Consecuencias_de_las_Omisiones_en_la_Gestión_Financiera_Integral_en_los Procesos_de_Planeación_Organizacional_Un_Estudio_de_Caso

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Consecuencias de las Omisiones en la Gestión Financiera Integral en los Procesos de 
Planeación Organizacional: Un Estudio de Caso 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Lenys Johanna Vega Ortega 
Breyner Yesid Caicedo Sanabria 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Universidad de Santander 
Ciencias Económicas, Administrativas y Contables 
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Internacional 
San José Cúcuta 
2023 
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Consecuencias de las Omisiones en la Gestión Financiera Integral en los Procesos de 
Planeación Organizacional: Un Estudio de Caso 
 
 
 
 
 
Lenys Johanna Vega Ortega 
Breyner Yesid Caicedo Sanabria 
 
 
 
 
Asesor Científico 
Wilmar Duran Díaz 
Magister 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Universidad de Santander 
Ciencias Económicas, Administrativas y Contables 
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Internacional 
San José Cúcuta 
2023 
 
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Tabla de contenido 
 
 
Resumen ........................................................................................................................................ 13 
Summary ....................................................................................................................................... 15 
Introducción .................................................................................................................................. 17 
El problema ................................................................................................................................... 21 
Planteamiento del problema .......................................................................................................... 21 
Pregunta de investigación.......................................................................................................... 27 
Objetivos ................................................................................................................................... 27 
Objetivo general .................................................................................................................... 27 
Objetivos específicos ............................................................................................................. 28 
Justificación ............................................................................................................................... 28 
Fundamentos teóricos ................................................................................................................... 30 
Antecedentes de la investigación .............................................................................................. 30 
Bases teóricas ............................................................................................................................ 32 
Bases legales ............................................................................................................................. 37 
Definición de términos .............................................................................................................. 37 
Diseño metodológico .................................................................................................................... 39 
Tipo de Investigación ................................................................................................................ 39 
Tipo de investigación ................................................................................................................ 40 
Tecnicas de recoleccion de datos .............................................................................................. 41 
Instrumentos de recoleccion de datos........................................................................................ 42 
Resultados ..................................................................................................................................... 43 
Diagnóstico y conocimiento de la entidad ................................................................................ 43 
Ejecución de una auditoría financiera a los Estados Financieros del año 2022. ....................... 49 
Plantear memorando de recomendaciones con base en el dictamen de estados financieros ..... 51 
Conclusiones ................................................................................................................................. 54 
Bibliografía ................................................................................................................................... 56 
Apéndices ...................................................................................................................................... 58 
 
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Lista de tablas 
Tabla 1. Capital suscrito Vaquitas y Terneros S.A.S ........................................................ 46 
Tabla 2. Capital suscrito Vaquitas y Terneros S.A.S ........................................................ 46 
Tabla 3. Actividades económicas según RUT ................................................................... 47 
 
 
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Lista de Apéndices 
 
Apéndice A. Dictamen revisor fiscal ........................................................................................ 58 
Apéndice B. Memorando de recomendaciones ......................................................................... 62 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Resumen 
Consecuencias de las Omisiones en la Gestión Financiera Integral en los Procesos de 
Planeación Organizacional: Un Estudio de Caso 
 
Autores: 
Lenys Johanna Vega Ortega 
Breyner Yesid Caicedo Sanabria 
 
Palabras Clave: Auditoria financiera, gestión financiera, Estados Financieros, presupuesto, 
planeación. 
 
La planeación estratégica es la herramienta esencial para la elaboración de planes que 
contribuyan a que la empresa pueda generar valor, de igual forma que esta pueda avanzar a través 
del mercado competitivo en el que se desempeña. 
Sin embargo, el establecimiento de metas y planes que no están acorde a la situación 
financiera que posee una organización puede ocasionar el origen de crisis financieras y 
organizacionales en las empresas. Por ello, la auditoría financiera permite conocer si los Estados 
Financieros reflejan de forma real la situación financiera de una organización. De este modo, la 
planeación estratégica y la auditoría financiera tienen una relación cercana ya que la planeación 
estratégica debe cementar sus planes de acción en cifras reales y fiables, el cual es uno de los 
principales objetivos de la auditoría financiera. 
Vaquitas y Terneros S.A.S en el año 2022 los administradores de la sociedad contrataron 
un asesor financiero con el fin de que los productos y la gestión de los recursos dieran resultados 
beneficiosos para la organización. No obstante, dichos planes no concordaban con la situación 
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financiera real de la empresa ni tampoco con el objetivo de la gerencia teniendo diferencias con la 
perspectiva que tenía el asesor. 
Este estudio de caso se centró en una auditoría financiera donde en por medio de un 
dictamen se evidencio los diferentes hallazgos obtenidos como es una diferencia significativa en 
los Estados Financieros, igualmente de otros aspectos desde el punto de vista contable y 
organizacional. 
Como citar este documento: Nataly Daniela Durango Hernández Francisco Javier García 
Castellanos. (2023). Intereses Vocacionales y Habilidades que Influyen en la Elección 
Ocupacional de los Adolescentes y Jóvenes en Conflicto con la Ley. Universidad de 
Santander. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Summary 
 
Consequences of Omissionsin Comprehensive Financial Management in Organizational 
Planning Processes: A Case Study 
 
Authors: 
Lenys Johanna Vega Ortega 
Breyner Yesid Caicedo Sanabria 
 
Keywords: Financial audit, financial management, Financial Statements, budget, planning. 
 
Strategic planning is the essential tool for the development of plans that contribute to the 
company's ability to create value, as well as to progress through the competitive market in which 
it operates. 
However, setting goals and plans that are not aligned with an organization's financial 
situation can lead to the emergence of financial and organizational crises in companies. Therefore, 
financial auditing allows us to determine whether the Financial Statements accurately reflect an 
organization's financial situation. Thus, strategic planning and financial auditing have a close 
relationship since strategic planning must anchor its action plans in real and reliable figures, which 
is one of the main objectives of financial auditing. 
In the year 2022, the administrators of Vaquitas y Terneros S.A.S hired a financial advisor 
with the goal of achieving beneficial results for the organization in terms of products and resource 
management. However, these plans did not align with the actual financial situation of the company 
or with the management's objectives, resulting in differences with the advisor's perspective. 
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This case study focused on a financial audit where various findings were revealed through 
a report, such as a significant difference in the Financial Statements, as well as other aspects from 
the accounting and organizational viewpoint. 
 
How to cite this document: Nataly Daniela Durango Hernández Francisco Javier García 
Castellanos. (2023). Vocational Interests and Skills that Influence the Occupational Choice of 
Adolescents and Young People in Conflict with the Law. University of Santander. 
 
 
 
