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UNI “PR A R E T Q I P L AS MÉXIC IVERSI FACU ROCED AUDITO E V I S I T UE PAR N G R UIS EN E S O R : I N CO IDAD N DE M ULTAD DE IMIEN ORÍA I Ó N E E RA OBT E N I E S NRIQU NG . J O SÉ NACION MÉXIC E ESTUDIO ARAGÓN NTO Y A A OBR E N G S TENER I E R E E VELA É ANT O N NAL AU CO OS SUPERI N APLICA RA PÚB A B I N I EL TÍT O C N T ASCO NIO DI M UTÓNO ORES ACIÓN BLICA N E T E S TULO D C I V I A RINCÓ M AS CHO OMA N DE A: E ” . S DE: I L : ÓN R A 2010 UNAM – Dirección General de Bibliotecas Tesis Digitales Restricciones de uso DERECHOS RESERVADOS © PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Todo el material contenido en esta tesis esta protegido por la Ley Federal del Derecho de Autor (LFDA) de los Estados Unidos Mexicanos (México). El uso de imágenes, fragmentos de videos, y demás material que sea objeto de protección de los derechos de autor, será exclusivamente para fines educativos e informativos y deberá citar la fuente donde la obtuvo mencionando el autor o autores. Cualquier uso distinto como el lucro, reproducción, edición o modificación, será perseguido y sancionado por el respectivo titular de los Derechos de Autor. ____ A M A M A M A M A M A M __________ IS PADRE E M IS HERMA O C J I NOVIA J I ABUELA M I ABUELO E IS TÍOS; J R __________ I ES; ENRIQUE MARÍA EUG ANOS; OSCAR VE CESAR EL ENNY A. V ENNIFER ; MARÍA EVE ; ELOY RINC ORGE LÓ RUBÍ VELA AUDITO __________ I N G E N AGR VELASCO GENIA RIN ELASCO R OY VELAS VELASCO HERNÁN ELIA MUC CÓN CIGA ÓPEZ ANG ASCO PEÑ POR EL SU ORIA A OBRA __________ N I E R Í A RADECIMI O PEÑA NCÓN SO POR RINCÓN SCO RINC O RINCÓN NDEZ FER POR CIÑO PEÑA ARROA. UIANO. ÑA. L APOYO Y PERVISA A PÚBLICA. __________ A C I V I ENTOS LÍS SU CARIÑ CÓN PO RNÁNDEZ. SU CARIÑ A. PO PO Y LA OPO GRUPO S __________ I L ÑO, ESFU IN OR SU CA ÑO, APOY OR SU CA OR SU CA ORTUNIDA SACMAG Y __________ ERZO Y A NCONDIC GRA ARIÑO Y A GRA YO Y PACI GRA ARIÑO Y A GRA ARIÑO Y A GRA AD DE EST Y TODO L REPRE GRA _______ APOYO IONAL. ACIAS. APOYO. ACIAS. ENCIA. ACIAS. APOYO. ACIAS. APOYO. ACIAS. TAR EN LO QUE SENTA ACIAS. ____ INTR CAP 1.1. CAP 2.1. 2.2. 2.3. 2.4 CAP REL 3.1. 3.2. 3.3.1 3.2.2 3.3. 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 3.3.6 3.3.7 3.3.8 3.3.9 3.4. ___________ RODUCCI PITULO I.- Histori PITULO II La Aud Requis Técnic Proced PITULO III LACIONAD Unidad Concep las mis 1. Audito 2. Obra P El pro relacio 1. Licitac 2. Convo 3. Visita 4. Presen 5. Contra 6. Ejecuc 7. Termin 8. Inform 9. Flujog El pro A ___________ IÓN. - ANTECE ia y concept .- ASPECT ditoría y tip sitos de la au as de audito dimientos de I.- AUDITO DOS CON d de Audito ptos de aud smas. oria pública Pública ceso de con onados con ción públic ocatorias y al sitio de e ntación, ape atos de obr ción de los c nación de l mación y de grama de pr cedimiento A U D I T O R ___________ I N G E EDENTES to de la rend TOS GENE os de audito uditoría. oría. e auditoría. ORÍA A O LAS MISM oría a Obra ditoría a ob a. ncurso para las misma a y los cont las bases p ejecución d ertura y ev ras públicas contratos d los trabajos e la verifica rocedimien o de la audi I A A O B R ___________ E N I E R ÍNDICE dición de cu ERALES D oría. OBRAS PÚB MAS. a Pública. bras públic a contrato s. tratos. ara licitaci de la obra. valuación d s. de obras pú s. ación. nto de contr itoria. R A P Ú B L I ___________ Í A C I V E uentas en M DE AUDITO BLICAS Y cas y servici de obra pú ión de obra e propuest úblicas. ratación de C A . ___________ V I L México. ORÍA. Y SERVICI ios relacion ública y los as públicas. as de obras e Obra Púb ___________ OS nados con servicios . s públicas. blica. ________ 1 4 8 8 14 14 18 21 24 26 26 27 27 27 30 30 30 31 32 32 33 34 35 36 37 ____ 3.4.1 3.4.2 3.4.3 3.4.4 3.4.5 3.4.6 3.4.7 3.4.8 3.4.9 3.4.1 3.4.1 3.4.1 3.4.1 3.4.1 CAP CON ANE GLO BIBL ___________ 1. Anális 2. Planea 3. Planea 4. Inicio. 5. Organ 6. Univer misma 7. Planea 8. Adjud 9. Contra 10. Ejecuc 11. Confro 12. Elabor 13. Elabor 14. Penas PITULO IV NCLUSION EXOS. OSARIO. LIOGRAF A ___________ is de la doc ación ación gener nización. rso y muest as. ación, prog icación. atación. ción. onta de dife ración de la ración del i convencion V.- ESTUDI NES. FÍA. A U D I T O R ___________ I N G E cumentació ral. tra de obra ramación y ferencias en a minuta de informe de nales y rete IO DE CA I A A O B R ___________ E N I E R ón en gabin as públicas y presupue n gabinete. e junta. auditoría. enciones. SO A LA P R A P Ú B L I ___________ Í A C I V nete. y servicios stación. PRÁCTIC C A . ___________ V I L s relacionad A DE AUD ___________ dos con las DITORÍA. ________ 2 37 37 37 38 40 41 43 48 58 67 81 81 82 84 87 174 176 207 210 ____ Com del E trans instit activ En n cuen la tra bene sobre para respe Por l nuev para Con la n inves cabo práct efica gene audit ___________ mo resultado Estado y de sparencia y tucionales d vidades que nuestro país ntas es trasce ansparencia ficio a la so e el desemp hacer resp ecto a los re lo que resu vas generaci el desarroll el propósit necesidad d stigación; L , así mismo tico, marc acia y eficie rar docume toría. A ___________ o lógico de e su derecho la rendición de entidades la sociedad s que, se sus endental par a, el comba ociedad se c peño de su ponsables a ecursos que ulta de la m iones, la cul lo de nuestr to de brind de conocer La cual de o, el hecho cara en el l encia, de l entos que A U D I T O R ___________ I N G E IN la responsa o a vigilar e n de cuentas s, dependen d demanda. stenta en un ra el fortale ate a la corr cumplan con s gobernant a sus gober le proporci más alta prio ltura de la r ro México. ar apoyo a r la impor manera de o de indaga lector la im los trabajos permitan o I A A O B R ___________ E N I E R NTRODUCC abilidad de el patrimon s, encuentra ncias y orga n régimen d ecimiento de rupción e im n eficacia y tes, ya que rnantes o d onan los ciu oridad forta rendición de los compañ rtancia de scriptiva in ar y actuar mportancia s realizados orientar las R A P Ú B L I ___________ Í A C I V CIÓN. los ciudada nio común. a su esencia anismos des democrático e la democr mpunidad, y con ello la supone la dirigentes d udadanos en alecer en la e cuentas co ñeros profes este ejerc ndica los p r bajo un m de los mis s en obra p acciones h C A . ___________ V I L anos de con De igual fo a en los mec centralizado o representat racia, ya que permite qu a sociedad e capacidad de sus acto n calidad de a sociedad omo un elem sionistas q icio, se ex procedimien marco norm smos permi pública; se hacia esque ___________ ntribuir a lo orma, hoy e canismos y os que conl tivo, la rend e es ella la q ue los progr sté mejor in de las inst os y decisio e impuestos y sobre tod mento indis que se encue xpone la ntos para ll mativo homo itiendo enc ha hecho n emas unifo ________ 1 os gastos en día, la procesos llevan las dición de que logra ramas en nformada ituciones ones con s. do en las spensable entran en siguiente levarlo a ogéneoy ontrar la necesario ormes de ____ En e conc unifo cono ___________ este sentid ernientes a ormidad y ocimiento y A ___________ o, se ha e al trabajo eficiencia herramienta A U D I T O R ___________ I N G E elaborado de la audi del proce a necesaria I A A O B R ___________ E N I E R una serie itoría en eso en el para mejora R A P Ú B L I ___________ Í A C I V de lineam obra públi interés del ar la calidad C A . ___________ V I L ientos norm ica que pe l lector, ya d y oportun ___________ mativos y ermitirá un a que pod idad de sus ________ 2 técnicos a mayor drá tener tareas. ____ El co antec audit que s va a juicio sugie por l Mism Este por a Se se audit menc nece Por ú cual proce Reali aque proce Al m los si 1. - C mate estru ___________ ontenido es cedentes de toria centrad sirven de ap dar a los pr o que perm eran la instr la Ley de O mas, Ley Fe tipo de rev administraci eñala que lo tor o en su ciona, e in sidades que último, el c se manejan esos auditad izar investi lla informa eso ejecutad momento de iguientes: Comprobar eria de obra uctura autori A ___________ stá integrad l proceso d do en el te poyo al aud rocedimient itan emitir o rumentación Obras Públ ederal de Pr visión se llev ión o por co os procedim u caso el i nstrumentar e surjan en l cuarto capít n y muestr dos. igación bás ación neces do en gabin efectuar di que la plan a pública y izada, así co A U D I T O R ___________ I N G E do por cuatr e auditoría. ma. El terc ditor para d tos de audito opiniones q n de otros m icas, Ley d esupuesto y va a cabo e ontrato reali mientos aqu interesado rá de ser n la auditoría. tulo tiene br ra la aplicac sica, aplicad saria, la cua nete y campo icho proceso neación gen servicios r omo a la no I A A O B R ___________ E N I E R ro apartado El segundo ero contien determinar l oría, estos m que conlleve mecanismo de Obras Pú y Responsab n gabinete icen las dep uí presentad