A Aranda_A Quispe_Tesis_Titulo_Profesional_2022

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Facultad de Administración y Negocios 
 
Contabilidad 
Tesis: 
“El sistema de detracciones y su impacto financiero en las MYPES del sector 
transporte, Surquillo, años 2019-2020” 
 
Aranda Obregón, Amparo Diana 
Quispe Roldan, Angiela Darlene 
 
para optar el Título Profesional de Contador Público 
 
Asesor: 
Mg. C.P.C. Guevara Jiménez, Julio Javier 
 
 
 
Lima – Perú 
2022
II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AGRADECIMIENTO 
ARANDA OBREGON, Amparo y QUISPE ROLDÁN, Angiela: 
En primer lugar, damos gracias a Dios quien nos dio mucha 
sabiduría y fortaleza para culminar con esta tesis. En 
segundo lugar, también agradecemos a nuestras familias por 
ser el pilar fundamental y habernos apoyado constantemente 
en este tiempo transcurrido. Finalmente, a nuestros asesores 
que desde el primer día nos brindaron su apoyo incondicional, 
ayudándonos a finalizar esta investigación. 
III 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DEDICATORIA 
ARANDA OBREGON, Amparo: 
Esta tesis está dedicada a Señor por darme salud, sabiduría 
y fortaleza por permitirme conseguir mi objetivo trazado, a mi 
pequeña hija por ser mi mayor motivación en la vida, a mis 
padres y hermanos darme fuerzas que necesitaba y por el 
apoyo total para el logro de mis objetivos, y a mis profesores 
por mostrarme el camino a la superación. 
QUISPE ROLDÁN, Angiela: 
Dedico esta tesis a Dios por darme salud y permitirme 
culminar con éxito esta prestigiosa carrera, también a mi 
familia por el apoyo incondicional, por siempre impulsarme a 
ser mejor y por ser el motivo de mi superación. A mi abuelito, 
que dios lo tiene en su gloria y que ahora es un ángel en mi 
vida, el que me da mucha fortaleza para continuar con mi día 
a día. Y a mis profesores que han sido los guías en este largo 
camino que fue mi vida universitaria, les doy las gracias por 
sus enseñanzas brindadas. 
IV 
 
RESUMEN 
La presente tesis tiene como objetivo principal determinar el impacto del sistema de 
detracciones en el aspecto financiero en las MYPES del rubro de transporte, Surquillo, años 
2019-2020, para realizar la medición de las variables correspondientes se utilizó el 
instrumento de cuestionario aplicado a 13 empresas, el cual estuvo dirigido a los gerentes, 
contadores, administradores y asistente contable. 
Para tal efecto, este trabajo tiene un enfoque cuantitativo, porque pretende emplear 
una acumulación de información mediante una constatación numérica con la finalidad de 
obtener una compilación de los datos de estudio. Además, tiene un alcance explicativo, ya 
que, determina una influencia entre las variables. De igual manera, en lo metodológico, se 
propondrá un método de investigación no experimental – transversal, por su razonable 
adecuación a la línea de investigación, por lo que no se manipulará las variables. 
El capítulo 1, contiene el contexto de la situación problemática; preguntas, objetivos, 
hipótesis generales y específicas; justificación e importancia. 
El capítulo 2, contiene los trabajos anteriores internacionales, nacionales y locales los 
cuales dan soporte a la investigación; también desarrollamos el marco teórico el cual 
explica las dimensiones por cada variable; además están las teorías relacionadas con el 
tema, siendo las más empleadas en el desarrollo del trabajo. 
El capítulo 3, contiene los aspectos metodológicos; enfoque, alcance y diseño de la 
investigación; operacionalización de las variables; población y muestra; técnica e 
instrumento; y aspectos éticos. 
El capítulo 4, presenta los resultados e interpretación de datos y confirmación estadística 
de hipótesis. 
El capítulo 5, contiene las discusiones de los resultados; conclusiones; recomendaciones; 
las referencias bibliográficas; y anexos. 
PALABRAS CLAVES: Detracción, Impacto financiero, MYPES, Liquidez y Transporte de 
carga. 
V 
 
ABSTRACT 
The present thesis has how the main objective to determine the impact of the 
detractions system in the financial aspect in the MYPES of the transport sector, Surquillo, 
years 2019-2020, to realize the measurement corresponding variables have used the 
questionnaire instrument applied to 13 companies, which was aimed at managers, 
accountants, administrators, and accounting assistant. 
For this purpose, this work has a quantitative approach, because it intends to use 
an accumulation of information through numerical verification with the goal to obtain a 
compilation of the study data. In addition, it has an explanatory scope since it determines 
an influence between the variables. Similarly, methodologically, a non-experimental - cross-
sectional research method will be proposed, due to its reasonable adaptation to the line of 
research, so that the variables will not be manipulated. 
Chapter 1, contains the context of the problem situation; general and specific questions, 
objectives, hypotheses; justification, and importance. 
Chapter 2, contains previous international, national and local works which support the 
research; We also develop the theoretical framework which explains the dimensions for 
each variable; in addition, there are the theories related to the subject, being the most used 
in the development of work. 
Chapter 3, contains the methodological aspects; research focus, scope, and design; 
operationalization of the variables; population and sample; technique and instrument; and 
ethical aspects. 
Chapter 4, presents the results and data interpretation and statistical confirmation of 
hypotheses. 
Chapter 5, contains discussions of the results; conclusions; recommendations; 
bibliographic references; and annexes. 
KEY WORDS: Detraction, Financial impact, MYPES, Liquidity and Freight transport. 
 
VI 
 
ÍNDICE GENERAL 
Contenido 
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... II 
DEDICATORIA ............................................................................................................. III 
RESUMEN .....................................................................................................................IV 
ABSTRACT .................................................................................................................... V 
ÍNDICE GENERAL .......................................................................................................VI 
ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................VIII 
ÍNDICE DE FIGURAS ..................................................................................................IX 
ÍNDICE DE ANEXOS..................................................................................................... X 
INTRODUCCIÓN ..........................................................................................................XI 
CAPÍTULO 1: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN .................................. 12 
1.1 Descripción de la realidad problemática ......................................................... 12 
1.1.1 Pregunta principal de investigación ....................................................................................... 15 
1.1.2 Preguntas secundarias de investigación ................................................................................ 15 
1.2 Objetivo de la investigación ............................................................................... 15 
1.2.1 Objetivo General ...................................................................................................................... 15 
1.2.2 Objetivos específicos ................................................................................................................ 15 
1.3 Hipótesis general e Hipótesis específicas ...................................................... 16 
1.3.1 Hipótesis General .....................................................................................................................16 
1.3.2 Hipótesis Específicas ................................................................................................................. 16 
1.4 Justificación e importancia ................................................................................ 16 
CAPÍTULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ........................................................ 19 
2.1 Revisión de Literatura.......................................................................................... 19 
2.1.1 Antecedentes Internacionales................................................................................................... 19 
2.1.2 Antecedentes Nacionales.......................................................................................................... 23 
2.1.3 Antecedentes Locales ............................................................................................................... 26 
2.2. Marco Teórico....................................................................................................... 30 
2.2.1 Sistema de Detracción .............................................................................................................. 30 
2.2.1.1 Dimensiones de Sistema de Detracción .............................................................................. 30 
2.2.1.2 Indicadores Sistema de Detracción .................................................................................... 33 
2.2.2 Impacto Financiero ................................................................................................................... 36 
2.2.2.1 Dimensiones de Impacto Financiero .................................................................................. 37 
2.2.2.2 Indicadores de Impacto Financiero .................................................................................... 40 
2.2.3 Teorías Relacionadas al Tema ................................................................................................... 42 
CAPÍTULO 3: ASPECTOS METODOLÓGICOS ...................................................... 50 
3.1. Método y Diseño de la investigación ............................................................... 50 
3.2. Operacionalización de las variables ................................................................ 52 
VII 
 
3.3. Población y muestra ........................................................................................... 53 
3.4. Técnicas de observación e instrumentos de colecta y procesamiento de 
datos .............................................................................................................................. 54 
3.5. Aspectos éticos ................................................................................................... 55 
CAPÍTULO 4: RESULTADOS ..................................................................................... 58 
CAPÍTULO 5: DISCUSIONES ..................................................................................... 75 
CONCLUSIONES ......................................................................................................... 79 
RECOMENDACIONES ................................................................................................ 81 
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................. 82 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
VIII 
 
