Planeacion_Estrategica_Tributaria_Perez_2017

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La planeación estratégica tributaria como aporte a la competitividad de las pymes del sector de la 
construcción en la ciudad de Medellín 
 
 
 
 
Kelly Johana Pérez García, kjperezg@hotmail.com 
 
 
 
Monografía presentada para optar al título de Contador Público 
 
 
 
Asesor: Nelson Augusto Patiño Chaverra, Licenciado en Filosofía y Letras Especialista (Esp) en 
Gobierno Público 
 
 
 
 
 
Universidad de San Buenaventura Colombia 
Facultad de Ciencias Empresariales 
Contaduría Pública 
Medellín, Colombia 
2017 
 
mailto:kjperezg@hotmail.com
 
Citar/How to cite (Pérez, 2017) 
Referencia/Reference 
 
Estilo/Style: 
APA 6th ed. (2010) 
Pérez, K., (2017 La planeación estratégica tributaria como aporte a la competitividad 
de las pymes del sector de la construcción en la ciudad de Medellín. (Trabajo 
de grado Contaduría Pública). Universidad de San Buenaventura Colombia, 
Facultad de Ciencias Empresariales, Medellín. 
 
 
 
 
 
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LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 3 
 
Agradecimientos 
 
Primeramente a Dios por permitirme los medios para llevar a cabo la presente investigación 
como producto de mi proceso de aprendizaje. 
A la Universidad San Buenaventura por su sentido crítico y compromiso con la educación de 
los estudiantes procurándonos una formación integral. 
A mi familia por su apoyo incondicional y paciencia en el transcurso del proceso de 
investigación. 
A compañeros y amigos por su acompañamiento y colaboración durante el proceso de la 
investigación. 
. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 4 
 
Tabla de contenido 
Resumen ........................................................................................................................................... 8 
Abstract ............................................................................................................................................ 9 
Introducción ................................................................................................................................... 10 
1 Planteamiento del problema ........................................................................................................ 11 
1.2 Enunciado Del Problema ...................................................................................................... 11 
1.2 Formulación del problema ................................................................................................... 14 
1.3 Antecedentes ........................................................................................................................ 14 
2 Justificación ................................................................................................................................. 16 
3 Objetivos ..................................................................................................................................... 17 
4 Problema de investigación .......................................................................................................... 18 
4.1 Subproblemas ....................................................................................................................... 18 
5 Marco Referencial ....................................................................................................................... 19 
5.1 Marco teórico ....................................................................................................................... 19 
5.1.1 La planeación estratégica ............................................................................................... 19 
5.1.2 Estrategias ...................................................................................................................... 19 
5.1.3 Evolución de la planificación estratégica ...................................................................... 20 
6.2 Análisis y gestión estratégica de costos ............................................................................... 21 
6.3 Marco Conceptual ................................................................................................................ 22 
6.3.1 El porvenir de las decisiones actuales. ........................................................................... 22 
6.3.2 Proceso ........................................................................................................................... 22 
6.3.3 Filosofía ......................................................................................................................... 23 
6.3.4 Estructura ....................................................................................................................... 23 
6.3.5 Propósito Estratégico ..................................................................................................... 23 
6.3.6 Decisiones ...................................................................................................................... 24 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 5 
6.3.7 Las pymes en Colombia ................................................................................................. 24 
6.3.8 La tributación ................................................................................................................. 25 
6.3.9 Estrategias ...................................................................................................................... 25 
6.3.10 Planeación .................................................................................................................... 26 
6.3.11 Impuestos ..................................................................................................................... 26 
6.3.12 Beneficio Tributario ..................................................................................................... 26 
6.3.13 Planeación Estratégica ................................................................................................. 27 
7 Metodología ................................................................................................................................ 28 
7.1 Diseño metodológico ............................................................................................................ 28 
7.1.1 Tipo de estudio ............................................................................................................... 28 
7.1.2 Método de investigación ................................................................................................ 28 
7.2 Fuentes y técnicas de recolección de información ............................................................... 28 
7.2.1 Fuentes Primarias ........................................................................................................... 28 
7.3 Tratamiento de la información ............................................................................................. 29 
7.4 Presentación de la información ............................................................................................ 29 
8 Resultados ...................................................................................................................................30 
8.1 Modelo de estrategias tributarias para las pymes de la construcción en la ciudad de Medellín.
 .................................................................................................................................................... 30 
8.1.2 Introducción ................................................................................................................... 30 
8.1.2 Implementación. ............................................................................................................. 32 
8.1.2.2 Fijación de objetivos, metas y políticas fiscales. ........................................................ 33 
8.1.2.3 Cumplimiento de la normatividad y optimización del impuesto ................................ 33 
8.1.2.4 Control y correctivos oportunos .................................................................................. 38 
9 Discusión ..................................................................................................................................... 43 
10 Conclusiones ............................................................................................................................. 45 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 6 
11 Recomendaciones ...................................................................................................................... 46 
Referencias ..................................................................................................................................... 47 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 7 
Lista de tablas 
 
Tabla 1. Total de empresa del sector de la construcción ubicada en la ciudad de Medellín y 
matriculada en la Cámara de Comercio. ........................................................................................ 12 
Tabla 2. Modelo de estrategias de planeación estratégica tributaria para las Pymes de la 
construcción. .................................................................................................................................. 30 
Tabla 3. Distribución de las empresas del sector de la construcción de acuerdo a su actividad 
económica, naturaleza jurídica y tamaño de empresa. ................................................................... 33 
Tabla 4. Distribución de las empresas del sector de la construcción de acuerdo a su actividad 
económica, naturaleza jurídica y tamaño de empresa. ................................................................... 37 
Tabla 5. Arquetipo Matriz de Riesgo para la presentación del Impuesto sobre las ventas ............ 39 
Tabla 6. Tablero de Control Riesgo ............................................................................................... 40 
Tabla 7. Matriz de Control. ............................................................................................................ 40 
Tabla 8. Tablero de control –controles. .......................................................................................... 41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 8 
Resumen 
La presente monografía está encaminada a demostrar la pertinencia de la planeación 
estratégica en el desarrollo de la competitividad de las pymes del sector de la construcción en la 
ciudad de Medellín. Así mismo aprovecharla de manera directa en el manejo de la gestión tributaria 
de tal manera que se encuentren beneficios representativos para estas empresas generando un 
crecimiento que se ajuste a las expectativas de los empresarios. 
Partiendo de la necesidad de crear conciencia en las pymes acerca de la importancia que 
tiene el desarrollo de una gestión contable y financiera que se ajuste a las normas, se pretende 
construir un modelo de estrategias tributarias para las pymes de la construcción en Medellín como 
resultado de la investigación, la cual se apoyó en el análisis documental de investigaciones 
anteriores y por ende en la descripción de los resultados obtenidos teniendo en cuenta conclusiones 
y recomendaciones. 
Palabras clave: Planeación estratégica, tributaria, impuestos, pymes. 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 9 
Abstract 
This monograph seeks to demonstrate the relevance of Strategic Planning in the 
development of the competitiveness of pymes in building sector in Medellin city. Likewise it would 
take advantage of it directly in the management of the tax administration in such a way that they 
find representative benefits for the same and also guarantee a growth that is adjusted to the 
expectations of the entrepreneurs. 
Based on the need to raise awareness in pymes of the importance of developing accounting 
and financial management that conforms to standards, it is intended to build a model of tax 
strategies for PYMES in building sector in Medellin as a result of the research, which was based 
on the documentary analysis of previous research and therefore on the description of the results 
obtained taking into account conclusions and recommendations. 
Keywords: Strategic planning, taxation, taxes, pymes. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 10 
Introducción 
Esta monografía es un estudio cualitativo que se desarrolla a partir del análisis de diferentes 
documentos que nos sitúan en la importancia de la planeación estratégica y su relación con la 
planeación tributaria en procura de garantizar mayores beneficios a los empresarios pymes del 
sector de la construcción. Se plantea el problema a partir de la premisa que las PYMES tienen gran 
capacidad de trabajo y una necesidad de mejoramiento continuo, por cuanto carecen de información 
contable y financiera, por falta de una debida ilustración al respecto de la importancia y pertinencia 
de tener establecido claramente un sistema contable. 
Es de anotar que las empresas del sector de la construcción a través de una gestión eficiente 
pueden diversificar su negocio en diferentes aspectos y sectores, si se tiene en cuenta que al mejorar 
su imagen generan mayor confianza en el entorno y por consiguiente su gestión como empresa será 
reconocido mediante la concesión de obras, construcción de unidades de negocio; aumentando su 
rentabilidad y constancia en el desarrollo de sus actividades. 
Por consiguiente todo el trabajo monográfico apunta a responder al problema en cuanto al 
aprovechamiento de la planeación estratégica en materia tributaria para el fortalecimiento de la 
competitividad de las PYMES del sector de la construcción en el Municipio de Medellín-Colombia. 
Utilizando la técnica de análisis para abordar resultados de investigaciones anteriores y así mismo 
obtener bases para la construcción de un modelo de estrategias tributarias como producto de la 
investigación. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 11 
 
