CONTABILIDAD_GENERAL_PARA_DOCENTES_Y_EST

•

Outros

Laura Sofía Ramos Trujillo

2/4/2024

¡Este material tiene más páginas!

Entonces, ¿te gustó este material?

Ayude a animar a otros estudiantes a mejorar el contenido

¿Te gustó este material? ¡Compartir! 🧡

Contabilidad General

96.066 Materiales compartidos

Descarga la aplicación para disfrutar aún más

Lea materiales sin conexión, sin usar Internet. Además de muchas otras características!

Vista previa del material en texto

CONTABILIDAD GENERAL
Marco Vinicio Cevallos Bravo
Pablo Giovanny Dávila Pinto
Diego Marcelo Mantilla Garcés
AUTORES:
QUITO – ECUADOR
PARA DOCENTES Y ESTUDIANTES DE NIVEL SUPERIOR
CONTABILIDAD GENERAL PARA DOCENTES
Y ESTUDIANTES DE NIVEL SUPERIOR
Autores:
Marco Vinicio Cevallos Bravo
Pablo Giovanny Dávila Pinto
Diego Marcelo Mantilla Garcés
Contactos:
marvicevallos@hotmail.com
pgdp_pablo@hotmail.com
dmantill10@hotmail.com
Revisado por:
Dr. Lenin Morocho Paredes
Eco.Luis Alberto Dávila Toro
Diagramación:
Marco Vinicio Cevallos Bravo
Pablo Giovanny Dávila Pinto
Diego Marcelo Mantilla Garcés
Editorial:
RAYA CREATIVA
3214275
ISBN:
978-9942-21-601-4
Quito-Ecuador
Septiembre 2015
PARA DOCENTES Y ESTUDIANTES
DE NIVEL SUPERIOR
CONTABILIDAD GENERAL
Marco Vinicio Cevallos Bravo
Pablo Giovanny Dávila Pinto
Diego Marcelo Mantilla Garcés
AUTORES:
2

Presentación...………………………………………………………………
Introducción...………………………………………………………………..
Objetivos Generales...………………………………………….…………..
Sinopsis General...………………………………………………………….
Metodología…………………………………………………………………
Instrucciones para uso del módulo...……………………………………..

PRIMERA UNIDAD

ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

Competencia …………………………………………………………………
Objetivos……………………………………………………………………..
Evaluación Diagnóstica…………………………………………………….
Motivación: Lectura………………………………………………………....
Contenidos…………………………………………………………………...
Red conceptual……………………………………………………………...
Temática……………………………………………………………………..
Contabilidad………………………………………………………………….
Importancia…………………………………………………………………..
Campos de aplicación de la Contabilidad………………………………..
Obligación de llevar Contabilidad………………………………………….
Principios de Contabilidad generalmente aceptados……………………
Evaluación formativa………………………………………………………..
Empresa……………………………………………………………………...
Clasificación de las Empresas…………………………………………….
pp.
7
8
10
11
12
15

16
16
16
17
18
19
20
20
20
20
21
21
22
23
23
3
Evaluación formativa……………………………………………………….
Control contable…………………………………………………………….
Cuenta contable…………………………………………………………….
Partes de la cuenta…………………………………………………………
Personificación de cuentas………………………………………………..
Clases de cuenta……………………………………………………………
Relación de la cuenta con la Partida Doble………………………………
Reconocimiento del débito y crédito de las transacciones comerciales
Saldo de la cuenta contable………………………………………………..
Evaluación Formativa……………………………………………………….
Plan de cuentas……………………………………………………………..
Ecuación Contable………………………………………………………….
Estado de Situación Financiera……………………………………………
Partes del Estado de Situación Financiera……………………………….
Práctica dirigida……………………………………………………………..
Evaluación Sumativa………………………………………………………..
Auto Evaluación……………………………………………………………..

SEGUNDA UNIDAD

EMPRESA DE SERVICIOS

Competencia…………………………………………………………………
Objetivos……………………………………………………………………..
Evaluación Diagnóstica…………………………………………………….
Motivación: Lectura …………………………………………………………
Contenidos…………………………………………………………………..
Red conceptual……………………………………………………………...
Temática……………………………………………………………………..
Definición…………………………………………………………………….
Ciclo Contable………………………………………………………………
Documento fuente…………………………………………………………..
Estado de Situación Financiera……………………………………….......
25
26
27
27
27
28
31
31
32
34
36
39
41
41
42
46
48

49
49
49
50
50
52
53
53
53
53
54
4
Libro Diario…………………………………………………………………..
Asiento contable…………………………………………………………….
Evaluación formativa………………………………………………………
Libro Mayor…………………………………………………………………..
Balance de Comprobación…………………………………………………
Evaluación formativa………………………………………………………
Práctica dirigida……………………………………………………………..
Impuesto……………………………………………………………………..
Impuesto a la Renta………………………………………………………...
Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta………………………
Impuesto al Valor Agregado IVA…………………………………………..
Retención en la fuente del IVA……………………………………………
Estados Financieros………………………………………………………...
Estado de Resultados………………………………………………………
Ingresos de una Empresa de Servicios…………………………………..
Egresos de una Empresa de Servicios…………………………………
Estado de Situación Financiera al finalizar el período contable……….
Evaluación formativa………………………………………………………
Evaluación sumativa………………………………………………………..
Auto Evaluación……………………………………………………………..

TERCERA UNIDAD

AJUSTES CONTABLES

Competencias……………………………………………………………….
Objetivos……………………………………………………………………..
Evaluación Diagnóstica…………………………………………………….
Motivación: Lectura …………………………………………………………
Contenidos…………………………………………………………………...
Red conceptual……………………………………………………………..
Temática…………………………………………………………………......
Definiciones………………………………………………………………….
54
55
57
58
60
61
62
69
69
69
72
73
75
75
76
76
77
80
82
84

86
86
86
87
87
89
90
90
5
Importancia…………………………………………………………………..
Clasificación de los ajustes………………………………………………...
Ajustes acumulados………………………………………………………...
Ajustes diferidos……………………………………………………………..
Depreciaciones………………………………………………………………
Amortizaciones………………………………………………………………
Inventarios……………………………………………………………………
Provisiones…………………………………………………………………..
Evaluación formativa………………………………………………………..
Hoja de Trabajo……………………………………………………………..
Evaluación sumativa………………………………………………………..
Auto evaluación……………………………………………………………..

CUARTA UNIDAD

MERCADERÍAS: SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Competencia ………………………………………………………………...
Objetivos……………………………………………………………………..
Evaluación Diagnóstica…………………………………………………….
Motivación: Lectura …………………………………………………………
Contenidos…………………………………………………………………..
Red conceptual……………………………………………………………...
Temática……………………………………………………………………..
Contabilidad de una Empresa Comercial………………………………...
Sistemas de control de la cuenta mercaderías………………………….
Sistema de inventario permanente…………………………….………...
Cuentas que se utilizan en el sistema …………………………………...
Mercaderías………………………………………………………………….
Inventarios…………………………………………………………………...
Regulación de la cuenta mercaderías……………………………………
Práctica dirigida……………………………………………………………..
Cierre de libros……………………………………………………………....
90
90
90
92
94
98
98
100
101
102
104
105

106
106
106
107
108
109
110
110
111
111
111
111
111
115
118
154
6
Evaluación formativa………………………………………………………..
Estados financieros ………………………………………………………...
Estado de Resultados……………………………………………………....
Evaluación formativa …………………………………………………
Estado de Situación Financiera……………………………………….......
Evaluación formativa………………………………………………………..
Evaluación sumativa………………………………………………………..
Auto Evaluación………………………………………………………….. ...
GLOSARIOS ………………………………………………………………...
REFERENCIAS……………………………………………………………..
156
157
157
158
161
163
165
166
167
171

El aprendizaje de Contabilidad General para los estudiantes de nivel
superior, necesita en forma inaplazable un instrumento pedagógico que
ayude de mejor manera este proceso educativo, por esta razón se pone a
disposición este Módulo que facilita el aprendizaje de la Contabilidad
dedicado a los estudiantes y a los docentes como guías del proceso
enseñanza aprendizaje y personas relacionadas con el área contable o
que sientan interés por esta actividad.
Este documento ha sido elaborado considerando la realidad
nacional, las leyes laborales y tributarias, la reforma curricular, el
programa vigente, el uso de material didáctico, evaluación del proceso
educativo, la experiencia profesional como docente y en elárea contable
en empresas privadas, contribuyendo al mejoramiento del proceso de
enseñanza – aprendizaje de la Contabilidad General.
Este trabajo proveerá de conocimientos teóricos y prácticos en el
seguimiento del proceso contable en empresas de servicios y comerciales
aplicando normas, métodos, reglamentos, leyes y otros que contribuyan a
la formación integral de los estudiantes, con aprendizajes de índole
cognitivo, procedimental y actitudinal, para el logro de competencias.

Los autores.

