Set de Ejercicios Prueba 2

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UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
1er Semestre 2017 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SET DE PRUEBAS Nº2 
2009 - 2010 - 2011– 2012 – 2013 – 2015 - 2016 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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UNIVERDIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
2º Semestre 2009 
 
PRUEBA 2 
 
Profesores: Sección 1: Sra. Magdalena Kaltwasser 
Sección 2: Sra. Carolina Ossa 
Sección 3: Sra. María Luisa Araya 
Sección 4: Sr. Carlos Mackenna 
Sección 5: Sra. María Luisa Araya 
 
Instrucciones Generales: 
▪ Ponga su nombre, número de sección y tema en todas las hojas. 
▪ No retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 
▪ Comience cada tema en una hoja nueva. 
▪ No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina. 
▪ Tiempo 90 minutos, puntaje total: 90 puntos. 
. . 
 
TEMA I (15 puntos) 
 
Usted cuenta con la siguiente información de la empresa PROVISIONES S.A.: 
 
• Al 31 de diciembre del 2007, el saldo de la cuenta PDI era de $21.250 
(acreedor). 
• Durante el 2008 el total de las ventas a crédito fue de $400.000. 
• Durante el 2008 se recibieron pagos por un total de $300.000 correspondientes 
a Cuentas por Cobrar. 
• En junio del 2008 se declararon como definitivamente incobrables $20.000. 
 
Se Pide: 
Conteste las preguntas 1 y 2 en forma independiente: 
 
1. Basada en su experiencia, la empresa estima al final de cada año, que el 8,5% del 
saldo de las Cuentas por Cobrar serán incobrables. Conteste: 
 
1.1. Si la empresa quisiera presentar un balance al 31 de diciembre del 2008, 
realice los asientos que se relacionen con las Cuentas por Cobrar y/o con la 
cuenta Provisión por Deudores Incobrables (PDI). (9 Puntos) 
 
1.2. ¿Cuál es el valor de las Cuentas por Cobrar Netas que presenta el balance al 31 
de diciembre del 2008? (3 Puntos) 
 
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2. Basada en su experiencia, la empresa estima que el 5,5% de las ventas hechas a 
crédito serán incobrables. Suponga que el saldo de las Cuentas por Cobrar al 31 de 
diciembre del 2007 eran de $210.000. Conteste: 
 
2.1. ¿Cuál es el saldo de la cuenta PDI al 31 de diciembre del 2007? (3 Puntos) 
 
TEMA II (10 puntos) 
 
La empresa “Desinformada S.A.”, requiere realizar su conciliación bancaria, para lo cual 
dispone de la siguiente información: 
 
• Saldo al 31 de marzo de 2009 de la cuenta mayor “Bancos” que presenta la 
contabilidad de “Desinformada S.A.”: $ 500.000 
• Saldo de la cuenta corriente de la empresa en el Banco “Don Pepito”, según la 
cartola al 31 de marzo de 2009: $ “DESCONOCIDO” 
 
Información Adicional: 
• El banco cargó en la cuenta corriente de la empresa el costo de un talonario de 
cheques que sacó la empresa hace unos días por $11.500. La empresa no había 
registrado dicho cobro. 
• Existen cheques que la empresa ha girado por un total de $56.700 por la compra 
de existencias al contado que no han sido cobrados por los proveedores de 
existencias. 
• El 30 de marzo de 2009, vencía un depósito a plazo de la empresa por $25.000. 
Como el banco no recibió instrucciones de renovación del depósito, el ejecutivo de 
cuenta depositó en la cuenta corriente de la empresa un total de $25.800, 
correspondientes a los $25.000 del depósito a plazo más $800 de los intereses que 
había ganado desde el 1 de marzo hasta el 30 de marzo. La empresa no había 
registrado el vencimiento del depósito ni de los interese ganados. 
• La empresa cometió un error en la contabilización de un pago a un trabajador: el 
sueldo de marzo era $34.727, pero la empresa había contabilizado $34.427. 
• El banco cargó en la cuenta corriente de la empresa los intereses correspondientes 
a marzo de 2009 de una deuda de largo plazo que vence en muchos años más. El 
monto cargado ascendió a $1.250, registro que la empresa no había realizado. 
 
Se Pide: 
 
1) Presente los ajustes contables (asientos de ajuste) que debe realizar la empresa 
“Desinformada S.A.”, para hacer su conciliación bancaria. (5 puntos) 
 
2) Presente el saldo de la cuenta corriente de la empresa que está informando en 
la cartola del banco. (5 puntos) 
TEMA III (10 puntos) 
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Responda ó comente según corresponda, en un máximo de 10 líneas: 
 
1) ¿Cuándo la inversión en acciones se puede clasificar como Valores 
Negociables? (5 puntos). 
 
2) Según IFRS, al comprar un bono cuyo vencimiento es a 10 años, éste se debe 
clasificar dentro de “Instrumentos Mantenidos hasta el Vencimiento”, porque 
es un activo de largo plazo. Comente (5 puntos). 
 
TEMA IV (40 puntos) 
 
La empresa Verano S.A., se dedica a la fabricación de quitasoles, el cual es el único 
producto que fabrica la empresa y todos los productos fabricados son idénticos. 
 
La información con que se cuenta al 31 de julio del 2008 es la siguiente: 
• Inventario de Materia Prima Directa al 31/07/08 es de $104.000, que 
corresponden a 80 unidades de Materia Prima Directa (MPD). 
• Inventario de Productos en Proceso al 31/07/08 es de $420.000, que 
corresponde a 150 unidades, las cuales se encuentran al 60% de su proceso 
productivo y tienen incorporado el 50% de la MPD, valorada en $195.000. 
• No había Inventario de Productos Terminados al 31/07/08 
 
Además se cuenta con la siguiente información: 
1) Cada unidad de producto terminado ocupa 2 unidades de MPD, las que se 
incorporan al producto de la siguiente forma: la 1ª unidad de MPD se incorpora 
al comienzo del proceso productivo y la 2ª unidad de MPD se incorpora al final 
del proceso productivo. 
2) Todos los costos de MOD y de GIF se incorporan a la unidad de producción de 
manera uniforme a través del proceso productivo. 
3) La empresa usa el sistema de Costeo por Absorción (Costeo Indirecto) para la 
determinación de los costos de los productos. 
 
El 1º de Agosto de 2008 la empresa compra al contado 200 unidades de Materia Prima 
Directa, las cuales costaron $1.300 más IVA, cada unidad. 
El 2 de Agosto de 2008 se incorporan 250 unidades de MPD al proceso productivo. 
 
La información de producción del mes de Agosto es la siguiente: 
• Durante el mes de Agosto la empresa Verano S.A. terminó de producir las 150 
unidades que al 31/07/08 estaban en proceso. 
• Además durante el mes de Agosto la empresa comenzó a producir 60 unidades 
de quitasoles, de los cuales terminó 40 unidades durante el mismo mes y 20 
unidades quedaron en proceso al 40% de su proceso productivo al 31/08/08. 
• Todas las unidades de producto terminadas en el mes de Agosto fueron 
trasladadas a la bodega de productos terminados. 
 
Durante el mes de Agosto de 2008 se incurrió en los siguientes costos de fabricación: 
 5 
• MOD de fabricación por $83.376, las cuales se pagan el día 5 del mes siguiente. 
• MOI de fabricación por $93.312, las cuales se pagan el día 5 del mes siguiente. 
• Depreciación del la maquina de fabricación, correspondiente al mes de Agosto, 
fue de $55.944. 
• Pago de agua y electricidad de la fábrica del mes de Agosto fue por $18.684, los 
que se pagaron en efectivo dentro del mismo mes. 
• La porción correspondiente al mes de agosto del seguro de la máquina de 
fabricación, que fue pagado por adelantado en el mes de enero, corresponde a 
$18.684. 
 
Durante el mes de Agosto se vendieron al contado 100 unidades de productos 
terminados. El precio de venta unitario fue de $7.000 más IVA. 
 
Se Pide: 
 
a) Presente el registro de los asientos de diario realizados por la empresa en el 
mes de Agosto. Muestre el cálculo del costo unitario de los productos 
terminados a través de la unidad equivalente.(24 puntos) 
 
b) Indique el monto total de existencias de la empresa al 31/08/08 y muestre 
separadamente los distintos tipos de existencias que dan origen al total de 
existencia en el Balance al 31/08/08. (9 puntos) 
 
c) Presente el resultado de la empresa para el mes de Agosto de 2008, producto 
de la venta de quitasoles. (4 puntos) 
 
d) Determine el saldo de la cuenta IVA, que resulta de las transaccionesdel mes 
de Agosto y determine si corresponde a una cuenta de activo circulante o de 
pasivo circulante. (3 puntos) 
 
 
 
 
TEMA V (15 puntos) 
 
El 1º de enero del año 2009, la empresa “Comercializadora Los Andes” realizó una 
emisión de bonos por un monto total de $1.000.000. La emisión fue de 1.000 bonos 
con valor nominal de $1.000 cada uno y un plazo de 10 años. 
 
Las características del bono emitido son las siguientes: 
Fecha de emisión: 01/01/09 
Monto (Valor Nominal): $1.000 cada bono. 
Tasa de interés: 12% anual (simple), fija para los 10 años. 
Pago de intereses: Semestralmente, los días: 30 de junio y 31 de diciembre de cada 
año, a partir del 30 de Junio de 2009. 
 
 
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Se Pide: 
 
1. Cuál es el Valor Par del bono en las siguientes fechas: (7 puntos). 
1.1. 31/03/09 
1.2. 01/07/10 
1.3. 31/10/11 
 
2. Suponga que un inversionista compró 10 bonos de esta empresa el día 31/03/09, a 
105% de su valor par. ¿Cuánto pagó? (3 puntos). 
 
