impuesto sobre la renta en las finanzas personales

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DOI: http://doi.org/10.7769/gesec.v14i11.2811 
ISSN: 2178-9010 
Revista GeSec 
São Paulo, SP, Brasil v. 14, 
n. 11, p. 19533-19553,2023 
 
 
 
 
 
 
 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en 
Colombia y Perú, 2019 
 
O impacto do imposto sobre o rendimento nas finanças pessoais na 
Colômbia e no Peru, 2019 
 
María Juliana Naged Salazar1 
 
Joaquín Orlando Adarve Henao2 
Hernán Alfredo Nieto Uribe3 
José Alexander Velásquez Ochoa4 
Orlando Carmelo Castellanos Polo5 
Jorge Armando Muñoz Ruiz6 
 
Resumen 
La carga fiscal a la que se ven sometidas las personas naturales como resultado de las reformas 
tributarias implementadas por los gobiernos ha llevado a que estas recurran a prácticas ilegales 
para evadir sus responsabilidades fiscales, como la evasión y elusión del impuesto de renta. 
El objetivo de este análisis es comprender la normatividad en Colombia y Perú, cuestionar los 
 
1 Contadora Pública, Universidad Cooperativa de Colombia, Cl. 30a #33-51, Bucaramanga, Santander, 
Colômbia. E-mail: maria.naged@campusucc.edu.co Orcid: https://orcid.org/0000-0003-2782-7115 
2 Doctorando en Administración, Universidad Cooperativa de Colombia, Cl. 30a #33-51, Bucaramanga, 
Santander, Colômbia. E-mail: joaquin.adarve@campusucc.edu.co 
Orcid: https://orcid.org/0000-0002-3917-9023 
3 Magister en Saneamiento y Desarrollo Ambiental, Universidad Cooperativa de Colombia, Cl. 30a #33-51, 
Bucaramanga, Santander, Colômbia. E-mail: hernan.nietou@campusucc.edu.co 
Orcid: https://orcid.org/0000-0003-4882-8408 
4 Doctorado en Educación, Corporación Universitaria Americana, Esquina con 20 De Julio, Cl 72 #41C-64, 
Barranquilla, Atlántico, Colômbia. E-mail: jvelasquez@coruniamericana.edu.co 
Orcid: https://orcid.org/0000-0002-8535-841X 
5 Doctor en Derecho Económico y de la Empresa, Corporación Universitaria Americana, Esquina con 20 De 
Julio, Cl 72 #41C-64, Barranquilla, Atlántico, Colômbia. E-majil: ocastellanos@americana.edu.co 
Orcid: https://orcid.org/0000-0002-3129-1942 
6 Doctorado en Ciencias Sociales Mención Gerencia, Corporación Universitaria Remington, Ac. 22 Sur #2941, 
Bogotá, Colômbia. E-mail: jorge.munoz@uniremington.edu.co Orcid: https://orcid.org/0000-0001-8905-1194 
http://doi.org/10.7769/gesec.v14i11.
mailto:maria.naged@campusucc.edu.co
https://orcid.org/0000-0003-2782-7115
mailto:joaquin.adarve@campusucc.edu.co
https://orcid.org/0000-0002-3917-9023
mailto:hernan.nietou@campusucc.edu.co
https://orcid.org/0000-0003-4882-8408
mailto:jvelasquez@coruniamericana.edu.co
https://orcid.org/0000-0002-8535-841X
mailto:ocastellanos@americana.edu.co
https://orcid.org/0000-0002-3129-1942
mailto:jorge.munoz@uniremington.edu.co
https://orcid.org/0000-0001-8905-1194
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
Revista Gestão e Secretariado (GeSec), São Paulo, SP, v. 14, n. 11, 2023, p. 19533-19553. 
 
 
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privilegios que se otorgan y examinar la falta de formalización de empresas y personas. Como 
resultado se evidencia que ambos países sufren un déficit fiscal que intentan combatir con la 
imposición de más normas, lo que culmina afectando a las personas más vulnerables. A través 
de un ejercicio comparativo, se analizan los efectos de las reformas tributarias de cada 
gobierno, y también es importante conocer la opinión de los contribuyentes a través de una 
encuesta, que permite comprender mejor el dinamismo de estos sistemas tributarios similares. 
Palabras clave: Carga Fiscal. Elusión Fiscal. Evasión Fiscal. Impuesto de Renta. Persona 
Natural. 
 
Resumo 
A carga fiscal que recai sobre os indivíduos em resultado de reformas fiscais implementadas 
pelo governo levou-os a recorrer a práticas ilegais para fugir às suas responsabilidades fiscais, 
como a evasão e a evasão fiscais. O objetivo desta análise é compreender as regulamentações 
na Colômbia e no Peru, questionar os privilégios concedidos e examinar a falta de 
formalização de empresas e indivíduos. Como resultado, ambos os países estão a sofrer de um 
défice orçamental que estão a tentar combater através da imposição de mais regras, que, em 
última análise, afeta os mais vulneráveis. Através de um exercício comparativo, são analisados 
os efeitos das reformas fiscais de cada governo, e é importante conhecer a opinião dos 
contribuintes através de um inquérito, que permite uma melhor compreensão do dinamismo 
desses sistemas fiscais semelhantes. 
Palavras-chave: Carga Fiscal. Elusão Fiscal. Evasão Fiscal. Imposto de Renda. Pessoa 
Natural. 
 
 
Introducción 
 
El análisis comparativo del impuesto de renta persona natural entre Colombia y Perú. 
Ambas naciones comparten similitudes en sus sistemas tributarios y enfrentan desafíos 
similares con relación a la evasión y elusión del impuesto de renta. El estado colombiano ha 
realizado constantes reformas tributarias con el objetivo de reducir su déficit fiscal. Sin 
embargo, la evasión de las personas naturales sigue siendo un problema importante, 
representando el 2.3% del Producto Interno Bruto (PIB) según Barbosa Rojas y Ramírez 
(2019). Por su parte, Perú también experimenta una alta tasa de impuesto de renta, con un 
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57% que incluye tanto a las empresas como a las personas que son contribuyentes, de acuerdo 
con Olivia (2018). 
La carga fiscal que experimentan las personas naturales en ambos países es un tema 
clave. En Colombia, la desigualdad en el sistema tributario permite que la clase social alta 
evada los impuestos a través de mecanismos ilegales, mientras que la clase media y baja son 
obligadas a cumplir con sus responsabilidades tributarias. Esto genera un sistema injusto y 
una brecha social que impide el desarrollo equitativo del país. Según El Espectador (2022), 
los ingresos que se pierden por la evasión no pueden ser invertidos en mejoras para la 
sociedad, como vías, parques, el sistema de salud o universidad gratuita. 
Este trabajo utiliza un enfoque metodológico deductivo y de investigación cualitativa 
para comparar la normatividad y las reformas tributarias realizadas en Colombia y Perú. Un 
cuadro comparativo se utiliza para evidenciar las diferencias entre los dos países y también se 
realiza una encuesta a personas de ambos países para conocer sus opiniones sobre el tema. 
Este estudio busca comprender y criticar los sistemas tributarios similares de Colombia y Perú, 
y su efecto en la economía y la sociedad de cada país. 
 
