Apuntes ADE curso de acceso (129 paginas)

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CAPITULO I 
 
 
 
LA EMPRESA EN LA SOCIEDAD Y EN LA ECONOMIA 
 
 
1. INTRODUCCION 
La finalidad de la asignatura es capacitar a los alumnos para la toma de decisiones 
empresariales y para asumir puestos de responsabilidad en las empresas. 
 
Para tomar una decisión racional, o lo que es lo mismo, una decisión cuyas 
consecuencias puedan conocerse en el mismo momento en que se toma la decisión, son 
imprescindibles dos datos: 
 
1. Conocer perfectamente la realidad actual relativa al entorno en que se toma 
la decisión 
2. Prever correctamente cómo va a evolucionar el entorno actual para poder 
anticipar cómo será el escenario del futuro en el que van a tener lugar las 
consecuencias derivadas de la decisión que se toma hoy. 
 
A estos conocimientos se les llama escenario en certidumbre puesto que se 
conocen de antemano todos los datos necesarios para tomar decisiones sin riesgo (se 
puede anticipar con exactitud los efecto que va a tener). Aunque generalmente no se 
puede saber ninguno de los datos anteriores por lo que tenemos que tomar decisiones en 
situaciones de incertidumbre. 
 
• Administración y dirección 
- Administrar significa: 
 
Saber qué patrimonio tienes, cómo lo vas a utilizar para que sirva a tu empresa, y 
después controlar que cada elemento cumpla con su misión. Patrimonio es tanto el 
dinero y posesiones como los Recursos humanos. El personal de la empresa es el 
principal “activo”, es decir, el principal valor con que el empresario o el gerente 
cuentan. Después debes saber qué quieres conseguir con ese patrimonio, cuándo 
quieres conseguirlo y cómo quieres conseguirlo. 
 
 
 PLANIFICAR : Qué quiere lograrse, cuándo, de qué forma. 
 
 ORGANIZAR : Que lugar y papel ocupa cada elemento patrimonial 
Administrar 
 DIRIGIR : Tomar decisiones, ejercer autoridad. 
 
 CONTROLAR : Comprobar que todo va como se planificó, y detectar 
 las desviaciones y corregirlas 
 
 En el ámbito de la ciencia empresarial, la administración ha de extenderse 
además de al patrimonio, a otro tipo de recursos como son los recursos humanos, el 
personal de la empresa. 
 
 
 
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• Actividad económica: 
 Es cualquier trabajo o tarea que contribuya a la satisfacción de alguna necesidad 
humana. 
 
 
1. LA EMPRESA 
a) Se llama Actividad económica a cualquier trabajo o tarea que contribuya a la 
satisfacción de alguna necesidad humana y llamamos Agente económico a 
cualquiera que desempeñe una actividad económica. Los agentes económicos se 
suelen clasificar en dos grupos: agentes económicos de producción y agentes 
económicos de consumo. Los de producción tienen como finalidad la producción de 
bienes y servicios aptos para ser consumidos y los de consumo, consumir los bienes 
y servicios producidos por los primeros 
 
 
Empresas o agentes económicos de producción: Su principal cometido es la producción 
de bines y servicios aptos para ser consumidos. Se organizan en instituciones llamadas 
empresa. 
 
 Otra definición de empresa (según la Real Academia de la Lengua Española) es 
la unidad económica de producción que en el marco de la economía nacional 
desempeña el papel de crear riqueza mediante el incremento de la utilidad de los bienes 
a través de un proceso de producción que se realiza utilizando un conjunto de factores 
productivos debidamente ordenados bajo la dirección del empresario. 
 
Sistema económico: Es la unión de los consumidores, las empresas , el Estado y el 
marco legal que regula el conjunto de actividades económicas. 
 
Para crear una empresa lo primero que debe de tenerse en cuenta es que exista un 
mercado. Después se debe de proveer de medios para llevar la idea a la realidad. Lo más 
normal es que creemos una empresa para obtener beneficios con lo que tendremos Afán 
de Lucro. 
 
 Existen varios tipos de empresa: Industrial (producir algo); comercial 
(comercializar algo) y empresa de servicios (prestar algún servicio). 
 
- Producir: Es realizar un proceso mediante el cual se obtiene un producto diferente 
de los materiales que lo componen, para lo que se requiere transformar materias 
primas.( Hacer una mesa transforma la madera, hacer un coche transforma el hierro , 
el aluminio, el caucho, etc...). 
- Comercializar: consiste en desplazar el bien ya producido hasta otro cercano para 
que el consumidor pueda comprarlo con facilidad. (Coche - llevarlo de la fábrica a 
un concesionario. Mesa llevarlo de la fábrica a la tienda.) 
- Servicios: es satisfacer una necesidad con algo fundamentalmente inmaterial 
poniendo en general los conocimientos o información a disposición del 
consumidor.(Una asesoría es una empresa de servicios, no vende nada material.) 
 
 
 
 
 
 
 
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• La empresa y su entorno 
Mundo exterior o entorno es todo aquello que perteneciendo a la sociedad, sea ajeno a la 
empresa. 
 
Una empresa surge en el momento en que un conjunto de personas ceden parte 
de sus bienes en una nueva institución . De esta forma pasan a ser socios ( Sociedades 
Limitadas) o accionistas ( Sociedades Anónimas). 
 
Después de la constitución habrá que contratar trabajadores (Recursos 
humanos). También deberá contar con edificios, máquinas, materias primas, adquiridos 
a terceros (Proveedores). Con el conjunto de recursos humanos y materiales, la empresa 
desempeñará su función. 
 
 
2. EL EMPRESARIO 
El empresario es quien tiene la responsabilidad de ordenar y dirigir el conjunto de 
elementos materiales y humanos que conforman la empresa. Debe asumir todos los 
riesgos de la empresa., debe organizar la producción, y ejercer la autoridad. 
 
“Capitalista es quien aporta recursos, capital, a una empresa; Empresario es el 
responsable de su buen funcionamiento. No tiene por qué se la misma persona.” 
 
• Riesgos de la empresa : 
- Debe interpretar los deseos de los consumidores, y a partir de ahí , producir unos 
bienes concretos con la esperanza de que van a ser deseados por ellos. Si se 
equivoca no tendrá demanda, con lo que tendrá una pérdida . 
- Aún si los consumidores aceptan el producto, debe saber cuánto producir, ya que si 
produce más de lo que se demanda habrá parte en el almacén que no se puedan 
vender con lo que tendrá perdida. Si se produce menos también habrá pérdida en 
relación a lo que habría podido ganarse. 
- Otro riesgo es la de fijar el precio de modo que cubra la totalidad de los costes y, 
además, quede un margen de beneficios que a su vez, no sea tan alto que desanime a 
los posibles consumidores. 
 
• Organizar la producción: 
- Debe analizar y diagnosticar la situación económica para que las decisiones que 
tome sean lo más parecido a la realidad económica. 
- Debe diseñar un Plan de acción. 
- Para ejercitar dicho plan debe Organizar los recursos de la empresa. 
- Para organizar dichos recursos debe establecer un mecanismo de control que le 
permita conocer en qué medida se está cumpliendo los objetivos marcados en el 
plan. 
 
Si la organización no es la adecuada también se corre el riesgo de obtener pérdidas en 
vez de beneficios. 
 
• Ejercer autoridad: 
Ya que este asume los riesgos debe de ejercer autoridad para que cada uno de los 
integrantes ejecute sus deseos fielmente en cada una de las divisiones funcionales ( de 
producción, financiera, comercial , y gestión de recursos humanos). 
 
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CAPITULO II 
 
 
 
ESQUEMA-FORMAS DE PROPIEDAD DE LAS EMPRESAS 
 
 
 
 
 
 - Patrimonio Unico 
 Individual - Las más numerosas 
 Un solo propietario - Generan poca renta 
 
 
 El capital 
Privadas Pertenece Personalistas - Colectiva 
 A particulares Social - Comanditaria Simple 
 (dos o más Por acciones 
 propietarios) 
 
 Capitalistas S.A. 
 S.R.L. 
 
 
 
 
 
 
 - El capital pertenece totalmente al Estado 
Públicas - El Estadotiene participación en el capital 
 - El Estado controla la gestión de la empresa 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Recordatorio: 
 
- Nuestra fundamental misión es aprender a administrar una empresa 
- Esta tarea le corresponde llevarla a cabo en la práctica al empresario 
- El empresario puede, o no, ser el propietario de la entidad. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1. FORMAS DE PROPIEDAD DE LAS EMPRESAS 
 
La legislación mercantil española contempla diferentes formas de propiedad en las 
empresas y cada una de ellas requiere una forma de administración distinta. 
 
 Clasificación de las empresas por su forma de propiedad 
 
• Públicas: El capital lo aporta, todo o mayoritariamente, el Estado. 
• Privadas: El capital lo aportan una o varias personas particulares Pueden ser: 
- Individual: Un solo propietario 
- Social: Varios propietarios 
 
El Estado también puede tener la propiedad compartida con particulares, pero la 
empresa sólo tendrá carácter público si la participación del Estado fuera lo 
suficientemente significativa como para garantizar al Estado la gestión efectiva. En 
caso contrario estamos ante una empresa privada. 
 
LA EMPRESA INDIVIDUAL 
 
Una empresa es individual cuando es una sola persona física, que aporta su patrimonio 
particular y recursos y con ellos nace la empresa individual. 
 
• Jurídicamente el patrimonio de la empresa individual se confunde con el patrimonio 
del empresario, respondiendo éste, con su patrimonio personal, de los resultados de 
la empresa. 
• Son las más numerosas, pero de reducida dimensión y por tanto, generan poca renta 
empresarial. 
• Grandes dificultades de endeudamiento debido a su poca capacidad de inversión, 
por tanto, dificultades para conseguir tasas sostenidas de crecimiento. 
• Están presentes en la mayor parte de los sectores productivos de la economía. 
 