3. Suponga que hoy, 01/01/12, el precio de mercado de los bonos se encuentra bajo 
la par. 
Con la información disponible, ¿qué se puede decir respecto de cómo era la tasa de 
interés exigida por el mercado a los bonos emitidos por la empresa al momento de 
la venta al inversionista en el punto 2 (31/03/09), en relación a la tasa de interés 
que hoy (01/01/12) el mercado está exigiendo a dichos bonos? 
Es decir, la tasa de interés exigida por el mercado a los bonos el 31/03/09 ¿era 
mayor que la que está exigiendo hoy?, ¿menor?, ¿igual?, ¿nada se puede decir? 
Explique. (5 puntos). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 7 
UNIVERDIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
1º Semestre 2010 
 
PRUEBA Nº 2 
 
Profesores: Sec. 1: Sra. Magdalena Kaltwasser 
Sec. 2: Sra. María Luisa Araya 
 
Instrucciones Generales: 
1. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
2. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no 
retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 
3. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina. 
4. Tiempo 100 minutos 
 
TEMA I (20 puntos) 
 
La Empresa “La Oportuna S.A.” está preparando su Conciliación Bancaria para el mes 
de octubre de 2009. Para lo cual cuenta con la siguiente información al 31/10/09: 
 
- Saldo de la cuenta “Banco” en la contabilidad de la empresa: $22.270 
- Saldo de la cuenta corriente de la Empresa según la cartola del Banco: $20.760 
 
Información Adicional: 
 
15/10/09 La Empresa manda a depositar en el banco un cheque del cliente Andrés 
Pérez por $5.500 
19/10/09 El banco al intentar cobrar el cheque del señor Andrés Pérez se da 
cuenta que este no tiene fondos, por lo que no es posible cobrarlo. Por 
lo que procede a cargarlo de la cuenta corriente de la Empresa y lo 
manda a protesto de cheque. Aún la empresa no ha sido informada. 
20/10/09 La empresa paga la cuenta de la luz con el cheque # 9, por un monto de 
$780. Pero al registrar el pago en la contabilidad, el contador comete un 
error y hace el asiento del reconocimiento del gasto y del desembolso 
por $700, en lugar de $780. 
25/10/09 El banco realiza el pago automático de cuenta (PAC) mensual, 
encargado por la empresa La Oportuna S.A. de las cuentas de Metrogas 
que debe pagar la empresa por el suministro de gas. El monto de la 
cuenta del mes de octubre fue de $100 y la empresa aún no ha 
registrado este desembolso. 
26/10/09 La empresa manda a depositar al banco $6.000 en efectivo. 
28/10/09 Cobranza de documentos por cobrar a terceras personas hechos por el 
banco a nombre de la empresa por $3.000, abonado por el banco en la 
cuenta corriente de la empresa. No registrado por la empresa. 
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28/10/09 Cargo hecho por el banco de $30 en la cuenta corriente de la empresa, 
por los gastos de cobranza de los documentos anteriores. No 
registrados por la empresa. 
29/10/09 Un cliente nos hace un depósito en la cuenta corriente del banco a 
través de una transferencia por internet, por un total de $2.300. 
Correspondiente al pago de una cuenta por cobrar que tenía pendiente 
con la empresa. El banco aún no le ha informado a la empresa de este 
depósito. 
30/10/09 La empresa le paga el sueldo a tres de sus trabajadores con los 
siguientes cheques: 
 Cheque # 10 por un monto de $450 
 Cheque # 11 por un monto de $500 
 Cheque # 12 por un monto de $550 
30/10/09 La empresa manda a depositar al banco la cantidad de $1.400. 
30/10/09 El banco carga en la cuenta corriente de la empresa la suma de $200, 
correspondiente al costo mensual de mantención de cuenta, que la 
empresa aún no ha registrado. 
 
Además la empresa cuenta con la Cartola enviada por el Banco, como información 
adicional: 
 
CARTOLA DEL BANCO
Empresa: La Oportuna S.A.
Nº de cuenta: 05-25-3457
Desde: 30/09/09 Hasta: 31/10/09
Fecha Detalle Transacción Nº de Doc. Cargos Abonos Saldo
30/09/2009 Saldo Inicial 11.570
17/10/2009 Depósito con documentos # 425 5.500 17.070
19/10/2009 Protesto de cheque sin fondo # 425 5.500 11.570
23/10/2009 Cheque cobrado por otro banco # 9 780 10.790
25/10/2009 Pago automático de cuenta Metrogas 100 10.690
28/10/2009 Depósito en efectivo # 426 6.000 16.690
28/10/2009 Documentos en cobranza 3.000 19.690
28/10/2009 Gastos por cobranza 30 19.660
29/10/2009 Traspaso desde terceros por internet 2.300 21.960
30/10/2009 Comisión mensual por mantención de cuenta 200 21.760
31/10/2009 Cheque pagado por caja # 10 450 21.310
31/10/2009 Cheque pagado por caja # 12 550 20.760
31/10/2009 Saldo Final 20.760
Total 7.610 16.800 
 
Se Pide: 
- Prepare la Conciliación Bancaria de la Empresa La Oportuna S.A. 
- Presente los asientos de ajuste que debe realizar la empresa “La Oportuna S.A.” 
al 31/10/09, para hacer su conciliación bancaria. Además traspase los registros 
al mayor a la cuenta “Banco” (sólo cuenta T de la cuenta banco). 
 
 
 
 
 
 
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TEMA II (30 puntos) 
La empresa NAUTIQUE S.A. se dedica a la compra y venta de lanchas. Durante 
los últimos 2 años, se ha dedicado a comercializar un solo modelo de lancha. 
La empresa utiliza un sistema de inventario periódico y FIFO. Las cantidades de 
inventario, compras y ventas de lanchas para el 2009 fueron las siguientes: 
 
Número de unidades Valor por unidad 
(sin IVA)
Valor Total (sin 
IVA)
Inventario 1 enero 2009 7 12.000.000$ 84.000.000$ 
Compra 2 febrero 2 14.000.000$ 28.000.000$ 
Compra 8 abril 1 10.000.000$ 10.000.000$ 
Compra 19 julio 1 9.000.000$ 9.000.000$ 
Compra 14 noviembre 2 7.500.000$ 15.000.000$ 
Ventas durante 2009 8 15.000.000$ 120.000.000$ 
Inventario 31 diciembre 2009 5 
 
 
NAUTIQUE S.A. tiene como política mantener una provisión por deudores 
incobrables equivalente al 4% del saldo de cuentas por cobrar al cierre de los estados 
financieros. Todas las ventas las hace a crédito y las compras al contado. En cuanto a 
las cuentas por cobrar y sus provisiones, la información es la siguiente: 
 
Valor
Saldo CxC al 1 enero 2009
60.000.000$ 
CxC declaradas como definitivamente 
incobrables durante el 2009 2.000.000$ 
Efectivo recibido por concepto de 
CxC durante el 2009 120.000.000$ 
 
La empresa no tenía crédito fiscal por concepto de IVA. Suponga que el IVA es del 19% 
y que la empresa presenta informes financieros anuales. 
 
 
SE PIDE: 
a. Muestre los asientos que debió hacer la empresa durante el primer semestre 
del 2009. (6 puntos) 
b. Determine el costo de ventas total durante el 2009 y el valor del Inventario 
Final. (5 puntos) 
c. Muestre la cuenta T “Mercaderías” que presentará la empresa en el libro 
mayor al 31 de diciembre del 2009, antes del cierre de la cuenta. (4 puntos) 
d. ¿El saldo de la cuenta Mercaderías desarrollado en la letra c es acreedor o 
deudor? ¿Dónde aparece este saldo en el Balance de la empresa? (3 puntos) 
e. ¿Cuál es el asiento que debió hacer la empresa al final del2009 para cerrar la 
cuenta Mercaderías? (5 puntos) 
f. Realice el asiento correspondiente a la Provisión por Deudores Incobrables que 
debió hacer la empresa al 31 de diciembre del 2009. (Ayuda: se recomienda 
hacer las cuentas T “Cuentas por Cobrar” y “PDI”). (5 puntos) 
 10 
g. Suponga ahora que el recuento físico a final del año 2009 hubiera arrojado 4 
unidades en vez de 5. ¿Cuál habría sido el costo de ventas y el valor del 
inventario final? (2 puntos) 
 
 
TEMA III (10 puntos) 
 
Responda las siguientes preguntas: 
 
a) En una empresa productora de clavos que utiliza el Método Permanente para 
contabilizar sus inventarios, el contador y el jefe de producción discutían acerca de la 
contabilización de los robos que ocurren todos los meses y no son fáciles de controlar. 
El diálogo era el siguiente: 
CONTADOR: “el recuento físico demuestra que los operarios, como siempre, han 
robado alrededor del 1% de los clavos producidos en la fábrica, lo cual tendremos que 
considerarlo como una PERDIDA POR ROBO en el estado de resultados.” 
JEFE DE PRODUCCIÓN: “el robo de los clavos es un hecho habitual en la fábrica, por lo 
tanto yo lo consideraría como parte del costo de los bienes vendidos (COSTO DE 
VENTAS).” 
¿A quién le daría usted la razón y cuál sería el asiento contable que se debiera hacer 
para reconocer el robo? (3 puntos) 
 
 
b) ¿Cuáles son los 5 métodos de valoración de activos, según los PCGA (Principios 
Contables Generalmente Aceptados)?, nómbrelos y haga una pequeña descripción de 
cada uno. (5 puntos) 
 
 
c) Según IFRS, si los activos se valoran a su valor justo, ¿Cuál es el principio de la 
contabilidad que se pierde, y por qué? (2 puntos) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
1º Semestre 2011 
 
PRUEBA 2 
 
Profesores: Sec. 1: Sr. Nicolás Román 
 
 Sec. 2: Sra. María Luisa Araya 
Sec. 3: Sra. Magdalena Kaltwasser 
Sec. 4: Sr. Carlos Mackenna 
Sec. 5: Sra. María Luisa Araya 
 
Instrucciones Generales: 
5. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
6. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna 
hoja del cuadernillo de respuestas. 
7. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 
8. Tiempo 110 minutos. 
 
 
TEMA I (50 puntos) 
 
La empresa Deportivo S.A presenta su Balance General al 31 de diciembre de 2010: 
 
Deportivo S.A 
Balance General 
Al 31 de Diciembre de 2010 
ACTIVOS $ PASIVOS $ 
Activo Corriente Pasivo Corriente 
Caja 190.000 Cuentas por Pagar 83.000 
Existencias 250.000 IVA (Débito Fiscal) 9.100 
CXC 375.000 
PDI (37.500) 
CxC Netas 337.500 
 
Activo No Corriente PATRIMONIO 
Edificio 28.000 Capital 150.000 
Dep. Acumulada Edif.. (13.510) Utilidades Acumuladas 549.890 
 
TOTAL ACTIVOS 791.990 TOTAL PAS. + PAT. 791.990 
 
Notas: 
• Las existencias corresponden a 500 pelotas de fútbol compradas a $500 cada una 
• La empresa utiliza el sistema de costeo FIFO para determinar el costo de venta y 
sus inventarios. 
• La descomposición de las CxC según su antigüedad al 31 de Diciembre de 2010 se 
presenta en el siguiente cuadro: 
 
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Clasificación de la CxC $ % de incobrabilidad 
 
CxC vencidas a más de 60 días 50.000 50% 
CxC vencidas a más de 30 días 65.000 10% 
CxC vencidas a menos de 30 días 120.000 5% 
Vigentes 140.000 0% 
 
Total CxC 375.000 
 
La empresa cada vez que vende a crédito le da a sus clientes un plazo máximo de 30 días para 
pagar. 
 