La educación como base del crecimiento humano exige desafíos; la
formación de personas capaces de contribuir al desarrollo
socioeconómico del país en la que está inmersa la importancia de la
Contabilidad que permite describir el perfil profesional que contenga
especificaciones generales de conocimientos, descripción de tareas,
valores y aptitudes.
La Contabilidad es una actividad de prestación de servicios
encargada del control del movimiento económico de los negocios que
facilita información financiera de las empresas, el mismo que está
relacionado con su naturaleza y actividad.
Este trabajo constituye una guía técnica para la ejecución de
procedimientos básicos y complejos, para que los estudiantes tengan la
oportunidad de aplicar sus conocimientos teóricos y prácticos para la
solución de necesidades concretas y útiles en la ejecución del proceso
contable que contempla el programa micro curricular de la asignatura de
Contabilidad General.
El presente trabajo se inicia en la primera unidad con el tratamiento
de los elementos fundamentales de Contabilidad, conceptos básicos de:
Contabilidad, principios generales, empresa, control contable, cuenta,
Estado de Situación Financiera.
La segunda unidad modular comprende las empresas de servicios,
con el desarrollo de todo el ciclo contable hasta la presentación de
Estados Financieros.

9
En la tercera unidad se tratará de los ajustes contables como:
Definiciones, clasificación y especificaciones de cada uno de ellos.
La cuarta unidad se refiere a la empresa comercial, el control de la
cuenta mercaderías, por el sistema de inventario permanente, el proceso
contable hasta llegar a los Estados Financieros.
Cada unidad modular está estructura de la siguiente forma:
- Competencias
- Objetivos específicos
- Lectura motivadora
- Contenidos
- Evaluación diagnóstica
- Red conceptual
- Desarrollo de la temática
- Actividades
- Evaluación formativa
- Evaluación sumativa
- Auto evaluación
Al final del módulo se incorpora un glosario de términos de la
asignatura y las referencias bibliográficas.

“Todos desean tener una alegría o muchos tener
satisfacciones en esta vida; pero si no luchan por ello, si no
hacen nada, no lo consiguen; nada se obtiene sin sacrificio
y esfuerzo; para conseguir algo bueno o grande debe
renunciar a otras cosas más pequeñas o más grandes,
más buenas, más halagadoras o quizá más placenteras.”

Lourdes Orejuela E.

- Contribuir en la formación de los estudiantes, mediante el
desarrollo de conocimientos y actividades de la asignatura de
Contabilidad General.

- Fortalecer el desarrollo y comprensión de conocimientos
básicos y complejos de la realización del proceso contable.

- Desarrollar habilidades y destrezas en los estudiantes de
contabilidad mediante la realización de tareas significativas para el
estudio de la asignatura de Contabilidad General.

- Impulsar el logro de competencias, con el dominio del ciclo
contable en las empresas de servicios y comerciales.

- Utilizar una guía didáctica como recurso del proceso
enseñanza aprendizaje en el área contable.

11
CONTABILIDAD GENERAL
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE
CONTABILIDAD
EMPRESA DE SERVICIOS EMPRESA COMERCIAL
CUENTA CONTABLE
LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES HOJA DE TRABAJO ESTADOS
FINANCIEROS

11
12

Este módulo está elaborado bajo los planteamientos realizados en el
Modelo Constructivista y la Teoría del Aprendizaje significativo.
Para la enseñanza y aprendizaje de los contenidos de la asignatura
de Contabilidad que presenta este módulo se utiliza estrategias prácticas
y técnicas activas del aprendizaje significativo que parte del análisis,
control, información e interpretación de las transacciones económicas y
financieras, así como el desarrollo de actividades que promuevan la
investigación.
Es importante que las estudiantes complementen su aprendizaje en
actividades relacionadas con el área contable, con el fin de lograr una
formación integral en el aprendizaje cognitivo, procedimental y actitudinal,
para lo cual el docente debe estructurar las estrategias de aprendizaje en
cinco etapas: Preparación, demostración, práctica, ejercicio y proyecto.
Preparación
Se realiza actividades motivadoras para descubrir los conocimientos
previos que tienen las estudiantes sobre los contenidos que fundamentan
esta asignatura , así como los prerrequisitos que demanda esta materia
con el fin de nivelar los conocimientos básicos, habilidades y actividades
que son necesarios para el tratamiento de la asignatura.
Demostración
Es la demostración directa que debe realizar el docente en cada uno
de los procedimientos que contempla la actividad contable para llegar al
resultado final.
13
Práctica
El estudiante continúa con la práctica de procedimientos tanto en
forma grupal como individual, sin tomar en cuenta el tiempo en la
ejecución de una actividad, con la presencia del docente, a fin de que
permita la realimentación de las dificultades encontradas en el
aprendizaje.
Ejercicio
El estudiante debe continuar con la práctica de procedimientos hasta
lograr seguridad, con el control del docente y lo debe realizar en el tiempo
establecido para dicho proceso.
Proyecto
Una vez que los estudiantes dominen los procedimientos en forma
sistemática, la etapa complementaria es el desarrollo de proyectos que
les permita la aplicación de conocimientos teóricos y prácticos. Durante
este proceso las estudiantes pueden trabajar en equipo, pero el docente
debe estar atento para prestar asesoramiento si lo requieren.
En esta etapa el rol del docente se transforma en orientador y
motivador del proceso de ínter aprendizaje de la asignatura. El rol del
estudiante es participativa en forma activa, emitiendo opiniones,
debatiendo, reflexionando, analizando como miembro del trabajo que está
realizando.
EVALUACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
La reforma curricular del bachillerato, considera tres tipos de
evaluación: Diagnóstica, formativa y sumativa.
La evaluación diagnóstica o inicial permite conocer, confirmar y
descubrir el nivel de aprendizajes previos, prerrequisitos para el
aprendizaje de nuevos contenidos. Se puede evaluar mediante lluvia de
ideas, técnicas grupales para realizar ejercicios, instrumentos de
evaluación cuyos resultados nos permitirán nivelar conocimientos a través
de actividades de repaso.
14
En la evaluación formativa el docente de manera continua identifica
las fortalezas y debilidades que las estudiantes van presentando durante
el proceso de aprendizaje, de modo que permita tomar medidas
correctivas y de refuerzo en forma inmediata con un proceso de
realimentación permanente, con el propósito de mejorar el rendimiento de
los estudiantes.
La evaluación sumativa valora los aprendizajes obtenidos por la
estudiante durante el proceso, en este caso es la asignación de puntajes
para su acreditación. Los instrumentos o recursos que utilice el docente
pueden ser: Pruebas escritas y orales, ejercicios prácticos en clase
(laboratorios) y tareas que se envíen a la casa, observación, exposición y
otros.

Para alcanzar el éxito en el tratamientode este módulo debe seguir
en forma secuencial las siguientes instrucciones:
 Dé lectura el índice general. Esto le dará una visión global de todo lo
que contiene este módulo.
 Lea con atención los objetivos generales. Es lo que se pretende
alcanzar con el aprendizaje del contenido de esta asignatura.
 Analice los objetivos generales, competencias y objetivos de cada
unidad.
 El desarrollo de cada una de las estrategias, incluidas las actividades
deben ser tratadas en forma directa por el docente.
 Las lecturas motivadoras, serán comentadas, discutidas y
reflexionadas en el aula.
 Para el desarrollo de actividades, cada estudiante deberá tener su
propio material.
 La presentación de los temas por parte del docente se realizará
mediante ejemplificaciones de los contenidos y la demostración directa
de procedimientos.
 En el trabajo grupal, la asociación será de acuerdo a las necesidades.
 Consulte los aspectos de dificultad en la bibliografía, con su docente, o
experto en la especialidad.
 Desarrolle las tareas propuestas en el módulo de acuerdo a las
instrucciones.
 Conteste la prueba de auto evaluación.
16

1. Competencias:

 Describe los aspectos generales de la contabilidad.
 Identifica la cuenta contable en la contabilidad
 Elabora el Estado de Situación Financiera clasificado al iniciar una
empresa.

2. Objetivos:

1. Describir los aspectos generales de la contabilidad.
2. Identificar las cuentas en forma precisa dentro del proceso contable.
3. Elaborar el Estado de Situación Financiera clasificado al iniciar una
empresa.

