Contabilidad de Sociedad Anónima

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Universidad Nacional Experimental de Guayana 
Proyecto de carrera: Contaduría Pública 
Cátedra: Contabilidad Superior 
La Sociedad Anónima "EL PROGRESO, C.A.", constituida según escritura jurídica de fecha 15-02-10 e inscrita ante el registro mercantil primero de Ciudad Guayana – Edo. Bolívar con el N° 45, tomo XL, folio 26; contó con un capital de 10.000 acciones, divididas como sigue: 
· 4.000 acciones preferidas, con un VN de Bs. 1.000 c/u, con un dividendo anual acumulativo del 6% con participación adicional. Las cuales son canceladas con un 25% de efectivo según depósito bancario Nro. 1234565 del Venezuela, un 35% en Inventario y un 40% con vehículos. 
· 6.000 acciones comunes con un VN de Bs. 1.500 c/u, las cuales son canceladas con un mínimo legal en efectivo con depósito bancario, un 20% en mercancía, 25% en vehículos y en mobiliario un 35%. 
En fecha 31-05-13 la empresa emite 3.000 nuevas acciones comunes de VN Bs. 1.500 c/u, de las cuales un 40% son puestas en el mercado al 90% de su VN, y son canceladas totalmente en efectivo y mobiliario en partes iguales; y el resto de la emisión al 115% de su VN, canceladas totalmente con un local comercial. 
De estas últimas acciones, el 15-08-13 la empresa readquiere un 45% de las emitidas por debajo de su valor par, pagando por ellas un sobreprecio de Bs. 100 por c/acc. 
Posteriormente en fecha 01-12-13 la empresa vende el 80% de las acciones readquiridas a un precio de Bs. 780,00 por acción. 
Al cierre de su ejercicio económico 2013, la contabilidad de la empresa generó, entre otros, los siguientes saldos: 
	Ventas 
	19.650.600,00 
	 
 
 
 
 
 
 
	Perdida por Robos 
	200.000,00 
	Inv. Inicial 
	2.420.000,00 
	
	Compras 
	15.340.000,00 
	Fletes en Compras 
	1.100.000,00 
	
	Descuentos en ventas 
	1.827.400,00 
	Fletes en Ventas 
	980.000,00 
	
	Gastos de administración 
	550.000,00 
	Descuento en Compras 
	845.000,00 
	
	Gastos de ventas 
	120.000,00 
	Inv. final 
	750.000,00 
	
	Reserva Legal 
	12.600,00 
	 
	 
	
	UND 
	1.385.500,00 
Determinar la utilidad del ejercicio, asuma un 15% para ISLR y 5% para R.L. La empresa informa que durante sus tres períodos anteriores la declaración y pago de dividendos fueron los siguientes: 
 Año Monto Decretado 	 Año Monto Decretado 
Año 2010 	220.000,00 	Año 2011 	 	460.000,00 
Año 2012 	342.000,00 	 	Año 2013 	75% Utilidad del Ejercicio 
SE PIDE: 1) Asientos Contables de todas las operaciones descritas y para el registro de las acciones en tesorería asuma el método par. 2) elabore el cuadro de dividendos para los años dados. Así como el asiento de declaración y pago en efectivo 3) elabore la sección de patrimonio del estado de situación de la empresa al 31/12/2013. 
Nota los cálculos deben aparecer en la hoja de evaluación. 
RESPUESTAS
	EL PROGRESO, C.A
	Fecha
	Concepto
	Debe 
	Haber
	2010
	
	1
	
	
	Feb
	15
	Accionistas Preferentes
	4.000.000,00
	
	
	
	Accionistas Comunes
	9.000.000,00
	
	
	
	 Capital Social Preferente
	
	4.000.000,00
	
	
	 Capital Social Común
	
	9.000.000,00
	
	
	P/R Suscripción de 10.000 acciones preferentes y comunes de VN de 1.000 Bs y 1.500 Bs c/u respectivamente
	