ÍNDICE DE TABLAS 
Tabla 1 Variable Sistema de detracciones .......................................................................58 
Tabla 2 Variable Impacto financiero .................................................................................59 
Tabla 3 Dimensión Liquidez .............................................................................................60 
Tabla 4 Dimensión Capital de trabajo ..............................................................................61 
Tabla 5 Dimensión Rentabilidad ......................................................................................62 
Tabla 6 Dimensión Solvencia ...........................................................................................63 
Tabla 7 Sistema de detracciones (agrupado)*Impacto financiero (agrupado) ..................64 
Tabla 8 Sistema de Detracciones (agrupado)*Liquidez (agrupado) .................................65 
Tabla 9 Sistema de detracciones (agrupado)*Capital de trabajo (agrupado)....................66 
Tabla 10 Sistema de detracciones (agrupado)*Rentabilidad (agrupado) ..........................67 
Tabla 11 Sistema de detracciones (agrupado)*Solvencia (agrupado) ..............................68 
Tabla 12 Prueba de normalidad de Kolmogorov-Smirnov ................................................69 
Tabla 13 Contrastación Hipótesis general ........................................................................70 
Tabla 14 Contrastación Hipótesis específica 1 .................................................................71 
Tabla 15 Contrastación Hipótesis específica 2 .................................................................72 
Tabla 16 Contrastación Hipótesis específica 3 .................................................................73 
Tabla 17 Contrastación Hipótesis específica 4 .................................................................74 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
IX 
 
ÍNDICE DE FIGURAS 
Figura 1. Variable Sistema de detracciones .....................................................................58 
Figura 2. Variable Impacto financiero ...............................................................................59 
Figura 3. Dimensión Liquidez ...........................................................................................60 
Figura 4. Dimensión Capital de trabajo ............................................................................61 
Figura 5. Dimensión Rentabilidad ....................................................................................62 
Figura 6. Dimensión Solvencia.........................................................................................63 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
X 
 
ÍNDICE DE ANEXOS 
Anexo 1. Bienes sujetos al sistema ..................................................................................89 
Anexo 2. Bienes sujetos al sistema ..................................................................................89 
Anexo 3. Servicios sujetos al sistema ..............................................................................90 
Anexo 4. Instrumento Cuestionario ..................................................................................91 
 Anexo 5. Validez de Instrumento ....................................................................................94 
Anexo 6. Matriz de consistencia.......................................................................................98 
Anexo 7. Permiso Empresa ........................................................................................... 100 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
XI 
 
INTRODUCCIÓN 
En la actualidad, al primer semestre del 2021 las microempresas son muy 
importantes por lo que representan un 94,9% del sector empresarial y las pequeñas 
empresas el 4,2% según INEI (Instituto Nacional de Estadística e Informática), las cuales 
tienen como objetivo la realización de actividades dirigidas a comercializar, transformar, 
producir y prestar servicios conforme a su sector. 
Asimismo, en diciembre del 2003 el Estado promulgó con respecto al sistema de 
pago de obligaciones tributarias, el cual es una herramienta que le permite asegurar la 
cancelación de las obligaciones tributarias, así como minimizar la informalidad, trayendo 
consigo que las empresas que brindan servicio tengan que restar un porcentaje de la 
contraprestación del servicio a cancelar al proveedor, todo esto llevó a que este sistema 
afecte a unagestión financiera por lo que no se podrá tener a disposición la totalidad del 
dinero perteneciente a la prestación del servicio, porque un porcentaje se depositará en la 
cuenta de detracción cuyo fin es el pago de impuestos. Es entonces, que surge la 
necesidad de evaluar si este sistema de recaudación anticipada está generando 
inconvenientes a las MYPES del rubro de transporte. 
Con la investigación en curso se pretende mostrar la incidencia que tiene el sistema 
de detracción y el impacto financiero en las empresas MYPES, debido a ello la presente 
tesis plantea el objetivo principal que es determinar el impacto del sistema de detracción 
en el aspecto financiero en las MYPES del rubro de transporte, Surquillo, años 2019-2020.
12 
 
CAPÍTULO 1: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 
1.1 Descripción de la realidad problemática 
El gremio empresarial de EE. UU. se congratula de la propuesta de reforma fiscal, 
que supuso un ahorro económico para el país. El objetivo fue minimizar la tasa tributaria 
enfocada en sociedades del 35 al 15%. Esta reforma también estimuló la inversión 
empresarial y el consumo (Molina, 2017). En 2017, el 27% de las empresas 
estadounidenses tenían un alto nivel de apalancamiento financiero, lo que supone un 
descenso respecto al 38% en el 2007, y se debe principalmente al cambio de la reforma 
fiscal. Este nivel de endeudamiento se considera arriesgado, ya que aumenta el riesgo de 
impago (Gestión, 2018). 
En Latinoamérica hay disparidades sustanciales en los niveles de tipos de IVA en 
los distintos países. Por ejemplo, en países como Argentina se aplica el mayor porcentaje 
de IVA. En cambio, en otros países, como México, el más bajo es cero (Sabaíni y Morán, 
2016). 
El Estado ecuatoriano tiene un problema: no cuenta con la capacidad financiera de 
hacer cumplir con el impago de los tributos de las empresas privadas. Esto se debe a que 
muchos trabajadores informales del país no pagan sus impuestos. Para evitar esto, el 
gobierno ha creado un sistema de anticipos del impuesto sobre la renta mínima (Orellana 
y Duque, 2015). 
En 2017, varios países, entre ellos Estados Unidos, México, Chile y Costa Rica, 
promulgaron diversas normativas destinadas a mejorar el cumplimiento fiscal. En Argentina 
se modificó el Régimen Penal Tributario para castigar a los evasores. En el Salvador, la 
Ley Transitoria permitió a los contribuyentes pagar sus impuestos pendientes sin 
penalización ni intereses. Los contribuyentes pueden pagar sus impuestos impagados 
durante un periodo de tres meses, que se conoce como amnistía fiscal. Este procedimiento 
les permite evitar incurrir en sanciones e intereses (CEPAL, 2018). 
 
13 
 
En el Perú, en el tercer trimestre del 2019, se dieron de baja más de 34,529 
negocios en comparación con el mismo periodo de 2018. Entre ellos se encuentran 15 
actividades de transporte y almacenamiento (INEI, 2019). En ese sentido, cerca del 73,8% 
de las actividades de transporte son realizadas por camiones de carga, remolques y 
semirremolques. Estas actividades tienen un alto nivel de informalidad y son consideradas 
como una de las actividades más informales del país. Este sector es muy reacio a cumplir 
con sus obligaciones. Además, esto hace que no manejen adecuadamente la gestión 
financiera con lo cual pierdan las posibilidades de poder invertir y crecer empresarialmente 
(Lindo Perea, eat al, 2017). 
La evasión tributaria en nuestro país alcanza un alto nivel en la carga tributaria 
general a las ventas (IGV), generando elevados niveles de incumplimiento de IGV e IR por 
lo que existen un grupo de contribuyentes de personas naturales y jurídicas que no están 
pagando correctamente sus impuestos (MEF 2021). En diciembre del 2003, el Gobierno 
Central emitió una circular que introducía un sistema para la cancelación de las 
obligaciones fiscales. Este sistema se denomina el SPOT (Sistema de pago de 
Obligaciones Tributarias), el cual ayuda a minimizar la informalidad de los negocios al 
disuadir a las empresas de realizar actividades que impliquen el uso de la evasión fiscal. 
Por lo indicado, anteriormente el servicio de transportes se encuentra sujeto ha dicho 
sistema, correspondiéndole el 4% o 10% de sus ventas totales, como se puede visualizar 
en la tabla de porcentajes de detracciones – SUNAT (Anexo Nº 1, 2 y 3). Para efectuar el 
depósito de dicho porcentaje toda organización que brinde servicio obligatoriamente deben 
aperturar una cuenta en la entidad financiera del Banco de la Nación. La cantidad monetaria 
detraído tiene como finalidad emplearse en pagos de tributos como, por ejemplo: ONP, 
ESSALUD, IGV, RENTA, FRACCIONAMIENTOS, entre otros. Muchas empresas de 
nuestro país se dedican a diversas actividades de servicio, tal es así que el 27.40% se 
dedican a las actividades de transporte, según la última encuesta publicada de INEI 2019. 
Es por ello, que se convierte en un gran problema porque una parte de dinero de las ventas 
14 
 
totales va a la cuenta de detracción. 
El estudio de esta investigación tiene como muestra 13 empresas del rubro de 
transporte de carga, ubicadas en el distrito de Surquillo, Lima. El giro principal de estas 
empresas es ofrecer el servicio de transportes de carga, así como también cuenta con 
actividades secundarias las cuales son almacenamiento y depósito, actividades de 
mensajería. La cual es identificada ante SUNAT con la Clasificación Industrial Internacional 
Uniforme (CIIU): 60230. 
Actualmente, estas empresas prestan servicios a diversas entidades públicas, entre 
ellas el Ministerio de Salud, OEFA (Organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental), 
SAT (Servicio de Administración Tributaria de Lima), y el Centro Nacional de 
Abastecimiento de Recursos Estratégicos de Salud – CENARES, entre otros. Para realizar 
dichos servicios, las empresas mantienen una flota de vehículos. 
Finalmente, uno de los problemas en las empresas de transportes es no contar con 
efectivo disponible por lo que dicha parte solo se puede emplear para los impuestos; por lo 
tanto, es un dinero que no es de libre disponibilidad, por lo que no se puede utilizar para el 
desarrollo de las operaciones habituales que la entidad requiere. Como bien sabemos, el 
4% o 10% se destina directamente a la cuenta de detracción. Esta cantidad sólo puede 
utilizarse para hacer frente a determinadas obligaciones que surgen en un periodo 
establecido. 
Zee y Tanzi (2017) afirmaron que el principal conflicto para recaudar el IVA 
(Impuesto al Valor Agregado) es que es muy restringida y su aplicación no es tan fuerte 
como debería. Asimismo, señalaron que la falta de concientización en materia fiscal 
conduce a la distorsión de los ingresos, que es una fuente importante de pobreza en los 
países en desarrollo (p. 12). 
Por consiguiente, se pretende determinar la manera que tiene de influir el sistema 
de detracción y su influencia financiero en las entidades que operan en la industria del 
transporte de carga en la capital de Lima en el distrito de Surquillo. 
15 
 