considerará necesario, reve ejemp ción y el or da y de de al, permita o. o el auditor neral, organi relacionados ormatividad R A P Ú B L I ___________ Í A C I V s fundamen o se enfoca ne examen y a naturaleza mismos serv en a mejora s que en su úblicas y S bilidad Hace y deberá ej pendencias d dos no son á como mí otros proc los de audi rden que se eterminació al auditor h r deberá fija ización, Po s con las m establecida C A . ___________ V I L ntales: El p a la introdu y evaluación a, extensión virán para o ar los contro u gran mayo Servicios R endaria, ent jecutarse en de la admini limitativos ínimo lo qu cedimientos itoría, “Estu lleva a cabo ón que gene hacer de su arse como o líticas, base mismas se h a y vigente. ___________ primero pre ucción gene n del contro n y oportun obtener elem oles existent oría están r elacionados tre otras. n aquellas o istración pú por consig ue en esta de acuerd udio de cas o en cada un ere y recop u conocimie objetivos in es y lineami haya hecho ________ 3 senta los eral de la ol interno nidad que mentos de tes o que regulados s con las obras que ública. guiente el guía se do a las o”, en el no de los pile toda ento todo mediatos ientos en bajo la ____ ___________ A ___________ A U D I T O R ___________ I N G E I A A O B R ___________ E N I E R R A P Ú B L I ___________ Í A C I V C A . ___________ V I L ___________ ________ 4 ____ 2.- C las ob 3.- C las qu 4.- C estab 5.- V y tiem 6.- V realiz 7.- V corre autor 8.- V accio requi 9.- V sumi obra. 10.- proce ___________ Comprobar q bras pública Comprobar ue fueron a Comprobar q blecida en c Verificar que mpo de ejec Verificar si zación de la Verificar q espondiente rizados que Verificar qu ones desarr isitados y au Verificar qu inistros que . Revisar la edimientos A ___________ que la plane as se haya h la correcta asignados. que en lo re ada uno de e se cumpla cución de la los sistema as obras púb que la dep es sobre el e se están eje e existan ex rolladas o utorizados. ue las canti amparen la situación q relativos pa A U D I T O R ___________ I N G E eación, prog hecho confo y oportuna ferente a ob los Program a con lo est a obra públi as de opera blicas funcio pendencia a ejercicio del ecutando. xpedientes por desar idades, con as estimacio que guarda ara su opera I A A O B R ___________ E N I E R gramación, orme a la no a aplicación bras pública mas Operati tipulado en ca. ción, regist onan adecu auditada in l gasto, el av técnicos qu rrollar, asim ceptos, cara ones, corresp la obra pú ación, de acu R A P Ú B L I ___________ Í A C I V adjudicació ormatividad de los recu as, se observ ivos Anuale el contrato tro, control adamente. nforme per vance físico ue permitan mismo que acterísticas pondan con ública y su uerdo a su a C A . ___________ V I L ón, contrata d establecida ursos en las ve y se cum es de cada d en lo relati e informac riódicament o y financie el análisis e se encue y calidad n los físicam congruenci avance en la ___________ ación y ejec a y vigente. obras públ mpla la progr dependencia ivo al costo ción, inhere te a las in ero de los pr y evaluació entren debi de los mat mente aplica ia con las n a ejecución. ________ 5 cución de licas para ramación a. o, calidad entes a la nstancias rogramas ón de las idamente teriales y ados en la normas y . ____ Es im objet audit vigen ___________ mportante s tivos espec tor conside ncia y las va A ___________ eñalar que cíficos de r ere los pará ariables que A U D I T O R ___________ I N G E cada etapa revisión, lo ámetros par e interviene I A A O B R ___________ E N I E R de la obra s cuales pu ra su medi n en el proc R A P Ú B L I ___________ Í A C I V pública pod ueden ser d ición, tales ceso de la ob C A . ___________ V I L drá destinar determinado como el t bra pública ___________ r o plantear os, una ve tiempo, el . ________ 6 diversos z que el lugar, la ____ Exist audit busca con plano ___________ te la nece tor, de tal m ar la calida el mayor o laboral. A ___________ esidad de p manera que ad, tiempo y número de A U D I T O R ___________ I N G E preparar com e se involucr y costo que ejercicios I A A O B R ___________ E N I E R mpañeros p ren en el m la sociedad de auditorí R A P Ú B L I ___________ Í A C I V profesionist mayor núme d demanda. ía, los cual C A . ___________ V I L tas con el ero de obras . Por lo que es puedan ___________ perfil evalu s con la fina e es necesar n desarrollar ________ 7 uador de alidad de rio contar rse en el ____ 1.1. H La re la ob aque respo requi La R legiti perso cuen no en En M los b En Cuen Corté acuer Casti Ya e de cu supri antec No e const gobie Orga ___________ C HISTORIA endición de bligación de llos en quie onsabilidad iere de una Rendición d imidad, sob ona que va ntas a sus re n el goberna México, los bienes que p 1524, la C ntas del Rei és. El objet rdo a los m illa. Este Tr n el México uentas y fi imió el Tr cedente de l es sino ha titucional, erno respe anización de A ___________ CAPITULO A Y CONC e cuentas im e rendir cue enes recae e no puede s estructura, de Cuentas beranía y a tomar de epresentante ante. pueblospre provenían de Corona Espa ino de Cast tivo de dich mismos pro ribunal de C o independi scalización Tribunal de la actual A asta 1857 con lo cua etara a su e los podere A U D I T O R ___________ I N G E O I.- ANTE CEPTO DE mplica la res entas, dar u el poder. N er ejercida de un proce aparece co representac cisiones po es. Esta con ehispánicos e los impue añola decid tilla, cuya f ho tribunal e cedimiento Cuentas ope iente, la Con del Ejecut e Cuentas uditoría Su que se est al se trató us goberna es de la Unió I A A O B R ___________ E N I E R ECEDENTE LA REND sponsabilida una respuest No hay rend sin la autor edimiento. n la democ ción popula or ellos y en ndición impl contaban c stos de sus dió crear en finalidad er era recaudar s de la Con raría por tre nstitución d tivo, faculta y se creó uperior de la tablecen la de sentar l ados; tamb ón y su rela R A P Ú B L I ___________ Í A C I V ES Y GEN DICIÓN DE ad ante algu ta sobre y p dición de cu idad necesa cracia y vie ar, porque n contrapart lica que la s con procedi súbditos. n la Nueva ra revisar lo r y adminis ntaduría M es siglos. de 1824 esta ad exclusiv ó la Conta a Federació as libertade las primera bién se m ación entre e C A . ___________ V I L ERALIDA E CUENTA uien; y vice por las acci uentas sin re aria. El ejerc ene de la m los ciudad tida tienen e soberanía ra imientos m España el os ingresos strar las rent Mayor de Cu ableció una a del congr aduría Ma ón. s y derech as bases pa modificó su ellos. ___________ ADES AS EN MÉX eversa, esto iones realiz esponsabilid cicio de la a mano con la danos elige el derecho adica en el muy element Tribunal M y gastos de tas de la Co uentas del R insipiente r reso; por lo ayor de H hos como ara asegura ustanciadam ________ 8 XICO. conlleva zadas por dad. Una autoridad a idea de en a una de exigir pueblo y tales para Mayor de e Hernán orona, de Reino de rendición o que se Hacienda, mandato ar que el menté la ____ En a servi una i Estad gesti estar confi Otra proce de la De l CON Capí dice Artíc IV. discu vez a Asim proy ley r Presu VI. R gesti y ver ___________ años recien idores públi iniciativa de dos Unidos ón guberna ría encargad fiabilidad en acción mu eso legislati a Federació lo anterior, NSTITUCIÓ ítulo II, De en su; culo 74. So Aprobar an usión y, en aprobadas la mismo, podr ectos de inv reglamentar upuestos de Revisar la C ón financie rificar el cum A ___________ ntes ha hab icos de rend e reformas Mexicanos amental, en do de la f n el proceso uy importan ivo que cul ón, publicad compite e ÓN POLÍT el Poder L n facultades nualmente su caso, m as contribuc rá autorizar versión en i ria; las erog e Egresos. Cuenta Públ era, comprob mplimiento A U D I T O R ___________ I N G E bido diversa dir cuentas; a los Artícu s, con la fi sustitución fiscalización de rendició te fue en 1 lminó con l da en el diar en cuestión TICA DE Legislativo, s exclusivas el Presupu modificación ciones que, en dicho P infraestruct gaciones cor lica del año bar si se ha o de los obje I A A O B R ___________ E N I E R as acciones en noviem ulos 73, 74, finalidad de n de la Con n superior ón de cuenta 999 cuando la promulga rio oficial d n de obra p LOS EST Sección II s de la Cám esto de Eg n del Proyec a su juicio, resupuesto tura que se rrespondien anterior, co a ajustado a etivos conte R A P Ú B L I ___________ Í A C I V s para fund mbre de 1995 , 78 y 79 de crear un n ntaduría Ma de la cue as. o se elaboró ación de la de la Federa pública, el TADOS UN II De las F mara de Dipu gresos de l cto enviado deben decr las erogacio determinen ntes deberán on el objeto a los criterio enidos en lo C A . ___________ V I L damentar la 5 el Ejecuti e la Constitu nuevo órgan ayor de Hac enta públic ó el dictam Ley de Fis ación del 4 artículo 7 NIDOS ME Facultades utados: a Federació o por el Eje retarse para ones plurian n conforme n incluirse o de evaluar os señalados s programa ___________ a obligación ivo Federal ución Políti no fiscalizad cienda. Est ca y promo en que dio calización S de abril de 4, 79 y 13 EXICANOS del Congr ón, previo ecutivo Fed cubrirlo. nuales para a lo dispue en los subs r los resulta s por el Pre s. ________ 9 n de los presentó ica de los dor de la e órgano overía la inicio al Superior e 2005. 