02 PLANIFICACION DE UNA AUDITORIA_conceptos teoricos_2022

Vista previa del material en texto

Planificación del auditor -conceptos teóricos-
1
Todas las imágenes fueron obtenidas de Google Imágenes 
2
“Planificar, en sentido general, consiste en la acto deliberado de construir un curso de acción con el propósito de alcanzar ciertos objetivos prefijados (objetivos medibles, claros, alcanzables y realistas), mediante la utilización de determinados recursos -financieros, humanos, tecnológicos- para cumplirlo.” 
3
Curso de acción=organizar el trabajo en función a una estrategia elegida que va a depender del/os:
1)Encargo
2)Tiempo para cumplirlo
3)Objetivos y alcance fijados
4)Experiencia del auditor
Auditoría contable
Auditoria informática
Planificación
Otros fines
4
4
Fases de una planificación
5
Fase Preliminar
Fase de Planificación
Fase de Elaboración de papeles de trabajo/informes/documentos
Fase de Ejecución
Fase de Retroalimentación
Fases de una planificación
6
Fase Preliminar
Origen de la potencial contratación
*Por decisión de los ejecutivos
*Por decisión de los accionistas de la organización
Origen de la auditoria
*Por temas propios de la organización
*Por cumplimientos legales ante organismos de contralor
*Por sospechas de fraudes o diferencias de resultados
Fases de una planificación
7
Fase Preliminar
Oferta de actividad
*Características del trabajo de una auditoría
*Necesidad de colaboración del personal de la organización y de terceros involucrados
*Necesidad de entrega de información veraz
* Estudio y análisis de independencia de criterio y de falta de conflicto de intereses
*Necesidad de contacto con auditores previos
Fases de una planificación
8
Fase Preliminar
Análisis detallado
* Estudio de lugares y horarios del negocio
*Estudio de equipos de trabajo necesarios
Fases de una planificación
9
Fase Preliminar
Análisis detallado
* Estudio y análisis del contexto externo e interno (Leyes nacionales y/o internacionales, problemática de insumos, políticas de variables de política económica que impactan en la organización, conocimiento profundo del negocio, etc.)
-Centralizado
Fases de una planificación
10
Fase Preliminar
Análisis detallado
* Estudio y análisis de la organización(Estatutos, actas de asambleas, etc.)
**Estructura formal
**Estructura informal
Fases de una planificación
11
Fase Preliminar
Análisis detallado
*Análisis de riesgos
*Diagnóstico de control interno
*Cultura organizacional
*Topología de red
*Principales contratos
*Procesos claves y determinación información
 relevante
Fases de una planificación
12
Fase Preliminar
Análisis propuesta
* Análisis de necesidad de intervención concreta
*Análisis de horas y valores horarios para presupuestar
*Determinar los horarios de concurrencia a la organización
*Determinar las reuniones de avance
*Elaborar planificación general y presupuesto
*Elaborar y firmar el contrato de auditoria 
(detallado, además fijando procedimiento si hay cambio de auditores, uso de la información obtenida y confidencialidad ,procedimiento en caso de servicios adicionales, etc.)
Fases de una planificación
13
Fase Planificación
Herramientas para planificar
*Diagramas Gantt
*Diagrama/malla PERT
Fases de una planificación
14
Fase Planificación
Herramientas para planificar
*Diagramas de hitos
* Diagrama del Camino de la Ruta Crítica 
Fases de una planificación
15
Fase Planificación
Objetivos
*Obtener una imagen estática razonable de los procesos a auditar de un período pasado
*Obtener evidencias completas y adecuadas que permitan a arribar a conclusiones veraces y argumentadas
*Aplicar principios de eficacia y eficiencia en el desarrollo de las actividades de auditoria
Fases de una planificación
16
Fase Planificación
Alcance
*Determinar procesos críticos y no críticos a auditar
*Determinar tipo de pruebas a desarrollar: 
1)De cumplimiento(Procedimientos);
2)Sustantivas;
3)De razonabilidad
*Establecer cantidades de c/u según análisis preliminar en la fase previa y métodos de muestreo elegidos
*Establecer recursos humanos s/pruebas:
1)Propios consultora;
2)Contratados por la consultora;
3)Propios de la organización;
4)Terceros involucrados con la organización 
*Establecer recursos físicos y técnológicos
*Establecer principales amenazas/necesidades
Fases de una planificación
17
Fase Planificación
Alcance
*Determinar perfiles de usuarios necesarios para realizar pruebas
