EXPOSICION_DE_DERECHO_TRIBUTARIO

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1. Retención A La Fuente
2.Sanciones 
3.Fondo Monetario 
4.Banco Mundial 
5. Que Exigencias Pide La OCDE
TEMAS A TRATAR 
QUE ES LA RETNCION A LA FUENTE?
 
La retención en la fuente NO es un impuesto es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto; ocurre al momento del generador al mismo. 
Los impuestos operan por periodos mensuales, bimestrales y anuales; por lo tanto, el estado no puede esperar hasta el momento del recaudo; por la cual, crea estos mecanismos para tener un flujo constante de recaudo de recursos.
ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE 
SUJETO PASIVO 
Es a quien la persona o empresa que se le paga y es objeto de retención.
Es decir, es quien hace la compra, o presta el servicio quien genera el ingreso y por lo tanto el que paga por anticipado 
AGENTE DE RETENCION 
Es quien aplica la retención cuando el monto esté sujeto a ella, genera el pago y se convierte en recaudador del impuesto mediante la Retención en la fuente; al igual está obligado a certificar las retenciones practicadas en el periodo determinado.
CONCEPTO DE RETENCIÓN 
Es el nombre que se le da al hecho económico u operación quien da origen a la retención.
Ejemplo: Retención en la fuente por compras, Retención en la fuente por servicios.
TARIFAS DE RETENCIÓN
Es el porcentaje que se aplica al valor de la operación o base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se va a retener.
BASE DE RETENCION 
Es el valor sobre se aplica la tarifa de retención, pero hay montos mínimos de retención si no se alcanza no se aplica, adicionalmente se debe tener en cuenta las depuraciones que se hace al valor total de la operación.
OBLIGADOS A DECLARAR 
Se debe presentar cada mes y se debe presentar aun si no se practica en el periodo.
Personas jurídicas
Personas jurídicas perteneciente al régimen especial.
Personas naturales perteneciente al régimen común 
Personas naturales.
Tiene las siguientes características:
Declarar los valores retenidos
Pagar los valores retenidos y declarados
Certificar los valores retenidos
Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello.
	Conceptos	Base UVT	Base pesos	Tarifa
	Compras generales (declarantes)	27	803.000	2,50%
	Compras generales (no declarantes)	27	803.000	3,50%
	Compras con tarjeta débito o crédito	0	100%	1,50%
	Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial	92	2.737.000	1,50%
	Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes)	27	803.000	2,50%
	Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes)	27	803.000	3,50%
	Compras de café pergamino o cereza	160	4.760.000	0,50%
	Compras de combustibles derivados del petróleo	0	100%	0,10%
	Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son agentes retenedores)	0	100%	1%
	Compras de vehículos	0	100%	1%
	Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $549.700.000)	0	100%	1%
	Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $565.580.000)	20.000	595.060.000	2,50%
	Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de habitación	0	100%	2,50%
	Servicios generales (declarantes)	4	119.000	4%
	Servicios generales (no declarantes)	4	119.000	6%
	Por emolumentos eclesiásticos (declarantes)	27	803.000	4%
	Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes)	27	803.000	3,50%
	Servicios de transporte de carga	4	119.000	1%
	Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes)	27	803.000	3,50%
	Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes)	27	803.000	3,50%
	Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima	4	119.000	1%
	Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU)	4	119.000	1%
	Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU)	4	119.000	2%
	Servicios integrales de salud prestados por IPS	4	119.000	2%
	Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)	4	119.000	3,50%
	Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)	4	119.000	3,50%
	Arrendamiento de bienes muebles	0	100%	4%
	Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)	27	803.000	3,50%
	Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)	27	803.000	3,50%
	Otros ingresos tributarios (declarantes)	27	803.000	2,50%
	Otros ingresos tributarios (no declarantes)	27	803.000	3,50%
	Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado	95	2.827.000	Art. 383 ET
	Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado (tarifa mínima)	128,96	3.837.000	Art. 384 ET
	Honorarios y comisiones (personas jurídicas)	0	100%	11%
	Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT	0	100%	11%
	Honorarios y comisiones (no declarantes)	0	100%	10%
	Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software	0	100%	3,50%
	Intereses o rendimientos financieros	0	100%	7%
	Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija	0	100%	4%
	Loterías, rifas, apuestas y similares	48	1.428.000	20%
	Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar	5	149.000	3%
	Contratos de construcción  y urbanización	0	100%	2%
SANCIONES POR NO EXPEDIR LOS CERTIFICADOS
El agente retenedor no expide los certificados tendrá una sanción equivalente al 5% de los valores no certificados.
Si el agente retenedor no certifica al sujeto pasivo el valor que practico se aplicara una sanción del 5% del valor de los pagos, abonos que originaron la retención en la fuente no certificada.
Si el agente retenedor paga antes de ser notificado de la sanción se reducirá el 90%, solo pagara el 10% del monto o base de retención.
Si el agente retenedor paga la sanción dos meses después de ser notificado solo pagara el 20% del monto; si él agente acredita que cumplió la sanción.
SANCIONES A LA CONTABILIDAD
La sanción por los libros de contabilidad será del 0.5% del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior que no supere los 20.000 UVT.
No se puede aplicar más de una sanción por libros de contabilidad por año calendario ni más de una sanción respecto al mismo año gravable
SANCIONES POR GASTOS NO EXPLICADOS
Los gastos (compras, costos) es la suma de los ingresos más los pasivos adquiridos. 
Se aplicara la sanción cunado en contribuyente el valor de los gastos se excedan de la suma de los ingresos declarados pero no entran los gastos no declarados y pasivos no declarados u omitidos se tiene en cuenta. no explique dicha diferencia.
La sanción es del 100% del valor de los gastos no explicados o que son de forma irregular tiene un plazo mínimo de un mes para responder.
SANCIONES A LOS ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES
 