Las transacciones del mes de enero del 2011 fueron: 
 
5 Ene Se compran al contado 350 pelotas a $450 + IVA 
7 Ene Nos pagan $45.000 de las CxC vencidas a más de 60 días, decretándose como 
definitivamente incobrables el resto. 
10 Ene Se compran a crédito a 60 días 400 pelotas a $400 + IVA 
12 Ene Se paga el IVA. 
15 Ene Se venden a crédito 400 pelotas a $800 + IVA. 
30 Ene Se determina el gasto por depreciación del activo fijo, del mes de enero por un 
monto de $7.300 
31 Ene Se vende a crédito 500 pelotas a $750 + IVA 
 
SE PIDE: 
 
a. Registre las operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor de las transacciones 
ocurridas durante el mes de enero del 2011, previo a asiento de ajuste de PDI (25 
puntos) 
 
b. Determine el monto a provisionar por concepto de Deudores Incobrables, realice 
la tabla de descomposición de las CxC según su antigüedad para el 31 de enero del 
2011 y presente el monto de CxC neto al 31 de enero de 2011. (10 puntos) 
 
c. Registre el asiento correspondiente a la PDI. (5 puntos) 
 
d. Indique el saldo en la cuenta de existencias al 31 de enero de 2011. (3 puntos) 
 
e. Prepare el Balance General al 31 de Enero de 2011. (7 puntos) 
 
TEMA II (20 puntos) 
 
Un amigo suyo microempresario se dedica a la producción de estuches con cierre eclair. Está 
un poco confundido, ya que considera que la contabilidad para una empresa manufacturera es 
demasiado complicada. Por esta razón le pide ayuda a Usted y la información que le da es la 
siguiente: 
 
La materia prima directa para fabricar su único producto se compone de tela y un cierre eclair. 
El proceso productivo comienza con la incorporación del 100% de la tela, la cual se corta y se 
cose y finalmente se pega el cierre eclair, que se incorpora al final del proceso productivo, 
 13 
cuando el estuche está listo. La tela la compra por metros lineales y por cada metro lineal se 
puede fabricar 10 estuches. Además se necesita hilo, pero éste es considerado materia prima 
indirecta, ya que no es fácilmente identificable con una unidad de producto. 
 
El 1 de enero del 2010 la empresa no tenía inventarios de productos en proceso ni de 
productos terminados, pero tenía materia prima: 100 metros de tela valorados en $100.000 
en total, 700 cierres valorados en $600 cada uno e hilo valorado en $40.000. 
 
El 2 de enero se transfiere toda la tela y el hilo al proceso productivo y se comienzan a producir 
1.000 estuches. A final de mes se terminaron de producir sólo 600 estuches y el resto queda a 
un 80% de su producción. 
 
Además se sabe que: 
• Además de la materia prima indirecta, durante enero hubo otros gastos indirectos 
de fabricación por un total de $300.000 (suponga que todos se pagaron en 
efectivo el 30 de enero). 
• Los sueldos mensuales de la mano de obra directa de la fábrica son en total 
$200.000 y los de los administradores son $100.000. Todos se pagan en efectivo el 
día 30 de cada mes. 
• El 30 de enero se incorpora los cierres necesarios para terminar los 600 estuches. 
• El 31 de enero se traspasan los productos terminados a la bodega de productos 
terminado. 
• El último día de enero, cuando pensaban que había sido un mes nefasto, pudieron 
vender al contado 450 estuches a un colegio a $5.000 cada uno. 
 
La empresa utiliza un sistema de costeo por absorción o indirecto y todos los costos de MOD, 
MPI y GIF se incorporan a la unidad de producción de manera uniforme a través del proceso 
productivo. 
 
SE PIDE: 
 
a. Realice el libro diario del mes de enero (no se pedirán los asientos de cierre). (9 
puntos) 
 
b. Calcule el costo unitario de los estuches terminados en enero. Para esto debe 
determinar primero la cantidad de Unidades Equivalentes de estuches. (3 puntos) 
 
c. Presente un Estado de Resultados del mes de enero. (5 puntos) 
 
d. Determine el valor de la cuenta de existencias que va al Balance General al 31 de 
enero de 2011. (3 puntos) 
 
Tema III (15 puntos) 
 
1) La multitienda “Post-unic” vende múltiples productos para el hogar, entre ellos hay una 
sección de cristalería con todo tipo de copas, vasos, jarros y fuentes de cristal. La empresa 
considera normal que se quiebre una mínima cantidad de productos en el proceso de venta y 
envolver para regalos las cosas de cristal, por lo que tiene contemplado mensualmente 
$100.000 como una pérdida propia de su giro. 
 
 14 
Lamentablemente durante el mes de abril una cliente se ha tropezado y ha caído contra lagóndola de la sección de cristalería, volcándola y resultando quebrado el 90% de lo que estaba 
disponible para la venta. No se registraron más incidentes de quiebra de productos en el 
período. 
Lo disponible para la venta tenía un costo de $8.500.000. 
 
a) Realice el asiento contable que corresponde a esta situación. (2 puntos) 
 
b) Si la empresa tuvo ingreso por ventas del mes de abril por $77.000.000 y compro 
existencias por $49.000.000 + IVA, determine el IVA neto, que tipo de saldo tiene la 
cuenta IVA y en qué parte del balance de abril debe ser presentada. (3 puntos) 
 
2) La empresa comercializadora “Benito” hace trimestralmente sus estados financieros, por 
años la empresa ha aplicado una política de provisión de deudores incobrables del 7% de las 
ventas a crédito del período. 
 
Usted cuenta con la siguiente información: 
 
• Ventas del primer trimestre de 2011: $84.500.000 
• Ventas a crédito del primer trimestre de 2011: $73.000.000 
• Saldo cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2010: $16.800.000 
• Saldo cuentas por cobrar al 31 de marzo de 2011: $57.100.000 
• Saldo cuenta provisión de deudores incobrables al 31 de diciembre de 2010: 
$5.900.000 
• Cuentas por cobrar de períodos anteriores que fueron declaradas definitivamente 
incobrables en el primer trimestre de 2011: $3.250.000 
 
Determine el saldo de la cuenta provisión de deudores incobrables al 31 de marzo de 2011 y 
haga el asiento correspondiente. (5 puntos) 
 
3) La empresa distribuidora de latas de sopas “Gazpacho” vende siempre al contado y utiliza el 
sistema “first in, first out” para el sistema de asignación de costos al flujo de existencias. 
 
A usted le proveen la siguiente información de la cuenta de existencias del mes de abril de 
2011: 
 
 Fecha Unidades Precio en $ 
Saldo Inicial 31-03-2011 16 5 
Compra 04-04-2011 10 4 
Venta 05-04-2011 18 10 
Compra 11-04-2011 12 6 
Venta 13-04-2011 16 12 
Compra 18-04-2011 24 3 
Venta 21-04-2011 4 11 
Compra 25-04-2011 12 5 
Venta 29-04-2011 28 10 
 
Además le informan que el día 14 de abril el cliente del día 13 de abril realizó una devolución 
por un total 10 unidades. 
 
Se le pide que registre los asientos que corresponden por la devolución realizada. (5 puntos) 
 15 
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
2º Semestre 2011 
PRUEBA 2 
 
Profesores: Sec. 1: Sra. Alicia Clavo 
 Sec. 2: Sr. Nicolás Román 
 Sec. 3: Sra. María Luisa Araya 
 
Instrucciones Generales: 
9. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
10. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del 
cuadernillo de respuestas. 
11. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 
12. Tiempo 110 minutos. 
 
Tema I (20 puntos) 
 
La empresa “Siempre en forma” es la productora oficial de Z.Q.A (zapatillas que 
adelgazan), el producto más novedoso del último siglo, ya que con sólo ponerse una de 
estas zapatillas las personas comienzan el proceso de bajar de peso (¡ni siquiera es 
necesario caminar!). 
La materia prima para la producción de Z.Q.A es el esfuerzo. Para asegurarse de 
que no falte esfuerzo, cada Z.Q.A lleva cuatro unidades: dos que se aplican al inicio del 
proceso productivo y dos que se aplican justo en la mitad. Además, para que ningún 
esfuerzo quede sin aprovechar, la mano de obra de la fábrica está compuesta por un 
equipo especializado de personal trainers, que ayudan de manera constante durante el 
proceso. Por último, todos los otros gastos del proceso son aplicados de manera 
uniforme a lo largo de este. 
Como es lógico, a medida que el verano se acerca la demanda de Z.Q.A se 
dispara, por lo que durante el segundo semestre del año 2011 la empresa ha estado 
trabajando a máxima capacidad. Los dueños de Siempre en Forma están fascinados 
con la situación pero tienen un problema: el contador de la empresa está con estrés 
por exceso de trabajo, razón por la cual no han podido calcular las utilidades obtenidas 
durante septiembre. La única información contable que tienen es un Estado de 
Resultados a medio elaborar que dejó el contador antes de irse: 
 
 
 
 16 
Al 31-08-2011 los saldos de las cuentas de existencias eran los siguientes: 
 - Inventario de Materias primas: $3.600 
 - Inventario de Productos en proceso: $2.800 
 - Inventario de Productos terminados: $0. 
El Inventario de Materias primas corresponde a 60 unidades de esfuerzo a $60 c/u y el 
Inventario de Productos en proceso corresponde a 7 unidades de Z.Q.A al 70% de 
avance. 
La empresa utiliza costeo por absorción. 
 
Además, han podido recopilar la siguiente información sobre lo ocurrido en el mes de 
septiembre: 
 
1. Se compraron 600 unidades de esfuerzo a $60 c/u, pagando al contado. 
2. Se agregaron al proceso productivo 260 “esfuerzos”. 
3. El sueldo de los personal trainers fue de $7.000 en total. Además, las 
remuneraciones correspondientes al área de administración y ventas fue de 
$2.000. Los sueldos se pagarán el día 5 del mes de octubre. 
4. La depreciación del total de activos fijos (fábrica y administración) de la empresa 
fue de $1.400. 
5. Otros gastos de fabricación (agua, luz, etc.) fue de $1.714. Los cuales se pagaron al 
contado. 
6. Durante septiembre, se empezaron 80 unidades, se terminaron y traspasaron a 
productos terminados 57 y quedaron 30 al 40% de avance. 
7. El último día de septiembre se vendieron a crédito, 40 unidades a un precio de 
$600 c/u. 
 
SE PIDE: 
 
a) (14 puntos) Prepare el libro diario de la empresa para el mes de septiembre. 
Muestre sus cálculos para el costo unitario de cada unidad producida. 
b) (3 puntos) Muestre el saldo de la cuenta: Inventario de materia prima, inventario 
de productos en proceso e inventario de productos terminados al 30 de 
septiembre. 
c) (3 puntos)Presente el Estado de Resultados de Siempre en Forma para el mes de 
septiembre. 
 
