Práctica Dirigida 2

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Universidad de Costa Rica 
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Administración de Negocios
Contaduría Pública
 
 
Auditoría Administrativa Y Operativa
Práctica Dirigida
 
 
Profesora:
 
	Licda. Stephanie Schlager Rocha
 
 
 
	Estudiantes:
	
	
	Cusicanqui Gutíerrez Fabiola 
	B42208 
	Badilla Matamoros María Fernanda 
	B50798
	Jiménez Pérez María Teresa 
	981902
	 Quirós Mora Alondra 
	B45540
	 Ureña Arias Daniela 
	B57326
 
 
 
 
I Ciclo, 2019
3.1. Su grupo, como equipo de auditoría y con los conocimientos obtenidos en el curso de Auditoría Administrativa y Operativa, pretende realizar en el 2019 una auditoría de gestión en la empresa Auditoria de Administración de ingresos y cuentas por cobrar . (Definir un nombre a la auditoría).
3.2 Perfil de Auditoría de Gestión
a. Objetivo general de la auditoría. 
Verificar el cumplimiento de los objetivos planteados en las áreas de cuentas por cobrar e ingresos de la Movimiento Solidarista Costarricense, con base en los principios de economía, eficiencia y eficacia generando recomendaciones para una mejor gestión de la entidad.
b. Objetivos específicos.
1. Determinar el grado en que el Movimiento Solidarista Costarricense y sus funcionarios controlan y evalúan la calidad en los servicios que presta y procesos que realiza en el área de cuentas por cobrar e ingresos.
2. Evaluar el grado de cumplimiento de la legislación, política y procedimientos de las áreas de cuentas por cobrar e ingresos establecidos por los organismos estatales.
3. Identificar los puntos críticos en las áreas de cuentas por cobrar e ingresos dentro de la entidad.
4. Establecer la adecuación de los controles implementados por la gerencia en el área de cuentas por cobrar e ingresos, para determinar si estos son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente sus las actividades y operaciones.
5. Generar recomendaciones en la entidad las cuales permitan una mejor gestión de los procesos y actividades de negocio, específicamente del área de ingresos y cuentas por cobrar.
c. Producto que se espera obtener por parte del despacho de auditoría. 
La presente evaluación se encuentra enfocado en el análisis de las áreas de cuentas por cobrar e ingresos, las cuales se evaluaran con el propósito de generar recomendaciones oportunas las cuales logren reducir los costos incurridos por la entidad, mejorar la productividad, competitividad y calidad de las actividades y procesos que se llevan a cabo en esta área de negocios.
d. Justificación de la auditoría. 
La presente investigación pretende realizar una Auditoría de Gestión que permita la identificación de oportunidades de mejora en las áreas de cuentas por cobrar e ingresos, las cuales puedan ser informadas a la máxima autoridad en la entidad como recomendaciones para su implementación oportuna y adecuada.
El proceso de identificación de oportunidades de mejora es de vital importancia debido a que permite a la entidad una mejora en los procesos, reduciendo de esta manera los costos incurridos, pero a su vez incrementando la productividad, competitividad y calidad. Y, al tratarse de las áreas de cuentas por cobrar e ingresos se considera de mayor relevancia debido a que constituye la mayor fuente de ingreso de capital a la entidad.
Además, al tratarse de un Movimiento Solidarista tiene como objetivo primordial la colaboración de sus asociados y, por tanto, para poder realizarlo de manera efectiva requiere de la mayor cantidad de recursos al menor costo posible gestionados correctamente. Por ello, mediante esta investigación se generarán recomendaciones dirigidas al alcance de este objetivo.
También es importante tomar en consideración que al realizar una investigación de esta naturaleza se logra una mayor confianza por parte de los asociados respecto al uso correcto de los recursos con los cuales cuenta la entidad, debido a que tienen conocimiento de que la manera en la cual se están llevando a cabo las actividades es la más adecuada.
e. Alcance que comprenderá el auditoraje. 
La auditoría de gestión aplicada al Movimiento Solidarista Costarricense comprenderá el estudio y análisis de la eficiencia, eficacia, economía, calidad de información y cumplimiento de políticas, leyes y procedimientos en el área de ingresos y cuentas por cobrar, en el periodo comprendido entre 01 de abril del 2018 y concluye el 30 de junio de 2018.
f. Definición del equipo de trabajo con el rol y costo en horas asignado. 
El equipo que se encontrará a cargo de la auditoría de gestión se conforma de la siguiente manera:
	No.
	Nombre
	Cargo ocupado
	Abreviatura
	1
	Fabiola Cusicanqui Gutiérrez
	Auditor Jefe de Grupo
	FCG
	2
	María Fernanda Badilla Matamoros
	Auditor Supervisor
	FBM
	3
	Daniela Ureña Arias
	Auditor
	DUA
	4
	María Teresa Jiménez Pérez
	Auditor
	MJP
	5
	Alondra Quiros Mora
	Auditor
	AQM
Costo por hora: De acuerdo a los establecido en el artículo 3 de la Ley de Tarifas de Honorarios Profesionales para los Contadores Públicos Autorizados, el costo por hora que se determina es de ₡12.133,10.
Honorarios totales: ₡ 2,547,951.00 
g. Cronograma de la auditoría. 	Comment by Daniela Ureña Arias: Me dicen que les parece, mañana lo paso a project
	