1.1.1 Pregunta principal de investigación 
¿De qué manera el sistema de detracción impacta el aspecto financiero en las 
empresas MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
1.1.2 Preguntas secundarias de investigación 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en la liquidez en las empresas MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en el capital de trabajo en las empresas 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en la rentabilidad en las empresas MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
¿Cómo impacta el sistema de detracción en la solvencia en las empresas MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020? 
1.2 Objetivo de la investigación 
1.2.1 Objetivo General 
Determinar el impacto del sistema de detracción en el aspectofinanciero en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
1.2.2 Objetivos específicos 
Determinar el impacto del sistema de detracción en la liquidez en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Determinar el impacto del sistema de detracción en el capital de trabajo en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Determinar el impacto del sistema de detracción en la rentabilidad en las MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
Determinar el impacto del sistema de detracción en la solvencia en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
 
 
16 
 
1.3 Hipótesis general e Hipótesis específicas 
1.3.1 Hipótesis General 
El sistema de detracción impacta significativamente el aspecto financiero en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
1.3.2 Hipótesis Específicas 
El sistema de detracción impacta significativamente en la liquidez en las MYPES 
del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
El sistema de detracción impacta significativamente el capital de trabajo en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
El sistema de detracción impacta significativamente en la rentabilidad en las 
MYPES del sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
El sistema de detracción impacta significativamente la solvencia en las MYPES del 
sector transporte, Surquillo, años 2019-2020. 
1.4 Justificación e importancia 
La capacidad de mantener un ciclo de reinversión continuo es muy importante para 
una empresa en especial a las MYPES, ya que permite utilizar el dinero para generar 
mayores beneficios. El sistema de pago de obligaciones tributarias está generando que los 
flujos de efectivo de las empresas MYPES estén afectando su movimiento financiero al 
corto plazo. 
La presente tesis se centra en analizar los efectos del impacto financiero que 
podrían afectar en los Estado financieros como por ejemplo en el Estado de Situación 
Financiera y el Estado de Flujo de Efectivo. 
Este estudio pretende aportar un contraste didáctico a la justificación teórica de dos 
temas concretos, ya que recoge e interpreta los conceptos básicos sobre los dos temas 
teóricos tratados. 
La finalidad del estudio es determinar si la existencia de detracciones es un 
obstáculo financiero para las empresas que tienen necesidades de tesorería a corto plazo, 
17 
 
para lo cual se realizó un proceso ordenado y sistemático. Se empleó un cuestionario con 
diversas personas implicadas en el trabajo de investigación. 
El proceso de la detracción contribuye al incremento y el cumplimiento de los 
impuestos de las organizaciones comerciales. Este sistema funciona tomando un 
porcentaje de las ventas totales para generar fondos que se utilizan para cubrir las 
obligaciones fiscales de las entidades, por ende, se requiere desarrollar teorías que 
expliquen consecuentemente el impacto que puede tener una variable independiente en 
una dependiente, así como la existencia de una solución de liquidez puesto que la 
detracción puede tener consecuencias negativas en la liquidez de cualquier empresa. Este 
modelo puede servir para otras empresas. 
Asimismo, se quiere evaluar los diferentes aspectos sobre los efectos del SPOT en 
cuanto al impacto financiero de una empresa MYPE. 
Con respecto a nuestra justificación teórica, es conveniente realizar esta 
investigación, dando a conocer el objetivo que tiene este mecanismo, porque contribuirá a 
profundizar acerca de la forma que tiene de incidir el sistema de detracciones en las 
entidades MYPES dedicadas a prestar servicios en el sector de transporte, debido a que, 
al ser un porcentaje resaltante en el rubro de servicio, en la actualidad existen muchos 
estudios de varios autores los cuales concuerdan con nuestro problema general. 
En la justificación práctica encontraremos información para realizar una evaluación 
donde se identifique el impacto significativo financieramente, el cual nos facilitara a una 
solución, con el fin de que las empresas del sector servicio tengan un mayor indicador 
financiero. 
Asimismo, producto de esta investigación aportaríamos en brindar información más 
amplia sobre el sistema de detracciones y una adecuada planificación financiera en las 
entidades del sector de transporte. De esta manera, este tipo de empresas, a través de un 
análisis de trabajo de investigación, le permitirá evaluar la incidencia de utilizar otras 
herramientas financieras que puedan incidir en su liquidez. 
18 
 
En lo metodológico, se propondrá un método de investigación no experimental – 
transversal, porque se adecua razonablemente a nuestra línea de investigación, por lo que 
no se experimentará con ningún variable, se utilizará documentos que ya existen por los 
periodos del cual será realizada la investigación. 
 
19 
 
CAPÍTULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 
2.1 Revisión de Literatura 
2.1.1 Antecedentes Internacionales 
Andrade, Mosco y Salcedo (2017) elaboraron en Colombia un artículo científico 
cuyo objetivo fue evidenciar la estadística, la semejanza entre la liquidez, rentabilidad, tasa 
de impuesto y el riesgo de quiebre en las entidades PYMES en Colombia. La metodología 
de investigación fue longitudinal cuantitativa donde utilizo el índice Altman Z Score, el 
análisis fue también de los estados financieros, la muestra fue de 2084 empresas de 19 
industrias, el análisis que usaron era el estadístico Pearson. En conclusión, hallaron una 
relación negativa entre el riesgo de quiebra de las PYMES y sus niveles de liquidez, existe 
evidencia estadística para probar la relación entre baja liquidez y riesgo de quiebra para 
las siguientes industrias (siendo la industria manufacturera la que evidenció la mayor 
relación entre ambas variables): Manufactura, Educación, Minería y canteras, Comercio, 
Servicios profesionales y Servicios financieros. 
Por otro lado, este artículo de investigación es de vital importancia, porque ayudara 
a identificar que existe una correlación entre liquidez y rentabilidad en las empresas 
PYMES. 
Medina (2017) en su trabajo de investigación, se centró en analizar los efectos del 
proceso para devolver en la liquidez de los que exportan flores de la zona tres del servicio 
de impuestos internos. El estudio reveló que la devolución del IVA tiene un impacto 
significativo en la liquidez de las compañías objeto de análisis. Los ratios financieros de las 
entidades indicaron que presentan problemas para acatar con los impuestos tributarios a 
corto plazo. La investigación analizó los efectos del proceso de devolución del IVA en la 
liquidez de las organizaciones exportadoras de flores. Reveló que el proceso les ha 
ayudado a mejorar su situación financiera. Para agilizar los procedimientos, se necesita 
una herramienta informática. 
La importancia de esta investigación es la relevancia del proceso de devolución de 
20 
 
los impuestos en la liquidez de las entidades. 
Castillo (2015) El objetivo de su tesis es evaluar la liquidez financiera de las 
sociedades de distribución farmacéutica a través de su ciclo de conversión de efectivo. El 
propósito de la herramienta del ciclo de conversión de efectivo es permitir a las empresas 
farmacéuticas identificar sus necesidades de efectivo y buscar opciones de financiación a 
corto plazo que se adapten a sus necesidades. El manejo de los bienes varía conforme a 
la planeación estratégica de la organización y es fundamental que abarque la gestión 
eficiente de todos los recursos de la compañía, pero especialmente del inventario. 
Esta investigación aporta en la adecuada planificación de los activos líquidos de la 
empresa. 
 Ayala, Coca y Ortiz (2015) presentaron una tesis para analizar el impacto de la Ley 
del Impuesto a las Operaciones Financieras en los sectores de cooperativas de ahorro y 
crédito del sector cooperativo financiero de San Marcos. Este estudioanalizó el impacto de 
la Ley de imposición de operaciones financieras en las asociaciones cooperativas afiliadas 
a FEDECACES. Se concluyó que la implementación de la ley ha afectado los diversos 
rubros de sus operaciones financieras. El estudio reveló que muchas de las instituciones 
estudiadas carecen de recursos tecnológicos para monitorear las transacciones de sus 
clientes y asociados. 
Por lo tanto, este trabajo de investigación aporta, el impacto de las leyes impositivas 
en las operaciones financieras. 
En su tesis, González (2016), se enfocó en la complejidad de la devolución 
impositiva para las empresas medianas que operan en San Luis, Potosí. Debido a la 
reducción del manejo de efectivo, es fundamental evaluar los aspectos que contribuirán a 
que empresa reciba la devolución de su impuesto al valor agregado. 
Por lo tanto, este trabajo de investigación aporta información relevante, puesto que 
evidencia que la devolución impositiva tiene una incidencia en el manejo de activos de las 
organizaciones que fueron objeto de estudio. 
21 
 