1 Planteamiento del problema 
 
1.2 Enunciado Del Problema 
 
Las empresas pymes del sector de la construcción, como lo sugiere (Restrepo & Vanegas, 2009), 
citado por (Escobar & Londoño, 2015, p. 8) “carecen de información contable clara, confiable y 
oportuna, siendo esta la falencia financiera más común”. Sumado a esto los empresarios no tienen 
un enfoque objetivo acerca de la importancia de una adecuada organización contable y financiera; 
puesto que desconocen los beneficios que un cambio puede traer para su gestión, en materia de 
rentabilidad, reconocimiento y competitividad. Las pymes del sector de la construcción representan 
un número significativo en la estructura empresarial de la ciudad de Medellín. Con base en la 
información que registra en la Cámara de Comercio existen 5.728 empresas con activos que 
ascienden a $15.687.827.964.514 de las cuales 4.504 son micro, 816 pequeñas y 299 son medianas 
(Cámara de Comercio de Medellín, 2016).Se refiere al interrogante que lleva al investigadora 
buscar respuestas concretas. Es la definición del problema que aborda con la investigación. 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 12 
Tabla 1. Total, de empresa del sector de la construcción ubicada en la ciudad de Medellín y 
matriculada en la Cámara de Comercio. 
 
Nota: Cámara de comercio de Medellín 
Si bien todas las empresas diseñan planes estratégicos para el logro de sus objetivos y metas 
planteadas, en el sector de la construcción se encuentran falencias en esta preparación debido a la 
falta de cultura sobre la planificación y menos aún en temas tributarios; para las personas dirigentes 
encargadas de tomar las decisiones, su preocupación está centrada en lo que sucede en el momento 
como por ejemplo, los costos y gastos de cada obra acudiendo a su experticia que sin lugar a dudas 
es un factor clave a la hora de ejercer la labor, por otro lado, si se presupuestan adecuadamente 
podrán reflejar los resultados de los propósitos estratégicos alcanzando una competitividad y 
estabilidad en el mercado, pues el reto es permanecer en el tiempo con márgenes de utilidad. 
De acuerdo con (Escobar & Londoño, 2015) “Los empresarios conocen en general los conceptos 
de misión, visión, objetivos, metas, valores y estrategias, sin embargo las herramientas para la 
implementación en sus empresas, especialmente en el tema de las estrategias, son desconocidas” 
No. De 
Empresas
Activos
A Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca 1.645 4.628.416.283.205
B Explotación de minas y canteras 398 3.347.878.828.778
C Industrias manufactureras 13.077 24.059.837.474.392
D Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado 99 25.154.076.509.026
E Distribución de agua; evacuación y tratamiento de aguas residuales, gestión de desechos y actividades de saneamiento ambiental335 1.660.518.893.206
F Construcción 5.728 15.687.827.964.514
G Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y motocicletas31.796 14.033.566.488.478
H Transporte y almacenamiento 2.086 3.828.836.171.903
I Alojamiento y servicios de comida 8.027 1.265.604.074.385
J Información y comunicaciones 2.528 7.529.275.068.171
K Actividades financieras y de seguros 1.903 214.746.835.729.736
L Actividades inmobiliarias 4.590 10.008.205.960.725
M Actividades profesionales, científicas y técnicas 8.459 8.898.897.924.796
N Actividades de servicios administrativos y de apoyo 3.451 4.907.537.148.368
O Administración pública y defensa; planes de seguridad social de afiliación obligatoria53 680.339.761.152
P Educación 959 204.805.819.557
Q Actividades de atención de la salud humana y de asistencia social1.701 2.654.094.556.746
R Actividades artísticas, de entretenimiento y recreación 1.187 745.284.076.447
S Otras actividades de servicios 3.255 289.713.505.371
T Actividades de los hogares en calidad de empleadores; actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de bienes y servicios para uso propio10 1.354.114.855
Sin Ciiu No informa actividad 788 559.443.783
Total general 92.075 344.333.465.797.594
DescripciónSecciones
Medellín
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 13 
(p. 8). Lo que crea la necesidad de brindarles esas herramientas debidamente diseñadas, atendiendo 
a sus requerimientos particulares y que sirvan de apoyo para el desarrollo de su actividad de manera 
eficiente, logrando de esta manera aprovechar todas las oportunidades de mercado que se pueden 
dar a partir de una imagen más confiable. 
 Es imperante para las empresas que su misión sea exacta, además se debe establecer con la 
certeza de velar por su cumplimiento, para que no se quede solo en una definición, puesto que esta 
representa las funciones operativas y la identidad de la compañía. 
Pensando en mantenerse competitivamente en el mercado, las pymes están llamadas a 
fortalecerse continuamente, es aquí en donde la planeación estratégica cumple un papel 
determinante por cuanto se trata de “una herramienta de la administración que le sirve para 
proyectarse a largo plazo, fijarse objetivos, crear estrategias y cumplir sus propósitos” (Revelo, 
Jacanamijoy, & Quiceno, 2009, p. 3)Es así como se concibe la presente investigación con la tarea 
de identificar y profundizar en los elementos que integran la planeación y de qué manera se le 
puede sacar mayor utilidad en el aspecto tributario de las pymes del sector de la construcción de la 
ciudad de Medellín buscando la permanencia y crecimiento de la empresa competitivamente. 
 Siendo la planeación tributaria “conjunto de técnicas y estrategias que un ente económico 
adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades económicas 
buscando el mayor rendimiento de su inversión al menor "costo tributario" posible” (Morera, 2008) 
como se citó en (Revelo, Jacanamijoy, & Quiceno, 2009, p. 3) Se considera entonces encontrar 
alternativas que posibiliten la competitividad a través de una adecuada planeación estratégica en 
materia de tributación. Teniendo en cuenta que las Pymes del sector de la construcción de la ciudad 
de Medellín no tienen un modelo adecuado en dicha materia debido a que este aspecto lo consideran 
irrelevante para su desarrollo empresarial, es necesario que los futuros profesionales propongan 
alternativas de solución y construyan herramientas necesarias para permitir al sector permanecer 
disfrutando de rentabilidad y mucho bienestar, que les permita a las empresas pymes de la 
construcción, crearse un valor más significativo. 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 14 
1.2 Formulación del problema 
¿Cómo desarrollar estrategias para la planeación estratégica en materia tributaria para el 
fortalecimiento de la competitividad de las PYMES del sector de la construcción en el Municipio 
de Medellín-Colombia? 
1.3 Antecedentes 
Frente a este tema se han desarrollado varios estudios que se relacionan a continuación: 
En la investigación realizada por (Escobar & Londoño, Evaluación de proyectos en las 
PYMES del sector de la construcción en el Área Metropolitana de Medellín, 2015) se presenta un 
trabajo donde se explora la gestión de las pymes, el estado actual y las mejores habilidades en el 
manejo de la valoración de planes. En esta publicación se destacan los siguientes aspectos: 
 Conocer las principales características en cuanto a la conformación, estructura organizacional y 
gestión administrativa de las PYMES en el sector de la construcción. 
 Identificar cómo las PYMES realizan la Gestión de Proyectos y cuáles son las metodologías 
usadas. 
 Describir la importancia del análisis de riesgos en la Gestión de Proyectos y cómo posibilita la 
ejecución de las obras. 
 Describir la importancia del Plan de Manejo Ambiental en la Gestión de Proyectos y cómo 
posibilita la ejecución de las obras. 
 Como resultado de esta investigación, los autores pudieron obtener datos suficientes para 
considerar que las pymes deben su éxito al conocimiento y habilidad del empresario; “la reputación 
y el prestigio de la empresa, las medidas de apoyo y la especialización de la industria, y la influencia 
de la comunidad en la cual desarrollan su actividad” (Franco & D, 2010), como se citó en (Escobar 
& Londoño, 2015, p. 14). 
En igual sentido en el artículo de (Revelo, Jacanamijoy, & Quiceno, 2009) ” La estrategia y la 
planeación tributaria como parte integral de la planeación organizacional de las empresas 
colombianas” llevaron a cabo un análisis mediante el cual se evidencia una vez más que la 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 15 
planeación tributaria hace parte fundamental del desarrollo de las empresas y en tal sentido se 
convierte en una condición de éxito y permanencia en el sector productivo. Los autores abordan la 
temática desde un sentido holístico, donde se entiende como un todo y por supuesto incluyendo la 
parte fiscal, así mismo se da como resultado la valoración que tiene laplaneación tributaria como 
mecanismo que conforma una efectiva administración de empresas, con el fin de mejorar el pago 
de impuestos. 
Ambas indagaciones fueron de tipo descriptivo cualitativo donde analizan la evaluación de 
proyectos y los procesos tributarios respectivamente. Es de anotar que el valor agregado y la 
diferenciación que da la presente monografía al tema de estudio, radica en la presentación de un 