LAS FORMAS SOCIALES DE EMPRESAS 
 
Cuando la propiedad del capital de una empresa pertenezca a varias personas es 
preciso constituir una sociedad que será la titular de la empresa. Y si la sociedad tiene 
por finalidad obtener beneficios será una SOCIEDAD MERCANTIL. 
 
Requisitos para la formación de una sociedad mercantil: 
1. Que esté constituida por una asociación voluntaria de personas. 
2. Que los socios aporten un fondo patrimonial común. 
3. Que ese fondo patrimonial común se ponga al servicio de la explotación de una 
empresa. 
4. Que la empresa se constituya con ánimo de lucro, de obtener beneficios. 
5. Que todos los socios, sin excepción, puedan participar en los beneficios generados 
por la empresa. 
 
En cualquier sociedad mercantil, hay que distinguir dos aspectos: 
 
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a) Carácter contractual. Tiene que existir un contrato social que regule el conjunto de 
derechos y obligaciones, es decir, regule la vida interna de la sociedad 
b) Aspecto institucional: Una vez constituida la sociedad, ya tiene Personalidad 
Jurídica, se convierte en titular de su propio patrimonio, y ello hace que se separe la 
responsabilidad de la sociedad y de los socios. 
 
 
 COLECTIVAS 
PERSONALISTAS Sociedad comanditaria simple 
 COMANDITARIAS 
 Sociedad comanditaria por acciones 
 
 
 SOCIEDAD ANÓNIMA 
CAPITALISTAS 
 SOCIEDAD LIMITADA 
 
 
LAS SOCIEDADES PERSONALISTAS 
 
 La sociedad colectiva 
 
Es la más antigua. Carácter personal de los socios, es más importante la personalidad 
del socio que su aportación. 
 
La constitución de la sociedad colectiva 
 
Hay que formalizar una escritura pública ante notario, que deberá contener (luego debe 
inscribirse en el R.M.) : 
1. Nombre y domicilio de todos los socios. 
2. Razón social: Nombre por la que debe ser conocida la sociedad , y que debe 
contener el nombre de todos, de alguno o de uno de ellos ( en este caso debe 
ponerse al final “ y compañía” 
3. Nombre y apellidos de los socios que se encargarán de la gestión. 
4. El Capital que cada socio aporte. 
5. Domicilio Social. 
6. Objeto social: actividad a desarrollar 
7. Fecha de comienzo de las operaciones 
 
La sociedad nace a la vida del Derecho cuando se inscribe su escritura de 
constitución en el Registro Mercantil, ya que entonces adquiere personalidad 
jurídica propia y puede actuar en el tráfico mercantil. 
 
La vida interna 
 
Obligaciones de los socios: 
• Realizar las aportaciones de capital pactadas 
• Soportar las pérdidas, si las hubiera, incluso con su propio patrimonio personal, 
de forma subsidiaria.(en la proporción en que participen en el capital social) 
 
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• No hacer competencia comercial a la sociedad 
 
Derechos de los socios: 
• Participar en las tareas de administración de la empresa 
• Conocer y analizar la información contable y económica. 
• Participar en las ganancias periódicas, así como en el patrimonio resultante de 
una posible liquidación. 
 
Prohibiciones: 
• Nunca, ningún socio, puede transferir sus acciones, o parte de ellas, sin el 
consentimiento de todos los demás. 
 
Organización administrativa 
 
La administración de la sociedad está encomendada en la propia escritura fundacional a 
los socios que figuran en ella para el desempeño de este cometido. 
 
Pueden ejercerla: 
• Varios socios solidariamente 
• Varios socios mancomunadamente. 
• Un solo socio. 
• Una o varias personas ajenas a la sociedad (muy improbable en este tipo de 
sociedades). 
 
Vida externa 
 
1. La razón social ( nombre de la sociedad ) es con la que los terceros conocerán a la 
sociedad . ( Por ello se incluye en la razón social el nombre de todos o algunos de 
los socios, para dar mayor confianza a los terceros, es decir, clientes, 
proveedores...). 
2. En todos los contratos deberá ir el nombre del que actúe en nombre de la sociedad 
(normalmente el nombre del administrador). 
 
Las sociedades colectivas explotan empresas de reducida dimensión, además son poco 
numerosas. 
 
 La sociedad comanditaria 
 
Tiene dos clases de socios diferentes: 
 
• Socios colectivos; son los promotores y tienen los mismos derechos y obligaciones 
que los del apartado anterior (sociedad colectiva). 
• Socios comanditarios; su responsabilidad está limitada a su aportación (no 
responden con su patrimonio personal), pueden participar en otras sociedades de la 
misma actividad, no participan en la gestión de la sociedad ni poseen más 
información que el balance de final de año y participan en beneficios según su 
aportación. 
 
 
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• La razón social se forma exclusivamente con el nombre de los socios colectivos, 
pero termina en “Sociedad comanditaria”. 
 
 
 Comanditarias simples; títulos-valores llamados participaciones 
Hay dos: 
 Comanditarias por acciones; títulos-valores llamados acciones 
 
 
LAS SOCIEDADES CAPITALISTAS 
 
 
 Las Sociedades Anónimas 
 
a) El capital social se distribuye en participaciones pequeñas, con lo cual es capaz de 
captar el ahorro de muchas personas y acumular así cuantías importantes. 
b) Las participaciones del capital social se incorporan a títulos-valores que se llaman 
acciones. Esto da confianza al ahorrador, ya que le permite recuperar el dinero 
aportado a la sociedad en cualquier momento sin que ésta se lo tenga que devolver, 
basta con vender los títulos a un tercero. 
c) Los socios tienen limitada su responsabilidad a la cuantía de las aportaciones. Esta 
limitación contribuye a dar confianza al ahorrador, ya que sabe que no arriesga nada 
de su patrimonio particular. 
 
ACCIÓN: Es el instrumento central de la sociedad anónima, definida como 
una parte alícuota del capital social que confiere a su poseedor 
un conjunto de derechos y obligaciones inherentes a esa 
sociedad. 
 
 
Constitución de la S.A. 
 
Hay dos formas de constitución: 
 
Constitución simultánea: Los socios tienen que asumir la totalidad de las acciones y 
desembolsar, al menos, un 25 % del capital total, todo esto se hará en un solo acto. 
 
Constitución sucesiva: Presentación al público de un programa defundación, 
presentado también a la Comisión Nacional del Mercado de Valores y depositado en el 
Registro Mercantil antes de darse a la publicidad y es necesario el desembolso parcial 
de un 25 % del capital. El plazo de presentación del programa no podrá exceder de 6 
meses. Una vez finalizado el plazo de presentación se constituye la Junta Constituyente 
de la sociedad, se otorga escritura pública de constitución ante el Notario y se inscribe 
en el Registro Mercantil. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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La vida social interna 
 
Obligaciones de los socios: 
• Aportar, en dinero o bienes, las cantidades a las que se hayan comprometido (al 
menos un 25 % del nominal), estos desembolsos pasan a formar parte del 
patrimonio de la sociedad, no en forma de préstamo o cesión. 
 
Derechos de los socios: 
 
• Participar en las ganancias en función de sus acciones (dividendos). 
• Participar en la parte que le corresponda de la liquidación de la sociedad. 
• Gozar del derecho preferente de suscripción de nuevas acciones, en el caso de 
ampliación de la sociedad. 
• Derecho a voto en las Juntas de Accionistas. 
• Derecho a recibir información sobre la marcha de la sociedad. 
 
Organización interna 
 
Dos son los órganos que rigen la sociedad anónima: 
 
1. La junta general de accionistas; reúne a todos los socios, conforma las líneas de 
actuación de la sociedad. Las decisiones por mayoría de votos y es de obligado 
cumplimiento para los administradores. 
2. El consejo de administración; es el órgano colegiado que tiene la misión ejecutiva 
de la sociedad, es en definitiva, el órgano encargado de la administración de la 
sociedad y de su representación frente a terceros. Lleva a la práctica las decisiones 
tomadas en la J.G.A. 
 
Representación de la S.A. 
 
La representación recae en el Consejo de Administración, y la sociedad queda 
obligada frente a terceros de todas las obligaciones que se desprendan de los actos 
realizados por sus representantes. 
 
 La Sociedad Limitada 
 
Es la forma de sociedad más moderna, extiende a pequeñas sociedades las ventajas de 
las sociedades anónimas, está regulada por la Ley de Sociedades de Responsabilidad 
Limitada de 1 de Junio de 1.995 (Ley 9/1995 de Sociedades de Responsabilidad 
Limitada). El capital necesario para su constitución es de 500.000 ptas. o superior, y ha 
de estar íntegramente desembolsado a su constitución, dividido en participaciones (no 
en acciones), aquí no hay títulos-valores. 
 
La constitución de la S.L. 
 
Mediante el acuerdo de los socios fundadores en un documento de Constitución ante 
notario y su posterior inscripción en el Registro Mercantil (escritura), deberá contener 
como mínimo: 
 
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1. Los datos relativos a la identidad de los socios. 
2. La voluntad manifiesta de los socios de constituir la S.L. 
3. Los datos relativos al capital social. (cuantía, nº de participaciones en que se divide, 
aportaciones de cada socio y número de aportaciones asignadas a cada socio) 
4. La identidad de las personas que van a hacerse cargo de la administración. 
 
Los socios en la S.L. 
 
Los socios tienen los mismos derechos y obligaciones que los de las sociedades 
anónimas, excepto que sus aportaciones no pueden ser representadas en títulos-valores, 
no tienen cotización en bolsas, esto limita considerablemente la liquidez de la empresa. 
 
La organización social interna 
 
La norma que regula la organización interna de una S.L. son los estatutos que deben 
otorgarse e inscribirse junto con la escritura, puede formar parte de ello o recogerse en 
documento aparte. Estos recogerán: 
 
• La denominación (S.L. o S.R.L.) 
• El objeto social 
• El domicilio social 
La administración puede ser a través de un administrador único o del órgano colegiado 
o Consejo de Administración. 
 
Como novedad legislativa citar, por último, la Sociedad Unipersonal de 
Responsabilidad Limitada, se caracteriza ésta por estar la totalidad del capital en 
propiedad de un único socio, bien por propia constitución o por adquirir el total de 
participaciones al resto de socios originario. 
 