4. Evaluación Diagnóstica

Para iniciar el estudio de los Elementos Fundamentales de
Contabilidad se toma en cuenta los conocimientos que los estudiantes
tienen sobre el comercio y documentos comerciales.
UNIDAD 1
17
3. Motivación:
Ten siempre presente…
Mira los ojos de la persona con quien hablas. No tengas miedo de
decir: ¡No sé!
Ten un sueño tras otro y trabaja para realizarlo. No digas que no
tienes suficiente tiempo. Has pocas cosas pero hazlas bien. Sé siempre
el primero en decir “hola”. No dejes que tus posesiones te posean.
Agradece, aprecia, reconoce.
Sé tú mismo abiertamente. Disfruta de un buen abrazo al día.
Invítate a salir de vez en cuando y disfruta de tu propia compañía. Pasa
al menos diez minutos al día en silencio. En paz y serenidad. Haz una
buena acción al día. Cuando hagas una mala acción, perdónate.
Siempre hay alguien a quien querer. Búscalo. Cada día haz algo fuera
de la rutina. Aprende a callar, a contemplar y a sorprenderte. Disfruta
de tus logros.
No seas infiel. Sé honesto y no digas mentiras. Identifica tus dones
y vívelos a plenitud. Reconoce que es lo que te pone de mal humor.
Ponte de mal genio solo cuando valga la pena. Busca que puedes
aprender de cada adversidad. Lee más libros y mira menos TV.
No busques a quien culpar. Siembra un árbol. Educa un hijo. Lee
buenos libros. No busques respuestas, busca preguntas; no es suficiente
oír, aprende a escuchar. Alimenta tu mente con pensamientos y
recuerdos agradables. Pregunta al acostarte: ¿Qué aprendí hoy? No le
quites la esperanza a alguien. Aprender a hablar y expresar tus ideas en
público. Reconcíliate con tu pasado y acéptalo como tal. Práctica la
aceptación, el desapego y la flexibilidad. Aprende a vivir con empatía, a
estar con el otro. Vive ya las historias que contarás a tus nietos.
Levántate temprano y agradece el nuevo día. Regala rosas con
frecuencia.
18
Da a la gente más de lo que espera. Ama tu trabajo y con quien lo
haces. Disfruta el momento de soledad. No esperes que el dinero te
traiga felicidad. Perdona. No cargues con resentimientos. Lo que pasó,
pasó. Ten siempre presente a qué viniste a este mundo.
Reflexiones desde la red.
4. Contenidos:
Cognitivos Procedímentales Actitudinales
 Contabilidad
 Definición.
 Importancia.
 Campos de aplicación
de la contabilidad.
 Obligación de llevar
contabilidad.
 Principios generales.
 Empresas
 Clasificación.
 Control contable
 Cuenta.
 Partes de la cuenta.
 Personificación de
cuentas.
 Clases de cuenta.
 Saldo de la cuenta.
 Relación de la cuenta
con la partida doble.
 Plan de cuentas.
 Ecuación Contable.
 Estado de Situación
Financiera.
- Establece la
importancia de la
contabilidad.
- Determina la
obligación de llevar
contabilidad.
- Análisis de los
principios de
contabilidad
generalmente
aceptados.

- Visitas a empresas
de diferente campo y
organización.

- Reconoce e identifica
las partes e una
cuenta contable.
- Establece el saldo de
la cuenta.
- Personificación de
valores de las
transacciones
comerciales.
- Elabora un plan de
cuentas.
- Realiza el Estado de
Situación Financiera.
 Valora la importancia
de la contabilidad.
 Presenta trabajos con
exactitud y precisión.
 Demuestra honestidad,
honradez y
responsabilidad en la
presentación de tareas
asignadas.
19
5. Red de contenidos conceptuales:
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD EMPRESA CONTROL CONTABLE
IMPORTANCIA
CAMPOS DE
APLICACIÓN
OBLIGACIÓN DE
LLEVAR
CONTABILIDAD
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS-NIC-NIIF
IMPORTANCIA
CLASIFICACIÓN
CUENTAS CONTABLES
PARTES DE LA CUENTA CLASES RELACIÓN CON LA
PARTIDA DOBLE
PLAN DE CUENTAS
ECUACIÓN CONTABLE ESTADO DE SITUACIÓN
1
9
20

6. Temática:
CONTABILIDAD
Es la ciencia y técnica que se basa en principios y procedimientos
generalmente aceptados, permitiendo analizar, registrar, informar,
interpretar y controlar las operaciones que se llevan a cabo en una
empresa, en un período determinado.
Importancia
Es importante porque se basa en registros que proporciona
información que es de gran ayuda para el hombre de negocios.
Proporciona datos financieros que sirven para planificar el futuro de
la empresa, controla sus operaciones y prepara sus informes financieros.
Campos de aplicación de la Contabilidad
Todo tipo de negocio por más complejo que sea, necesita conocer
los resultados financieros por medio de la Contabilidad, es por esto que
abarca distintos campos, estos son:
a. Campo de la producción: Comprende la contabilidad de la industria,
agricultura, ganadería, construcción, electricidad, explotación de minas y
otros. En todas estas actividades la contabilidad determina el costo de
operación.
b. Campo gubernamental: La contabilidad se aplica en empresas
públicas, como: Ministerios, municipios, consejos provinciales y otros; sirve
para determinar los ingresos y egresos de este sector.
c. Campo mercantil: Está conformado por las empresas de servicios y
comerciales que prestan servicios y ofrecen bienes a la colectividad.
Las empresas de servicios, a base de la contabilidad, pueden
determinar el monto de servicios prestados y los valores recibidos o a
recibir por este concepto. Las empresas comerciales necesitan de la
contabilidad para determinar el monto de ventas anuales, detalladas mes
21
por mes; el costo de esas ventas, los gastos efectuados en el período y las
utilidades que dejan las ventas.
d. Campo bancario y seguros: Comprende la contabilidad de las
empresas bancarias, de seguros, financieras y otras relacionadas con estas
actividades; un banco conoce los resultados de su gestión en un período
dado, gracias a la contabilidad.
Obligación de llevar Contabilidad
De acuerdo a lo establecido mediante Decreto Ejecutivo No. 539, publicado
en Registro Oficial Suplemento 407 de 31 de Diciembre del 2014 en donde
se reformó el artículo 37 del Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, a partir de este año están obligadas a llevar
contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicenactividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio
de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio
impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto
a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones
básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.
Con este antecedente, para el año 2015, están obligados a llevar
contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas que al cierre del
ejercicio fiscal 2014 cumplen con las siguientes condiciones:
Capital propio USD 93.690,00 USD10.410* x 9
Ingresos brutos
anuales
USD156.150,00 USD10.410* x 15
Costos y gastos
anuales
USD124.920,00 USD10.410* x 12
En nuestro país la ley obligar a llevar contabilidad debido a los
siguientes motivos:
 Para controlar de manera absoluta a negocios o empresas del país.
22
 Para conocer las utilidades obtenidas, así como el capital en giro del
negocio y a base de estos valores gravar los respectivos impuestos.
 Para reflejar la situación económica – financiera del negocio.
 Para obtener informes estadísticos, bancarios, comerciales e
industriales que necesita el país.
 Para establecer los derechos de los trabajadores.
Principios de Contabilidad generalmente aceptados
Constituye los fundamentos específicos que basados en su
razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo de las autoridades y la
aplicación práctica general por los contadores y otras personas implicadas
en actividades económicas – financieras, unifiquen los criterios, el
procesamiento de las transacciones comerciales y la elaboración de los
Estados Financieros.
El reglamento de los principios contables que se aplicará
obligatoriamente en las compañías sujetas al control de la
Superintendencia de Compañías del Ecuador. (Resolución Nº SC-90-1-5-
3-009; R.O.510; 29-08-90)
Art. 1.- Las compañías estructurarán su contabilidad y los estados
financieros de tal manera que la información contable sea útil, confiable y
de fácil comprobación, los registros contables se llevarán en idioma
castellano, que es el oficial de la República del Ecuador.
Art. 2.- Esta resolución contiene los principios contables que
permitirán a las compañías elaborar sus estados financieros con
uniformidad.
Art. 3.- Adopción de los principios de contabilidad. Una vez
adoptado un principio contable, éste solo puede cambiarse a base de la
regla de la preferencia, es decir, cuando otro principio de general
aplicación resulte en una mejor medición y reconocimiento de los
ingresos, costos y gastos de una empresa.
23
Art. 4.- Principios de contabilidad vigentes en el Ecuador. Los
principios contables están divididos en tres grupos:
Principios básicos.- Son aquellos que se consideran
fundamentales por cuanto orientan la acción del profesional contable.
Principios esenciales.- Tienen relación con la contabilidad
financiera en general y proporcionan las bases para formulación de otros
principios.
Principios generales de operación.- Son los que determinan el
registro, medición y presentación de la información contable a través de
los estados financieros.
Evaluación Formativa 1.1

1. Indique dos aspectos importantes de la Contabilidad.
a. .……………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
2. Escriba los cuatro campos de aplicación de la Contabilidad e indique
una actividad económica y el nombre de una empresa.
Nº. Campos de aplicación Actividad Económica Empresa
1
2
3
4

“Dialogar es acercarnos a la
fuente de la amistad, la alegría, la
comprensión y la esperanza”.