modelo básico de estrategias con pautas específicas para las pymes de la construcción que 
contribuirá significativamente a la planeación estratégica tributaria para el bien de la empresa y su 
gestión. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 16 
2 Justificación 
A partir de la importancia que tiene la planeación en el proceso administrativo, es muy 
relevante para las pequeñas empresas en Colombia, tener presente que una adecuada planeación 
estratégica asociada a la parte tributaria contribuye al crecimiento y estabilidad de la empresa en 
términos de competitividad, convirtiéndose en una herramienta que no se puede ignorar si se piensa 
en el éxito de las gestión de la organización en términos económicos y sociales. 
 Los constantes cambios en la legislación tributaria Colombiana originan la 
exigencia para los empresarios de estar dispuestos a concebir dentro de su administración una 
planificación que les permita cumplir con la normatividad vigente sin sacrificar su solidez 
financiera. Así como existen entes comerciales que de acuerdo con sus recursos pueden contratar 
analistas y asesores que les brindan todo un proceso de acompañamiento e implementación de estas 
estrategias, nos encontramos también con una amplia población, la cual es el objeto de estudio 
tratado en el presente trabajo de grado en las pymes del sector de la construcción, quienes 
generalmente consideran la planeación fiscal como un costo adicional que en muchas ocasiones no 
podrían cubrir, adicional a la costumbre que se tiene de presentar las declaraciones de los 
impuestos para las últimas fechas de pago y no prever con anticipación la optimización y obtención 
de beneficios. 
En ese orden de ideas el modelo que saldrá como resultado será de utilidad para las pymes 
del sector de la construcción en el sentido que les permitirá conocer un esquema sencillo de 
planificación así como el aprovechamiento de beneficios identificando los elementos para llevarla 
adecuadamente, generando conciencia sobre la importancia de su ejecución para el cumplimiento 
de lo justo ante el Estado y la continuidad competitivamente en el ámbito laboral. 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 17 
3 Objetivos 
3.1 Objetivo general 
Diseñar un modelo de estrategias tributarias para las pymes de la construcción en Medellín 
identificando los elementos teóricos de la planeación estratégica. 
3.2 Objetivos específicos 
 Determinar el concepto de planeación estratégica. 
 Identificar los elementos que integran la planeación estratégica. 
 Relacionar la planeación estratégica y tributaria con la competitividad de las pymes en Medellín. 
 Diseñar un modelo de planeación tributaria. 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 18 
4 Problema de investigación 
¿Cómo aprovechar la planeación estratégica en materia tributaria para el fortalecimiento de 
la competitividad de las PYMES del sector de la construcción en el Municipio de Medellín-
Colombia? 
4.1 Subproblemas 
¿Por qué en las pymes no se tiene concebida la planeación estratégica como una herramienta 
de administración? 
¿Para qué es importante contar con un modelo de planeación tributario? 
¿Cómo la planeación tributaria puede ayudar a las pymes del sector de la construcción? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 19 
5 Marco Referencial 
5.1 Marco teórico 
5.1.1 La planeación estratégica 
(Serna Gómez ) afirma que es un sistema mediante el cual se define una visión para un 
determinado plazo y las estrategias para alcanzarla a partir del análisis de sus factores positivos 
internos, factores negativos internos, elementos positivos del entorno que se pueden aprovechar y 
los aspectos negativos del entorno que se deben evaluar. Luego se define la misión de la empresa 
basada en la visión y finalmente los objetivos generales y específicos asociados a ambos 
lineamientos estratégicos de la empresa, transformándose en un estilo de gestión proactiva y 
anticipatorio. (2010, p. 69) 
La planeación estratégica se desarrolla en tres niveles: 
a) Corporativo: principios organizacionales, visión, misión y objetivos; determinan el plan 
estratégico de la empresa. 
b) Funcional: áreas funcionales y unidades estratégicas del negocio. 
c) Operativo: planes de acción y ejecución de la visión y la misión. 
No se trata de tomar decisiones futuras, ya que éstas sólo pueden tomarse con base en 
resultados de los procesos que se pueden medir al interior de la empresa. 
 A través de la planeación estratégica podemos realizar un pronóstico de las ventas de un 
producto con el fin de dimensionar los recursos necesarios para lograr el cumplimiento de los 
objetivos planteados en la compañía. 
5.1.2 Estrategias 
Se definen para cumplir con el plan estratégico de la organización; las más comunes aunque no 
las únicas son: 
a) Estrategia de costos, para minimizar los costos y obtener una ventaja competitiva en costos. 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 20 
b) Estrategia de mercado para fortalecer el mercado atendido por la empresa con el producto o 
productos que suministre. 
c) Una mezcla de los anteriores. 
5.1.3 Evolución de la planificación estratégica 
La planeación como práctica empresarial podríamos decir que sus orígenes datan de las 
experiencias vividas en las estrategias militares así como en la modernidad de los fundamentos de 
la gestión empresarial aportados por Taylor y Fayol. 
Con el desarrollo de la Segunda Guerra Mundial se promovió la planificación de los 
programas militares como presupuestos en la posguerra a muchas empresas que adoptaron ese 
sistema como control y gestión de sus operaciones, lo que les permitió reconocer y analizar los 
productos, el mercado y las decisiones empresariales a largo plazo. El surgimiento del concepto de 
planificación estratégica nace como una corriente de pensamiento durante de la década de 1960 en 
las empresas privadas de Estados Unidos en la que se enfatizaba la capacidad de adelantarse a los 
cambios que podrían surgir en la puesta en marcha. 
A principios de la década de 1990, tras un periodo caracterizado por los fuertes 
ajustes de gastos y por las drásticas reestructuraciones, se produjo un renacimiento 
de los principios estratégicos. En ese contexto se desarrolló la planificación 
estratégica creativa y participativa, que buscaba ideas novedosas para conformar 
radicalmente el enfoque del negocio y que perseguía la participación de todos los 
estamentos de la empresa en la elaboración de la estrategia corporativa. (Fernadez, 
2006, p. 46). 
En las últimas décadas hasta la actualidad se concibe como una necesidad donde hace falta 
impulsarla dentro de la cultura organizacional, siendo esta la precursora en su diseño e 
implementación, constituyéndose en la marca de la empresa que traza el porvenir de las decisiones 
tomadas para enfrentar al dinámico mundo presente y futuro comercial. 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 21 
5.2 Análisis y gestión estratégica de costos 
En su estudio titulado análisis y gestión estratégica de costos como estrategia para lograr la 
competitividad, la profesora Olga Molina de Paredes presenta argumentos muy valiosos que 
determinan la necesidad de implementar la táctica de costos como una herramienta como medio 
para alcanzar la competitividad siendo esta “la meta permanente que deben plantearse los directivos 
responsables delas organizaciones. Lo cual exige la búsqueda de nuevas habilidades encaminadas 
a lograr un liderazgo en costos, una diferenciación de sus productos y una oferta de alta 
segmentación” (Molina de Paredes, 2006, p. 1). Es así como se determina como un valioso recurso 
para la correcta gestión de los costos, así mismo su gestión en materia tributaria en favor de la 
organización y sus aspiraciones a permanecer en el mercado. 
De acuerdo con (Molina de Paredes, 2006) “la visión de la gestión estratégica de costos no 
es totalmente distinta a la visión de la contabilidad gerencial, sino que es más completa “ (pp. 2-3). 
En tal sentido al diseñar un modelo de estrategias tributarias se está pensando en la manera de cómo 
se pueden aprovechar todos los elementos en favor de una mejor gestión empresarial y que a la vez 
se traduzca en beneficios de rentabilidad, crecimiento y competitividad para las empresas del sector 
de la construcción en la ciudad de Medellín. 
Ahora bien ¿en qué consiste la gestión estratégica de costos y como beneficia nuestra idea 
de modelo de estrategias tributarias? 
La gestión estratégica de costos consiste en ver a las distintas actividades que 
componen la cadena de valor de la empresa desde una perspectiva global y continua, 
que sirve para encaminar las capacidades internas de la empresa y proyectarlas sobre 
el entorno externo, procurando información para la aplicación prolongada de las 
actividades empresariales (Mallo, 2000, pág. 25), como se citó en (Molina de 
Paredes, 2006, p. 4) 
Lo que conlleva a que los empresarios pymes vean en la planeación estratégica un valor 
agregado para su organización, analizando beneficios frente a lo que es trabajar en la informalidad, 
en la improvisación y en la evasión y trabajar con criterios claros y partiendo de una planeación 
que permita visualizar el futuro minimizando riesgos tributarios. 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 22 
 