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CAPITULO III 
 
 
LA TRIBUTACION DE LA EMPRESA 
 
 
 
 
 Conjunto de normas 
Sistema tributario Conjunto de disposiciones 
 Conjunto de instituciones 
 
 
 Estatal 
Estructura del Sistema Tributario Autonómico 
 Local Municipal 
 Provincial 
 
 
Tributo = Figura jurídica que obliga a pagar una cierta cantidad de dinero a una 
administración pública 
 
 
 Hecho imponible 
Elementos de un tributo Base imponible 
 Tipo impositivo 
 Cuota tributaria 
 
 
 Tasas 
 Contribuciones especiales 
 
Clases de tributo Directos Renta 
 patrimonio 
 Impuestos 
 Indirectos gasto 
 
 
 
 Sobre la Renta IRPF 
 I. Sociedades 
Impuestos directos 
 Sobre el Patrimonio Imp. Sobre el patrimonio 
Imp. sobre sucesiones y donaciones 
 
 
 
 Iva 
Impuestos Indirectos Imp. Sobre transmisiones patrimoniales y A.J.D. 
 Imp. Especiales 
 Rentas de aduanas 
 
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INTRODUCCION 
 
Las empresas en España así como en el resto de mundo, están sometidas a las 
obligaciones derivadas de la existencia de un Sistema Fiscal , que hace que todas las 
personas (tanto físicas como jurídicas) contribuyan a la financiación del estado. 
 
RAZONES PARA LA EXISTENCIA DE UN SISTEMA DE 
RECAUDACION 
 
 
1. La sociedad necesita una serie de bienes y servicios tales como Justicia, carreteras, 
Educación, Sanidad, que la actividad privada no está dispuesta a dar. 
2. Como la Actividad privada no la da , debe hacerlo el estado. 
3. Como dando estos servicios el estado no gana dinero, no puede financiar su coste, 
debiendo buscarlo fuera. 
4. Como quiera que estos servicios son para la Sociedad, es esta, la que debe 
financiarlos.. 
5. Para obtener esta financiación el estado crea un Sistema Tributario de Recaudación 
que hace que toda Persona Física o Jurídica contribuya según la renta que es capaz 
de generar por período de tiempo y de la riqueza que posee. 
 
EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL 
 
El Sistema Tributario Español está constituido por el conjunto de normas y disposiciones que tienen como 
finalidad la determinación y organización de todas las actividades destinadas a proporcionar al Estado a 
través de un conjunto de instituciones pertenecientes a las distintas Administraciones Públicas los 
recursos financieros que necesitan para desempeñar las tareas que le son propias. 
 
El Sistema español tiene como base la Ley General Tributaria de 22-12-63 modificada 
por ley 10/85 de 22 de abril. 
 
 Tributo 
 
Un tributo es una figura jurídica que impone a cualquier persona, física o jurídica, que realiza una 
actividad de contenido económico o un negocio jurídico que está contemplado como hecho imponible en 
cualquier norma tributaria, la obligación de pagar a la Administración Pública correspondiente, una 
determinada cantidad que se llama deuda tributaria. 
 
 Cuando cualquier persona, física o jurídica, realiza un hecho imponible (Por 
ejemplo, percibir renta – declaración de la renta -), contrae, por el solo hecho de 
realizarlo, una obligación tributaria (obligación de pagar al estado una cierta cantidad de 
dinero). 
 
Elementos de un Tributo 
 
Contribuyente; la persona obligada a soportar la carga de un tributo 
Sustituto del Contribuyente; la persona que tiene que hacer frente a las obligaciones 
formales y materiales de un tributo que no le corresponde a él soportar, y por tanto, 
 
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repercutirá en el contribuyente la carga del tributo. (Por ejemplo. A un trabajador se le 
retiene en nómina el IRPF. El trabajador es el contribuyente por ser el obligado a 
soportar la caga, pero la empresa será el sustituto del contribuyente porque hace frente a 
la obligación en sustitución del trabajador.) 
(Al contribuyente y al sustituto del contribuyente se le llamatambién SUJETO 
PASIVO). 
La cuantificación de la obligación tributaria; Es la cantidad que el sujeto pasivo tiene 
que pagar al estado por cada uno de los hechos imponibles que realice. Elementos 
imprescindibles: 
Base imponible: cantidad por la que hay que cuantificar el hecho imponible que define 
al tributo. 
Tipo impositivo: porcentaje a aplicar a la base imponible. 
Cuota tributaria: producto de la base imponible por el tipo impositivo. 
 
Estos son los elementos imprescindibles, hay otros, los más comunes son: 
 
Base liquidable. Cuando a la Base imponible se pueden aplicar reducciones. (B.I. – 
reducciones = Base liquidable) 
Deuda tributaria. Cuando se aplican recargos o intereses (Cuota tributaria + recargos e 
intereses = Deuda tributaria) 
Cuota íntegra y cuota líquida.Cuando la Administración prevé la existencia de 
deducciones de la cuota tributaria se le llama CUOTA INTEGRA. 
 
 
 
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO 
 
El Sistema tiene tres niveles: estatal, autonómico y local (Haciendas municipales y 
provinciales). 
 
Clases de tributos 
Hay tres clases diferentes de tributos: Tasas, contribuciones especiales y los impuestos. 
Tasas: Tributos cuyo hecho imponible está definido por la prestación de servicios o 
por la realización de actividades llevadas a cabo por las Adms. Públicas (ITV, 
Inspecciones). La cuantía de la tasa se determina por el procedimiento de 
estimación directa, que cubra el coste real del servicio pero que en ningún caso lo 
supere. No hay que confundirlo con el precio público pues este sólo cubre una parte 
del coste (matrícula de estudiante). Recibe algo a cambio. 
Contribuciones Especiales: Por la obtención de beneficios o aumento de valor del 
sujeto pasivo derivados de la realización de obras públicas. Régimen: estimación 
directa. No puede superar el 90 % del coste total. Recibe algo a cambio. 
Impuestos: Exigidos por el Estado sin ninguna contraprestación. Por negocios, 
actos o hechos de naturaliza jurídica.: posesión de patrimonio, bienes, renta... 
Régimen: estimación directa, estimación objetiva, estimación indirecta. Busca 
determinar la capacidad económica del sujeto pasivo. No se recibe nada a cambio. 
 
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NIVELES DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y TRIBUTOS 
 
 
 
 
Estatal Tasas 
 Impuestos 
 
 
 Impuestos propios 
 Impuestos cedidos 
Autonómico Tasas 
 Contribuciones especiales 
 Regímenes especiales 
 
 
 Contribuciones especiales 
 Tasas 
 Municipal Impuestos obligatorios 
 Impuestos potestativos 
 Recargos sobre impuestos de las CCAA 
Local Participación tributos del Estado y CCAA 
 
 
 Contribuciones especiales 
 Provincial Tasas 
 Recargo sobre impuesto de actividades económicos 
 Participación en tributos del estado 
 
 
EL SUBSISTEMA IMPOSITIVO 
 
El impuesto es la figura con más capacidad recaudatoria del Sistema Tributario. La 
capacidad económica se mide, por la riqueza o patrimonio que posee el sujeto pasivo, 
renta que percibe y gastos que realiza. 
 
El sistema tributario se organiza en dos apartados: La imposición directa y la 
imposición indirecta. 
 
La imposición directa: determina la capacidad económica del sujeto pasivo. Los 
impuestos directos determinan la capacidad económica de las personas a través de su 
renta y de su patrimonio. (IRPF, impuesto sociedades, impuestos sobre el patrimonio, 
impuesto sobre sucesiones y donaciones) 
 
La imposición indirecta: Se fijan en el gasto que hacen las personas (IVA, impuesto 
sobre transmisi. Patrim. y actos jurídicos documentados, impuestos especiales, rentas y 
aduanas...). 
 
 
 
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Impuestos directos: se fija en la persona que percibe la renta. (por centrarse en 
la capacidad económica del individuo) “impuestos personales”. 
Puestos Indirectos: se fijan en la cosas que se intercambian, no en las personas 
que las compran. 
 
 
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS 
 
 Se trata de un impuesto directo, de naturaleza personal, cuyo hecho imponible es 
la obtención de renta por una persona física, durante el periodo de imposición, que 
normalmente es un año. 
 
El Reglamento del impuesto define como renta: 
a) Los rendimientos derivados del trabajo personal. 
b) Los rendimientos derivados de cualquier elemento patrimonial que no se 
encuentre afecto a una explotación económica o actividad profesional o 
artística. 
c) Los rendimientos procedentes de cualquier explotación económica de la que 
sea titular el sujeto pasivo (empresarios particulares, profesionales y artistas). 
d) Las variaciones que el valor del patrimonio (incrementos y disminuciones) 
del sujeto pasivo pueda experimentar a lo largo del periodo impositivo. 
 
 
ESQUEMA DEL I.R.P.F.: 
 
 
+ Ingresos (a, b, c, d) 
 Trabajo 
Capital Mobiliario 
 Actividades empresariales 
 Incrementos o disminuciones de patrimonio 
- Gastos (Ej. Seg.Soc.) 
= Rendimiento Neto Base Imponible 
 
+ Cuota íntegra (a la base imponible se le 
aplica el tipo impositivo que corresponda) 
- Deducciones de la Cuota (hijos y 
familiares, minusvalías, viviendas, etc.) 
= Cuota Líquida (lo que deben pagar por la 
renta obtenida) 
- Pagos a cuenta 
Rendimiento del Trabajo 
Rendimientos del capital mobiliario 
Actividades empresariales 
= Cuota diferencia 
 (positiva o negativa) 
 
 
 
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 
 
 
Es un tributo de carácter directo, ya que grava la renta de las empresas en su generación y de naturaleza 
personal, ya que tiene en cuenta las circunstancias de la entidad. Actúa sobre la renta de las sociedades y 
demás entidades jurídicas, es decir, grava el beneficio de las empresas que tienen entidad jurídica propia, 
que no son propiedad de personas físicas. El hecho imponible del impuesto es la obtención de renta 
durante el período impositivo por parte de la sociedad que obliga a declararlo. 
 