Grijalva, Fernández, Esteves y Ibarra (2020) realizaron un estudio para identificar 
si la detracción consigue afectar la posibilidad de cancelar las deudas de las instituciones 
destinadas a la construcción, emplearon la metodología tipo sustantivo explicativa, 
cuantitativa, retrospectiva, transversal, correlacional. El diseño que analizaron fue no 
experimental, se basaron en la evaluación numérica, estadística y análisis. Además, la 
muestra que usaron fue de 20 entidades, donde se aplicó las pruebas Alpha de Cronbach, 
la población que conformaban fue de 50 trabajadores de las entidades constructoras, la 
obtención de confiabilidad fue del 95%, en cuanto a la ejecución de la detracción si afecta 
la liquidez en el corto plazo en las empresas constructoras. Para medir los resultados 
utilizaron el método de regresión donde se halló una correlación de 0.899, siendo mayor 
que 0.05 validando la hipótesis propuesta por el autor. En la investigación, concluyeron que 
los resultados se utilizaron el método de regresión, en donde se encontró que esta medida 
impacta de manera directa en la capacidad de pago en las entidades constructoras 
originada por la detracción. 
Por lo tanto, dicha investigación resulta relevante ya que evidencia que la liquidez 
impacta en sus compromisos que deben asumir las entidades de sector construcción en 
corto plazo. 
Gómez (2017) realizo un estudio en Chile, el cual se centró en un análisis profundo 
del problema principal del sistema tributario tanto en la evasión y la elusión de este. El 
presente trabajo a lo largo de su estudio se centró en plantear y evaluar las medidas 
utilizadas en Perú los cuales ayudan con la evasión, lo cual tiene como propósito analizar 
el potencial que están trayendo estas medidas para implementarlas en Chile con objetivo 
primordial de disminuir estos índices que están muy cerca de un 22%. Para lo cual empleo 
un estudio comparativo para la verificación del problema en dicho país. En conclusión, la 
evasión fiscal es común debido a varias razones, como la informalidad, la corrupción y el 
bajo nivel de educación y también afirman que los defensores del sistema SPOT sostienen 
que es más eficaz y menos invasivo que otras formas de evasión fiscal. 
22 
 
En esta investigación se identifica la informalidad, carencia de educación y 
corrupción, es por ello el Estado crea sistemas para el pago de impuesto, esto afecta a las 
empresas formales con la deducción de dinero al momento de cobrar a sus clientes. 
Chiriguaya y Chiriguaya (2015) realizaron un estudio en Ecuador para analizar el 
método de control interno de la Cooperativa de Transporte de Pasajeros, se centró en el 
estudio del impacto financiero de este sistema en la organización. El método fue causal y 
la muestra de 17 personas, los autores de este estudio afirmaron que se pudo comprobar 
que los estados financieros de la organización no muestran capacidad debido al no registro 
de ciertas cuentas. Los resultados también mostraron que el índice de rentabilidad de la 
organización no es probable que se cumpla. Para optimizar la eficiencia de los procesos, 
los autores señalaron que el primer paso es implementar un mecanismo de procesos y 
lineamientos. 
Esta investigación identifica el impacto financiero en la liquidez, teniendo diferentes 
opciones como el pago de sus obligaciones menor a dos meses; los índices de su 
rentabilidad presentan una difícil situación, por lo que sus gastos y costos son muy 
elevados para la empresa. 
Reschiwati, Syahdina y Handayani (2019) realizaron un estudio en su artículo 
científico en Venezuela, cuyo objetivo principal del estudio fue inspeccionar y examinar su 
efecto en la liquidez, rentabilidad y el volumen de la entidad, el importe en la estructura de 
capital. El método que utilizaron fue el cuantitativo, asociativo descriptivo. La muestra se 
constituyó por 15 entidades financieras que valorizan en la Bolsa de Indonesia, el método 
que utilizo era muestreo intencional, el método de análisis que usaron es el programa 
Eviews 8.0 estadísticas descriptivas, análisis de regresión de datos de panel, pruebas de 
hipótesis y análisis de ruta, y la técnica de recopilación de datos utilizada por los 
investigadores fue la de observación del cual no fueron participes. En conclusión, llegaron 
a un resultado la liquidez, rentabilidad y volumen de empresa inciden elocuentemente en 
la estructura del capital, en cuanto a la liquidez tamaño de empresa y estructura de capital 
23 
 
tienen un impacto sobre el valor de la entidad, mientras la rentabilidad no afecta el valor de 
la entidad. 
Este artículo de investigación es muy importante, puesto que evidencia en 
Venezuela que la liquidez, la rentabilidad de la empresa padecen una consecuencia 
significativa en la estructura de capital, el cual no se constituye como un mediador de la 
rentabilidad o liquidez. 
2.1.2 Antecedentes Nacionales 
Atencio y Celis (2018) realizaron una revista el cual tuvo como finalidad averiguar 
por qué el sector del transporte carece de liquidez, debido a las deducciones fiscales del 
4%. Fue no experimental; la muestra fue conformada por los estados financieros y la cuenta 
bancaria de detracción, determinan una muestra de 36 periodos mensuales, aplicaron una 
prueba de correlación. A través del análisis documental, se logró identificar las empresas 
que presentan alta volatilidad y baja liquidez. Uno de los resultados que se obtuvieron fue 
que la empresa con alta volatilidad tiene una alta tendencia a tener una ratio de liquidez 
bajo. La investigación reveló que, para las empresas con poca liquidez, el sistema de 
detracción podría impedirles obtener préstamos financieros. 
Por lo sugerido, no es beneficioso tener liquidez en la cuenta de detracciones por 
lo que ese dinero no se puede utilizar al momento que uno requiere, solo permite cubrir el 
pago de los impuestos. 
Chambilla y Kana (2021) realizaron una tesis para establecer la incidencia 
financiera del sistema de pago de detracciones en la entidad de leasing de maquinaria 
pesada Arrendar S.A.C., periodo 2019. El método fue no experimental de representación 
transversal, tipo investigación básica, la muestra se constituyó por datos financieros y 
tributarios de la empresa, y los instrumentos utilizados fueron registros bibliográficos, 
revisión documental, estados financieros y Ms Excel. Los resultados obtenidos indicaron 
que las detracciones sí tienen la capacidad de afectar económicamente a la empresa, por 
lo tanto, minimiza la posibilidad de afrontar los pasivos en un lapso corto, lo que quiere 
24 
 
decir que en enero la empresa puede enfrentar el 82,61% de la deuda corriente con un 
activo circulante, sin embargo, al realizar el pago de la deducción la misma empresa solo 
hará frente al 76,19% de su adeudado. No obstante, para confirmar si eldeterioro posee 
una incidencia financiera es fundamental realizar una comprobación estadística para la 
comparación de los resultados y ello demostrará si son significativos para la organización. 
Por consiguiente, la investigación ayudara a determinar el impacto del sistema de 
pago de detracciones, luego de un análisis de los montos en cuenta de detracciones se 
pudo identificar que la compañía no emplea totalmente sus detracciones, y el efectivo al 
estar el Banco de la Nación no genero ni un beneficio para la empresa. 
Barboza (2018) realizó una investigación para examinar las consecuencias de las 
retenciones del impuesto en las compañías de carácter ocupacional. El diseño fue no 
experimental descriptivo, la muestra fue de 19 empresas de intermediación laboral, las 
técnicas que utilizó fueron de tres fases, los instrumentos utilizados fueron encuestas y 
análisis documental, la técnica que uso fue: Técnicas para el procesamiento de información 
IBM Excel. El resultado concluyó, que ha tenido un impacto perjudicial y directo en la 
liquidez, un menor grado de impacto negativo en la solvencia; debido a la aplicación de 
deducciones, las operaciones comerciales o actividades de inversión se han estancado o 
no se han ejecutado de manera efectiva. 
Por lo tanto, el anterior trabajo es muy importante, puesto que evidencia que hay 
una influencia perjudicial del mencionado sistema sobre la liquidez corriente, así como en 
la solvencia. 
Sin embargo, difiere Córdova (2018) realizó una investigación con la idea principal 
de comprobar el impacto financiero-tributario del sistema de detracción en la liquidez. 
Utilizó un esquema cuantitativo descriptiva-correlacional, la población estaba conformado 
2 trabajadores administrativos empresa y de área contable 2 un total de 4 personas la 
muestra estaba conformado por las mismas personas. Los hallazgos que obtuvo en la 
entrevista son aflictivos para la variable liquidez porque de acuerdo con la entrevista el 
25 
 