	
	
	15
	2
	
	
	
	
	Banco de Venezuela
	2.800.000,00
	
	
	
	Inventario de Mercancía
	3.200.000,00
	
	
	
	Vehículos
	3.850.000,00
	
	
	
	Mobiliario
	3.150.000,00
	
	
	
	 Accionistas Preferentes
	
	4.000.000,00
	
	
	 Accionistas Comunes
	
	9.000.000,00
	
	
	P/R Pago del 100% de las acciones preferentes y comunes suscritas
	
	
	2010
	
	3
	
	
	
	
	Utilidad no Distribuida
	220.000,00
	
	
	
	 Dividendos decretados por pagar
	
	220.000,00
	
	
	P/R Decreto de los dividendos para el pago a accionistas
	
	
	
	
	4
	
	
	
	
	Dividendos decretados por pagar
	220.000,00
	
	
	
	 Banco de Venezuela
	
	220.000,00
	
	
	P/R Pago de los dividendos a los accionistas
	
	
	2011
	
	5
	
	
	
	
	Utilidad no Distribuida
	460.000,00
	
	
	
	 Dividendos decretados por pagar
	
	460.000,00
	
	
	P/R Decreto de los dividendos para el pago a los accionistas
	
	
	
	
	6
	
	
	
	
	Dividendos decretados por pagar
	460.000,00
	
	
	
	 Banco de Venezuela
	
	460.000,00
	
	
	P/R Pago de los dividendos decretados a los accionistas
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2012
	
	7
	
	
	
	
	Utilidad no Distribuida
	342.000,00
	
	
	
	 Dividendos decretados por pagar
	
	342.000,00
	
	
	P/R Decreto de los dividendos para el pago a los accionistas
	
	
	
	
	8
	
	
	
	
	Dividendos decretados por pagar
	342.000,00
	
	
	
	 Banco de Venezuela
	
	342.000,00
	
	
	P/R Pago de los dividendos decretados a los accionistas
	
	
	2013
	
	9
	
	
	May
	31
	Accionistas Comunes A
	1.620.000,00
	
	
	
	Accionistas Comunes B
	3.105.000,00
	
	
	
	Descuento en Acciones Comunes A
	180.000,00
	
	
	
	 Capital Social Común A
	
	1.800.000,00
	
	
	 Capital Social Común B
	
	2.700.000,00
	
	
	 Prima en Acciones Comunes B
	
	405.000,00
	
	
	P/R Suscripción de 3000 acciones comunes de VN de 1.500Bs con prima y descuento
	
	
	
	31
	10
	
	
	
	
	Banco de Venezuela
	810.000,00
	
	
	
	Mobiliario
	810.000,00
	
	
	
	Local
	3.105.000,00
	
	
	
	 Accionistas Comunes A
	
	1.620.000,00
	
	
	 Accionistas Comunes B
	
	3.105.000,00
	
	
	P/R Pago de las acciones comunes suscritas el 31 de mayo
	
	
	
	
	11
	
	
	
	
	Acciones Comunes B de Tesorería
	810.000,00
	
	
	
	Prima en Acciones Comunes B de Tesorería
	54.000,00
	
	
	
	 Banco de Venezuela
	
	864.000,00
	
	
	P/R Readquisición de acciones comunes con prima
	
	
	Dic
	01
	12
	
	
	
	
	Banco de Venezuela
	336.960,00
	
	
	
	Descuento en Acciones Comunes B de Tesorería
	311.040,00
	
	
	
	Perdida en venta de Acc. Comunes B de Tesorería
	354.240,00
	
	
	
	 Acciones Comunes B de Tesorería
	
	1.002.240,00
	
	
	P/R Venta de las Acciones de Tesorería con descuento
	
	
	
	
	13
	
	
	
	
	Utilidad no Distribuida
	354.240,00
	
	
	