Jhon Samala
24
EMPRESA
Según Vásconez (2001), “La empresa es una organización de
personas que realiza una actividad económica debidamente planificada, y
se orienta hacia la intervención en el mercado de bienes y servicios, con
el propósito de obtener utilidades”. (p. 67)
Es una organización económica que desarrolla actividades
relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o servicios
para satisfacer las diversas necesidades humanas con el objeto de
obtener utilidad.
CLASIFICACIÓN
Existen diversos criterios para la clasificación de las empresas, para
efectos contables y administrativos se puede ubicar bajo dos aspectos:
 Por la actividad que realiza: Servicios, comercial e industrial.
Empresa de servicios: Son aquellas que venden servicios con el
objeto de atender ciertas necesidades de la colectividad como:
Lavanderías, consultorios médicos, transporte, educación y otros.
Empresa comercial: Son aquellas que se dedican a la compra y
venta de bienes. Se encarga del acercamiento de los productos desde el
productor hacia el intermediario o el consumidor sin cambiar sus
características a un precio mayor al de la compra, este margen constituye
la utilidad, como: Almacenes de electrodomésticos, calzado, ropa,
supermercados, ferreterías y otros.
Empresa industrial: Son aquellas empresas dedicadas a la
transformación de materia prima en productos terminados con la ayuda
del hombre y otros insumos de la producción.
 Por la forma de organización del capital: Existe dos formas de
organización de negocios: Unipersonales y sociedades.
25
Unipersonales: El capital está constituido con el aporte de una sola
persona natural, generalmente son negocios pequeños y el dueño
organiza dirige y trabaja con ayuda de empleados.
Sociedades: El capital se conforma a través del aporte de varias
personas naturales o jurídicas. Las sociedades son: Compañía en nombre
colectivo, sociedades en comandita simple y en comandita por acciones,
compañía limitada, sociedad anónima y economía mixta.
a. Compañía en nombre colectivo: Se forma entre dos o más
personas que realizan el comercio bajo una razón social. La razón social
está formada por el nombre de los socios o por uno de ellos acompañada
de la palabra y Cía.
b. Sociedad en comandita simple: Se forma entre uno o varios
socios comanditados, solidaria e ilimitadamente responsables y otros,
simples suministradores, comanditarios, cuya responsabilidad se limita al
monto de sus aportes. La razón social consta del nombre de uno o más
socios comanditados.
c. Sociedad en comandita por acciones: Es una sociedad de
capital dividida en acciones nominativas de igual valor; por lo menos el
10% del capital debe ser aportado por socios comanditados,
solidariamente responsables, los mismos que se encargan de la
administración por una remuneración. La razón social se forma por los
nombres de uno o más socios comanditados acompañada de las palabras
compañía en comandita.
La Sociedad en Comandita Simple opera como Compañía a
Nombre Colectivo a diferencia con la Sociedad en Comandita por
acciones que opera como Sociedad Anónima.
d. Compañía Limitada: Se forma con un mínimo de tres y un
máximo de quince socios, cuya responsabilidad es hasta el monto de sus
aportaciones individuales. El capital esta formado por las aportaciones de
los socios. Al constituirse el capital estará íntegramente suscrito y pagado
por lo menos el 50% de cada participación, las mismas que serán iguales,
acumuladas e indivisibles, no negociables. La razón social puede ser el
nombre de uno de los socios o una denominación específica acompañado de
las palabras Compañía Limitada o sus respectivas siglas Cía. Ltda.
e. Sociedad Anónima: El capital está dividido en acciones las mismas
que se pueden negociar o vender. Se constituye por dos o más accionistas,
los que responden hasta el monto de sus aportaciones, en la razón social
deben constar Compañía Anónimao Sociedad Anónima o sus respectivas
siglas C. A. o S. A.

Evaluación Formativa 1.2

1. Escriba los principales tipos de Empresa de acuerdo a la actividad que
realiza y ponga un ejemplo de cada una.
Empresa: ……………………………………………………………………
Ejemplo: ……………………………………………………………………
Empresa: ……………………………………………………………………
Ejemplo: ……………………………………………………………………
Empresa: ……………………………………………………………………
Ejemplo: ……………………………………………………………………
2. Escriba las clases de Sociedades y ponga un ejemplo de cada una.
a. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
b. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………

“Un signo de superioridad es
saber y aprender también de los
inferiores”.

Giovanni Papinni
27
c. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
d. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
e. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………

CONTROL CONTABLE
Para iniciar el control contable es necesario la organización y la
actividad que va a desarrollar un comerciante o una sociedad, el mismo
que debe ser con un capital y con la finalidad de obtener utilidad.
Por lo tanto, es el conjunto de registros que se desarrollan con
procedimientos sistemáticos que permiten anotar las transacciones
comerciales y por medio de estos obtener los resultados de la actividad
económica del negocio.
CUENTA CONTABLE
Es el título o nombre genérico que registra y agrupa en forma
resumida, sistemática y clasificada los valores recibidos o entregados que
se relacionan entre sí, los mismos que se deben mantener por lo menos
durante el ciclo contable.
PARTES DE LA CUENTA
Por lo general, para uso didáctico, se representa en forma de “T”
mayúscula, cuyas partes son las siguientes:
 Nombre de la cuenta
 Debe o débito
 Haber o crédito
 Saldo de la cuenta
28
PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS
En contabilidad se asignan, a los conceptos que se originan en las
diferentes transacciones que realiza una empresa, nombres adecuados
de acuerdo a su naturaleza, para diferenciarlos unos de otros.
Para mayor claridad presentamos uno de los principios de
Contabilidad: “Clasificación y Terminología Uniforme.- A lo largo de todo
el proceso contable, debe utilizarse una clasificación uniforme y una
terminología común para la identificación de partidas y rubros similares.
La clasificación de los rubros deberá ser la misma a lo largo de todas las
fases del proceso contable”
Ejemplo:
Dinero en Efectivo y cheques CAJA
Dinero depositado en una Cuenta Corriente BANCOS
Artículos destinados para la venta MERCADERÍAS
Nos deben sin documento CUENTAS POR
COBRAR
Deudas que tiene la empresa con DOCUMENTOS POR
documentos. PAGAR

CLASES DE CUENTAS
Contablemente se conoce los siguientes grupos de cuenta: Activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y egresos.
ACTIVO
Son todos los valores, derechos y bienes que representan propiedad
de la empresa.
Clasificación de los activos
Los activos se clasifican atendiendo su grado de liquidez o
convertibilidad en:
29
 Corrientes
 No corrientes
 Otros

Activo Corriente
Se refiere al grupo de cuentas que representa el efectivo de libre
disponibilidad, obligaciones por cobrar que se convierten en efectivo,
bienes que se pueden vender o consumirse dentro del período contable.
Los activos corrientes se clasifican de acuerdo a su liquidez en:
Disponible, Exigible, realizable y diferidos.
Activo Corriente Disponible: Son fondos disponibles que representan
dinero en efectivo o especies de inmediata transformación en dinero.
Como: Caja, Caja Chica, Bancos, Inversiones a corto plazo.
Activo Corriente Exigible: Son las cuentas y documentos por cobrar
que posee la empresa que para su convertibilidad en dinero requiere
hasta un año a partir de la fecha del balance.
Activo Corriente Realizable: Son los inventarios en general, como
mercaderías, suministros y materiales, repuestos y otros.
Activo Corriente Diferido: Son futuros gastos que se caracterizan
porque se devengan y en caso de no ser utilizados el dinero debe
reintegrarse a la empresa.
Activo No Corriente
Son los activos fijos de la empresa, los mismos que deben reunir las
siguientes características:
1. Tener vida útil permanente más de un año.
2. No estar disponible para la venta.
3. La empresa utiliza para el desarrollo de sus actividades económicas.
Otros Activos
30
Son aquellos activos que no tienen clasificación específica, como
Gastos de Constitución, Derecho de Llave y otros.

PASIVO

Son todas las obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas. Los Pasivos Corrientes se clasifican en:
a. Corriente
b. No Corriente
c. Otros
Pasivo Corriente
Son obligaciones a corto plazo que la empresa tiene que cancelar
en el período contable, como Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar
y otras.
Pasivo No Corriente
Son obligaciones a largo plazo que tiene la empresa y debe cancelar
en más de un año, como: Documentos por Pagar e Hipotecas por Pagar.
Otros Pasivos
Son aquellos pasivos que no tienen una clasificación específica, en
este grupo se ubican las rentas cobradas por adelantado que se irán
devengado conforme se vaya generando la renta, como arriendo,
comisiones, publicidad, entre otros.

PATRIMONIO

Representa valores que son propiedad de la empresa, esta
integrado por las siguientes cuentas: Capital, Reservas y Resultados.
31
Capital
Es el aporte en dinero o en bienes entregado por el propietario,
socios o accionistas de la empresa.
Reservas
Son las provisiones provenientes de las utilidades obtenidas por la
empresa, en cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias o de
acuerdo a la Junta General de Accionistas.
Resultados
Son las Utilidades Acumuladas de años anteriores no distribuidas o
pérdidas, y las utilidades del presente ejercicio luego de deducir la
participación de los trabajadores, el impuesto a la renta y las reservas.
INGRESOS

Son todos los ingresos recibidos y devengados que recibe la
empresa en función de la actividad que realiza, prestación de servicios o
venta de mercaderías.

EGRESOS
Son todos los desembolsos de dinero y valores devengados tanto
en costos como en gastos que la empresa debe realizar con el objeto de
crear rentas, como: Sueldos, arriendos, suministros, servicios básicos y
otros.

RELACIÓN DE LA CUENTA CON LA PARTIDA DOBLE

Por el principio de partida doble, se conoce el concepto de DEBE y
HABER, que es representado por una igualdad que se debe mantener
constantemente.
32
En contabilidad se aplica el principio fundamental de la partida
doble, que dice: “No hay deudor sin acreedor o viceversa”. Mediante el
cual se recibe y se entrega: dinero, mercaderías, documentos, bienes,
servicios en general.