 
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Introducción 
 La creación de nuevas empresas en Colombia en la actualidad consiste en una labor 
complicada. El auge del mercado, la competencia del sector y factores tanto económicos como 
sociales generan que muchos empresarios tengan incertidumbre al dar apertura a sus negocios. 
La incertidumbre afecta de manera negativa a los agentes económicos, debido a que 
no puedan evaluar las condiciones de la economía hacia el futuro, lo cual los obliga a 
posponer sus decisiones sobre consumo e inversión, generando fluctuaciones en las 
principales variables macroeconómicas” (Horacio Catalan, 2019, p. 1). 
Esta incetidumbre genera en los empresarios inseguridades para los procesos de tomas de 
decisiones, lo que en consecuencia hace que las empresas sufran de crisis que en un corto o largo 
plazo con llevan a su clausura. 
De acuerdo con la cámara de comercio de Cúcuta en su informe de tejido empresarial del 
año 2023 menciona que: “La tasa de supervivencia de empresas con un año o menos de creación 
tiene un 40% de clausurarse, es decir 6 de cada 10 empresas logran continuar sus operaciones tras 
el primer año, y en un periodo de 5 años 3 de cada 10 empresas logran continuar funcionando” 
(Camara de comercio de Cúcuta, 2023, p. 11). En este aspecto juega un papel importante la 
gerencia y su direccionamiento para conocer de forma clara y concisa sobre el desempeño, las 
metas y objetivos que debe alcanzar dicha organización, por lo tanto la planeacion estrategica es 
una herramienta practica y util principalmente para una empresa que esta recien creada y que es 
nueva en el mercado. 
Para el correcto funcionamiento de una empresa, entendiendo los diferentes aspectos que 
se deben tener en consideración como lo son, la eficiencia, efectividad y sostenibilidad en 
consecución con los objetivos. Se deben tener en cuenta diferentes factores internos y externos, 
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dentro de los cuales podemos mencionar una estructura organizacional definida, objetivos claros, 
debido a esto existen herramientas que sirven de apoyo para la administración, en las cuales se 
puede evaluar, ejecutar y realizar seguimiento a las actividades de mejora. 
Una de estas herramientas es la planeación estratégica. Para Chiavenato (2017): la 
planeación estratégica es sentar las bases necesarias para las maniobras que permitirán a las 
organizaciones navegar y perpetuarse, incluso ante las condiciones dinámicas cambiantes del 
contexto de los negocios que son cada vez más adversas e imprevisibles. (P. 15). La planeacion 
estrategica permite que la gerencia y la administracion pueda trazar de forma concisa el desarrollo 
de una empresa reduciendo de esta forma la incertidumbre y la improvisacion que son dos factores 
que afectan en gran medida el desempeño de una organización. 
Una correcta planeación estratégica establece unos objetivos y metas que estén acorde con 
la situación de la empresa, es importante que estos objetivos sean realizables ya que en algunas 
ocasiones se estipulan metas que de acuerdo con el nivel actual de la empresa son inviables, 
haciendo que la planeación tenga un efecto contrario al esperado. Otro aspecto importante es que 
la planeación estratégica permite identificar y analizar las fortalezas y debilidades de la 
organización haciendo de esta forma que la gerencia pueda tomar decisiones más acertadas con 
previo conocimiento de ello. 
Otra herramienta importante para mejorar el desempeño de una empresa es el presupuesto. 
Para Burbano Ruiz (2011): El Presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos 
que se propone alcanzar la empresa en un período, en desarrollo de las estrategias adaptadas, que 
permite organizar los recursos y procesos necesarios para lograrlos y evaluar su ejecución. (P. 10). 
El presupuesto permite cuantificar el proceso de planeación estratégica, este permite conocer los 
recursos necesarios para que la administración pueda llevar a cabo las metas propuestas para 
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determinado periodo de tiempo, de igual forma permite prever de con cuánto dinero se necesita 
para continuar con los planes propuestos. 
Los presupuestos se hallan en el nivel más detallado de la planeación al constituir 
una expresión financiera de los resultados esperados, en tiempo y económicos, para la 
entidad y cada una de sus áreas. Este aspecto de concreción le da al presupuesto una 
importancia fundamental, porque el acierto en sus pronósticos y la fidelidad en su ejecución 
determinarán el éxito o fracaso de la planeación. (Burbano Ruiz, 2011, p. 13) 
 De esta forma los presupuestos no solo sirven como guía desde el punto de vista financiero 
para la ejecución de objetivos, sino que, si una empresa se mantiene en los márgenes propuestos, 
puede ser un factor fundamental para determinar el fracaso o el éxito de la misma. 
 
Por lo tanto para evaluar los resultados por la gestión realizada por los encargados de 
administración en un periodo determinado de tiempo, se ve reflejado en los estados financieros. 
Así como lo menciona La NIIF para PYME en su sección 2.3: Los estados financieros también 
muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: Dan cuenta de la 
responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma (p. 13). De esta manera por 
medio de los estados financieros queda plasmada la gestión y como la administración hizo uso de 
los recursos disponibles por la organización para alcanzar los logros y metas propuestos. 
Por ello para Vaquitas y Terneros S.A.S* empresa ganadera de la ciudad de Cúcuta, que 
ha venido presentando crisis con respecto a los recursos y en la operacionalidad de la misma. Es 
importante recordar que la producción de carne Premium implica una combinación de varios 
factores que incluyen la selección del ganado, la alimentación, el manejo del ganado y la 
maduración de la carne y el corte adecuado. Este largo proceso ha generado que los recursos que 
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se habían dispuesto para dicha actividad económica seagotaran, esto sin ver ningún tipo de 
resultado positivo en el año 2.022. 
En ese orden de ideas, se realizará una auditoría financiera a la empresa Vaquitas y 
Terneros S.A.S* para de esta forma brindar una opinión sobre la situación que se presenta en la 
actualidad. De esta forma se iniciará con un diagnóstico sobre la información de la empresa y el 
desarrollo de su actividad, para posteriormente realizar una auditoría financiera a los estados 
financieros a corte de 31 de diciembre de 2.022 para finalmente elaborar un dictamen con 
memorando de recomendaciones en donde se pueda plasmar los resultados de la auditoria, 
incluyendo las oportunidades de mejora correspondientes al hallazgo que se haya obtenido. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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El problema 
Planteamiento del problema 
 Vaquitas y Terneros S.A.S* es una empresa que inicio sus funciones desde el año 2.022, 
en donde por medio de su creación ha tenido por objeto social a la crianza, levante y venta de 
ganado. La empresa ha pasado durante por crisis para el tema de su sostenimiento como el tema 
de pagos de nómina, compra de insumos para el ganado y los gastos relacionados con el 
mantenimiento de equipos y algunas adecuaciones en el lugar de trabajo que surgen durante la 
continuidad de las operaciones de la organización. Esta carencia de recursos preocupa a todos los 
socios vinculados a la sociedad, esto debido a que el día que se realizó la junta de ordinaria de 
socios, estos notaron que las cifras que se reflejan en los estados financieros son elevadas. 
Los socios de Vaquitas y Terneros S.A.S expresaron su preocupación con los valores 
expuestos durante la junta, ya que durante el año 2.022 se había realizado la contratación de un 
profesional en el área de ganadería y levante de ganado. Este profesional también realizo unas 
proyecciones financieras, con respecto a la recuperación de la inversión del dinero y de la posible 
utilidad que se generaría al cumplir el tiempo estimado que había utilizado en dichas proyecciones. 
De acuerdo con uno de los socios este menciona que: “La idea del negocio de levante de ganado, 
desde que se inició con la sociedad era la promoción de carne Premium a los restaurantes y lugares 
que se pueda ofrecer el producto. Para que posteriormente ya con una estructura financiera más 
estable comenzar con el proceso de exportación de carne a otros países” 
Sin embargo, según lo proyectado por el profesional contratado, este había elaborado planes 
para que la empresa iniciara durante el primer año con el proceso de exportación de carne, por 
medio de la implementación de recursos destinados hacia estructura física, complementos para el 
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ganado y demás requisitos para el proceso que genera un gran desembolso de dinero para colocar 
en marcha dichos planes. 
La sociedad no contaba con los medios necesarios para las proyecciones hechas por el 
profesional financiero, inclusive después de consumir el capital pagado por cada uno de los socios 
posteriormente se procedió a solicitar dinero por concepto de préstamo, con el fin de que la empresa 
pudiese continuar con la proyección propuesta. La situación se ha prolongado al punto que a 31 de 
diciembre de 2022 el rubro por préstamo de dinero otorgado por los socios de Vaquitas y Terneros 
S.A.S* asciende a $ 177.000.000 (Ciento setenta y siete millones de pesos m/cte) superando de esta 
forma el capital inicial de la sociedad. 
Inclusive, aun cuando la sociedad contaba con un asesor financiero y con una proyección 
como un medio de planeación estratégica, ha traído consecuencias en la estructura financiera. Por 
lo tanto, en algunas ocasiones la planeación estratégica no surte el efecto esperado y como sucedió 
en el caso de Vaquitas y Terneros S.A.S no fue exitosa. Así como lo menciona (Rojas Valdivia, 
2001): 
 “Cuando la labor cotidiana no es separada de los planes importantes, la gente tiene 
muchas dificultades para balancear los recursos entre las actividades urgentes y las 
importantes. Por cuando no realizar las actividades urgentes causa el dolor más inmediato, la 
tendencia es enfocar los recursos en aquellas actividades que son urgentes” 
 Por ello, como se mencionará más adelante, aunque se contaba con un plan no se tuvo en 
cuenta que todos los encargados del desarrollo tuviesen conocimiento del mismo, inclusive los 
socios. Los planes y estrategias formulados por el profesional financiero no eran los adecuados de 
acuerdo con los recursos que tenía la sociedad, por lo que ha generado que esta tenga crisis para 
mantener el funcionamiento de la misma. 
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Este hecho sumado a la pérdida del ejercicio a 31 de diciembre de 2.022 que dio como 
resultado total del periodo por un valor de $ 110.000.000 (Ciento diez millones de pesos m/cte). 
Esto ha generado alertas en los socios por cómo se va direccionando la sociedad y como a futuro 
se puede llegar a cubrir dicha perdida del año 2.022 y por lo menos llegar a un punto de equilibrio, 
con el fin que la empresa no siga perdiendo valor. Es por ello que uno de los socios ha solicitado 
que se realice una auditoría financiera a la empresa Vaquitas y Terneros S.A.S. Además de esto de 
acuerdo con la información obtenida previamente, el resultado del ejercicio a 31 de mayo del 
presente año es una perdida que asciende a la suma de $ 90.000.000 (Noventa millones de pesos 
m/cte). 
También se encuentra la situación que aun cuando la dirección tomo la decisión de vender 
algunos terneros y bovinos en pie para ser sacrificados, con el fin de obtener algunos recursos que 
pudiesen solventar los gastos y deudas que tiene la sociedad para mantenerse en funcionamiento, 
no obtuvieron un resultado positivo. Las personas que, encargadas de revisar y checar el estado de 
las reses, desistían de la compra, de acuerdo con información brindada por el socio esto porque las 
reses no contaban con el peso necesario para su sacrificio, al igual que no estaban en su mejor 
estado. 
Cabe resaltar que la sociedad no cumple con los requisitos para tener revisor fiscal esto según 
lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, esto debido a que a 31 de 
diciembre de 2022 no poseía activos brutos iguales o superiores 5.000 SMMLV (Salarios mínimos 
mensuales legales vigente) ni tampoco tuvo ingresos iguales o superiores a 3.000 SMMLV, además 
de esto tampoco cumple con lo estipulado en el artículo 203 del Código de Comercio Colombiano 
y por ultimo después de una revisión a los estatutos de la sociedad no existe una clausula en el que 
de forma voluntaria se decida tener revisor fiscal. 
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Para el desarrollo de esta auditoría financiera uno de los socios de Vaquitas y Terneros S.A.S* 
brindó su autorización a los investigadores para que todos los documentos, soportes y demás 
elementos que sean requeridos para este estudio de caso sean otorgados por la administración de la 
sociedad. “La auditoría financiera es la herramienta ideal para que la dirección de la empresa se 
apoye y pueda detectar falencias que desde adentro no se pueden identificar, pero que con la 
experticia de un tercero pueden salir a relucir” (Gerencie.com, 2023). En esta investigacion se desea 
conocer como la direccion de la empresa ha realizado la administracion de los recursos, desde su 
planeacion hasta la ejecucion de los mismo, por ello se pretende analizar las falencias que hayan 
surgido en la parte financiera de la sociedad. 
De manera preliminar los investigadores tienen conocimiento de los cargos y funciones en la 
sociedad. El área administrativa está conformada por el gerente general, la gerente financiera, la 
asistente administrativa y la contadora. El área operativa está conformada por una ingeniera 
agrónoma, y dos obreros. Desde el área administrativa, se puede evidenciar que existen duplicidad 
de funciones, es decir que un cargo realiza actividades que tienen relación en si con este,sin que 
haya algún tipo de control o vigilancia. 
Este es el caso de la gerente financiera, esta es esposa de uno de los socios de la empresa. Su 
nivel de conocimiento es técnico, igualmente no posee el nivel de experiencia requeridos en cargos 
similares. Es la persona encargada de las compras e igualmente de realizar los pagos que luego son 
enviados al área contable. Lo mismo ocurre con la asistente administrativa, que en su caso también 
hace sus veces de auxiliar contable. La situación antes mencionada es originada por la inexistencia 
de manuales de funciones, lo que genera que múltiples funciones específicas recaigan en el mismo 
cargo haciendo de esta forma que no se pueda delimitar responsabilidades y funciones que permitan 
un mejor desarrollo en cada área de la organización. 
25 
 