Planteamiento del Problema 
 
El Impuesto de Renta es un tributo que tiene como objetivo gravar las riquezas de 
personas naturales y jurídicas en Colombia y otros países latinoamericanos. En Colombia, se 
han realizado alrededor de 20 reformas tributarias entre 1990 y 2020, lo que ha resultado en 
cambios constantes en las cargas fiscales para los contribuyentes. Estas alteraciones han 
generado un déficit que se ha vuelto cada vez más grande y difícil de manejar, debido a la 
disminución de los ingresos del estado (Gómez Celis, 2021). 
La conducta tributaria de los contribuyentes no se basa en un comportamiento racional, 
sino que está relacionada con la cultura, la confianza, la visión colectiva y las emociones 
(Cardoso Cañizales & Navarro Pérez, 2022). Esto se debe a que los ciudadanos creen que el 
estado no es justo ni equitativo y, por lo tanto, asumen sus obligaciones tributarias de manera 
parcial o evitándolas por completo. Los privilegios tributarios se evidencian en la Ley 2010 
del 2019, en la que se dieron preferencias a personas con ingresos superiores a los de la 
mayoría de los colombianos. Esta reforma otorgó exenciones de impuestos a magistrados, 
fiscales y procuradores judiciales, mientras que los funcionarios públicos que se encuentranen el exterior no están obligados a declarar renta, aunque sean residentes fiscales en Colombia 
(Legis, 2019). 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
Revista Gestão e Secretariado (GeSec), São Paulo, SP, v. 14, n. 11, 2023, p. 19533-19553. 
 
 
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En Perú, la reforma tributaria de 2014 tuvo como objetivo principal gravar las 
ganancias del sector minero. En 2016, se realizó una nueva modificación para estimular y 
formalizar la economía (Ganiko & Merino, 2018), por lo que se resalta la importancia de 
sistemas como la facturación y nómina electrónica, ya que estos son un apoyo contra la 
evasión tributaria y fomentan la transparencia en la materia tributaria. La facturación 
electrónica inició su implementación en 2019, mientras que la nómina electrónica lo hizo dos 
años más tarde (Barreix, 2018). 
En síntesis, la carga tributaria que experimentan los contribuyentes en Colombia es 
por falta de una reforma estructural, en donde piensen en los asalariados que están afectados 
por las reiteradas reformas. Además, la carencia de sistemas electrónicos tiene efectos 
negativos, pues fomenta la evasión y elusión tributaria. Lo anterior deja en evidencia que el 
gobierno debe administrar de una mejor manera el tributo recibido por los contribuyentes, de 
otra manera no habría el déficit fiscal que enfrenta, esto se ilustra en la siguiente ilustración: 
 
Estado del Arte 
 
El impuesto de renta aplicado a las personas naturales no solo existe en Colombia, se 
ejerce de manera directa en más países, por este motivo es relevante comparar y analizar cómo 
se comporta en otros estados, como se evidencian en las siguientes investigaciones: 
Domínguez Serrano & Velandia Coy (Domínguez Serrano & Velandia Coy, 2018) 
realizaron el trabajo de investigación Colombia y México 2018, Impuesto de Renta Personas 
Naturales Asalariadas, a través de este estudio establece las diferencias en materia tributaria 
en relación con el impuesto de renta persona natural entre Colombia y México para el 2018. 
Los resultados obtenidos es la similitud que en las normas que aplican ambos países, además 
que la diferencia más notoria es la base para declarar en cada uno de estos, ya que existe una 
diferencia del 39%, siendo Colombia con la base más baja. 
De igual manera Mesa Montenegro & Trochez Balanta (Mesa Montenegro & Trochez 
Balanta, 2019) en el trabajo académico Diagnóstico del impuesto sobre la renta y 
complementarios para personas naturales caso Colombia -Perú, se busca diagnosticar y 
reflejar las diferencias que existen entre los dos países en las personas naturales que declaran 
renta. Realizan un cuadro comparativo para poder llegar a la conclusión que existen 
diferencias y similitudes, pero que Perú ha logrado llevar este impuesto de forma progresiva, 
mientras en Colombia con cada reforma gravan a más contribuyentes. 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
Revista Gestão e Secretariado (GeSec), São Paulo, SP, v. 14, n. 11, 2023, p. 19533-19553. 
 
 
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También se encuentra la autora (Abril Contreras, 2020) la cual realiza la siguiente 
investigación Análisis comparativo del impuesto sobre la renta de Colombia y Estonia: 
Reflexiones sobre la tasa plana, donde busca un sistema tributario equitativo y eficiente. 
Busca realizar un análisis de Colombia en su comportamiento tributario y compararlo con 
Estonia. El resultado muestra que un país como Estonia tiene un crecimiento económico 
positivo, por otro lado, Colombia por su difícil estructura económica conlleva a problemáticas 
como la evasión de impuestos. 
Moreno Hernández et al. (Moreno Hernández et al., 2021) en su trabajo Revisión 
analítica del impuesto a la renta en personas naturales: un análisis en Brasil, Perú y 
Colombia, donde puntualizan las diferencias entre los tres países en relación al impuesto de 
renta persona natural. Los resultados de este articulo arrojaron que existe una diferencia 
marginal del 19% al 39% entre estos países, además que coinciden en ciertas características 
en sus normas pero que cada uno las aplica y reglamentas en las reformas tributarias, donde 
afectan o benefician a los contribuyentes. 
Por último se encuentran las autoras Ortiz Obando & Cumbe Rubiano (Ortiz Obando 
& Cumbe Rubiano, 2021) con el trabajo académico Análisis comparativo de los problemas 
tributarios según la legislación de impuestos en los países de Colombia, Chile y México, en 
el cual buscan analizar los diferentes problemas tributarios que presentan estos tres países en 
la legislación de los impuestos. El método de investigación es deductivo donde se basan en 
una investigación descriptiva con enfoque cualitativo. Como resultado del trabajo académico 
resalta la similitud en sus modelos económicos, sin embargo, Colombia carece de 
formalización de las empresas y tecnificar el sistema de recaudo. 
 
