Control 4 2016 - 01

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Nombre _______________________________
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE		 8 de junio de 2016
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
	Nombre:		
CONTROL Nº4
CONTABILIDAD GERENCIAL
Primer Semestre 2016
Tiempo: 80 minutos
Puntaje total: 60 puntos
Profesores: 		Ayudantes:
Pablo Hirmas O. 								Ignacio Bruna
Carlos Sepúlveda								Vicente Cruzat
Jonathan Yeomans								José Miguel Infante
										Nelson Cáceres
Instrucciones Generales para Todas las Evaluaciones del Semestre:
•	Antes de comenzar a responder la evaluación, debe poner su nombre completo en cada una de las hojas recibidas.
•	Al comenzar a responder un Tema, debe hacerlo en una nueva hoja (separada de las anteriores).
•	Durante la evaluación no debe usar otras hojas que no sean las que usted ha recibido del Profesor. Si el Profesor lo estima conveniente, autorizará el uso de alguna hoja extra; en este caso esta hoja también debe ser identificada con el nombre del alumno antes de comenzar a ser usada.
•	No debe descorchetear lo que se le ha entregado corcheteado.
•	Si su respuesta requiere de algún supuesto, debe dejarlo explicitado.
•	Toda respuesta debe estar debidamente justificada. Aquellas respuestas que no cumplan con esta exigencia no serán consideradas aun cuando su resultado esté correcto.
•	No se recorregirán respuestas en lápiz mina o lápiz pasta que se pueda borrar. Tampoco números enmendados. 
•	La sospecha de copia por parte del profesor y/o los ayudantes, durante la evaluación o en su corrección posterior, tiene como sanción mínima una nota 1.0 en la evaluación y un informe a la Dirección de la Escuela. 
Quien durante una evaluación tenga su celular en el bolsillo o a su alcance, será calificado con nota 1 en la evaluación, aun cuando éste se encuentre apagado.
Pregunta 1		6 puntos
Por favor responda en un máximo de 5 líneas las preguntas a continuación:
a) (2 puntos) ¿Qué es un presupuesto?
La expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la gerencia para un período específico y una ayuda para coordinar todo aquello que se necesite para implementar dicho plan.
b) (2 puntos) ¿Cómo ayudan los presupuestos a evaluar los planes operativos?
Permiten cuantificar el impacto de las decisiones propuestas en el plan operativo y analizar si se podrán cumplir las metas financieras planteadas. Reelaborando el plan operativo en caso que no logremos las metas y cuantificando nuevamente su impacto.
 
c) (2 puntos) ¿Cómo interactúan los presupuestos de ingresos y producción en una empresa que fabrica productos?
El presupuesto de ingresos es necesario para planificar la cantidad a producir de cada producto, al mismo tiempo, no podemos planificar ventas unitarias mayores a la producción a máxima capacidad. 
Pregunta 2		6 puntos
¿Un presupuesto de una compañía debe considerar las distintas variables que presenta el mercado en dicho negocio? Explique con un ejemplo.
El presupuesto de las compañías debe incluir las variables que presenta en mercado en el cual están inmersos por varias razones. Los inputs de crecimiento, de variación de precios, de demanda, de variación de insumos productivos del mercado deben ser considerados dentro de las variables a utilizar al momento de fijar un presupuesto de la compañía. Es así como si se está proyectando incrementos en los volúmenes de venta, estas proyecciones deben tener algún grado de razonabilidad con las proyecciones de ventas del mercado. De igual forma, las proyecciones de costos deben presentar un grado de relación con las variaciones en los costos de insumo.
Por otra parte, muchas veces el cumplimiento o no de un presupuesto conlleva a la obtención o no de bonos por cumplimiento de metas de las gerencias, de ahí que el presupuesto maestro de una empresa debe relacionarse con el comportamiento o tendencia de la competencia. A modo de ejemplo, la gerencia de ventas de una empresa puede ponerse como presupuesto para el año siguiente un crecimiento de un 10%, lo cual en primera instancia parece un nivel de incremento adecuado, sin embargo, que sucede si el mercado tiene proyectado crecer un 15%. ¿Es efectivo el esfuerzo del área comercial? ¿Está realmente haciendo las gestiones necesarias para mantener o incrementar su participación de mercado? ¿Por último, merece la obtención de un bono por desempeño cuando su rendimiento ha sido menor al de su competencia?
Lo antes mencionado explica el porqué de que exista una comparación de las variables utilizadas en el presupuesto con el mercado.
Pregunta 3		6 puntos
El Gerente de Finanzas de la empresa ABC nos comenta que él realiza el presupuesto de efectivo con anterioridad al presupuesto maestro en base a las necesidades de recursos de años anteriores incorporando el porcentaje de incremento en las ventas como el factor clave para las variaciones de requerimiento de efectivo del próximo año. ¿Usted está de acuerdo? Justifique.