	 Perdida en venta de Acc. Comunes B de Tesorería
	
	354.240,00
	
	
	P/R Traspaso a la cuenta de UND por perdidas en la venta de Acciones de Tesorería
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	14
	
	
	
	
	Utilidad no Distribuida
	671.700,00
	
	
	
	 Dividendos decretados por pagar
	
	671.700,00
	
	
	P/R Decreto de los dividendos para el pago a los accionistas
	
	
	
	
	15
	
	
	
	
	Dividendos decretados por pagar
	671.700,00
	
	
	
	 Banco de Venezuela
	
	671.700,00
	
	
	P/R Pago de los dividendos decretados a los accionistas
	
	
CALCULOS DE LOS ASIENTOS
Calculo de la Suscripción de las 10.000 acciones:
	Tipo de Acción
	Nro. Acciones
	Valor por acción en Bs
	Total en Bs
	Pago
	Forma de pago
	Capital pagado en Bs
	Capital no pagado
	
Preferentes
	
4.000
	
1.000,00
	
4.000.000,00
	
100%
	Efectivo 25%
	1.000.000,00
	
0,00
	
	
	
	
	
	Inventario 35%
	1.400.000,00
	
	
	
	
	
	
	Vehículos 40%
	1.600.000,00
	
	Total
	4.000.000,00
	
	
Comunes 
	
6.000
	
1.500,00
	
9.000.000,00
	
100%
	Efectivo 20%
	1.800.000,00
	
	
	
	
	
	
	Inventario 20%
	1.800.000,00
	
	
	
	
	
	
	Vehículos 25%
	2.250.000,00
	
	
	
	
	
	
	Mobiliario 35%
	3.150.000,00
	
	Total
	9.000.000,00
	
Calculo de Suscripción y pago de nuevas acciones:
	Tipo de Acción
	Nro. Acciones
	Valor por acción en Bs
	Total en Bs
	Pago
	Forma de pago
	Capital pagado en Bs
	Capital no pagado
	Comunes A
	
1.200
	1.500,00
	1.800.000,00
	
100%
	Efectivo 50%
	810.000,00
	
0,00
	Descuento 40%
	
	
150,00
	
180.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Mobiliario 50%
	810.000,00
	
	Total
	1.620.000,00
	Total
	1.620.000,00
	
	Comunes B
	1.800
	1.500,00
	2.700.000,00
	100%
	Local 100%
	3.105.000,00
	
	Prima 60%
	
	225,00
	405.000,00
	
	
	
	
	Total
	3.105.000,00
	Total
	3.105.000,00
	
Readquisición de acciones con prima:
	
Acc. Readquiridas
	
Condición
	
Nro. Acciones
	
V.N en Bs
	Valor Pagado en Bs
	Diferencia por acción en Bs
	
Monto a V.N en Bs
	Monto Pagado en Bs
	
Diferencia en Bs
	(1.200*45%)
540
	Con prima
	540
	1.500,00
	1.600,00
	100,00
	810.000,00
	864.000,00
	54.000,00
Venta del 80% de las acciones readquiridas:
	Venta
Acc. Readquiridas
	
