Sistemas_de_Recaudacion_y_Cobranza SS SUNAT_Juan_Carlos_Granda_G

Vista previa del material en texto

Sistemas de Recaudación y 
Cobranza
 
Seminario Taller sobre buenas practicas en la gestión 
recaudatoria de la Seguridad Social
 
SUNAT
 
Juan Carlos Granda Gayoso
 
 
 
 
 
 
 
 
ANTECEDENTES
 
Jul 2000 
Ley N° 
27344 
Amplía las 
funciones de 
la SUNAT 
Mar 2001 
DS N° 039­
2001-EF 
Reglamento 
Ley N° 
27344 
Nov 2007 
Ley N° 
29135 
• Abono de la recaudación 
• Información a transferir 
• Periodos Tributarios 
• Reclamos, devoluciones y 
cobranza onerosa 
• Comisión 1.4% 
• Plazo de transf. de Valores 
31.12.07. 
• Facultad de Verificación 
para ESSALUD. 
Planilla Electronica 
NORMAS 
PENDIENTES 
• Reglam.Ley 
N°29135 
• Reglam.DS CAS 
• Normas MYPE 
1999 2008­
2009 
2000 2001 2007 
Dic 2005 
DS N° 015­
2005-TR 
RTPS 
(Planilla 
Electronica 
2005 
Ago 1999 
Convenios de 
Colaboración 
con ESSALUD 
y ONP 
ESTRUCTURA DEL SISTEMA 
DE SEGURIDAD SOCIAL
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MISIÓN Y VISIÓN DE LAS 
ENTIDADES INVOLUCRADAS
 
VISIÓN MISIÓN 
ESSALUD 
Ser la institución líder nacional de la 
seguridad social en salud, 
comprometidos con la atención 
integral de las necesidades y 
expectativas de la población 
asegurada, con equidad y solidaridad 
hacia la universalización de la seguridad 
social en salud. 
Somos una institución de seguridad social en 
salud que brinda una atención integral 
con calidad y eficiencia para mejorar el 
bienestar de nuestros asegurados. 
ONP Institución altamente tecnificada con una actitud permanente de servicio 
oportuno y eficiente al jubilado, 
dentro de un sistema previsional 
equitativo. 
Orientar nuestros esfuerzos para lograr el 
bienestar de nuestros jubilados a través 
de un trato amable y justo, utilizando 
procesos eficientes y altos estándares de 
calidad 
SUNAT 
Ser un emblema de distinción del Perú 
por su excelencia recaudadora y 
facilitadora del cumplimiento 
tributario y comercio exterior, 
comprometiendo al contribuyente y al 
usuario de comercio exterior como 
aliados en el desarrollo y bienestar del 
país. 
Incrementar sostenidamente la recaudación 
tributaria y aduanera combatiendo, de forma 
honesta y justa, la evasión y el contrabando, 
mediante la generación efectiva de riesgo y 
servicios de calidad a los contribuyentes y 
usuarios del comercio exterior, así como, 
promoviendo el cumplimiento de sus 
obligaciones tributarias para contribuir 
con el bienestar económico y social de los 
peruanos". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONCEPTOS RELACIONADOS 
A REMUNERACIONES
 