Cuando hay omisión o irregularidades en los ingresos gravables.
Doble contabilidad, costos o deducciones inexistentes, perdidas inconsistentes que sean aprobados por los representantes legales.
Sanciones equivalentes al 20% a la sanción impuesta al contribuyente.
Exceder 4100 UVT que no puede ser pagada por la empresa que representa.
El Revisor fiscal si está enterado de las irregularidades sin haber expresado la salvedad correspondiente.
FONDO MONETARIO INTERNACIONAL (FMI)
 
Se creó para garantizar estabilidad y trasparencia en los años 1944, lo conforman 173 países, con la adhesión de Suiza y las 14 repúblicas soviéticas el FMI se convirtió en un organismo de afiliación universal.
 Sus funciones:
Fomentar la cooperación monetaria internacional por medio de asesorías
Fomentar la estabilidad cambiaria, teniendo regímenes ordenados es decir regulación en el manejo del en la tasa de cambio.
Implementar un sistema multilateral paraeliminar las barreras de las transacciones para expandir el mercado mundial.
Ofrecer apoyo financieros a corto plazo, temporalmente a los países miembros para mantener estabilidad en la balanza de pagos.
Evitar prolongaciones de desequilibrios en la balanza de pagos de los miembros.
Disponibilidad de liquidez internacional con la implementación de (DEG) derecho especiales de giros, se trata de una cuenta asignada a cada país miembro al FMI según su economía, los países lo utilizan haciendo pagos su valor es en promedio una canasta de monedas de aceptación internacional.
BANCO MUNDIAL 
Se creó en 1945 con la participación de 38 países hasta llegar a 181 países actualmente.
Su objetivo fue levantar la economía de los países que participaron en la II guerra mundial.
El primer país que se le otorgo un préstamo fue Francia.
Luego se formó el grupo del Banco Mundial compuesto por varios tipos de bancos para diversos préstamos.
Los gobiernos tienen que aportar para poder ser miembros y tener derecho a préstamos.
INSTITUCIONES CONFORMAN EL BM 
EL BANCO INTERNACIONAL DE RECONSTRUCCIÓN Y FOMENTO (BIRF)
LA ASOCIACIÓN INTERNACIONAL DE FOMENTO (AIF)
El Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones (CIADI)
La Corporación Financiera Internacional (CFI)
El Organismo Multilateral de Garantía de Inversiones (OMGI)
El Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones (CIADI)
LA OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos)
Pero realmente los fines que se marcó entonces siguen aún vigentes:
Lograr la más fuerte expansión posible de la economía y del empleo, y aumentar el nivel de vida en los países miembros, manteniendo la estabilidad financiera y contribuyendo así al desarrollo de la economía mundial.
 Contribuir a una sana expansión económica en los países miembros y en los no miembros en vías de desarrollo.
Contribuir a la expansión del comercio mundial sobre una base multilateral y no discriminatoria conforme a las obligaciones internacionales.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico es un Organismo Internacional de carácter intergubernamental del que forman parte 34 países miembros
Creada en 1960, para dar continuidad y consolidar el trabajo realizado por la antigua Organización Europea de Cooperación Económica, OECE, que se había constituido para canalizar la implantación de las ayudas del Plan Marshall, sustituyó a ésta en la tarea de impulsar la reconstrucción y desarrollo en el continente tras la segunda guerra mundial
EXIGENCIAS DE LA OCDE PARA COLOMBIA EN MATERIA TRIBUTARIA?
En el aspecto tributario lo que Ocde desea y opina lo que debe hacer Colombia en materia de reformas, si quiere avanzar en reducción de la desigualdad, de la pobreza y dar un paso más hacia el desarrollo.
Con las recomendaciones –que plantean un verdadero revolcón a los sistemas tributario y pensional– el país lograría recaudar 15 billones de pesos más por la vía impositiva (2,5 por ciento del PIB), sin hacer muchos cambios en la tributación; y ampliar la cobertura en aseguramiento de la tercera edad, el tema más urgente para la entidad
Según el informe, no se descarta el incremento de la tarifa general del IVA (hoy de 16 por ciento) si el país llegara a requerir más ingresos.
la tasa marginal más elevada es del 33 por ciento en el sistema ordinario de declaración de renta. En el Imán es del 27 por ciento. La propuesta es subir el Imán del 27 al 33 por ciento”, dice el informe. 
HTTP://WWW.GERENCIE.COM/SANCION-POR-GASTOS-NO-EXPLICADOS.HTML 
PERIÓDICO EL TIEMPO PAGINA WEB 
REFERENCIAS 
ANDREA PAOLA CRUZ DURAN ID 404376 
SANDRA F. ROJAS MENDEZ ID 402733
YENY ESPERANZA CARDOZO CARMONA ID 349873
PRESENTADO POR 
Alex Granados Trujillo
PRESENTADO A 
MATERIA 
SEMESTRE 
DERECHO TRIBUTARIO 
5
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