5.3 Marco Conceptual 
Se consideran cuatro puntos de vista en la planeación estratégica: 
53.1 El porvenir de las decisiones actuales. 
La planeación trata con el porvenir de las decisiones actuales. Esto significa que la 
planeación estratégica observa la cadena de consecuencias de causas y efectos 
durante un tiempo, relacionada con una decisión real o intencionada que tomará el 
director. La esencia de la planeación estratégica consiste en la identificación 
sistemática de las oportunidades y peligros que surgen en el futuro, los cuales 
combinados con otros datos importantes proporcionan la base para qué una empresa 
tome mejores decisiones en el presente para explotar las oportunidades y evitar los 
peligros. Planear significa diseñar un futuro deseado e identificar las formas para 
lograrlo. (Vintimilla & Arevalo, 2017, p. 9) 
 
5.3.2 Proceso 
La planeación trata con el porvenir de las decisiones actuales. Esto significa que la 
planeación estratégica observa la cadena de consecuencias de causas y efectos 
durante un tiempo, relacionada con una decisión real o intencionada que tomará el 
director. La esencia de la planeación estratégica consiste en la identificación 
sistemática de las oportunidades y peligros que surgen en el futuro, los cuales 
combinados con otros datos importantes proporcionan la base para qué una empresa 
tome mejores decisiones en el presente para explotar las oportunidades y evitar los 
peligros. Planear significa diseñar un futuro deseado e identificar las formas para 
lograrlo (Vintimilla & Arevalo, 2017, p. 9). 
Para la mayoría de las empresas, la planeación estratégica representa una serie de 
planes producidos después de un periodo de tiempo específico, durante el cual se 
elaboraron los propósitos estratégicos. También debería entenderse como un 
proceso continuo, especialmente en cuanto a la formulación de estrategias, ya que 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 23 
los cambios en el ambiente del negocio son continuos. La idea no es que los planes 
deberían cambiarse a diario, sino que la planeación debe efectuarse en forma 
continua y ser apoyada por acciones apropiadas cuando sea necesario (Vintimilla & 
Arevalo, 2017, pp. 9-10). 
5.3.3 Filosofía 
Para la mayoría de las empresas, la planeación estratégica representa una serie de 
planes producidos después de un periodo de tiempo específico, durante el cual se 
elaboraron los propósitos estratégicos. También debería entenderse como un 
proceso continuo, especialmente en cuanto a la formulación de estrategias, ya que 
los cambios en el ambiente del negocio son continuos. La idea no es que los planes 
deberían cambiarse a diario, sino que la planeación debe efectuarse en forma 
continua y ser apoyada por acciones apropiadas cuando sea necesario (Vintimilla & 
Arevalo, 2017, pp. 9-10). 
5.3.4 Estructura 
Un sistema de planeación estratégica formal une tres tipos de planes fundamentales, 
que son: planes estratégicos, programas a mediano plazo, presupuestos a corto plazo 
y planes operativos. La planeación estratégica es el esfuerzo sistemático y más o 
menos formal de una compañía para establecer su propósito, objetivos, políticas y 
estrategias básicas, para desarrollar planes detallados con el fin de poner en práctica 
las políticas y estrategias y así lograr los objetivos y propósitos básicos de la 
compañía (Vintimilla & Arevalo, 2017, p. 10). 
5.3.5 Propósito Estratégico 
Godinez y Hernandez nos hablan sobre los propósitos como el sentido más valioso que debe 
tener una organización, los cuales deben ser claros y medibles para que se genere competitividad 
y el éxito de la misma. Cuando se establecen son los encargados de darle dirección tanto en el 
presente como en el futuro a través de la misión que debe ser concisa donde se representa la 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 24 
existencia de la empresa y la visión que prevé a lo que se aspira llegar (Godinez & Hernandez, 
2014, pp. 83-84). 
5.3.6 Decisiones 
Acerca de las decisiones estratégicas Sainz de Vincuña Ancín nos advierte que ante tiempos 
cambiantes con nuevas regulaciones ,competidores, factores externos e internos que pueden poner 
en riesgo la permanencia de las empresa en el mercado, se requieren adoptar medidas desde un 
contexto donde se aborde todo un esquema estratégico que permita afrontar todos los retos 
venideros con una actuación enmarcada en la toma de decisiones oportuna desde el pensamiento, 
la visión, planificación y ejecución (Sainz, 2015, pp. 30-33). 
5.3.7 Las pymes en Colombia 
Las pequeñas y medianas empresas se han convertido en un sector muy incidente en 
la economía de Colombia, eso lo han mostrado las estadísticas. Con relación a esto 
(Revista dinero, 2014) “El 80% de las sociedades del sector de construcción está 
catalogado como pequeñas y medianas empresas. Así lo muestra el más reciente 
informe realizado por el Grupo de Estudios Económicos y Financieros de la 
Superintendencia de Sociedades” (párr. 1). 
De acuerdo con el mismo informe. 
Al cierre del año 2012 reportaron estados financieros del sector de construcciones y 
edificaciones 1.712 empresas de las cuales 938 ejercen actividades inmobiliarias y 
774 actividades de construcción de obras residenciales y no residenciales. 
De acuerdo al análisis realizado a estas 1.712 empresas del sector se encuentra que 
el 54% están localizadas en Bogotá; 13% en Antioquia; 8% en Valle, seguido de 
Atlántico con 6% y Santander con 4% (Revista dinero, 2014, párr. 2-3). 
El estudio muestra que el 17% de las sociedades analizadas está catalogado como 
grandes empresas. Estas compañías registran ingresos del orden de $4.9 billones, 
cifra que representa el 68% de los ingresos totales del sector (Revista dinero, 2014, 
párr. 4). 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 25 
Entre tanto, 805 compañías, equivalentes al 47% de la muestra, están en el rango de 
medianas empresas. Estas sociedades generan el 26% del total de ingresos 
equivalentesa $1.9 billones (Revista dinero, 2014, párr.5). 
Por su parte, el 35% de las sociedades (593) están catalogadas como pequeñas empresas. 
Estas compañías generan el 6% de los ingresos totales del sector, es decir, 429.370 millones de 
pesos (Revista dinero, 2014, párr. 6). 
En atención a lo anterior se puede considerar la importancia que este sector tiene en el 
desarrollo económico del Departamento de Antioquia, puesto que la mayoría de estas empresas se 
encuentran ubicadas en el área metropolitana. 
5.3.8 La tributación 
De acuerdo con (Serna Gómez , 2010) aplicar la Planeación Estratégica a la tributación implica 
consultar el sistema tributario colombiano donde están los diferentes tributos vigentes en el país. 
Una clasificación general identifica 1) impuestos nacionales directos e indirectos; en los primeros 
esta renta y complementarios, así como timbre, y en los segundos está el IVA y el gravamen a 
movimientos financieros. 2) impuestos departamentales directos e indirectos; en los directos están 
sacrificio ganado mayor, registro, lotería y vehículos; en los indirectos están consumo de licores, 
consumo de cigarrillos y tabaco y combustible 3) impuestos municipales directos e indirectos; en 
los directos están industria, comercio y avisos, impuesto predial, impuesto de rifas, juegos y 
espectáculos, impuesto de marcas y herretes, valorización, alumbrado público, entre otros; en los 
indirectos esta sobre tasa a combustibles. 
5.3.9 Estrategias 
Significa la selección deliberada de un conjunto de actividades distintas para 
entregar una mezcla única de valor. La estrategia es la creación de una posición 
única y valiosa que involucra un conjunto diferente de actividades. Si sólo existiera 
una posición ideal, no habría necesidad de contar con una estrategia. Las empresas 
enfrentarían un imperativo sencillo: ganar la carrera para descubrirla y tomar 
posesión de ella. La esencia del posicionamiento estratégico es elegir actividades 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 26 
que sean diferentes de las de los rivales. Si el mismo conjunto de actividades fuera 
el mejor para generar todas las variedades, satisfacer todas las necesidades y proveer 
acceso a todos los clientes, las empresas podrían desplazarse fácilmente entre estos 
conjuntos de actividades y la eficacia operacional determinaría el desempeño 
(Michael, 2011, p. 8). 
Queda claro entonces que se trata de acciones que integran elementos determinantes en el 
crecimiento y competitividad de las organizaciones, diseñados y ejecutados con objetivos claros. 
5.3.10 Planeación 
En materia empresarial posibilita una organización del futuro, permitiendo iniciar acciones 
encaminadas a controlar y cumplir con el destino de los diferentes bienes o medios empleados. 
Sustancialmente, la planeación se podría definir como: ”Un proceso de toma de decisiones que 
centra su atención en el futuro (del individuo, de la organización) y en la manera de lograr sus 
metas. Sin objetivos o metas, los planes tendrían poco sentido”. (Torres & Torres, 2014, pp. 100-
101) . De esta manera a partir de la planeación las organizaciones proveen su futuro y minimizan 
riesgos en el desarrollo de sus actividades, fomentando el orden y la disciplina en su capital 
humano. 
5.3.11 Impuestos 
Son obligaciones, tributos o gravámenes determinados por una tarifa que deben cumplir las 
personas naturales y jurídicas y que son invertidas en bienestar social, de tal forma que los pagos 
oportunos y legales de estos rubros se convierten en un aporte de las empresas al desarrollo del 
país generando así un sentido de responsabilidad social en las empresas. 
5.3.12 Beneficio Tributario 
De acuerdo con la Corte Constitucional actualmente en la legislación Colombiana existen 
disposiciones que nos expresan cómo se pueden disminuir los impuestos, esto a su vez no debe ser 