 
 
ESQUEMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES 
 
+ Ingresos 
 Ingresos por ventas 
 Ingresos por servicios 
- Gastos 
Sueldos y salarios 
Gastos de alquiler 
Gastos financieros 
Gastos de amortización, etc... 
= Beneficio Base Imponible previa 
 - Diferencias (Ej. Gastos de amortización) 
 = Base imponible ajustada (tipo general 35%) 
 Cuota = Base x tipo 
- Deducciones (formación, investigación y desarrollo, gastos por actividades de 
exportación, etc,) 
= Cuota Líquida 
- Pagos fraccionados 
 
= Cuota a ingresar (positiva o negativa) 
 
 
 
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) 
 
 
El hecho imponible del I.V.A. está contemplado en dos grandes conceptos: 
La adquisición de cualquier bien o servicio, vendido o prestado por un empresario o profesional en el 
desarrollo de su actividad. 
Importaciones de bienes y servicios, cualquiera que sea la persona que las realice. 
El contribuyente del I.V.A., es decir, la persona que, por ley, está obligada a soportar la 
carga del impuesto es el consumidor final de los bienes y servicios. Para los empresarios 
es un impuesto neutro, que no debe incidir en el coste de producción de los bienes. 
La base imponible del I.V.A. es el valor del bien adquirido o del servicio prestado, esto 
es, el precio de venta. 
El tipo impositivo no es único, hay tres tipos: 
General 16 % 
Reducido: 7 % 
Superreducido: 4 % 
La cuota del tributo es el producto de la base imponible por el tipo impositivo a aplicar, 
según el caso. 
 
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CAPITULO IV 
 
 
LA ADMINISTRACION, LOS ADMINISTRADORES Y SU ENTORNO 
 
Desde el momento en que las personas tuvieron la necesidad de agruparse para 
desempeñar tareas y alcanzar objetivos que no podían ser logrados individualmente, 
surgió la idea de establecer una administración que permitiera la coordinación de todas 
las actividades y funciones de cada uno de los componentes del grupo en aras de la 
consecución de esos fines u objetivos. 
 
Administradores son aquellas personas que dentro de una tarea de 
dirección, asumen responsabilidadespor el trabajo de otros, en todos los 
niveles y en cualquier grupo de trabajo organizado (ejecutivos, 
directores, líderes, gerentes, etc...). Personas que tienen la 
responsabilidad de administrar los recursos de una empresa en cualquiera 
de sus divisiones o niveles. 
 
Si el principal objetivo de una empresa es el de maximizar el beneficio, la meta 
fundamental de los administradores es lograr ese objetivo a través de la consecución del 
ambiente más adecuado para que los individuos que forman parte de la empresa trabajen 
de tal forma que la suma de sus esfuerzos contribuya, junto con los recursos empleados, 
al logro de los objetivos del grupo, con el menor coste posible de recursos (tiempo, 
dinero, esfuerzo...). 
 
La principal función de los administradores de las empresas es crear un ambiente en la 
empresa que sea capaz de conciliar de la mejor manera los interesas de sus 
colaboradores (socios, trabajadores, clientes, proveedores, Estado, etc...) con los 
intereses de la propia empresa. 
 
Para administrar recursos es preciso tener recursos, para comercializar productos es 
necesario incurrir en un conjunto de gastos, para producir es necesario disponer de un 
conjunto de recursos específicos como locales adecuados, maquinaria y materias primas. 
 
El patrimonio 
 
El término “PATRIMONIO” o riqueza estable, hace referencia al conjunto de 
elementos de contenido económico que posee una persona jurídica, está contrapuesto 
al de renta, que es definida como el flujo de recursos que una persona física recibe 
periódicamente. 
 
Elemento patrimonial es cada uno de los ítems que integran un patrimonio. 
 
“El patrimonio de una empresa está constituído por el conjunto de bienes de su 
propiedadm, derechos a su favor y obligaciones contraídas, tanto con terceras personas 
ajenas a la empresa como con los socios o propietarios” 
 
 
 
 
 
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PATRIMONIO = + BIENES 
 + DERECHOS 
 + OBLIGACIONES CON TERCEROS 
 + OBLIGACIONES CON LOS SOCIOS 
 
 + BIENES 
PATRIMONIO NETO + DERECHOS OBLIGACIONES 
o Valor Neto - OBLIGACIONES CON LOS SOCIOS 
 CON TERCEROS 
 
 
El valor del Patrimonio Neto lo podemos identificar con lo que la empresa debe a sus 
socios o propietarios. 
 
El balance 
 
Un balance es un documento que representa un patrimonio en un momento dado del 
tiempo; es como una fotografía del patrimonio. 
 
Con el fin de separar en el balance los bienes y derechos de las obligaciones el 
patrimonio de una empresa se representa en dos columnas: en la de la izquierda, a la 
que llamammos Activo, se agrupan todos los elementos patrimoniales que constituyen 
bienes y derechos, mientras que en la de la derecha, a la que denominaremos Pasivo, 
se relacionan las obligaciones. 
Llamaremos, pues, elementos patrimoniales de Activo o de Pasivo a cada uno de los 
elementos que componen el Activo o el Pasivo. 
 
 
Ecuación fundamental del patrimonio: 
 
 
 
 
LA ESTRUCTURA ECONOMICA Y FINANCIERA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 
 
Al Activo se le conoce también con el nombre de capital en funcionamiento, capital 
productivo o estructura económica, viene definida por el peso relativo del activo 
fijo respecto al activo circulante y de cada uno de ello respecto del activo total 
Los activos fijos pueden denominarse también activos inmovilizados. 
Los activos que duran poco tiempo se llaman activos circulantes. 
Al Pasivo también le podemos llamar estructura financiera, que viene determinada por 
la importancia relativa de los fondos propios, las deudas a corto plazo y las deudas a 
largo plazo, respecto al pasivo total. 
Al conjunto de fondos propios más las deudas a largo plazo se le conoce con el nombre 
de capitales permanentes. 
 
 
 “COPIAR ESTRUCTURA DEL BALANCE” 
 
A= P + N 
ACTIVO = PASIVO + NETO 
 
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LA CONTABILIDAD DEL PATRIMONIO 
La contabilidad es una técnica de tratamiento de la información que permite contar, en 
un lenguaje concreto y conciso, todas y cada una de las muchísimas operaciones que se 
realizan como consecuencia de la administración de la empresa según la secuencia 
temporal en la que se van ejecutando y al mismo tiempo, describir los efectos 
económicos que tiene cada una de esas operaciones en el patrimonio de la entidad. 
La contabilidad es un elemento imprescindible para los responsables de la dirección y 
del control financiero de la empresa. 
Fase descriptiva de la técnica contable; relatar todo lo que va haciendo la empresa, que 
tenga un contenido económico. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CAPITULO VI 
 
 
LA INFORMACION EN LA EMPRESA 
 
EL TRATAMIENTO DE LOS DATOS POR EL SISTEMA DE 
INFORMACION 
 
Procesar datos es obtener, registrar y almacenar los datos que relatan la realidad de la 
empresa y de sus relaciones con el entorno, existen dos formas de proceso de datos: 
• Procesamiento por lotes; en desuso actualmente, las operaciones son acumuladas en 
lotes y procesadas periódicamente en lotes de datos de la misma naturaleza. 
• Procesamiento en tiempo real; se realiza conforme las operaciones ocurren, 
extrayendo la información generada siempre disponible para su consulta inmediata 
Un ejemplo: el tratamiento de las operaciones y transacciones 
patrimoniales 
La historia contable la escribimos en unos libros: Libro Diario y Libro Mayor. 
El concepto de partida doble hace referencia a que en todo hecho contable existe una 
partida y una contrapartida, ambas de igual cuantía y de signo contrario, por lo tanto la 
partida doble exige utilizar, al menos, dos cuentas para registrar cualquier hecho 
contable. 
 
Clasificación de los hechos contables: 
• Simples; afectan únicamente a dos cuentas (elementos patrimoniales) 
• Compuestos; afectan a tres o más cuentas(elementos patrimoniales). 
 
 
 
Libro diario, se define como el que recoge la historia cronológica de la empresa en 
unas anotaciones que se conocen como asientos contables. 
 
 
Un asiento contable es una información sobre un hecho contable inscrita en el Libro 
Diario con la siguiente convención: en la parte izquierda del libro se escribe el nombre 
de las cuentas que reciben inscripciones en el debe, precedidas por la cantidad que se 
carga a cada cuenta, sigue un signo que es la letra “a” y después van los nombres de las 
cuentas que se abonan, seguidas de las cantidades del haber, escrito esto en la parte 
derecha del libro, seguidamente se separa cada asiento de los demás mediante unas 
líneas, en el centro de las cuales situaremos un número de orden o la fecha del asiento. 
Ejemplo: 
 
 1 
20.000 Cliente A 
30.000 Dinero a Mercaderías 
50.000 
 2 
 
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El Libro Mayor registra los elementos del patrimonio empresarial y su evolución 
económica a través de las cuentas que los representan. 
 
EL SUBSISTEMA DE INFORMACION CONTABLE 
 
Es el que hace el tratamiento general de los datos de cualquier operación que constituya 
un hecho contable con repercusiones directas sobre el patrimonio de la empresa. 
 
La contabilidad es una técnica y un sistema que se ocupa de los siguientes aspectos: 
 
a) Proporcionar información relevante sobre el patrimonio de la empresa. 
b) Sintetizar esa información en documentos que posibiliten su comunicación a 
terceras personas interesadas. 
c) Verificar la medida en que la información suministrada se ajusta a la realidad 
d) Analizar la información previamente verificada no sólo por los responsables de la 
empresa, sino también por cualquier persona interesada. 
 