 17 
TEMA II (15 puntos) 
La empresa “Fiestas Patrias” está preparando su conciliación bancaria para el mes de 
Septiembre del 2011. Para lo cual cuenta con la siguiente información al 30/9/2011: 
- Saldo de la cuenta banco en la contabilidad de la empresa por $52.000 
- Saldo de la Cta. Cte. de la empresa, según la cartola del Banco por $58.313 
 
Adicionalmente se sabe que: 
1. Durante el mes de septiembre la empresa compró a proveedores los distintos 
elementos necesarios para instalar su fonda para el 18 de Septiembre, pagando 
con los siguientes cheques: 
a. Cheque # 27 por $15.000, por compra de parrillas al proveedor 1 
b. Cheque # 28 por $6.500, por compra de anticuchos al proveedor 2 
c. Cheque # 29 por $8.000, por compra de empanadas al proveedor 3 
d. Cheque # 30 por $4.000, por compra de bebidas al proveedor 4 
e. Cheque # 31 por $7.000, para contratar al DJ que pondrá la música ese 
día 
f. Cheque # 32 por $9.300, por el arriendo de la Ramada. 
2. El día 20 de Septiembre la empresa mandó a depositar todo lo recaudado el 18 en 
dinero en efectivo por un total de $149.400 y además todos los cheques recibidos 
de los clientes por un total de $57.000. 
3. Uno de los cheques depositados fue marcado SIN FONDO por el banco, al tratar 
de cobrarlo, por lo que el banco procede a cargar los $3.000, que correspondía a 
ese cheque, de la cuenta corriente de la empresa. La empresa no fue informada 
de este cargo, dándose cuenta sólo al recibir la cartola. 
4. El banco, por error, cargó en la cuenta corriente de la empresa $2.500, por un 
cheque cobrado de otra empresa. 
5. El banco realiza el pago automático de cuentas (PAC) mensual, encargado por la 
empresa. Durante el mes de septiembre paga la cuenta del teléfono por un monto 
de $1.700. La empresa aún no es informada de este pago. 
6. El banco realiza una cobranza de una cuenta de un cliente de la empresa, por 
encargo de la empresa. El cobro fue de $6.200, y el banco procedió a abonarlo en 
la cuenta corriente de la empresa esemismo día. La ejecutiva del banco se le 
olvido avisarle a la empresa de este cobro. 
7. El banco hace un cargo a la cuenta corriente de la empresa por $62 por los gastos 
de cobranza de la cuenta anterior. Tampoco le informa a la empresa. 
8. El banco carga en la cuenta corriente de la empresa la suma de $225, 
correspondiente a los costos de mantención de cuenta del mes de septiembre. 
9. Al revisar la cartola del banco del mes de septiembre, la empresa se da cuenta 
que los cheques # 27 y 29 no han sido cobrados aún. Y además se da cuenta que 
el contador de la empresa registro mal el cheque # 32, que en la contabilidad de la 
empresa aparece un cargo a gasto por arriendo y un abono a banco por $3.900. 
10. El 30/9/2011 la empresa manda a depositar a última hora un cheque por $10.000, 
el cual no alcanzó a aparecer en la cartola del mes de Septiembre. 
SE PIDE: 
a) Prepare la Conciliación Bancaria de la Empresa Fiestas Patrias. (8 ptos.) 
b) Presente los asientos de ajuste que debe realizar la empresa al 30/09/11, para hacer su 
conciliación bancaria. Además traspase los registros al mayor a la cuenta “Banco” (sólo cuenta 
T de la cuenta banco). (7 ptos.) 
 
 
 
 
 18 
TEMA III (20 puntos) 
 
La empresa “Yoson” vende todo a 90 días y tiene la siguiente política para la determinación de 
sus provisiones de deudores, cálculo que hace al final de cada trimestre: 
No provisionar la cartera cuya antigüedad no es mayor a 90 días; provisionar un 10% de las 
cuentas por cobrar entre 91 y 180 días; provisionar un 50% de aquéllas entre 181 y 270, y 
provisionar el 100% de las deudas con antigüedad mayor a 271 días. 
 
Los saldos al 30/06/2011 de las CxC y el Balance General eran los siguientes: 
Antigüedad Deuda
< 90 900
91 < x < 180 250
181 < x < 270 150
>271 100
Total 1400 
 
Balance al 30/06/2011
Caja y CxC Netas 2200 CxP 600
IVA Crédito 50 Iva Débito 0
Existencias 650 Capital 4000
Activo Fijo Neto 2100 Ut. Del Ej. 400
Total 5000 Total 5000 
 
Durante el tercer trimestre del 2011, se registra la siguiente información: 
 
1.- Durante julio se realizó la cobranza de una venta del 15/12/2010 por $80. 
2.- Las ventas de agosto fueron de $800 + IVA. 
3.- Durante agosto se declara incobrable un cliente del 21/06/2011 por un monto de $250. 
4.- Durante septiembre se emitió una nota de crédito por $50 + IVA correspondiente a una 
venta del 15/07/2010, de CxC que aún no se habrían cobrado. 
5.- Durante septiembre se pagó IVA (previo a la emisión de la Nota de Crédito del punto 
anterior). 
 
Se pide: 
a) Determine el monto de la cuenta caja (que se presenta en el Balance al 30/06/2011 
junto a la de cuentas por cobrar netas de provisión) (3 puntos). 
b) Registre el asiento del punto 3 (2 puntos). 
c) Determine el monto de las CxC al 30/09/2011 por tramo de antigüedad (8 puntos). 
d) Determine el monto de la provisión de incobrables al 30/09/2011 y registre el asiente 
que se debe realizar (5 puntos). 
e) Registre el asiento del punto 5 (2 puntos). 
Nota: IVA 10%. 
 
 
 
 
 
 
 
 19 
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
1º Semestre 2012 
 
PRUEBA N° 2 
 
Profesores: Sec. 1: Sra. María Luisa Araya 
 Sec. 2: Sra. Alicia Calvo 
Sec. 3: Sra. Magdalena Kaltwasser 
Sec. 4: Sr. Carlos León 
Sec. 5: Sr. Carlos Mackenna 
Sec. 6: Sr. Nicolás Román 
 
Instrucciones Generales: 
13. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
14. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna 
hoja del cuadernillo de respuestas. 
15. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 
16. Tiempo 100 minutos. 
 
TEMA I (35 puntos) 
La empresa manufacturera “La Bandera” realiza la confección de banderas a pedido. 
A dos meses de la celebración de los XXX Juegos Olímpicos, que comienzan en la 
ciudad de Londres el 27 de Julio de 2012, la delegación de nuestro país ha solicitado la 
confección de banderas especiales que consiste en la bandera chilena con la imagen 
impresa de las simpáticas mascotas oficiales “Wenlock” y “Mandeville”. 
 
El balance al 31-03-2012 presentó la siguiente información con respecto al inventario: 
Inventario Materia Prima (género) $ 45.000 3 rollos de género a $15.000 c/u 
Inventario Materia Prima (tinta) $ 90.000 5 litros de tinta a $18.000 c/u 
Inventario Productos en Proceso $ 0 
Inventario Productos 
Terminados $ 0 
 
Durante abril las transacciones fueron las siguientes: 
1. El 1 de abril se compraron al contado 20 rollos de genero a $16.000 + IVA cada uno. 
2. El 4 de abril se compraron al contado 7 litros de tinta a $21.000 + IVA cada uno. 
3. El 5 de abril se traspasaron al proceso productivo 6 rollos de genero que alcanzan 
para fabricar todo el pedido y 2 litros de tinta (estos 2 litros de tinta se utilizaron 
completamente durante abril). 
4. El 30 de abril se determinó que durante el mes trabajaron en la fábrica 3 operarios, 
45 horas cada uno. 
5. El sueldo mensual correspondiente al encargado del control de calidad fue por un 
total de $150.000. 
6. El 30 de abril se reconoció la depreciación de la maquina de estampados por 
$66.000. 
7. El 30 de abril se terminaron 130 banderas. En la fábrica quedaron 60 banderas con 
un 40% de la producción. 
 20 
8. El 30 de abril se vendieron al contado las primeras 90 banderas a $12.000 + IVA 
cada una. 
 
 
Además se tiene la siguiente información: 
• La empresa utiliza FIFO para valorar su inventario y costeo por absorción para 
determinar el costo de venta. 
• Los operarios reciben un sueldo por hora de $8.000. 
• Todos los sueldos se pagan el día 3 del mes siguiente al que se trabajó. 
• La materia prima directa (género) se incorpora el 100% al inicio del proceso 
productivo y la materia prima indirecta (tinta) se incorpora de forma uniforme 
durante todo el proceso productivo, al igual que la MOD y los GIF que también se 
incorporan de manera uniforme durante todo el proceso productivo. 
• La cuenta IVA Crédito Fiscal al 31/03/12, tiene saldo cero (0) 
• Para el estampado de las banderas la empresa incurre en los siguientes costos de 
producción: 
 
 Género: Materia prima directa. 
Tinta: Materia prima indirecta. 
Operarios: Mano de obra directa. 
Control de calidad: Mano de obra indirecta. 
Depreciación máquina estampado: Costo indirecto de 
fabricación. 
Se pide: 
a. Realice todos los asientos contables del mes de abril (recuerde los asientos de 
ajuste necesarios). (22 Puntos) 
b. ¿Cuál es el margen bruto que presenta el Estado de Resultado de abril? (5 Puntos) 
c. Realice el asiento contable que deberá hacer la empresa cuando pague el IVA 
correspondiente a abril. (3 puntos) 
d. ¿Como cambia su respuesta en b) si ahora el sistema de costeo utilizado por la 
empresa ya no es costeo por absorción, sino costeo directo? (5 puntos) 
 
 
TEMA II (20 puntos) 
 
Comente o responda según corresponda: 
 
1.- Nombre tres de los muchos medios que hay, para lograr el control interno sobre 
transacciones de efectivo. (5 puntos) 
 
 
2.- ¿ Si tenemos la cartola bancaria para que queremos hacer una conciliación 
bancaria? (5 ptos.) 
 
 
3.- Siempre el IVA Neto es una cuenta del Activo Corriente en el balance de una 
empresa. Comente. (5 puntos) 
 21 
 
 
4.- En el caso de una empresa, en que le están permanentemente subiendo los precios 
de compra de su materia prima, compradas para la elaboración de su producto final, 
tendremos que, según la valorización del método LIFO, se le generara un menor costo 
de venta, un mayor margen bruto y un menor inventario final. Comente. (5 puntos) 
 
 
 
TEMA III (25 puntos) 
 
La Empresa "Talabartería Nacional", cuenta con la siguiente información para realizar 
su conciliación. 
 