confundido con evasión o la preferencia de algunos sectores de la economía donde se tienen 
mayores estímulos, por el contrario se busca posibilitar los principios de justicia, equidad, y 
progresividad. (Colombia. Corte Constitucional, 2004) 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 27 
5.3.13 Planeación Estratégica 
El objetivo de la Planeación Estratégica aplicada a la tributación es optimizar el pago de 
impuestos cumpliendo con la obligación tributaria sin generar sanciones por mora o intereses de 
mora en caso de incumplimiento; es decir cumplir adecuadamente la obligación tributaria y ello 
implica un conocimiento profundo de la tributación para no incurrir en costos innecesarios (Serna, 
2010). 
Dependiendo de la empresa y el sector al que pertenezca se determina los tributos aplicables 
a ella que por lo tanto deben ser objeto de estudio. Debe considerarse que en algunas ocasiones el 
estado establece estímulos tributarios para promover la inversión empresarial en algunos productos 
y/o en algunos sectores geográficos, lo cual también debe ser objeto de estudio. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 28 
6 Metodología 
6.1 Diseño metodológico 
6.1.1 Tipo de estudio 
La presente investigación es cualitativa y el tipo de estudio para la presente investigación 
será descriptivo. Con la presente monografía se pretende medir el impacto de la planeación 
estratégica y su aplicación en el campo tributario en el camino de posicionamiento y competitividad 
de las pymes del sector de la construcción en el municipio de Medellín en el departamento de 
Antioquia y de esta manera maximizar las utilidades o riqueza de la organización. 
6.1.2 Método de investigación 
El método que se utiliza en la presente investigación es la documentación y síntesis, es un 
método que permite un rastreo bibliográfico en el cual se identificaron las ventajas y desventajas 
del plan estratégico y su relación con el aspecto tributario en las empresas pyme del sector de la 
construcción. Es importante mencionar la variedad de documentos, por lo tanto se acudió a todos 
aquellos que enmarcan o se relacionan con el problema, sin más limitaciones que su pertinencia y 
su posibilidad de acceso. Para ello se utilizaron los siguientes: 
Documentos impresos: libros, artículos o periódicos que tienen un carácter verbal sin 
descuidar su valor gráfico o numérico. Dentro del material impreso se analizan los libros o revistas 
profesionales, prensa, entre otros. En este sentido, los datos estadísticos tienen una importancia 
ineludible ya que sustentan la validez de la información consignada. También se utilizaron medios 
audiovisuales: televisión, video de internet y otros. (Lopez, 2002) 
6.2 Fuentes y técnicas de recolección de información 
6.2.1 Fuentes Primarias 
Documentos, textos especializados, investigación en la web: videos, páginas especializadas en 
competitividad. 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 29 
6.3 Tratamiento de la información 
La información se analizará por medio de la técnica de análisis de la información mediante la 
elaboración de una tabla en la cual se evidencie estrategia, objetivo y alcance del modelo que 
surja como resultado de la investigación. 
6.4 Presentación de la información 
La información se presentara de manera crítica mediante tablas estadísticas y análisis de 
antecedentes. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 30 
7 Resultados 
7.1 Modelo de estrategias tributarias para las pymes de la construcción en la ciudad de 
Medellín. 
8.1.2 Introducción 
El modelo que se muestra está encaminado a la presentación de estrategias que van a garantizar 
una gestión de la planificación tributaria de las Pymes, procurando el cumplimiento de la 
planeación estratégica tributaria. 
 En el diseño del modelo de estrategias tributarias que se presenta a continuación 
encontramos: la estrategia, el objetivo y su alcance en favor de las Pymes de la construcción, 
considerando el aporte al éxito de las pymesa nivel de organización y obtención de mejores 
resultados en favor de su crecimiento y competitividad. (Velastegui, 2015) Define la planificación 
tributaria como: “Un proceso, constituido por una serie de actos o actuaciones lícitas del 
contribuyente, cuya finalidad es invertir eficientemente los recursos destinados por éste al negocio 
de que se trata y con la menor carga impositiva que sea legalmente admisible,” (párr. 1) Estos actos 
a los que se refiere el autor, son la razón de ser del siguiente modelo de estrategias, al respecto “El 
proceso de la planificación tributaria no es un conjunto desordenado de actos, por el contrato 
requiere de cierto orden y armonía en conjunto, es decir, debe ordenarse en mira de un fin 
determinado mediante el procedimiento” (párr.20) 
Tabla 2. Modelo de estrategias de planeación estratégica tributaria para las Pymes de la 
construcción. 
Estrategia Objetivo Alcance 
Diagnóstico de la situación 
tributaria 
Se verifican los niveles de 
cumplimiento de presentación, pagos 
en exceso o de lo no debido, error en 
los cálculos, bases imponibles y 
cumplimiento de requisitos 
establecidos en la norma. (Velastegui, 
2015) (párr.12) 
Durante la planificación, ejecución y 
desarrollo de este examen, es 
necesario dar énfasis y enfocarse a 
detectar posibles errores, mala 
aplicación de las normas, deficiencia 
o incumplimientos tributarios en 
especial en el Impuesto sobre la 
Renta, Impuesto al Valor Agregado, 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 31 
así como en la deducibilidad de 
gastos. (Velastegui, 2015) (párr.13) 
Aportar a la sociedad con el 
cumplimiento de las obligaciones 
tributarias que se traduzcan en 
bienestar para la sociedad. 
Beneficiar la labor de las entidades 
gubernamentales, para que cumplan 
con sus obligaciones establecidas. 
El pago de los impuestos ayuda 
significativamente para que las 
entidades gubernamentales cumplan 
efectivamente con sus obligaciones, 
generando mejor calidad de vida a la 
población, siendo esta la razón de ser 
de estas contribuciones. 
Claridad en la cifra del impuesto a 
pagar. 
Calcular la distribución de la carga 
impositiva, programando el recaudo 
del monto necesario para el 
cumplimiento de estas obligaciones, 
evitando así improvisaciones y 
respetando las normas jurídicas 
vigentes. 
Es importante que los empresarios 
tengan clara la cifra a pagar en 
materia de impuestos, de esta 
manera se establece mayor claridad 
en la distribución de los ingresos y se 
priorizan las obligaciones. 
Desarrollo del sentido de 
responsabilidad social 
Encaminar las acciones de la 
organización hacia el bienestar de la 
comunidad. 
Mediante el pago del impuesto las 
empresas aportan significativamente 
a la sociedad, esto hace que tengan 
mayor sentido de responsabilidad 
social como ente económico. 
Evaluación del impacto de los 
impuestos anticipadamente en los 
proyecto de inversión. 
Evaluar el impacto de la carga 
impositiva de manera anticipada para 
la toma de decisiones en los proyectos 
de inversión. 
Para las Pymes del sector de la 
construcción es importante que se 
evalúe el impacto del a carga de 
impuestos, con el fin de tomar 
decisiones al respecto de los 
proyectos de inversión, este aspecto 
es determinante en la rentabilidad y 
el control de riesgos. 
Análisis de riesgos Identificar posibles riesgos en materia 
tributaria que puedan originar la 
inviabilidad de la empresa, así como el 
pago de sanciones e intereses que van 
en contra de la rentabilidad de la 
empresa. 
La finalidad del control de riesgos de 
riesgos es proceder de manera 
oportuna a minimizarlos para no 
tener que incurrir en el pago de 
rublos que van en contra de la 
estabilidad financiera de las 
empresas impidiendo el normal 
crecimiento de las mismas. 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 32 
Claridad en la incidencia de los 
impuestos en aspectos como: 
Rentabilidad, financiación y 
creación de valor. 
Planificar la optimización en el pago 
de los impuestos para tener un mejor 
aprovechamiento de los beneficios 
otorgados por la ley. 
Se pretende que las Pymes tengan 
claridad de manera oportuna del 
pago de los impuestos determinando 
cantidad y tiempo oportuno para 
proceder a su pago. 
Nota: Planificación Tributaria (Velastegui, 2015) 
 
7.1.2 Implementación. 
Con estas 4 pautas se pretende fortalecer el modelo presentado ya que le permitirá a las 
pymes del sector de la construcción utilizar la planeación tributaria para el éxito de la misma: 
7.1.2.1 Conocimiento de la empresa y su entorno. 
Las empresas del sector de la construcción representan el 6.22% del total de empresas 
registradas ante cámara de comercio al año 2016 en Medellín generando una buena cuota de 
empleos en la ciudad, sin embargo en esta porción no encontramos a las muchas personas que 
trabajan bajo la modalidad de subcontratistas de mano de obra o en actividades complementarias 
específicas como por ejemplo carpintería y electricistas, quienes son independientes y muchos de 
ellos no han realizado el trámite del RUT. 
Con la ley 1429 de 2010 la Cámara Colombiana de la Construcción (Camacol) y el 
Ministerio de Trabajo los contratistas y subcontratistas se pueden legalizar y formalizar a sus 
trabajadores para que de esta manera puedan acceder a los beneficios y puedan responder con 
capacidad ante las obligaciones tributarias contraídas en la realización de la actividad. 
Entre los beneficios encontramos descuentos en parafiscales, y el pago progresivo del 
impuesto a la renta. 
 A continuación podemos observar la cantidad de pymes que cumplen con requisitos de 
constitución, pertenecientes a los diferentes subsectores que comprenden la actividad económica 
de la construcción. 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 33 
Tabla 3. Distribución de las empresas del sector de la construcción de acuerdo a su actividad 
económica, naturaleza jurídica y tamaño de empresa. 
 