	Marzo-Abril
	Abril-Mayo
	Mayo
	Junio
	Fechas
	Del 25 de marzo al 12 de abril
	Del 11 de abril al 10 de mayo
	Del 13 de mayo al 31 de mayo
	Del 1 de junio al 21 de junio
	Descripción de las actividades
	
	
	
	
	1. Conocimiento preliminar de la empresa, su entorno y del control interno existente.
	50
	
	
	
	2. Presentación y preparación de la carta de compromiso; respectiva aprobación por parte de la Gerencia.
	5
	
	
	
	3. Reconocimiento de los riesgos, determinando las áreas críticas del negocio que poseen un impacto significativo en el logro de los objetivos; determinar los criterios a utilizar e identificar, documentar y evaluar los controles en caso de que existan.
	
	35
	
	
	4. Ejecución de los papeles de trabajo para la etapa de planificación. 
	
	30
	
	
	Ejecución de los papeles de trabajo con el fin de determinar hallazgos.
	
	
	60
	
	6. Análisis con el uso de indicadores los estados financieros con el propósito de identificar aspectos significativos que muestren el rendimiento económico y financiero de la entidad.
	
	
	15
	
	7. Redacción del informe de auditoría y presentación de las recomendaciones a la Gerencia.
	
	
	
	10
	8. Revisión de informes por parte de la administración de la empresa, para su aprobación y emisión.
	
	
	
	5
	Total de horas utilizadas en la auditoría:
	210
3.3. El equipo de auditoría deberá realizar el conocimiento de la entidad y su entorno, a través de la planificación preliminar. El conocimiento de la entidad incluye: su control interno relevante para la auditoría (diseño), operaciones, estructura y forma de financiamiento, normativa aplicable, objetivos y estrategias, riesgos del negocio, entre otros aspectos importantes a considerar. 	Comment by Fabiola Priscilla Cusicanqui Gutiérrez: +fcusicanquigutierrez@gmail.com_Asignada a Fabiola Priscilla Cusicanqui Gutiérrez_
FABIOLA 
3.3.1 Operaciones 
 
Actividades Generales de la Asociación Solidarista
El Movimiento Solidarista Costarricense ha dedicado sus esfuerzos a la asesoría y capacitación de los que son parte o buscan ser parte del sector solidarista, dicho sector busca en términos generales justicia, paz social, armonía patrono – empleado y un constante desarrollo que fomente el crecimiento continuo.
Principales actividades generales
1. Asesoría solidarista
El Movimiento Solidarista Costarricense dedica parte de sus recursos a la capacitación en temas de constitución y aplicación de las leyes que conciernen a las asociaciones, además abarca temas de tramitología para inscripción, legalización de libros y constitución de federaciones y confederaciones.
2. Centro de desarrollo solidarista
Es una parte del Movimiento Solidarista Costarricense que está mas especializada en los temas de capacitación, consultoría y servicios externos que se adaptan alos requerimientos de la confederación, las federaciones, asociaciones solidaristas y empresas asociadas al Movimiento.
3. Stands en El Congreso Nacional Solidarista y en el Día Nacional del Solidarismo por el Movimiento Solidarista Costarricense
Esto da la oportunidad a los proveedores para promover los servicios y productos en el mercado solidarista.
4. Seguros Solidaristas
Como resultado de la alianza con CSS Corredores de Seguros S.A. ofrece coberturas exclusivas para el sector con las pólizas de vida colectiva tradicional (para asociados), protección crediticia (para créditos de la asociación), vida colectiva tradicional familiares (fallecimiento de los familiares de asociados) y de automóviles.
5. Soluciones informáticas para Asociaciones Solidaristas
El Movimiento Solidarista ha establecido relaciones con reconocidas empresas dedicadas a la tecnología, esto le permite cooperar con sus asociados en productos web, apps y software para una adecuada administración y automatización de sus operaciones.
6. Tarjeta de descuento
Los descuentos brindados por ser parte del sector solidarista promueven el ahorro a las familias de los asociados.
Principales Actividades Específicas
● 	Asesoría
○ 	Redacción del documento constitutivo
○ 	Inscripción en el Ministerio de Trabajo
○ 	Solicitud de la cédula jurídica en el Registro Nacional
○ 	Proceso de convocatoria y conducción de la asamblea general
○ 	Inscripción de actas
○ 	Solicitud de certificación de cédula jurídica
○ 	Legalización de libros
○ 	Revisión de estatutos
○ 	Incorporación a la federación
○ 	Capacitación para delegados
○ 	Organización de encuentros entre federaciones
○ 	Legislación solidarista, estatutos, reglamentos, jurisprudencia y laboral
○ 	Evacuación de consultas
○ 	Charlas, asesorías y talleres de:
■ 	Formación Solidarista
■ 	Funciones y responsabilidades de la dirección
■ 	Gestión social, administrativa, financiera y de talento humano
■ 	Legislación conexa
■ 	Herramientas informáticas
○ 	Apoyo profesional certificado en gerencia, administración, gestión social, legislación, relaciones laborales y auditorías.
○ 	Opciones de contratación de servicios externos en administración, contabilidad, finanzas, crédito e inversión
○ Foros sobre la actualidad internacional o nacional de interés o impacto
3.3.3. Financiación 
El Movimiento Solidarista Costarricense adquirió el 10 de noviembre del 2013 una deuda con el Banco Popular por ¢155 000 000.00 a un plazo de 15 años, con una tasa de 11.75% y una garantía hipotecaria sobre un terreno concedido por medio de un fideicomiso en el que actúa como fideicomitente - deudor y el Banco Popular como fideicomisario, el plazo del fideicomiso es equivalente al del préstamo. El préstamo se solicitó para la adquisición del edificio en el que actualmente realizan sus operaciones y administración. 
3.3.4 Clientes clave 
 