“La carencia de un manual de funciones da origen a desconciertos laborales, conflictos 
organizacionales, poca captación de responsabilidades de cargos, bajos estándares de formación e 
información al personal trabajador en micro y pequeñas empresas” (Coronel Cruz, Paqui, 
Rodriguez Jimenez, & Saca Lucero, 2018, P. 18). Este tipo de desconciertos generan que la sociedad 
no pueda desempeñar de forma adecuada el flujo correcto de actividades. Esto puede generar que 
una persona realice actividades que conlleven a que si ocurre un error, no pueda ser detectado de 
forma correcta, esto tambien genera que un cargo por el que fue contratado una persona termine 
realizando tareas muy diferentes y que no tienen relacion alguna con lo estipulaldo en su contrato 
laboral. 
Por lo tanto es importante que en la sociedad se aplique una segregación de funciones, De 
acuerdo con (Klus, 2019): “El concepto se refiere al análisis de determinadas actividades que deben 
encontrarse separadas de otras, dado el riesgo que implica que una misma persona las concentre”. 
Esto produciría cambios positivos desde el punto administrativo, permitiendo de esta manera que 
las funciones estén supervisadas y que puedan tener un control sobre sus funciones, 
responsabilidades y actividades. 
Otro tema importante es la ausencia de gestión financiera dentro de la organización, que, 
según Terrazas Pastor, (2009) 
 “La Gestión Financiera es la actividad que se realiza en una organización y que se 
encarga de planificar, organizar, dirigir, controlar, monitorear y coordinar todo el manejo de 
los recursos financieros con el fin de generar mayores beneficios y/o resultados. El objetivo 
es hacer que la organización se desenvuelva con efectividad, apoyar a la mejor toma de 
decisiones financieras y generar oportunidades de inversión para la organización” (P.57) 
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Es por ello que la gestión financiera debe brindar una mejora en la organización permitiendo 
de esta forma una trazabilidad en los procesos como es la planificación, organización, dirección, 
control y monitoreo. En Vaquitas y Terneros S.A.S, no cuentan con la aplicación de dichos 
conceptos para mejorar el desempeño de la organización. 
Si la situación anteriormente mencionada continua, es posible que Vaquitas y Terneros 
S.A.S* tenga que cerrar debido a la falta de recursos que conlleven a que no pueda seguir 
desarrollando sus actividades. Por ello es importante para esta auditoría financiera en primera 
instancia conocer los elementos o falencias que conllevaron a que la crisis que está pasando la 
sociedad, analizando cada una de las partidas de los estados financieros, para posteriormente emitir 
una opinión y memorandos de mejora, esto para generar recomendaciones que contribuyan ya sea 
a mitigar la situación o en su defecto brindar una solución a la problemática planteada. 
Durante el proceso de auditoria se hará revisión de los estados financieros a 31 de diciembre 
de 2.022 y de las notas, esto con el fin de conocer más a profundidad las transacciones relevantes y 
el concepto de negocio en marcha, que se define como: 
Es la evaluación que las empresas deben realizar al momento de elaborar Estados 
financieros, esto teniendo en cuenta las normas internacionales de información financiera-
NIIF, las cuales se deben preparar con la certeza de que la entidad continuará en operación 
por lo menos durante los próximos 12 meses. (Siigo, 2021) 
La hipotesis de negocio en marcha, es una guia importante para determinar si la 
administracion o el profesional encargado de la preparacion de los estados financieros brindaron 
una opinion sobre la crisis que esta afrontando la organización, esto con el fin de evaluar si la 
empresa puede continuar funcionando. Esto teniendo en cuenta lo estipulado en la Ley 2069 de 
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2.020 donde estipula como una causal de disolucion de una sociedad el no cumplimiento de la 
hipotesis de negocio en marcha. 
Como menciona (Gerencie.com, 2022): “No existen unas reglas definidas para determinar 
en qué momento se puede determinar que la hipótesis de negocio en marcha ya no se cumple, pero 
existen indicios que permiten aproximarse a ese momento”. Es importante reconocer que la crisis 
que se ha generado durante el año 2.022 en Vaquitas y Terneros S.A.S* puedan conllevar a que esta 
termine sus operaciones comerciales al no poseer los recursos y medios necesarios para su 
funcionamiento. 
Para el desarrollo del siguiente estudio de caso y que de acuerdo con la autorización que 
brindo uno de los socios de Vaquitas y Terneros S.A.S, se desarrollara un diagnóstico de 
conocimiento de la entidad, luego de esto se realizara una auditoría financiera a los Estados 
Financieros del año 2022 para finalmente realizar la entrega de un dictamen y un memorando de 
recomendaciones donde se plasmen los hallazgos y posibles soluciones que permitan dar solución 
a la problemática planteada con anterioridad. 
 
