2 1 5 Impuestos legales en construcción - Marcelo Zamorano

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Impuestos legales en construcción
Unidad N°2 Control tributario e interpretación contable de obra
UNIDAD II: Control tributario e interpretación contable de obra
Los estudiantes en esta sesión lograrán:
Reconocer tipos impuestos legales, acorde a los procesos tributarios asociados en la obra
Impuestos legales
DIRECTOS
INDIRECTOS
IMPUESTOS Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza en manos del sujeto que la obtiene
IMPUESTOS Indirectos: afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actos y/o contratos.
Impuesto a las Utilidades Empresariales
Impuesto a la Renta de Primera Categoría (Artículo 20 Ley de Impuesto a la Renta)
2019
27%
Grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
Impuesto a las Ventas y Servicios, IVA
Grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios
19%
Afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercialización del bien. 
Monto a pagar = 
IVA débito fiscal (ventas) – IVA crédito fiscal (compras)
Es un impuesto interno que grava las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y también la prestación de servicios que se efectúen o utilicen en el país.
Crédito Especial para Empresas Constructoras
Las empresas constructoras tendrán derecho a deducir el 65% del IVA débito por la venta de bienes corporales inmuebles cuyo valor no exceda de UF2000 con un tope de UF225
65%
Valor < UF2000
Tope UF225
Taller 11
Cálculo de IVA en la venta de una vivienda
Taller 11: Cálculo del IVA
Una constructora vende a una inmobiliaria una propiedad que incluye terreno por valor de 270UF y la construcción neta en 1180UF. Posteriormente, se vende a un consumidor final. Suponga que los gastos generales son de 471.2UF.
Realice los cálculos antes de la reforma tributaria de 2014 y la situación actual. ¿En cuanto se incrementan los precios de las viviendas?
Fin de la sesión
SIN REFORMACON REFORMA
ItemUFItemUF
Terreno270.00$ Terreno270.00$ 
Construcción Neto1,180.00$ Construcción Neto1,180.00$ 
IVA 19% Const.Neto*19%IVA 19% Const.Neto*19%
IVA Cred Esp 65% - IVA*65% CEECIVA Cred Esp 65% - IVA*65% CEEC Tope 225UF
C.Finan,G.Grales471.20$ C.Finan,G.Grales471.20$ 
Total Costo Neto Inmob 
Terreno+Const.Neto
+IVA-Cred+Costos
Total Costo Neto Inmob 
Terreno+Const.Neto+IVA-
Cred+Costos
IVA Ventas Imb (sin terreno) 
 (Total costo neto-
Terreno)19%
IVA Ventas Imb (sin terreno) 
 (Total costo neto-
Terreno)19%
Valor Venta Valor Venta 
 
 Incremento Precio 
Vivienda