Nota: (Cámara de Comercio de Medellín, 2016) 
Se evidencia de acuerdo a los datos descritos en la tabla 3, que las empresas del sector de 
la construcción tienen claro que para su funcionamiento se requiere tener una identidad empresarial 
en cuanto a elementos legales, así mismo es importante crear una conciencia en estos empresarios 
que la planeación estratégica fortalece en gran medida su gestión y que sirve fundamentalmente en 
el manejo del aspecto tributario, logrando así un desarrollo empresarial con calidad. 
7.1.2.2 Fijación de objetivos, metas y políticas fiscales. 
En las pymes del sector de la construcción se establecen como principales: 
Conocimiento de la reforma tributaria. 
 Estar pendientes del importe del pago de impuestos y no solo de ventas y gastos. 
 Ahorrar o diferir correctamente el pago de impuestos. 
 Beneficios y deducciones tributarias. 
 El adecuado uso y entendimiento del dinero que finalmente se debe entregar a la DIAN como 
lo son el IVA y las retenciones que se practican. 
 
7.1.2.3 Cumplimiento de la normatividad y optimización del impuesto 
Para las pymes de la construcción los impuestos son los siguientes: El impuesto de renta y 
complementarios, el impuesto de valor agregado (IVA), el recaudo anticipado Retención en la 
3011 Construcción de barcos y de estructuras flotantes 2 2
3012 Construcción de embarcaciones de recreo y deporte 1 1
4111 Construcción de edificios residenciales 342 2 3 1 756 212 132 60 1508
4112 Construcción de edificios no residenciales 32 2 80 60 17 6 197
4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril 16 2 1 57 21 15 12 124
4220 Construcción de proyectos de servicio público 13 1 46 22 12 1 95
4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil 228 21 5 1 731 272 66 19 1343
4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil 420 1 502 31 4 958
4390 Otras actividades especializadas para la construcción de edificiosy obras de ingeniería civil94 1 275 71 13 2 456
MICRO PEQUEÑA MEDIANA GRANDE MICRO PEQUEÑA MEDIANA GRANDE
Total Medellín
Persona JurídicaPersona Natural
CIIU Descripción Actividad
Medellín
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 34 
fuente y adicional se debe cumplir con la obligación del impuesto de Industria y Comercio 
(RETEICA) que viene siendo un impuesto de orden municipal. 
 Parafiscales: 
De acuerdo con la reforma tributaria (Ley 1819 del 2016), se elimina el CREE y la sobretasa 
del CREE a partir del periodo gravable 2017 ya que del impuesto sobre la renta, el 9% de esta tarifa 
se deben destinar al ICB: 2,2%, SENA:1,4%,salud:4.4%,primera infancia:0.4% y financiar 
instituciones de educación superior 0,6% 
 Impuesto de renta y complementarios. 
Este impuesto grava las ganancias o utilidades de las empresas provenientes de sus 
operaciones diarias, también las actividades extraordinarias conocidas como las ganancias 
ocasionales. 
Con la reforma tributaria se genera un impuesto en el cual la tarifa general será del 34% 
para 2017 y del 33% a partir del 2018. Esta declaración se realiza una vez al año. 
 Impuesto Sobre Las Ventas IVA: 
Este impuesto grava los productos y servicios cuando se produce la venta y se emite la 
factura respectiva. 
Para las pymes de la construcción según el Decreto 1372 del año 1992 artículo 3: e l IVA 
se debe generar sobre el AIU (Administración, Imprevistos, Utilidades),donde nos dice: 
En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se 
genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por 
el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la 
remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos 
efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los 
honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 35 
comercialmente corresponda a contratos iguales o similares (Colombia. Presidente 
de la Republica.1992). 
En estos eventos, el responsable sólo podrá solicitar impuestos descontables por los 
gastos directamente relacionados con los honorarios percibidos o la utilidad 
obtenida, que constituyeron la base gravable del impuesto; en consecuencia, en 
ningún caso dará derecho a descuento el impuesto sobre las ventas cancelado por 
los costos y gastos necesarios para la construcción del bien inmueble (Colombia. 
Presidente de la Republica.1992). 
Es muy importante tener claro este concepto ya que de esta manera podemos tratar como 
IVA descontable los costos y gastos que se relacionan con la utilidad y no sobre todo el AIU. La 
declaración del IVA depende de los ingresos de la empresa, esta puede ser bimestral, cuatrimestral 
o anual. 
 Retención en la fuente: 
Este es un mecanismo de recaudo anticipado mas no es un impuesto, donde de acuerdo a 
un porcentaje establecido por ley se resta de los pagos realizados a terceros. Esta declaración se 
debe realizar mensual 
 Reteica: 
También consiste en un recaudo anticipado que se debe pagar por desarrollar la actividad 
económica que al ser municipal se debe practicar solo a proveedores de la misma ciudad en este 
caso de la ciudad de Medellín donde se debe declarar una vez al año. 
 Renovación de Cámara de comercio. 
También se trae a colación esta obligación la cual se debe renovar cada año ya que de 
acuerdo con el artículo 33 del Código de Comercio la matrícula se renovará anualmente, dentro de 
los tres primeros meses de cada año. Para las personas que realicen actividades comerciales sin 
estar inscritos ante cámara de comercio tendrán una multa de hasta 17 (diecisiete) salarios mínimos 
mensuales legales vigentes que impondrá la Superintendencia de Industria y Comercio. 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 36 
 Resolución de Facturación: 
Este trámite se debe realizar ante la DIAN para poder expedir facturas con las cuales se 
establece la declaración de los ingresos con una vigencia de hasta 2 años y de esta manera evitar 
evadir impuestos ante la administración. 
Teniendo en cuenta los deberes mencionados anteriormente las pymes deben generar una 
programación donde se incluyan las tarifas, fechas de declaración y de pago, así mismo tener en 
cuenta las posibles sanciones que den a lugar, en caso tal de que no se cuente con el monto se debe 
tener esas fechas y los días a través de una línea de tiempo que permita pagar la menor sanción 
posible. Esta programación debe ir ligada al presupuesto de obra con el cual se inician todos los 
trabajos de construcción ya que con este y junto con la proyección del flujo de caja se pueden 
establecer esos momentos de liquidez así como los faltantes, puesto que es necesario respaldar esos 
periodos nulos de ingresos por todas las necesidades de pago entre ellos la de los impuestos quienes 
no dan espera y pueden asfixiar a una pyme, en la mayoría de contratos se establece como forma 
de pago el 50% en la firma de contrato, el 30% transcurso de obra y el 20% en la entrega de obra, 
para ello es necesario contar con un socio estratégico que pueda inyectar capital o acudir a una 
entidad bancaria para financiamiento, con la planeación tributaria el gerente podrá tomar la mejor 
decisión a tiempo y no con un día de anticipación. 
Podemos sugerir el siguiente arquetipo para lo mencionado anteriormente donde vamos a 
suponer que los dos últimos dígitos del nit son 14, esto con la finalidad de establecer las fechas 
correctas de acuerdo con el calendario tributario informado por la Dirección de impuestos y Aduana 
(DIAN) 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 37 
Tabla 4. Distribución de las empresas del sector de la construcción de acuerdo a su actividad 
económica, naturaleza jurídica y tamaño de empresa. 
 
Otro aspecto fundamental son las provisiones del impuesto de renta y complementarios con 
respecto a la utilidad antes de impuesto, en la mayoría de las pymes del sector de la construcción 
no se causa mes a mes sino hasta el final del ejercicio lo que genera una información que no es 
confiable entre la utilidad contable y la fiscal, de allí radica la importancia de analizar los estados 
financieros, donde en el estado de resultados podemos ver específicamente la relación de esta 
provisión para ser tenida en cuenta en la planeación tributaria así como el conocimiento de las 
deducciones. 
 