El Movimiento Solidarista Costarricense cuenta con una cantidad importante de asociaciones solidaristas que encuentran en los servicios de asesoría, capacitación y otros que este brinda el apoyo necesario para mantener el crecimiento y desarrollo de sus operaciones, es por esto que dichas asociaciones pagan una membresía que les da acceso a los beneficios del Movimiento.
Algunos de sus clientes son los siguientes
1. Asociación Solidarista de Empleados de Florida Ice & Farm Co, S.A. y Afines (ASOFLORIDA):
Fundada en el año de 1956, con 25 asociados y un patrimonio de 105 mil colones, al día de hoy con más de 2300 asociados y activos de más de ¢17 mil millones de colones.
Misión: Contribuir de forma integral con el mejoramiento de la calidad de vida de los asociados, brindando servicios económicos, sociales y educativos.
Visión: Líderes del sector Solidarista fomentando el desarrollo a través del ahorro y la inversión social creciente, con responsabilidad ambiental.
Valores: Solidaridad, Democracia, Lucha
2. Asociación Solidarista de Empleados Dos Pinos (ASEDP)
Fundada en 1986 con 700 asociados y al día de hoy cuentan con 3000 asociados 	
Misión: Creamos estrategias relevantes de comunicación integrada, para marcas que buscan excelencia y mejores resultados
Visión: Somos una organización solidarista que promueve el bienestar de sus asociados y la armonía entre trabajadores y el patrono, mediante una gestión responsable de los recursos.
Valores: Honestidad, excelencia, responsabilidad, solidaridad y compromiso
3. Asociación Solidarista de Empleados del Banco de Costa Rica (ASOBANCOSTA) 
Fundada en 1998, actualmente cuentan con más de 500 asociados
Misión: Mejorar la calidad de vida de los asociados a través de nuestros productos y servicios
Visión: Ser la opción socioeconómica preferida por los colaboradores del Conglomerado BCR a través de la Solidaridad, Equidad y Servicio
Valores: Confianza, excelencia, solidaridad e innovación
4. Asociación Solidarista de Empleados de la Universidad Estatal a Distancia (ASEUNED)
Fundada en 1981
Misión: Somos una asociación solidarista que brinda soluciones a las necesidades de sus asociados, mediante el desarrollo de programas y servicios destinados al mejoramiento de su calidad de vida y la de sus familias.
Visión: Constituirse en una asociación solidarista líder en el sector, impulsando el desarrollo integral de sus asociados, mediante un equilibrio entre los beneficios sociales y económicos, promoviendo servicios que satisfagan sus necesidades.
Valores: Solidaridad, lealtad, transparencia, igualdad y excelencia
5. Asociación Solidarista de Empleados de la Nación, Subsidiarias y Afines (ASENACSA)
Fundada el 14 de agosto de 1961 como una asociación de cooperación y solidaridad de los empleados de la empresa “La Nación S.A.”
Misión: Mejorar la calidad de vida de nuestros asociados y sus familias, de manera integral con Grupo Nación, generando beneficios sociales y económicos.
Visión: Alcanzar un alto nivel de afiliación mediante: la eficiencia operacional, la satisfacción de los asociados, la generación de atractivos excedentes y beneficios atrayentes y justos.
Valores: Solidarismo, Credibilidad, Mejoramiento Continuo y Orientación al Servicio
6. Asociación Solidarista de Empleados de PANDUIT de Costa Rica LTD y Afines (ASEPANDUIT):
Fundada el 28 de abril del año 1997
Misión: Administrar nuestros recursos de forma responsable, eficiente y solidaria para beneficiar en forma integral a nuestros asociados y su familia.
Visión: Ser líder de soluciones efectivas para satisfacer las necesidades de nuestros asociados, garantizando su preferencia.”
Valores: Responsabilidad, Eficiencia y Solidaridad
 