Para interpretar correctamente el hecho contable y poderlo contabilizar podemos seguir 
un miniproceso de cinco preguntas antecada uno de los hechos contables que queramos 
registrar: 
 
1º Qué elementos patrimoniales intervienen en el hecho contable a 
registrar; localizar todos y cada uno de los elementos patrimoniales que 
intervienen en el hecho contable. 
2º A qué masa patrimonial pertenece cada uno de los elementos 
patrimoniales involucrados; establecer la naturaleza de cada elemento 
patrimonial, para lo cual es necesario reflexionar sobre si se trata de 
bienes, derechos u obligaciones. (si es de activo, pasivo o elemento neto 
patrimonial) 
3º Como consecuencia del hecho contable que estamos considerando 
¿Aumenta o disminuye el valor de las masas patrimoniales 
correspondientes? Analizar el impacto que el hecho que estudiamos ha 
causado en el valor de cada elemento patrimonial afectado. 
4º Teniendo en cuenta los aumentos y las disminuciones de valor y la 
naturaleza de cada elemento patrimonial ¿Qué procede en cada cuenta, 
un cargo-debe- o un abono-haber-? Determinar si procede cargar o 
abonar cada una de las cuentas involucradas: 
 Aumentos de Activo Disminuciones de Activo 
Anotar en el debe Disminuciones de Pasivo Anotar en el Haber Aumentos de Pasivo 
 Disminuciones de Neto Aumentos de Neto 
5º ¿Por qué cantidad procede cargar o abonar cada cuenta? Determinar la 
cuantía por la que se ha modificado el valor de cada elemento 
patrimonial, lo que indicará la cantidad que tendremos que poner en el 
debe y en el haber de cada cuenta. 
 
 
 
 
 
 
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LA COMUNICACIÓN NORMALIZADA DE LA INFORMACION CONTABLE 
 
 
Informar 
 Sintetizar Funciones descriptivas 
Funciones de la contabilidad Verificar 
 Analizar 
 
MEMORIA o ANEXO: Documento adicional en el que se exponen una serie de 
explicaciones complementarias útiles para entender 
determinados aspectos relevantes de las anotaciones que 
aparecen en los libros de la contabilidad. 
 
 Accionistas 
 Inversores 
Interesados en la información contable Estado 
 Proveedores 
 ... 
 
Para dar un alto grado de homogeneidad a la información contable y que pueda ser 
entendida por cualquier interesado, así como comparados los resultados entre empresas, 
esta información se elaborará conforme a una determinadas reglas. 
 
El Plan General de Contabilidad, aprobado según el Real Decreto 1597/1990 de 20 de 
Diciembre es la más importante norma reguladora de la contabilidad en España, esta 
plan consta de cinco partes. 
1. Principios contables; normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de 
realizar las anotaciones contables. 
1.1 Imagen fiel: La empresa a través de su contabilidad debe ofrecer una visión 
real, objetiva e imparcial de su patrimonio y de los resultados de cada 
periodo 
1.2 Prudencia: Obligación de contabilizar los beneficios al cierre del ejercicio y 
las pérdidas y los riesgos en el momento de conocerlos. 
1.3 Empresa en funcionamiento: El patrimonio de una empresa se valorará 
considerando que su duración será indefinida. 
1.4 Registro: Los hechos contables deben registrarse en el momento en que se 
produzcan los derechos y obligaciones que se deriven de los mismos. 
1.5 Precio de adquisición: Los bienes y los derechos adquiridos se valorarán por 
su precio de adquisición o su coste de fabricación. 
1.6 Devengo: Los ingresos y los gastos se imputarán cuando nazca el derecho a 
cobrarlos o a pagarlos, no cuando realmente se cobren o se paguen. 
1.7 Correlación de gastos e ingresos: El resultado del ejercicio está determinado 
por los gastos e ingresos correspondientes a un mismo periodo 
1.8 No compensación: Está prohibido compensar las partidas del activo con las 
del pasivo del balance, así como los gastos con los ingresos. 
1.9 Uniformidad: Una vez adoptados unos principios contables, éstos deberán 
mantenerse a lo largo del tiempo. 
 
 
 
 
 
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2. El cuadro de cuentas; lista oficial de cuentas contables, se normaliza así las 
denominaciones de las cuentas. Se estructura en agrupaciones de tres niveles que se 
denominas grupo, subgrupo y cuenta. El P. G. C. Contempla 7 grupos: 
Grupo 1. Financiación básica. 
Grupo 2. Inmovilizados. 
Grupo 3. Existencias. 
Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico. 
Grupo 5. Cuentas financieras. 
Grupo 6. Compras y gastos por naturaleza. 
Grupo 7. Ventas e ingresos por naturaleza. 
3. Definiciones y relaciones contables; se establece, en esta parte, el contenido y 
funcionamiento de todas las cuentas, así como las relaciones que cada una de ellas 
puede mantener con las demás. 
4. Las cuentas anuales; Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Memoria, se 
normalizan la forma y el contenido de los documentos que la empresa va a facilitar a 
terceros. 
5. Normas de valoración; que es perceptivo aplicar a los distintos elementos 
patrimoniales. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CAPITULO 7 
 
 
LA PLANIFICACION EN LA EMPRESA 
 
LAS ACTIVIDADES PLANIFICADORAS DE LA ADMINISTRACION 
Es la primera de las actividades de la empresa. 
La planificación consiste en la elaboración de un documento llamado 
plan que recoge: 
 
- Qué hacer, donde queremos llegar 
- Cómo lograrlo 
- Plazo 
- Personas que se encargarán de realizarlo 
 
 
Antes de la elaboración del plan es necesario un análisis previo de la realidad actual 
para poder definir el punto de partida. 
 
 
Importancia de la planificación: 
• Contribuye a minimizar el riesgo 
• Mejor aprovechamiento de las oportunidades que surjan 
• Detección de amenazas y riesgos a los objetivos empresariales. 
 
 
La planificación es la primera tarea de los administradores y afecta a la totalidad de la 
empresa (departamentos, áreas, s 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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TIPOS DE PLANIFICACION 
 
 Tipos de planificación según su naturaleza 
 
 
Según la naturaleza de los planes se suelen distinguir los siguientes tipos: 
 
a) Propósitos; son planes generales que definen de una manera abstracta qué persigue 
la organización, a qué se va a dedicar. 
 
b) Objetivos; son las metas, las finalidades hacia las que la empresa debe encaminarse. 
Suelen perseguir varios objetivos, no uno sólo. 
Metas verificables y concretas (Ej. Conseguir 2000000 de beneficios) 
Metas no verificables o genéricas (Ej. Conseguir beneficios) 
Metas principales que afectan a la totalidad e la empresa. 
 Ej. Producción de crema antiarrugas 
 
c) Estrategias; determinación de los propósitos fundamentales a largo plazo y los 
objetivos de una empresa, y la adopción de los cursos de acción y la asignación de 
los recursos necesarios para alcanzar esos objetivos. Debe contener los elementos 
que permitan la defensa de la empresa frente a las actuaciones de sus competidores. 
Ej. Comercialización de la crema en grandes superficies 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Lo que permitirá Que influirá en 
PLANES 
 
OBJETIVOS CÓMO ALCANZARLOS 
Son necesarios 
CONFIGURAR 
UNA 
ORGANIZACIÓN 
ADECUADA DE 
LOS RECURSOS 
DEFINIR EL 
TIPO DE 
DIRECCIÓN 
MÁS EFICAZ 
LA MANERA DE 
ESTABLECER 
EL CONTROL 
DE LAS 
ACTIVIDADES 
 
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d) Políticas; principios generales que deben orientar las acciones concretas que se 
deben tomar para lograr los objetivos establecidos mediante las estrategias 
diseñadas. 
Ej. Seleccionar vendedores expertos en trato directo al público 
 
e) Procedimientos; relación cuidadosa de todas las pautas que hay que seguir para 
ejecutar una acción, con bastante rigurosos, tanto más cuanto inferior es el nivel al 
que se dirige. 
 
f) Reglas; normas imperativas sin opción a la interpretación, pueden formar parte de 
un procedimiento. 
 
g) Programas; planes que incluyen metas, estrategias, políticas, procedimientos y 
reglas, necesarios y concretos que pueden ser ejecutados por unidadesdistintas de la 
organización. 
 
h) Presupuestos; son planes cuantificados, nos permiten seguir de cerca el plan y nos 
permiten delegar. Constituye el más poderoso elemento que permite el control de la 
ejecución de las actividades previstas en el plan. 
 
 
Tipos de planificación en atención a su duración personal 
 
 
a) Planificación a largo plazo: 
• Establece aspectos estructurales de la organización, con un plazo de ejecución 
superior a cinco años. (expansión futura, ...) 
b) Planificación a medio plazo: 
• Planes más concretos, por ser más próximos en el tiempo, su horizonte varía entre 
uno y cinco años. (volumen de producción, nº de trabajadores...) 
c) Planificación a corto plazo: 
• Disciplinan las actividades concretas de todas las secciones de la empresa, su 
duración se ciñe al ejercicio presente, que suele coincidir con el año natural. 
 
EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN 
 
1º Etapa. Diagnóstico de la situación (de la empresa y el entorno) 
Dónde y como estamos en este momento. 
 
2º Establecimiento de objetivos. 
a) Asequibles, realistas (que se puedan alcanzar) 
b) Jerarquizados y expresados claramente. (quienes son los responsables del 
objetivo) 
c) Cuantificados (debemos saber el coste) 
d) Conocidos por la totalidad el personal afectado. 
 
3º Establecimiento de hipótesis sobre el entorno 
Pronósticos realizados sobre las variables que no pueden ser controladas por la 
empresa ej. : fiscalidad, inflación, tipos de interés, precios, etc... 
 
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4º Determinación de líneas de acción. 
 Diseño de caminos alternativos que nos conduzcan a los objetivos propuestos. 
 
5º Evaluación de las líneas de acción. 
 
6º Elección de una línea de acción 
 Adopción del plan a ejecutar. Una vez evaluadas las líneas de acción cogemos la 
más conveniente. 
 