Banco Santander Cliente: Talabartería Nacional Cuenta 12133455 Mes abril
Cartola Bancaria Mes abril Banco Santander
Cargos Abonos Cargos Abonos
02-abr Depósito 1234 1.256.000 
02-abr Cheque 2426 370.000Cheque 2424 200.000 
05-abr Cheque 2425 125.000 Cheque 2425 125.000 
05-abr Documento en Cobranza 1.200.000 Cheque 2426 37.000 
09-abr Cheque 2324 24.500 Cheque 2427 45.000 
29-abr Depósito 1155 2.000.000 Depósito 1234 1.256.000 
30-abr Protesto (o Sin Fondo) 2.000.000 Depósito 1155 2.000.000 
30-abr Mantención Cta. Cte. 12.000 
Total 2.531.500 4.456.000 Total 3.256.000 407.000 
 
Se sabe además lo siguiente: 
- La empresa inició el mes con un saldo conciliado de 772.000. 
- El cheque 2324 figuraba como un cheque girado y no cobrado al cierre del mes 
pasado. 
- El banco tiene dos cheques en gestión de cobranzas, uno de Cueros Martini por 
$2.022.000 y uno de "Talabartería Domínguez" por 1.200.000. 
- Asociado a la boleta de depósito 1155 está cheque de cliente "El Trasandino" 
por $2.000.000. 
- Protesto está asociado al depósito Nº1155. 
- La mantención pactada efectivamente era de 12.000. 
- El Cheque 2426 corresponde al pago a Proveedor de tintas con factura por 
370.000, de un crédito que nos había otorgado 
 
SE PIDE: 
a) Determine el monto de los saldos de la cuenta corriente (cuenta banco del 
mayor de la contabilidad) al 31 de abril, antes de la conciliación bancaria y el 
saldo informado en la Cartola al 31 de abril.(21 puntos) 
b) Realice los asientos de conciliación que deberá hacer la empresa al 31 de abril. 
(4 puntos) 
 
 
 
 
 
 22 
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
2º Semestre 2012 
PRUEBA N° 2 
19-10-2012 
 
Profesores: Sec. 1: Magdalena Kaltwasser 
Sec. 2: Carlos Mackenna 
 
Instrucciones Generales: 
1. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
2. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire 
ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 
3. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 
4. Tiempo 100 minutos, Total 90 puntos 
 
TEMA I (50 Puntos) 
 
Mohleskinne Inc. es una empresa dedicada a la fabricación de cuadernos o libretas de 
notas cubiertas con un tipo de cuero delgado, que posee además una banda elástica 
para sostener la libreta cerrada y un lomo que permite que el mismo sea abierto 
completamente. Se hicieron mundialmente famosas cuando algunos escritores usaban 
estas libretas en sus viajes, lo que generó un culto hacia estos artículos que la empresa 
aprovechó explotando la imagen de viajeros románticos, que están dispuestos a pagar 
más caro que un cuaderno de notas común. 
 
El proceso productivo de la “libreta vintage” comienza cuando se incorpora la base de 
hojas de papel que luego se adosa a la tapa de cuero en un empastado. Cuando este 
proceso inicial está terminado, se pasa al proceso de terminaciones finas donde se 
agrega manualmente la banda elástica y una cinta de algodón como marcador de 
páginas y se acuña el logo en la tapa con tinta dorada. Finalmente el proceso 
productivo termina cuando el producto es revisado por el encargado de control de 
calidad y se envuelve cuidadosamente en papel de seda. 
 
Para fabricar una libreta, en el proceso de empastado se necesitan 1 base de hojas y 1 
paño de cuero alcanza para 10 libretas, lo que se empasta con un pegamento que 
alcanza para un mes el galón, este pegamento es contabilizado como materia prima 
indirecta en el proceso productivo. 
 
En el proceso de terminaciones finas, cada ovillo de banda elástica es de 10 metros y 
cada metro alcanza para 5 libretas que son cosidas a mano. La cinta del marcador de 
20 centímetros que tiene cada libreta viene en rollos de 5 metros. En el proceso de 
acuñado con tinta dorada se consume 1 litro mensual aproximadamente que se 
considera como materia prima indirecta. Además en el envoltorio de 5 libretas se 
consume un pliego de papel que también es considerada materia prima indirecta. 
 
 23 
Durante septiembre 2012 la empresa comenzó a producir libretas con parte de la 
materia prima que estaba guardada en bodega. 
 
El siguiente es el detalle de lo que hay en la bodega al 1 de Septiembre: 
Bodega de Materia Prima: 
Bases de hojas 27 cajas de 5 bases cada una 
Cuero negro 23 Paños sin cortar 
Banda elástica 9 Ovillos nuevos 
Cinta de 
algodón 12 Rollos cerrados 
Papel de seda 84 Pliegos completos 
Tinta dorada 5 Litros 
Pegamento 17 Galones sin abrir 
 
Al comenzar el mes la empresa no tenía inventarios de productos en proceso ni de 
productos terminados. 
 
El 1 de Septiembre se transfirieron al proceso productivo 7 cajas de bases de hojas que 
costaron $10.000 cada caja, 4 paños de cuero cuyo costo total fue $200.000, 1 galón 
de pegamento que costó $6.000, 1 litro de tinta de $2.700 de costo, 1 ovillo de 10 
metros de banda elástica que costó $900 el metro, 2 rollos de cinta de algodón que 
costaron $10.000 en total, 7 pliegos de papel de seda de $2.500 cada uno y se 
comenzaron a fabricar 35 libretas. 
 
Cuando las libretas estaban en un 50% de su fabricación, la empresa se dio cuenta que 
la demanda por libretas iba a ser más baja de lo previsto y por lo tanto se decidió 
terminar el 30 de Septiembre sólo 25 libretas. Las 10 restantes se dejaron detenidas en 
el estado que se encontraban, para terminar de producirlas durante octubre. 
 
Durante Septiembre se usó toda la tinta y todo el pegamento incorporado al proceso 
productivo. 
 
Además usted está informado de lo siguiente: 
 
Al 30 de Septiembre el total de las cuentas de suministros básicos de la fábrica (agua, 
luz, gas, etc.) correspondientes al mes de Septiembre sumaban $150.000 y serán 
pagadas los primeros días de Octubre. 
 
La remuneración mensual del empleado en funciones empastado en la fábrica es de 
$210.000 y la remuneración del empleado de terminaciones es de $240.000 mensual. 
Por otra parte, el sueldo del encargado de control de calidad, que se considera un 
gasto indirecto, mensualmente es de $270.000. 
 
La remuneración del administrador es $300.000 mensual. Las remuneraciones se 
pagan a los empleados el primer día hábil del mes siguiente en que se recibió el 
servicio. 
 24 
La fábrica posee una sola máquina de empastado ya que todo el resto del trabajo es 
manual, la máquina se deprecia linealmente $120.000 anuales y se contabiliza mensual 
al cierre de mes. 
 
La fábrica no es propiedad de la empresa, sino que se arrienda el local con renovación 
anual desde el 1 de enero de cada año. A la firma de la renovación en enero se 
pagaron 4 meses por adelantado y el contrato de arriendo tiene una duración de 1 
año. El valor del arriendo mensual es de $300.000. 
 
El 25 de Septiembre se recibió un pedido especial de una librería que solicita 1.000 
libretas para la temporada de navidad 2012. Este pedido se comenzará a producir en 
Octubre pagando el doble por horas extra a los empleados. 
 
El 30 de Septiembre se vendieron al contado las 22 libretas a $57.000 cada una. 
La empresa utiliza un sistema de costeo por absorción o indirecto y todos los costos de 
mano de obra directa y de gastos indirectos de fabricación se incorporan a la unidad 
de producción de manera uniforme a través del proceso productivo. 
 
El impuesto a la renta es de 20% y se paga al mes siguiente del ejercicio. 
 
SE PIDE: 
 
a. Determine las unidades equivalentes y calcule el costo unitario de las libretas 
en Septiembre. (10 puntos) 
b. Realice el libro diario del mes de Septiembre (no se piden los asientos de 
cierre). (17 puntos) 
c. Presente el Estado de Resultados al 30 de Septiembre. (3 puntos) 
d. Realice en el libro mayor las cuentas de Inventario de Materia Prima, Inventario 
de Productos en Proceso e Inventario de Productos Terminados del mes de 
Septiembre. (15 puntos) 
e. Indique cuál el saldo de la cuenta existencias en el balance al 30 de Septiembre. 
(4 puntos) 
 
 
TEMA II (24 Puntos) 
 
La empresa TRIPLEA S.Ase dedica a la compra y venta de un único tipo de bebida 
energizante. 
 
A principio de año, la empresa tenía como inventario 700 unidades valoradas a $1.500 
cada una. La primera venta que se hizo este año fue a un gimnasio que compró 240 
unidades. Luego, durante febrero, se compró a dos proveedores distintos. La última 
venta del trimestre fue a una productora de eventos deportivos, que por la lluvia tuvo 
que suspender uno de los eventos y devolvió parte de su compra. 
 
 25 
Como siempre, al terminar el trimestre, la empresa hizo un recuento físico de 
inventario y se dio cuenta que faltaban 30 bebidas, lo cual según los administradores 
es normal en las empresas comercializadoras de este tipo. 
 
TripleA S.A utiliza FIFO para contabilizar su inventario y tiene como política que todas 
sus compras y ventas sean al contado. Suponga que no existen impuestos. 
A continuación se presenta el detalle de los movimientos de existencias que tuvo la 
empresa durante el primer trimestre de este año: 
 
FECHA EVENTO UNIDADES PRECIO 
COSTO 
UNITARIO TOTAL 
05-01-
2012 VENTA 240 $ 2.200 $ 528.000 
10-02-
2012 COMPRA 500 $ 900 $ 450.000 
21-02-
2012 COMPRA 180 $ 700 $ 126.000 
01-03-
2012 VENTA 550 $ 1.800 $ 990.000 
15-03-
2012 DEVOLUCIÓN VENTA 480 
 
SE PIDE: 
 
a. Haga los asientos contables de los movimientos que aparecen en la tabla de 
movimientos del enunciado. (11 Puntos) 
b. ¿Cuál es el valor del inventario final al 31 de marzo del 2012? Detalle cómo se 
compone el inventario final ordenando las existencias por antigüedad. (5 
Puntos) 
c. ¿Qué asiento debe hacer TRIPLEA S.A. al hacer el recuento físico? (3 Puntos) 
d. ¿Cuál sería el valor del inventario final, antes del recuento físico, si la empresa 
utilizara Costo Promedio Ponderado para contabilizar sus existencias? (5 
Puntos) 
 
 
TEMA III (16 Puntos) 
 
Resuelva los siguientes ejercicios en forma independiente unos de otros: 
 
1. La compañía PESOS luego de haber hecho su conciliación bancaria para el mes 
de septiembre, llegó a un saldo de la cartola del banco ajustado de $77.500. A 
usted se le pide (fundamentando numéricamente su respuesta), que determine 
el saldo de la cartola según el banco, si se sabe que: (5 Puntos) 
 26 
• Hay un cheque girado por la compañía el 30 de septiembre pero no 
cobrado por $690.000. 
• El banco hizo un cargo en la cuenta corriente de la empresa por $15.000, 
por mantención. Este cargo aún no ha sido informado a la compañía. 
• En la cartola del banco de septiembre aparece un cheque girado por 
$230.000 por un cliente, marcado sin fondo. El cheque aparece en la cartola 
depositado el 20 de septiembre, pero fue cargado nuevamente contra la 
cuenta corriente de PESOS el 26 de septiembre. La empresa se entera de 
esto al revisar la cartola del banco. 
• Hay un depósito en tránsito hecho por la compañía el último día del mes 
por $300.500, que aún no aparece en la cartola del banco. 
 