RECONOCIMIENTO DEL DÉBITO Y CRÉDITO DE LAS
TRANSACCIONES COMERCIALES
Se puede formular dos preguntas, las que permitirán conocer las cuentas
que se debitan y las que se acreditan.
a. Para reconocer el débito nos haremos la siguiente pregunta:
¿Qué recibo?
b. Para reconocer el crédito nos haremos la siguiente pregunta:
¿Qué entrego?
Ejemplo:
Compramos una camioneta para uso de la empresa en $ 23.000,00,
pagamos al contado.
a. ¿Qué recibe
Se recibe la camioneta, que en Contabilidad se denomina:
VEHÍCULOS
b. ¿Qué entrega?
Entrega el dinero, cuyo nombre contable es:
CAJA

SALDO DE LA CUENTA CONTABLE

Es la diferencia entre el Debe y el Haber, para determinar el saldo
se procede así:
33
a. Se suma la columna del debe.
b. Se suma la columna del haber.
c. Se establece la diferencia entre los valores y se obtiene el saldo.

Clases de saldo
Existentres clases de saldo:
a. Deudor
b. Acreedor
c. Cero o Nulo

Saldo Deudor

Se obtiene cuando la suma de los valores del debe son mayores
que la suma de los valores del haber.

Ejemplo:

Debe 1.500,00
Haber - 700,00
Saldo Deudor 800,00

CUENTAS POR
COBRAR
DEBE HABER
500,00 300,00
1.000,00 400,00
1.500,00 700,00

34
Saldo Acreedor

Se obtiene cuando la suma de los valores del Debe es menor a la
suma de los valores del Haber.
Ejemplo:

Debe 500,00
Haber - 2.800,00
Saldo Acreedor - 2.300,00

Saldo Cero o Nulo

Se obtiene cuando la suma de los valores del Debe son iguales a la
suma de los valores del Haber

Debe 600,00
Haber - 600,00
CUENTAS POR
PAGAR
DEBE HABER
500,00 2.00,00
800,00
500,00 2.800,00

CAJA
DEBE HABER
200,00 150,00
400,00 450,00
600,00 600,00

35
Saldo Cero o Nulo 0,00

Evaluación Formativa 1.3

1. Escriba los nombres de las cuentas de los siguientes conceptos e
identifique a que grupo corresponde:

Concepto Cuenta Grupo
Artículos para la Venta

Deudas de la Empresa
personas con terceras
personas.

Nos deben sin
documento.

Camioneta para el
reparto de mercadería.

Dinero en efectivo.

“Si hallas un camino sin
obstáculos, quizás no te
lleve a ninguna parte.

Vigil
36
Arriendo del local
comercial.

Deudas de la Empresa
con documentos.

Escritorios y sillas para
uso de la Empresa.

Aporte de los socios.
Servicios prestados
por la Empresa.

2. En grupo, compruebe la partida doble de las siguientes transacciones:
a. Se compra una computadora para uso de la Empresa en $ 1800.00
se paga de contado, con cheque, según factura 1215.
b. Compramos útiles de oficina en $ 420,00, se paga don dinero en
efectivo.
c. La Empresa XYZ nos cancela una letra de cambio vencida por $
1000,00.
d. El Sr. NN ingresa como socio de la Empresa con $ 10.000,00
dinero en efectivo y un terreno avaluado en $ 2.000,00.

PLAN DE CUENTAS

Es el ordenamiento y clasificación sistemática de las cuentas con su
denominación y código correspondientes.
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables,
depende de las características y actividades de la empresa, su estructura
37
debe diseñarse en forma flexible, por lo general se utiliza números que
representan al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Como ejemplo se puede formar cinco grupos de cuentas:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Egresos
Cada uno de estos grupos tiene su subgrupo y cada subgrupo sus
cuentas y de esta manera podemos establecer el siguiente plan de
cuentas aplicable en una empresa de servicios:
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja Chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Inversiones
1.1.05 Cuentas por Cobrar
1.1.06 Documentos por Cobrar
1.1.07 Provisión Cuentas Incobrables
1.1.09Suministros y Materiales
1.1.15 Arriendo Pagado por Adelantado
1.2 ACTINO NO CORRIENTE
1.2.01 Muebles y Enseres
1.2.02 Equipo de Oficina
1.2.03 Equipo de Computación
38
1.2.04 Vehículos
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.01 Gastos de Constitución
1.3.02 Gastos de Instalación
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por Pagar
2.1.02 Documentos por Pagar
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 Documentos por Pagar
2.2.02 Hipotecas por Pagar
2.3 OTROS PASIVOS
2.3.01 Arriendos Cobrados por Adelantado
2.3.02 Intereses Cobrados por Adelantado
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01Acciones
3.2 RESERVAS
3.2.01 Legales
3.2.02 Estatutarias
3.2.03 Facultativas
3.3 RESULTADOS
3.3.01 Utilidades Acumuladas
3.3.02 Utilidad del Ejercicio
4 INGRESOS
39
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01Ventas
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01 Servicios Prestados
4.2.02 Renta Arriendos
5 GASTOS
5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.01 Sueldos
5.1.02 Beneficios Sociales
5.1.03 Arriendos
5.1.04 Depreciaciones
5.1.05 Amortizaciones
5.1.06 Servicios Básicos
5.2 GASTOS DE VENTA
5.2.01 Sueldos
5.2.02 Beneficios Sociales
5.2.03 Arriendo
5.2.04 Publicidad
5.2.05 Comisiones
5.2.06 Depreciaciones
5.3 OTROS GASTOS
5.3.01 Intereses
5.3.01 Pérdida en Venta de Activos Fijos

38
40
ECUACIÓN CONTABLE
Es la relación que existe entre las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio.
La ecuación contable es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
A = P + C
Por medio de esta fórmula se puede apreciar en cualquier momento
la situación financiera de un negocio.
Ejemplo:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO = 10000 + 45000
ACTIVO = 55000
Derivaciones
a. Para obtener el Patrimonio
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
PATRIMONIO = 55000 - 10000
PATRIMONIO = 45000
b. Para obtener el Pasivo:
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PASIVO = 55000 - 45000
PASIVO = 10000
También se pueden presentar los siguientes casos:
 ACTIVO = PATRIMONIO
 ACTIVO = PASIVO

Ejemplos prácticos:
41
El Señor NN en su negocio tiene valores y bienes $ 120.000,00 y
obligaciones por cumplir con terceras personas $ 25.000,00. ¿Cuál es su
patrimonio?
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
PATRIMONIO = 120.000 - 25.000
PATRIMONIO = 95.000
La Empresa XYZ tiene en valores y bienes $ 530.000,00 y los
aportes entregados por los socios de la empresa suma $ 420.000,00
¿Cuál es el pasivo de la empresa?
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PASIVO = 530.000 - 420.000
PASIVO = 110.000
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Es un informe contable que presenta en forma ordenada las
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posición financiera
de la empresa en un momento determinado. Es el punto de partida para
el inicio del ejercicio económico.
Cuando un negocio inicia sus actividades comerciales por primera
vez, algunos contadores suelen llamarlo Estado de Situación Inicial que
es el mismo Estado de Situación Financiera que se presenta al finalizar el
período contable y es con el que se inicia el siguiente período.
Para la ubicación de las cuentas en el Estado de Situación
Financiera se tomará en cuenta lo siguiente:
1. La cuentas de activo se presentaran en orden de liquidez; primero las
cuentas que representan dinero en efectivo y a continuación las otras
cuentas de acuerdo a la facilidad que tengan para convertirse en
efectivo.
42
2. Las cuentas de pasivo se ubican de acuerdo a su vencimiento, primero
las de pago inmediato y a continuación las otras.
3. El patrimonio se presenta primero el capital que es el aporte de los
socios, a continuación las reservas y por último las cuentas de
resultados, utilidad o pérdida.

PARTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Para la presentación del Estado de Situación Financiera se debe
tomar en cuenta las siguientes partes:
Encabezamiento: El mismo que esta formado por:
 Nombre del Comerciante o razón social de la empresa.
 Nombre del Estado
 Fecha a la que corresponde el Estado.
Presentación del Estado: Hay dos formas de presentación:
 En Forma vertical o columnaria:
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
 En forma horizontal o de cuenta:
ACTIVOS PASIVOS
+
PATRIMONIO

43
Firmas de responsabilidad: Generalmente del representante
legal de la empresa o del propietario y del contador.

Práctica Dirigida:

El Almacén La Rebaja S. A. inicia su actividad comercial el día 1 de
septiembre del 20… con los siguientes valores:
Caja Chica 200,00
Bancos 14.000,00
Mercadería 60.000,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00
Documentos por Cobrar 12.000,00
Muebles y Enseres2.850,00
Suministros y Materiales 565,00
Vehículos 12.000,00
Equipo de Computación 2.480,00
Equipo de Oficina 1.800,00
Documentos por Pagar 11. 815,00
Cuentas por Pagar 1.516,00
Hipotecas por Pagar 8.500,00
Terreno 25.000,00
“Un esfuerzo más y lo que iba a
ser fracaso se convierte en un
éxito glorioso. No existe
fracaso…salvo cuando dejamos
de esforzarnos”.
Marat
44
Gastos de Constitución 800,00
Capital Social ?
Presentación en forma vertical:
ALMACÉN LA REBAJA S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 1 de septiembre del 20…

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE:
Caja Chica 200,00
Bancos 14.000,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00
Documentos por Cobrar 2.850,00
Mercaderías 60.000,00
Suministros y Materiales 565,00
Total Activo Corriente 79.115,00
ACTIVO NO CORRIENTE:
Terreno 25.000,00
Muebles y Enseres 2.850,00
Equipo de Oficina 1.800,00
Equipo de Computación 2.480,00
Vehículos 12.000,00
Total Activo No Corriente 44.130,00
OTROS ACTIVOS:
Gastos de Constitución 800,00
Total Otros Activos 800,00
Total Activo 124.045,00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE:
Cuentas por Pagar 1.516,00
Documentos por Pagar 11.815,00
Total Pasivo Corriente 13.331,00
PASIVO NO CORRIENTE:
Hipotecas por Pagar 8.500,00
Total Pasivo No Corriente 8.500,00
Total Pasivo 21.831,00
PATRIMONIO
Capital Social 102.214,00
Total Patrimonio 102.214,00
Total Pasivo más Patrimonio 124.045,00

GERENTE CONTADOR
45
Presentación en forma horizontal:
ALMACÉN LA REBAJA S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 1 de septiembre del 20…
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE:
Caja Chica 200,00 Cuentas por Pagar 1.516,00
Bancos 14.000,00 Documentos por Pagar 11.815,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00 Total Pasivo Corriente 13.331,00
Documentos por Cobrar 2.850,00 PASIVO NO CORRIENTE:
Mercaderías 60.000,00 Hipoteca por Pagar 8.500,00
Suministros y Materiales 565,00 Total Pasivo No corriente 8.500,00
Total Activo Corriente 79.115,00 Total Pasivo 21.831,00
ACTIVO NO CORRIENTE: PATRIMONIO:
Terreno 25.000,00 Capital Social 102.214,00
Muebles y Enseres 2.850,00 Total Patrimonio 102.214,00
Equipo de Oficina 1.800,00
Equipo de Computación 2.480,00
Vehículos 12.000,00
Total Activo No Corriente 44.130,00
OTROS ACTIVOS:
Gastos de Constitución 800,00
Total Otros Activos 800,00
Total Activo 124.045,00 Total Pasivo más Patrimonio 12.4045,00

GERENTE CONTADOR
4
5
46
8. Evaluación Sumativa

A. RESPUESTA BREVE
Responda en forma concisa las siguientes interrogantes:
1. ¿Qué es Contabilidad?
.........................................................................................................
…...........…………………………………………………………………
............................................................................................................
............................................................................................................
2. ¿Qué es Cuenta Contable?
..........................................................……………………………………
............................................................................................................
............................................................................................................
3. ¿Qué significa personificar una cuenta?
............................................................................................................
.....................………………………………………………………………

B. ENUMERACIÓN:
Enumere lo siguiente:
4. Para efectos contables las Empresas se clasifican en::
a)..........................................................b)............................................

“Al tímido y al indeciso todo
le es imposible porque así les
parece”

Scott
47
5. Las partes de la Cuenta Contable son:
a).........................................................b)............................................
c).........................................................d).............................................

6. Las cuentas se clasifican en:
a)..........................................................b)............................................
c)..........................................................d)............................................
e)…………………………………….......
9. Las partes de Estado de Situación Inicial son:
a)……………………………………..b)………………………………
c)……………………………………..
C. PRACTICA
Realice el Estado de Situación Inicial con los siguientes datos:
La Empresa de Servicios El Triunfo S. A. el día 1 de septiembre del
2015
inicia sus actividades comerciales con los siguientes valores:
Dinero en efectivo y cheques 256.00
Dinero depositado en una Cuenta Corriente 12000.00
Nos deben sin documento 300.00
Una letra de cambio pendiente de cobro 1250.00
Escritorios, sillas ejecutivas y archivadores 1500,00
Computadora, impresora y monitor 1200.00
Camioneta para uso de la empresa 18000,00
Pagaré pendiente de pago 800.00
Crédito simple pendiente por pagar 380.00
Capital ?
48

9. Auto Evaluación
A continuación se presentan algunos indicadores para que valore su
participación y logros alcanzados en el cumplimiento de los objetivos
propuestos, marque con una X en el casillero que considere apropiado.
INDICADORES MUCHO POCO NADA
Dispuse tiempo para el cumplimiento de mis
tareas.

Entregué a tiempo mis trabajos.
Mantuve disciplina durante el desarrollo de las
actividades.

Participé activamente en el desarrollo de las
actividades.

Aporté con ideas en el trabajo compartido.
Respeté las opiniones de los demás.
Me mantuve seguro en lo que creía que
estaba correcto.

Cumplí con las actividades asignadas por el
grupo.

Reconocí mis errores con facilidad.
Aporté en la elaboración de trabajos de grupo.
49

1. Competencias

 Define las fases del ciclo contable.
 Elabora el Estado de Resultados y Situación Financiera de una
Empresa de Servicios.
 Presenta en forma ordenada los Estados de Resultados y Situación
Financiera de una Empresa de Servicios.

2. Objetivos

 Definir las fases del ciclo contable.
 Elaborar los Estados de Resultado y Situación Financiera de una
Empresa de Servicios.
 Presentar en forma ordenada los Estados de Resultados y
Situación Financiera de una Empresa de Servicios.

3. Evaluación Diagnostica

Para el tratamiento de las Empresas de Servicios se toma en cuenta los
conocimientos previos que los estudiantes tienen sobre documentación
comercial y Contabilidad General.
UNIDAD 2
50
4. Motivación
Aprovecha la juventud
En una obscuranoche de invierno, tres vaqueros iban en sus
cabalgaduras y atravesaban extraviados el lecho de un río. Discutiendo
entre sí cómo podrían orientarse, se sorprendieron grandemente al oír
una voz que desde la penumbra les gritó: “¡ALTO!... Desmonten y recojan
cada uno tres piedras del río”.
Atemorizados, los vaqueros obedecieron las órdenes salidas de las
sombras, y al disponerse a proseguir su extraviado camino, la voz les
volvió a hablar: “Mañana estarán muy contentos por lo que han hecho,
pero también muy tristes”.
A las primeras luces del día, los asombrados vaqueros se dieron
cuenta que las piedras que habían recogido del lecho del río eran
diamantes, por lo que sintieron gran alegría … pero también sintieron gran
tristeza al considerar que habrían podido recoger muchas más, si
hubieran sabido de lo que se trataba.
En nuestra juventud, recogemos con el estudio y la dedicación
algunos diamantes que después en nuestra vejez nos alegramos de
haber recogido y, al mismo tiempo, nos entristecemos por no haber
cosechado más.
Anthony de Mello S. J.
5. Contenidos
Cognitivos Procedimentales Actitudinales
 Ciclo contable
 Documento fuente
 Estado de
Situación
Financiera.
 Define y desarrolla
cada una de las
fases del ciclo
contable.

 Desarrolla en forma
participativa
laboratorios a
través de trabajo
en equipo.
51
 Libro Diario.
 Libro Mayor
 Balance de
Comprobación.
 Estados
Financieros.
 Retención en la
Fuente.
 Impuesto a la
renta.
 Impuesto al valor
agregado.
 Estados
Financieros
 Ingresos y egresos.
 Estado de
Resultados.
 Estado de
Situación
Financiera.

 Aplica la retención
en la fuente de
acuerdo a la
actividad que
realiza.

 Desarrolla el
estado de
resultados.
 Desarrolla el
Estado de
Situación
Financiera
clasificado.
 Valora la
importancia de la
cooperación, ayuda
mutua y
responsabilidad en
el trabajo grupal.
 Demuestra
honradez y
responsabilidad en
la presentación de
trabajos.

“La inteligencia humana es un espejo en el
que vienen a pintarse por una inconcebible
magia, las innumerables maravillas del
universo”.

ALIBERT, J. L.
52
6. Red conceptual

EMPRESA DE SERVICIOS
FASES DEL CICLO CONTABLES
DOCUMENTOS
FUENTE
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE
COMPROBACIÓN
ESTADOS
FINANCIEROS
ASIENTO CONTABLE  MAYOR
GENERAL  MAYOR AUXILIAR
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
5
2
53
7. Temática
EMPRESA DE SERVICIOS
Definición
Según Naranjo (2000) “Es aquella que presta servicios profesionales
y calificados para satisfacer las necesidades humanas a cambio de un
determinado valor económico”. (p. 14)
Según Zapata (1998) “Empresa creada con el fin de atender ciertas
necesidades de carácter biológico, sentimental, afectivo y similares. (p. 2)
De los conceptos anotados podemos manifestar que Empresa de
Servicios son aquellas que prestan servicios a la colectividad con el
propósito de satisfacer necesidades cuya finalidad es obtener utilidades.

CICLO CONTABLE
Comprende los pasos a seguir en forma secuencial en un período
contable, desde la recopilación de datos a través de los documentos
hasta la presentación de los Estados Financieros básicos.

