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PROGRAMA TECNOLOGÍA EMPRESARIAL IPRED -UIS CURSO NIVEL TEMA DESARROLLADO Fecha de elaboración CONTABILIDAD I UNIDAD 1 Guía 4: Partida Doble y Ecuación Patrimonial. Contiene: - Comentario Inicial o Presentación. - Concepto y Ejemplos de Partida Doble - Concepto y Ejemplos de Ecuación Patrimonial Mayo de 2017 Autor: CP/TE/MBA: GONZALO MAYORGA DÍAZ COMENTARIO INICIAL La Contabilidad, es un Sistema que se encarga de registrar todas las operaciones con repercusión económica, jurídica y social que realiza una empresa u organización. En tal sentido: - Como Sistema contiene entradas de información (datos) y recursos que son procesados mediante la aplicación de métodos, modelos, principios y procedimientos para emitir resultados (salidas) necesarios para la toma de decisiones de los diferentes usuarios. En tal sentido, emite Estados Financieros, datos estadísticos de comportamiento de los datos procesados, reportes tributarios y cualquier otra información que requieran los interesados (miembros de la organización, entidades de gobierno, bancos, proveedores, inversionistas, socios, etc). - Cuando se habla de registro de operaciones con repercusión económica, jurídica y social se hace referencia a: o Operaciones de compra y venta de productos y servicios o Inversiones en títulos, acciones, fondos, etc. o Adquisición de deudas y obligaciones con bancos, proveedores, terceros, el Estado. o Incursión en gastos de administración y comercialización de productos o Gestión de Impuestos o Conformación de consorcios y uniones temporales para adelantar proyectos conjuntos. o Contratación de personas. o Entre otros. La Contabilidad hoy se exige presentada bajo normas internacionales de información financiera denominadas comúnmente como NIIF o NIC las cuales deberán garantizar que los Estados Financieros tengan las siguientes características cualitativas: - Sean comprensibles para los usuarios. - Presenten información relevante, es decir que puedan influir sobre las decisiones económicas de quienes los utilizan. - Los datos tengan importancia relativa y materialidad; es decir, que los valores y conceptos tengan el suficiente mérito y valor como para ser presentados e informados. - Sea fiable, es decir, que debe estar libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar. - Predominio de la esencia sobre la forma legal. - Prudencia, es decir, precaución en los juicios para estimar las cuantías a registrar evitando generar escenarios de incertidumbre. - La información debe ser completa o integral, pues cualquier omisión puede causar una equivocación en la toma de decisiones. - La información debe ser comparable; es decir, que pueda relacionarse fácil y equivalentemente con la otros periodos de tal manera que facilite la evaluación de los resultados o las tendencias. - Oportuna. Es decir, que los Estados Financieros y, en general, la información que provea la contabilidad deben producirse y entregarse para su observación y evaluación a tiempo para las decisiones. - Equilibrio entre costo y beneficio. La información debe ser de tal importancia que sea mucho más su beneficio que el costo consumido en su preparación y suministro. 1. Concepto y Ejemplos de PARTIDA DOBLE La estructura contable de una empresa u organización se conforma de cuentas. Éstas representan cada elemento que componen los activos, pasivos, el patrimonio, los ingresos, costos, gastos y utilidad. La Partida Doble es el método de registro de las operaciones contables. Se utilizan las posiciones denominadas DEBE y HABER que cada cuenta tiene para identificar su naturaleza, su aumento o disminución. Veamos un ejemplo de la funcionalidad de la PARTIDA DOBLE: - Si una empresa recibe aportes de los socios cuando se constituye, su registro en partida doble es: CÓDIGO CUENTA DEBE HABER 1105 CAJA $100.000.000 3105 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Y PAGADO $100.000.000 CAJA es una cuenta de ACTIVO, de naturaleza DÉBITO; es decir, se aumenta con registros en Debe y se disminuye con registros en el HABER. CAPITAL SOCIAL es una cuenta de PATRIMONIO, de naturaleza CRÉDITO; es decir, se aumenta con registros en el HABER y se disminuye con registros en el DEBE. - Si consignamos el dinero en el BANCO, su registro en partida doble, es: CÓDIGO CUENTA DEBE HABER 1110 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS: CUENTAS CORRIENTES (BANCOS) $100.000.000 1105 CAJA $100.000.000 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CTA CORR (BANCOS), es una cuenta de ACTIVO. Se incrementa con registros en el DEBE y se disminuye con registros en el HABER. En esta oportunidad los BANCOS se han aumentado al realizar el registro el DEBE. CAJA, como dijimos, es una cuenta de ACTIVO. Se aumenta con registros en el DEBE y se disminuye con registros en el HABER. Como se observa en esta oportunidad la hemos disminuido al realizar la consignación. CAJA DEBE (AUMENTA) HABER (DISMINUYE) $100.000.000 $100.000.00 (0 - Si la empresa compra inventarios por valor de $30.000.000 a una empresa para venderlos a clientes y paga con un cheque, el BANCO se disminuirá y se aumentará la cuenta de INVENTARIOS. CÓDIGO CUENTA DEBE HABER 143505 INVENTARIOS (Mercaderías no Fabricadas por la Empresa) $30.000.000 1110 DEPÓSITOS EN INSTIT FINAN CTS CORR (BANCOS $30.000.000 INVENTARIOS, es una cuenta de ACTIVO. Se aumenta con registros en el DEBE y se disminuye con registros en el HABER. En esta oportunidad se ha aumentado el valor de los inventarios por la compra y su registro se realiza en el DEBE. BANCOS (Depósitos en Inst Financ), es una cuenta de ACTIVO. Se aumenta con registros en el DEBE y se disminuye con registros en el HABER. Aquí vemos que se ha disminuido por la compra de los inventarios. - Si una empresa compra un VEHÍCULO para el servicio de reparto de inventarios vendidos, por valor de $40.000.000, pero lo queda debiendo todo al BANCO DE OCCIDENTE, el registro contable quedaría: CÓDIGO CUENTA DEBE HABER 1540 VEHÍCULOS $40.000.000 2101 OBLIGACIONES FINANCIERAS (Préstamos Bancarios) $40.000.000 VEHÍCULOS, es una cuenta de ACTIVO. Se incrementa con registros en el DEBE y se disminuye con registros en el HABER. En este caso se ha aumentado por la compra que se ha realizado. OBLIGACIONES FINANCIERAS, es una cuenta de PASIVO. Se incrementa con registros en el HABER y se disminuye con registros en el DEBE. En este caso vemos que se ha aumentado, es decir, que el BANCO de OCCIDENTE tiene un saldo a su favor que debemos pagar a futuro. - Si vendemos un artículo de los comprados anteriormente y que habíamos registrado en los INVENTARIOS, por un precio de $2.000.000 el registro en partida doble quedaría. Tengamos en cuenta que tiene IVA Impuesto a las Ventas del 19%. El Cliente nos queda debiendo el dinero. CÓDIGO CUENTA DEBE HABER 13060 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR (CLIENTES) $2.380.000 4135 VENTA DE BIENES (Comercio al Por Mayor y Menor) $2.000.000 241005 IVA (Bienes) (19%) $380.000 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR (CLIENTES), es una cuenta de ACTIVO. Se aumenta con registros en el DEBE y se disminuye con registros en el HABER. En este ejemplo se AUMENTA la cuenta la cual incluye el valor de los inventarios vendidos más el IVA cobrado al cliente. VENTA DE BIENES, es una cuenta de RESULTADOS (Ingresos). Se aumenta con registros en el HABER y se disminuye con registros en el DEBE. Aquí se aumenta la cuenta. IVA POR PAGAR, es una cuenta de PASIVO. Se aumenta con registro en el HABER y se disminuye con registro en el DEBE. En el ejemplo la cuenta se ha aumentado y ahora le debemos el IVA al Estado. Está a su favor esta cuantía. - Si a la empresa el bien vendido anteriormente le costó comprarlo $1.500.000, entonces deberá realizar la siguiente contabilización. CÓDIGO CUENTA DEBE HABER 6135 COSTO DE VENTAS (Comercioal por Mayor y Menor) $1.500.000 1435 INVENTARIOS (Mercadería no Fabricada por la Empresa) $1.500.000 COSTOS DE VENTAS, es una cuenta de RESULTADOS (Costo). Se aumenta con registros en el DÉBE y se disminuye con registros en el HABER. En esta oportunidad se AUMENTA la cuenta. INVENTARIOS, se disminuye con el registro en el HABER. 2. 3. Concepto y Ejemplos de ECUCACIÓN PATRIMONI AL CONCEPTO: La Ecuación Patrimonial es el resultado de la comparación entre el valor de los ACTIVOS de la empresa y los PASIVOS o deudas con terceros y el PATRIMONIO o aporte de los Socios. En la Ecuación Patrimonial el ACTIVO es igual a la suma del PASIVO más el PATRIMONIO. Concepto de ACTIVO, según NIIF: Según la Sección 2 de las NIIF para Pymes, sobre conceptos y principios generales, un ACTIVO es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que se espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. EJEMPLOS: - CAJA. - INVENTARIOS - CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR - PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: o Oficinas o Vehículos o Maquinaria Concepto de PASIVO, según NIIF: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.EJEMPLOS: - OBLIGACIONES FINANCIERAS - CUENTAS COMERCIALES PORPAGAR - OBLIGACIONES LABORALES - PASIVOS POR IMPUESTOS - Concepto de PATRIMONIO, según NIIF: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos (restados) todos sus pasivos. EJEMPLOS: - CAPITAL SOCIAL - RESERVA LEGAL - GANANCIAS DEL PERIODO - GANANCIAS ACUMULADAS. A continuación se presenta un ejemplo de la ECUACIÓN PATRIMONIAL: - Supongamos que una empresa se constituye y los socios realizan los siguientes aportes: SOCIO A: $100.000.000 en Efectivo que se consignan en BANCOS. SOCIO B: $50.000.000 en INVENTARIOS para la venta y un VEHÍCULO para el transporte de mercancías por valor de $50.000.000. La empresa una vez se constituye asume una Deuda con el BANCO DAVIVIENDA por valor de $400.000.000 para la compra de una Bodega. De acuerdo con estos actos, los registros reflejados en la ECUACIÓN PATRIMONIAL, serían: Referencias Bibliográficas - Guía elaborada por CP Gonzalo Mayorga Díaz para IPRED-UIS - Decreto 3022 de 2013, NYF para Pymes. - Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas, Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). - Glosario © IASB 1757 - 2012 ACTIVO VALOR PASIVO VALOR DEPÓSITOS EN INSTIT $100.000.000 OBLIGAC FINANCIERAS $400.000.000 INVENTARIOS $ 50.000.000 VEHÍCULOS $ 50.000.000 OFICINAS $400.000.000 TOTAL PASIVO $400.000.000 PATRIMONIO VALOR CAPITAL SOCIAL $200.000.000 TOTAL PATRIMONIO $200.000.000 TOTAL ACTIVO $600.000.000 PASIVO MÁS TRIMONIO $600.000.000 ACTIVO: $ 600.000.000 = PASIVO $ 400.000.000 + PATRIMONIO $200.000.000
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