3.3.5 Proveedores importantes de servicios
 
La entidad auditada trabaja actualmente con alrededor de 120 proveedores que brindan servicios de publicidad, diseño gráfico e impresión, suministros de oficina y papelería, mantenimiento de sistemas de información y hardware y en algunos casos en los que es necesario para los colaboradores trasladarse a lugares alejados o hacer visitas a los asociados se cuenta con proveedores de servicios de hospedaje, alimentación y otras facilidades requeridas. Algunos de sus proveedores son:
Sosa y Vindas, S.A. :
Brindan sus productos a la compañía en el área de suministros de oficina y papelería, esto incluye artículos para las impresoras, computadoras y de trabajo manual, también cuentan con muebles de oficina e incluso tienen un área de artículos de limpieza.
Diseño, Estilo y Confort, S.A. :
Es una empresa dedicada a la fabricación de muebles, decoración interior, remodelaciones y construcción por lo que colabora con la entidad auditada suministrando la mayoría del mobiliario de oficina requerido.
Sistemas Integrados Actuales, S.A.
Principal proveedor de sistemas informáticos de la empresa, sus servicios están dirigidos al mantenimiento de los sistemas de información e instalación de sistemas y redes que se utilizan en la operación. Además cuentan con sistemas software los cuales han desarrollado para diferentes sectores de mercado e integración con sistemas ya existentes para automatización.Mak Gráfica
Es uno de los proveedores en el área de diseño gráfico , impresión digital y litografía, de esta forma colabora con la entidad para el desarrollo de boletines informativos, brochures y otros medios de comunicación visual que el Movimiento utiliza para brindar a sus asociados un visión más amplia de lo que se trabaja para el crecimiento y desarrollo.
 
3.3.6 Estructura 
La estructura del Movimiento Solidarista Costarricense está dividida por departamentos, en los cuales las funciones se encuentran claramente identificadas. La segregación de funciones a nivel operativo y administrativo es muy clara, además, los niveles superiores se encuentran identificados. A continuación se puede observar el organigrama que representa de mejor manera visual la estructura de la entidad.
3.3.7 Marco normativo de regulación 
El Movimiento Solidarista Costarricense aplica las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Versión Completa como su marco de información financiera, las mismas establecen los requerimientos para el reconocimiento inicial, medición posterior e información a revelar de sus transacciones financieras resumidas en sus estados financieros.
Factores Normativos
 