NATUR ALEZA CONCEPTO 
OBLIG ADO 
EM PLEADOR TRAB AJADOR 
PENSIONES SNP (ONP) 13.0% 
SPP (AFP) 13.0 % 
SALUD ESSALUD 9.0% 
ó 
 6.75% ESSALUD 
2.25% EPS 
ESSALUD-Agro 4.0% 
ESSALUD 
Pensionista 4.0% 
Renta - 5ta. 
Categoría 15, 21 y 30% 
SCTR 
(actividad riesgosa) Variable 
OTROS SENCICO 
(construcción) 0.2% 
CONAFOVICER 
 2.0% (construcción civil)
SENATI 
0.75% (trabajo industrial) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PROCESOS DE RECAUDACIÓN 
SUNAT 
PRPRPROCEOCEOCESSSOOOSSS DE RDE RDE REEECAUDCAUDCAUDACIONACIONACION SSS UUUNNNAAATTT 
DETERMINDETERMINDETERMINDETERMINAAAACCCCIIIIOOOONNNN FFFFrrrracciacciacciaccioooonnnnamieamieamieamiennnnttttoooo,,,,ccccoooobbbbrrrrananananzazazazaDECLDECLDECLDECLAAAARRRRAAAACCCCIIIIOOOONNNN CONTRCONTRCONTRCONTROOOOLLLL 
REREREREGIGIGIGISTRSTRSTRSTR DEO DEOOO DEDE ccccooooacacacactitititivvvvaaaa, de, de, de, devvvvoooolllluuuucicicicioooonnnnes,es,es,es,PAPAPAPAGGGGOOOO DE DEUDDE DEUDDE DEUDDE DEUDAAAAOBLOBLOBLOBLIIIIGGGGAAAACCCCIIIIONONONONEEEESSSS imimimimpugnpugnpugnpugnaaaacccciiiiononononeeeessss 
Subprocesos implementad para registrar y acreditar a los aseg rados yySubprocesos implementadooss para registrar y acreditar a los aseguu rados 
penspensionioniissttasas dede ESSALUDESSALUD –– OONP aNP all esqueesque mama dede RecaRecaudacudación deión de SUSUNNAATT 
PRINCIPRINCIPAPALLEESS
 
CONTRICONTRIBUBUYEYENNTTESES
 
InInterternetnet 
PPDDTT(( DDJ
DDJ
JJ 
PPAAQQUUETETESES)) 
DDDDJJ (JJ ( ABABOONNOSOS)) 
PPAAQQUUETETESES 
ABABOONNOSOSPDTPDT 
DDJDDJJJ,, A
A
CCRREEDITDITAACIONCIONEESS,, 
CUCUEENNTTAA INDIINDI VDUVDUAALL,, ESESSASALUDLUD ,, SSALALDODOS yS y VV AALOLORREESS 
DDEEVOUCIONVOUCION 
ESESTTAADDIISSTTIICCASAS 
CONCILICONCILIACIONACION TTrransansfeferencrenciaia 
BANBANCCAARRIIAA 
de Inde Inforformmacaciónión 
CUCUEENNTTAA INDIINDI VIDUVIDUALAL 
SASALDLDOOSS YY VAVA LLOORREESSBABANNCCOO NANA CCIIOONN RREEPOPORTRTESES 
MEPECOS (MEPECOS ( REREGGIIMENESMENES
 
ESESPECIAPECIALLEESS))
 
ABABOONNOSOS 
SUNSUNAATT ONONPP 
DDJDDJJJ (( FFORMULARIOSORMULARIOS))
 
ABABOONNOSOS
 
PPAAQQUUETETESES
 
RED BRED BAANCARNCARIIAA 
PDPDTT 
FORMULFORMULAARRIOIOSS
 
 
 
 
 
 
 
PROCESOS DE RECAUDACIÓN 
TRANSMISION A 
DISTANCIA 
PLAZA SUNAT 
OFICINAS SUNAT 
SUNAT 
ENTIDADES 
EMPLEADORAS 
2119 
SUNA 
T 
PRESE
NCIA F
ISICA 
EMPLE
ADORE
S CON
RUC 
2119 
SUNA 
T PER
SONA
S NAT
URAL
ES 
EMPL
EADO
RAS D
E 
TRAB
AJAD
ORES
DEL 
HOGA
R 
REGISTRO Inscripción Virtual 
Ventanilla 
Unica 
ESSALUD Y ONP
 
ABONO 
CONCILIACION 
PROCESOS DE RECAUDACIÓN 
DECLARACIÓN Y PAGO
 
PRICOS 
ENTIDADES EMPLEADORAS SUNAT 
ESSALUD 
Y ONP 
SUNAT ABONO 98.6% 
Comisión 1.4% 
MEPECOS 
ENTIDADES EMPLEADORAS
 BANCO DE 
LA NACION
 