Los requerimientos de efectivos de una compañía deben basarse en parte importante en el presupuesto maestro toda vez que con dicho presupuesto permite al Gerente de Finanzas saber cuáles serán los presupuestos de ingresos (flujo positivo) como los desembolsos por producción relacionados con pago a los distintos pagos a proveedores. Se base en forma relevante en el presupuesto maestro debido a que pueden existir otras variables a considerar al momento de preparar el presupuesto de efectivo. A modo de ejemplo, el presupuesto de ingresos no conlleva en forma directa a un ingreso de flujos para la compañía puesto que pueden existir políticas de crédito, comportamiento de pago de los clientes que generen un desfase con la recaudación de la venta. Por otro lado, los costos y gastos del presupuesto, pueden diferir con el periodo efectivo de pago a los proveedores. 
Por otra parte, existen necesidades de financiamiento de nuevos proyectos, definiciones de pagos de posibles dividendos por parte de los accionistas, entre otras variables que hacen que se requiera otros inputs adicionales al presupuesto maestro al momento de presupuestar el efectivo de la compañía.
Utilizar como base los años anteriores junto con las proyecciones de venta del presupuesto hace que el presupuesto de efectivo presente desviaciones relevantes con los requerimientos reales de caja que requiera en el futuro la compañía. 
Pregunta 4		4 puntos
¿Qué es el costo estándar? ¿Cuál es su utilidad para las compañías?
Un costo estándar es aquel que se determina cuidadosamente y se usa como un estándar de comparación para evaluar el desempeño. Los propósitos de ese costo estándar es desarrollar un parámetro de comparación que, a diferencia del costo histórico del año anterior, excluye ineficiencias del pasado y tome en cuenta los cambios que se espera que ocurran en el periodo del presupuesto.
El costo estándar de cada insumo que se requiere para una unidad de producción está determinado por la cantidad estándar del insumo que se requiere para una unidad de producción y el precio estándar por unidad de insumo.
Pregunta 5		6 puntos
Defina los costos indirectos fijos y costos indirectos variables y de qué forman son asignados a las distintas líneas de producción de una compañía.
Los costos indirectos fijos son, por definición, una suma acumulada de costos que permanece constante en total durante un periodo determinado, aun a pesar de la existencia de amplios cambios en el nivel de actividad o volumen total relacionado con esos costos indirectos.
Los costos indirectos variables por su parte son aquellos que cambian según las variaciones que presentan los niveles de actividad de la compañía.
La asignación de dichos costos a las distintas áreas de producción dependerá del tipo de costo a distribuir. Existirán costos indirectos relacionados de mayor forma con aspectos laborales y por lo tanto su distribución será de acuerdo a las horas hombre incurridas en cada línea de producto, en cambio, existen costos indirectos que pueden estar relacionadas a la producción y por tanto su distribución deberá efectuarse enbase a unidades producidas. Existirán otros casos donde la distribución podrá ser por metros cuadrados utilizados por una línea de producción, a modo de ejemplo, un seguro de incendio de una planta productiva, o mantención y aseo de la planta, donde una forma de distribución puede ser los metros cuadrados utilizados.
Como se observa anteriormente, los costos indirectos tendrán distinta forma de ser asignados dependiendo de su naturaleza, lo importante es que una vez utilizado un criterio de distribución su aplicación sea consistente en el tiempo.
Pregunta 6		22 puntos
Usted ha decidido darle un giro a su vida, poniendo un taller de artesanía junto a su pareja. Usted se dedicará a producir objetos de cerámica y su pareja los venderá. Para ello han decidido arrendar un local de 100 m2 por $ 300.000/mes, destinando 60 m2 al taller de producción y 40 m2 a la tienda. Según han escuchado por parte de otros artesanos de la zona, se pueden vender 5 a 8 objetos de cerámica al día, con un precio promedio de $ 5.000 por objeto. Se requiere tener en exhibición un mínimo de 15 objetos siempre, pues los clientes no compran a pedido. Ustedes esperan poder producir y vender durante 270 días cada año, destinando el resto de los días a su descanso y actividades de meditación. 
Para habilitar la tienda, deben invertir $ 400.000 en mobiliario, que esperan les dure 4 años. En el taller, deben comprar un horno para cocer la cerámica, con un costo de $ 1.000.000 que esperan dure 10 años. 
Cada objeto requiere 0,5 kilos de gres y 100 cc de esmaltes, que usted se demora 1 hora en convertir en un objeto de cerámica. El kilo de gres vale $ 500 y el litro (1.000 cc) de esmalte vale $ 2.000. 
El gas del horno tiene un valor mensual de $ 80.000. El horno tiene el mismo consumo de gas si usted coloca entre 1 y 20 piezas simultáneamente, no afectando tampoco su vida útil. 