 Pregunta de investigación 
¿Cuál es el impacto de la gestión financiera en los Estos Financieros de Vaquitas y Terneros 
S.A.S*? 
Objetivos 
Objetivo general 
Realizar auditoría financiera y dictaminar estados financieros de la empresa Vaquitas y 
Terneros S.A.S* a 31 de diciembre 2022 
 
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Objetivos específicos 
1. Desarrollar un diagnóstico y conocimiento de la entidad. 
2. Ejecutar una auditoría financiera a los Estados Financieros del año 2022. 
3. Plantear un memorando de recomendaciones con base en el dictamen de estados 
financieros 
 
 Justificación 
La auditoría financiera es un proceso primordial para mantener un control sobre los 
recursos de una organización así como el de mitigar riesgos que se puedan originar en las 
transacciones que son la base para la elaboración de Estados Financieros. Para Vaquitas y Terneros 
S.A.S, este estudio de caso va permitir generar un dictamen al igual que un memorando de 
recomendaciones en donde se pueda detallar las posibles consecuencias de la crisis que afronta 
actualmente la empresa, esto con la aplicación de las normas de auditoria vigentes en Colombia. 
Dichos informes contendrán los hallazgos que se obtuvieron durante la auditoria, igualmente en 
cada uno tanto en el dictamen como en los memorandos de recomendación se brindaran estrategias 
y posibles soluciones que contribuyan a mejorar el desempeño de la organización. 
Este estudio de caso se encuentra centrado en el análisis de estados financieros, en como 
los registros contables se encuentran bajo el marco normativo contable vigente colombiano, al 
igual si estos desde su reconocimiento inicial cumplen con los requisitos necesarios para su ingreso 
en la contabilidad. Por lo tanto, esta investigación puede servir de apoyo para aquellos 
profesionales de la contabilidad o profesiones afines a conocer los procesos de un correcto registro 
de la información contable de la misma manera de comprender el proceso de auditoría y de la 
interpretación de los hallazgos obtenidos una vez finalizada la auditoría financiera. 
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Por otro lado, para los investigadores este estudio de caso asumiendo el rol de auditores les 
permitirácolocar en práctica los conocimientos adquiridos durante el posgrado en especialización 
en revisoría fiscal y revisoría internacional, permitiendo de esta forma dar soluciones a situaciones 
reales que se encuentran presentes en las organizaciones. De este modo, este estudio de caso busca 
que los investigadores desarrollen capacidades críticas, argumentativas y procedimentales esto de 
acuerdo con la norma vigente en estándares nacionales e internacionales sobre auditoria para de 
esta forma brindar una solución a la problemática planteada. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Fundamentos teóricos 
Antecedentes de la investigación 
 
Título: Auditoria financiera a la cooperativa de mercadeo agricola 
Autores: Divy Castaño, Alexander Garcia y Juan Gallego 
Resumen: El Revisor Fiscal cumple su función a partir de la ejecución de un Plan de Auditoría 
donde se predeterminan los objetivos, metodologías, técnicas e instrumentos a aplicar con 
determinación cronológica, enmarcados dentro de los estándares nacionales e internacionales de 
auditoría, con el fin de expresar una 5 opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, 
el cumplimiento de las disposiciones legales e internas y lo adecuado de las medidas de control 
interno. (Castaño Lopez, Garcia Gonzalez, & Gallego Ramirez, 2009) 
 
Título: La auditoría financiera y su incidencia en la presentación de los estados financieros de la 
empresa del Salto Jr., de la ciudad de Ambato durante el año 2013 
Autores: Cecilia de las Mercedes Baño Ango 
Resumen: El presente trabajo se desarrolla en la empresa Del Salto JR., de la ciudad de Ambato, 
se dedica a la comercialización de prendas de vestir. La Auditoría Financiera ya que es una 
herramienta fundamental, en la determinación de la razonabilidad de las cifras en los estados 
financieros de la empresa; es por ello que lo vamos aplicar en nuestra empresa ya que es muy 
necesaria. La finalidad es optimizar cada uno de los recursos de la Empresa El Salto Jr., el trabajo 
consistió en realizar una Auditoría Financiera, a las cuentas más significativas de los Estados 
Financieras, con el fin de emitir recomendaciones que ayuden a la eficiencia manejo de los recursos 
31 
 
económicos. Para ellos realizaremos investigaciones de campo y documental. Durante el desarrollo 
de la Auditoría se determinaron, pequeñas deficiencias en cuanto a saldos en del periodo. La 
auditoría se realizó en base a la evidencia encontrada mediante la comprensión del Control Interno 
de la empresa, revisión de documentos, observación de activos y demás procedimientos de 
auditoría, permitiendo proponer y establecer alternativas de mejoramiento, eficiencia y 
confiabilidad de la información Financiera. (Baño Ango, 2014) 
 
Titulo: Auditoría financiera a la cuenta obligaciones financieras de la empresa Distribuidora de 
Alimentos S.A.S de conformidad con las N.I.A.S 
Autores: Aura Marcela Ojeda Amorocho 
Resumen: El presente trabajo tiene como objetivo implementar bajo las Normas Internacionales 
de Auditorias N.I.A.S., una Auditoria Financiera a la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S, 
la cual se encuentra regida bajo los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A) 
y Normas de Auditoria Internacionales de Información Financiera N.I.I.F, en la cuenta de 
obligaciones financieras, con el fin de aplicar la respectiva Auditoria regida por las Normas 
Internacionales de Auditorias. La metodología a utilizar consiste en emplear un plan de Auditoria, 
evaluando el control interno de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S, donde se realizará 
los respectivos documentos de trabajo para encontrar pruebas suficientes y adecuadas donde se 
identificarán los riesgos de la empresa. (Ojeda Amorocho, 2016) 
 
 
32 
 
Bases teóricas 
 
Teoría del control 
La teoría del control es un marco conceptual que se utiliza para comprender y explicar los 
procesos de control en diversos contextos. Esta teoría se aplica en disciplinas como la psicología, 
la sociología, la gestión organizacional y la ingeniería, entre otras. Su objetivo principal es analizar 
cómo se establecen y mantienen los mecanismos de control en diferentes sistemas, ya sean 
individuos, grupos o instituciones. 
La teoría del control se basa en la premisa de que los individuos y las organizaciones buscan 
mantener un grado de estabilidad y orden en sus acciones y decisiones. Según este enfoque, el 
control es un proceso mediante el cual se establecen estándares, se monitorea el desempeño y se 
realizan ajustes necesarios para lograr los objetivos deseados. 
Un aspecto fundamental de la teoría del control es el concepto de retroalimentación o 
feedback. La retroalimentación proporciona información sobre el desempeño actual en 
comparación con los estándares establecidos, lo que permite tomar medidas correctivas o de 
mejora. Como señalan Robbins y Judge (2019), "la retroalimentación es crucial para el proceso de 
control, ya que permite a las personas y organizaciones evaluar su desempeño y realizar los ajustes 
necesarios" (p. 347). 
En este sentido, la teoría del control reconoce la importancia de establecer medidas de 
desempeño y estándares claros. Estos estándares pueden ser objetivos cuantitativos, como metas 
de ventas o indicadores de producción, o criterios cualitativos, como la calidad del trabajo o la 
satisfacción del cliente. Como mencionan Daft y Marcic (2018), "los estándares deben ser 
33 
 
medibles y realistas, para que las personas tengan una guía clara sobre qué se espera de ellas" (p. 
389). 
El proceso de control implica también la monitorización del desempeño. Esto implica 
recopilar datos relevantes y compararlos con los estándares establecidos. Como sugieren Heizer y 
Render (2017), "la monitorización del desempeño permite detectar desviaciones y variaciones, y 
tomar las acciones necesarias para corregirlas" (p. 512). La frecuencia y el nivel de detalle de la 
monitorización pueden variar según el contexto y los objetivos de control. 
Una vez que se detectan desviaciones o variaciones en el desempeño, se deben realizar 
ajustes o acciones correctivas. Estas acciones pueden implicar cambios en los procesos, la 
asignación de recursos adicionales o la capacitación de los empleados, entre otras medidas. Según 
Stoner, Freeman y Gilbert (2019), "los ajustes en el control pueden ser necesarios para corregir el 
rumbo y asegurar que se logren los objetivos establecidos" (p. 335). 
En resumen, la teoría del control proporciona un marco conceptual para comprender cómo 
se establecen y mantienen los mecanismos de control en diferentes contextos. El control implica 
el establecimiento de estándares, la monitorización del desempeño y la realización de ajustes 
necesarios para alcanzar los objetivos deseados. La retroalimentación juega un papel crucial en 
este proceso, proporcionando información sobre el desempeño actual y permitiendo la toma de 
decisiones correctivas. Aplicar adecuadamente la teoría del control puede contribuir a mejorar la 
eficacia y la eficiencia de los individuos y las organizaciones. 
 