ABONO 100% 
BANCOS SW EN BANCOS 
 
ABONO 
PROCESOS DE RECAUDACIÓN 
COBRANZA 
ENTIDADES 
MEPECOS 
PRICOS 
EMPLEADORAS 
VALORES 
Y ESQUELAS 
PAGOS 
PAGOS 
SUNAT 
ESSALUD 
Y ONP 
BANCO DE 
LA NACION 
CONCILIACION 
ABONO 
ABONO 98.6% Comisión 1.4% 
BANCOS 
•CONTROL DE LA DEUDA 
•CONTROL DE INFRACCIONES 
•FISCALIZACIÓN 
100% 
1 
2 
2 
3 
4 
5 
SALDOS Y
VALORES 
Premisa (1) – Administración
 
Limitada capacidad operativa 
para efectuar acciones de 
cobranza individualizadas sobre 
los deudores. 
Limitado conocimiento del 
comportamiento de los contribuyentes 
que dificulta anticipar acciones 
orientadas al cumplimiento de sus 
obligaciones. 
Premisa (2) – Portafolio 
Deudas 
Qué 
pago 
Servicios básicos? 
Consumo personal? 
inversión? 
Créditos Hipotecarios o de 
Créditos de consumo o de 
compra de inventarios? 
Impuestos y 
contribuciones??? 
Premisa (3) – Oportunidad 
de la Acción 
Tiempo 
Monto 
1 mes 
25 % 
3 meses 1 año > 3 años 
18 % 
3-1 % 
0.1% 
PROBABILIDAD DE 
RECUPERACIÓN 
COSTO DE 
RECUPERACIÓN 
t
Hazle la vida 
fácil...
Asistelo para 
que cumpla......Detectalo e induce...
Premisa (4) – El modelo de 
cumplimiento 
No Quiere y 
Puede Pagar 
No Quiere ni 
Puede Pagar 
Quiere y 
Puede Pagar 
Quiere y 
No Puede Pagar 
¿Quiere o no quiere pagar? ¿Puede o no puede pagar? 
Variables de Actitud de Pago Variables de Capacidad de Pago 
a 
c 
t 
i 
u 
d 
C a p a c i d a d+ 
Usa el imperio 
de la Ley... 
Ejecutalo...!!! 
-
-
El procedimiento de 
Cobranza Coactiva 
El procedimiento de Cobranza Coactiva se 
ejerce como una de las facultades de 
SUNAT 
Principales Facultades de SUNAT:
 
Recaudar
 
Determinar
 
Fiscalizar
 
Sancionar
 
Elementos de procedimiento 
de Cobranza Coactiva
 
Es una facultad exclusiva de Estado
 
Dirigida a efectuar el cobro de obligaciones 
surgidas de una relación juridica pública 
Se faculta al órgano encargado de la ejecución 
de afectar el patrimonio del deudor 
Etapas del Procedimiento de 
Cobranza Coactiva
 
1.	 Resolución de 
Ejecución CoactivaEtapasEtapas 2. Medidas Cautelaresdeldel 3. Ejecución Forzada
ProcedimientoProcedimiento 4.	 Conclusión del 
Procedimiento 
Medidas cautelares
 
1. Embargo en forma de Retencion 
2. Embargo en forma de Depósito 
3. Embargo en forma de Inscripción 
4. Embargo en forma de Intervención
 
 
Internet
Retenciones a través de MediosRetenciones a través de Medios 
ElectrónicosElectrónicos
 
AAuuttoorriidaddad 
CCeerrttifificicaaddoorraa 
1. Emite RC 
5. Recibe Retención 
3. Lectura 
4. Informa Retención 
EEjjececututororCCoacoacttiivvoo IInntteerrmmediediarariiooDDiiggiittalalFFuuncnciioonarnariioo BBancancoo 
2. Alerta 
Internet 
VIDEO
 
Avances Normativos 
•Competencia nacional 
•Bienes perecederos
 
•Compensación
 
•Embargo de bienes en tránsito 
•Ejecución de garantías 
•Expediente electrónico 
•Remates por Internet 
•Automatización de la cobranza 
•Notificación Electrónica 
a 
- Logros ­
Embargos Telemáticos
 
