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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2017-2 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I AYUDANTÍA Nº11 Profesores: Ayudantes: Natalia Pierattini S. Ismael Araya (ioaraya@uc.cl) Mathias Theune B. Jorge Artavia (jaartavia@uc.cl) Catalina Bilbao D. Andrés Medina (aomedina@uc.cl) Soledad Errázuriz V. Joaquín Metzner (jametzner@uc.cl) Soledad Ross (msross@uc.cl) Coordinador de profesores: Dominga Selman (dmselman@uc.cl) Paula Faure L. Jaime Valenzuela (jsvalenzuela@uc.cl) Alfonso Valenzuela (aivalenzuela@uc.cl) Ayudante Jefe: Carolina Vivar (cfvivar@uc.cl) Begoña Bilbao D. (bjbilbao@uc.cl) Jorge Yarur (jayarur@uc.cl) I. Repaso 1) Adquisición de Activos Fijos: En el momento de la compra se registrarán a su costo histórico. El costo histórico debe incluir: Precio de adquisición, derechos arancelarios y cualquier otro costo que se requiera para que el activo quede en funcionamiento. 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝐴𝑁𝐶 𝐶𝐻 𝐶𝑎𝑗𝑎 𝐴𝐶 𝐶𝐻 2) Depreciación: Corresponde reconocer al “uso del activo” como gasto de un período, idealmente en el período en que se generen los beneficios que se esperaba que produjera. Iremos pasando el Activo a gasto de forma parcelada a medida que pasa el tiempo. Recordemos que los terrenos no se deprecian. 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 (𝑅) 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑎 (𝑋𝐴𝑁𝐶) Para calcular la depreciación siempre necesitarán conocer: vida útil, valor residual y costo histórico. Métodos de Depreciación: • Método Lineal: Es el que han ocupado durante todo el curso, Se refiere que es lineal en el tiempo, es decir, en cada período reconoceremos un monto idéntico como depreciación. 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 = 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 ℎ𝑖𝑠𝑡ó𝑟𝑖𝑐𝑜 − 𝐷𝑒𝑝. 𝐴𝑐 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 • Método según volumen de producción o uso real: Es una variación del método lineal, aquí la “vida útil” está definida por un máximo de unidades producidas. Se aplica una tasa constante por unidad de producción o por hora de uso. 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 = 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑁° 𝑀á𝑥 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑢 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 ℎ𝑖𝑠𝑡ó𝑟𝑖𝑐𝑜 − 𝐷𝑒𝑝. 𝐴𝑐 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑁 ° 𝑀á𝑥 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑢 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 • Método Saldos decrecientes o Depreciación Acelerada: La Base de depreciación se recalcula cada año (a diferencia de los otros métodos en que sólo se calculaba en la compra o si se producía un cambio en las variables). 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛1 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝐿𝑖𝑏𝑟𝑜 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 ℎ𝑖𝑠𝑡ó𝑟𝑖𝑐𝑜 − 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑐𝑢𝑚 1 Notar que esta Base no incluye el valor residual. Además se aplica una “tasa de depreciación” en función del tiempo. El monto a depreciar en cada período será: 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟í𝑜𝑑𝑜 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝐿𝑖𝑏𝑟𝑜 ∗ 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 Tasa de depreciación2: o Si Valor Residual es mayor que cero: 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑝 = 1 − OPQRS TUV. WRVXR YZVX. [ o SI Valor Residual = 0, la 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑝: ] ^ • Método de sumatoria de dígitos: En cada período se deprecia una fracción que viene dada por la proporcionalidad a depreciar en cada período (que será definida a continuación) y dependerá si el método es definido como creciente o decreciente. Para este método: 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑎 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑟 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝐻𝑖𝑠𝑡ó𝑟𝑖𝑐𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 − 𝐷𝑒𝑝. 