7º Elaboración de planes derivados 
 Encargados de disciplinar las tareas parciales y sustentar el plan básico. 
 
8º Presupuestos 
 Seguimiento puntual de la ejecución y control de las posibles desviaciones. 
 
LA FUNCION DESCRIPTIVA DE LA CONTABILIDAD 
La contabilidad debe describir todas las operaciones que tengan un efecto económico y 
que, por lo tanto, afecten directamente al patrimonio de la empresa, a esas operaciones 
las llamaremos “hecho contable”. 
La contabilidad, hemos dicho, describe hechos contables, así pues, es importante 
distinguir lo que son hechos contables de lo que no lo son. 
Los principales instrumentos que utiliza la contabilidad para su función de describir 
hechos contables son: la cuenta, el libro diario y el libro mayor. 
 
 
LA CUENTA COMO ELEMENTO BASICO EN LA DESCRIPCION DEL PATRIMONIO 
Una cuenta es un instrumento que nos sirve para representar elementos patrimoniales, la 
contabilidad de una empresa tiene que utilizar tantas cuentas como elementos contenga 
su patrimonio. 
Masa patrimonial: Conjunto de elementos patrimoniales de características 
homogéneas. 
La cuenta contable se representa como una “T” mayúscula, en la parte superior de ésta 
se escribe el nombre del elemento patrimonial, la línea vertical divide a la cuenta en dos 
partes, la parte izquierda se llama “debe” y a la parte derecha se la llama “haber”, en 
estos dos espacios (“debe” y “haber”) se representa el valor del elemento patrimonial y 
la evolución de dicho valor a través del tiempo. 
Cargar una cuenta es anotar una cantidad en el debe (elementos de activo) 
Abonar una cuenta es anotar una cantidad en el haber. (elementos de pasivo y cuentas 
de neto) 
 
Esquema del movimiento de cuentas 
 
D Cuentas de Activo H D Cuentas de Pasivo H D Cuentas de Neto H 
 
Valor Valor Valor 
Inicial Inicial Inicial 
Aumentos Disminuciones Disminuciones Aumentos Disminuciones Aumentos 
 
 
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A la diferencia entre el total de los valores que suman y el total de los valores 
que restan en una cuenta de un elemento patrimonial dado se le llama saldo, por lo 
tanto, el saldo de una cuenta indica el valor que tiene el elemento patrimonial que 
representa dicha cuenta en el momento de calcularlo. 
Cuando el debe suma más que el haber al saldo resultante se le llama saldo 
deudor, mientras que si es el haber el que más suma se le llama saldo acreedor, por 
consiguiente, en general las cuentas de activo tendrán saldo deudor y las cuentas de 
pasivo saldo acreedor. 
A la operación de anotar el saldo se le llama saldar una cuenta, obviamente al 
saldar una cuenta tanto el debe como el haber suman igual. Esto se hace al final de cada 
año para cerrar el ejercicio económico. 
 
A la diferencia entre el total de los valores que suman y el total de los valores que restan 
en una cuenta de un elemento patrimonial dado se le llama saldo, por lo tanto, el saldo 
de una cuenta indica el valor que tiene el elemento patrimonial que representa dicha 
cuenta en el momento de calcularlo. 
Cuando el debe suma más que el haber al saldo resultante se le llama saldo deudor, 
mientras que si es el haber el que más suma se le llama saldo acreedor, por consiguiente, 
en general las cuentas de activo tendrán saldo deudor y las cuentas de pasivo saldo 
acreedor. 
A la operación de anotar el saldo se le llama saldar una cuenta, obviamente al saldar 
una cuenta tanto el debe como el haber suman igual. 
 
 
 
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CAPITULO 8 
 
 
PLANIFICACION FINANCIERA 
 
 
INTRODUCCION 
 
Hablar de financiación en la empresa significa, forzosamente, distinguir entre dos 
aspectos generales: 
 
a) La planificación financiera se dirige al patrimonio y al equilibrio entre 
recursos financieros (pasivo o estructura financiera) e inversiones (activo 
o estructura económica). 
b) Sistema financiero, definido como el entorno de la planificación donde 
los que tienen recursos los ofrecen a los que los necesitan para realizar 
las inversiones. 
 
EL DINERO 
 
El dinero lo podemos definir como un bien comodín, que sirve para adquirir cualquier 
otro bien o servicio que necesitemos. 
 
Funciones del dinero: 
• Es el medio de pago generalmente admitido 
• Tiene valor de cambio, definido por su capacidad de compra en unidades monetarias 
del país al que se refiere. 
• Representa la unidad de cuenta del país. 
• Es un depósito de valor (ahorro), permite no consumir hoy todo lo que podemos a 
cambio de poder consumir más mañana. 
 
Actividad financiera: aquella actividad económica relacionada con la adquisición de 
medios de pago necesarios para adquirir los bienes. 
 
Recursos financieros: medios de pago (dinero, cheques, letras de cambio, etc...) 
 
EL CONTEXTO DE LA PLANIFICACION FINANCIERA: EL SISTEMA 
FINANCIERO 
 
 
 
El mundo financiero tiene un grado de complejidad y de importancia tal que justifica 
por sí solo la existencia de una organización en cada país que ordene y discipline todo 
ello. 
 
 
 
 
 
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La intermediación entre ahorradores e inversores 
 
 
La economía cerrada, es decir, que no se relaciona con el exterior, tiene tres agentes 
económicos fundamentales: los consumidores o familias, los productores o empresas y 
el Estado u órgano regulador del sistema económico. 
 
La función del sistema financiero es interponerse entre ahorradores e inversores, captar 
los recursos de los primeros y facilitárselos a los segundos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Funcionamiento del Sistema financiero formado por los intermediarios 
 
 Los intermediarios financieros en España 
 
Se clasifican en los siguientes apartados: 
 
1. El Banco de España. 
2. El sistema bancario 
a) La banca privada 
b) Las Cajas de Ahorro 
c) Las cooperativas de crédito 
3. El crédito oficial 
4. El mercado de valores 
5. Otras instituciones financieras. 
 
3.2.1 El Banco de España 
Es el órgano rector del sistema financiero, que dirige y ejecuta la política 
monetaria en consonancia con la política económica del gobierno de la nación. 
Es el banquero del estado 
• canaliza las operaciones decrédito de la Administración Pública 
• es responsable de la Tesorería del Estado y del servicio financiero de la Deuda 
Pública. 
• tiene el monopolio de la emisión de moneda. 
Es banco de bancos (se relaciona con el sistema bancario privado) 
• custodia de las reservas líquidas 
• regulación del mercado interbancario. 
Emite periódicamente normas de funcionamiento a las que deben ajustarse todas 
las instituciones del Sistema Financiero Español. 
Dispone de una Central de Información de Riesgos y de una Central de Balances 
 
 
FAMILIAS 
AHORRO 
PRÉSTAMOS EMPRESAS 
INVERSIÓN 
 
INTERMEDIARIOS 
 
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3.2.2 La banca privada 
 
Empresas privadas constituidas como SA. Su intención última es la obtener beneficios. 
Constituyen el conjunto de instituciones más importantes del sistema financiero 
español, sus principales cometidos dentro de este sistema son: 
• Captación de depósitos a la vista 
• Concesión de créditos a empresas y particulares 
• Operaciones de arrendamiento financiero (Leassing) 
• Operaciones de seguros 
• Administración de patrimonios 
• Asesoramiento financiero 
 
3.2.3 Las Cajas de Ahorro. 
Son instituciones financieras sin ánimo de lucro, sometidas a limitaciones en la 
utilización de sus beneficios. Su actividad es muy similar a la de la banca privada. Se 
agrupan, en su mayoría, en la Confederación Española de Cajas de Ahorro. 
Poseen un 43 % del total de depósitos, mientras que la banca privada tiene el 50 % 
 
3.2.4 Las Cooperativas de Crédito. 
Están constituidas por socios y sus operaciones de crédito deben estar dirigidas 
obligatoriamente en un 85 % a sus socios. Se dividen en: 
Agrarias (llamadas también Cajas Rurales): sector agrícola, forestal y ganadero. 
No agrarias. 
 
3.2.5 El Crédito oficial 
La transformación del antiguo Instituto de Crédito Oficial dio lugar a Argentaria 
(corporación Bancaria Española) que está integrada por las siguientes antiguas 
instituciones: 
• El Banco de Crédito Local 
• El Banco de Crédito Agrícola 
• El Banco de Crédito Industrial 
• El Banco Hipotecario de España 
• El Banco Exterior de España 
• La Caja Postal 
 
3.2.6 Las bolsas de valores. 
Es un mercado organizado especializado en la negociación de toda clase de títulos-
valores que, en el desempeño de su función, contribuye a canalizar el ahorro hacia la 
inversión. 
La Comisión Nacional del Marcado de Valores es la institución garante del buen 
funcionamiento de estos mercados. 
 
3.2.7 Otras instituciones financieras. 
Sociedades Mediadoras del Mercado del Dinero 
Compañías de Seguros 
Fondos de Inversión Inmobiliaria. 
 
 
 
 
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La demanda y la oferta de créditos: el tipo de interés 
 
El equilibrio entre oferentes de dinero, procedentes del ahorro y demandantes, para 
emplearlo en la inversión, se consigue mediante la determinación de un precio que deje 
satisfechos, en su conjunto, a unos y a otros. Es decir, el ahorrador debe recibir por 
prestar su dinero al banco el interés necesario por la pérdida del valor por la inflación, 
para mantener el poder adquisitivo y el banco debe ofrecer al inversor un crédito con un 
coste inferior a la expectativa de rendimiento del bien que adquiera por el préstamo 
solicitado. Por ejemplo, supongamos que la inflación o pérdida del poder adquisitivo del 
dinero es del 3% anual, pues por debajo del 2% anual de interés nadie querrá ahorrar, al 
3% de interés ahorrará alguno y por encima del 3% habrá mucha gente dispuesta a 
ahorrar pues ganará dinero. Al contrario pasa con el inversor. Si le ponen en el banco un 
tipo de interés del 15 % y la inflación es del 3% no le interesa pues a la compra que 
realice no le puede subir más que un 3%. Una escala del ejemplo: 
 
 
 
 15 
 
 
 
 10 
 
 
 ! 
 5 
 
 
 
 
 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1.000 10.000 
 Recursos 
 
 Curva de oferta de crédito (los que prestan al banco) 
 Curva de demanda de crédito (los que piden al banco) 
 
El punto ! determina el equilibrio en el mercado de crédito, el tipo de interés para el 
que los ahorradores colocan el dinero que demandan los inversores. 
 
