OBLIGACIONES TRIIBUTARIAS

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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 
❑ La obligación tributaria, que es de derecho
público, es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.
DE LAS EXENCIONES 
Artículo 31.- Concepto
Exención o exoneración tributaria es
la exclusión o la dispensa legal de la
obligación tributaria, establecida por
razones de orden público,
económico o social.
✓ Previsión de la ley
✓ Alcance
✓ Derogatoria o Modificación
✓ Generalidades de la exención
✓ Prohibiciones
✓ Modos de extinción
▪ El deudor de la obligación tributaria o el responsable.
▪ Cualquier persona a nombre del deudor o del responsable.
▪ Sin perjuicio de su derecho de reembolso.
Artículo 39.- Por quién puede hacerse el pago
Artículo 40.- A quién debe hacerse el pago
▪ El pago de un tributo debe realizarse a la persona que tiene derecho a recibirlo
▪ El pago se debe realizar al funcionario, empleado o agente de la Administración Tributaria
que esté autorizado para recibirlo.
Artículo 41.- Cuándo debe hacerse el pago
➢ Tiempo que señale la ley tributaria o su reglamento.
➢ A falta de tal señalamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligación
Artículo 42.- Dónde debe hacerse el pago
➢ El pago debe hacerse en el lugar que señale la ley o el reglamento.
➢ Donde se hubiere producido el hecho generador.
➢ Donde tenga su domicilio el deudor.
Artículo 43.- Cómo debe hacerse el pago
❑ Efectivo (en moneda de curso legal).
❑ Cheques
❑ Débitos bancarios (debidamente autorizados).
❑ Libranzas o giros bancarios.
❑ Cuando el pago se efectúe mediante cheque no certificado, la obligación tributaria se extinguirá
únicamente al hacerse efectivo.
Artículo 44.- Prohibición 
Prohíbe a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de 
pago de la obligación tributaria:
❖ Títulos valores emitidos por personas naturales o jurídicas privadas.
Por ejemplo: Letras de cambio emitidas por empresas privadas, Pagarés a la orden emitidos por
personas naturales.
❖ Títulos valores que no cumplan con los requisitos establecidos en la ley o el reglamento.
Por ejemplo, un título valor debe tener una fecha de vencimiento, un monto especificado, y la
firma de quien lo emite.
Artículo 45.- Pagos Anticipados
✓ Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad,
deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Artículo 46.- Facilidades para el pago
✓ Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada del
contribuyente o responsable, concederán facilidades para el pago de tributos, mediante
resolución.
Artículo 47.- Imputación de Pago
Orden los pagos parciales:
1 ° Intereses
2 ° Tributo
3 ° Multas
Artículo 48.- Concurrencia de Obligaciones 
de un mismo Tributo 
❑ Cuando el contribuyente deba más de un mismo tributo, el pago se
imputa al más antiguo vigente.
❑ Cuando fueren varios y de distintos tipos, el contribuyente lo erigirá.
Artículo 49.- Aceptación Parcial de la 
Obligación
➢ Cuando el contribuyente debiese
varios tributos y objetase por
alguno, pagara solo los que no
objetara.
Artículo 50.- Pago por Consignación
➢ Se podrá realizar en la
forma y ante autoridad
competente.
❑ Las obligaciones tributarias
de la misma naturaleza
podrán compensarse.
COMPENSACIÓN
Artículo 51.- Deudas y 
Créditos Tributarios
❑ Se compensan total o
parcialmente, de oficio o a
petición, con créditos líquidos, por
tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidos por
la autoridad competente.
✓ Se compensarán de igual manera
con créditos de un contribuyente
contra el mismo sujeto activo.
Artículo 52.- Deudas Tributarias y Créditos 
no tributarios
No se admitirá la compensación:
- De créditos con el productor de
tributos recaudados por personas
naturales o jurídicas.
- De obligaciones tributarias que se
adeuden al Gobierno Nacional y
demás entidades del Estado.
	Diapositiva 2: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 
	Diapositiva 3: DE LAS EXENCIONES 
	Diapositiva 4
	Diapositiva 5: Artículo 39.- Por quién puede hacerse el pago
	Diapositiva 6
	Diapositiva 7
	Diapositiva 8
	Diapositiva 9
	Diapositiva 10: Artículo 47.- Imputación de Pago
	Diapositiva 11: Artículo 48.- Concurrencia de Obligaciones de un mismo Tributo 
	Diapositiva 12: Artículo 49.- Aceptación Parcial de la Obligación
	Diapositiva 13: Artículo 50.- Pago por Consignación
	Diapositiva 14: COMPENSACIÓN
	Diapositiva 15