34 de la S en su reso, nos examen, deral, una aquellos esto en la secuentes dos de la esupuesto ____ La re de fi discr relac los in acuer En e entid mism Secc De la Artíc Dipu decid dispo La f anua Esta I. Fis de fo reali los p dispo ___________ evisión de l iscalización repancias en ción a los co ngresos obt rdo con la L el caso de la dad sólo po mos, en los t ión V a Fiscalizac culo 79. L utados, tend dir sobre su onga la ley. función de alidad, legal entidad de scalizar en f ondos y recu izar auditor programas f onga la Ley A ___________ a Cuenta Pú n superior d ntre las can onceptos y l tenidos o en Ley. a revisión s odrá emitir términos de ción Superi La entidad drá autonom u organizaci fiscalizació idad, defini fiscalizació forma poste ursos de los rías sobre e federales, y. A U D I T O R ___________ I N G E N ública la rea de la Feder ntidades co las partidas n los gastos sobre el cum las recome e la Ley. ior de la Fe de fiscaliza mía técnica y ión interna, ón será eje itividad, imp ón superior d erior los ing s Poderes de el desempeñ a través de I A A O B R ___________ N I E R Í A alizará la C ración. Si orrespondien respectivas s realizados mplimiento endaciones ederación ación super y de gestión , funcionam ercida conf parcialidad de la Federa gresos y egre e la Unión y ño en el cum e los inform R A P Ú B L I ___________ A C I V Cámara de D del examen ntes a los s o no existi , se determi de los obj para la m rior de la n en el ejerc miento y res forme a lo y confiabili ación tendrá esos; el man y de los ent mplimiento mes que se C A . ___________ I L Diputados a n que ésta ingresos o iera exactitu inarán las r etivos de lo ejora en el Federación cicio de sus soluciones, os principio idad. á a su cargo nejo, la cust tes públicos de los obje rendirán e ___________ través de la realice apa a los egre ud o justific responsabili os program l desempeñ n, de la Cá s atribucione en los térm os de poste o: todia y la ap s federales, etivos conte en los térm ________ 1 0 a entidad arecieran esos, con cación en idades de as, dicha ño de los ámara de es y para minos que erioridad, plicación así como enidos en minos que ____ Tamb estad dema fisca física cualq leyes usuar Las e regis trans Sin Fede ejerc entie al qu la er diver de lo entid de lo Públi Asim deter proce le rin señal fisca ___________ bién fiscali dos, los mu arcaciones alizará los re a o moral, quier otra f s y sin perj rios del sist entidades fi stro contable sferidos y as perjuicio d eración pod cicios anter enda, para to ue pertenece rogación, co rsos ejercic os programa dad de fisca os recursos p ica en revis mismo, sin p rmine la Le edan a la re ndan un inf lados por l alización su A ___________ izará direct unicipios, el territoriales ecursos fede pública o p figura jurídi rjuicio de l tema financ fiscalizadas e, patrimon signados,de del principi drá solicitar riores al de odos los efe e la informa ontenidos en ios fiscales as federales alización su públicos de sión. perjuicio de ey, derivado evisión, dur forme. Si es a Ley, se i uperior de A U D I T O R ___________ I N G E N tamente los l Distrito F s, con exc erales que s privada, y ica, de conf la competen iero. a que se re ial y presup e acuerdo co io de anua r y revisar, e la Cuenta ectos legale ación solicit n el presup o se trate d . Las observ uperior de la la Cuenta l principio d o de denun rante el ejer stos requeri impondrán la Federaci I A A O B R ___________ N I E R Í A s recursos Federal y lo epción de se destinen y los transfer formidad co ncia de otr efiere el pá puestario de on los criter alidad, la , de maner a Pública e es, abierta n tada, exclus puesto en re de revision vaciones y a Federació de posterior ncias, podrá rcicio fiscal imientos no las sancion ión rendirá R A P Ú B L I ___________ A C I V federales q os órganos p las particip y se ejerzan ridos a fide on los proc ras autorida árrafo anter e los recurso rios que esta entidad de ra casuístic en revisión nuevamente sivamente c evisión aba es sobre el recomendac ón emita, só ridad, en las á requerir a en curso, d o fueren ate nes prevista á un inform C A . ___________ I L que admini político-adm paciones fe n por cualqu eicomisos, m cedimientos ades y de l rior deberán os de la Fed ablezca la L e fiscalizac ca y concre n, sin que p la Cuenta P cuando el pr rque para s cumplimie ciones que, ólo podrán r s situacione las entidad de los conce endidos en as en la mi me específic ___________ istren o eje ministrativo ederales; a uier entidad mandatos, establecido los derecho n llevar el c deración que Ley. ión superio eta, inform por este m Pública del rograma, pr su ejecución nto de los o respectivam referirse al es excepcion des fiscaliz eptos denun los plazos y sma. La en co a la Cá ________ 1 1 erzan los os de sus simismo, , persona fondos o os en las os de los control y e les sean or de la ación de motivo se ejercicio royecto o n y pago objetivos mente, la ejercicio nales que adas que nciados y y formas ntidad de ámara de ____ Dipu respo III. I en e efect archi a las IV. D patrim indem autor de re denu ley. Títul Prev Artíc muni territ para Los r que e objet en lo artícu ___________ utados y, en onsabilidade Investigar l l ingreso, e tuar visitas ivos indispe formalidad Determinar monio de l mnizacione ridades com esponsabilid uncias y que lo Séptimo venciones G culo 134. L icipios, el D toriales, se satisfacer lo resultados d establezcan to de propic os términos ulos 74, frac A ___________ n su caso, fi es ante las a os actos u o egreso, man domiciliari ensables par des estableci r los daños los entes p s y sancion mpetentes el dad a que s erellas penal Generales Los recurso Distrito Fed administrar os objetivos del ejercicio n, respectiva ciar que los s del párraf cción VI y 7 A U D I T O R ___________ I N G E N incará las re autoridades omisiones q nejo, custo ias, únicam ra la realiza idas para lo y perjuici públicos fed nes pecunia l fincamien se refiere el les, en cuyo s económic eral y los ó rán con efic s a los que e o de dichos amente, la F recursos ec fo anterior. 79. I A A O B R ___________ N I E R Í A esponsabilid competente que impliqu odia y aplic mente para ación de sus os cateos, y os que afec derales y fi arias corres nto de otras l Título Cu os procedim cos de que rganos polí ciencia, efic estén destin s recursos s Federación, conómicos Lo anterio R A P Ú B L I ___________ A C I V dades corre es; uen alguna cación de f exigir la e s investigac cten a la H incar direct spondientes responsabi uarto de est mientos tend dispongan ítico-admini cacia, econo nados. serán evalua , los estado se asignen e or, sin men C A . ___________ I L espondientes irregularida fondos y re xhibición d iones, sujet Hacienda P tamente a l , así como lidades; pro a Constituc drá la interve la Federaci istrativos de omía, transp ados por las os y el Dist en los respe noscabo de ___________ s o promov ad o conduc ecursos fed de libros, p tándose a la ública Fede los respons promover omover las ción, y pres ención que ión, los est e sus demar parencia y h s instancias trito Federa ectivos pres lo dispuest ________ 1 2 verá otras cta ilícita derales, y papeles o as leyes y eral o al ables las ante las acciones sentar las señale la ados, los rcaciones honradez s técnicas al, con el supuestos to en los ____ Las servi lleva librem públi preci Cuan asegu requi y hon El m Distr sujet ejerc feder Los s del T Es es Méxi La c elect gobie elect ___________ adquisicion icios de cua arán a cabo mente se icamente, a io, calidad, ndo las lici urar dichas isitos y dem nradez que manejo de re rito Federal tará a las b cicio de dic rativas a qu servidores p Título Cuart sta la maner ico, surge d característic tos a respo ernos mode tos en quien A ___________ nes, arrenda alquier natu a través d presenten a fin de aseg financiamie itaciones a s condicion más element aseguren la ecursos eco y los órgan ases de est chos recurs e se refiere públicos ser to de esta C ra que la re de la ciencia a central d onder por ernos están nes se confía A U D I T O R ___________ I N G E N amientos y uraleza y la de licitacion proposicion gurar al Est ento, oportu que hace r nes, las ley tos para acr as mejores c onómicos fe nos político- te artículo y sos se real el párrafo s rán responsa onstitución endición de a política do de los gobi sus accion soportados a la respons I A A O B R ___________ N I E R Í A enajenacion a contratació nes