 
 
34 
 
Teoría del riesgo 
La teoría del riesgo es un enfoque utilizado para comprender y evaluar los riesgos asociados 
a diversas situaciones, tanto en el ámbito personal como en el empresarial. Esta teoría se utiliza en 
disciplinas como la economía, la gestión de proyectos, la psicología y la toma de decisiones, entre 
otras. Su objetivo principal es analizar cómo los individuos y las organizaciones perciben, evalúan 
y responden a los riesgos. 
La teoría del riesgo se basa en la premisa de que las personas son racionales y buscan 
maximizar su bienestar. Sin embargo, también reconocen que existe incertidumbre en el entorno 
y que tomar decisiones conlleva ciertos riesgos. Según este enfoque, las personas evalúan los 
riesgos y beneficios potenciales antes de tomar una decisión, y su comportamientoestá 
influenciado por su aversión al riesgo. 
Un aspecto fundamental de la teoría del riesgo es el concepto de utilidad esperada. La 
utilidad esperada es una medida que combina la probabilidad de que ocurra un evento con la 
utilidad o valor que se asigna a los diferentes resultados posibles. Según Kahneman y Tversky 
(2019), "la utilidad esperada es una forma de cuantificar el valor subjetivo que las personas asignan 
a los diferentes resultados y de evaluar los riesgos" (p. 27). 
En este sentido, la teoría del riesgo reconoce que las personas tienen diferentes niveles de 
aversión al riesgo. Algunas personas son más propensas a asumir riesgos, mientras que otras son 
más cautelosas y prefieren evitarlos. Como mencionan Sánchez-Molina y García-Bernal (2017), 
"la aversión al riesgo es un factor crucial en la toma de decisiones, ya que influye en cómo las 
personas valoran y responden a los posibles resultados" (p. 92). 
35 
 
La percepción del riesgo también desempeña un papel importante en la teoría del riesgo. 
La forma en que las personas perciben los riesgos puede influir en su comportamiento y en las 
decisiones que toman. Según Slovic (2017), "las personas tienden a sobrevalorar los riesgos 
inciertos y novedosos, y a subestimar los riesgos familiares y controlables" (p. 110). Esta 
percepción sesgada puede llevar a una evaluación inexacta de los riesgos reales y a decisiones 
subóptimas. 
La teoría del riesgo también se aplica en el ámbito empresarial, donde las organizaciones 
deben evaluar y gestionar los riesgos asociados a sus operaciones. En este contexto, la teoría del 
riesgo proporciona herramientas y enfoques para identificar, medir y mitigar los riesgos. Como 
señalan Hillson y Murray-Webster (2017), "la gestión de riesgos es fundamental para proteger los 
intereses de la organización y garantizar su supervivencia a largo plazo" (p. 56). 
En resumen, la teoría del riesgo es un enfoque utilizado para comprender y evaluar los 
riesgos en diferentes contextos. Esta teoría se basa en la idea de que las personas son racionales y 
buscan maximizar su bienestar, pero también reconocen la existencia de incertidumbre y riesgos. 
La aversión al riesgo, la utilidad esperada y la percepción del riesgo son conceptos clave en esta 
teoría. Aplicar adecuadamente la teoría del riesgo puede ayudar a las personas y organizaciones a 
tomar decisiones más informadas y a gestionar los riesgos de manera efectiva. 
Teoría de la gestión de riesgos empresariales (ERM) 
La Teoría de la Gestión de Riesgos Empresariales (ERM, por sus siglas en inglés) es un 
enfoque utilizado para identificar, evaluar y gestionar los riesgos en toda la organización. Esta 
teoría se ha convertido en un marco de referencia ampliamente aceptado para abordar los riesgos 
de manera integral en las empresas. La ERM proporciona un enfoque estructurado y sistemático 
36 
 
que permite a las organizaciones anticipar y responder de manera efectiva a los riesgos que 
enfrentan. 
Según el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), 
la ERM se define como "un proceso efectuado por la junta directiva, la alta dirección y el resto del 
personal de una organización, que está diseñado para identificar eventos potenciales que puedan 
afectar la entidad y gestionar los riesgos para estar dentro de los límites de apetito al riesgo" (2017, 
p. 4). 
La ERM se basa en la idea de que los riesgos son inherentes a cualquier actividad 
empresarial y que la gestión adecuada de los mismos puede crear valor y aumentar las 
posibilidades de éxito de la organización. La teoría de la ERM aboga por un enfoque holístico y 
proactivo hacia la gestión de riesgos, que incluye la identificación temprana de los riesgos 
potenciales, la evaluación de su impacto y probabilidad, así como la implementación de estrategias 
y acciones para mitigarlos. 
El marco de la ERM consta de ocho componentes interrelacionados que abordan diferentes 
aspectos de la gestión de riesgos: entorno interno, establecimiento de objetivos, identificación de 
eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y 
comunicación, y supervisión. Estos componentes trabajan en conjunto para desarrollar un proceso 
integral de gestión de riesgos en toda la organización. 
La ERM ha demostrado ser una herramienta valiosa para las organizaciones en la 
identificación y mitigación de riesgos. Según COSO (2017), "la implementación efectiva de la 
ERM puede ayudar a las organizaciones a anticipar los riesgos, aprovechar las oportunidades y 
mejorar la capacidad de recuperación frente a eventos adversos" (p. 5). La ERM también 
37 
 
proporciona una estructura sólida para la toma de decisiones informadas y estratégicas, ayudando 
a las organizaciones a alcanzar sus objetivos y maximizar el valor para todas las partes interesadas. 
 
Bases legales 
 
Artículo 333. Constitución política de Colombia: La actividad económica y la iniciativa 
privada son libres, dentro de los límites del bien común. Para su ejercicio, nadie podrá exigir 
permisos previos ni requisitos, son autorización de la ley. La libre competencia económica es un 
derecho de todos que supone responsabilidades. 
Ley 43 de 1990: Por el cual se adiciona la Ley 145 de 1960, reglamentaria de la profesión 
de Contador Público y se dictan otras disposiciones. 
Ley 590 de 2000: Por la cual se dictan disposiciones para promover el desarrollo de las 
micro, pequeñas y medianas empresa. 
Decreto 410 de 1971: Por el cual se expide el Código de Comercio. 
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015: Compila los decretos reglamentarios de la 
Ley 1314 del 2009 con respecto a NIIF y NAI: Decretos 2706 del 2012, 2784 del 2012, 3022 del 
2013 y 302 del 2015. 
 
Definición de términos 
Seguridad razonable: En el contexto de una auditoría de estados financieros, el auditor 
debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de distorsiones 
38 
 
materiales. La seguridad razonable es un grado alto de seguridad, pero no absoluto. Se alcanza 
cuando el auditor ha obtenido suficiente evidencia de auditoría para reducir el riesgo de auditoría 
a un nivel aceptablemente bajo. (Rodríguez, 2021) 
Gestión: De acuerdo con (Westreicher, 2020) es un conjunto de procedimientos y acciones 
que se llevan a cabo para lograr un determinado objetivo. En términos generales, la gestión es una 
serie de tareas que se realizan para acometer un fin planteado con antelación. 
Sistema de control interno: Es un conjunto de acciones, normas, políticas y métodos 
establecidos por las empresas con el fin de evitar riesgos en su entorno. Abarca cinco componentes 
principales: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control gerencial, 
información y comunicación y monitoreo. (Lenis, s.f.) 
Riesgo: Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera 
la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado 
errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe. 
(Gerencie, 2022) 
Planeación estratégica: La Planeación Estratégica es una herramienta de gestión que 
permite establecer el quehacer y el camino que deben recorrer las organizaciones para alcanzar las 
metas previstas, teniendo en cuenta los cambios y demandas que impone su entorno. En este 
sentido, es una herramienta fundamental para la toma de decisiones al interior de cualquier 
organización. (Roncancio, s.f.) 
Auditoría Financiera: Consiste en la evaluación de la documentación económica y 
contable de una empresa por parte de una sociedad de auditoría o un auditor de cuentas, interno o 
39 
 
externo, que luego presentará un informe en el que analizará el cumplimiento de las normas 
contables vigentes. (Unir Revista, 2021) 
 
