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Guía de Estudio. DERECHO “TRIBUTARIO” PROFESOR: JORGE TORO UNIDAD: 1 EL ESTADO Y LA ACTIVIDAD FINANCIERA La actividad financiera es aquella en la que el estado administra los recursos y los destina al país para satisfacer sus necesidades básicas, la actividad financiera también se puede definir como entradas y salidas de dinero del país. Las órdenes políticas se clasifican en: · Ordenes de tutela: Establecido por una persona que ejerce un poder sobre otra con el fin de obtener que el otro sea su subordinado. · Órdenes de rapiña: Consiste en que una persona ejerce poder sobre otra con el fin de obtener su propio beneficio · Ordenes parasitarios: Consiste en que la persona que ejerce el poder mantiene un subordinado para explotarlo y obtener de él el mayor beneficio. NECESIDADES COLECTIVAS: Son aquellas cosas que se hacen importantes al ser humano y se pueden clasificar en: Necesidades materiales: vestido, alimentación .vivienda. Necesidades inmateriales: Religiosa y moral. SERVICIOS PUBLICOS: Son aquellos ejercidos por el Estado para satisfacer las necesidades de sus integrantes tales como: salud, educación, teléfono, agua, aseo urbano, electricidad. HACIENDA PÚBLICA Es un conjunto de bienes del Estado incluyendo los activos y pasivos y se clasifican en: Hacienda patrimonial Hacienda regalista Hacienda tributaria TEORIAS QUE EXPLICAN LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA: Se clasifican en: Teoría económica: Consiste en definir al Estado como un conjunto improductivo, en donde sus consumos no generan ningún provecho Teoría sociológica: Es aquella teoría en la que los elementos que intervienen en la sociedad son unidos a la actividad financiera y regulados por un principio denominado principio social. Teoría política: Para muchos autores la actividad financiera tiene carácter político pero es calificado por principios sociales. FINES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA: Su único fin es obtener recursos o ingresos que luego debe destinar para satisfacer las necesidades del país. Dentro de los propósitos o fines de la actividad financiera tenemos: · El neutralismo e intervencionismo · El Estado Gendarme · El Estado providencia · El Estado Fáustico · EL NEUTRALISMO E INTERVENCIONISMO Este propósito es un tanto engorroso ya que se presentan oposiciones entre los financistas generando ingresos para unos y pérdidas para otros. · EL ESTADO GENDARME Ocurre aquí que el Estado debe gastar lo necesario, que lo que produzca sepa como gastarlo y como destinarlo. · EL ESTADO PROVIDENCIA El intervencionismo es consecuencia de los desequilibrios económicos que se produjeron durante la guerra el mismo se da para cubrir los gastos a través de los impuestos · EL ESTADO FÁUSTICO Se da en la segunda guerra mundial y ocurre un capitalismo poderoso. DISCIPLINAS QUE ESTUDIAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA · La ciencia de las finanzas públicas. · El derecho financiero · La política fiscal o financiera. LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS La palabra finanzas significa pagar, por la cual la misma se encarga de cancelar las deudas del Estado, aunque también obtiene recursos los cuales debe saber administrar, y rendir cuenta d e como obtuvo esos recursos. EL DERECHO FINANCIERO Es el órgano regulador de las actividades financieras LA POLITICA FISCAL O FINANCIERA Se va a encargar de administrar recursos para saber en que gastar, al mismo tiempo debe rendir cuentas en lo que gasto y de esta manera satisfacer las necesidades colectivas. RELACION DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO · Con las ciencias de las finanzas: Se relaciona ya que el derecho financiero se va a encargar de regular todo lo relacionado a esa actividad. · Con la ciencia económica: Igualmente por ser un ente regulador de las finanzas y la misma mantiene relaciones con la economía, entonces se convierte también en un regulador de la economía. · Con las ciencias sociales: Por ser el derecho financiero una actividad social entonces se puede concluir que mantiene estrechas relaciones en el ámbito social · Con el derecho constitucional: Por ser la constitución de ente regulador del país entonces el derecho financiero va a estar ligado al mismo ya que sin estado no se realiza ninguna actividad financiera. · Con el derecho administrativo Ocurre una estrecha relación entre ambas disciplinas como lo es la administración pública. · Con el derecho privado Es compatible con los principios comunes del derecho privado. · Con el derecho procesal Se relaciona con el derecho procesal cuando se da la percepción de los impuestos y otros gravámenes. · Con el derecho penal Cuando se realizan cosas que no deben realizarse, se sanciona a las personas eso ocurre con el derecho penal, lo mismo ocurre en el derecho financiero se sanciona la defraudación fiscal. · Con el derecho internacional El derecho financiero se relaciona con el derecho internacional cuando se realiza la internalización de la s finanzas públicas y privadas. FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO Son medios generadores de normas jurídicas. Las fuentes se clasifican en directas e indirectas. Las fuentes directas son · La ley . Es el órgano regulador de determinadas actividades. Los caracteres que reivindican la ley son. · Que sea justa dirigida al bien público · Autentica dictada por una autoridad competente