Justificación 
 
Colombia y Perú aplican el impuesto de renta, lo que hace relevante una comparación 
entre ellas. Perú es un país de Latinoamérica con un sistema financiero sólido, lo que le 
permite tener un crecimiento económico superior a otros países y mejorar indicadores como 
la salud y la pobreza (Orozco Molina, 2019). Por otro lado, en Colombia, las políticas fiscales 
han generado una carga fiscal para los asalariados que ha ido aumentando con cada reforma. 
El establecimiento de un sistema tecnificado y controlado para la evasión fiscal busca 
incentivar la cultura tributaria en los colombianos, con el objetivo de aumentar el número de 
contribuyentes y declarantes (Ortega & Mejía Campos, 2019). 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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Según Farfán Rodríguez et al. (2019), entre 1989 y 2018, se redujeron las bases para 
declarar, lo que resultó en un aumento de la carga fiscal para los asalariados con ingresos 
bajos. Por otro lado, las personas con mayores ingresos se beneficiaron con ingresos no 
constitutivos de renta, deducciones y rentas exentas. Se recomienda realizar un estudio que 
tenga en cuenta la equidad y proporcionalidad para abordar esta problemática. El trabajo 
académico comparará la normatividad de los dos países en un cuadro que evidenciará las 
similitudes y diferencias. Con base en los resultados, se analizará la situación de cada país y 
se propondrán aportes que puedan brindarse entre ellos para mejorar y crecer económica y 
financieramente. 
 
Marco Legal 
 
En Colombia, la tributación es regulada por el Congreso de la República, una 
institución bicameral compuesta por la Cámara de Representantes y el Senado, que tienen la 
responsabilidad de crear y modificar las leyes tributarias. En este sentido, el Estatuto 
Tributario 2019 (DUR 2373 y sus modificaciones 1990) establece las normas que rigen el 
sistema tributario en el país. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es la 
entidad encargada del recaudo y la vigilancia de los tributos. 
En Perú, el Congreso de la República también juega un papel clave en la regulación 
de la tributación. Este cuerpo legislativo crea y modifica las leyes tributarias a través de 
decretos legislativos en el marco del Código Tributario Decreto Supremo N°256-2019-EF. La 
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), adscrita al 
Ministerio de Economía y Finanzas, es la entidad responsable de la fiscalización y la vigilancia 
de los impuestos. 
De acuerdo con lo anterior se recopilo información básica de las normas tributarias de 
cada uno de los países, añadido a datos básicos que se tienen presente para las personas 
naturales, por esta razón se presentan las diferencias de las normas en la siguiente tabla: 
 
Concepto Colombia Perú 
Normas 
Estatuto Tributario 2019DUR 2373 y 
modificaciones 1990 
Código Tributario Decreto supremo N° 
256-2019-EF. 
Entidad de control a la que se reporta 
y se paga 
Dirección de impuestos y Aduanas 
Nacionales (DIAN) 
La superintendencia nacional de 
aduanas y de administración 
Tributaria – SUNAT 
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Formularios en que se presenta la 
información 
Formulario 210 Formulario 705 
Valor UVT y UIT 
UVT 2019: 34.270 UIT 2019: 4.200 
Contribuyentes obligados a declarar 
renta (sujetos pasivos) 
Es la Persona Natural que tenga 
residencia en Colombia y en el año 
gravable 2018 cumplió con alguna de 
las condiciones. (Dian, 2019) 
Son aquellas personas naturales, 
sucesiones indivisas y sociedades 
conyugales domiciliadas en el país que 
se encuentre incluido en los requisitos. 
(Sunat, 2019) 
Residentes 
Son residentes en Colombia, esas 
personas que han permanecido de 
manera continua o discontinuamente en 
el territorio por bastante más de 183 
días. Ser Nacionales y a lo largo del 
lapso gravable sus hijos y conyugue 
residan en el territorio, o que el 50% o 
más sean de fuente nacional. Que el 
50% de sus bienes sean poseídos y 
administrados en el territorio. (Estatuto 
Tributario, 2012) 
a) El de su residencia común, 
presumiéndose ésta una vez que exista 
permanencia en un espacio superior a 6 
(6) meses. 
b) Aquél donde lleva a cabo sus 
ocupaciones civiles o comerciales. 
c) Aquél donde se hallan los bienes 
involucrados con los hechos que 
producen las obligaciones tributarias. 
(Codigo Tributario, 2003) 
Tabla 1: Diferencia en la norma que rige a las Persona Naturales en ambos países. 
Nota. la tabla muestra la normatividad tributaria en renta para persona natural de Colombia y Perú Fuente: 
Elaboración propia (2022) 
 
Metodología 
 
Se realizó una encuesta a profesionales en contaduría pública en Colombia y Perú, 
teniendo en cuenta su amplio conocimiento en materia de declaración del impuesto de renta 
persona natural. Adicionalmente se profundizó el tema por medio de entrevistas a contadores 
públicos de cada país. 
Se comparó la normatividad de los dos países por medio de un cuadro en donde se 
evidencien las diferencias y similitudes en sus sistemas tributarios. Después se analizaron los 
resultados para generar una encuesta y entrevista a un grupo especifico de la población de 
cada estado para utilizar su juicio como bases de argumentación de los puntos positivos y 
negativos de cada uno. 
Para el presente trabajo se formularon las siguientes preguntas: ¿Cuál es su país de 
residencia? Género. Edad Nivel escolar. Rango de ingresos mensuales. ¿Cuál es su 
responsabilidad tributaria? ¿Quién elabora su declaración de renta? ¿Cuál es su rango de pago 
del impuesto a la renta? ¿Está de acuerdo con los topes para declarar impuesto de renta persona 
natural? ¿Considera que el pago es justo de acuerdo con su capacidad? ¿Paga oportunamente 
sus impuestos? ¿El pago de sus impuestos se ve reflejado en obras de inversión social? 
¿Considera que es necesaria la formación de cultura tributaria en su país? ¿Considera 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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suficiente el control que ejerce la administración de impuestos en su país? ¿Es necesario que 
la legislación tributaria sea simple y precisa? 
La entrevista focalizó en el diálogo con cada profesional el siguiente cuestionario 
aplicado al comportamiento tributario en cada país: ¿Para usted que es el impuesto de renta 
persona natural? ¿Qué piensa sobre la reforma tributaria en su país? ¿Qué opinión tiene sobre 
la cultura tributaria? ¿Según usted, cual es la causa principal de la evasión o fraude del pago 
de impuestos? ¿Cree usted que el Sistema Tributario es transparente? ¿En su opinión el estado 
realiza una buena gestión pública con los tributos recaudados? ¿El recaudo de los impuestos 
se redistribuye en el desarrollo social del país? 
 