 
Diseño metodológico 
Tipo de Investigación 
Esta investigaciónestá centrada en la descripción de factores que tratan de desglosar los 
elementos que dan origen a la problemática de estudio, entorno a las implicaciones de la gestión 
financiera y el impacto que estos tienen en los Estados Financieros de la empresa Vaquitas y 
Terneros S.A.S. Así como lo define Guevara Alban, Verdesoto Arguello, & Castro Molina (2020): 
La investigación descriptiva tiene como objetivo describir algunas características 
fundamentales de conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios sistemáticos 
que permiten establecer la estructura o el comportamiento de los fenómenos en estudio, 
proporcionando información sistemática y comparable con la de otras fuentes (p. 2) 
 Por lo tanto, el método de estudio de la investigación es de tipo descriptivo, iniciando con 
un diagnóstico de la situación actual de la empresa Vaquitas y Terneros S.A.S la cual es objeto de 
estudio. De esta forma a través de los criterios de auditoría y control se trata de brindar 
oportunidades de mejora para las falencias identificadas en los hallazgos. 
 El enfoque de esta investigación es de tipo cualitativa, la cual es definida por (Stake, 1999) 
: “La investigación cualitativa intenta establecer una comprensión empática para el lector, 
mediante la descripción, a veces la descripción densa, transmitiendo al lector aquello que la 
experiencia misma transmite (p.43). Esta investigación busca brindar un criterio sobre los 
40 
 
hallazgos posteriormente del desarrollo de la auditoría financiera, permitiendo de esta forma 
establecer métodos por medio de la aplicación critica de estrategias que contribuyan a mejorar la 
situación actual de Terneros y Vaquitas S.A.S 
 
Tipo de investigación 
El tipo de investigacion utilizado sera la investigacion no experimental que según Agudelo, 
Aigneren, & Ruiz (2008): 
La investigación no experimental es aquella que se realiza sin manipular 
deliberadamente variables. Es decir, es investigación donde no hacemos variar 
intencionalmente las variables independientes. Lo que hacemos en la investigación no 
experimental es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después 
analizarlos. (p. 39) 
Este estudio de caso se basa en el análisis de los factores que influyeron en los resultados 
de los hallazgos que se encuentran en el objeto de estudio como son los estados financieros de 
Vaquitas y Terneros S.A.S, se realizara un análisis completo de cada una de las partidas, por lo 
que no se realizara ninguna manipulación de las variables y se va elaborar el estudio de caso de 
acuerdo a lo que está establecido en los estados financieros. 
Por otro lado, este caso de estudio se realizará por medio de una investigación aplicada. La 
cual tiene por objeto: La generación de conocimiento con aplicación directa y a mediano plazo en 
la sociedad o en el sector productivo (Lozada, 2014, p. 34). En este caso en especifico los 
investigadores podran a su disposicion los conocimientos adquiridos ya sea durante su desempeño 
profesional y los nuevos criterios que han adquirido durante la especializacion en revisoria fiscal 
41 
 
y auditoria internacional. En este caso se plantea la aplicación de conocimiento entorno a la 
auditoria financiera, debido a que la situacion problemática gira entorno a un proceso que realiza 
de forma cotidiana la organización y sobre la cual no existe un procedimiento claro y conciso para 
su ejecucion. 
Tecnicas de recoleccion de datos 
Las tecnicas de recoleccion de datos, permite recopilar informacion para analizar la 
problemática en estudio. Estas tecnicas de recoleccion de datos se dividen de acuerdo al medio de 
informacion al que se va a recurrir como son las fuentes de informacion que según Torres, Paz, & 
Salazar G. (2019): 
 Son todos aquellos medio de los cuales procede la informacion que satisfacen las 
necesidades de conocimiento de una situacion o problema resentando, que posteriormente 
sera utilizado para lograr los objetivos esperados. De acuerdo a su origen se clasifican en: 
fuentes primarias y fuentes secundarias. (p. 3) 
En este caso de estudio se utilizaron las siguientes tecnicas de recoleccion de datos: 
Inspeccion: Por medio del ingreso al software contable de la organización, asi como al 
acceso al portal DIAN. Se realizo una inspeccion de los asientos contables, igual forma de las 
facturas de compra, documentos soportes y demas documentos reportados por la DIAN. Con el fin 
de conocer la integridad de los soportes de compra igualmente para conocer si estos registros 
cumplen con lo estipulado en la norma contable o por el contrario si se evidencia omision en los 
registros. 
Observacion: Se realizo una observacion de los procesos de los registros contables de la 
organización. Desde la recepcion de los documentos hasta la elaboracion del asiento contable en 
42 
 
el software. Con el fin de verificar que las facturas y documentos cumplan con el debido proceso 
para su registro en la contabilidad y que no existan falencias en dicho proceso. 
Entrevistas y cuestionarios: Las entrevistas y cuestionarios se realizaron con el fin de 
conocer los hechos principales y mas relevantes para el estudio de caso. Como es el tema de los 
planes y objetivos de la gerencia, los planes de trabajo y demas documentos generados por el 
asesor financiero. Por ultimo se realizo una entrevista con el fin de evaluar el control interno y la 
parte organizacional utilizados por la gerencia. 
Analisis documental: El analisis de documentos tales como actas de asamblea de socios, 
documentos contables, politicas contables y estatutos de la sociedad contribuyen a que los 
investigadores adquirieran conocimiento sobre la organización asi como el de profundizar sobre 
como estos documentos son empleados por la gerencia para los registros contables de la sociedad. 
 
Instrumentos de recoleccion de datos 
En este caso en particular se va hacer uso de fuentes primarias de informacion como son: 
documentos y soportes contables, politicas contables de la empresa, kardex de inventarios, kardex 
de activos, estatutos de la sociedad, manuales de funciones, organigramas, flujogramas, estados 
financieros y demas documentos que permitan a los investigadores brindar un analisis del impacto 
de la gestion financiera en los estados financieros de Vaquitas y Terneros S.A.S. 
En fuentes de informacion secundaria se va realizar solicitud de documentacion ajena a la 
empresa como son camaras de comercio, extractos bancarios, confirmaciones externas de 
proveedores asi como otros documentos que sirvan de evidencia para el estudio de caso planteado. 
 
43 
 
 
Resultados 
 
 Diagnóstico y conocimiento de la entidad 
 
 El proceso de auditoria se da inicio con la carta de solicitud de información en donde el 
gerente de Vaquitas y Terneros S.A.S brinda su aprobación para el desarrollo del proceso de 
auditoría al igual de los datos que se solicitaron como son: RUT de la empresa, declaración de 
renta 2022, cámara de comercio no mayor a 30 días, información de los clientes, proveedores y 
los estatutos para la creación de la sociedad, a petición del gerente se reservara el nombre real tanto 
de la sociedad, así como de los accionistas de la empresa. 
 Luego de recibir la información solicitada se dio inicio al análisis de la Vaquitas y Terneros 
S.A.S: 
 La sociedad fue constituida en la ciudad de Cúcuta como una sociedad por acciones 
simplificada perteneciente al grupo contable III por medio de documento privado con fecha del 03 
de mayo de 2.022. Desde su creación está conformada por 5 personas jurídicas que por medio de 
sus representantes legales tomaron la decisión de fundar Vaquitas y Terneros S.A.S. 
 La sociedad tiene las siguientes actividades principales: 
 La producción, comercialización, venta y distribución de frutas, verduras y 
abarrotes en general. 
 Las actividades vinculadas a la producción agropecuaria y lasactividades similares 
a la agricultura o a la ganadería, acondicionamiento de terrenos, plantación o 
siembra de cultivos, tratamiento de cultivos, fumigación de cultivos, poda de 
árboles frutales y viñas. 
44 
 
 La fabricación de empaques de toda clase y la producción de materias primas 
destinadas a la fabricación de empaques para alimentos y otros productos. 
Además de esto en los estatutos se encuentra establecidos que además de las actividades 
mencionadas anteriormente la sociedad puede desempeñar las siguientes: 
 Adquirir inmuebles como terrenos sin construcción o con estas, en el futuro para la 
ejecución y desarrollo de sus fines sociales, levantar construcciones e instalaciones 
adecuadas para llevar a cabo las actividades propuestas. 
 Adquirir maquinaria, equipos, implementos, enseres, vehículos y todos aquellos 
elementos técnicos necesarios para el logro de los negocios. 
 Adquirir las materias primas y mercancías en el país o en el exterior. 
 Adquirir concesiones, privilegios o patentes, necesarias o convenientes a los fines 
sociales. 
 Contratar en el país o en el exterior asistencia técnica tanto de fabricación como de 
administración necesarias para una capacitación eficiente del personal a su servicio 
o con el propósito de que la empresa se mantenga al día con los métodos y sistemas 
vigentes en países más avanzados en el ramo. 
 Celebrar contratos de fabricación, ensamblaje o adecuación de partes, piezas o 
implementos necesarios para elaboración y venta de sus productos. 
 Participar en licitaciones públicas y privadas nacionales o internacionales 
 Celebrar en el país o en el exterior todos los actos, operaciones o negocios que 
tiendan a abrir mercado a sus productos o que puedan facilitar o mejorar las 
operaciones propias de su giro: Crear sucursales, agencia y oficinas en el país o en 
el exterior, con el propósito de agilizar el desarrollo de los fines sociales. 
45 
 