CondiciónNro. Acciones
	
V.N en Bs
	Valor Pagado en Bs
	Diferencia por acción en Bs
	
Monto a V.N en Bs
	Monto Pagado en Bs
	
Diferencia en Bs
	(540*80%)
432
	Con descuento
	432
	1.500,00
	780,00
	720,00
	648.000,00
	336.960,00
	311.040,00
Calculo de la Perdida y/o Ganancia en la venta de Acciones en Tesorería:
	Actividad
	Condición
	Nro. Acciones
	Monto por Acción en Bs
	Monto en Bs
	Ganancia/Perdida
	Compra
	Prima
	432
	100,00
	43.200,00
	Perdida
	Venta
	Descuento
	432
	720,00
	311.040,00
	Perdida
	Total Perdida
	354.240,00 Bs
Calculo de la Utilidad:
	COSTO DE VENTAS
	VENTAS
	Compras
	15.340.000,00
	Ventas
	19.650.600,00
	(-) Fletes en Compras
	-1.100.000,00
	(-) Fletes en Ventas
	-980.000,00
	(=) Compras Totales
	14.240.000,00
	(-) Descuento en Ventas
	-1.827.400,00
	(-) Descuento en Compras
	-845.000,00
	(-) Gastos de Administración
	-550.000,00
	(=) Compras Netas
	13.395.000,00
	(-) Gatos en Ventas
	-120.000,00
	(+) Inv. Inicial
	2.420.000,00
	(-) Perdida por robos
	-200.000,00
	(=) Subtotal
	15.815.000,00
	(-) Reserva Legal
	-12.600,00
	(-) Inv. Final
	750.000,00
	(=) Total
	15.960.600,00
	(=) Costo de Venta
	15.065.000,00
	
	
	 Bs.
	ISLR = 15% Utilidades = 134.340,00 Bs 
	R.L = 5% Utilidades = 44.780,00 Bs
	Monto decretado para el pago de dividendos = 75% Utilidades = 671.700,00 Bs
Estado de Situación al 31/12/2013
-en miles de Bolívares-
	PATRIMONIO
	
	
	
	Capital Social
	
	
	
	 Capital Social Preferente (4000 acciones
 Preferentes de VN de Bs. 1.000 c/u)
	
	4.000.000,00
	
	 Capital Social Común (6000 acciones
 comunes de VN de Bs. 1.500 c/u)
	
	9.000.000,00
	
	 Capital Social Común A (1.200 acciones
 Comunes A de VN de Bs. 1.500 c/u)
	
	1.620.000,00
	
	 Capital Social Común B (1.800 acciones
 Comunes B de VN de Bs. 1.500 c/u)
	
	3.105.000,00
	
	(-)Acciones Comunes B de Tesorería (540
 Acciones B de VN de Bs. 1.500 c/u) 
	
	-162.000,00
	
	 Total Capital Social Pagado
	
	
	17.563.000,00
	Superávit
	
	
	
	Superávit Pagado:
	
	
	
	(+)Prima En Acciones Comunes B
	405.000,00
	
	
	(-)Descuento en Acciones Comunes A
	-180.000,00
	
	
	(-)Prima en Acciones de Tesorería B
	-54.000,00
	
	
	(-)Descuento en Acciones de Tesorería B
	-311.040,00
	-140.040,00
	
	Superávit Ganado
	
	
	
	(+)UND
	1.031.260,00
	
	
	(+)Reserva Legal
	44.780,00
	
	
	(+)Impuesto Sobre la Renta
	134.340,00
	1.210.380,00
	
	Total Superávit
	
	
	1.070.340,00
	Total Patrimonio
	
	
	18.633.340,00
Cuadro de Dividendos Decretados/Pagados
	
Año
	
Dividendos decretados
	Acc. Preferentes 6%
	Acum. Acc. Preferentes
	Adicional Acc. Preferentes
6%
	
Total Acc. Preferentes
	Total Cobrado Acc. Preferentes
	Total Cobrado Acc. Comunes
	
Acum. Acc. Preferentes
	Total 
Dividendos 
pagados
	2010
	220.000,00
	240.000,00
	0
	0
	240.000,00
	220.000,00
	0
	20.000,00
	220.000,00
	2011
	460.000,00
	240.000,00
	20.000,00
	0
	260.000,00
	260.000,00
	200.000,00
	0
	460.000,00
	2012
	342.000,00
	240.000,00
	0
	0
	240.000,00
	240.000,00
	102.000,00
	0
	342.000,00
	2013
	671.700,00
	240.000,00
	0
	0
	240.000,00
	240.000,00
	431.700,00
	0
	671.700,00