Análisis Normativo 
 
Se realizo una búsqueda de las leyes creadas para implementar las reformas tributarias 
en cada país. Colombia, aplico una reforma tributaria en el año 2019, la cual trajo consigo 
grandes cambios en las finanzas y los bolsillos de los colombianos, se trata de una 
modificación actualizada de un plan de reforma ya expuesto en el 2018, donde fue llamada 
ley de financiamiento. Se hizo con el propósito de recaudar 14 billones de pesos, además 
incluye nuevos artículos, disposiciones y cambios entre los que resaltan impuestos como: 
Impuesto de Valor Agregado - IVA, Impuesto de renta para personas naturales y jurídicas, 
(Parra, 2019). 
Los principales cambios que genera la reforma tributaria de 2019 a las personas 
naturales es que cambia el sistema cedular. Según lo dictado en el artículo 26 del (Estatuto 
Tributario Nacional, 2018), la cedulación es un sistema que aplica el gobierno para dividir el 
concepto de los ingresos. Consta de 3 cedulas: rentas de trabajo, capital y no laborales, las 
cuales se depuran de manera independiente. Anteriormente cada tipo de ingreso se realizaba 
de manera independiente y luego se sumaban. 
Como resultado de la Ley 2010 surgieron efectos negativos y positivos. Los 
contribuyentes tendrán un impuesto más oneroso gracias a la unificación de las cedulas. Los 
asalariados que tengan ingresos por concepto de arrendamiento o hayan realizado inversiones 
deberán sumarlos antes de aplicar la depuración de la base. Además, se aumentó la base de 
retención de 19%, pasó de 87 UVT a 95 UVT, este cambio beneficia a las personas naturales 
que tienen los ingresos laborales grabados, pues esas 8 UVT de diferencia abarcan a un gran 
número de contribuyentes que no van a calcular esta retención, tal como lo explica la página 
Actualícese, 2020. 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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Para los trabajadores independientes que generan ingresos clasificados en la cedula 
laboral, la ley les otorgo la decisión de escoger entre los gastos y costos que haya dado lugar 
al desarrollar su actividad económica o la renta exenta laboral de 25 %. Al igual la reforma 
tributaria disminuyo para los rentistas de capital el impuesto a los dividendos que superen las 
300 UVT, paso del 15% al 10%. Un elemento importante de dicha reforma fue el hecho de 
revivir el componente inflacionario para los rendimientos de fondos de inversión colectiva y 
CDT. Lo anterior quiere decir que lo relacionado con la inflación tendrá un porcentaje de 
rendimiento, el cual será considerado como un ingreso no constitutivo de renta para el año 
gravable 2020. Otro elemento fue la reducción progresiva a la renta presuntiva, la cual es un 
rendimiento mínimo del patrimonio líquido que el Estado espera que produzca. Para el año 
2020 fue del 0.5% y desde el 2021 en adelante será del 0% (Actualícese, 2020). 
Por otro lado, en 2019 Perú no había creado una nueva reforma tributaria, pues seguía 
vigente la realizada en el 2014 Ley que promueve la reactivación de la economía. El propósito 
de esta es que la economía peruana sufra una reactivación modificando disposiciones en el 
impuesto de renta y código tributario, además da estabilidad tributaria a los contratos y a 
sanciones aduaneras, estas entraron en vigor a partir del 01 de enero del 2015 (Garrigues, 
2015). 
La Ley 30296 de 2014 que promueve la reactivación de la economía, es la que afecto 
a las personas naturales, pues fue creada específicamente para el impuesto de renta. Los 
principales cambios fue el impuesto que aplica a los dividendos recibidospor personas 
naturales que tengan su domicilio en el país, subió progresivamente, la tasa en el 2014 era del 
4.1% y desde el 2019 en adelante se mantendrá en 9.3%. Además, en la tercera categoría el 
impuesto que se aplica disminuye progresivamente 30% a una nueva tasa del 26% para el 
2019 en adelante. En el caso de las retenciones y pagos para la cuarta categoría esta tasa se 
modifica del 10% al 8% a partir del ejercicio gravable 2015 (Garrigues, 2015). 
Con base en lo anterior se procede a comparar los sistemas de clasificación de ingreso 
para poder declarar impuesto en cada país. Colombia utiliza un sistema cedular que como se 
había mencionado anteriormente se dividió en tres cedulas, en contraste con Perú el cual 
utiliza un sistema por categoría dividido en 5 de ellas, como se muestra a continuación: 
 
 Colombia Perú 
Cedula Categoría 
Categorías o 
clasificación de 
ingresos 
1. Cédula General 
Rentas laborales 
Incluye a los 
trabajadores e 
independientes 
4. y 5. categoría 
Rentas de 
trabajo 
Son las personas que cuentes con 
trabajo dependiente o 
independiente. 
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Rentas no laborales 
Son aquellos ingresos 
provenientes por otro 
concepto mencionado 
en las cedulas anteriores. 
No aplica en el país. 
Rentas de capital 
Aquellas personas que 
se originan por motivos 
como el arrendamiento y 
rendimientos 
financieros. 
1. Rentas de 
capital 
Se produce por el alquiler y/o 
cesión de bienes muebles o 
inmuebles. 
2. Rentas de 
capital 
Son las que provienen de 
ganancias de valores mobiliarios, 
inversiones de un derecho o 
capital invertido o ganancias en 
la transferencia de inmuebles. 
2. Cédula pensional Son aquellas personas 
que reciban ingresos por 
este concepto y otros 
como invalidez, vejez y 
que provengan de los 
riesgos laborales. 
No aplica en el país. 
3. Dividendos y 
participaciones 
Son aquellos ingresos 
que proceden de 
sociedades y entidades 
nacionales o extranjeras. 
No aplica en el país. 
No aplica en el país. 
Rentas de 
fuente 
extranjera 
Rentas no empresariales 
conseguidas en el extranjero. Se 
suman a las alquilas netas del 
trabajo únicamente si el resultado 
neto es positivo. 
Tabla 2: Sistema cedular vs Sistema Categoría 
Nota. Adaptado de Diagnóstico del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales caso 
Colombia -Perú, por Lina María Mesa Montenegro y Aura Beatriz Trochez Balanta, 2019. 
 