 Participar como socias o accionista en el país o en el exterior de sociedades de 
cualquier naturaleza jurídica, cuyas actividades sean afines o convenientes a los 
propósitos sociales. 
 Servir de agente o representante de fábricas o casas comerciales, nacionales o 
extranjeras cuyos fines sean compatibles con los suyos propios. 
 Adquirir empresas cuyo objeto sea acorde con los propósitos sociales. 
Así mismo, la sociedad podrá realizar cualquier otra actividad económica lícita tanto en 
Colombia como en el exterior. 
 La duración de Vaquitas y Terneros S.A.S es de término indefinido, pero podrá 
disolverse en el momento que los socios determinen por mayoría de votos que la empresa no va 
seguir en funcionamiento. 
 El capital de vaquitas y terneros S.A.S está compuesto por acciones nominativas y 
ordinarias las cuales deben ser inscritas en el libro de registro de acciones de la sociedad, esto 
según lo dispuesto por la ley. Cada acción nominativa confiere los siguientes derechos a sus 
propietarios: 
 El de deliberar y votar en la Asamblea de Accionistas 
 El de percibir una parte proporcional a su participación en el capital dela sociedad 
de los beneficios sociales establecidos por los balances del fin del ejercicio 
 El de negociar las acciones con sujeción a la ley y a los estatutos. 
 El de inspeccionar libremente los libros y papeles sociales dentro de los 5 días 
hábiles anteriores a la fecha en que deban aprobarse. 
46 
 
El capital autorizado de vaquitas y terneros S.A.S es de $ 1.000’000.000 (Mil millones 
de pesos) divido en 10.000 (Diez mil) cuotas de igual valor nominal a razón de $ 100.000 (Cien 
mil pesos). 
El capital suscrito de la sociedad está compuesto de la siguiente forma: 
Tabla 1. Capital suscrito Vaquitas y Terneros S.A.S 
Accionista 
N° de acciones 
suscritas 
Clase de acción 
Socio 1 600 Nominativas y ordinarias 
Socio 2 225 Nominativas y ordinarias 
Socio 3 225 Nominativas y ordinarias 
Socio 4 225 Nominativas y ordinarias 
Socio 5 225 Nominativas y ordinarias 
Total 1.500 
 
El capital pagado está representando de la siguiente manera: 
 
Tabla 2. Capital pagado Vaquitas y Terneros S.A.S 
Accionista 
N° de acciones 
suscritas 
Capital 
% Participación 
Accionaria 
Socio 1 80 $ 8.000.000 40% 
Socio 2 30 $ 3.000.000 15% 
Socio 3 30 $ 3.000.000 15% 
Socio 4 30 $ 3.000.000 15% 
Socio 5 30 $ 3.000.000 15% 
Total 200 $ 20.000.000 100% 
 
 El órgano social para Vaquitas y Terneros S.A.S es ejercido por la Asamblea General de 
Accionistas. La Asamblea General de Accionistas se compone de los accionistas inscritos en el 
47 
 
Libro de Registro de Acciones, o de sus representantes o mandatarios reunidos en el domicilio 
social o fuera de él. 
 La administración y representación legal de la sociedad está en cabeza del representante 
legal, el cual no tiene restricciones de contratación por razón de la naturaleza de la cuantía de los 
actos que celebre. 
 El representante legal convoca en cada año dentro de los 3 meses siguientes a la clausura 
del ejercicio a 31 de diciembre del respectivo año calendario a reunión ordinaria de la Asamblea 
General de Accionistas, con el propósito de someter a su consideración las cuentas de fin de 
ejercicio, asi como el informe de gestión y demás documentos exigidos por la ley. 
 La empresa no tendrá revisor fiscal mientras no esté obligada por la ley, de llegar a 
encontrarse en los supuestos legales que hacen obligatoria la provisión de dicho cargo, se 
procederá a la designación por parte de la Asamblea General de Accionistas. 
 Ahora bien, se procedió a realizar una verificación de la información que se encontraba 
registrada en el RUT (Registro Único Tributario). Las actividades económicas que se 
encontraron fueron las siguientes: 
 
Tabla 3. Actividades económicas según RUT 
 
Código Denominación 
4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios 
0161 Actividades de apoyo a la agricultura 
0162 Actividades de apoyo a la ganadería 
0119 Otros cultivos transitorios n.c.p. 
 
48 
 
 En resumen, se verifico que las actividades que se encuentran registradas en el RUT 
concuerden a cabalidad con las actividades registradas en los estatutos de la sociedad. Además 
de esto, Vaquitas y Terneros S.A.S tiene las siguientes obligaciones tributarias: 
 Impuesto de renta y complementarios régimen ordinario 
 Retención en la fuente a título de renta 
 Informante de exogena 
 Obligado a llevar contabilidad 
 Impuesto sobre las ventas - IVA 
 Facturador electrónico 
 Informante de Beneficiarios Finales 
 
Vaquitas y Terneros S.A.S pertenece al régimen especial de tributación para la Zona 
Económica y Social Especial (ZESE), que según información registrada en el RUT el día 16 de 
mayo de 2022 se acogieron a dicho régimen especial. 
De acuerdo con la información recibida, Vaquitas y Terneros S.A.S, no obtuvo ingresos 
por ninguna clase de concepto, por lo tanto, no existe una base de clientes para consultar esto 
porque no se ha generado la primera factura de venta a 31 de diciembre de 2.022. 
El listado de proveedores que tuvo Vaquitas y terneros S.A.S durante el año 2.022 fue el 
siguiente: 
 Agrofocus S.A.S 
 Ganadería La Solita S.A.S 
 José Alejandro García Angarita 
 Maquiagricola del Norte S.A.S 
 Carlos Eduardo Torres Vargas 
49 
 
También aparte de la información solicitada, se recibió el manual de políticas contable de 
Vaquitas y Terneros S.A.S compuesto por 24 ítems la cual se encuentra clasificada en el grupo II 
según el marco normativo de elaboración de dicho manual el decreto 3022 de 2013, el anexo 2 
del decreto 2420 de 2015 el cual es regulado por la ley 1314 de 2009 para preparadores de la 
información financiera del grupo II. 
 
 
Ejecución de una auditoría financiera a los Estados Financieros del año 2022. 
 
 La ejecución de la siguiente auditoria es realizada luego de la respuesta positiva por parte 
del gobierno corporativoa la carta de encargo. Los auditores son independientes de la empresa 
Vaquitas y Terneros S.A.S de conformidad con el código de ética para profesionales de la 
contabilidad del consejo de normas internacionales de ética para contadores públicos 
generalmente aceptados en Colombia al igual cumplen con lo estipulado en la norma de control 
de calidad ISQC1. 
La auditoría fue planeada y ejecutada de conformidad a las normas de auditoria 
generalmente aceptadas en Colombia como son las normas internacionales de auditoria (NIA), 
para lo cual se realizaron pruebas de cumplimiento y sustantivas sobre las cifras que se 
encuentran reflejadas en los estados financieros de Vaquitas y Terneros S.A.S a 31 de diciembre 
de 2022. 
 Por lo tanto, se realizaron las siguientes actividades y procedimientos: 
1. Estudio del conocimiento del negocio, es decir con la información preliminar 
solicitada a la gerencia se procedió analizar los datos contables y legales de 
Vaquitas y Terneros S.A.S. 
50 
 
2. Se fijó el alcance de la auditoria el cual consiste en un diagnostico con el fin de 
conocer si la información que se encuentra reflejada en la contabilidad concuerda 
con la realidad financiera de Vaquitas y Terneros S.A.S 
3. Se realizó una breve revisión del control interno que posee Vaquitas y Terneros 
S.A.S con el fin de conocer el estado actual de la misma y del impacto que esta 
tendrá en la determinación del riesgo. 
4. Se estipulan los riesgos de la auditoria como son los riesgos materiales para de 
esta forma generar la materialidad de la auditoria. En este caso Vaquitas y 
Terneros al no poseer ingresos, la base para la creación de la materialidad se 
formuló de acuerdo a la cantidad de activos que poseía a 31 de diciembre de 2022. 
5. Revisión de documentos contables como comprobantes de egreso, notas 
contables, comprobantes contables, facturas de compra teniendo en cuenta: 
- Que los consecutivos estén completos 
- Que se encuentren causados en la fecha correcta 
- Que se encuentre registrado correctamente la partida contable esto 
según el manual de políticas contables. 
- Que el tercero concuerde con el de la factura 
- Que el documento esté debidamente soportado para su generación en la 
contabilidad. 
6. Elaboración de muestreo cuando el monto de los datos para auditar sea alto. 
Se realizaron las respectivas muestras esto teniendo en cuenta la materialidad que se 
estipulo. 
51 
 