1. Normativa General:
 
➔ Ley de Asociaciones Solidaristas.
Rige los aspectos relacionados con las asociaciones solidaristas tales como sus fines, constitución, derechos, deberes, prohibiciones, asociados, patrimonio, recursos económicos, asambleas generales, ordinarias y extraordinarias, junta directiva, fiscal, disolución, liquidación, registro, trámite de documentos, entre otros.
Algunas de sus disposiciones más relevantes hacen referencia a los siguientes puntos:
● Las Asociaciones Solidaristas son organizaciones sociales que se inspiran en una actitud humana y que son administradas únicamente a favor de los trabajadores afiliados a ellas. (Artículo 1)
● Sus fines primordiales son procurar la justicia y la paz social, la armonía obrero-patronal y el desarrollo integral de sus asociados. (Artículo 2)
● Son entidades de duración indefinida, con personalidad jurídica propia, pueden adquirir bienes, celebrar contratos y realizar operaciones lícitas encaminadas
al mejoramiento socioeconómico de sus afiliados. (Artículo 4)
● El derecho de asociación podrá ejercerse libremente por todos los trabajadores que laboren en una empresa, en tanto cumplan con los requisitos señalados en esta ley. (Artículo 5)
● Prohibiciones (Artículo 8)
● Para efectos legales las asociaciones establecidas conforme a la presente ley no generan utilidades, salvo aquellos rendimientos provenientes de inversiones y operaciones puramente mercantiles. (Artículo 9)
● Al constituirse deberá adoptar un ordenamiento básico que regirá sus actividades, denominado estatutos. (Artículo 10)
● Recursos económicos: el ahorro mensual mínimo de los asociados, el aporte mensual del patrono en favor de sus trabajadores afiliados, ingresos por donaciones, herencias o legados y cualquier otro ingreso lícito por actividades. (Artículo 18)
● La asociación será dirigida y administrada por una junta directiva compuesta al menos por cinco miembros (Artículo 42)
Consultar en la siguiente página web:
https://www.sugef.fi.cr/asobacen/maco-legal/Ley-6970.pdf
➔ Reglamento Ley de Asociaciones Solidaristas.
El reglamento de la ley solidarista indica en su segunda consideración que nace con el fin de resolver problemas de interpretación haciéndola uniforme e integrándose para mejorar la consecución de sus fines y de los de la organización solidarista por lo que incluye decretos relacionados con:
● 	Constitución de la asociación solidarista
● 	Constitución de federaciones y confederaciones
● 	Junta Directiva
● 	Registro
● 	Devoluciones, deducciones y entrega de recursos
● 	Vigilancia y control legal y estatutario
● Disolución y liquidación
Consultar en la siguiente página web:
https://www.sugef.fi.cr/asobacen/maco-legal/Ley-6970.pdf
➔ Creación del día Nacional del Solidarismo.
Artículo Único.- “Declárase el 7 de noviembre Día Nacional del Solidarismo, con el fin de estimular la participación mayoritaria del sector obrero - patronal costarricense en este tipo de organizaciones, así como para reconocer el aporte efectuado por estas organizaciones a la sociedad costarricense.”
➔ Ley No 7092. Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento.
El artículo 3 de la ley 7092 incluye a las asociaciones solidaristas entre las entidades que no están sujetas al impuesto, el artículo 18 establece que el 100% de los excedentes o utilidades pagadas a sus beneficiarios, constituyen ingresos gravables para los perceptores, en cuyo caso la asociación retiene y entera al fisco por cuenta de sus asociados y como impuesto único y definitivo el monto equivalente al 5% de los excedentes o utilidades.
Además en materia fiscal la ley 6970 acuerda en su Capítulo Uno, Artículo 9 lo siguiente:
“Los excedentes habidos en el ejercicio fiscal pertenecen a los asociados y el monto que corresponda a cada uno estará de acuerdo con el aporte patronal y con su propio ahorro. La participación de cada asociado en los excedentes se sumará a sus demás ingresos para determinar la base de la declaración de la renta del asociado.”
En caso de actividades diferentes a las ordinarias, como inversiones y operaciones mercantiles, se debe concretar el trámite respectivo. Esto requiere una revisión detallada de las actividades para determinar la aplicación o no del impuesto de renta.
Además, se encuentran lineamientos para el cálculo de las depreciaciones, como métodos, vida útil según método de depreciación y la metodología y bases de dicha depreciación. 
Consultar en la siguiente página web:
http://www.pgrweb.go.cr/SCIJ/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?nValor1=1&nValor2=10969
➔ Ley No 2. Código de Trabajo Costarricense.
El artículo 1 indica el que el Código de trabajo existe para regular los derechos y obligaciones de patronos y trabajadores, de acuerdo con los principios cristianos de Justicia Social.
Principalmente:
● 	Contratos
● 	Suspensión y terminación
● 	Mujeres y menores de edad
● 	Jornada
● 	Feriados, descansos y vacaciones
● 	Salario
● 	Protección durante la jornada laboral
● 	Derechos sindicales
● 	Discriminación
● 	Jurisdicción
● Entre otros
Consultar en la siguiente página web:
https://www.ilo.org/dyn/natlex/docs/WEBTEXT/44102/65002/s95cri02.htm
➔ Ley No 4755. Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Artículo 1°.- “Campo de aplicación. Las disposiciones de este Código son aplicables a todos los tributos y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, excepto lo regulado por la legislación especial.”
Consultar en la siguiente página web:
https://costarica.eregulations.org/media/c%C3%B3digo%20tributario.pdf
➔ Ley No 6826. Ley de Impuesto General Sobre las Ventas.
El artículo uno establece que el objeto del impuesto es gravar las ventas de mercancías generales y servicios específicos con un impuesto del 13%.
Las Asociaciones Solidaristas que compren y vendan mercaderías afectas al gravamen, esse ven obligadas a inscribirse como contribuyentes y a cobrar y enterar el impuesto respectivo; por lo tanto se aplica el artículo 10 de la Ley del impuesto general sobre las ventas, en el cual se menciona la tarifa correspondiente a un 13% sobre el precio neto de la venta.
Consultar en la siguiente página web:
http://www.pgrweb.go.cr/SCIJ/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=32526&nValor3=92185&strTipM=TC
➔ La Constitución Política
● Capítulo de Garantías Sociales 
Ver capítulo en:
http://pdba.georgetown.edu/Parties/CostaRica/Leyes/constitucion.pdf
➔ SUGEF
Las “Regulaciones de Política Monetaria Título VI, Disposiciones sobre la Reserva de Liquidez” dictadas por el Banco Central de Costa Rica, releva a las Asociaciones Solidaristas del encaje mínimo legal, pero establece la mantención de una reserva de liquidez, y el envío a la Superintendencia General de EntidadesFinancieras, dentro de un plazo máximo de quince días hábiles siguientes al fin de cada semestre natural, un estado dictaminado por un Contador Público Autorizado sobre el cumplimiento o inclumiento mensual de las disposiciones sobre Reserva de Liquidez emitidas por el Banco Central de Costa Rica para ese semestre, en la forma y con los datos que la SUGEF requiere. La reserva de liquidez podrá ser mantenida en su totalidad en títulos del Gobierno o del Banco Central de Costa Rica.
La SUGEF establece que a partir del primero de enero del 2014, la información para generar un dictamen del Contador Público Autorizado sobre el cumplimiento o incumplimiento mensual de las disposiciones sobre Reserva de Liquidez debe ser incluida, exclusivamente, mediante la aplicación denominada “Sistema Automatizado para incluir información de la Reserva de Liquidez”, diseñada por esta Superintendencia, la cual se encuentra a disposición.
Ver acuerdos sobre encaje mínimo:
https://www.bccr.fi.cr/Paginas/resoluciondeubicacion.aspx?ErrorPagina=https://activos.bccr.fi.cr/sitios/bccr/marcolegal/BCCR_5067-2001_Art11.pdf
 