Ahora se dispone a comparar el tope para que una persona natural pueda declarar renta. 
En Colombia estas bases se definen en la dirección de impuestos y aduanas nacionales, donde 
especifican los conceptos y valores: 
 
Concepto UVT Valores a 31 de diciembre de 
2019 
Patrimonio bruto superior a 4.500 $154.215.000 
Ingresos brutos iguales o superiores a 1.400 $47.978.000 
Consumos mediante tarjeta de crédito superiores a 1.400 $47.978.000 
Compras y consumos totales superiores a 1.400 $47.978.000 
Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones 
financieras por valor total acumulado superior a 
1.400 $47.978.000 
Tabla 3: Bases para declarar renta en Colombia 
Nota. La tabla muestra los bases en pesos colombianos para declarar renta para persona natural. 
Fuente: Dian (2019) 
 
En cambio, en el Perú esto es algo diferente ya que según la página de institucional del 
gobierno (Gobierno de Perú, 2020) especifican que esto se hace de acuerdo con cada categoría, 
ya que ahí declaran dependiendo de esta, la de trabajadores es de la siguiente manera: 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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19543 
Categoría Concepto Valor 
UIT 
UIT Sol Peruano Peso Colombiano Formulario 
1 Alquileres N/A N/A N/A N/A 
Formulario 705 
2 Ganancias de 
capital 
N/A N/A N/A N/A 
4 Profesional 
independiente o 
Fuente 
extranjera 
ingresos Por 
honorarios no 
superen 
4.200 7,0840 29.754 28.959.249 
5 Trabajadores en 
planilla solo 
Declaran si van 
a deducir 
Intereses 
hipotecarios de 
la Primera 
vivienda 
N/A N/A N/A N/A 
Tabla 3: Bases de la declaración de renta en Perú 
Nota: Adaptado de Diagnóstico del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales caso 
Colombia -Perú, por Lina Maria Mesa Montenegro y Aura Beatriz Trochez Balanta, 2019. 
 
El Recaudo del Impuesto en Cada País 
 
Dando cumplimiento al segundo objetivo del trabajo se procede a contrastar el recaudo 
de los dos países. El resultado es el recaudo de cada gobierno por dicho concepto cómo se 
puede observar en la (Ilustración 2). Existe una diferencia de 8.428 millones de dólares, esto 
se debe a la diferencia de habitantes en cada país. Se sabe que Colombia cuenta con 50.88 
millones, mientras Perú con 32.97 millones de habitantes, es decir que Colombia supera por 
35.20% la población de Perú, estas cifras son de acuerdo con él (Banco Mundial, 2020). 
A pesar de la diferencia Perú tiene un porcentaje de mayor recaudo en el Impuestos 
sobre la renta, las utilidades y las ganancias de capital, a comparación de Colombia, ver 
(Ilustración 3), lo supera en un 7%, lo cual indica que más contribuyentes declaran y pagan 
por los impuestos en general. 
Por otro lado, el indicador de porcentaje de recaudo de acuerdo con su Producto 
Interno Bruto (PIB) es menor al de Colombia. Esto quiere decir que el 19.7 % de los ingresos 
de Colombia son generados por todos los impuestos que existen en el país y en Perú es de 
16.6%. Según los estudios el impuesto de renta representa en Perú un 12% de recaudo de 
acuerdo con su PIB, y en Colombia solo un 7%. 
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Revista Gestão e Secretariado (GeSec), São Paulo, SP, v. 14, n. 11, 2023, p. 19533-19553. 
 
 
19544 
 
Ilustración 1: Recaudo Tributario PIB VS Impuesto de Renta PIB 
Nota. Datos sustraídos de la Misión de Expertos Tributarios y la OCDE. 
Fuente: Elaboración propia (2022) 
 
 
Se sabe que para el año gravable 2019 cerca de 3.57 millones de personas presentaron 
declaración de impuesto de renta en Colombia (Infobae, 2020). En Perú el dato que se 
encontró fue de 1.1 millones de personas declararon y pagaron el impuesto de renta. (Instituto 
Peruano de economia, 2017). Pero al comparar las cifras de recaudo es evidente que Perú 
recauda más impuesto de renta que Colombia en personas naturales. 
 
Colombia – Perú: dos Escenarios Tributários 
 
Dando culminación a los objetivos, se obtienen los resultados de la encuesta realizada, 
donde se conoce la opinión de las personas naturales de cada país, lo cual permitir valorar el 
manejo de cada uno en materia de impuesto de renta. El criterio de los ciudadanos sobre la 
condición del país en temas de inversión y cultura posibilita comparar la eficiencia de cada 
gobierno. 
Entre los encuestados, un 51% es originario de Perú, mientras que el 49% es de 
Colombia. 
Un 56% encuestado en Perú es de género masculino, mientras el 44% es de género 
femenino. En cambio, en Colombia el 59% es de género femenino y el 41% es de género 
masculino. 
En Perú el 79% de encuestados se encuentra en un rango de edad de 29 a 38 años, 
mientras que en Colombia se encuentran entre los 18 a 28 años y 39 a 48 años, con un 55% 
cada uno. 
16,60%
12%
19,70%
7%
0,00% 5,00% 10,00% 15,00% 20,00% 25,00%
% Recaudo tributario PIB
% Impuesto de Renta PIB
Recaudo Tributario PIB 2019
vs
Impuesto de Renta PIB 2019
Colombia Perú
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
Revista Gestão e Secretariado (GeSec), São Paulo, SP, v. 14, n. 11, 2023, p. 19533-19553.19545 
Se observa que un 94% de los peruanos son profesionales y un 6% cuentan con un 
posgrado, mientras que en Colombia el 47% cuentan con un posgrado y el 6% con una técnica. 
La mayoría de las personas al tener una educación superior es consciente de la 
importancia de tributar en un país, pero el tener ese conocimiento le permite saber la 
conveniencia de la norma que existe en el sistema tributario para evadir o eludir, como se 
evidencian en la siguiente ilustración: 
Se evidencia que el 44% de los peruanos gana mensualmente entre 501 a 800 USD, es 
decir que en el año generan de 6.012 a 9.600 USD, mientras que en Colombia el 41% se 
encuentra también en este rango. 
Se observa que el 67% de las personas en Perú tienen la responsabilidad del impuesto 
de renta, mientras en Colombia este equivale a un 59%. 
De acuerdo con las encuestas anteriores es congruente que la mayoría de las personas 
naturales sean responsables del impuesto de renta, ya que sus ingresos y el hecho de ser 
profesionales tienen la obligación de declarar este impuesto. 
El 94% de los encuestados en Perú realiza su declaración de renta, mientras que en 
Colombia un 56% prefiere que un profesional experto la haga. 
En Perú se demuestra la capacidad de los profesionales en realizar su propia 
declaración de renta, esto se debe a que su campo laboral está ligado en materia tributaria, por 
otro lado, en Colombia tiene en su mayoría profesionales, pero que se dedican a trabajos 
diferentes que no están relacionados con impuestos, por este motivo prefieren que lo realice 
un profesional experto, así se demuestra en el siguiente grafico: 
Se evidencia un mayor porcentaje de pago entre 1 a 200 USD con un 61%, por otro 
lado, en Colombia el 50% no paga nada de impuesto de renta. 
Estos datos muestran que los peruanos pagan de acuerdo con los ingresos obtenidos, 
mientras que en Colombia se evidencia que, de los ingresos que perciben contribuyen menos 
de lo que deberían, es decir que utilizan la evasión o elusión de impuesto para no cumplir con 
sus responsabilidades tributarias, así se refleja en la siguiente ilustración: 
En Perú el 35% se está de acuerdo con los topes para declarar renta en su país, mientras 
que en Colombia están de acuerdo y totalmente de acuerdo con un 35% las dos. 
Esto demuestra que las personas naturales no tienen inconformidad con el tope para 
declarar renta en sus países, pues en Perú el tope para el año 2019 era de 7 UIT unos 29.754 
SOL o 8.976 USD ver (Tabla 9), por otro lado, en Colombia en ese año era de 1.400 UVT es 
decir 47.978.000 COP o 14.640 USD ver (Tabla 8). Teniendo en cuenta que los peruanos 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
Revista Gestão e Secretariado (GeSec), São Paulo, SP, v. 14, n. 11, 2023, p. 19533-19553. 
 