públicas nes solvent tado las me unidad y dem referencia e yes estable reditar la eco condiciones ederales po -administrat y a las leye lizará por segundo de ables del cu . cuentas en onde se estu iernos dem es. Esto co por una bu sabilidad sub R A P Ú B L I ___________ A C I V nes de todo ón de obra s mediante tes en sob ejores condi más circuns el párrafo cerán las b onomía, efi para el Esta or parte de tivos de sus es reglamen las instanc este artículo umplimiento el ámbito d udia al pode ocráticos e onstituye l urocracia co bstancial de C A . ___________ I L o tipo de bi que realice convocator bre cerrado iciones disp stancias pert anterior no bases, proc icacia, eficie ado. los estados s demarcaci ntarias. La cias técnica o. o de estas b de la admin er y la neces es obligar a a más visi onformada e la adminis ___________ ienes, prest en, se adjud ria pública o, que será ponibles en tinentes. o sean idón cedimientos encia, impa s, los munic iones territo evaluación as de las e ases en los nistración pú sidad de con a los repres ible rendic por funcion stración. ________ 1 3 tación de dicarán o para que á abierto cuanto a neas para s, reglas, arcialidad cipios, el oriales, se sobre el entidades términos ública en ntrolarlo. sentantes ión. Los narios no ____ 2.1.L Audi El co estud funci La au conta De e fuert lógic válid mate teoría Tipo La a desta conc Audi Es el conta exam finan Finan ___________ CA La Auditorí itoría. oncepto de a dio, aunque iones, en se uditoría es ables. La au este modo temente par case ocupa das o inválid emáticas, el a. os de audito auditoría, po acan la audi eptos son lo itoría Fina l examen de abilidad, re minada para nciera y los nciera. A ___________ APITULO I ía y tipos d auditoría di generalmen eguida se tra analítica, n uditoría da é la auditoría a sus ideas, a de cómo das, pero al de las cien oría or los objet itoría finan os siguiente nciera. e los estado egistros, do determinar resultados A U D I T O R ___________ I N G E N II.- ASPEC de auditoría ifiere entre nte se dice anscriben al no construct énfasis a la a tiene sus , la aplicaci establecem lcanza a otr ncias norma tivos que pe nciera, la au es: os financier ocumentació r si los estad de sus ope I A A O B R ___________ N I E R Í A CTOS GEN a. los distinto que es un a lgunos conc tiva; es críti prueba, el raíces prin ón de las té mos que los ros campos ativas, comu ersigue se c uditoría adm os elaborad ón complem dos financie eraciones de R A P Ú B L I ___________ A C I V NERALES D s despachos análisis de l ceptos. ica, investig soporte de ncipales en écnicas y m hechos, co del conocim unicaciones clasifica en ministrativa do por un co mentaria y eros present e acuerdo c C A . ___________ I L DE AUDIT s e instituci la informaci gativa, conc los estados la lógica e métodos de p onclusiones miento tamb s y ética, co n varios tipo y la audito ontador púb y transaccio tan razonab con las Norm ___________ TORÍA. iones dedica ión, operaci cerniente a y datos fin en la que s prueba. Por e inferenc bién, como omo porcion os, entre lo oría operaci blico sobre ones de la lemente la mas de Info ________ 1 4 adas a su iones y/o las bases nancieros. se apoya lo que la cias, sean el de las nes de su os cuales, onal, sus libros de a entidad situación ormación ____ Audi Es u instit contr Audi Es la efica de la espec hacia empr de lo Audi Es el relati entid criter Integ revis ambi Dete dispo de lo Evalu eficie Evalu que asoci juríd ___________ itoría Adm un examen tución o dep rol, medios itoría Oper a revisión d acia y eficie a utilización cífica de la a la investi resa y es, a os demás co itoría Integ l proceso d iva a la inf dad con la fi rios o indic gral implica siones finan iente con lo rminar, si osiciones le os órganos d uar el grado encia y efic uar el impa presentan iados con s dico en el cu A ___________ ministrativa completo partamento de operació racional. de aquellas encia operat n de los e a empresa. L gación del demás un c ntroles imp gral. de obtener y formación finalidad de cadores est a la ejecuci ncieras, de os siguientes el ente h egales que le de dirección o de eficienc acia con qu acto medioa un perfil us procesos ual opera. A U D I T O R ___________ I N G E N a. y construct gubername ón y empleo s operacion tivas, involu lementos h La auditoría grado de e control adm plantados. y evaluar o financiera, informar so tablecidos o ón de un tr cumplimie s objetivos: ha cumplid e sean aplic n y administ cia en el log ue se han ma ambiental p ambiental s y producto I A A O B R ___________ N I E R Í A tivo de la ental, o de c o de sus recu nes de la em ucra un anál humanos, m a es una téc eficiencia c ministrativo objetivamen al comport obre el grad o los comp rabajo con nto, contro do, en el cables, sus r tración. gro de los o anejado los roducido de diferente, os; la edad, R A P Ú B L I ___________ A C I V estructura cualquier ot ursos huma mpresa que lisis y sínte materiales y cnica de au con que se orientado h nte, en un p tamiento ec do de corres portamiento el trabajo o ol interno y desarrollo reglamento objetivos pre recursos di e manera di condiciona , historia y C A . ___________ I L organizativ tra entidad y anos y mater e, con el fi sis de las ac y técnicos a uxilio de la realizan la hacia la med período dete conómico y spondencia os generaliz o enfoque, y de gestión de sus op s, los estatu evistos por isponibles. irecta o ind do por los estado de u ___________ va de una y de sus mé riales. in de determ ctividades d aplicados a dirección o s operacion dición de la erminado, e y al manejo entre aquel zados. La A por analog n, sistema peraciones utos y las de el ente y el directa por e s riesgos a una planta, ________ 1 5 empresa, étodos de minar su derivadas un área orientada nes de la a eficacia evidencia o de una llos y los Auditoría gía de las y medio con las ecisiones grado de empresas aparentes el marco ____ Audi Se d con e consi resul tendi con legal impo La a sumi repre Audi Es e conta de su medi que ambi práct Audi El pr opina audit proce meca Las proce sobre ___________ itoría Fisca efine como el fin de de iste en la ltados, de ientes a com las normas les contenid ositivas que auditoría ha inistrar una esentan la si itoría Amb el examen aminación y us políticas idas prevent permitan q iental vigen ticas de ope itoría de Si ropósito pri ar al respe torías de si edimientos anismos sea auditorías edimientos e las operac A ___________ al. o la verifica eterminar la investigaci la documen mprobar qu técnicas q das en el Có correspond a sido conc a opinión ituación eco biental. exhaustivo y riesgo que s ambienta tivas y corr que dicha i nte, así co eración e in istemas. ncipal de la ecto como stemas se v para garan an los idóne de este tip del ejercici ciones del a A U D I T O R ___________ I N G E N ación racion a exactitud ión selectiv ntación, re ue las bases que regulas ódigo de Co da aplicar. ceptualizada acerca de onómico–fin de los equ e la misma ales y reque rectivas nec instalación mo conform ngeniería ap as auditoría para plane verificará q ntizar el cum eos y se apli po se refe io sujeto a año en curso I A A O B R ___________ N I E R Í A nal de los re e integrida va de las egistro y op afectas a t la contabil omercio, C a tradiciona la razona nanciera de uipos y pr genera, que erimientos n esarias para opere en me a norm licables. s de sistem ear auditorí que el ente mplimiento quen en for rirán neces revisión y l o. En la me R A P Ú B L I ___________ A C I V egistros con ad de la con cuentas de peraciones tributos se h lidad y cum ódigo Orgá almente com abilidad co la empresa rocesos de e tiene por normativos, a la protecci pleno cum mas extranj as es evalua ías financie haya establ de los obje rma adecuad sariamente las pruebas edida en que C A . ___________ I L ntables y de ntabilidad. el balance, efectuadas hayan deter mpliendo co ánico Tribut mo una téc on que los a. una empre objeto evalu , con el fin ión del amb mplimiento eras intern ar el contro eras o de o lecido form etivos de c da. al diseño de cumplim e aporten su ___________ e la docum La Auditor de las cu s por una rminado de on las dispo tario, y dem cnica encam estados c esa así com uar el cump n de determ biente y las de la norm acionales y ol interno, ta otra índole malmente si ontrol y qu de los sis miento se r uficientes e ________ 1 6 entación, ría Fiscal uentas de empresa, e acuerdo osiciones más leyes minada a contables mo de la plimiento minar las acciones matividad y buenas anto para e. En las stemas y ue dichos stemas y ealizarán lementos ____ de ju opera otros Audi En l contr de ve legis ejecu progr const volúmlos c se h debid Audi Este eficie tanto ejecu secto La au un p varia Medi presu las u autor se id ___________ uicio respe ación en ge s enfoques y itoría de O os entes qu ratos corres erificar que lación aplic ución de lo ramas y pro trucción