María
f. Administración de ingresos y cuentas por cobrar 
Tomar en cuenta que esta primera parte debe ser entregada en la semana del 13 al 18 de mayo de 2019 y comprende lo que se presenta en esta práctica dirigida. Además, la auditoría incluirá la etapa de examen o verificación y la etapa de comunicación de resultados (borrador del informe). 
.4. Realice una planificación detallada de la auditoría, para ello elabore y aplique el programa de planificación, de acuerdo al tema de gestión específico asignado. Para ésta etapa, el profesor asignará a cada grupo de trabajo un tema de gestión específico a desarrollar en la auditoría. Dentro de los temas se encuentran:
 
1. Entreviste al personal encargado de los componentes significativos de la entidad
2. Determine los criterios aplicables a los componentes significativos identificados en la planificación preliminar de la auditoría.
 
3. Revise informes sobre el desempeño e informes sobre planes y prioridades relacionados con los componentes seleccionados
4. Diagrame los procesos o actividades de los componentes donde se desarrollará la planificación detallada.
5. Determine riesgos asociados con los componentes significativos.
6. Seleccione las áreas críticas de la gestión mediante la matriz de evaluación de los componentes significativos de la gestión (áreas de potencial importancia) que se elabora en la planificación detallada.
7. Determine los criterios aplicables a las áreas seleccionadas para auditar en el examen.
8. Valide los criterios a aplicar en el examen mediante una reunión con el auditado
9. Elabore el Plan General de Auditoría como un producto de la actividad de planificación
10. Elabore programas de examen o verificación preparados en la etapa de planificación para llevarlos a cabo en la ejecución de la auditoría.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Por lo anterior, en la planificación preliminar se pueden realizar lo siguiente:
1. Elaborar un programa de auditoría para la planificación preliminar promueve el eficiente manejo de los recursos humanos de auditoría y permite el logro efectivo de sus objetivos.
Esto se va a documentar en la carpeta programa del archivo de auditoría. Este programa puede contener procedimientos como los siguientes:
a. Indague sobre las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir por la empresa (Planes estratégicos y anuales)
 
Objetivos:
1. 	Posicionarse como órgano de integración del sector solidarista, mejorando la
credibilidad en la opinión pública.
2. Promover, defender y consolidar el Solidarismo como un modelo de vida para
enfrentar los retos presentes y futuros.
3. Gestionar ante las autoridades gubernamentales el nombramiento de líderes
Solidaristas las Juntas Directivas de las instituciones públicas estratégicas
para el desarrollo económico y social.
4. Promover actividades, seminarios, jornadas, congresos, cursos de
capacitación, brindar asesorías, editar folletos y, además; que se propaguen
la doctrina Solidarista, orientadas a fortalecer el desarrollo integral de los
trabajadores y sus familias y a su vez fomentar la productividad y el
rendimiento de la empresa para el beneficio de todos.
b. Determine las principales regulaciones, políticas y prácticas: Interna como externa que regule la gestión de la empresa.
1. Ley de asociaciones solidaristas.
Rige los aspectos relacionados con las asociaciones solidaristas tales como sus fines, constitución, derechos, deberes, prohibiciones, asociados, patrimonio, recursos económicos, asambleas generales, ordinarias y extraordinarias, junta directiva, fiscal, disolución, liquidación, registro, trámite de documentos, entre otros.
Algunas de sus disposiciones más relevantes hacen referencia a los siguientes puntos:
● Las Asociaciones Solidaristas son organizaciones sociales que se inspiran en una
actitud humana y que son administradas únicamente a favor de los trabajadores
afiliados a ellas. (Artículo 1)
● Sus fines primordiales son procurar la justicia y la paz social, la armonía obrero-
patronal y el desarrollo integral de sus asociados. (Artículo 2)
● Son entidades de duración indefinida, con personalidad jurídica propia, pueden
adquirir bienes, celebrar contratos y realizar operaciones lícitas encaminadas
al mejoramiento socioeconómico de sus afiliados. (Artículo 4)
● El derecho de asociación podrá ejercerse libremente por todos los trabajadores que laboren en una empresa, en tanto cumplan con los requisitos señalados en esta ley.
(Artículo 5)
● Prohibiciones (Artículo 8)
 
● Para efectos legales las asociaciones establecidas conforme a la presente ley no
generan utilidades, salvo aquellos rendimientos provenientes de inversiones y
operaciones puramente mercantiles. (Artículo 9)
● Al constituirse deberá adoptar un ordenamiento básico que regirá sus actividades, denominado estatutos. (Artículo 10)
● Recursos económicos: el ahorro mensual mínimo de los asociados, el aporte
mensual del patrono en favor de sus trabajadores afiliados, ingresos por donaciones, herencias o legados y cualquier otro ingreso lícito por actividades. (Artículo 18)
● La asociación será dirigida y administrada por una junta directiva compuesta al
menos por cinco miembros (Artículo 42)
Consultar en la siguiente página web:
https://www.sugef.fi.cr/asobacen/maco-legal/Ley-6970.pdf
 