2. Suponga una empresa que presenta en su balance al 31 de diciembre del 2010 
las siguientes cuentas por cobrar y provisión por deudores incobrables (PDI): 
CUENTAS POR COBRAR 6400000 
PDI -320000 
C X C NETAS 6080000 
 
Todas las ventas se hacen con crédito a 60 días y las ventas del año 2011 fueron 
por $38.000.000. Durante ese año se declararon como definitivamente 
incobrables $180.000, de los cuales $50.000 finalmente se pudieron cobrar en 
diciembre del 2011. Según la experiencia de la empresa, a fines del 2011 el 
balance debiera mostrar un PDI de $430.000. (8 Puntos) 
 
a. Realice el asiento para declarar las cuentas como definitivamente 
incobrables. 
b. Realice los asientos de las cuentas declaradas como definitivamente 
incobrables que finalmente se pudieron cobrar. 
c. Realice el asiento de ajuste requerido al 31 de diciembre del 2011 para 
aumentar la PDI. 
 
3. Comente la siguiente afirmación: “El IVA es un impuesto que puede ser un 
gasto o un ingreso para las empresas, dependiendo si se originó de una venta o 
una compra.” (3 Puntos) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 27 
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
1º Semestre 2013 
 
PRUEBA 2 
 
Profesores: Sec. 1: Sr. Cristián Lavín 
Sec. 2: Sr. Nicolás Román 
Sec. 3: Sra. Magdalena Kaltwasser 
Sec. 4: Sr. Carlos León 
Sec. 5: Sr. Carlos Mackenna 
 
Instrucciones Generales: 
5. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
6. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna 
hoja del cuadernillo de respuestas. 
7. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz grafito ni enmendadas. 
8. Tiempo 110 minutos. 
9. Puntaje total 88 puntos. 
 
 
TEMA I (38 puntos) 
 
GasTec S.A., fabrica cilindros de gas de 45 kilos. La materia prima consiste en una carga de 
aluminio de 12 kilos para cada cilindro, el que es necesario incorporar al comienzo del proceso. 
Para la producción se requiere además de una válvula que se incorpora al final del proceso 
productivo. El Inventario de Materia Prima al 31/12/2012 es de $26.400.000, de acuerdo al 
siguiente detalle. 
 
Kilos Precio Kilo Valorizado
Aluminio 10.000 2.000 20.000.000 
Unidades Precio Unitario
Valvula 400 16.000 6.400.000 
26.400.000 
 
El Inventario de Productos en Proceso que quedó sin terminarse al cierre contable es de 
$10.816.000. Éste corresponde a 432 cilindros a los que les falta un 60% de su proceso 
productivo. 
El inventario de Productos Terminados es de $23.800.000 y se compone de 500 cilindros. 
Información adicional: Todos los costos de MOD y de GIF se incorporan a la unidad de 
producción de manera uniforme a través del proceso productivo. 
 
La empresa usa el sistema de Costeo por Absorción (Costeo Indirecto) para la determinación 
de los costos de los productos y usa el sistema de Costo Promedio Ponderado para costear sus 
inventarios. 
 
A comienzos del mes de enero del 2013 la empresa compró al contado 4.000 kilos de Aluminio 
en $2.250 pesos por kilo y 300 válvulas a $20.000 cada una. Durante el mes se comenzaron 
450 cilindros, y se terminaron todos los que estaban en proceso y 250 de los comenzados. El 
 28 
resto de los cilindros están en un 80% de su proceso productivo (les queda un 20% para 
terminar). 
 
La Mano de Obra Directa fue de $1.250.000 y los Gastos Indirectos de Fabricación fueron 
$1.600.000, los que serán pagados en Febrero. 
 
A fines del mes de enero la empresa vendió al contado 610 en $75.000 cada uno. 
 
Se pide que usted: 
 
a) Haga los asientos que permitan determinar el costo de producción del mes de 
enero del 2013. (12 Puntos). 
b) Determine el costo de producción del mes de enero (10 puntos). 
c) Registro de fines de mes (8 puntos). 
d) Determine el Saldo de la Cuenta Existencias, separada por Materia Prima, 
Productos en Proceso y Producto Terminado. (8 puntos). 
 
TEMA II (15 Puntos) 
 
Kemotuvotivo Ltda.tiene al 30 de abril un saldo en cuenta corriente de $3.546.789, según lo 
informado por el Banco en un estado de cuenta entregado vía internet a las 14 horas de ese 
día. Dado que en los registros de la empresa el saldo en cuenta corriente sería de $2.678.941, 
los ejecutivos debieron revisar concienzudamente ambos registros encontrando las siguientes 
diferencias: 
 
a) La empresa había girado cheques a sus proveedores de los cuales 3 por un monto de $ 
325.789 aparecen como no cobrados. 
b) El cheque de un cliente que había sido depositado el 28 de abril por $436.658 aparece 
como protestado en la cartola del banco. La carta aviso que el Banco usualmente envía 
por correo aún no llega a la empresa. 
c) El Banco había procedido a cargar en la cuenta corriente la suma de $ 37.895 por 
gastos de renovación de la línea de crédito. La carta del Banco dando el aviso de este 
cobro había llegado a la empresa pero se había traspapelado en el escritorio del 
encargado. 
d) El cajero del banco no había registrado un depósitohecho el día 29 de abril por 
$135.547 motivo por el cual, un empleado partió al Banco con todos los papeles que 
acreditaban el depósito para hablar con el ejecutivo de cuentas y se corrigiera el error. 
e) Un cliente de Cachiyuyo había depositado en la cuenta corriente de la empresa el 
monto de $ 1.587.759 en pago de la factura #3524 a la fecha de su vencimiento. 
Lamentablemente el cliente no había avisado a la empresa de su depósito. 
f) Pasado mediodía del 30 de abril y dada la alta afluencia de público, el auxiliar de la 
empresa se había visto en la necesidad de depositar en caja buzón del Banco la suma 
de $435.600, cifra que al momento de obtener la cartola no aparece en los registros 
del Banco. 
 
A usted se le pide: 
 
a) Realice la conciliación bancaria de la cuenta corriente y determine el saldo que la 
empresa dispone en la cuenta corriente al 30 de abril. (7 Puntos) 
 29 
b) Registre todos los asientos contables que la empresa Kemotuvotivo Ltda. debe realizar 
acorde con esta conciliación. (registrar asientos que no corresponden descuenta 
puntos). (8 Puntos) 
 
TEMA III (15 Puntos) 
Conteste las siguientes preguntas en forma independiente: 
 
1. Nombre dos cuentas del Balance en que se demuestre la aplicación del principio de 
devengado y fundamente su respuesta. 
2. ¿En qué momento se debe reconocer el gasto de cuentas incobrables?, ¿Por 
qué?, ¿Qué principio se cumple al reconocerlo? 
3. Tenemos un caso en que están subiendo los precios de adquisición de los 
productos (de $25 a $29 y luego a $30). ¿Con qué supuesto de flujo de costos 
se obtendrá el menor margen bruto en el corto plazo? 
 
TEMA IV (20 Puntos) 
 
La sección de cobranzas de la empresa “#Hashtag” le emite a usted el siguiente informe de 
ventas a crédito al 30/04/2013: 
 
30/04/2013 Monto $ Tasa % de 
recuperación 
estimada 
Ventas totales del mes 769.000 
Ventas a crédito del mes 185.000 
Cuentas por cobrar vigentes: (0 a 30 días) 60.000 100% 
Cuentas por cobrar vencidas: 
31 a 60 días 12.000 80% 
61 a 90 días 7.000 50% 
Superior a 90 días 5.000 10% 
Declarados definitivamente incobrables del mes 3.000 0% 
Saldo provisión deudores incobrables al 
31/03/2013 
0 
Saldo provisión deudores incobrables al 
30/04/2013 
10.400 
 
Durante el mes de mayo sucedieron los siguientes hechos: 
 
• Se declararon definitivamente incobrables el total de los deudores mayores a 
90 días. 
• Se vendió $814.000, de los cuales el 35% se realizó a crédito hasta por 30 días y 
la mitad están vigentes al cierre de mes. 
• Se recuperó el pago del 70% de las cuentas por cobrar que vencieron en el mes. 
• Se recuperó el pago del 60% de los deudores entre 31 y 60 días. 
• Se recuperó el pago del 30% de los deudores entre 61 y 90 días. 
 30 
• Se recuperó $4.000 correspondiente a un pago vencido en junio de 2012, que 
estaba declarado como definitivamente incobrable en octubre 2012. 
El saldo de la cuenta provisión de deudores incobrables del mes anterior se suma al período 
siguiente. El gasto por provisión de deudores incobrables mensual se determina en función del 
saldo de Provisión por Deudores Incobrables deseado o requerido según la antigüedad de las 
cuentas por cobrar. 
La empresa hace sus estados financieros de forma mensual y no hay impuesto IVA. 
 
Se pide: 
 
a. Haga el registro de las transacciones en el libro diario del mes de mayo. (11 
puntos) 
b. Calcule el saldo de la cuenta provisión deudores incobrables al 31/05/2013. (2 
punto) 
c. Emita el mismo informe de ventas a crédito presentado, pero al cierre del mes 
de mayo. (7 puntos) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 31 
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
1º Semestre 2015 
 
PRUEBA 2 
 
Profesores: Sra. Magdalena Kaltwasser 
Sra. María Luisa Araya 
Sr. Fernando Castro 
Sr. Carlos León 
Sr. Nicolás Román 
 
Instrucciones Generales: 
10. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
11. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del 
cuadernillo de respuestas. 
12. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 
13. Tiempo 110 minutos. 
 