 
LAS FUENTES FINANCIERAS DE LA EMPRESA 
 
 
Fuentes financieras: distintas formas que tienen las empresas de obtener recursos 
financieros. 
4.1. Recursos propios. 
a) Los recursos que aportan los socios a la empresa en concepto de capital, tanto para 
la formación del capital inicial como para sucesivas ampliaciones. Son los llamados 
% Tipo de interés 
 
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recursos externos (Porque no se generan en la empresa, sino que llegan desde el 
exterior). 
b) La parte de los beneficios periódicos que los socios deciden que pase a incrementar 
la capacidad de financiación de la empresa, en lugar de ser repartidos entre ellos. 
Son los recursos externos 
4.2 Recursos ajenos. 
Son todos aquellos que fluyen a la empresa desde el exterior y tienen su origen 
en personas e instituciones ajenas a la empresa. 
a) Los derivados del tráfico o actividad normal de la empresa, hacen referencia al corto 
plazo y se materializan en los créditos que conceden los suministradores de materias 
primas y otros productos inventariables. 
b) Los recursos que deben ser negociados en el exterior, principalmente en entidades 
financieras, como bancos, cajas de ahorro, etc... 
 
Recordatorio de ideas y conceptos acerca del pasivo del balance. 
1. El pasivo es una de las dos grandes masas patrimoniales y está formado por las 
obligaciones. 
2. Cada una de las obligaciones que lo constituye deberá ser devuelta, mientras tanto 
son recursos a disposición de la empresa. 
3. Dos grandes grupos de obligaciones 
Las que aportan los socios 
Las que aportan terceros ajenos a la empresa 
4. Neto = pasivo propio = aportaciones de los socios. 
Pasivo = aportaciones de terceros = pasivo externo. 
5. Clasificación según el momento de devolución de las obligaciones: 
Neto patrimonial = Fondos propios (aportado por los propietarios de la empresa) 
Deudas a largo plazo = más de un año de duración 
Deudas a corto plazo = entre 1 y 12 meses de duración 
6. Por tanto el pasivo tiene: 
Recursos Propios (aportación inicial socios y posterior por beneficios) 
Recursos Ajenos. (los que consigue con instituciones del sistema financiero) 
 
 
LA APLICACIÓN DE LA FINANCIACION: LA INVERSION 
 
Capital productivo: medios de producción producidos que sirven para producir. 
Inversión: hecho de aplicar recursos al mantenimiento y aplicación del capital 
productivo. (edificio, maquinaria, herramienta, materias primas, combustibles...) 
Inversión real neta: dirigido a incrementar los activos reales de producción. Por ejemplo 
una empresa tiene 3 máquinas y compra otras 2 más por la demanda del trabajo. 
Inversión de reposición: dedicada a mantener la capacidad del capital productivo 
existente. Por ejemplo, una empresa tiene 3 máquinas y compra una nueva para sustituir 
a una anterior deteriorada. 
Relación entre ahorro, inversión financiera (particulares) e inversión económica 
(empresas). Por 
Capital: cantidad total de dinero ahorrada por particulares. Desde un punto de vista 
jurídico el capital es cualquier bien susceptible de formar parte del patrimonio de una 
empresa. 
 
 
 
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EL OBJETIVO DE LA PLANIFICACION FINANCIERA: EQUILIBRIO 
ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS 
 
La planificación financiera ha de tener en cuenta: 
 
1.- Análisis de los recursos financieros utilizados por la empresa. 
2.- Analisis de la inversión. 
 
El equilibrio entre los dos puntos anteriores es el objetivo primordial de la planificación financiera 
de la empresa. 
 
1.- El fin de todos los activos es convertirse en dinero a través de incorporar su valor de adquisición 
al coste de fabricación de los productos para fijar el precio de venta teniendo en cuenta todos los 
costes y añadiendo un margen de beneficio. 
2.- Losactivos se convierten en dinero a velocidades diferentes, unos inmediatamente y otros más 
lentamente. 
 
 
El fondo de rotación (también llamado fondo de maniobra, capital de trabajo o working 
capital) es una especie de colchón de seguridad que en caso de necesidad permita hacer 
frente a los desfases que pudieran originarse por diferencias temporales entre la 
corriente de cobros y la de pagos, consiste en que parte de los pasivos permanentes 
financien, además de la totalidad de los activos fijos, una parte de los activos 
circulantes. Otras formas de definirlo son: 
• Exceso del pasivo permanente sobre el activo fijo 
• Diferencia entre activo circulante y pasivo circulante. 
• Parte del pasivo permanente que financia otros activos circulantes. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
El fondo de maniobra, al comparar dos ejercicios consecutivos, puede servir de 
indicador de la solvencia financiera de una empresa. 
 
 
“Cuanto mas porcentaje del Activo circulante esté financiado con Pasivo permanente más elevada 
será la solvencia financiera a Largo plazo de la empresa, ya que esto implica que los Pasivos a corto 
plazo están respaldados por unos Activos circulantes mas grandes y así el riesgo de no contar con 
disponible al vencimiento del pasivo es muy pequeño 
 
 
 
BALANCE 
 
 
 Activo Fijo Fondos propios 
 Pasivo 
 Pasivo a Permanente 
 Largo Plazo 
 
Activo 
 Circulante Pasivo a Pasivo 
 Corto Plazo Circulante 
Fondo de 
Rotación 
 
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CAPITULO 10 
 
LA PLANIFICACION DE LA PRODUCCION 
 
LA PRODUCCION 
 
Producir: Incrementar la capacidad de los bienes y servicios hasta convertirlos en 
totalmente aptos para satisfacer las necesidades humanas. 
 
Los bienes no satisfacen las necesidades sólo por existir, deben ser consumidos, por ello 
diremos que la transformación es condición necesaria, pero no suficiente. 
El concepto de utilidad total se disgrega en cinco características diferentes: 
 
• Utilidad de Forma. Que los bienes tengan las cualidades que el consumidor desea 
para ser utilizados. 
• Utilidad de Tiempo. Poner el bien en manos del consumidor cuando este lo desee. 
• Utilidad de Lugar. Poner el bien en el lugar donde le sea más cómodo al 
consumidor. 
• Utilidad de Información. Debe comunicarle al consumidor, que ese producto existe, 
donde existe, cuando cuesta. 
• Utilidad de Propiedad. Transferir la propiedad al consumidor. 
 
Los encargados de crear estas utilidades son las empresas, aunque sean varias la que, en 
conjunto, constituyen la utilidad total. Desde el punto de vista de la administración, 
hace referencia a las operaciones necesarias para transformar los bienes y servicios 
hasta convertirlos en aptos para satisfacer necesidades humanas. 
 
Función asignada de producción; nos 
indica que la cantidad de bienes y servicios 
que una economía puede producir a lo largo 
del tiempo está en función de la cantidad de 
capital productivo y de mano de obra 
disponible. 
 
A esta expresión matemática se la conoce con el nombre de función agregada de 
producción: Nos dice que la cantidad de bienes y servicios que una economía puede 
producir (Y) a lo largo de un período corto de tiempo (t) está en función de la cantidad 
de capital productivo (K) y de mano de obra disponible (L). 
 
Estado de la ciencia: 
Nivel tecnológico y de preparación referido a un periodo de tiempo 
corto. 
 
De esto se desprende que la economía será más rica cuanta más cantidad de trabajo 
incorpore al sistema productivo, dado el estado de la técnica y dado un stock de capital. 
 
Función agregada de la productividad total del 
trabajo; determina lo que ha sido capaz de producir, 
Yt = F(Kt,Lt) 
)1( −≈= tt
t
t KKfL
Y
 
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por término medio, cada uno de los trabajadores 
activos del país. 
 
 
 
 
 
 
LA PLANIFICACION DE LA PRODUCCION 
 
La producción, como cualquier otra actividad de la empresa, debe ser planificada con el 
fin de fijar coherentemente los objetivos que se desean conseguir, establecer la jerarquía 
de los mismos, y determinar el conjunto de tareas a realizar para alcanzarlos de la 
manera más eficiente posible. 
 
Eficiencia: obtención de la máxima producción con el mínimo coste posible. 
 
La planificación de la producción debe ocuparse de confeccionar un diseño del proceso 
de producción que permita optimizar la utilización del conjunto de recursos productivos 
disponibles. Dentro de los factores productivos utilizados hay dos categorías distintos: 
 
- Los recursos circulantes: (materiales de producción, energía y mano de obra) 
son sustituibles sin demasiadas dificultades (por agotarse en el corto plazo) 
- Los factores de producción permanentes (las instalaciones y los equipos 
productivos). No pueden cambiarse más que a largo plazo. 
 
Cuestiones previas que la planificación de la producción ha de decidir: 
1. ¿Qué productos se van a producir? (Marketing) 
2. Elección de la tecnología más apropiada para la producción 
3. Análisis de los costes (la empresa puede fabricar la totalidad de los 
componentes necesarios o puede solicitar algunos a otras empresas) 
4. Capacidad de producción: Dimensión óptima de la planta de producción. 
Es decir, cuántas unidades se espera producir por período de tiempo 
(teniendo en cuenta la superficie de que disponemos). 
 
 
 
 
 Los diferentes tipos de costes 
 
Cuando se adquieren los bienes necesarios para la producción se realiza una inversión y 
el coste surge a medida que los factores adquiridos se van consumiendo. 
 
Inversión: Adquisición de bienes necesarios para la producción 
Coste: Consumo progresivo de los factores adquiridos. 
 