*Determinar tipo de permisos de acceso y permanencia a la organización
*Preparar cartas para circularizar a proveedores y lograr firma de la empresa auditada 
*Determinar permisos especiales para verificaciones oculares a instalaciones propias de la organización o a 
proveedores de servicios
*Establecer días y horarios de concurrencia a la organización
*Establecer cronograma de c/u de las pruebas
Fases de una planificación
18
Fase Planificación
Alcance
*Planificar c/u de la pruebas elegidas (Mini planificaciones)
*Establecer forma de guarda de la información colectada en c/u de las pruebas
*Establecer elementos del legajo permanente y transitorio de la organización auditada
*Determinar tipos de entrevistas a desarrollar con sus avisos y permisos, de corresponder.
Tipos:
1)Con preguntas cerradas 
2) Con preguntas abiertas 
(Entrevista 
propiamente 
dicha)
Fases de una planificación
19
Fase Planificación
Alcance
*Determinar si toda la auditoria se desarrollará in situ o en forma remota
*Determinar en el idioma que se efectuarán los informes parciales y/o final y las reuniones, de corresponder
*Establecer canales de comunicación con la empresa auditada (correos, teléfonos, videoconferencias, etc.)
*Fijar fecha reunión inicial formal de comienzo de auditoria y de finalización
(En ambas debe estar el líder de la
 auditoria y el representante de quien lo contrató)
*Establecer fechas de reuniones de 
grados de avance con la empresa auditada
Fases de una planificación
20
Fase Planificación
Alcance
*Fijar fechas de grado de cumplimiento del equipo auditor con 
el líder (punteo)
*Requerir designación de
 guía o responsable vincular de la organización auditada.
Funciones del mismo (nexo):
-Ayuda a identificar los individuos y las áreas a ser auditados
-Organiza el acceso en caso de ubicaciones restringidas
-Garantiza el respeto de las normas organizacionales, de salud ,medio ambiente, seguridad y confidencialidad de la información, etc.
-Puede ser testigo en la auditoria en nombre del auditado cuando se determine o necesite
-Proporciona aclaraciones
-Ayuda a recopilar información
-Ubica al intérprete de ser necesario
Fases de una planificación
21
Fase Planificación
Alcance
*Identificar y cuantificar los riesgos para lograr los objetivos de la auditoria
*Identificar los riesgos creados/generados para el auditado con la realización de la auditoria-ISO 19011-
*Pautar los momentos de pagos de honorarios
*Fijar tiempos muertos e interrupciones 
por variables exógenas(cierre de puentes, paros, etc.) y variables endógenas (paros, fechas conmemorativas, etc.)
*Establecer potenciales fechas para control de acciones correctivas requeridas en el desarrollo de la auditoria
*Establecer fechas de control de informes de seguimiento, de existir (Auditorías previas).
21
Fases de una planificación
22
Fase Planificación
(alcance)
Entrevistas
Tipos:
1)Con preguntas cerradas 
Características:
*Cuestionario único y estandarizado 
*Se entrega a un grupo o varias 
personas
*De duración corta
*Información obtenida fácil de procesar 
 (da una idea general sobre un tema) 
*Requiere a posteriorinuevas pruebas 
o recolecciones
*Generalmente la desarrolla un junior.
Fases de una planificación
23
Fase Planificación
(alcance)
Entrevistas
Tipos:
2) Con preguntas abiertas 
(Entrevista 
propiamente 
dicha) 
Características:
*Preguntas no estandarizadas 
*Individual y personalizada
*De duración larga
*Información obtenida difícil de procesar 
 (da una idea sobre el F.O.D.A.de la organización/control interno, etc.) 
*Generalmente la desarrolla un 
senior o el líder de la auditoria
Fases de una planificación
24
Fase Planificación
(alcance)
Principio rector a recordar: 
Auditar es escuchar
Antes de la entrevista:
-Analizar al interlocutor (características personales, potencial perfil del auditado y rol dentro de la organización)
-Pactar la entrevistar
-Esclarecer que se va hacer en la entrevista
-Acordar un lugar tranquilo y privado (preferentemente en la organización)
-Fijar una asignación de tiempo (duración y dentro del horario laboral del auditado)
-Solicitar desviación de llamadas del auditado y propias (no chatear o responder mensajes)
-Solicitar los procedimientos en que participa el entrevistado 
-Hacer un esquema y un guión (Ir de lo general a lo particular) 
-Evitar preparar preguntas ambiguas, muy generales o que conduzcan a respuestas dirigidas