contador y representante legal indicaron que no veía un impacto sobre la detracción de sus 
ventas porque emitían facturas por bajos montos no tenían mucha venta, por eso no existía 
un impacto en cuanto a la liquidez no afectaba a dicha empresa. 
Por lo expuesto, con referencia a la tesis el gran problema que afronta la empresa 
y genera una consecuencia directa en la liquidez, siendo la ausencia de ventas generada 
por la falta de compromiso tributario. 
Díaz y Boñón (2019) realizaron un estudio en el departamento de Cajamarca, el 
cual tuvo como meta principal establecer cómo influyen las detracciones en la economía 
de la empresa de transportes TRANSMI E.I.R.L 2017 – Cajamarca. Fue no experimental 
cuantitativo, Analítico – Sintético, la muestra fueron la detracción y los estados financiero 
de dicha empresa, entre los instrumentos que usaron se encuentran Estados Financieros 
tales como el de Resultados y el de Situación Financiera, ROA, ROE, también el Margen 
de utilidad operativa. Se concluyó con los siguientes resultados existe una afectación de la 
situación económica y financiera, debido que existe una detracción del 4% sobre el total de 
sus ventas gravadas afectando a los movimientos de dinero de la empresa, este importe 
detraído directamente se deposita en la cuenta de detracciones eso afecta negativamente 
a la entidad, para tener un capital de trabajo tiene que acudir a entidades financiero con 
elevados gastos financieras, que afecta en los resultados económicos. 
Por otro lado, este estudio contribuye favorablemente en nuestro trabajo, por lo que 
identifica los factores que establecen el impacto perjudicial en la rentabilidad generada a 
causa del sistema de detracciones. Los cuales son que, a causa del monto revelador 
sobrante en el Banco de la Nación, luego de cumplir con la cancelación de tributos 
ocasionando que la empresa no tenga la capacidad de reinvertir su propio capital. 
Quilca y Zubilete (2019) buscaron fijar la incidencia de las detracciones negativas 
en la economía de algunas organizaciones de traslado de mercancías correspondientes a 
esa provincia. Se conformó un método correlacional, descriptivo. La muestra fue de 30 
empresas, para ello el cuestionario fue dirigido al gerente y/o contador. Los resultados 
26 
 
indicaron que las detracciones del capital circulante se reflejaron en la disminución de este, 
y que una parte del activo permanece en el cliente durante un cierto tiempo. También 
señalaron que los clientes deberían hacer depósitos a tiempo y gestionar sus créditos 
comerciales para mejorar sus flujos de caja. 
Por lo expuesto, recomiendan en el presente trabajo la auto-detracción cuando 
ocurran situaciones de probabilidades de un depósito incierto se debería desarrollar 
diferentes opciones para que la detracción no dependa de un activo parte de la sociedad. 
Milla (2017) este estudio analizó los resultados del sistema de deducciones del IGV 
con respecto a la situación financiera empresarial para el periodo 2013 a 2016. El estudio 
utilizó dos estados financieros para el período mediante los mismos se realizaron una ficha 
para recolectar la información y una guía de observación. Asimismo, la presente 
investigación empleó un método aplicado, no experimental y descriptivo. Se concluyó que 
la técnica de deducción del IGV influyó en la estabilidad financiera y la productividad de la 
organización. Asimismo, se reveló que el uso del sistema condujo a la acumulación de los 
saldos de la cuenta, lo que provocó la disminución de la solvencia y la productividad. 
En síntesis, este trabajo indicó que el sistema de detracciones logró perjudicar la 
situación financiera de la institución, puesto que el mismo tiene la capacidad de afectar el 
precepto de no confiscatoriedad, lo cual le minimiza a la empresa una fracción de sus 
ingresos. 
2.1.3 Antecedentes Locales 
Valencia (2016) indicó en su artículo realizado en el departamento de Lima, el cual 
tuvo como finalidad la de gestionar cómo evitar la evasión tributaria relacionada a las 
empresas recaudadoras, las cuales han sufrido la disminución en su liquidez. Cuya 
población y muestra fue conformada por empresas comerciales e industriales en Lima 
Metropolitana. La técnica empleada fue la encuesta que contaba con 8 preguntas. En sus 
resultados determinó que el depósito de detracción genera costo financiero, porque las 
entidades deben optar a diferentes fuentes de financiación para así poder contar con 
27 
 
liquidez, el impacto financiero por inmovilización incide manejo financiero y contable de la 
empresa; es decir las empresas ven como una asfixia el dinero que está en la cuenta de 
detracciones indicando que es desventajoso perdiendo un costo de oportunidad. Se 
concluyó que en nuestro país existe un alto nivel informalidad. Es por ello la afectación es 
para las empresas formales con el depósito de detracción, también indicó que afecta 
negativamente en el aspecto financiero; el pago de detracción es un ahorro forzoso 
impidiendo el disfrute de dinero porque se ven afectado en la liquidez ya que no obtienen 
la totalidad de sus ventas, lo cual genera menos posibilidad de capital de trabajo. 
Por lo indicado, las empresas formales se ven afectadas al no contar con el total de 
dinero facturado, cuando quieren realizar una compra de cualquier activo para generar más 
ingreso no pueden porque una parte de su dinero se encuentra en la cuenta de detracción 
que no se puede tocar al momento que se requiera. 
Carranza y Cornejo (2018) realizaron una investigación teniendo por finalidad 
precisar la incidencia financiera y tributaria de la detracción en el sector de Transporte y 
Carga de las MYPES, este trabajo usó un diseño mixto, descriptivo que implicó el uso de 
varios instrumentos que fue cuestionario, entrevista en profundidad y la observación 
conteniendo de 21 enunciados que midieron en la escala de Likert y el cuestionariofue 
dividida en 7 partes. La muestra incluyó 20 empresas de MYPES que laboran en el sector 
del transporte de mercancías, el resultado fue que existía que no aplicaban el dinero de la 
detracción para cancelar los tributos. 
Esta investigación es de gran importancia, porque el estudio reveló que muchas de 
ellas están experimentando un impacto negativo en su liquidez en virtud de la aplicación 
del sistema de deducción. 
Jiménez y Montoya (2019) realizaron un estudio donde la idea general fue identificar 
si el sistema de detracciones tiene la capacidad de incidir económicamente en las 
empresas del rubro maderero, el diseño que utilizaron para esta investigación fue mixto 
(experimental o no experimental), investigación cualitativa, la muestra que se utilizó fue 
28 
 
muestreo intencionado que eran socio y empresa, los instrumentos que usaron fue una 
encuesta y una entrevista relacionados al sistema de detracción y su influencia su impacto 
financiero del mismo rubro del sector maderero y la población fue 35 empresas. En 
conclusión, el sistema de detracciones afecta en el resultado financiero y tributario que se 
vieron reflejados en el IGV, porque la condición del sistema de deducción es utilizar créditos 
fiscales al deducir depósitos. En el aspecto económico, se refleja en los EE.FF. y en los 
índices financieros de la entidad, como la pérdida del efectivo y la reducción del capital. 
Por ello, nos permite conocer que en el sector maderero se visualiza la afectación 
en el área de finanzas porque no ingresa la totalidad de las ventas y la empresa se ve 
afectada gravemente al no contar con el ingreso total de sus ventas. 
Calampa y Chamorro (2019), realizaron un estudio, el cual tuvo como objetivo 
principal apreciar los resultados tributarios y financieros del uso con relación al sistema de 
detracciones en las sociedades de acabados textiles. El diseño que utilizaron fue cualitativo 
y cuantitativo, la muestra estuvo conformado por un grupo de analistas compuesto por 42 
empresas situadas en el mismo distrito, el instrumento que utilizaron fue el cuestionario, 
encuesta y la entrevista. Los resultados indicaron que el sistema de detracciones impacta 
financieramente en las sociedades del sector textil. El objetivo de la encuesta era averiguar 
cuáles son las características de su empresa y cómo pueden mejorarlas. El cálculo del 
sistema de deducibilidad tiene un impacto financiero en varias empresas que operan en la 
industria textil. Limita la utilización de fondos para determinados fines y tiene un resultado 
negativo con respecto al índice de liquidez. Por lo que las deducciones automáticas se 
encuentran más afectadas, puesto que se debe depositar el importe de la deducción antes 
de recibir el pago. 
Por consiguiente, la investigación previa resulta relevante ya que el sistema de 
detracciones incide directamente en el ámbito financiero, sin embargo, depende de los 
mecanismos de pago que tengan las sociedades de los servicios. 
Garcés y Aguilar (2020) realizaron un estudio para establecer la relación entre las 
29 
 
detracciones y el saldo activo. Este estudio pretendía establecer una relación entre las 
variables de los colaboradores y las operaciones de la entidad; la metodología fue 
correlacional, no experimental ya que hubo necesidad de conocer la asociación entre las 
variables. La muestra se constituyó por diez administrativos de la entidad. Las pruebas 
estadísticas realizadas por los autores revelaron que las detracciones están inversamente 
relacionadas con la disponibilidad económica de la empresa. También afirmaron que los 
fondos procedentes de estas detracciones se utilizan como ingresos de recaudación en 
lugar de emplearse para poder afrontar a las necesidades de la entidad. 
Por lo tanto, este trabajo de investigación evidencia que la sociedad no cuenta 
dinero líquido suficiente para enfrentar oportunamente con sus responsabilidades 
corrientes. 
Saccaco y Castillo (2019) realizaron un estudio en el distrito de Miraflores a las 
compañías del rubro de restauración de máquinas, su propósito fue constatar el impacto 
tributario del sistema de detracciones. La presente investigación que realizaron es de dos 
tipos cualitativa y cuantitativa, la muestra cualitativa estuvo dirigido a dos profesionales 
teniendo en consideración su larga experiencia laboral y para la cuantitativa eran 14 
empresas, el instrumento que emplearon para validar dicha investigación fue la encuesta. 
Concluyeron que las detracciones por gastos empresariales tienen una incidencia en la 
rentabilidad de las compañías que operan en el distrito de Miraflores. Por ejemplo, 
señalaron que el sistema de detracciones incide negativamente en la liquidez, lo que limita 
su capacidad para financiar sus operaciones. 
En síntesis, en este trabajo determinó que el SPOT tiene un impacto tributario en 
las compañías de restauración de maquinaria, ya que logran separar los fondos para 
cancelar las obligaciones tributarias y económicamente tiene un impacto negativo porque 
directamente afecta la liquidez, lo cual contribuye a que las compañías no puedan pagar 
sus responsabilidades en un futuro cercano. 
 