 
2018
3 50% 30% 50% 20% 30% 50% 20% 30% 20%
# Concepto Impuesto CRITERIO Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene
1 RENTA DOS ULTIMOS DIGITOS 14 09-may
2 RENTA PAGO PRIMERA CUOTA 09-may
3 RENTA PAGO SEGUNDA CUOTA 16-jun
4 EXOGENA DOS ULTIMOS DIGIOTOS 14 11-may
5 IVA ULTIMOS DIGITOS 4 BIMES 16-mar
6 IVA ULTIMOS DIGITOS 4 BIMES 17-may
7 IVA ULTIMOS DIGITOS 4 BIMES 19-jul
8 IVA ULTIMOS DIGITOS 4 BIMES 18-sep
9 IVA ULTIMOS DIGITOS 4 BIMES 20-nov
10 IVA ULTIMOS DIGITOS 4 BIMES 19-ene
11 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 16-feb
12 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 16-mar
13 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 21-abr
14 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 17-may
15 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 16-jun
16 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 19-jul
17 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 17-ago
18 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 18-sep
19 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 19-oct
20 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 20-oct
21 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 19-dic
22 RETEFUENTE ULTIMO DIGITOS 4 19-ene
23 DECLARACION DE CREE ULTIMO DIGITO 4 21-abr
24 DECLARACION DE CREE PAGO PRIMERA CUOTA 21-abr
25 DECLARACION DE CREE PAGO SEGUNDA CUOTA 16-jun
26 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 16-feb
27 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 16-mar
28 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 21-abr
29 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 17-may
30 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 16-jun
31 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 19-jul
32 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 17-ago
33 AUTORRETENCION RENTAULTIMO DIGITO 4 18-sep
34 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 19-oct
35 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 20-nov
36 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 19-dic
37 AUTORRETENCION RENTA ULTIMO DIGITO 4 19-ene
38 RENOVACION MAT MERCA - 30-may
39 INDUSTRIA Y COMERCIO - 20-abr
2017
Obras a ejecutar en el año
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 38 
 Beneficios 
La legislación ofrece al sector de la construcción ayudas o incentivos tributarios para 
apalancar las viviendas de interés social sin embargo en esta investigación nos concentramos en 
las pymes donde sus proyectos no abarcan tales magnitudes es por esto que vamos a observar que 
los microempresarios pueden descontar de sus egresos siempre y cuando no se mezclen con gastos 
personales ya que se corre el riesgo de que no sean reconocidos como deducibles. 
Entre las deducciones se encuentran: 
 Deducciones salariales siempre y cuando se paguen los aportes parafiscales y de seguridad 
social, también se pueden dar por préstamos de la empresa a los empleados para adquirir 
vivienda o vehículo. Si se contratan personas discapacitadas así como mujeres mayores de 40 
años podrán obtener beneficios tributarios de acuerdo a la Ley 1429 de 2010, Art 11. 
 Adquisición de activos por leasing: En el leasing operativo el 100% del canon de arrendamiento 
es deducible numeral 1 del artículo 127-1 del ET), los tipos de activo que se pueden adquirir 
bajo esta modalidad son: bienes inmuebles: edificación y terreno; bienes muebles: maquinaria, 
equipo, vehículos de uso productivo y equipo de computación. 
 Son deducibles las pérdidas del año y la de los años anteriores. Art 148 del estatuto tributario. 
 Deducciones por inversiones en mejoramiento del medio ambiente. Art 158-2 del estatuto 
tributario. 
 Depreciación: Se da por el tratamiento de la obsolescencia de los activos fijos de la empresa. 
Artículo 128 estatuto tributario 
 Deducción por donaciones para los cuales se deben cumplir los requisitos establecidos en el 
artículo 125 del estatuto tributario. 
7.1.2.4 Control y correctivos oportunos 
En toda planeación es importante hacer altos en el camino y ajustar de ser necesario. Al finalizar 
el año fiscal se deben tener todos los soportes contables guardados, rotulados y empastados en 
libros ya que conforme a la ley 962 de 2005, deberán ser conservados por un periodo mínimo de 
10 años, se deben tener mapeadas todos los datos de los impuestos declarados y pagados ya que 
estos nos permitirán hacer una proyección del año siguiente así como una matriz de riesgos que 
permita establecer de acuerdo con la experiencia en que se falló para mejorar dicho aspecto. 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 39 
Tabla 5. Arquetipo Matriz de Riesgo para la presentación del Impuesto sobre las ventas 
 
Nota: (Matriz de Riesgo, s.f.) 
 
 
 RECURSOS
 ACTIVIDADES
B. 1. - a. - b.
2. - c.
2. - c.
B. - D. 2. I. d.
B. - D. 1. - 2. I. b. - d.
Actividad Económica B. 1. - 2. - 4. I. a. - b. - d.
B. - D. 1. - 2. I. d.
B. 1. - 2. I. a. - f.
B. 1. - 2. I. a. - b.
A. - B. 1. - 2. - 3. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. - 4. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. - 4. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. - 4. I. d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 4. I. d. - f. - g.
B. 1. - 2. - 3. - 4. I. a. - b. - d. - f. - g.
A. - B. 1. - 2. - 3. - 4. I. a. - b. - d. - f. - g.
B. 1. - 2. - 3. - 4. I. a. - b. - d. - f. - g.
B. 1. - 2. - 3. - 4. I. a. - b. - d. - f. - g.
B. 1. - 2. - 4. I. d. - f.
B. 1. - 2. - 4. I. d. - f.
B. 1. - 2. - 4. I. d. - f.
B. - C. 1. - 2. II. a. - b. - c. - d.
B. 1. - 2. - 3. - 4. I. a. - b. - d. - f. - g.
B. 1. - 2. - 4. I. - II. a. - b. - f. - g.
A. - C. - D. 1. - 2. - 4. I. a. - b. - g.
A. - C. - D. 1. - 2. - 4. I. a. - b. - g.
RECURSO FISÍCO
RECURSO 
HUMANO
RECURSO 
FINANCIERO
RECURSO DE 
INFORMACIÓN
 Requisitos para su Deducción
 Proporcionalidad en el IVA - Prorrateo
Código de Administración
Código Dpto / Municipio
Regimen Comun 
Año
Código del Bimestre
N.I.T.
Brutos por Operaciones Gravadas
C
O
M
P
R
A
S
Impuestos Descontables por Operaciones Gravadas
Importaciones Gravadas
Importaciones Gravadas con Iva Implícito
Importaciones No Gravadas
Compras y Servicios Gravados
Compras y Servicios No Gravados
Impuesto Generado por Operaciones Gravadas
Impuestos Descontables
Firma Revisor Fiscal ó Contador Público
Impuestos Descontables por Operaciones de Importación
F
IR
M
A
S Firma Declarante
Impuestos Descontables por Ser vicios
L
IQ
U
ID
A
C
IÓ
N
 
P
R
IV
A
D
A
Retenciones por Iva que le Practicaron
Sanciones
Saldo a Favor del Período Fiscal
 Limitantes a la Tarifa
 Oportunidad de los Impuestos Descontables
E
N
C
A
B
E
Z
A
D
O
 Y
 D
A
T
O
S
 
G
E
N
E
R
A
L
E
S
Apellidos y Nombre Razón Social
Dirección
IN
G
R
E
S
O
S Brutos por Exportaciones
Brutos por Operaciones Exentas (Territorio Nacional)
Brutos por Ventas a Comercializadoras Internacional
Brutos por Operaciones Excluidas y no Gravadas
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 40 
Tabla 6. Tablero de Control Riesgo 
 
Nota: (Matriz de Riesgo, s.f.) 
 
Tabla 7. Matriz de Control. 
 
RIESGO EQUIVALENCIA
Falta de Actualización - Capacitación - Conocimiento 1
Falta de Atención - Digitación Errada - Omisión 2
No se identifica con las funciones asignadas por la Admon. 3
Interpretación de la Norma 4
RIESGO EQUIVALENCIA
Afecta Flujos de Caja de Forma NegativaGenera disminución del 
efectivo originado por sanciones e intereses moratorios por la 
presentación extemporánea de la declaración tributaria. I.
No solicitar oportunamente saldos a favor o pago de lo no debido II.
RIESGO EQUIVALENCIA
Equipos de Computo (Hardware y Software) A.
Libros, soportes y demás documentos contables y normas B.
Declaraciones Tributarias C.
Registro (Cámara de Comercio - Junta Central de Contadores-RUT) D.
RIESGO EQUIVALENCIA
No ser Difundida por Medios de Comunicación Legales a.
Hacer Caso Omiso a las Publicaciones y/o Notificaciones b.
Estados de Cuenta Inexactos - Desactualizados c.
Inexistencia de Documentos Soportes d.
Soportes Incorrectos - Libros de Contabilidad - Adulterados f.
Información desactualizada g.
RECURSOS FINANCIEROS
RECURSOS DE INFORMACIÓN
RECURSO HUMANO
RECURSOS FÍSICOS
 RECURSOS
CONTROL
D
E
C
L
A
R
A
C
IÓ
N
 D
E
L
 I
M
P
U
E
S
T
O
 
S
O
B
R
E
 L
A
S
 V
E
N
T
A
S
ACTIVIDADES RECURSO HUMANO RECURSO FINANCIERO
RECURSO DE 
INFORMACIÓN
VII. - VIII. h. - i.
5. - 6.
A. - B. - C. - D. - E.
G.
RECURSO FISÍCO
V. - VI. f. - g.
F.
Preventivo
Detectivo
Correctivo
1. - 2. - 3. - 4. I. - II. - III. - IV. a. - b. - c. - d. - e.
1. - 3.
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 41 
Tabla 8. Tablero de control –controles. 
 