y legitima. · General dirigida o establecida en beneficio de todos y para la observancia de todos los grupos sociales. · Obligatoria o de forzoso cumplimento. LEYES DELEGADAS Y DECRETOS LEYES El principal encargado de sancionar las leyes, corresponde al poder legislativo, igualmente el presidente de la república tiene facultades para dictar leyes de carácter económico y financiera. LOS REGLAMENTOS Son decisiones que contienen disposición por vía general y las mismas tienen carácter legislativo. LOS TRATADOS INTERNACIONALES Algunos Autores lo consideran como una fuente indirecta por que su validez se origina de la ley nacional aprobatoria dichos tratados deben ser aprobados por ala asamblea nacional. Desde el punto de vista material los tratados pueden ser · Tratados contratos · Tratados normativos. Desde el punto de vista formal, los tratados pueden ser · Bilaterales · Multilaterales LA CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA Es un órgano regulador de las actividades del Estado , e igualmente contiene disposiciones sobre el sistema tributario y económico. PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA CONSTITUCIÓN · La competencia · La separación de poderes · El ejercicio de poder bajo ley. FUENTES INDIRECTAS · La doctrina Es el conjunto de normas de carácter científico. · La jurisprudencia Es la interpretación que de la ley ejecutan los tribunales. · El uso y la costumbre no es reconocida como una fuente del derecho. INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES FINANCIERAS Es saber a que se refiere de terminada ley y se clasifican por · Sus resultados · Su origen LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO El derecho financiero es una rama del derecho público pero su autonomía no quiere decir que se encuentre alejado de las demás ramas jurídicas. Para que las ramas del derecho puedan ser autónomas deben tener las siguientes características · Un ámbito de la realidad social con un ámbito jurídico propio · Existencia de principios generales propios. TEORIAS QUE TRATAN DE DEFINIR LA AUTONOMIA DEL DERECHO FINANCIERO · La primera teoría dice que el derecho financiero no puede ser autónomo por que el mismo es una rama del derecho administrativo · La segunda teoría niega que el derecho financiero tenga autonomía financiera. · La teoría autonómica dice que el derecho financiero tiene un ordenamiento jurídico propio pero que va a actuar ligadamente a las demás ramas del derecho. EL GASTO PÚBLICO Son erogaciones de dinero que realiza el Estado para cumplir con sus fines y tiene como características las siguientes. · Ser realizado por una entidad pública · Consistir en una suma de dinero · Su fin es la utilidad publica. EFECTOS ECONOMICOS DEL GASTO PUBLICO Cuando se realizan gastos excesivos se afecta considerablemente a la economía en Gastos para laproducción de bienes y servicios. - Financiado con recursos tributarios - Financiado con recurso del crédito público teniendo efectos redistributivos. Limites del gasto público El Estado puede gastar hasta haber cumplido con satisfacer con las necesidades colectivas. Gastos que pueden ser limitados - Los gastos generales - Las transferencias improductivas - Los gastos de las actividades públicas. CLASIFICACIÓN DEL GASTO PUBLICO - Gastos referentes a la seguridad interior y exterior - Los que satisfagan las necesidades colectivas - Gastos redistributivos. Existe otra clasificación como una de las más importantes en la era moderna § Criterio administrativo § Criterio económico Existen dos clasificaciones económicas que dividen a los gastos a. Gastos de servicios b. Gastos de transferencia c. Gastos productivos d. Gastos improductivos. LOS INGRESOS PUBLICOS Son aquellos recursos que obtiene el Estado a través de ventas, tributos o legados, y los mismos se distribuyen para fines determinados. PRINCIPIO LEGAL DE LOS INGRESOS PUBLICOS Son regulados por la constitución de la República, y específicamente el articulo 317 se refiere a ella. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS a. Clasificación económica Originarios Derivados ordinarios extraordinarios Nominales Aumentan los fondos de tesorería, pero aumentan al pasivo disminuyendo al activo. Reales Aumentan el fondo de tesorería sin aumentar las obligaciones del Estado, ni disminuir el activo. Corrientes y de capital Esta clasificación fue adoptada por la ONU. Los ingresos corrientes corresponden a utilidades netas, mientras que los ingresos de capital son recursos de transferencias de capitales. CLASIFICACION JURÍDICA A. Voluntad unilateral del Estado B. Concurso de voluntades C. Relaciones intergubernamentales voluntad unilateral donde el Estado toma las decisiones sin recurrir a otras personas CLASIFICACION DE GIULIANE FONROUGE A. Recursos del Estado Son los que le competen al Estado B. Provenientes del ejercicio de poderes tales como losa tributos y los impuestos. TASA Este tributo se cancela cuando el Estado presta un servicio a un contribuyente. CONTRIBUCIONES ESPECIALES Se realiza el pago de este tributo cuando se ejecutan obras públicas. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES Se cancela este tipo de contribución para el beneficio de la seguridad social. SANCIONES FISCALES MULTAS Se realiza este pago cuando se cometen infracciones. CREDITO PUBLICO Y MONEDA Son ingresos obtenidos por el uso del crédito y la emisión de la moneda.
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