de menes de o contratos y, hayan calcu damente par itoría Prog tipo de aud encia y efic o el estado ución, en oriales e inst uditoría pro rograma de as unidades iante este ti upuestación unidades re rizado, y se dentifican, A ___________ ecto al am eneral y, en y criterios. Obra Públic ue hayan ej pondientes en su adjud cable; que s os trabajos; oyectos resp el ente; qu obra ejecuta en su caso ulado y apl ra garantiza gramático-P ditorías está cacia los obj que guarda función de titucionales ogramático- e la estructu administrat ipo de audi n, control y esponsables an congruen en su caso A U D I T O R ___________ I N G E N mbiente de su caso, ide ca. ejercido gas o una mues dicación se se hayan re ; que las o pectivos y d e las eroga ados; que lo , que los pr licado corr ar su calidad Presupuest án enfocada jetivos y me an los prog e los objet s, en su caso presupuesta ura program tivas. itoría se ver registro de s auditadas ntes con el o, las caus I A A O B R ___________ N I E R Í A control, pe entificar áre sto de inver stra represen hayan obse ealizado tod obras se ha de acuerdo aciones cor os precios u recios unita rectamente; d. tales. as a compro etas fijados gramas y lo tivos, estra o, de corto y al comprend mática del P rifica que lo las activid se sujeten Programa G sas de las R A P Ú B L I ___________ A C I V ermitirán o eas de riesg rsión en ob ntativa de e ervado las d dos los estu ayan ejecu con las nor rrespondan unitarios co arios extraor y que las obar si los e s en los prog os presupues ategias y p y mediano p de las activi Presupuesto os procesos dades, metas n a la nor General de D variacione C A . ___________ I L opinar fund go susceptib bras públic ellos, princip disposicione dios previo utado de co rmas genera a las pres oincidan con rdinariosy l s obras se entes alcanz gramas a su stos como l prioridades plazos. idades, func o de Egreso s de planeac s físicas y m rmatividad Desarrollo d s registrad ___________ dadamente bles de revis as, se revis palmente co es de la Ley os necesario onformidad ales y espec supuestadas n los estipu los ajustes d hayan sup zaron con ec u cargo; y a los resultad de los pr ciones y rec s, asignado ción, progra metas finan establecida del Distrito das; y se e ________ 1 7 sobre la sarse con sarán los on objeto y y demás os para la con los cíficas de y a los ulados en de costos pervisado conomía, verificar dos de su rogramas cursos de o a una o amación, cieras de a y a lo o Federal; evalúa la ____ sufic revis Audi Se o aplic creac actua de su Es d audit opini Asim prim públi admi es re mism lleva finan contr conti acerc Audi La au enfoc las d eficie el ma por e ___________ ciencia de la sado. itoría de L orienta espe cables, sobr ción, organ aciones, el c us intereses. deseable qu torías, a fin ión complet mismo, la au mera es aque icos, es de inistración e ealizada por ma. Es una f an a cabo cr ncieros y co rol interno inua, emiten ca de los res itoría Públ uditoría púb cada a la ve dependencia encia y efic anejo y apli el Ejecutivo A ___________ as acciones egalidad. cíficamente re todo por nización, re correcto fun . ue las audi n de que lo ta de las ma uditoría dep ella que es ecir, el au es estrictam r los emple función con rean y evalú ontables, y existente, n recomend sultados de lica. blica es una erificación, as y entida cacia con qu icación de l o Federal. A U D I T O R ___________ I N G E N s desarrolla e a compro r lo que co presentació ncionamien itorías de l os resultado aterias exam pendiendo d efectuada p uditor no e mente profes ados de un nsultiva, pue úan procedim los método sumarian p daciones par sus hallazg a función in examen y e ades, con e ue están alca los recursos I A A O B R ___________ N I E R Í A das para el bar que los orresponde ón, etc.), a nto de sus ó legalidad se os de las di minadas. de quien la r por una pers es un emp sional. Por s na empresa, es quienes la mientos fina os y sus te periódicame ra mejorar gos. ndependien evaluación d el propósito anzando las s públicos re R A P Ú B L I ___________ A C I V l cumplimie s entes cum a sus instr efecto de órganos jurí e efectúen istintas revi realice, se c sona indepe pelado del su parte la a que depen a ancieros y o emas de ope ente los re los proceso nte de apoyo de las opera o de determ s metas y ob esponda a l C A . ___________ I L ento del obj mplan las d rumentos ju constatar l dicos y la a como com isiones perm clasifica en endiente o f cliente. S auditoría in nden de la a operativos, eración, ev esultados de os e informa o a la funci aciones y sis minar el g bjetivos; vig as políticas ___________ jetivo del p disposicione urídicos bás la legalidad adecuada pr mplemento mitan form externa e in firma de co Su relación nterna es aqu administraci revisan los valúan el sis e una inve an a la alta ión directiv stemas de c grado de ec gilando ade dictadas en ________ 1 8 programa s legales sicos (de d de sus rotección de otras marse una nterna, la ontadores n con la uella que ión de la registros stema de stigación gerencia va, y está ontrol de conomía, más, que n materia ____ 2.2. R Para Un c sus r Audi expe bajo en se Un g audit a. S Al p opera logra políti perm audit much Esta o sos otras natur audit b. D Para conti cuale ___________ REQUISIT que la audi conjunto de esultados. itores profe riencia prác la supervisi ervicio es in grado de lib toría. Sentido con lanificar y aciones y a ar mejoras, ica admite l mitiendo al toría dispon ho más imp política da spechadas, s áreas prob raleza y efic toría. Desarrollo p asegurar e inua y desar es proveen d A ___________ TOS DE LA itoría logre l normas, téc esionales al ctica necesa ión de un au ndispensable bertad o ind nstructivo conducir la actividades tomando la necesidad mismo tie nible. La op ortante que como resul tales como blema. El e cacia de los profesional este fin es rrollo profe de capacitac A U D I T O R ___________ I N G E N A AUDITO los resultad cnicas y pro ltamente ca aria para el e uditor ya ex e en la audit dependencia a auditoría, de una enti en cuenta d de examin empo una portunidad e la formulac ltado un ma o ineficacia, examen de t s controles a l de los aud esencial m esional. Se h ción básica I A A O B R ___________ N I E R Í A ORÍA dos esperado ocedimiento apacitados y ejercicio de xperimentad toría. a suficiente el auditor d idad en las el significa nar las área utilización de mejorar ción de críti ayor énfasis , desperdici transaccion administrati ditores mantener un han constitu y capacitac R A P Ú B L I ___________ A C I V os, se requie os que orien y experime e la auditorí do en las lab para aplica debe enfatiz cuales haya ado e impo as que se co más efect r las operac icas y la tom s en debilid io y derroch nes individu ivos es una n programa uido unidad ción continu C A . ___________ I L ere: ntan su acció entados par a, únicamen bores prácti ar el ejercic zar en aque an indicios ortancia de onocen soniva del po ciones de en ma de accio dades admin he, incump uales para v parte impo a institucion des con esta ua. ___________ ón y permit ra su ejecu nte, puede o cas. La cap cio profesio ellos aspecto y oportuni e cada asun de interés p otencial hum ntidades pú ones correcti nistrativas c plimiento de verificar y p rtante de la nal de cap a responsabi ________ 1 9 tan medir ución. La obtenerse acitación nal de la os de las idades de nto. Esta principal, mano de úblicas es ivas. conocidas e leyes y probar la a labor de acitación ilidad las ____ Una capac profe Impo El pu verif o ac enten c. O La a trans la de el au o nin hacia d. I En la facili cuyo cualq En l ident despu defic defic línea defic e. F ___________ política bá citación co esionales ca ortancia de c unto de part ficar la base ctividades ndimiento d Oportunida auditoría e sacciones su emora produ uditor y su in ngún benefi a las operac mportanci a auditoría ita la labor o cumplimie quier otra re la de desem tificar las á ués determi ciencias en ciencia en e a determina ciencias en e Fases de tra A ___________ ásica que e ontinua, pu apaces de cu conocer los tida en la a e de sus dete llevadas a de sus métod ad de la lab es efectuad ujetas a revi ucida, entre nforme. Co icio al Esta ciones corrie a de los sist financiera l r de auditor ento está su esponsabilid mpeño el e áreas débile inar si la de la aplicació el sistema m adas en la e el sistema a abajo de au A U D I T O R ___________ I N G E N xige el cum uede contri umplir las e métodos, p auditoría es erminacione cabo por dos, política bor de audi da con po isión. El va e la ejecució onsecuentem ado, por est entes o aque temas adm la existenci ría. La func ujeto a revi dad. examen de es de activi ebilidad es v ón de proce mismo. Fre entidad tien administrativ uditoría I A A O B R ___________ N I E R Í A mplimiento ibuir al de levadas resp políticas y p averiguar l es o decisio r la entida as y procedi toría sterioridad