30 
 
2.2. Marco Teórico 
2.2.1 Sistema de Detracción 
Definición 
Picón (2011) indica que es un mecanismo de tributación en virtud en el que el 
comprador de ciertos bienes o servicios sujeto al IGV tiene que cumplir con el depósito de 
detracción con un porcentaje de su precio total, los depósitos se deben realizar en la fecha 
establecidas de acuerdo la norma (p. 2). 
Aguado (2018) comenta que la detracción pasa a ser una obligación de contenido 
administrativo, el sujeto de la obligación debe restar una determinada cantidad al precio 
pagado antes de realizar el depósito en una cuenta bancaria o realizar el pago en efectivo. 
El sistema de detracciones también se conoce como SPOT, es el sistema que recauda los 
impuestos del vendedor de bienes o servicios. Este sistema también se utiliza para saldar 
diversas multas y sanciones. 
Effio (2013) estableció que es un mecanismo para recaudar precipitadamente el 
IGV, dicho sistema esta implementado por las autoridades fiscales. La ley establece que 
algunas de las actividades de las personas físicas están sujetas a la deducción por ello 
deben tener cuenta en el Banco Nacional para cobrar una parte de los fondos que deben 
pagar de acuerdo con las obligaciones fiscales. 
2.2.1.1 Dimensiones de Sistema de Detracción 
IGV 
TUO de la Ley del IGV artículo 1 indican que las siguientes actividades están 
afectas: operaciones de ventas de productos y muebles dentro de la nación, la utilización 
de servicios o prestación de servicios dentro del país y obras por contrato. En concordancia 
Ley del IGV, artículo 4 el derecho tributario suele activarse cuando se venden bienes o 
prestación de servicios. Este término alude a la provisión de bienes o servicios en conjunto 
con la venta o retiro de artículos. (p. 1). Chávez (2014) define en su revista que el impuesto 
al valor agregado (IVA) recibe la denominación legal el IGV, es un tributo indirecto que 
31 
 
recae al consumidor en la hora de pagar el precio de cualquier bien o servicio en el cual 
está incluido dicho impuesto, tomando la técnica de su valor agregado y es estructurado 
bajo el procedimiento de desfalco sobre la base bancaria, el impuesto solo debe tener una 
incidencia sobre el valor agregado en los periodos en la cadena de elaboración y 
comercialización de bienes y prestación de servicios con la finalidad de impedir la 
acumulación del impuesto y el elevado valor de los precios (p. 2). 
Alva (2020) menciona que en nuestro país el IGV es el impuesto indirecto cuya 
recaudación, en materia tributaria, es de suma importancia para la administración peruana. 
Es un tributo que afecta a la totalidad de las ventas en el ámbito comercial y son afectados 
los sujetos jurídicos y cómolos sujetos naturales que no cuentan con negocio. Las 
personas sin negocio se encuentran afectadas indirectamente, asumiendo el pago del IGV 
sin la necesidad de trasladar a terceros el impuesto. El IGV por su propia naturaleza es un 
impuesto plurifásico, en la cual encontramos estructurado sobre la base técnica de un valor 
agregado, está diseñado bajo el procedimiento de deducción sobre la base de las 
entidades bancarias (p. 21). 
Resolución de Superintendencia Nº 304-2018/Sunat 
En el año 2018 SUNAT emitió una resolución donde indica que estas disposiciones 
se aprueban cuando se solicita que se liberen los fondos del banco de la nación, la ley N° 
30737. El articulo 47.23 indica que la persona encargada de la cuenta de detracción puede 
pedir la devolución del dinero, y se debe solicitar de acuerdo con el cronograma de SUNAT, 
las liberaciones de los depósitos de la detracción se deben solicitar siempre y cuando se 
han cumplido con todos los requisitos que indica la SUNAT, después de haber presentado 
la solicitud de la devolución, SUNAT notifica una resolución indicando que aprueba o 
deniega la liberación de fondo en u plazo de treinta días hábiles. Así mismo indica la ley el 
monto máximo será liberado correspondiente al saldo dicho calculo realiza la SUNAT, de 
acuerdo con la fecha de solicitud (p. 3). 
 
32 
 
Procedimientos de Recaudación 
Gaslac (2013) el procedimiento de recaudación tiene como objetivo ingresar las 
deudas de impuestos liquidadas o autoliquidadas que se tiene con la Administración por el 
sujeto pasivo en los plazos establecidos; asimismo cuando la SUNAT realiza una 
notificación al contribuyente, ellos están obligados a ingresar los fondos como recaudación 
con una notificación, depositando en el buzón electrónico de la SUNAT. Si no lo hacen, la 
institución pasará automáticamente el dinero como recaudación (p. 35). 
Por otro lado, indica la Resolución de Superintendencia N° 184 -2017/SUNAT, El 
representante legal de una entidad debe ser notificado del procedimiento de cobro. Los 
detalles del procedimiento son los siguientes: número de cuenta, nombre de la empresa y 
el plazo para presentar el descargo. La comunicación hoy en día es por la SUNAT a través 
del clave sol, la SUNAT realiza la notificación el último día hábil de cada semana de 
acuerdo con la R. S. N° 014-2008/SUNAT número 4.2 de su artículo 4 ° y modificatorio de 
normas. Para presentar el descargo el contribuyente solo tiene un plazo de diez días 
hábiles para poder sustentar las inconsistencias una vez presentado el descargo SUNAT 
emite la respuesta del descargo indicando si procede o no el descargo que se presentó (p. 
6). 
Cumplimiento Tributario 
González, Narváez y Erazo (2019) manifiestan que el cumplimiento tributario se ve 
enlazado a la adecuada gestión que se da en los recursos públicos, de esta manera 
garantiza a la ciudadanía el destino de los tributos que cobran, en tal sentido la 
administración tributaria garantiza que los ciudadanos reciban una información adecuada 
sobre la gestión que se da con los recursos recaudados, esto permite que se genere una 
confianza entre el Estado y los ciudadanos con el objetivo de promover la cancelación 
pertinente de las responsabilidades tributarias adjudicadas de una empresa (p. 89). 
Ramos (2018) indica que el cumplimiento tributario ayuda a preparar, administrar y 
ejecutar representando a los ciudadanos un signo concreto de rendición y servidumbre del 
33 
 
Estado. Por otro lado, cuando se trata de la recaudación de impuestos, los ciudadanos 
tienen la última palabra, así como de exigir al Estado rendir cuentas en que se gastó el 
dinero por los pagos de tributos teniendo como objetivo del cumplimiento tributario que los 
contribuyentes paguen sus impuestos de acuerdo a su capacidad económica, esto ayuda 
a que el Estado realice gastos necesarios de manera eficiente, como por ejemplo el 
mantenimiento de las instituciones del estado generando un mayor nivel de confianza de 
los contribuyentes (p. 45). 
2.2.1.2 Indicadores Sistema de Detracción 
Nacimiento de la obligación tributaria IGV 
Aguado (2018) manifiesta que una obligación de tributos nace cuando existe la 
fecha de entrega de un bien, el plazo de salida o consumo de un bien, el cual tiene que ser 
acreditado mediante un documento, el día en que se percibe un ingreso o haciéndose 
efectivo el documento de crédito, lo primero que acontezca (p. 4). 
Gaslac (2013) afirma que esta obligación generalmente se aplica tanto a los 
comprobantes parciales como a los totales de pago, o en las fechas en que se percibe el 
reembolso, lo que suceda primero (p. 82). 
Destino de detracciones 
De acuerdo con Gaslac (2013) los fondos de la deducción sólo lo utilizan el 
acreditado por la empresa con la finalidad de pagar sus impuestos tributarios como: 
Impuesto Selectivo al Consumo; ONP, ESSALUD, Liquidación de Compras y Derechos 
Aduaneros, entre otros. Adicionalmente, la cuenta de retenciones puede ser utilizada para 
reembolsar a la SUNAT los honorarios y gastos asociados a las actividades de cobranza 
forzosa y a la incautación de bienes. Por otro lado, los fondos de la cuenta de retenciones 
de la entidad financiera se utilizan únicamente para satisfacer las obligaciones tributarias 
de cada entidad. Finalmente, el personal autorizado por la empresa tiene la potestad de 
solicitar la liberación del dinero que se encuentra en la cuenta de detracción después de 
haber pagado todos los impuestos, siempre y cuando haya cumplido con todas las normas 
34 
 