 
TEMA I (23 puntos) 
 
La empresa “Glorias Navales S.A.”, se dedica a la comercialización de botes para la 
navegación. Compra los botes a un astillero de San Antonio y los vende a los clubs de 
yates de todo el país y a particulares que quieran celebrar el 21 de mayo como 
corresponda. 
De acuerdo a la experiencia pasada de la empresa, dado el gran cuidad que tienen al 
momento de trasladar los botes, nunca han tenido deterioros o mermas, por lo que no 
consideran deterioros o mermas “normales”. 
La empresa utiliza el método FIFO (o PEPS) para la asignación de costos al flujo de 
unidades que se venden. 
El saldo de algunas cuentas de la empresa al 01/05/14 eran las siguientes: 
- Saldo de la cuenta de existencias era de $400.000.000 y equivalía a 500 botes, 
todos valorados al mismo costo. 
- Saldo de la cuenta IVA Crédito Fiscal era de $50.000.000 
- Saldo de la cuenta IVA Débito Fiscal era de $0 
La información y movimientos durante el mes de mayo del año 2014 son los 
siguientes: 
03/05/14 La empresa compra al contado 200 botes a $850.000 más IVA cada uno. 
08/05/14 Se venden al contado 630 botes a $1.547.000 IVA incluido cada uno, a 
un club de yate que celebrará en grande el 21 de mayo con una gran 
regata abierta a todo navegante. 
12/05/14 Se compra, al contado, 400 botes a $900.000 más IVA cada uno. 
15/05/14 El cliente que nos compró los botes el 08/05/14 nos devuelve 150 botes 
en perfecto estado, porque solo tiene confirmados a 480 navegantes 
para la regata del 21 de mayo. La empresa le devuelve el dinero en 
efectivo. 
22/05/14 La empresa vende al contado, a una escuela de navegación, 425 botes a 
$1.666.000 IVA incluido cada uno. 
 32 
31/05/14 Se hace un inventario físico en las bodegas y se determina que hay 193 
botes. 
 
SE PIDE: 
a) Presente los asientos del libro diario, registrados por la empresa durante el mes 
de mayo del 2014 (realice los asientos de ajuste que estime necesario). (16,5 
puntos) 
b) Presente el saldo de la cuenta existencias que presenta la empresa al 31/05/14 
(2 puntos) 
c) Determine el Margen Bruto, por la venta de los botes para el mes de mayo del 
2014. (2 puntos) 
d) Haga el registro contable del pago del IVA durante el mes de junio. Suponga 
que durante abril del 2014 no hubo compras ni ventas de botes y recuerde que 
el saldo de las cuentas de IVA crédito fiscal al 01/05/14 era de $50.000.000 y 
que el saldo de la cuenta IVA débito fiscal al 01/05/14 era de $0. (2,5 puntos). 
 
 
TEMA II (21 puntos) 
 
El día 30/4/15 la empresa “No Me Cuadra” (NMC) recibió la cartola del Banco “Muy 
Seguro”, donde la empresa tiene su cuenta corriente, la cual se presenta a 
continuación: 
CARTOLA DEL BANCO
Empresa: No Me Cuadra S.A.
N° de Cuenta Corriente: 21-4539-03
Desde: 31-03-2015 Hasta: 30-04-2015
Fecha Detalle de Transacción N° de Documento Cargos Abonos Saldo
31-03-2015 Saldo Inicial 130.200
04-04-2015 Cheque cobrado por otro banco # 8432 8.250 121.950
10-04-2015 Cheque cobrado por otro banco # 8434 11.550 110.400
13-04-2015 Cheque cobrado por otro banco # 8433 30.000 80.400
15-04-2015 Depósito con Documentos 25.000 105.400
16-04-2015 Cheque sin Fondo 5.000 100.400
18-04-2015 Transferencia Bancaria del cliente Hernán Gonzalez 6.700 107.100
19-04-2015 Cheque cobrado por caja # 201 63.000 44.100
21-04-2015 Cobro de documento a nombre de la Emp. 80.000 124.100
21-04-2015 Comisión por cobro de documento 250 123.850
23-04-2015 Cheque cobrado por otro banco # 7560 20.400 103.450
25-04-2015 Cheque cobrado por otro banco # 8436 9.500 93.950
26-04-2015 Depósito con Documentos 3.000 96.950
28-04-2015 Cheque cobrado por caja # 8435 45.000 51.950
29-04-2015 Comisión mensual de mantención de cuenta 1.000 50.950
30-04-2015 Saldo Final 50.950
Total 193.950 114.700 
 
Los registros contables que hizola empresa NMC indica que los movimientos de la 
cuenta banco durante el mes de abril del 2015 fueron los siguientes: 
- Cheques emitidos por pagos durante abril, los que fueron abonados a la cuenta 
banco: 
o # 8432 por $8.250 
 33 
o # 8433 por $33.000 
o # 8434 por $11.550 
o # 8435 por $45.000 
o #8436 por $9.500 
o # 8437 por $4.800 
- Depósitos realizados durante abril, los que fueron cargados a la cuenta banco: 
o 15/4/15 Depósito por $25.000 
o 26/4/15 Depósito por $3.000 
o 30/4/15 Depósito por $14.000 
Además se sabe que: 
➢ El cheque #201 corresponde a un cheque cobrado de otra empresa, que fue 
cargada a la cuenta de la empresa NMC por error del banco. 
➢ El cheque # 7560 corresponde a un cheque girado por la empresa, para el pago 
de existencias del mes de marzo y cobrado en la banco por el proveedor el mes 
de abril. 
➢ El cheque sin fondo fue el pago de un cliente a la empresa NMC, la cual lo 
depositó en su cuenta corriente. El banco al intentar cobrar el cheque, se da 
cuenta que no tiene fondos, por lo que el banco procede a cargarlo en la 
cuenta de la empresa NMC y manda el cheque a protesto. 
➢ La empresa hizo una revisión profunda de todos los cheques que giro el mes de 
abril y que registró correctamente en su contabilidad sin ningún error. 
SE PIDE: 
a) Prepare la Conciliación Bancaria al 30/4/15 para la empresa NMC; y determine 
cuál era el saldo registrado por la empresa de su cuenta banco al 30/4/15 antes 
de la Conciliación Bancaria. (15 puntos) 
b) Registre los asientos que deberá realizar la empresa NMC al 30/4/15, para 
hacer su conciliación bancaria.(5 puntos) 
c) Determine cuál será el saldo de la cuenta Banco al 30/4/15 que aparecerá en el 
Balance General de la empresa al 30/4/15. (1 punto) 
 
TEMA III (20 puntos) 
 
La empresa Constru Yendo Ltda. se dedica a la venta de materiales de construcción. 
Dada la alta competencia en el mercado, se dio cuenta que necesitan ofrecer, además 
de la venta de los materiales, el despacho de éste a la obra correspondiente, sino se 
quedarían fuera del mercado. Para esto adquirió un pequeño camión el 1 de abril del 
2014, cuyo costo fue de $15.000.000. La empresa decidió utilizar un método de 
depreciación según el kilometraje recorrido por el camión, ya que dado los cambios en 
la economía repercuten significativamente en el rubro de la construcción y por lo tanto 
el uso del camión variará mucho entre un período y otro. 
Se estima que la vida útil total del camión es de 200.000 kilómetros y el valor residual 
sería de $1.200.000. 
 34 
Suponga que todos los pagos de la empresa son hechos al contado a través de 
cheques. 
Los siguientes son todos los hechos relacionados al camión desde su adquisición: 
1. El 1 de septiembre del 2014 se mandó a la primera revisión, donde le hicieron 
cambio de aceite y filtro, además de las mantenciones acostumbradas. El costo 
fue de $500.000. 
2. El 1 de octubre del mismo año el camión tuvo un accidente mientras hacía un 
despacho. No habían seguros comprometidos. Se mandó a reparar 
instantáneamente y el taller mecánico cobró $3.300.000. Devolvió el camión en 
las mismas condiciones en que estaba antes del accidente. 
3. El 1 de noviembre la empresa se dio cuenta que el camión sería más productivo 
si pudiera trasladar más carga, por lo que se mandó el camión al mismo taller 
mecánico para mejorar su acoplado de manera de aumentar su capacidad. El 
costo fue de $4.000.000. Esto no cambia la vida útil del camión ni su valor 
residual. 
4. Los siguientes fueron los kilómetros recorridos por el camión durante los meses 
del 2014: 
Mes Km. Recorridos 
Abril 2.000 
Mayo 1.500 
Junio 1.300 
Julio 2.500 
Agosto 3.500 
Septiembre 4.600 
Octubre 1.800 
Noviembre 1.200 
Diciembre 2.000 
 
5. El 1 de enero del 2015 un importador de camiones japoneses convence a la 
empresa de cambiar el camión, por lo que el mismo día ésta vende el camión a 
$16.000.000. 
 
Se Pide: 
a. Realice todos los asientos de las transacciones del 2014 descritas 
anteriormente. (10 puntos) 
b. Realice el asiento de depreciación anual del camión al 31 de diciembre del 
2014.(5 puntos) 
c. ¿Cuál es el valor libro neto del camión al 31 de diciembre del 2014? (2 
puntos) 
d. Realice el asiento correspondiente a la venta del camión el 1 de enero del 
2015. (3 puntos) 
 
 35 
TEMA IV (15 puntos) 
 
Un amigo suyo necesita su ayuda, porque ha perdido algunos registros de la 
contabilidad de su empresa Provisiones S.A. y necesita recuperarlos. La información 
que le entrega es la siguiente: 
- Todas las ventas son a crédito. 
- La empresa hace al cierre de cada año una estimación por incobrabilidad 
basada en un porcentaje sobre el saldo de cuentas por cobrar. Este porcentaje 
es siempre el mismo. 
- Al cierre del año 2012 el saldo de cuentas por cobrar era de $328.000.000 y el 
saldo de la cuenta PDI (provisión por Deudores Incobrables) era de 
$16.400.000. 
- Durante el año 2013 se cobraron cuentas por cobrar, pero su amigo no sabe el 
valor de éstas. Además, el año 2012 se había declarado como definitivamente 
incobrable una cuenta por cobrar por $20.000.000, pero durante el 2013 se 
recuperó la mitad. 
- El año 2013 se declararon como definitivamente incobrables cuentas por cobrar 
por un total de $5.000.000. 
- Suponga que el IVA es del 19%. 
- El Estado de Resultados del año 2013 es el siguiente: 
ESTADO DE RESULTADOS 
1-1-2013 AL 31-12-2013 
PROVISIONES S.A. 
INGRESO POR VENTAS 
 
285.000.000 
COSTO DE VENTA 
- 
170.000.000 
MARGEN BRUTO 
 
115.000.000 
INGRESO POR DEUDORES 
RECUPERADOS 
 
10.000.000 
GASTO POR REMUNERACIONES 
- 
40.000.000 
GASTO POR INCOBRABLES 
- 
8.207.500 
GASTO POR DEPRECIACIÓN 
- 
100.000 
OTROS GASTOS 
- 
8.000.000 
UTILIDAD DEL EJERCICIO 
 
68.692.500 
 
a. Determine el saldo de la cuenta PDI para el 31 de diciembre del 2013. (6 
puntos) 
 36 
b. Determine el saldo de la cuenta Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre del 
2013. (6 puntos) 
c. Determine el valor de las cobranzas hechas el 2013 de cuentas por cobrar. (3 
puntos) 
 
 
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
2º Semestre 2015 
 
PRUEBA N° 2 
 
Profesores: Sra. María Luisa Araya 
 Sr. Fernando Castro 
 
 
Instrucciones Generales: 
14. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
15. Ponga nombre y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del 
cuadernillo de respuestas. 
16. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 
17. Tiempo 110 minutos. 
 