 
19546 
tienen una menor base para declarar impuestos que los colombianos y aun así se encuentran 
conformes y pagan sus impuestos. 
Los peruanos se encuentran divididos, pues el 29% está en total desacuerdo y piensan 
que es injusto el pago que realizan de impuesto, el otro 29% al contario les parece justo el 
pago que realizan tributariamente y están en total acuerdo. Mientras tanto en Colombia el 35% 
está en total de acuerdo con el pago de sus impuestos. 
Es razonable la división que tienen los encuestados peruanos, debido a que ellos tienen 
una base impositiva menor a la de otros países como lo es Colombia, pero aun así declaran y 
pagan sus impuestos. En Colombia no existe una división tan evidente debido a lo observado 
anteriormente, pues muchos de ellos no pagan impuesto y por eso están totalmente de acuerdo 
con esta contribución. 
En Perú el 59% paga oportunamente sus impuestos, mientras que en Colombia el 75% 
también lo hacen. 
Los colombianos pagan o declaran de manera oportunas sus ingresos, es decir que 
cumplen con los plazos establecidos por la DIAN para cumplir con esta responsabilidad. En 
Perú más de la mitad de los encuestados también cumplen con su obligación de presentarle a 
la SUNAT el pago de sus impuestos. 
En Colombia el 41% de los encuestados piensan que no se ve reflejado el pago de sus 
impuestos en obras de inversión social, mientras que en Perú el 56% coincide que tampoco se 
ve reflejado estas contribuciones. 
Se evidencia que en Colombia las personas naturales tienen una mala percepción del 
gobierno, eso puede ser una razón por la cual no quieran cumplir con sus obligaciones 
tributarias y pagar impuestos. En Perú también tienen la misma opinión, pero aun así cumplen 
con su deber. 
El 89% de los encuestados coinciden que es necesario la formación de cultura 
tributaria en su país, mientras que el 82% de los colombianos también consideran que hace 
falta tener cultura tributaria. 
Los dos países coinciden en que es necesario que haya más cultura tributaria, esto se 
debe a que la mayoría de las personas naturales no asumen y no son conscientes en que deben 
de tributar y pagar sus impuestos. 
Se observa que el 44% no piensan que sea suficiente el control que ejerce la SUNAT 
en Perú, mientras en Colombia coinciden con un 35% en que la Dian no realiza el control 
adecuado. 
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19547 
Las personas naturales tienen esta percepción debido a que ven en estas entidades un 
problema que afecta a América Latina y es la corrupción, pues no observan que estas en 
realidad cumplan a cabalidad con sus funciones. 
Se identifica que el 72% de las personas naturales en Perú están totalmente de acuerdo 
con que la legislación tributaria se simple y precisa, mientras que en Colombia el 65% 
coincide con esta respuesta. 
Esto demuestra que los contribuyentes requieren de una legislación tributaria donde 
puedan realizar de forma sencilla su declaración de renta, pues se sabe que en ambos países 
no ha existido una reforma tributaria que sea estructural y precisa, solo con cada gobierno 
modifican y dejan vacíos en las leyes que permiten la evasión y elusión tributaria, así se 
observa en la ilustración a continuación: 
En Perú los encuestados en su mayoría son hombres y se encuentran en un rango de 
edad adulta, entre los 29 a 38 años, cuentan con ingresos anuales de 6.000 a 9.600 USD. Todos 
realizan su propia declaración de renta y gran parte de ellos en promedio pagan por esas 
ganancias 500 USD. Las mujeres en este país también se encuentran en la edad adulta, su 
rango de edad es de 29 a 38 años, sus ingresos anuales son de 2.400 a 9.600 USD. En su 
mayoría prefieren realizar su propia declaración de renta y solo un porcentaje pequeño no 
tributan, el resto paga entre 1 a 200 USD. 
En Colombia la mayoría de encuestados son mujeres, gran parte de ellas están en un 
rango de edad entre los 29 a 48 años, obtienen al año ingresos por 6.000 a 9.600 USD. Un 
número considerable prefiere que un profesional experto realice su declaración de renta y la 
mitad no tributa, la otra parte paga de 1 a 500 USD. Los hombres son jóvenes que están entre 
los 18 a 38 años, la mayoría tienen ingresos anuales de 6.000 a 13.200 USD, en su mayoría 
realizan su propia declaración de renta y más de la mitad pagan de 201 a 500 USD, los demás 
que obtienen los mismos ingresos no pagan. 
Los dos países cuentan con personas que ganan de 6.000 a 9.600 USD al año, este 
rango cumple con la base para declarar impuesto en cada país, pero la diferencia se halla en 
que la gran parte de peruanos pagan sus impuestos, mientras que los colombianos cuentan con 
los mismos ingresos y pagan menos o no pagan, este comportamiento se nota más en las 
mujeres. La cultura de no querer contribuir es muy marcada, las personas ya no creen en el 
gobierno y saben que sus recursos no van a ser invertidos en obras que los beneficien, menos 
en el desarrollodel país. 
Teniendo en cuenta lo anterior, Perú cuenta con un sistema tributario más eficiente que 
Colombia, además la cultura de los peruanos de contribuir con el pago del impuesto que les 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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19548 
corresponde es mayor. El país tiene problemas de corrupción y así lo perciben sus habitantes, 
que esperan tener un cambio estructural para que más contribuyentes cumplan con sus 
responsabilidades tributarias. 
 
Perspectivas de la Gestión Tributaria en Colombia – Perú 
 
De acuerdo con los profesionales en contaduría pública en cada país, el impuesto de 
renta persona natural es un tributo que deben pagar en relación con los ingresos obtenidos. La 
opinión que tiene cada uno de la reforma tributaria es completamente opuesta, en Colombia 
son muchas reformas tributarias que se han hecho y que es una forma de tapar los huecos 
fiscales. Por otro lado, en Perú hace años que no se hace una reforma en realidad, que lo único 
que han realizado son modificaciones. 
 