de la SUNAT (p. 36). 
Operaciones sujetas al sistema 
Gaslac (2013) esta sección ofrece información detallada sobre las diversas 
operaciones que están sujetas a deducciones, uno de ellos es el IGV, el retiro de bienes y 
la transferencia de insumos. Las operaciones que se encuentran obligadas al pago de 
impuestos son comprendidas en el ámbito de aplicación del régimen de detracción de la 
SUNAT, los cuales se detallan en los anexos de numeración 1 al 3. Estas operaciones 
incluyen lo siguiente: las ventas realizadas con el IGV, los retiros del centro de producción 
y las transferencias fuera del establecimiento. En la R. S. N°071-2018/SUNAT, la cual se 
encuentra vigente a partir del primero de abril del 2018 donde indica que la nueva tasa será 
de 10% a 12% en los siguientes conceptos; Intermediación Laboral y Tercerización, 
Mantenimiento y Reparación de Bienes, Otros servicios empresariales y Demás servicios 
gravados con el IGV (véase en los anexos 1, 2 y 3). 
Obligación de la detracción 
Según la R.S No. 000048-2021/SUNAT, una obligación de deducción es una 
relación legal entre un acreedor y un contribuyente que se rige por la ley, está destinada a 
cumplir con un beneficio fiscal coercitivo y se produce cuando se produce un hecho 
prescriptivo. Además, la obligación se refiere al vínculo, bono o conexión formada entre 
dos sujetos distintos: el sujeto activo, también denominado acreedor, que anticipa una 
evaluación beneficiosa del valor monetario en favor del sujeto pasivo, también denominado 
acreedor. 
El D. L. N° 940 establece que el pago de la detracción es obligatorio, indicado por 
el gobierno central, quien regula los valores depositados en la entidad financiera del Banco 
de la Nación para los pagos de impuestos, multas, intereses, costas y gastos, entre otros; 
adicionalmente, el gobierno central cuenta con un mecanismo de garantía de pago de 
impuestos, que ayuda a los contribuyentes a evitar el endeudamiento excesivo. 
 
35 
 
Descargos ante la Administración Tributaria 
Gaslac (2013) manifiesta el monto que existe en su cuenta de detracción puede 
ingresar como recaudación de conformidad con los procedimientos que establece la 
SUNAT, el ingreso de dinero como recaudación se presenta en diferentes situaciones para 
la SUNAT: 
- Existen diferencias entre las ventas declaradas o el pago de impuestosen las 
declaraciones mensuales y los depósitos de dinero en las cuentas de detracción. 
- Las entidades en las cuales su domicilio fiscal se encuentra en estado de 
inexistencia. 
SUNAT realiza una notificación señalando las inconsistencias que tiene una 
empresa dando un plazo de 10 días para presentar un descargo con las inconsistencias 
levantadas. Si no se presenta el descargo correspondiente, la Administración procede con 
el ingreso como recaudación una vez que el dinero sea ingresado como recaudación la 
empresa continuará disponiendo de dicha retención que solo deben destinarse 
exclusivamente al pago de las obligaciones no se puede solicitar la devolución. 
Derecho de crédito fiscal 
Según el Capítulo VI de la ley del IGV establece que los créditos tributarios sólo 
proceden por la adquisición de bienes, prestación y manejo de actividades comerciales, 
contratos de construcción, entre otros se realicen, así como los costos o gastos de la 
entidad y que las operaciones se realicen para pagar los impuestos aplicables. Para ser 
considerados para el crédito fiscal, es necesario contar con documentos de pago, la copia 
autenticada por el Agente de Aduanas, la liquidación de pago u otros documentos emitidos 
por ADUANAS que acrediten el pago del impuesto a los bienes importados y las facturas 
de servicios públicos, deben realizarse mediante transferencias de pago, cheques, 
depósitos u órdenes de pago cumpliendo lo que indica la norma. 
Gaslac (2013) menciona que el derecho de crédito fiscal es un impuesto pagado 
con anterioridad, se da siempre y cuando que sus ventas sean menores que sus gastos, 
36 
 
teniendo este panorama nace el derecho de crédito fiscal, para poder consumir el crédito 
fiscal los contribuyentes solo tienen un plazo máximo de cuatros años, a partir de la fecha 
que se realizó la compra de bienes y servicios o que exista un comprobante emitido. Y 
también las operaciones que realizan deben de ser respaldadas con documentos de pago, 
dicho documentos tiene que estar llenados de acuerdo con la ley, si los documentos de 
pago no están emitidos de acuerdo con la ley, se pierde el crédito (p. 41). 
Infracciones 
Al no realizar el depósito de las detracciones, estas serían las consecuencias que 
trae ello: impedimento de utilizar el crédito fiscal, solo se usará cuando se efectúe el 
depósito y debe ser dentro de cinco primeros días hábiles del periodo a considerar; 
reclusión por un tiempo de los vehículos y para retirarlo tendrá que abonar el depósito, así 
como también la cancelación de la multa por lo que para recuperarlos se tendrá que 
acreditar el propio depósito y una multa del 50% de la cantidad no depositada. 
2.2.2 Impacto Financiero 
Definición 
Mendoza, González y García (2019) indicaron que el impacto financiero tiene una 
destacada estructura. Las entidades deben contar con herramientas necesarias para 
conservar un procedimiento de contabilidad, se deben establecer informes y que estos 
concuerden con las reglas contables nacionales e internacionales. El impacto económico 
en una sociedad es cuando se da una situación financiara en específico incitada por un 
determinado suceso de ingreso, costos y gastos siendo estos negativos. Consiguiendo así 
generar informes acordes con las normas contables nacionales e internacionales (p. 28). 
Alva (2017) en su revista indica sobre el impacto financiero que es la determinación 
de su capital, el cual es respaldado en cuestión que la liquidez no sea la adecuada, aquellos 
bienes pueden ser convertidos en efectivo con el propósito de tener liquidez para que la 
compañía siga en camino, uno de los resultados del impacto financiero es el pago que se 
traduce en disminución de liquidez, pudiendo ser aplicado en inversiones y cancelaciones 
37 
 
de compromisos a los acreedores (p. 28). 
Marcillo, Aguilar y Gutiérrez (2021) mencionaron sobre el análisis financiero que se 
tiene que aplicar en cada entidad, sin importar el tamaño, que todas las empresas deben 
tener una responsabilidad de realizar a constituir una medida eficaz activa de la misma que 
permitan a ser evaluados su rendimiento de su distribución (p. 89). 
2.2.2.1 Dimensiones de Impacto Financiero 
Liquidez 
La liquidez se describe a la eficacia de una sociedad para efectuar sus 
responsabilidades a corto plazo, el cual se determina por sus entradas de efectivo y 
disponibilidad en un momento determinado. 
Gutiérrez y Tapia (2016) explican por qué la liquidez es crítica; una entidad que 
encuentra escasa de efectivo se enfrenta a una gran cantidad de riesgos. La liquidez es la 
capacidad, la velocidad y el conjunto de activos actuales que una compañía tiene para 
pagar sus compromisos a corto plazo, que se miden a través de ratios financieros que 
reflejan la salud financiera de la organización, además de ser necesarios para la toma de 
decisiones sólidas (p. 2). 
Will, Subramanyam y Halsey (2007) menciona que es la disponibilidad de activo 
circulante con la que cuenta la entidad para satisfacer los requerimientos de efectivo a lo 
largo de un periodo. El riesgo de liquidez se ve reflejado como resultado de la gestión de 
ingresos y salidas de dinero, por lo que es de suma importancia administrar las operaciones 
que se realizan para generar las transacciones (p. 500). 
Herrera, Betancourt, Herrera, Vega y Vivanco (2016) quienes precisan que la 
liquidez muestra la capacidad de obtención del activo disponible de manera inmediata que 
se requieran para afrontar las obligaciones financieras con los usuarios externos. Es 
importante que las empresas gestionen eficientemente el dinero que poseen de tal manera 
que puedan tener la disponibilidad para cumplir con las deudas obtenidas por las 
operaciones que se ejecuten, teniendo en cuenta que al no tener excesos de dinero 
38 
 