➔ Reglamento Ley de Asociaciones Solidaristas.
El reglamento de la ley solidarista indica en su segunda consideración que nace con el fin de resolver problemas de interpretación haciéndola uniforme e integrándose para mejorar la consecución de sus fines y de los de la organización solidarista por lo que incluye decretos relacionados con:
● Constitución de la asociación solidarista
● Constitución de federaciones y confederaciones
● Junta Directiva
● Registro
● Devoluciones, deducciones y entrega de recursos
● Vigilancia y control legal y estatutario
● Disolución y liquidación
 
Consultar en la siguiente página web:
https://www.sugef.fi.cr/asobacen/maco-legal/Ley-6970.pdf
 
➔ Creación del día Nacional del Solidarismo.
Artículo Único.- “Declárase el 7 de noviembre Día Nacional del Solidarismo, con el
fin de estimular la participación mayoritaria del sector obrero - patronal costarricense en este tipo de organizaciones, así como para reconocer el aporte efectuado por estas organizaciones a la sociedad costarricense.”
➔ Ley No 7092. Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento.
El artículo 3 de la ley 7092 incluye a las asociaciones solidaristas entre las entidades que no están sujetas al impuesto, el artículo 18 establece que el 100% de los excedentes o utilidades pagadas a sus beneficiarios, constituyen ingresos gravables para los perceptores, en cuyo caso la asociación retiene y entera al fisco por cuenta de sus asociados y como impuesto único y definitivo el monto equivalente al 5% de los excedentes o utilidades.
 
Coord. Capacitación 
Y Mercadeo
Coord. AsesoríaY Consultoría
Junta Directiva
MSC
Dirección Ejecutiva
Asesor Legal
Asist. D Ejec
Coord. Administrativa
Financiera
Capacitación y responsabilidad social
Alianzas estratégicas
Mercadeo
Consultoría
Contabilidad 
Tesorería
Crédito y cobro
Además en materia fiscal la ley 6970 acuerda en su Capítulo Uno, Artículo 9 lo siguiente:
 
“Los excedentes habidos en el ejercicio fiscal pertenecen a los asociados y el monto que corresponda a cada uno estará de acuerdo con el aporte patronal y con su propio ahorro. La participación de cada asociado en los excedentes se sumará a sus demás ingresos para determinar la base de la declaración de la renta del asociado.”
En caso de actividades diferentes a las ordinarias, como inversiones y operaciones
mercantiles, se debe concretar el trámite respectivo. Esto requiere una revisión detallada de las actividades para determinar la aplicación o no del impuesto de renta.
Además, se encuentran lineamientos para el cálculo de las depreciaciones, como métodos, vida útil según método de depreciación y la metodología y bases de dicha depreciación.
Consultar en la siguiente página web:
http://www.pgrweb.go.cr/SCIJ/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?nValor1=1&nValor2=10969
 
➔ Ley No 2. Código de Trabajo Costarricense.
El artículo 1 indica el que el Código de trabajo existe para regular los derechos y
obligaciones de patronos y trabajadores, de acuerdo con los principios cristianos de Justicia Social.
Principalmente:
● Contratos
● Suspensión y terminación
● Mujeres y menores de edad
● Jornada
● Feriados, descansos y vacaciones
● Salario
● Protección durante la jornada laboral
● Derechos sindicales
● Discriminación
● Jurisdicción
● Entre otros
Consultar en la siguiente página web:
https://www.ilo.org/dyn/natlex/docs/WEBTEXT/44102/65002/s95cri02.htm
➔ Ley No 4755. Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Artículo 1°.- “Campo de aplicación. Las disposiciones de este Código son aplicables
a todos los tributos y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, excepto lo regulado por la
legislación especial.”
Consultar en la siguiente página web:
https://costarica.eregulations.org/media/c%C3%B3digo%20tributario.pdf
➔ Ley No 6826. Ley de Impuesto General Sobre las Ventas.
 
El artículo uno establece que el objeto del impuesto es gravar las ventas de mercancías generales y servicios específicos con un impuesto del 13%.
Las Asociaciones Solidaristas que compren y vendan mercaderías afectas al gravamen, esse ven obligadas a inscribirse como contribuyentes y a cobrar y enterar el impuesto respectivo; por lo tanto se aplica el artículo 10 de la Ley del impuesto general sobre las ventas, en el cual se menciona la tarifa correspondiente a un 13% sobre el precio neto de la venta.
 