Funcionario de la 
Entidad FinancieraAutoridad Certificadora 
o del Estado 
Internet 
Le
ctu
r
Acuse de entrega 
Ejecutor Coactivo 
Acuse de lectura 
Intermediario Digital 
Alerta 
RC
	
RESULTADOS
 
NÚMERO DE AFILIADOS
 
(en miles) 
1,773 
2,029 
2,459 
2,620 
2,782 
2,948 
3228.4 3345.4 
0 
500 
1,000 
1,500 
2,000 
2,500 
3,000 
3,500 
4,000 
-2.0 
0.0 
2.0 
4.0 
6.0 
8.0 
10.0 
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
 
Afiliados Var% empleo
 
Al tercer trimestre del 2008.
 
RECAUDACIÓN DE APORTES ESSALUD-ONP
 
(En Millones de Nuevos Soles) 
4,224 4,024 
4,000 
3,446 3,289 3,082 
2,905 3,000 2,684 2,738 2,562 
2,379 
2,000 
985.5 887.5 823.7 1,000 702.1 611.6 564.3 573.9 590.199 633.4 
267.3 
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008* 
* A Setiembre del 2008
 
0 
 
 
 
 
 
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN ESSALUD
 
1991- 2008
 
S/. 
Gestión EsSalud 
%
MM Gestión SUNAT PBI 
5,000 
4,500 
4,000 
3,500 
3,000 
2,500 
2,000 
1,500 
1,000 
500 
0 
534 
946 
1,149 
1,702 
2,148 
2,515 
2,887 
3,752 
Recaudación EsSalud 
PBI % 
Pendiente de la Recaudación: 0.7253 
Inicio del Convenio 
EsSalud - Sunat 
(Ago. 1999) 
Pendiente de la Recaudación: 1.1621 
16.0% 
14.0% 
12.0% 
10.0% 
8.0% 
6.0% 
4.0% 
2.0% 
0.0% 
-2.0% 
1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
 
2
M0
2
S
4
M0
5
M0
2 3 5
D0
6
S0
2
D0
3
S0
4
S0
5
S0
6 72 J0 3 D0
4
D0 5 J 6 J0 0
6
D0
7
S0
8
S0
7
D0
8 3 J0 4 J 7 J0 8 JE0 0 0 00 0 0 0M M M M
EVOLUCIÓN DE LA TASA DE MOROSIDAD
 
19% 
17% 
15% 
13% 
11% 
9% 
7% 
5% 
3% 
1% 
ESSALUD TESORO ONP 
STOCK DE LA DEUDA POR AÑO
 
(en millones de soles) 
492
 
226 
168 
58 48 72 68 46 41 38 24 1 
266 
105 
99 97 
102 109 
113 92 67 
42 
2 
273 
157 145 
174 177 
159 
132 
105 
65 
4 
PAGOS A 
VALORES 
500
 