7. Verificación de otros procesos contables como amortizaciones, depreciaciones y 
conciliaciones bancarias esto de acuerdo a lo planteado en la política contable de 
Vaquitas y Terneros S.A.S. 
8. Elaboración de papeles de trabajo en donde se realizará la respectiva 
documentación de los hallazgos encontrados en el desarrollo de la auditoria. 
9. Elaboración del informe en donde se brindará una opinión esto según el nivel de 
errores materiales hallados durante el desarrollo de la auditoria con el fin de conocer 
si los estados financieros reflejan la realidad financiera de Vaquitas y Terneros S.A.S 
al igual se emitirá un memorando de mejoras para que el gobierno corporativo de la 
entidad pueda aplicar mejoras que contribuyan a mejorar situaciones o procesos 
claves de la organización. 
 Todo este proceso se realizó cumpliendo lo estipulado: 
 NIA 210 y 220 aceptación del encargo de auditoria. 
 NIA 300 estrategia global de la auditoria 
 NIA 240 Riesgos inherentes y materiales de la auditoria 
 NIA 315 y 265 Conocimiento, evaluación y comunicaciones sobre las 
debilidades del control interno. 
 NIA 330, 500 y 530 sobre la determinación de las pruebas para la sustentación 
de hallazgos en la auditoria 
 NIA 705, 706 y 710 para la elaboración del dictamen, párrafos de énfasis y otras 
cuestiones de la auditoria. 
Plantear memorando de recomendaciones con base en el dictamen de estados financieros 
 El dictamen es el documento que finalizada la auditoria expresa una opinión si de acuerdo 
a las diferentes pruebas y revisiones los estados financieros de una sociedad reflejan fielmente la 
realidad financiera, esto de acuerdo al marco normativo vigente de las normas de contabilidad 
52 
 
aceptados en Colombia. En el caso de Vaquitas y Terneros S.A.S, se obtuvo una opinión 
adversa, esto por la diferencia en el capital social de la empresa. Esta diferencia genera que los 
estados financieros no sean comprensibles e igualmente no sean íntegros, para ahondar más en el 
tema del dictamen a los estados financieros, puede recurrir al anexo A. 
Finalizado el dictamen se procedió con el memorando de recomendaciones el cual es un 
documento donde se hace mención de aquellos hallazgos obtenidos luego de finalizada la 
auditoría financiera. Este memorando se realiza con el fin de comunicarle al gobierno 
corporativo de Vaquitas y Terneros S.A.S que aparte de los hallazgos materiales enunciados en 
el dictamen, se encontraron otros hallazgos que no son relevantes pero que es necesario que sean 
corregidos y aplicados con el fin que el riesgo de dicho hallazgo no siga incrementando hasta el 
punto que afecte la comprensibilidad e integridad de los Estados Financieros. 
Este memorando está compuesto en 6 partes: 
- Un enunciado en donde el auditor expresa que luego de finalizado la auditoría financiera, 
esto de acuerdo a los marcos normativos vigentes considera que el gobierno corporativo debe 
prestar atención a otros hallazgos que, aunque no son mencionados en el dictamen, son de gran 
relevancia si no se realizan las correcciones correspondientes. 
- Partida contable: Se menciona el grupo contable o cuenta en donde se evidencio el 
hallazgo, esto de acuerdo a lo establecido en la política contable de la organización. 
- Sustento conceptual: Se realiza una breve definición de la partida contable anteriormente 
mencionada. Dichos términos fueron tomados de la política contable o cuando el concepto no era 
claro se tomaron otras fuentes para brindar una definición más clara y concisa al lector. 
- Hallazgo: De acuerdo con las diferencias obtenidas en los papeles de trabajo, se brinda 
una descripción del mismo resaltando valores y conceptos importantes. 
53 
 
- Riesgo: El riesgo es la consecuencia o lo que podría ocurrir si el gobierno corporativo no 
corrige el hallazgo identificado. 
- Oportunidad de mejora: Son los procesos, planes y procedimientos que brinda el auditor 
para dar una solución al hallazgo planteado. 
 
Algunos de los principales hallazgos obtenidos y que hacen parte del memorando fueron 
los siguientes: 
- La diferencia entre los estados financieros y los libros de contabilidad de la partida de 
capital social de la sociedad. Esta diferencia asciende a la suma de $ 129.800.000. Por lo tanto, 
se recomendó al encargado de la preparación de los estados financieros realizar una revisión 
tanto de los hechos y transacciones ocurridos durante el año con el fin que no se omita 
información importante en los Estados Financieros. 
- El registró a nombre de la empresa de consignaciones por concepto de dinero entregado 
por los socios a título de préstamo. Se recomendó que para un mayor control se identifique y se 
registre al tercero correcto con el fin de evitar incertidumbre sobre los dineros entregados por los 
socios. 
Sin embargo, para tener una mayor claridad sobre el memorando y los hallazgos 
encontrados puede consultar el anexo B de este estudio de caso. 
 
 
54 
 
 
Conclusiones 
 
Una correcta gestión financiera acompañada de un proceso de planeación estratégico 
concreto y objetivo, son las herramientas necesarias para que una sociedad pueda afrontar los 
diferentes cambios, así como las situaciones críticas que se presentan en su entorno. Sin 
embargo, cuando se realiza este tipo de procesos sin tener en cuenta el estado actual asi como las 
capacidades financieras de las organizaciones, este tipo de procesos pueden surtir un efecto 
contrario al esperado.En el caso de Vaquitas y Terneros S.A.S, el impacto que tuvo la gestión financiera 
produjo que la sociedad afronte una crisis por falta de recursos. Los gastos y demás erogaciones 
de dinero han generado que la sociedad no pueda generar por si misma recursos para su 
sostenimiento, por lo que ha tenido que recurrir a solicitar dinero a los socios. Esto debido a que 
la empresa nueva y con una estructura financiera débil ninguna entidad financiera les brinda la 
posibilidad de acceder a créditos. Esto se puede ver reflejado en la partida de préstamos por 
futuras capitalizaciones que a 31 de diciembre de 2.022 es un valor superior al capital de la 
sociedad. 
Vaquitas y Terneros S.A.S posee falencias en su desempeño organizacional. Aunque 
cuenta con un manual de políticas contable esto para el área correspondiente, carecen de 
manuales de funciones para las demás áreas de la organización como son del área administrativa 
y del área operativa. Por otra parte, se puede evidenciar que existe duplicidad de funciones, por 
lo que el establecimiento de responsabilidades para el desarrollo de tareas resulta complejo. Por 
último, la inexistencia de planeación estratégica hace que las decisiones tomadas sean 
improvisadas, por lo que en algunas ocasiones no generan resultados positivos para la sociedad. 
55 
 
La auditoría financiera permite conocer e indagar si un estado financiero está 
fundamentado según las políticas contables de la empresa o en su defecto al marco legal 
normativo correcto. En el caso de Vaquitas y Terneros S.A.S se puede evidenciar que según los 
estados financieros brindados por el gobierno corporativo cumplen con lo estipulado en la 
política contable de la organización. Igualmente, durante la ejecución de la auditoria se puede 
concluir que las transacciones realizadas por concepto de compras y pagos son registradas 
fielmente en la contabilidad. Sin embargo, se pudo evidenciar que existió una omisión de 
información en el estado de situación financiera que afecta de forma directa a la partida de 
capital social, con un monto de $ 129.000.000 (Ciento veintinueve millones de pesos), este 
hallazgo revela que los estados financieros no reflejen de forma clara y precisa la situación 
financiera de Vaquitas y Terneros S.A.S. 
La finalización del proceso de auditoria resulta necesaria que este acompañado por planes 
que permitan ajustar los errores identificados para de esta forma brindar una solución concreta. 
En el memorando de recomendaciones, se elaboró oportunidades de mejora que contribuyan a 
disminuir los riesgos o en su defecto de solucionar el hallazgo para que de esta forma el gobierno 
pueda realizar los cambios necesarios. Por lo tanto, el memorando constituye la herramienta 
necesaria para la retroalimentación con la administración esto para evidenciar las falencias 
presentadas y poder ayudar en su solución. Varios de estas recomendaciones están encaminadas 
a mejoras en los procesos contables como reclasificación de cuentas y correcciones en los 
estados financieros, igualmente de la creación de partidas contables que no están contenidas en la 
política contable actual de la empresa. También se realizó mención de mejoras como la creación 
de un manual de funciones y la implementación de un proceso de contratación de empleados 
adecuado. 
56 
 
 
 
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