Ustedes no se asignan ningún sueldo, ya que son los propietarios, pero requieren obtener $ 400.000/mes para vivir. Por ello, su pareja sugiere que analice si el proyecto les permitirá obtener dicha cantidad. Ustedes cuentan con el capital para hacer todas estas inversiones y cubrir sus costos operacionales, por lo que no requiere hacer un presupuesto de financiamiento y sólo se concentrarán en el presupuesto operativo. No hay impuestos.
Por lo tanto, se le pide señalar de manera clara si realizará el proyecto o no, considerando las metas indicadas en el enunciado. Para ello, de manera previa, deberá preparar un presupuesto sensibilizado en base a los supuestos del enunciado, para el primer año de operaciones, de:
a) (4 puntos) Ingresos
b) (2 puntos) Producción (unidades)
c) (4 puntos) Consumo de material directo
d) (4 puntos) Costos indirectos de manufactura
e) (2 puntos) Costos de comercialización
f) (4 puntos) Estado de resultados, en base a sus respuestas anteriores 
g) (2 punto) Indicar si realizará el proyecto, justificando su respuesta.
 
Como indica Horngren en el capítulo 6 d su libro, el análisis de sensibilidad es una técnica del tipo “qué sucede si …” que analiza cómo cambiaría el resultado si cambia alguno de los parámetros del problema. El dato donde existe incertidumbre es el de unidades vendidas, no sabemos si será 5, 6, 7 u 8 por día. Se sugiere construir un par de escenarios, como en el Excel de solución. 
Dado que se pidió hacer un análisis de sensibilidad que requiere, a lo menos, 2 escenarios, quién exploró una sola solución podrá aspirar, como máximo, a la mitad del puntaje de cada pregunta.
Para las respuestas a) hasta f) ver el Excel de pauta, respecto a g) se indica que la pareja requiere $ 400.000/mes o $ 4.800.000/año para vivir. Como indica el análisis de sensibilidad, ese resultado se obtiene sólo si logran vender 8 unidades. Por lo tanto, realizan el proyecto sólo se logran justificar que conseguirán vender en la parte superior del rango indicado. En caso contrario, no realizarán el proyecto pues no conseguirán el mínimo necesario.
Pregunta 7		10 puntos
La Compañía Chilena del Perno SA sufrió un alza significativa de sus costos de producción en septiembre. Por favor con los datos adjunto ayude a explicar dicha alza, realizando un análisis de variaciones y explicándolo.
Dado que no se pide presupuesto flexible, basta hacer un análisis de datos reales vs. presupuesto estático, aunque si se hizo un presupuesto flexible mejor. Ver Excel para ver las variaciones. (3 puntos var. Material, 3 M.O. y 3 GIF, 1 punto la explicación). 
La principal causa del aumento de costos es un aumento en el costo del fierro vs el presupuesto. Este se explica por un alza en el precio del fierro, que aumenta los costos en $ 3.255.000 respecto al que se hubiese obtenido con el precio presupuestado para ese material. Además, hay un mayor costo de $ 1.375.000 producto de una menor eficiencia en el uso del fierro, pues subió el consumo unitario (lo que se vio parcialmente compensado por una menor producción, lo que se hubiese visto de manera más clara con un presupuesto flexible).
3
Estándar
Compañía Chilena del PernoEstáticoCompañía Chilena del PernoReal
Actividad mensual16.000.000 unidadesActividad mensual15.500.000 unidades
Costo Unitario6,36 $Costo Unitario6,82 $
Consumo UnitarioPrecioTotalConsumo UnitarioPrecioTotal
Estándar Materia PrimaEstándar Materia Prima
Fierro0,00202.500 5,00Fierro0,00212.600 5,46
Cromo0,00015.000 0,50Cromo0,00015.000 0,50
Costo Unitario5,50Costo Unitario5,96
Material Total88.000.000 Material Total92.380.000 
Estándar Mano de ObraEstándar Mano de Obra
Unidades/Hora/Máquina50.000 Unidades/Hora/Máquina49.000 
Obreros por Máquina1Obreros por Máquina1
Número de Máquinas2Número de Máquinas2
Costo/hora obrero3.000 $/horaCosto/hora obrero3.100 $/hora
Costo Estándar Mano de Obra0,06 $Costo Estándar Mano de Obra0,06 $
Costo Total Mano de Obra960.000 $Costo Total Mano de Obra980.612 $
Estándar Costos Indirectos VariablesEstándar Costos Indirectos Variables
Actividad mensual16.000.000 unidadesActividad mensual15.500.000 unidades
GastosIndirectosVar0,80 UnidadGastosIndirectosVar0,80 Unidad
Total esperado12.800.000 $Total 12.400.000 $
Costo Estándar GIF Variables0,80 Costo GIF Variables0,80