450
 
400
 
350
 
300
 
250
 
200
 
150
 
100
 
50
 
0
 
Hasta 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
 
1998
 
Sector Público Sector Privado 
Muchas Gracias
 
	Marcadores de estrutura
	Figure
	Figure
	Jul 2000 Ley N° 27344 Amplía las funciones de la SUNAT Mar 2001 DS N° 039­2001-EF Reglamento Ley N° 27344 Nov 2007 Ley N° 29135 • Abono de la recaudación • Información a transferir • Periodos Tributarios • Reclamos, devoluciones y cobranza onerosa • Comisión 1.4% • Plazo de transf. de Valores 31.12.07. • Facultad de Verificación para ESSALUD. Planilla Electronica NORMAS PENDIENTES • Reglam.Ley N°29135 • Reglam.DS CAS • Normas MYPE 1999 2008­2009 2000 2001 2007 Dic 2005 DS N° 015­2005-TR RTPS (Planilla Elect
	Figure
	PRPRPR
	OCEOCEOCE
	SSS
	OOO
	SSS 
	DE RDE RDE R
	EEE
	CAUDCAUDCAUD
	ACIONACIONACION
	 SSS
	UUU
	NNN
	AAA
	TTT 
	DETERMINDETERMINDETERMINDETERMIN
	AAAA
	CCCC
	IIII
	OOOO
	NNNN 
	FFFF
	rrrr
	acciacciacciacci
	oooo
	nnnn
	amieamieamieamie
	nnnn
	tttt
	oooo
	,,,,
	cccc
	oooo
	bbbb
	rrrr
	anananan
	zazazaza
	DECLDECLDECLDECL
	AAAA
	RRRR
	AAAA
	CCCC
	IIII
	OOOO
	NNNN 
	CONTRCONTRCONTRCONTR
	OOOO
	LLLL 
	RERERERE
	GIGIGIGI
	STRSTRSTRSTR
	DEODEOOO DEDE 
	cccc
	oooo
	acacacac
	titititi
	vvvv
	aaaa
	, de, de, de, de
	vvvv
	oooo
	llll
	uuuu
	cicicici
	oooo
	nnnn
	es,es,es,es,
	PAPAPAPA
	GGGG
	OOOO 
	DE DEUDDE DEUDDE DEUDDE DEUD
	AAAA
	OBLOBLOBLOBL
	IIII
	GGGG
	AAAA
	CCCC
	IIII
	ONONONON
	EEEE
	SSSS 
	imimimim
	pugnpugnpugnpugn
	aaaa
	cccc
	iiii
	onononon
	eeee
	ssss 
	yy
	oo
	ss 
	uu 
	penspens
	ionion
	ii
	ss
	tt
	asas
	 dede 
	ESSALUDESSALUD 
	–– 
	OO
	NP aNP a
	ll
	 esqueesque
	mama
	 dede 
	RecaReca
	udacudac
	ión deión de 
	SUSU
	NN
	AA
	TT 
	PRINCIPRINCI
	PAPA
	LL
	EE
	SS. 
	CONTRICONTRI
	BUBU
	YEYE
	NN
	TT
	ESES. 
	InIn
	terter
	netnet 
	PP
	DD
	TT
	((
	 DDJDDJ
	JJ 
	PP
	AA
	QQ
	UU
	ETET
	ESES
	)) 
	DD
	DD
	JJ (JJ ( 
	ABAB
	OO
	NN
	OSOS
	)) 
	PP
	AA
	QQ
	UU
	ETET
	ESES 
	ABAB
	OO
	NN
	OSOS
	PDTPDT 
	DDJDDJ
	JJ
	,,
	 AA
	CC
	RR
	EE
	DITDIT
	AA
	CIONCION
	EE
	SS
	,, 
	CUCU
	EE
	NN
	TT
	AA
	 INDIINDI
	VDUVDU
	AA
	LL
	,, 
	ESES
	SASA
	LUDLUD 
	,, 
	SS
	ALAL
	DODO
	S yS y
	 VV
	AA
	LOLO
	RR
	EE
	SS 
	DD
	EE
	VOUCIONVOUCION 
	ESES
	TT
	AA
	DD
	II
	SS
	TT
	II
	CC
	ASAS 
	CONCILICONCILI
	ACIONACION 
	TT
	rr
	ansans
	fefe
	rencrenc
	iaia 
	BANBAN
	CC
	AA
	RR
	II
	AA 
	de Inde In
	forfor
	mm
	acac
	iónión 
	CUCU
	EE
	NN
	TT
	AA
	 INDIINDI
	VIDUVIDU
	ALAL 
	SASA
	LDLD
	OO
	SS
	 YY
	 VAVA
	LL
	OO
	RR
	EE
	SS
	BABA
	NN
	CC
	OO
	 NANA
	CC
	II
	OO
	NN 
	RR
	EE
	POPO
	RTRT
	ESES 