significaría que no se está utilizando los recursos de manera adecuada (p. 17). 
Díaz (2012) menciona que la liquidez tendrá muchos aspectos a considerar los 
cuales son: volumen de salidas y entradas, momento en el que se llevaran a cabo, margen 
con el que se trabaja, políticas de adquisición y transacción (compras y venta) (p. 59-61). 
Capital de Trabajo 
Al hablar del capital trabajo prevalecen dos ideas fundamentales: el capital trabajo 
neto y bruto. La diferencia de efectivo entre el activo y el pasivo corrientes se denomina 
capital circulante neto. Se trata de una métrica utilizada para determinar si una empresa 
dispone de recursos financieros adecuados para hacer frente a sus problemas de tesorería. 
Van y Wachowicz (2010) mencionaron el capital de trabajo bruto son las inversiones 
que posee la empresa en sus activos circulantes como son el dinero en las entidades 
financieras, la mercadería y las inversiones, representando los fondos que disponen para 
financiar eficientemente las actividades comerciales y cotidianas y puedan cubrir sus 
deudas eficazmente a corto plazo (p. 206). 
Will, Subramanyam y Halsey (2007) definen que cuando exista un excedente de un 
activo y pasivo exigible a corto plazo, es significativo contar con medidas de los activos 
líquidos que constituyen una especie de red de seguridad para los merecedores y tener 
una reserva de liquidez disponible para hacer frente a la incertidumbre que rodea al 
equilibrio entre los ingresos y gastos de efectivo de una entidad, por tal motivo estas 
necesitan un capital de trabajo para operar en forma eficiente (p. 501). 
Según Rizzo, M. (2007) es el margen de seguridad que las compañías deben 
mantener para favorecer su línea de negocio; la falta de capital de trabajo en la empresa 
provoca problemas financieros causados por una gestión ineficaz de esta (p. 106). 
Rentabilidad 
Díaz (2007) define la rentabilidad como la cantidad de compensación que una 
organización puede distribuir a los diversos elementos que contribuyen a la actividad 
económica. Por lo tanto, se considera una métrica de eficacia y eficienciacuando se aplica 
39 
 
a proyectos financieros, productivos y humanos (p. 69). 
Gutiérrez y Tapia (2016) indica que la rentabilidad es una medida que permite 
determinar el beneficio de la inversión al ejecutar una cadena de movimientos que están 
directamente relacionados con las ventas de una entidad, y las contribuciones realizadas 
por los socios, ya sean activos o pasivos, generan liquidez futura. La rentabilidad también 
permite a los accionistas ser compensados adecuadamente por su riesgo y financiar el 
crecimiento necesario para mantener, reforzar o mejorar la posición competitiva de la 
entidad (p. 7). 
Cuervo y Rivero (2013) la rentabilidad es el objeto económico de la entidad por lo 
que establece la relación entre los resultados monetarios y los recursos empleados para 
que se lleve a cabo. Además, el núcleo de la rentabilidad de una organización es la 
rentabilidad económica que resulta de los activos que posee de esta (p. 2). 
Solvencia 
Díaz (2012) define en su revista que la solvencia es la capacidad de una sociedad 
para efectuar con los compromisos a corto plazo y pagar las deudas a largo plazo. Se 
calcula como la diferencia entre el patrimonio de una entidad (lo que posee) y la 
responsabilidad de lo que debe (deuda). La solvencia está vinculada a la significación de 
riesgo de crédito, por lo que simboliza la posibilidad de cierre de una entidad, alterando sus 
características y deteriorando la capacidad de la asociación para adherirse a las cláusulas 
acordadas de sus operaciones (p. 14). 
Gallizo (2017) La solvencia se define como la suficiencia de una institución para 
efectuar sus compromisos financieros; es el rendimiento primario y de los desembolsos 
financieros a su vencimiento; recursos suficientes (mercancías y derechos) para cubrir las 
obligaciones a lo largo del tiempo sin afectar al funcionamiento normal de la empresa. El 
corto plazo se refiere a la liquidez y a los indicadores, mientras que el largo plazo se refiere 
a la capacidad de la entidad para generar ingresos suficientes para pagar la deuda. Cuando 
una entidad tiene una mayor solvencia, podrá cumplir sus obligaciones sin dificultades 
40 
 
utilizando el capital obtenido (p. 101). 
Según los autores Medina, Plaza, y Samaniego (2013) La solvencia se enfoca 
principalmente en el análisis de la facultad que posee la entidad para hacer cara a sus 
compromisos a un largo plazo. Para evaluar ello, se debe acudir al análisis vertical, el cual 
tiene como propósito de dar a conocer la estructura de los activos y patrimonio. Además, 
indicaron que los ratios empleadas para analizar la solvencia son: índice de 
endeudamiento, autonomía financiera, calidad de endeudamiento, garantía, entre otros (p. 
3). 
2.2.2.2 Indicadores de Impacto Financiero 
Liquidez corriente 
Según Saccaco y Castillo (2019) indica que es uno de las ratios más utilizadas por 
diversas organizaciones, y se emplea para establecer la suficiencia de una organización 
para cumplir sus deberes a corto plazo (p. 32). 
Carranza y Cornanza (2018) definen la liquidez como la suficiencia de un activo 
para convertirse en dinero. Por lo tanto, los activos actuales están compuestos por activos 
más líquidos, como el efectivo y sus equivalencias; las cuentas de cobro a terceros o a 
terceros relacionados; y las acciones. Cuando estos activos se comparan con las 
obligaciones actuales, se determina la capacidad de pago de las deudas (p. 26). 
Flujo de caja proyectado 
Dakay y Castrellón (2021) mencionan que, utilizando el flujo de caja proyectado 
como herramienta de gestión, ayudan a mantener una organización en marcha y, aplicando 
controles internos sólidos, políticas y procedimientos, mejoren el cumplimiento de 
obligaciones de terceros. 
Según Rodriguez (2008) indica que, al emplear un flujo de caja diario, semanal, 
mensual o anual, tiene mucho valor en la toma de decisiones en el aspecto económico, por 
lo que ayuda a los gerentes y directivos de la organización a que tengan una mejor 
perspectiva de la información sobre el control del dinero (p. 8). 
41 
 
Administración del capital de trabajo 
Peñaloza (2008) comenta que la administración del capital de trabajo tiene como 
objetivo lograr un equilibrio, con el propósito de que la compañía pueda cubrir 
oportunamente las salidas de dinero con apoyo de los ingresos, de tal manera evitando 
perjuicios con los proveedores y deudores (p. 161). 
Según García, Galarza y Altamirano (2017) nos dicen que es el método a través del 
cual la entidad mantendrá el control sobre cada una de sus cuentas corrientes, que incluyen 
tanto las activas como las pasivas. Mientras que en la gestión del capital predominan las 
actividades corrientes, si son demasiado elevadas, el rendimiento de la inversión será bajo, 
y si ocurre lo contrario, la empresa sufrirá pérdidas y tendrá dificultades para seguir 
funcionando. Es necesario destacar la importancia de los pasivos, ya que son la principal 
fuente de financiación (p. 33). 
Rendimiento de activos 
Según Hoz, Ferrer y Hoz (2008), el rendimiento de los activos, además conocido 
como rendimiento de la inversión, se utiliza para valorar la eficacia de la ejecución de una 
organización para generar beneficios a partir de los activos disponibles; cuanto mayor sea 
el rendimiento de los activos, más favorable será (p. 99). 
Según García (2014), el objetivo es evaluar la eficiencia de la gestión de la entidad 
para lograr un alto nivel de ventas y minimizar los costos y gastos, así como la rentabilidad, 
los activos en los inventarios y el uso del dinero (p. 108). 
Pasivo exigible a largo plazo 
Según los autores Marcillo, Aguilar y Gutiérrez (2021) menciona que consiste en el 
volumen que tiene la empresa en devolver las deudas a un largo plazo, por ello es 
considerado en el grupo de indicadores de endeudamiento y rentabilidad, al tener el 
resultado lo recomendable es que el ratio no llegue a bajar de un 15 a 20%, de ser así la 
entidad necesitaría de 6.5 años para generar efectivo y de esa manera poder cumplir con 
sus obligaciones (p. 96). 
42 
 
Ratio de endeudamiento total 
Bernal y Amat (2012) consideran que es un indicador que permite comparar los 
niveles de deuda con las aportaciones de cada uno de los socios de la organización. Cada 
tipo se cuantifica mediante ratios de endeudamiento, que son de corto o largo plazo (p. 
277). 
Según los autores Carchi, Crespo, González y Romero (2020), la gestión eficaz del 
endeudamiento depende de varios aspectos, como la situación financiera de la compañía, 
los márgenes de rentabilidad y los tipos de interés. Además, sostienen que trabajar con 
dinero prestado es aceptable siempre que la rentabilidad alcanzada sea mayor que los 
intereses generados por el préstamo (p. 32). 
Ratio de endeudamiento patrimonial 
Según Cortez (2019) indica que es un índice que nos proporciona en cuanto el 
patrimonio está comprometido con el pasivo de la empresa, es decir las deudas que esta 
posee en relación con su patrimonio, al resultar ser muy alto compromete la situación 
financiera, por lo cual se podría establecer con el crecimiento del capital (p. 72). 
Marcillo, Aguilar y Gutiérrez (2021) opinan que el presente indicador permite que se 
midan los grados que hay de responsabilidad en el patrimonio de los acreedores que posee 
cada organización. También, precisan que depende de la situación que exista entre 
propietarios y acreedores, por lo que ello influirá mucho para que se pueda indicar el 
volumen de créditos y poder saber quién financia (p. 93). 
2.2.3 Teorías Relacionadas al Tema 
Normatividad Legal 
De acuerdo con la SUNAT (2018) La base legal del sistema de detracciones es la 
siguiente: Nº 924 "del decreto legislativo (20 de noviembre de 2003), que modifica el 
sistema de detracciones creado por el Decreto Legislativo Nº. 917. 
 
 
43 
 
Comprobantes de pago 
La R. S. N° 000048-2021/SUNAT, define