Pregunta Colombia Perú 
¿Para usted que es el 
impuesto de renta 
persona natural? 
El impuesto de renta persona natural, es una 
imposición que graba todos los ingresos que son 
susceptibles de aumentar el patrimonio y que es 
responsabilidad de las personas naturales en 
cuanto a calidad de contribuyentes. 
El impuesto a la renta es uno solo, como en otros 
países, es un impuesto a la capacidad 
contributiva del contribuyente, puede ser una 
persona natural o jurídica. Una persona natural 
puede generar cuatro tipos de renta. 
¿Qué piensa sobre la 
reforma tributaria en su 
país? 
La reforma tributaria en el país se ha convertido 
en una forma de tapar los huecos fiscales, los 
déficits que han dejado algunos gobiernos, 
entonces cada gobierno entrante siempre genera 
un reforma o dos reformas en su periodo, quiere 
decir que en los últimos veinte años 
aproximadamente diez u once reformas 
tributarias se han hecho de seguido. 
Las reformas tributarias generan en cierta forma 
una inestabilidad en la tributación, inversión y en 
las personas, más que todo me parece que en 
Colombia las reformas tributarias han ido 
generando esa carga fiscal y esa responsabilidad 
de sostener el país, el gasto público, la deuda a 
las personas naturales o a la clase media, esas 
personas que pueden contribuir, porque personas 
naturales se puede decir que somos los cincuenta 
millones de colombianos. 
Esa clase media es la que lleva la carga fiscal del 
país, porque bueno, los ricos tienen ciertos 
beneficios tributarios y llevar la carga es 
complicada y los pobres no tienen como, 
entonces se la cargamos a la clase media. Me 
parece que la reforma tributaria se ha convertido 
en una forma de sacarle el peso del país a la clase 
media. 
Acá en Perú desde hace muchos años no hay una 
reforma tributaria que cambie el esquema 
tributario. Acá hacemos modificaciones a la ley. 
No depende de nosotros, hacemos copie y pega, 
en el caso de acá es parecido al de España, lo 
que hacemos no es crear, solo coger sistemas 
tributarios avanzados, esto sin tener en cuenta la 
cultura y el tipo de contribuyente. No tenemos 
la capacidad política para hacer cambios 
estructurales en el sistema tributario. 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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¿Qué opinión tiene 
sobre la cultura 
tributaria? 
Digamos que la cultura tributaria tiene varios 
aspectos, si lo llevamos por regiones, puede ser a 
esa cultura que lleva cada región, si es por 
ejemplo de los paisas hablamos de la malicia 
indígena y que se viene regando por todo el país. 
O esa cultura tributaria la podemos ligar a que de 
pronto se ha convertido más que todo en una 
excusa y que ha tomado fuerza del punto de vista 
de la falta de creencia en nuestra autoridades o la 
falta de creencia en nuestras organizaciones 
públicas, es decir, estamos acostumbrados a 
decir, no es que la cultura tributaria es porque no 
sabe, yo no creo que sea porque no sepa, yo creo 
que una persona que pague diez millones y que 
contribuya con esos diez millones y que vea que 
no hay un avance es complicado o una persona 
que pague un peaje de catorce mil pesos y que a 
los tres kilómetros se encuentre un hueco pues no 
va a estar contento con la contribución. 
Entonces digamos que la cultura tributaria se ha 
enmarcado no en un desconocimiento de los 
impuestos si no en una cultura colombiana de 
decir, estoy pagando mis impuestos y cómo es 
posible que haya un desfalco en la Dian, que son 
los que administran nuestros impuestos o cómo 
es posible que una persona que se roba cinco mil 
millones devuelva quinientos millones y al año 
este libre porque le dan casa por cárcel. Entonces 
la cultura tributaria esta más ligada a la 
corrupción, a la falta de inversión y digamos que 
esa cultura tributaria se enmarca en para que voy 
a contribuir y no se ven las cosas. 
Un ejemplo en Estados Unidos la gente cuando 
llega la hora de declarar los impuestos se sienta 
solas a liquidar sus impuestos, luego se va hasta 
la parte postal y envían sus impuestos, luego lo 
que tengan que pagar van al banco y lo pagan, 
¿hay evasión? Si hay evasión, pero en 
porcentajes muy mínimos comparado con lo que 
la gente contribuye. Ahora en Colombia ¿existe 
evasión? La evasión en Colombia equivale a 
cincuenta billones de pesos, ¿Por qué no 
contralar la evasión en vez de la reforma? Es la 
pregunta. 
La cultura tributaria en todo país es importante, 
pues el generador de los impuestos somos 
nosotros los contribuyentes, y si no tenemos una 
buena cultura los que generamos el impuesto. 
Acá en nuestro país tenemos una cultura 
tributaria bien baja, muy baja a comparación de 
otros países y eso conlleva a que nuestra 
recaudación no sea tan amigable que digamos. 
Tampoco se fomenta la cultura tributaria, pues 
como digo yo, la cultura tributaria debe 
fomentarse desde casa, desde el colegio, pero 
aquí no podemos hablar de eso. Un peruano 
piensa en eso solo cuando tiene que pagar 
impuesto. 
¿Según usted, cual es la 
causa principal de la 
evasión o fraude del 
pago de impuestos? 
Digamos que la causa principal de evasión en 
este país, es el mismo conocimiento de la norma 
y la costumbre del colombiano de no querer 
pagar impuestos o la costumbre del colombiano 
de regatear, entonces todo lo queremos más 
barato y nos parece que los impuestos son muy 
caros, además de la falta de credibilidad en todos 
los gobiernos que hemos tenido y siempre nos 
llevamos la parte del que más tiene más paga, 
pero puede que no sea así y eso va carcomiendo 
en la gente, hasta que dicen que para que voy a 
pagar si los que tienen no pagan y lo que pago me 
lo roban. 
El primer factor es la cultura, acá no pagamos 
no es porque no queramos, si no que no sabemos 
que vamos a pagar, los únicos que sabemos que 
vamos a pagar somos los contadores, los 
administradores, personas que tienen 
educación. En nuestro país los generadores de 
renta que no tienen estudio y tienen una cultura 
baja en el tema de impuesto. 
El otro factor es la administración tributaria, la 
cual no es nada amigable, simplemente tiene el 
fin de recaudar. Las normas están bien claras y 
a favor de la administración tributaria mas no a 
favor del contribuyente, pues los contribuyentes 
no piensan que les traiga beneficios ser formal, 
al contario, piensan en las responsabilidades que 
trae esto, pues el tener que contratar a un 
contador, hay más costos, hay que ver las 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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19550 
facturas y ahora los libros electrónicos, lo más 
fácil es, no me inscribo en el RUC y evado esas 
responsabilidades. 
¿Cree usted que el 
Sistema Tributario es 
transparente? 
El sistema tributario si es transparente, digamos 
que la norma busca regular y llevar un orden, 
generar un control y mantener una sociedad 
estable. El sistema tributario si es transparente, 
dice quien tiene que pagar, dice las tarifas, cuáles 
son los impuestos que existe y la destinación de 
los impuestos, no son transparentes quienes 
administran el sistema tributario. 
Lo hacen con transparencia, la micro y pequeñas 
empresas son las que mayor impuesto generan 
renta en el país, las personas naturales no 
aportamos casi nada porque la remuneración en 
nuestro país no es tan considerada, por eso 
tenemos un límite que bajo constitución política 
es de 7 UIT, que más o menos son 36.000 soles, 
una persona en nuestro país llega a ganar al año 
a lo mucho 25.000 soles. 
¿En su opinión el estado 
realiza una buena 
gestión pública con los 
tributos recaudados? 
No, la gestión pública de los gobiernos que han 
venido no ha sido la mejor, y una muestra de ello 
es la larga, ancha o alta brecha social que existe, 
no estamos hablando de que el gobierno la debe 
mantener si no de crear unas políticas que todo el 
mundo pueda acceder, pero considero que no, 
porque cuando la plata se pierde hay una mala 
administración. 
Es un tema bien complejo y en todo país, es la 
peor enfermedad que tenemos en nuestro país la 
corrupción, a diferencia en otros países, acá la 
corrupción es el pan de cada día, ni hablar que 
utilizan los fondos para darle el fin que no 
debería. Habrá cosas que se hacen, pero se 
hacen mal, ¿por qué? porque la administración 
de los impuestos está a cargo del estado y está 
comprobado que no es un administrador 
eficiente. 
¿El recaudo de los 
impuestos se 
redistribuye en el 
desarrollo social del 
país? 
Es el deber ser, pero nuevamente te digo que no, 
porque estamos hablando de un país con una 
deuda externa muy alta, y gran parte de la 
obligación se va al pago de la deuda externa. 
Luego hablamos de un país con unos gastos 
administrativos muy altos, entonces estamos 
hablando que de pronto en un veinte o treinta por 
ciento de los ingresos se va a lo que es la 
inversión social. Fuera de eso lo que se destina 
para inversión social no todo termina allí, porque 
tenemos la mala costumbre de poner un tamal de 
cinco mil a treinta cinco mil pesos, la inversión 
social es muy baja. 
Eso depende del presupuesto público, en 
nuestro país la inversión en educación es baja, 
de que sirve que construyamos colegios si no 
fomentamos la educación. Al igual pasa con la 
salud, con los hospitales, no tenemos buenos 
médicos, los médicos se van a trabajar en 
instituciones privadas. Los impuestos están 
solamente para solventar los gastos, pero solo 
por compromiso, no hay un desarrollo, pues en 
los últimos años nos hemos mantenido, pero no 
se ha desarrollado el país. 
Tabla 4: Resultados de las entrevistas 
Nota. La tabla muestra los resultados de las entrevistas realizadas a los expertos tributarios de Colombia y Perú. 
Fuente. Elaboración propia (2022) 
 