Consultar en la siguiente página web:
http://www.pgrweb.go.cr/SCIJ/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=32526&nValor3=92185&strTipM=TC
 
➔ La Constitución Política
● Capítulo de Garantías Sociales
Ver capítulo en:
http://pdba.georgetown.edu/Parties/CostaRica/Leyes/constitucion.pdf
➔ SUGEF
Las “Regulaciones de Política Monetaria Título VI, Disposiciones sobre la Reserva de Liquidez” dictadas por el Banco Central de Costa Rica, releva a las Asociaciones
Solidaristas del encaje mínimo legal, pero establece la mantención de una reserva de liquidez, y el envío a la Superintendencia General de Entidades Financieras, dentro de un plazo máximo de quince días hábiles siguientes al fin de cada semestre natural, un estado dictaminado por un Contador Público Autorizado sobre el cumplimiento o incumplimiento mensual de las disposiciones sobre Reserva de Liquidez emitidas por el Banco Central de Costa Rica para ese semestre, en la forma y con los datos que la SUGEF requiere. La reserva de liquidez podrá ser mantenida en su totalidad en títulos del Gobierno o del Banco Central de Costa Rica.
La SUGEF establece que a partir del primero de enero del 2014, la información para generar un dictamen del Contador Público Autorizado sobre el cumplimiento o incumplimiento mensual de las disposiciones sobre Reserva de Liquidez debe ser incluida, exclusivamente, mediante la aplicación denominada “Sistema Automatizado para incluir información de la Reserva de Liquidez”, diseñada por esta Superintendencia, la cual se encuentra a disposición.
 
Ver acuerdos sobre encaje mínimo:
https://www.bccr.fi.cr/Paginas/resoluciondeubicacion.aspx?ErrorPagina=https://activos.bccr.fi.cr/sitios/bccr/marcolegal/BCCR_5067-2001_Art11.pdf
 
 
c. Indague de manera general sobre la información financiera: este puede ser un factor de evaluación para la determinación de las áreas de potencial importancia, por la cantidad de recursos que se involucran.
d. Determine el estado del control interno en la empresa,
e. Diagrame de manera global la relación y grado de dependencia de los sistemas de información computarizados;
f. Determine las unidades operativas y sus jefaturas;
g. Entreviste al auditor interno: consulte sobre auditorías anteriores, estado de riesgos de la empresa, situaciones de fraude que hayan ocurrido y todo aquello que sea relevante para la auditoría.
 
h. Seleccione los componentes significativos de la gestión determinados en la planificación preliminar, para ello elabore la Matriz (explicada más adelante).
 
 
 
 
 
 
 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Asociación Solidarista Costarricense
 
Matriz de evaluación de los componentes significativos de la gestión (áreas de potencial importancia)
 
	COMPONENTES SIGNIFICATIVOS DE LA GESTIÓN
	FACTOES DE EVALUACIÓN
	ASIGNACION DE (PRIORIDAD)
	
	IMPACTO SOBRE LOS RESULTADOS
	RIESGO DE NO AUDITARLO
	RECURSOS INVOLUCRADOS
	OPORTUNIDAD DE MEJORAR EL DESEMPEÑO
	FACTIBILIDAD DE AUDITORÍA
	
	1.Capacitación y responsabilidad social
	4
	 2
	2 
	2
	 1
	11 
	2.Alianzas estratégicas
	 3
	 3
	 3
	 2
	2 
	13 
	3.Mercadeo
	3 
	 2
	 3
	4 
	1 
	13 
	4.Contabilidad
	4 
	3 
	4 
	3 
	2 
	16 
	5. Tesorería
	 4
	3 
	3 
	3 
	2 
	15 
	6.Crédito y cobro
	4 
	 3
	4
	3
	3
	17
	7.Consultoría
	 3
	 2
	2 
	3 
	 2
	12 
 
Definición de parámetros:
 
1 Muy bajo
2 Bajo
3 Medio
4 Alto
5 Muy Alto
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3.5. Elaboración del Plan General de Auditoría y las hojas de proyectos. 	Comment by Fabiola Priscilla Cusicanqui Gutiérrez: +yirlenalondra1996@gmail.com_Asignada a Yirlen Alondra_
3.6. Construcción de los papeles de trabajo de la etapa de planificación. 	Comment by Fabiola Priscilla Cusicanqui Gutiérrez: +danny.urenaarias@gmail.com +mariferbm.15@gmail.com +fcusicanquigutierrez@gmail.com +jimenezperezmt74@gmail.com_Asignada a Daniela Ureña Arias_
Recuerde que los papeles de trabajo deberán contener como mínimo la siguiente estructura: encabezado, procedimiento de trabajo, resultados del procedimiento, conclusiones y un detalle de quienes participan en la elaboración del papel de trabajo. Sin dejar de considera otros elementos que según las características del papel se puedan incluir como lo es el programa de trabajo de la actividad de planificación.
1. ESQUEMA DE CALIFICACION 
Según el programa del curso, para esta primera parte de la práctica dirigida, se asignará un 15%, mismo que se desglosa a como sigue: 10% trabajo escrito (papeles de trabajo) 5% exposición ejecutiva sobre experiencia alcanzada.