Diferentes tipos de coste según la forma de considerar el consumo: 
Costes fijos y costes variables 
Costes medios y costes marginales 
Costes directos y costes indirectos 
Donde: Yt = Cantidad de bienes y servicios que una economía es capaz de producir. 
Kt = Cantidad de capital productivo disponible 
Lt = Cantidad de mano de obra disponible 
t = periodo de tiempo corto 
 
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2.1.1 Costes fijos y variables; costes totales 
 
Costes fijos: son aquellos en los que hay 
que incurrir, con independencia del 
volumen de la producción, se generan 
aunque la empresa esté cerrada. (corto 
plazo: pérdida de valor de maquinaria, 
alquiler de naves, seguros... ). Tienen 
valor fijo. 
 
Costes variables: varían con el nivel de 
producción, no existen si la empresa esta 
parada, y son mayores cuanto mayor es el 
volumen de producción (materiales, 
personal...). 
Función de Costes Totales: CT = Cf + Cv 
 (CT: Costes totales; Cf costes fijos; Cv costes variables) 
 
Productividad: Relación entre la cantidad de producto obtenida y la cantidad de 
factores empleados en esa producción. Si una empresa, durante un 
período de tiempo ha producido 100.000 unidades del producto que 
fabrica y ha utilizado en la producción a 50 obreros, cada uno de los 
cuales ha trabajador 2.000 horas, la productividad del factor trabajo 
durante el período referido ha sido de: 
 
 
 
 
 
 
Rendimientos crecientes a 
escala: Incrementos de 
unidades producidas requieren 
incrementos menos que 
proporcionales de los factores 
utilizados. 
 
Cuando el rendimiento es 
decreciente, la curva a hacia 
abajo 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Curva de Costes Totales 
Ct 
 
 
 Cv 
 
 Cf 
 
 
 
 
Unidades producidas Q 
 Cantidad de Producción 100.000 
 = = 1 uniddad física 
 Horas x nº de trabajadores 2.000 x 50 por hora trabajada Pr = 
Curva de Costes de producción con rendimientos a escala 
 
 Ct 
 
 
 Cv 
 
 
 
 Cf 
 
 
 
 Q1 Q 
 
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2.1.2 Coste medios y coste marginal. 
 
Coste medio total o coste unitario total: Coste medio variable o coste variable 
unitario: 
 
Dividimosel coste total entre el nº de Cociente entre coste variable del período y 
Productos obtenidos las unidades de producción obtenidas 
 
Coste medio fijo o coste unitario fijo: Coste marginal: Variable 
del 
 Coste total por aumento de producción. 
 
 
 
2.1.3 Costes directos y costes indirectos 
 
Costes directos: Aquellos que intervienen directamente en la producción de un 
determinado bien o servicio. (materia prima, sueldo del trabajador) 
 
Costes indirectos: Los que sin formar parte directamente del coste de un producto hay 
que imputar, por que intervienen también en el coste final del producto. (luz, alquiler, 
sueldo director) 
 
 
 
 
 
 
 
 El diseño del proceso productivo 
 
Determinación de producir por cuenta propia un producto o comprarlo a otra empresa 
para incorporarlo a la producción propia. Se comprarán los que proporcione el mercado 
a un precio inferior al coste de fabricación. Para decidir, habrá que llevar a cabo un 
estudio mediante el que se estimen los costes fijos en que habría que incurrir para 
fabricar cada componente y posteriormente calcular el coste variable de cada unidad de 
producto para, por último, teniendo en cuenta al nº de unidades que se necesiten, 
determinar la conveniencia de comprar o producir. 
 
 
 
Q
QCC
Q
QCTCM vft )()( +==
Q
QCCM ff )(=
Q
CTC
Δ
Δ='
Q
QCCM vv )(=
 
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 Coste de fabricación = Cf + Cv x V 
 
 
Donde: 
V = volumen de unidades 
Cf = coste final 
P = precio de compra 
Cv = coste unitario 
 
Este cociente expresa el nº de unidades 
Necesarias durante el período para que 
Sea indiferente producir a comprar. 
 
 
 
 
 
 
 
Ej. Una empresa fabrica un cierto aparato y necesita incorporar un componente que 
puede fabricarlo o comparlo en el mercado a 650 Pts. Cada uno. Para fabricarlo se ha 
calculado que habría que incurrir en unos costes fijos de 5000000 Pts./ año y de coste 
variable por cada componente de 150 Pts. ¿Qué decisión es la más acertada sabiendo 
que la producción anual de aparatos es de 20.000 unidades?. 
 
 Cf 5.000.000 
V = = = 10.000 componentes 
 P-Cv 650 - 150 
 
Es decir, para necesidades superiores a 10.000 componentes es preferibel fabricarlos y 
como la producción anual de aparatos es de 20000, la empresa optará por la fabricación. 
Entoces: 
 
CT = Cf+Cv = Cf+Cv xV = 5000000 + 150 x 20000 = 8000000 
Coste de adquisicion: p x V = 650 x 20000 = 13000000 Pts. 
 
 
 
 P x V 
 
 
 
 Cf + Cv x V 
 
 Cv x V 
 
 Cf 
 
 
 
0 Zona de Compra V* Zona de Producción 
v
f
CP
CV
−
=
 
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CAPITULO 12 
 
LA ORGANIZACIÓN EN LA EMPRESA 
 
LAS ACTIVIDADES ORGANIZATIVAS DE LA AMINISTRACION 
 
Empresa: conjunto organizado de recursos materiales y humanos que, bajo la dirección 
del empresario, pretende lograr unos determinados objetivos. 
 
Cualquier empresa tiene organizados sus recursos de una determinada manera; el 
problema consiste en saber si esa organización es la más eficiente, es decir, la que nos 
lleva a alcanzar los objetivos propuestos con el mínimo coste posible, ya que una buena 
organización, adecuada a la empresa, es capaz de multiplicar varias veces la capacidad 
productiva. 
 
Organizar consiste en definir el diseño y el mantenimiento de un sistema de 
funcionamiento basado en la determinación de las funciones (o “roles”) que debe 
desempeñar cada persona integrante de la compañía, así como las relaciones de todo 
tipo que se establecen entre ellas. 
 
Rol organizacional: papel que cada persona desempeña en el conjunto de la empresa 
(la organización debe asignar a cada persona un papel concreto que desempeñar). Notas 
importantes a tener en cuenta en su diseño: 
 
1. Los objetivos asignados a cada persona deben definirse con claridad, precisión y 
certeza (los objetivos de cada persona corresponde a la planif. de RRHH) 
2. Delimitación de tareas para cada persona con la máxima concreción de forma que 
queden perfectamente claras. 
3. Determinación de áreas y niveles de autoridad de cada persona (cada persona ha 
de saber a quién o quiénes ha de obedecer) 
 
Organizar también supone crear una estructura, una unidad formada por partes o componentes, distintos unos de otros, esa unidad es 
la empresa, las partes o divisiones son las áreas diferentes de la empresa, con objetivos propios de cada una, que al lograrse, la suma 
de todos esos objetivos parciales dé como resultado el logro de los objetivos generales. 
 
En consecuencia la organización, dentro de la empresa, ha de concretar las siguientes 
tareas: 
Dividir el conjunto de actividades que debe ejecutar la empresa en grupos de 
actividades homogéneas; esto es, definir los departamentos, secciones, áreas, 
talleres, etc... en que se va a dividir la empresa. 
Asignar a cada uno de los grupos de actividades establecido un administrador o 
responsable, dotándole de la autoridad necesaria para supervisar el trabajo de 
cada componente de su grupo. 
Coordinar, tanto en sentido horizontal como vertical, toda la estructura de la 
empresa. 
 
Tipos de organización atendiendo a su estructura. 
 
 
 
 
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Organización Formal: Constituida por un conjunto de personas que cooperan entre sí 
con el propósito deliberado de alcanzar objetivos previamente determinados. 
• Las personas tienen y persiguen efectivos comunes. 
• La autoridad de cada miembro está delimitada 
• Es flexible, abierta a los cambios. 
• Cumple el principio del objetivo (cada individuo debe contribuir al logro de los 
objetivos de la empresa, y no debe existir ningún puesto de trabajo inútil) 
• Cumple el principio de la eficiencia (la organización debe posibilitar el logro de los 
objetivos con el menor coste posible) 
Informal: 
• No persiguen conscientemente objetivos comunes 
• Constituidas por individuos que se relacionan habitualmente 
• Deben ser tenidas en cuenta por los organizadores 
• Pueden constituir grupos de presión 
 
Las organizaciones deben ser flexibles en el sentido de tener capacidad para adaptarse a 
los cambios que pueden producirse en su entorno. 
 
ASPECTOS GENERALES DE LA FUNCION ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA 
 
La función administrativa de la organización tiene que ocuparse de dos aspectos: 
 
- La determinación de los niveles en la organización 
- El organigrama general de la organización 
 
Los niveles de la organización 
 
La organización, en su conjunto, se distribuye en niveles que representan “hábitats” de 
determinados grupos de personas que tienen encomendadas distintas tareas de decisión 
con características comunes. 
 . ALTA DIRECCIÓN 
Directivos. Funciones estratégicas con mayor nivel de responsabilidad que afectan a la totalidad de la 
empresa. Asumen la responsabilidad de los objetivos a medio y largo plazo. 
 
NIVEL INTERMEDIO 
Directores. Funciones de ejecución directa, control y planificación general, programación de 
actividades. 
 
NIVEL DE GESTIÓN 
Ejecutivos. Desarrollo de los programas, ejecución y control de los procesos de actividad. 
 
 
 
 
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Comité: (consejo, comisión, grupo de trabajo). Grupo de personas a 
quien se encarga un cierto asunto para que decidan sobre él como grupo. 
Formal se establecen como parte de la estructura de la organización, con capacidad para la 
toma de decisiones con delegación de autoridad. 
Informal sin delegación de autoridad, constituido para analizar 
algún asunto por iniciativa propia de una persona o de un grupo. 
 
 El organigrama de la empresa 
 
El organigrama