Se evidencia que no existe cultura tributaria, pero tienen distintas razones del por qué, 
pues en Colombia el contador público piensa que simplemente las personas no quieren pagar 
los impuestos y la razón de esto es la corrupción, mientras que en Perú el contador dice que 
es por falta de educación, además señala que la mala administración es un factor para evadir 
impuestos. Al igual concuerdan con que el sistema tributario es transparente, pero por la 
corrupción no ven una buena gestión de los recursos y menos los observan distribuidos en el 
desarrollo social del país. 
 
 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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19551 
Conclusiones 
 
Este trabajo ha demostrado que existen notables diferencias en la tributación del 
impuesto de renta para personas naturales entre Colombia y Perú. El estudio revela que Perú 
cuenta con una base de declaración más baja que Colombia, lo que se traduce en una mayor 
cantidad de personas que declaran y pagan impuestos. Este hecho permite que el gobierno 
peruano no tenga que realizar reformas tributarias constantes para alcanzar su objetivo. 
Además, Perú demuestra una mayor eficiencia en el cumplimiento del principio de 
progresividad del impuesto, ya que sus tasas varían anualmente y se mantienen estables con 
el tiempo. En 2019, Perú había implementado sistemas avanzados como la facturación 
electrónica, la nómina electrónica y el documento equivalente, mientras que Colombia todavía 
estaba pensando en hacerlo. 
Por otro lado, el gobierno colombiano realiza reformas tributarias constantes y cambia 
la tasa impositiva para recaudar más, pero esto solo conduce a un aumento en la evasión y 
elusión de impuestos por parte de los contribuyentes. Según las posiciones y opiniones de las 
personas naturales de ambos países, la evasión y elusión de impuestos es más pronunciada en 
Colombia debido a su cultura de no pagar impuestos. Además, los profesionales consideran 
que la corrupción es un factor relevante en ambos países que obstaculiza su desarrollo y el 
cumplimiento de sus déficits fiscales. 
 
Recomendaciones 
 
Para lograr una reforma tributaria efectiva en Colombia, se requiere un enfoque 
integral que tenga en cuenta a la clase media y promueva la participación de los contribuyentes 
en el gasto público. Para ello, se debe mejorar la administración de los recursos públicos y 
tomar medidas contra la corrupción. Además, los profesionales de contaduría pública deben 
trabajar de manera ética y promover la equidad en la carga tributaria, en lugar de utilizar los 
vacíos legales para beneficiar a la carga fiscal de sus clientes. 
En cuanto a las recomendaciones, se sugiere que se lleve a cabo una evaluación 
exhaustiva de la actual estructura tributaria para identificar los vacíos y desequilibrios, con el 
objetivo de crear un sistema justo y equitativo para todos los contribuyentes. Se deben 
implementar medidas eficaces para combatir la evasión y elusión fiscal, y se deben fortalecer 
los controles y la transparencia en la administración de los recursos públicos. Además, se debe 
El impacto del impuesto sobre la renta en las finanzas personales en Colombia y Perú, 2019 
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19552 
fomentar la educación fiscal para que los contribuyentes conozcan sus obligaciones y 
derechos, y puedan participar de manera activa en el gasto público. 
En definitiva, la reforma tributaria es una oportunidad para mejorar la vida de los 
colombianos, y para ello se requiere un esfuerzo conjunto de todas las partes interesadas, 
incluyendo a los profesionales de contaduría pública, el gobierno y los contribuyentes. Con 
una reforma justa e integral, se pueden lograr los recursos necesarios para financiar el 
desarrollo y el crecimiento del país, y mejorar la calidad de vida de sus habitantes. 
 
Referencias 
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y Estonia: Reflexiones sobre la tasa plana. Universidad Santo Tomás, 15(2), 1–23. 
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Colombia desde el punto de vista del contribuyente persona natural, Ley 1819 de 2016. 
Obtenido de 
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Submetido em: 05.10.2023 
Aceito em: 07.11.2023 
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