DOCUMENTO FUENTE
Es el respaldo de las transacciones comerciales que proporcionan
confiabilidad y validez a los registros contables, los mismos que nos
sirven de soporte para su verificación en el momento requerido.
Los documentos deben ser archivados en forma ordenada hasta
cinco años, para justificar las rentas y gastos de un período contable ante
el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Se considera documento fuente al iniciar una Empresa la escritura
de constitución y posteriormente facturas, comprobantes de ingreso y
egreso, notas de débito y crédito y otros.
54
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
En una Empresa, a partir del primer período contable el Estado de
Situación Financiera (inicial) constituye el documento fuente sobre el cual
gira las posteriores transacciones comerciales, en los siguientes períodos
el Estado de Situación Financiera que se realiza al finalizar el ciclo
contable es el mismo que se utiliza la iniciar el nuevo período.
En la Unidad Uno se presentó aspectos fundamentales del Estado
de Situación Financiera, el mismo que representa la situación de los
activos, pasivos y patrimonio en una fecha determinada.
LIBRO DIARIO
El Libro Diario o Diario General es un registro de entrada original
que se utiliza para registrar en orden cronológico todas las transacciones
comerciales que realiza una Empresa.
El registro o jornalización que se realiza en el Diario General se
conoce con el nombre de asiento contable, aplicando el principio de
Partida Doble “No habrá deudor sin acreedor por un valor igual o
equivalente”.
El rayado más utilizado es el siguiente:
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE CÓD. DEBE HABER

55
ASIENTO CONTABLE
Es el registro de las transacciones comerciales en el libro diario en
la cual reconocemos los débitos y créditos.
Partes del asiento contable
Todo asiento contable consta de las siguientes partes:
1. Fecha
2. Número de orden
3. Cuenta o cuentas deudoras y valores.
4. Cuenta o cuentas acreedoras y valores.
5. Descripción o referencia del asiento.
Clasificación de los asientos contables
En el libro diario se pueden presentar tres clases de asientos
contables: simples, compuestos y mixtos.
Asientos Simples: Son los que tienen una sola cuenta al Debe y
una en el Haber.
Ejemplo: La Empresa XYZ en octubre 5, compra a IBM del Ecuador
según factura Nº 1518 una máquina de escribir electrónica para uso de la
empresa por $350,00, se paga con dinero en efectivo.
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE CÓD. DEBE HABER
Octubre 5 -X-
Equipo de Oficina
Caja
v/. Factura № 1518 de
IBM del Ecuador.

1.2.02
1.1.01

350,00

350,00
56
Asientos Compuestos: Son los que se componen de dos o más
cuentas al Debe y dos o más cuentas al Haber.
Ejemplo: La Empresa XYZ en octubre 10, compra a Almacenes El
Barato según factura Nº 0089 un escritorio en $ 120,00 y una sumadora
en $ 185,00 para uso de la oficina, se paga el 50% al contado y la
diferencia con una letra de cambio a 60 días plazo.

EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE CÓD. DEBE HABER
Octubre 10 -X-
Muebles y Enseres
Equipo de Oficina
Bancos
Documentos por Pagar
v/. Factura № 0089 de
Almacenes El Barato.

1.2.01
1.2.02
1.1.03
2.1.02

120,00
185,00

152,50
152,50

Asientos Mixtos: Se denomina a los asientos que tienen una
cuenta en el Debe y dos o más cuentas en el Haber o viceversa.
Ejemplo: La Empresa XYZ en octubre 15, vende al Señor Carlos
López según factura Nº 00525, una camioneta de uso de la Empresa en
$ 8000,00, paga el 40% de contado y la diferencia a crédito simple.

57
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE CÓD. DEBE HABER
Octubre 15 -X-
Caja
Cuentas por Cobrar
Vehículos
v/. Factura № 00525 a
favor de Carlos López.

1.1.01
1.1.05
1.2.04

3200,00
4800,00

8000,00

Evaluación Formativa 2.1

1. Escriba las clases de asientos contables:
a. …………………………………………………………………………
b. …………………………………………………………………………
c. …………………………………………………………………………
2. Escriba las partes de un asiento contable:
a. …………………………………………………………………………
b. …………………………………………………………………………
c. …………………………………………………………………………
d. …………………………………………………………………………
e. …………………………………………………………………………

“La razón es la luz y el ornato de la
vida”.

CICERÓN
58
3. Registre en el Libro Diario de la Empresa de Servicios Éxito las
siguientes transacciones:
 Octubre 10 Según factura Nº001 se recibe $ 500,00 por servicios
prestados a Distribuidora Torres S. A.
 Octubre 20 Se compra un inmueble en $ 80000,00 al Señor Luís
Álvarez, de los cuales el 30% del costo corresponde al terreno. Se
paga el 50% de contado y la diferencia a crédito simple.
 Octubre 30 Se compra a Casa Pazmiño Cía. Ltda. según factura
Nº 00918 una computadora en $ 1200,00 se paga $ 200,00 con
cheque y la diferencia con una letra de cambio a 180 días plazo.

LIBRO MAYOR
Libro Mayor o Mayor General es un registro en el que se anota en
forma separada, clasificada e independiente todas y cada una de las
cuentas que se presentan en el Libro Diario.

Mayorización
Es el acto de trasladar las cuentas jornalizadas en el Libro Diario
hacia el Libro Mayor con sus respectivos valores. En este procedimiento,
los valores que se registraron en el Debe de una cuenta en el Diario
General se trasladan al Debe de la misma cuenta en el Mayor General; lo
mismo ocurre con las cuentas registradas en el Haber.

Forma y contenido del Mayor General
La forma más sencilla, para efectos didácticos, es la mayorización
en “T”, en cuya parte superior se anota el nombre de la cuenta, en el lado
izquierdo los valores del Debe y en el lado derecho los valores del Haber.
Su diseño es el siguiente:
59

En la práctica las Empresas necesitan que el Mayor General tenga
una información más amplia, para lo cual se utiliza el Libro Mayor en
forma de folio.
Su contenido es el siguiente:
a. Nombre de la cuenta.
b. Código de la cuenta.
c. Fecha
d. Detalle o descripción del registro.
e. Referencia
f. Valores del Debe
g. Valores del Haber
h. Saldo.
El rayado más utilizado es el siguiente:
EMPRESA XYZ
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

NOMBRE DE LA
CUENTA
DEBE HABER

60
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es el documento en el cual consta un listado de cuentas con sus
respectivas sumas y saldos, tal como aparecen en el libro mayor, en una
fecha determinada.
Sirve especialmente para comprobar la exactitud con que se ha
efectuado el registro contable en el Diario General y en el Mayor General.
El Balance de Comprobación tiene la característica principal de que
el total de la suma de los valores del Debe es igual al total de la suma de
los valores del Haber e igualmente el total de la suma de los saldos
deudores es igual al total de la suma de los saldos acreedores.
Partes del Balance de Comprobación: El Balance de
Comprobación consta de encabezamiento y cuerpo.
Encabezamiento del Balance de Comprobación: Se escribe en la
parte superior de la hoja y contiene lo siguiente:
 Nombre del comerciante o razón social de la Empresa.
 Nombre del Balance.
 Período contable al que corresponde el Balance.
Cuerpo del Balance: Contiene las siguientes partes:
 Número de orden
 Nombre de las cuentas.
 Columna de sumas de valores del Debe.
 Columna de sumas de valores del Haber.
 Columna de saldos deudores.
 Columna de saldos acreedores.
Se traslada cada una de las cuentas con sus valores
correspondientes a las columnas respectivas.
El diseño más utilizado es el siguiente:
61
EMPRESA XYZ
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del……………………………al………………………………del 20…
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Evaluación Formativa 2.2
Responda en forma concisa las siguientes interrogantes:
1. ¿Qué es mayorización?…………………………………………………
………………………………………………………………………………
2. ¿Qué modelo de Libro Mayor utilizan las Empresas?………………
………………………………………………………………………………
3. ¿Para qué se utiliza el Balance de Comprobación?…………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
4. ¿Cuál es la diferencia entre Diario General y Mayor General?…………
………………………………………………………………………………
5. ¿Qué valores van en las columnas de sumas del Balance de
Comprobación?………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
62
Práctica Dirigida:

La Clínica Santa Marianita cuyo propietario es el Dr. Marcelo Piedra, inicio
sus actividades el 1 de septiembre del 2014, el Contador presenta el
siguiente Estado de Situación:
CLÍNICA SANTA MARIANITA
DR. MARCELO PIEDRA
ESTADO DE SITUACIÓN
Al 1 de septiembre del 2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE:
Caja Chica 200,00
Bancos 20.500,00
Total l Activo Corriente 20.700,00
ACTIVO NO CORRIENTE:
Muebles y Enseres 5.250,00
Equipo Médico 9.759,00
Vehículos 18.000,00
Total Activo No Corriente 33.009,00
Total Activo 53.709,00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE:
Cuentas por Pagar 1.250,00
Documentos por Pagar 7.500,00
Total Pasivo Corriente 8.750,00
PATRIMONIO
Capital, Marcelo Piedra 44.959,00
Total Patrimonio 44.959,00
Total Pasivo más Patrimonio 53.709,00

GERENTE CONTADOR

“Yerra el que no principia a
aprender, por parecerle que ya
es tarde”.
SÉNECA

63
El Dr. Marcelo Piedra durante el mes de septiembre realizó las
siguientes transacciones:

Septiembre 3 Pago una letra de cambio por $ 500,00 con cheque 512.
Septiembre 8 Recibió por consultas médicas $ 878,00.
Septiembre 9 Se depositó el dinero recibido el día anterior.
Septiembre 12 Compró varias medicinas por $ 180,00 con cheque 513
Septiembre 16 Compró varios útiles de oficina por $ 80,00, cheque 514.
Septiembre 20 Recibió por consultas médicas $ 1200,00
Septiembre 21 Se depositó el dinero recibido el día anterior.
Septiembre 25 Pagó por cuñas publicitarias $ 58.24 con cheque 515
Septiembre 30 Pagó el sueldo a la enfermera $ 200,00; registrar el valor
que corresponde al IESS (21.50%) y realizar el descuento del aporte
personal. Cheque 516

Se pide:
1. Registre el Estado de Situación y las transacciones en el Libro Diario.
2. Mayorice las cuentas.
3. Elabore el Balance de Comprobación.