 
TEMA I (28 puntos) 
 
 
 Al cierre de mayo 2015, la distribuidora de bicicletas El Pedal SA tenía solo 50 
bicicletas en sus existencias, todas compradas a $115.000 más IVA. La cuenta IVA CF 
tenía un saldo de $750.000. 
 
 Todas las compras y ventas son al contado. Durante el mes de junio 2015 se 
registraron las siguientes transacciones: 
 
01-jun Se venden 30 bicicletas a $190.000 más IVA. 
05-jun Se compran 80 bicicletas a $150.000, IVA incluido. 
06-jun Se venden 50 bicicletas a $220.000, IVA incluido. 
07-jun El cliente que compró 30 bicicletas el 01-06, devuelve 20 unidades. 
08-jun Se compran 100 bicicletas a $110.000 más IVA. 
28-jun Se venden 80 bicicletas en $240.000 IVA incluido. 
30-jun Se toma inventario y se detecta que hay solo 60 bicicletas. La empresa no usa 
una cuenta separada para las mermas. Todas estas mermas son consideradas como 
normales. 
 
 Suponga que el IVA es de 20%. 
 37 
 
1) Haga los asientos correspondientes, utilizando el criterio PEPS para registrar los 
movimientos de existencias 
2) Repita los asientos de costo de ventas, pero usando el criterio CPP. 
3) Determine el monto de IVA a pagar en julio 2015. 
4) Haga el asientode ajuste del IVA del 30-06-2015 y luego el del pago del IVA del 
12 de julio 
 
 
TEMA II (18puntos) 
 
La empresa La Provisión presenta los siguientes saldos al 31-10-2014: 
 
PDI 6.520.000 
CxC 163.000.000 
IVA CF 0 
 
La empresa provisiona un 4% del saldo de su CxC por posibles incobrables. 
 
Los ingresos por ventas del mes de noviembre 2014 fueron $65.000.000. La empresa 
hace todas las ventas a crédito a 30 días. El IVA es de 19%. 
 
En noviembre se castigaron deudores incobrables por $3.000.000. Estos tenían más de 
6 meses de mora. 
 
También se recuperaron $5.000.000 de clientes castigados durante el año 2013. 
 
El total de compras afectas a IVA del mes de noviembre, fue de $38.000.000 
 
Durante noviembre se cobraron CxC por un total de $80.000.000. 
 
 
 
1) Haga el asiento de ajuste de PDI, para ajustar el saldo de esa cuenta al 4% de la CxC 
al cierre de noviembre 2014. 
 
2) Repita sus cálculos, pero suponiendo que la empresa provisiona según morosidad. 
Para esto se dispone de la siguiente tabla, donde se indica la composición del saldo de 
CxC según morosidad y el detalle de lo cobrado en ese mes. Al cierre de octubre, 
el saldo de PDI se ajustaba a lo indicado por la tabla de morosidad. (Ese saldo no 
tiene relación con la pregunta 1. Usted debe calcularlo) 
 
Dias de mora 
Monto CxC al 
31-10-2014 % provisión 
Cobranza 
Noviembre 
al día 70.000.000 1% 34.000.000 
 1-30 45.000.000 3% 15.000.000 
 31-60 25.000.000 5% 18.000.000 
 38 
 61-90 8.000.000 10% 5.000.000 
más de 90 días 15.000.000 40% 8.000.000 
Total 163.000.000 80.000.000 
 
 
3) Indique el monto de IVA a pagar en diciembre 2014 . 
 
 
 
 
 
TEMA III (20 puntos) 
A continuación se presenta información del libro auxiliar de la cuenta “Banco” 
registrada por la empresa “La Cueca” para el mes de Septiembre del 2015; y el extracto 
bancario (o CARTOLA) enviada por el “Banco la Nación” para ese mismo mes: 
 
- Registros contables de la empresa en la cuenta “Banco” del libro mayor, 
registradas durante septiembre del 2015: 
Fecha Descripción Debe Haber Saldo 
01-09-
2015 Saldo Inicial 1.500.000 1.500.000 
02-09-
2015 Cheque #0153 63.000 1.437.000 
04-09-
2015 Depósito en el Banco #84 740.000 2.177.000 
10-09-
2015 Cheque #0154 15.000 2.162.000 
12-09-
2015 Cheque#0155 28.000 2.134.000 
15-09-
2015 Depósito en el Banco #85 110.000 2.244.000 
16-09-
2015 Cheque #0156 230.000 2.014.000 
17-09-
2015 Gastos de Mantención 45.000 1.969.000 
20-09-
2015 Cheque #0157 397.000 1.572.000 
25-09-
2015 Cheque #0158 180.000 1.392.000 
30-09-
2015 Depósito en el Banco #86 450.000 1.842.000 
30-09-
2015 Saldo Final 1.842.000 
 
La Cartola enviada por el Banco la Nación durante septiembre es: 
 
 39 
CARTOLA N° 9 al 30/09/15 
BANCO LA NACIÓN 
Empresa: LA CUECA 
N° de Cta. Cte.: 21-34783-01 
Fecha Descripción Debe Haber Saldo 
01-09-
2015 Saldo Inicial 1.524.000 1.524.000 
03-09-
2015 Cheque # 0842 24.000 1.500.000 
04-09-
2015 Depósito #84 740.000 2.240.000 
05-09-
2015 Cheque # 0153 63.000 2.177.000 
07-09-
2015 Cobro de Documento 300.000 2.477.000 
07-09-
2015 Comisión Cobro Doc 3.000 2.474.000 
14-09-
2015 Cheque #0155 82.000 2.392.000 
15-09-
2015 Depósito # 85 101.000 2.493.000 
17-09-
2015 Nota Débito por Gastos de mantención 45.000 2.448.000 
20-09-
2015 Cheque # 234 47.000 2.401.000 
21-09-
2015 Cheque Sin Fondo 150.000 2.251.000 
22-09-
2015 Cheque # 0157 379.000 1.872.000 
25-09-
2015 Nota Débito por Gastos de emisión tarjeta de Débito 26.000 1.846.000 
30-09-
2015 Saldo Final 1.846.000 
 
Además se cuenta con la siguiente información: 
- El cheque #0842 corresponde a un cheque girado por la empresa el mes de 
agosto y cobrado en el banco en septiembre. 
- El depósito #85 fue registrado mal por el banco. 
- El cheque #232 ha sido cargado por error del banco en la cuenta de la empresa, 
siendo que era un cheque de otra empresa. 
- El cheque sin fondos del 21/09/15 corresponde a un cheque recibido por la 
empresa por el cobro a un cliente, el cual la empresa lo depositó en su cuenta 
corriente junto con otros cheques en el depósito #84. El banco procedió a 
devolverlo a la empresa junto con la cartola. 
- El cheque #0157 fue registrado mal por el banco, pero fue bien pagado por el 
monto correcto registrado por la empresa. 
 40 
- El cheque #0155 emitido por la empresa por $82.000, para pagar a proveedores 
por una cuenta pendiente que tenía con estos, fue registrado en los libros de la 
empresa en forma errónea. 
 
SE PIDE: 
a) Prepare la Conciliación Bancaria al 30/9/15 para la empresa La Cueca. (14 
puntos) 
 
b) Registre los asientos que deberá realizar la empresa La Cueca al 30/9/15, para 
hacer su conciliación bancaria.(5 puntos) 
c) Determine cuál será el saldo de la cuenta Banco al 30/9/15 que aparecerá en el 
Balance General de la empresa al 30/9/15. (1 punto) 
 
 
TEMA IV (12 Ptos) 
Comentes: 
a) El tesorero de la empresa decía: “cuando el banco me hace un registro crédito 
o Abono en mi cuenta corriente, debería disminuir mi saldo en mi cuenta 
corriente del banco, porque el registro lo hace al lado derecho o en el Haber, al 
lado donde disminuyen mis activos”. Comente. (3 puntos) 
 
b) El gerente de cobranza de una empresa decía: “no importa que este mes 
castiguemos una CxC tan alta, porque este castigo no debería afectar mi Estado 
de Resultados, ya que el gasto fue reconocido el período anterior al hacer la 
provisión”. Comente. (3 puntos) 
 
c) “Siempre que recupero una CxC que ya se había castigado, tengo que 
reconocer un ingreso en el Estado de Resultados”. Comente. (3 puntos) 
 
d) El gerente de ventas de una empresa decía: “En un período de alza de los 
precios cobrados por nuestro proveedores, al usar el método FIFO (o PEPS) 
mostrará una menor utilidad del Ejercicio que si usáramos el método del Costo 
Promedio Ponderado (CPP)”. Comente. (3 puntos) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 41 
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 
Contabilidad I 
1º Semestre 2016 
 
PRUEBA 2 
 
Profesores: Sra. María Luisa Araya 
Sra. Magdalena Kaltwasser 
Sr. Carlos León 
Sr. Nicolás Román 
 
Instrucciones Generales: 
18. Comience cada Tema en una hoja nueva. 
19. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire 
ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 
20. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 
21. Tiempo 110 minutos. 
 
 
TEMA I (46 puntos) 
 
La empresa “Melipilla” se dedica a la distribución de sillas importadas que compra a un 
mayorista de Santiago. 
Al comienzo de año se contaba con 200 sillas a valor unitario de $25.000. 
El día 2 de enero se compraron, con crédito del proveedor a 60 días, 400 sillas a un 
precio unitario de $22.500 más IVA. 
El día 9 se hizo una segunda compra, esta vez al contado, de 350 sillas a un precio 
unitario de $27.000 más IVA. 
El día 10, se vendieron a crédito – 30 días-, 300 sillas a $31.000 más IVA cada una. 
El día 12 se pagó el IVA mes anterior correspondiente a $1.000.000. 
El día 14 nos pagaron $2.380.000 de cuentas por cobrar de diciembre. 
El día 17 se compraron al contado, 150 sillas más, a $26.000 más IVA cada una. 
El día 24 se vendieron 700 sillas a $35.000 más IVA cada una. El 70 % de esta venta fue 
con crédito a 30 días, el resto al contado. 
A fines de mes se registró el arriendo de $450.000 que será pagado el día 5 del mes 
siguiente; el pago de los sueldos de enero de los trabajadores por $1.380.000; el pago 
de otros gastos por $320.000, y se depreció el galpón por $300.000. 
Adicionalmente, se hizo un recuento físico que arrojó como resultado un faltante de 1 
silla. Al ser consultado el gerente, indicó “siempre nos pasa lo mismo, como enero es 
un mes movido, siempre hay una o dos sillas que no sabemos dónde terminan…”. 
Se tiene como información adicional que