alor de la au ón de las op mente, la aud a razón la p ellas recién ministrativo a de los reg ción contab isión de aud los sistem idades u op verdadera, s edimientos s ecuentemen nen como vo que apoy R A P Ú B L I ___________ A C I V con cierto esarrollo y ponsabilida procedimien la forma en ones. El exa ad es indis imientos. a la ejec uditoría dism peraciones y ditoría de ej política bás concluidas. s y financie gistros y pro ble es una r ditoría de l mas admini peraciones significativa señalados p nte las defic causa princ ya dichas op C A . ___________ I L o número m mantenim ades de sus f ntos de la en que la enti amen directo spensable cución de minuye en y el examen jercicios ya sica debe en . eros y su ev ocedimiento responsabili la misma fo strativos se relacionada a y si su cau por un sistem ciencias en cipal o sub peraciones. ___________ mínimo de miento de a funciones. ntidad idad la efec o de las ope al conocim las operac relación dir n de las mis a pasados es nfocar todo valuación os contable idad admin orma en qu e basa, pri as con el s usa se relac ma adminis las operac byacente un ________ 2 0 horas de auditores ctúa, para eraciones miento y ciones y recta con smas por s de poco o examen es sólidos nistrativa, ue lo está imero en sistema y ciona con strativo o ciones de na o más ____ El co de al finan opera fuere f. R Algu admi dentr que partic entid servi integ g. Se co entid respo form es la La i comp opera aspec h. Los r perm es de ___________ oncepto gen lcance amp ncieras y n acional de l e tiene su co Revisión de unas ocasion inistración ro del alcan es necesari cipación. L dades públic icios deben grarse en el Prevención onsidera qu dad tiene la onsabilidade ma que evite mejor man imagen neg pensar y h aciones. La cto. Comunica resultados d mitir la adop ecir, durante A ___________ neral de la a plio, que ab no financier la financiera osto y conse e áreas técn nes suele ll de todas la nce de la au io contar c Los auditore cas o contra limitarse al informe de n y descubr ue el evitar f responsabil es y los pr n el fraude, era de evita gativa proy hasta elimi a política b ación oportu de la audito pción de la a e todo el tra A U D I T O R ___________ I N G E N auditoría de barca todas ras. Esta s a y el hecho ecuentemen nicas egar a pres as operacio utoridad y r con una ase s deberán e atar técnico l tiempo mí auditoría. rimiento de fraudes es d lidad de evi rocedimiento , a través de ar y descubr yectada po inar todo básica de a una oría no son p acción corre anscurso del I A A O B R ___________ N I E R Í A desempeño las áreas situación de o de que cu nte su exame entarse ope ones y activ responsabili esoría técni estar faculta os o especia ínimo neces e fraudes de principal itarlo. La es os de contr e un sólido rir el fraude r auditoría esfuerzo p auditoría tie productivos ectiva. Los r l examen, e R A P Ú B L I ___________ A C I V o se basa en de operació escansa en ualquier ope en involucra eraciones es vidades efe idad de su a ica para la ados para ob alistas cuan sario y los r importanci structura de rol relacion sistema de . as dirigidas positivo de ene que co s si no se co resultados s especialmen C A . ___________ I L n la compren ón incluyen la evoluci eración sea a aspectos f specializada ectuadas po auditoría. C revisión, s btener la pa ndo lo consi resultados d ia y que la a e la organiza nados deben control int s a criticar recomend onsiderar cu omunican co se comunica nte al compl ___________ nsión de la ndo las ope ión de la de la natura financieros. as o sofistic or el gobier Cuando se c se debe sol articipación, idere neces de sus labor administrac ación, la div n ser ideado terno. Dicho r y castiga dar mejoras uidadosame on oportuni an de maner letar el desa ________ 2 1 auditoría eraciones auditoría aleza que cadas. La rno están considere licitar su , de otras ario. Sus res deben ción de la visión de os en tal o sistema ar puede s en las ente este idad para ra verbal, arrollo de ____ cada audit Cual discu para perso audit cuest halla realiz evide exam para En recom 2.3. T El au inves cuale respa recom utiliz resul sigui A) Es el form ___________ hallazgo si toría que do lquier asunt utido con lo asegurar la ona respon toría no es tiones de s azgos con zadas lo m encia. La o men asegura mejoras, sin el informe mendacione TÉCNICAS uditor para stigación y es son las h aldar sus mendacione za con objet ltados de s ientes: Estudio G l proceso p marse una id A ___________ ignificativo ocumenta fo to referente os funcionar a obtención sable que secreta y seguridad, e los servido más pronto oportuna co a la eficienc n esperar la e también es para mejo S DE AUDI llevar a cab pruebas lo herramientas hallazgos es. Son los to de obten su revisión General por el cual dea general A U D I T O R ___________ I N G E N o y en la co ormalmente e a un halla rios o emple n de toda l sin duda t con excep el auditor t ores afecta posible des omunicació ia de la acc a finalizació se debe orar las ope ITORÍA bo el estudi os cuales so s del audito , conclusi s métodos p ner la inform . Las técn el auditor o del ente, ár I A A O B R ___________ N I E R Í A nferencia fi los resultad azgoimport eados respo la informac tendrá más pción de ca iene el deb ados y resp spués de q ón de los r ión correcti ón del exam manifestar raciones o a io de la info on mejor c or que le pe iones y prácticos d mación y co nicas que s obtendrá y rea, program R A P Ú B L I ___________ A C I V final, y por dos del exam tante de aud onsables dur ción pertine s conocimie asos que in ber de discu ponsables. que el audit resultados iva y el cum en. r las conc actividades. formación se onocidos c ermitirán ob formular de investiga omprobació se utilizan examinará ma, proyect C A . ___________ I L escrito a tra men. ditoría debe rante el des ente y el pu ento del as nvolucren f utir abierta Estas disc tor haya re de cada pa mplimiento d clusiones d . e vale de m omo técnic btener la cer así sus ación y pru ón necesaria en el sect la informa os, objetivo ___________ avés del inf e ser comu arrollo del h unto de vis sunto. La fraudes, des a y francam cusiones de eunido la s arte import de recomen del auditor métodos prá cas de audit rteza suficie observacion ueba que e as para resp tor público ación neces os, metas, c ________ 2 2 forme de unicado y hallazgo, sta de la labor de sfalcos o mente sus eben ser suficiente tante del ndaciones r y sus cticos de toría, las ente para nes y/o l auditor paldar los son las aria para conceptos ____ o rub signi Esta su p progr pudie Asim como revis unida aplic corre B) Se d interr mayo a los Se o que s Con cong estab los s elem luz d activ tiene Los comp de da ___________ bros a revis ificativas o apreciación reparación rama, área eran requeri mismo, esta o las técnic sión, el estu ad adminis cables a las espondiente Análisis define como relaciones, or claridad aspectos fi rienta princ sean incons relación al gruencia alc blecidos. De sistemas op mentos para de las dispo vidad sujeta e. procedimie plejos que r atos. Como A ___________ sar, de los p extraordina n se hace ap y experien o rubro po ir atención técnica est cas de audi udio general strativa sus operacione es. o el exame con el obje y comprens nanciero, op cipalmente sistentes con aspecto de canzada en entro del as perativos y identificar osiciones le a a examen, entos analít requieran té o las demás A U D I T O R ___________ I N G E N presupuesto arias que los plicando el ncia, podrá or examina especial. tá enfocada itoría que h l puede com sceptible d s por audita en de los d eto de estud sión los asp peracional, al examen n otra infor resultado d el avance specto de de a los siste los puntos egales, norm , comproba ticos compr écnicas avan técnicas de I A A O B R ___________ N I E R Í A s y/o estado s constituye juicio profe apreciar en ar las situac a a determin habrán de a mprender la e auditoría ar; los objet distintos co diar cada un pectos sujeto de resultad de indicad rmación per de programa financiero esempeño, s emas de inf específicos mas y polí ando el efec renden des nzadas de e e auditoría, R A P Ú B L I ___________ A C I V os financier n. fesional del n los datos ciones imp nar tanto la aplicarse pa estructura o a; la legisl tivos, metas omponentes no de sus co os a revisió do de progra dores, tende rtinente o c as, el anális y en el lo se enfoca a formación, s que lo for íticas aplica cto que cad de simples estadística y el análisis C A . ___________ I L ros y de las auditor púb s e informa portantes o as áreas o m ara cumplir orgánica y f lación y d s y resultad s de la inf omponentes ón. Esta técn amas y de le ncias, varia con las prev is se efectú ogro de las a la estructu dividiendo rman; el aná ables a la u da uno de e comparaci y de proces rara vez po ___________ s partes imp blico que, b ación origin extraordina materias po los objetiv