	MEPECOS (MEPECOS ( 
	RERE
	GG
	II
	MENESMENES. 
	ESES
	PECIAPECIA
	LL
	EE
	SS
	)). 
	ABAB
	OO
	NN
	OSOS 
	SUNSUN
	AA
	TT 
	ONON
	PP 
	DDJDDJ
	JJ
	 (( 
	FF
	ORMULARIOSORMULARIOS
	)). 
	ABAB
	OO
	NN
	OSOS. 
	PP
	AA
	QQ
	UU
	ETET
	ESES. 
	RED BRED B
	AA
	NCARNCAR
	II
	AA 
	PDPD
	TT .
	FORMULFORMUL
	AA
	RR
	IOIO
	SS. 
	TRANSMISION A DISTANCIA PLAZA SUNAT OFICINAS SUNAT SUNAT ENTIDADES EMPLEADORAS 2119 SUNA T PRESENCIAFISICA EMPLEADORESCONRUC 2119 SUNA T PERSONASNATURALES EMPLEADORASDE TRABAJADORESDEL HOGAR REGISTRO Inscripción Virtual Ventanilla Unica 
	Figure
	MEPECOS PRICOS EMPLEADORAS VALORES Y ESQUELAS PAGOS PAGOS SUNAT ESSALUD Y ONP BANCO DE LA NACION CONCILIACION ABONO ABONO 98.6% Comisión 1.4% BANCOS •CONTROL DE LA DEUDA •CONTROL DE INFRACCIONES •FISCALIZACIÓN 100% 1 2 2 3 4 5 SALDOS YVALORES 
	Figure
	Figure
	Qué pago Servicios básicos? Consumo personal? inversión? 
	Impuestos y contribuciones??? 
	Tiempo Monto 1 mes 25 % 3 meses 1 año > 3 años 18 % 3-1 % 0.1% PROBABILIDAD DE RECUPERACIÓN COSTO DE RECUPERACIÓN 
	No Quiere y Puede Pagar No Quiere ni Puede Pagar Quiere y Puede Pagar Quiere y No Puede Pagar ¿Quiere o no quiere pagar? ¿Puede o no puede pagar? Variables de Actitud de Pago Variables de Capacidad de Pago a c t i u d C a p a c i d a d+ Usa el imperio de la Ley... Ejecutalo...!!! --
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	EtapasEtapas 
	deldel 
	ProcedimientoProcedimiento 
	Figure
	Retenciones a través de MediosRetenciones a través de Medios .
	ElectrónicosElectrónicos. 
	Figure
	AA
	uu
	tt
	oo
	rr
	ii
	daddad 
	CC
	ee
	rr
	tt
	ifif
	icic
	aa
	dd
	oo
	rr
	aa 
	1. Emite RC 5. Recibe Retención 3. Lectura 4. Informa Retención 
	Figure
	EE
	jj
	ecec
	utut
	oror
	CC
	oacoac
	tt
	ii
	vv
	oo 
	II
	nn
	tt
	ee
	rr
	mm
	ediedi
	arar
	ii
	oo
	DD
	ii
	gg
	ii
	tt
	alal 
	FF
	uu
	ncnc
	ii
	oo
	narnar
	ii
	oo 
	BB
	ancanc
	oo 
	Figure
	Internet 
	Figure
	Figure
	a 
	Figure
	Figure
	Figure
	Internet Lectur
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	Figure
	1,773 2,029 2,459 2,620 2,782 2,948 3228.4 3345.4 0 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 -2.0 0.0 2.0 4.0 6.0 8.0 10.0 
	Figure
	Gestión EsSalud 
	Gestión SUNAT 
	534 946 1,149 1,702 2,148 2,515 2,887 3,752 Recaudación EsSalud PBI % Pendiente de la Recaudación: 0.7253 Inicio del Convenio EsSalud - Sunat (Ago. 1999) Pendiente de la Recaudación: 1.1621 
	Figure
	Figure
	226 168 58 48 72 68 46 41 38 24 1 266 105 99 97 102 109 113 92 67 42 2 273 157 145 174 177 159 132 105 65 4 PAGOS A VALORES 
	Figure