NOTA: Todos los ingresos de dinero y cheques recibe caja e
inmediatamente se realiza los correspondientes depósitos y todos los
pagos se realiza con cheques.

:NEIVIV
09
10
64
CLÍNICA SANTA MARIANITA
DR. MARCELO PIEDRA
LIBRO DIARIO
FOLIO 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
Septiembre 1 01
Caja Chica 1.1.02 200,00
Bancos 1,1,03 20.500,00
Muebles y Enseres 1.2.01 5.250,00
Equipo Médico 1.2.05 9.759,00
Vehículos 1.2.04 18.000,00
Cuentas por Pagar 2.1.01 1.250,00
Documentos por Pagar 2.1.02 7.500,00
Capital 3.1 44.959,00
V/.Estado de Situación Inicial.
Septiembre 3 02
Documentos por Pagar 2.1.02 500,00
Bancos 1.1.03 500,00
V/.Cancelación Letra de Cambio

Septiembre 8 03
Caja 1.1.01 878,00
Servicios Prestados 4.2.01 878,00
V/.Varias consultas médicas.
Septiembre 9 04
Bancos 1.1.03 878,00
Caja 1.1.01 878,00
V/. Depósito en el Banco dinero recibido.
Septiembre 12 05
Suministros Materiales 5.2.07 180,00
Bancos 1.1.03 180,00
V/.Compras de medicinas
Septiembre 16 06
Útiles de Oficina 1.1.09 80,00
Bancos 1.1.03 80,00
V/. Compra de Útiles de Oficina.
Septiembre 20 07
Caja 1.1.01 1.200,00
Servicios Prestados 4.2.01 1.200,00
V/.Varias consultas médicas.
Septiembre 21 08
Bancos 1.1.03 1.200,00
Caja 1.1.01 1.200,00
V/.Depósito en el Banco dinero recibido.
PASAN: 58.625,00 58.625,0065
FOLIO 2
:NEIVIV 58.625,00 58.625,00
Septiembre 25 09
Gasto Publicidad 5.2.04 58,24
Bancos 1.1.03 58,24
V/. Pago cuñas publicitarias
Septiembre 30 10
Gasto Sueldos 5.1.01 200,00
Gasto Aporte Patronal 5.1.02 24,30
Bancos 1.1.03 181,10
IESS por Pagar 2.1.03 43,20
V/. Pago sueldo de la enfermera.
SUMAN: 58.907,54 58.907,54

CLÍNICA SANTA MARIANITA
DR. MARCELO PIEDRA
LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA CHICA CÓDIGO. 1.1.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

200,00 200,00

CUENTA: BANCOS CÓDIGO. 1.1.03
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

20.500,00

20.500,00
Septiembre 3 Cancelación letra de cambio 2

500,00

20.000,00
Septiembre 9 Depósito en el Banco 4

878,00

20.878,00
Septiembre 12 Compra de medicinas 5

180,00

20.698,00
Septiembre 16 Compra de útiles de Oficina 6

80,00

20.618,00
Septiembre 21 Depósito en el Banco 8

1.200,00

21.818,00
Septiembre 25 Cuñas publicitarias 9

58,24

21.759,76
Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10

181,10

21.578,46
22.578,00 999,54

CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO. 1.2.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

5.250,00

CUENTA: EQUIPO MÉDICO CÓDIGO. 1.2.05
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

9.759,00

CUENTA: VEHÍCULOS

CÓDIGO. 1.2.04
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

18.000,00

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO. 2.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

1.250,00
-
1.250,00

CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR CÓDIGO. 2.1.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

7.500,00
-
7.500,00
Septiembre 3 Cancelación letra de cambio 2

500,00
-
7.000,00

CUENTA: CAPITAL CÓDIGO. 3.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1

44.959,00
-
44.959,00

CUENTA: CAJA CÓDIGO. 1.1.001
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 8 Consultas Médicas 3

878,00 878,00
Septiembre 9 Depósito en el Banco 4

878,00 -
Septiembre 20 Consultas Médicas 7

1.200,00

1.200,00
Septiembre 21 Depósito en el Banco 8

1.200,00 -

CUENTA: SERVICIOS PRESTADOS CÓDIGO. 4.2.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 3 Consultas médicas 3

878,00 -878,00
Septiembre 20 Consultas médicas 8

1.200,00
-
2.078,00

CUENTA: SUMINISTROS Y
MATERIALES CÓDIGO:1.1.09
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 12 Compra de medicinas 5

180,00 180,00

CUENTA: ÚTILES DE OFICINA CÓDIGO. 1.1.10
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 16 Estado de Situación Inicial 6

80,00 80,00

CUENTA: GASTO PUBLICIDAD CÓDIGO. 5.2.04
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 25 Pago cuñas publicitarias 9

58,24 58,24

68
CUENTA: GASTO SUELDOS CÓDIGO 5.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10

200,00 200,00

CUENTA: GASTO APORTE PATRONAL CÓDIGO.5.1.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10

24,30 24,30

CUENTA: IESS POR PAGAR CÓDIGO. 1.1.09
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10

43,20 -43,20

CLÍNICA SANTA MARIANITA
DR. MARCELO PIEDRA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 30 de septiembre del 20…
Nº Código CUENTA
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR

ACREEDOR
1 1.1.01 CAJA 2.078,00 2.078,00
2 1.1.02 IESS POR PAGAR 43,20 43,20
3 1.1.03 CAJA CHICA 200,00 200,00
4 1.1.09 SUMINISTROS Y MAT. 180,00 180,00
5 1.1.10 ÚTILES DE OFICINA 80,00 80,00
6 1.2.01 BANCOS 22.578,00 999,34 21.578,66
7 1.2.04 MUEBLES Y ENSERES 5.250,00 5.250,00
8 1.2.05 VEHÍCULOS 18.000,00 18.000,00
9 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.250,00 1.250,00
10 2.1.02 DOCUMENTOS POR P. 500,00 7.500,00 7.000,00
11 2.1.03 EQUIPO MÉDICO 9.759,00 9.759,00
12 3.1 CAPITAL 44.959,00 44.959,00
13 4.2.01 SERVICIOS RESTADOS 2.078,00 2.078,00
14 5.1.01 GASTO SUELDOS 200,00 200,00
15 5.1.02 GASTO APORTE PATR. 24,30 24,30
16 5.2.04 GASTO PUBLICIDAD 58,24 58,24
TOTALES: 58.907,54 58.907,54 55.330,00 55.330,00
69
IMPUESTO

Es una contribución obligatoria que paga una persona natural o
sociedad al Estado por los ingresos o transacciones realizadas en el país.

IMPUESTO A LA RENTA

En nuestro país, el impuesto a la renta es una imposición para las
personas naturales y jurídicas residentes en el Ecuador y que reciban
ingresos de fuente ecuatoriana.
El cálculo del Impuesto a la Renta de las personas naturales se las
hace a base de los ingresos anuales que obtenga como empleado en
relación de dependencia, libre ejercicio profesional, utilidades como dueño
de un negocio, entre otros.
El cálculo del Impuesto a la Renta de las personas jurídicas se las
hace a base de las utilidades obtenidas en un período contable, esto es
del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
La tarifa aplicable a las Sociedades es del 22% de las utilidades
obtenidas en el período contable, del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año, luego de deducir el 15% de participación de los trabajadores.

RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten
en cuenta ingresos y que constituya renta gravable para quien lo recibe,
están obligados a retener el impuesto a la renta.
70
Según la Ley de Régimen Tributario Interno las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta se realizan por los siguientes pagos:
1. Por ingresos de trabajo en relación de dependencia. La retención
debe efectuarla el empleador, según el Art. 36 LRTI.
2. Por rendimientos financieros, la retención debe ser efectuada por las
entidades bancarias, financieras y en general por todas las sociedades
que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimiento financiero.
3. Toda persona jurídica o privada, las sociedades o personas naturales