Plan tipo para una entrevista con preguntas abierta 
Fases de una planificación
25
Fase Planificación
(alcance)
Principio rector a recordar: 
Auditar es escuchar
Plan tipo para una entrevista con preguntas abierta 
Durante la entrevista:
-Establecer y mantener el contacto (el lenguaje predominante es el no verbal -postura, gestos, etc.-)
-Controlar la barrera física (distancia adecuada)
-Mantener la calidad de la relación (respeto, confianza y empatía)
-Tomar notas no grabar (no provocar stress)
-Efectuar las preguntas en forma paulatina con el objeto de obtener la información con una secuencia organizada previamente (tiempo para responder/tiempo vacío/tiempo para que auditado haga preguntas)
-Efectuar las preguntas sobre sugerencia al procedimiento vigente en el que el auditado trabaja
Tener presente:
#No usar una jerga que no sea común al entrevistado
#No involucrase en temas personales ni compararlo
#No reaccionar con declaraciones negativas
#No anticipar las respuestas
#No hacer comentarios “off de record”
Fases de una planificación
26
Fase Planificación
(alcance)
Principio rector a recordar: 
Auditar es escuchar
Plan tipo para una entrevista con preguntas abierta 
Finalización de la entrevista:
-Hacer hincapié en la colaboración de la entrevista para la auditoria
-Agradecer la participación
Después de la entrevista:
-Analizar la entrevista en forma inmediata a su realización para no olvidar detalles de la conversación
-Efectuar la puntuación de las preguntas s/parámetro
 fijado previamente
-Separar hechos reales de opiniones
-Revisar apunte de notas
-Extraer información relevante y analizar si se requiere efectuar nuevas pruebas
-Efectuar la retroalimentación
-Preparar papeles de trabajo
-Almacenar documentación
Fases de una planificación
27
Fase Planificación
(alcance)
Principio rector a recordar: 
Auditar es escuchar
Plan tipo para una entrevista con preguntas abierta 
Acciones realizadas en todo el plan
Escuchar
Observar
Retroalimentar
Registrar
Archivar
Analizar
Preguntar
Fases de una planificación
28
Fase Planificación
(alcance)
Miniplanificación de las pruebas
En todas hay 3 momentos:
1)Antes de la prueba(plan escrito y requerimientos)
2)Durante la prueba(detalle exhaustivo de las acciones de todos los momentos)
3)Después de la prueba(análisis de la recolección y acciones a seguir)
Fases de una planificación
29
Fase Planificación
(alcance)
Ejemplo de una Miniplanificación de una prueba
Antes:
Objetivo: revisar contratos con los proveedores externos contra estándares o conceptos incluidos en buenas prácticas sobre control interno
Alcance: todos los contratos de proveedores
Técnica elegida para hacer la prueba: Verificación ocular y análisis de documentos físicos y/o electrónicos
Áreas auditadas: Legales y Contable
Requisitos formulados a ambas: Solicitud por correo electrónico de :
1)Detalle de proveedores de servicios y de existencia o no de contratos con los mismos.
2)Forma de pago con c/u
Requisito a área legales: Solicitud por correo electrónico de (Separado del anterior correo):
*Copia de los contratos de los proveedores
Respuestas formuladas a cada contestación por parte de los auditores:
-Aviso de recepción de los correos electrónicos
Fases de una planificación
30
Fase Planificación
(alcance)
Ejemplo de una Miniplanificación de una prueba
Durante:
a)Guarda de contratos en carpeta creada para tal fin.
b)Análisis de los documentos
 Si es un producto físico Si es un producto intangible o servicio
 Objetivos buscados	 Objetivos buscados 
 
 1)Protección del activo 1)Continuidad del negocio
 2)Continuidad del negocio 2)Confidencialidad
				
 3)Seguridad
c)Preparación de papeles de trabajo
Fases de una planificación
31
Fase Planificación
(alcance)
Ejemplo de una Miniplanificación de una prueba
Después
d)Vuelco de resultados a la carpeta general de la auditoria
e)Comentarios en reunión de cumplimiento
f)Archivo en legajo
Fases de una planificación
32
Fase Preliminar
Fase de Planificación
Fase de Elaboración de papeles de trabajo/informes/documentos
Fase de Ejecución
Fase de Retroalimentación
 
	 	¡¡¡Seguimos aprendiendo…!!!
33
image2.png
image3.jpeg
image4.jpeg
image5.png
image6.png
image7.png
image8.png
image9.jpeg
image10.jpeg
image11.png
image12.png
image13.jpeg
image14.png
image15.png
image16.jpeg
image17.png
image18.png
image19.jpeg
image20.jpeg
image21.png
image22.jpeg
image23.png
image24.png