CONTROL EQUIVALENCIA
CONTROLES EQUIVALENCIA
Corregir la declaración tributaria una vez se detecte error F.
En el momento en que se estén haciendo las conciliaciones 
pertinentes se encuentre que el software y hardware esten 
presentando inconsistencias en la información (basura - conflictos)
G.
3
Con respecto a la hermenéutica jurídica, el R.H encargado debe no 
solamente basarse en su criterio de interpretación, sino contar con 
otros conceptos tales como los de: Contador Público, Revisor Fiscal, 
Asesor Tributario, entre otros. - previas reuniones.
4
Cuando el responsable de la elaboración de la declaración, 
permanentemente manifieste a su jefe inmediato dudas o 
desconocimiento en el tema.
5.
En elmomento de revisar la declaración por parte del Contador Público 
o Revisor Fiscal, se encuentran inconsistencias que provienen del R.H 
y no de los recursos físicos y de información.
6.
E.
Declaraciones Tributarias debidamente archivadas y soportadas con 
las respectivas conciliaciones a que hubiere lugar, además tener 
disponibilidad de varios formularios para eventuales errores.
C.
Poseer el registro mercantil, el RUT, las Escrituras Públicas de 
constitución y reformas, así como también el respectivo NIT, 
actualizados y debidamente archivados
D.
Contar con un R.H con un alto grado de conocimiento, experiencia y 
adicionalmente debe estar en constante capacitación
1
El ambiente de trabajo que se le proporciona al responsable de dichas 
actividades debe ser apto para el nivel de concentración que se 
requiere.
2
Permanentemente la administración debe evaluar el desempeño en los 
puestos de trabajo, de acuerdo al grado de responsabilidad.
RECURSO HUMANO
RECURSOS FÍSICOS
Equipos de Computo (Hardware y Software) - Copias de Seguridad 
Sistema Protegido Contra Virus - Software DIAN - Claves.- Módem
A.
Poseer todos los libros de contabilidad, soportes, normas y demás 
documentos actualizados, completos y debidamente archivados y 
foliados
B.
Realizar periódicamente cruces de información a través de archivos 
planos, para detectar inconsistencias.
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 42 
 
Nota: (Matriz de Riesgo, s.f.) 
 
CONTROLES EQUIVALENCIA
Corregir la información contenida en la declaración h.
CONTROLES EQUIVALENCIA
Cancelar los valores a cargo por concepto de sanciones, intereses y 
demás obligaciones que se deriven del incumplimiento correcto de las 
obligaciones tributarias
VII.
Hacer acuerdos de pago con la administración tributaria, negociando 
tasas de interés.
VIII.
En el momento de realizar conciliaciones, determinamos que hay 
inconsistencia en la información plasmada en los documentos.
f.
Cuando se está analizando una nueva normatividad se encuentra de 
que va en contra de reglamentaciones superiores.
g.
Si la corrección es originada por documentos soportes, éstos deben 
corregirse, así como los libros de contabilidad.
i.
Establecer fechas de presentación antes del vencimiento establecido 
por el gobierno nacional, para así oportunamente verificar la veracidad 
de la información contenida en los formularios, previendo así costos 
por intereses moratorios y sanciones.
IV
RECURSOS FINANCIEROS
Disponer en el momento de la presentación y pago de la declaración 
del IVA, los recursos necesarios para cumplir con la obligación.
I
Si necesariamente se debe recurrir al endeudamiento para el pago del 
impuesto, se debe tener en cuenta la tasa nominal moratoria y la tasa 
nominal - costo deuda.
II
Adquirir a bajos costos financieros, documentos valores que sirven 
para el pago de los impuestos, ahorrándose así la compañía algunos 
puntos.
III
a.
La información originada por Notificaciones debe ser analizada de 
inmediato para su pronta respuesta de acuerdo a la necesidad de la 
misma.
b.
Hacer un inventario de todos los documentos físicos que se deben 
tener presentes en el momento de la elaboración de la declaración de 
IVA, para solicitarlos oportunamente al responsable.
d.
Establecer fechas de corte de documentos y de asientos de los 
registros en los libros de contabilidad, una vez se haya garantizado el 
contenido de los documentos soportes
e.
Solicitar oportunamente información externa que me sirva de base para 
conciliar internamente. - como mínimo cada seis o doce meses 
actualizar la información del contribuyente en las diferentes bases de 
datos de entes fiscalizadores.
c.
Se debe verificar de que la información expedida por el Estado, sea 
publicada por medios de comunicación legales, y de amplia 
circulación a nivel Nacional, Departamental y Municipal
Con anterioridad de 8 días el área financiera debe conocer un valor 
aproximado del impuesto a pagar.
VI.
RECURSOS DE INFORMACIÓN
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 43 
8 Discusión 
 
Objetivo específico No. 1: Determinar el concepto de Planeación estratégica. 
La planeación estratégica cumple un papel determinante en la gestión de las Pymes, por 
cuanto se trata de una herramienta de orden administrativo que le sirve a los entes económicos para 
proyectarse a largo plazo, fijarse objetivos, crear estrategias y cumplir sus propósitos en todo nivel. 
Objetivo específico No. 2 Identificar los elementos que integran la planeación estratégica. 
Los elementos que integran la planeación estratégica convergen significativamente en las 
metas de las organizaciones. Desde el proceso de formulación de objetivos, pasando por el 
diagnostico de factores internos y externos, determinación de metas y estrategias para la toma de 
decisiones; para alcanzar un alto nivel competitivo teniendo en cuenta la misión y la visión de la 
organización. 
Objetivo específico No. 3: Relacionar la planeación estratégica y tributaria con la 
competitividad de las PYMES en Colombia. 
En materia de competitividad se llega a la conclusión que es la meta constante que deben 
formularse los directivos responsables de las organizaciones, lo cual exige concebir la planeación 
tributaria en las pymes del sector de la construcción como cultura y buena práctica empresarial que 
finalmente contribuirá a que permanezcan en el mercado siendo competitivos y rentables dentro de 
los marcos legales. 
 Objetivo específico No. 4: Diseñar un modelo de planeación tributaria. 
La planificación tributaria es un instrumento con el cual pueden contar las Pymes de la 
construcción para apuntar a un crecimiento económico ideal. Esta planeación tributaria debe 
integrar un conjunto de procedimientos de forma lícita que el contribuyente está obligado a ejecutar 
con el objetivo de invertir eficientemente los recursos destinados por éste en la ejecución de su 
actividad comercial. Se trata entonces de establecer estrategias que puedan favorecer la menor 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 44 
carga de impuestos que sea legalmente posible y respetando claro está, las disposiciones legales 
para ello establecidas. 
 
El modelo de estrategias propuesto se convierte en una guía para orientar estos 
procedimientos y así considerar las posibles implicaciones tributarias de los mismos. Logrando de 
esta manera orientar sus acciones a minimizar los riesgos que la evasión implica para la empresa y 
su desarrollo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA... 45 
9 Conclusiones 
Las Pymes del sector de la construcción requieren de un concepto y aplicación de 
Planeación estratégica si se quieren fortalecer en un mercado tan competitivo como el que se vive 
en la ciudad de Medellín. Es una realidad que este sector empresarial, poca importancia le da a la 
planeación estratégica, consecuencia de una forma de organización informal que poco ha aportado 
al crecimiento y competitividad. 
Las pymes que se encuentran matriculadas en la cámara de comercio de la ciudad de 
Medellín generalmente realizan sus actividades de manera improvisada, esto es, sin una adecuada 
planeación estratégica en materia tributaria, lo que redunda negativamente en el mal manejo de las 
obligaciones legales generando incertidumbre a la hora de invertir en proyectos y perdiendo 
credibilidad en el entorno empresarial. 
En materia tributaria las pymes requieren el desarrollo de estrategias que les permita ser 
más organizados, previsivos y legales con sus obligaciones, de tal manera que tengan un horizonte 
claro, para avanzar en el logro de objetivos, metas, visión y misión, todo ello clave para ser más 
competitivos. 
En resultado de la presente monografía es un insumo invaluable en la tarea de formación 
de la investigadora en cuanto permitió a través de este trabajo, fortalecer los conocimientos teóricos