funciones d demás norm os de los pr formación o s y conocer nica puede egalidad. aciones y re visiones res a sobre la e s metas y o ura organiza o el proceso álisis se rea unidad, pro estos orden iones hasta samiento ele odrá utilizar ________ 2 3 portantes, basado en nales del arias que or auditar vos de la del ente o matividad rogramas o de sus r con una aplicarse elaciones spectivas. eficacia y objetivos acional, a o en sus aliza a la ograma o amientos a análisis ectrónico rse como ____ fuent técni C) In Es el auten conta D) C Es l Depe de co mane circu tiene confi solic • Pos emita • Ne desac • Nu infor E) In Es l propi obten el áre F) D Es u decla ___________ te única de icas de audi nspección l examen fí nticidad de abilidad o p Confirmació la obtenció endencia, Ó onocer la na era válida unstancias d en relación firmación qu ita. Esta téc sitiva: Se en a sus comen egativa: Se cuerdo con ula: No se rmación nec nvestigación la Obtenció ia Depende ner informa ea auditada. eclaración una manifes aratoria de i A ___________ e evidencia itoría, en tod ísico de bie e un activo presentada e n ón de una Órgano Desc aturaleza y sobre la del aspecto con ello. E ue conteste cnica puede nvían datos ntarios, en s envían dat la informac e envía inf cesaria para n ón de infor encia, Órgan ación y form . stación por información A U D I T O R ___________ I N G E N a, pues nor das las fases nes materia o o de un en los estado comunica concentrado condicione autenticid auditado a Esta técnica e por escrit ser aplicad s a la person su caso. tos al confi ción present formación y la auditoría mación, da no Desconc marse un jui r escrito, c n o datos so I A A O B R ___________ N I E R Í A rmalmente s de la revis ales o docum na operació os financier ación escrit o o Entidad es de la ope ad de las a través de se aplica s to al audit da de diferen na y se le s irmante y s tada. y se solici a. atos y come centrado o E icio sobre al con la firm licitados po R A P Ú B L I ___________ A C I V se emplea sión y con d mentos, con ón registra ros, según se ta de una auditada, q eración y, po transaccio fuentes ind olicitando a or y propo ntes formas solicita que se le solicit itan datos entarios de Entidad. Co lgunos sald ma de servi or el auditor C A . ___________ I L ará en com distintos fine n el objeto ada en el ea el caso. persona i que se encu or lo tanto, ones, oper dependiente a la persona orcione la i : confirme la ta dé respu sobre sald los servid on esta técn os u operac dores públ r. Esta técni ___________ mbinación c es. de cerciora presupuesto independien uentra en po de informa raciones, h es que lo co a a quien s información a informaci esta sólo s dos, movim dores públic nica el audit ciones realiz icos que e ica debe ser ________ 2 4 con otras arse de la o, en la nte a la osibilidad ar de una hechos y onocen y e pide la n que se ión y que i está en mientos e cos de la tor puede zadas por emiten la r aplicada ____ a las medi servi G) C Es la legal H) O Es la audit manu mane Esta en ca I) Cá Se co en l unita bases mate puntu requi J) Co Cons todos legal opera en fu ___________ s personas q iante una s idor público Certificación a obtención lizado con l Observación a presencia tor se cerci uales y flujo era abierta técnica se c asi todas las álculo onsidera la os casos d arios, precio s predeterm emática de e ualizar que ieren técnic omprobació siste en cer s los elemen lidad,propi aciones y tr unción de su A ___________ que directam solicitud de o queda plas n de un docu a firma de u n física de có iora de la os respectiv o discreta d considera la s fases del e verificación de números os alzados q minadas; en estas partida e esta técn cas adiciona ón rciorarse qu ntos que la iedad, certi ransaccione us objetivos A U D I T O R ___________ I N G E N mente cono e informaci smada en un umento en e una autorida ómo se real ejecución vos. Por me de cómo de a más gener examen. n matemátic s generado que son res este caso, as mediante nica solame ales que dete ue una tran integran, as idumbre, et es son previ s. I A A O B R ___________ N I E R Í A ocen de la s ión o una c n acta. el que se as ad que cuen liza una op de proceso edio de esta esarrolla su ral dentro de ca de algun ores, presup sultado de p el auditor p e el cálculo ente prueba erminen la v nsacción u segurándose tcétera. Asi iamente aut R A P Ú B L I ___________ A C I V situación qu comparecen egura la ve nte con tal a eración o h os, mismos a técnica, el s funciones e la auditorí na operación puestos de procesos co puede cercio independien a la exactit validez de l operación e e de que cue imismo, es torizadas y C A . ___________ I L ue se analiz ncia donde rdad de un atribución. hecho. Med que puede l auditor pu s el persona ía y su aplic n. Existen p referencia omputarizad orarse de la nte de las m tud aritmét as cifras suj está debida enta con la s s important realizadas p ___________ za; puede r la declara hecho o do diante esta t e cotejar co uede darse c al del área a cación es de partidas com a, matrices, dos realizad a correcta o mismas. Es n tica, por lo jetas a exam amente apoy suficiente a e determin por el área ________ 2 5 realizarse atoria del ocumento écnica el ontra los cuenta de auditada. e utilidad mo lo son , precios dos sobre operación necesario o que se men. yada por autoridad, nar si las auditada ____ 2.4. P Los p para conju hech de tr herra Conv por l estud grado tales deter Es m propó Obje audit Desc proce utiliz se de más huma ___________ PROCEDIM procedimie cumplir sa unto de técn ho o circuns rabajo del amientas pa viene destac lo que se co diar el proce o de eficaci como vo rminadas al muy import ósito, entre etivos a cub toría de las cripción cla edimiento d zar, el grado ejará consta claro se pr anos que se A ___________ MIENTOS ntos de aud atisfactoriam nicas que so stancia. Cua auditor; así ara la realiza car que la p onoce como eso de plan ia del contr olumen de efectuar la tante puntu otros aspec brir con mo cuentas, par ara y conci de auditoría o de alcance ancia de la r resente el p e obtenga du A U D I T O R ___________ I N G E N DE AUDIT ditoría son mente los o on necesari ando se hab í los proce ación de un profundidad o extensión eación, el a rol interno d las opera revisión, et ualizar, por ctos: tivo de la r rtidas presu isa de los a deberá ma e o profundi revisión en procedimien urante la rev I A A O B R ___________ N I E R Í A TORÍA. el conjunto objetivos de as para efec bló de las té dimientos estudio o tr de revisión n o alcance alcance lo d de entidade ciones can tcétera. último, qu revisión, es upuestales o procedimie arcar en lo p idad de la r papeles de nto, mejor visión. R A P Ú B L I ___________ A C I V o de técnica e la revisió ctuar el exa écnicas se in son la com rabajo partic n o aplicació de la mism eterminan v es y depend ntidad y c ue los proc decir, qué o conceptos entos de au posible la té revisión, y e trabajo. De será el apr C A . ___________ I L as que debe ón. Son con amen o revi ndicó que s mbinación e cular. ón de proce ma revisión. varios elem dencias, así alidad de cedimientos es lo que a los que se uditoría a s écnica o con en algunos c eberá teners rovechamie ___________ e emplear e nsiderados isión de una son las herr en el uso d edimientos e . Como se entos, desta como otros las irregu deben ten se busca al e refiere la g ser aplicado njunto de té casos la form e presente q nto de los ________ 2 6 el auditor como el a partida, ramientas de dichas está dada indicó al acando el s factores laridades ner como l efectuar guía. os. Cada écnicas a ma como que entre recursos _ CA Obje Verif logre previ inspe 3.1. U La S Públi mayo con l Actu ingre leyes se ce equiv que e Obra de co las en La ap Prog y 3. A • P p p __________ APITULO etivo: ficar que lo en en el tie isión, que c ección debid UNIDAD D ecretaría de ica, en con or inversión las áreas vin ualmente la esos que se s de la mate elebren cont valente al c en la estruc a Pública de ontrol que e ntidades y d plicación d gramación, P Auditorías D Planeación, presupuestac preventiva, ___________ III.- AUDI os objetivos empo, costo contribuya a damente pla DE AUDITO e la Función ncordancia c n histórica e nculadas a l Ley Feder obtengan p eria encomi tratos de ob cinco al mil ctura en vía entro de la estarán al al dependencia e los recurs Presupuesta Directas. , Programa ción y estab programa A U D I T ___________ I ITORÍA A s y metas e o y calidad al combate a aneadas y su ORÍA A OB n Pública a t con el Prog en la materi la ejecución ral de Dere por la recau iendan a la bra pública y llar sobre el as de desarr cual, ademá cance, no ta as de la Adm sos se prete ación y Con ación, Presu blecimiento anual de t T O R I A A ___________ N G E N A OBRAS P CON LAS en materia d d previstos, a la corrupc upervisadas BRA PÚBL través de la grama Naci a), se mode n de obras pú echos estab dación del Secretaría d y de servici l importe d rollo, se ha ás de actual an solo de l ministración ende distribu ntrol; 2. Con upuestación de metas, m trabajo, inf O B R A P Ú __________ I E R Í A PÚBLICAS S MISMAS de obra pú en apego a ción, media s. LICA a Subsecreta ional de In erniza, actua úblicas. blece en el servicio de de la Funci ios relacion de cada una planeado l lizar sus pr a Secretaría n Pública Fe uir en tres g ntratación y n y Contro monitoreo d formación y Ú B L I C A . ___________ C I V I L S Y SERVIC S. ública, de d a la normat ante la práct aría de Cont nfraestructur aliza y mejo artículo 19 vigilancia, ión Pública, nados con la de las estim a creación rácticas de a a de la Func ederal. grandes áre y Seguimien ol. En esta á de operacio y estadístic ___________ L CIOS REL dependencia tividad y en tica de audi trol y Audit ra (mismo ora los proc 91, entre ot inspección , los contrat a misma, pa maciones d de la Unida auditoría, d ción Pública eas de trabaj nto de Espe área el trabaj ones, detecc ca, recepció ___________ LACIONAD as y entidad n un ambie itorías y vis toría de la G que represe cesos relacio tros que, “ n y control q tistas con q agarán un d de trabajo”, ad de Audi esarrolla m a, sino tamb ajo: 1. Plane ecialistas Ex ajo consistir ión y notifi ón y regis __ 2 6 DOS des, se ente de sitas de Gestión enta la onados “… los que las quienes erecho por lo itoría a modelos bién de eación, xternos rá en la icación stro de _ r a • 2 e p e • 3 d a r • D G P 3.2. CON 3.2.1 Es u sistem proce progr Fede impa públi la ciu 3.2.2 Artíc objet demo sigui __________ esultados, auditorías y 2. Contrata específica,procedimien ejecución y 3. Auditorí determinació archivo, tran esultados de Durante este Generales A Pública. CONCEPT N LAS MISM 1. Auditoria una activida mático y ev edimientos ramas, y m eral, con el arcialidad, h icos que les udadanía. 2. Obra Púb culo 3.- Par to construir oler bienes ientes conce ___________ control pre notificación ación y Segu términos d nto de con administrac ías Directa ón de prueb nsporte de e laboratori e proceso d Adjuntas las TOS DE A MAS. a pública ad independ valuatorio d implantado metas alcanz propósito honestidad s fueron sum blica ra los efecto r, instalar, a inmuebles eptos: A U D I T ___________ I esupuestal, n de resulta uimiento d de referen ncurso, eva ción del con as. Planeac bas de contr equipo, viá io, ejecución de reforma s cuales en UDITORÍA diente de a e las operac os; a la est zados por l de determi y apego a ministrados os de esta L ampliar, ade s. Asimism T O R I A A ___________ N G E N trámite de ados. de Especiali ncia, bases aluación de ntrato, inicio ción específ rol de calida áticos y pas n y supervis el Reglame un futuro o A A OBRA apoyo a la ciones finan tructura org las Depend inar el grad la normati , así como l Ley, se con ecuar, remo mo, quedan O B R A P Ú __________ I E R Í A e viáticos istas Extern de concu e especialis o de la audit fica, selecc ad, equipo d sajes, papel sión e inicio ento Interno operarán de AS PÚBLIC función dir ncieras y ad gánica en la dencias y E do de econ ividad con la calidad y nsideran obr odelar, resta comprendi Ú B L I C A . ___________ C I V I L y pasajes, nos. Padrón urso, papel stas, entreg toría y contr ción de aud de medición les de traba o de auditor o se adecua entro de la CAS Y SER rectiva, enf dministrativa a operación Entidades de nomía, efic que se ha y calidez co ras públicas aurar, conse idos dentro ___________ L control y n de especia les de tra ga recepció ratación de ditores inte n, entrega al ajo, elabora ría. a y se crean Unidad de RVICIOS R focada al as realizada n; y a los e la Admin acia, eficie an administr on que prest s los trabajo ervar, mant o de las ob ___________ y seguimien alistas, plan abajo y ar ón del fin especialista ernos y ext l área de co ación de in n dos Direc Auditoría a RELACIONA examen ob as a los siste objetivos, p nistración P encia, efecti rado los re tan sus serv os que teng tener, modi bras públic __ 2 7 nto de neación rchivo, niquito, as. ternos, ntrol y nforme, cciones a Obra NADOS bjetivo, emas y planes, Pública ividad, ecursos vicios a gan por ficar y cas los _ I. El cuan II. L explo plata III. L de la tecno IV. L y gas por o subsu V. In de re VI. L VII. mueb biene y su VIII Artíc públi un pr con estud Asim sigui I. La proy insta ingen __________ mantenimi ndo implique Los trabajos otación y d aforma mari Los proyect a obra has ología; Los trabajos s; mejoram objeto la exp uelo; nstalación d ecursos natu Los trabajos La instalac bles que de es sean prop precio sea m I. Todos aqu culo 4.- Par icas, los tra royecto de las accione dios que ten mismo, qued ientes conce a planeació ectar y calc alaciones, de niería que s ___________ iento y la r e modificac s de explor desarrollo d ina; tos integral sta su term s de explora miento del su plotación y de islas artif urales; s de infraest ión, montaj eban incorp porcionados menor al de uellos de na ra los efect abajos que t obra públic es que regu ngan por ob dan compre eptos: ón y el dis cular los el e infraestru e requiera p A U D I T ___________ I restauración ción al propi ración, geo de los recur es o llave e minación to ación, local uelo y subs desarrollo ficiales y pla tructura agr je, colocació porarse, adh s por la con e los trabajo aturaleza aná tos de esta L tengan por o ca; las inves la esta Ley bjeto rehabi endidos den eño, incluy lementos qu uctura, indu para integrar T O R I A A ___________ N G E N n de bienes io inmueble otécnia, loca rsos petrole en mano, en otal, incluy lización y p suelo; desm de los recur ataformas u ropecuaria; ón o aplicac herirse o de nvocante al s que se con áloga. Ley, se con objeto conc stigaciones, ; la direcció ilitar, correg ntro de los yendo los t ue integran ustrial, elect r un proyec O B R A P Ú __________ I E R Í A muebles in e; alización y eros y gas n los cuales éndose, cu perforación montes; extra rsos natural utilizadas di ción, incluy estinarse a u contratista; ntraten, y nsideran com cebir, diseña , estudios, a ón o superv gir o increm servicios r trabajos que n un proyec tromecánica cto ejecutivo Ú B L I C A . ___________ C I V I L ncorporados y perforació que se enc s el contrati uando se re distintos a l acción y aq les que se e irecta o indi yendo las pru un inmuebl ; o bien, cu mo servicio ar y calcula asesorías y visión de la mentar la ef relacionados e tengan p cto de ingen a y de cualq o de obra pú ___________ L s o adherido ón que teng cuentren en sta se oblig equiera, la los de extra quellos simi encuentren e irectamente uebas de op le, siempre uando incluy os relaciona ar los eleme consultoría ejecución ficiencia de s con las o or objeto c niería básic quier otra e ública; ___________ os a un inm gan por obj el subsuel ga desde el transferen acción de pe ilares, que en el suelo o en la explo peración de y cuando yan la adqu ados con las entos que in as que se vi de las obra las instalac obras públic concebir, d ca, estructu especialidad __ 2 8 mueble, jeto la lo y la diseño cia de etróleo tengan o en el otación bienes dichos uisición s obras ntegran nculen s y los ciones. cas los diseñar, ural, de d de la _ II. L proy gráfi requi III. sismo mete IV. ecoló restit V. L de ca prepa docu VI. L las m VII. mate VIII las in IX. L entre X. To __________ a planeació ectar y calc co o artístic iera para int Los estudi ología, top eorología, ae Los estudio ógica o soc tución de la Los trabajos alidad; de l aración de e umento o tra Los trabajo materias que Los dictám erias que reg I. Los estudi nstalaciones Los estudio e otros, y odos aquéll ___________ ón y el diseñ cular los elem co y de cual tegrar un pr os técnicos pografía, g erofotogram os económi cial, de eva a eficiencia d de coordin laboratorio especificaci abajo para la s de organi e regula esta menes, perit gula esta Le ios que teng s en un bien os de apoyo los de natur A U D I T ___________ I ño, incluyen mentos que lquier otra e royecto ejec s de agrolo geología, metría, ambi icos y de aluación, ad de las instal nación, supe de geotecni iones de con a adjudicaci ización, inf a Ley; tajes, avalúo ey; gan por obje n inmueble; o tecnológic aleza análog T O R I A A ___________ N G E N ndo los traba e integran un especialidad cutivo de ob ogía y desa geodesia, ientales, eco planeación daptación, t laciones; ervisión y c ia, de resist nstrucción, ión del cont formática, c os y auditor eto rehabilit co, incluyen ga. O B R A P Ú __________ I E R Í A ajos que ten n proyecto u d del diseño bra pública; arrollo pecu geotécnia, ológicos y d de preinve tenencia de control de o tencia de m presupuest trato de obr comunicacio rías técnico tar, corregir ndo los de d Ú B L I C A . ___________ C I V I L ngan por obj urbano, arqu , la arquitec uario, hidro geofísica, de ingenierí ersión, fact
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