𝐴𝑐𝑢𝑚 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 𝐴ñ𝑜 𝑡 = X X[` ∗ 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑎 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑟, con 𝑡^a = ^∗(^ba) ] 3) Registro de Ajustes por Cambios en su Capacidad a. Mantención o Reparación Menor: Son los gastos necesarios para obtener del activo fijo el servicio que esperábamos al momento de la adquisición. No cambia la potencialidad del activo ni la vida útil. Son considerados como gastos del período. b. Reparación Mayor: Es una reparación producida por un evento anormal (incendio, choque, etc.). La reparación puede: i. Reponer la potencialidad del activo: Gasto. ii. Aumentar la potencialidad o vida útil del activo: la porción de la reparación que aumenta el activo fijo debe ser activada modificando el costo histórico del activo. c. Mejoras: Es un reacondicionamiento voluntario del activo fijo. Aumenta el beneficio del servicio del activo ya sea: aumentando la vida útil, la productividad futura, el valor residual (o combinaciones). Estas constituyen un aumento del valor neto del activo dijo al momento de la mejora. Se reconoce un cargo a la cuenta del activo fijo que corresponda. Luego de la mejora se debe recalcula la base de depreciación. Por otra parte si cambia la vida útil del activo, debemos recalcular nuestras fórmulas, utilizando la nueva vida útil que le queda a nuestro activo. 4) Registro de Ventas de Activos Fijos: En el momento de la venta es importante considerar que es muy común que se genere una utilidad o pérdida. Estas utilidades o pérdidas se generan debido a la diferencia entre el precio de venta y el Valor Neto en Libros. El asiento de la venta de un activo fijo sería: 𝐶𝑎𝑗𝑎 (𝐴𝐶) 𝐷𝑒𝑝 𝐴𝑐 (𝑋𝐴𝑁𝐶) 𝑃𝑝 𝑥 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 (𝑅) 𝑈𝑡 𝑥 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 (𝑅) 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜 (𝐴𝑁𝐶) 2 Aquí n es el número de años de vida útil del activo. II. Ejercicios TEMA I | ACTIVO FIJO La empresa “DemorateUnPoco S.A.”, encargada de la construcción de la calle Victor Makena ha tenido ciertos retrasos en la construcción de la calle. Dado lo anterior, para aumentar los kilómetros construidos (que son las unidades de producción de “DemorateUnPoco S.A.”), compran una máquina nueva: la “Atrasaki”. Esta nueva máquina de origen Chino debiese aumentar la producción de kilómetros (Km) y así cumplir los futuros plazos. A continuación se presentan las transacciones realizadas luego de la compra de Atrasaki: 01/01/2017 La compañía pagó $4.900.000 por “Atrasaki”. Se estima que la vida útil de “Atrasaki” podría ser de 5 años o alternativamente se estima que podría ser capaz de fabricar 10 Km de calle por año, con un valor residual igual a $0. Dado que “Atrasaki” se importó desde China, la empresa tuvo que pagar un flete correspondiente a $100.000. Todos los desembolsos fueron en efectivo. 10/02/2017 A esta fecha, mostrando un buen rendimiento, “Atrasaki” ya había construido 3 Km de calle. 30/06/2017 Siguiendo con el buen desempeño mostrado desde su compra, “Atrasaki” construye otros 2 Km de Victor Makena. 15/09/2017 Se pagó en efectivo gastos de mantención de “Atrasaki” los que alcanzaron los $350.000. 01/01/2018 “Atrasaki” sufrió un inesperado desperfecto producto de un mal uso de la maquina (las instrucciones estaban en Chino…). Este desperfecto significó que la vida útil de “Atrasaki”, medida en términos de su capacidad de fabricación de Km, disminuyera en 20 Km. 05/07/2018 “Atrasaki” continúa la producción y construye 5 Km más. 01/01/2019 A “Atrasaki” se le realiza una mantención completa de 10km asociada a un costo de $1.500.000 (pagado en efectivo). De acuerdo con la opinión del servicio técnico y del contador de “DemorateUnPoco S.A.”, una parte de la mantención (40%) fue sólo un tratamiento rutinario, necesario para mantener funcionando a “Atrasaki” de modo que pudiera fabricar los Km que se espera de ella, mientras que el resto de la mantención (60%) sirvió para incrementar la vida útil de “Atrasaki”, medida en Km que es capaz de fabricar, en 20 Km a partir de esta fecha. 23/08/2019 Después de la mantención “Atrasaki” construye otros 6 Km de calle. 01/01/2020 Se termina la construcción de Victor Makena cumpliendo los plazos establecidoscon la municipalidad. La empresa decide desprenderse de “Atrasaki”, vendiéndola el día 01/01/2020 en $3.500.000 en efectivo. Se pide: Presente la contabilización de las transacciones efectuadas en las siguientes fechas. Suponga que para depreciar sus máquinas, “DemorateUnPoco S.A.” utiliza el método de depreciación según volumen de producción o de fabricación de unidades (o lineal en relación al uso). Además, “DemorateUnPoco S.A.” presenta estados financieros cada 31 de diciembre. a. 01/01/2017 e. 31/12/2018 b. 15/09/2017 f 01/01/2019 c. 31/12/2017 g. 31/12/2019 d. 01/01/2018 h. 01/01/2020 TEMA II| ACTIVO FIJO La empresa “Ace Milano” se dedica a la producción de “goles”, insumo principal para elaborar las clásicas “goleadas”, las que comúnmente se comen en pueblos de Italia como Lecce, Siena, Cagliari o Venecia, por nombrar algunos. Para elaborar sus “goles”, Ace Milano utiliza máquinas de última calidad, adquiridas a productores internacionales que abundan en Europa y Latinoamérica. Ace Milano es uno de los productores más importantes de goles en el mundo, pero en el último período sufrió una baja ostensible en la calidad de sus productos, por lo cual salió al mercado a adquirir nuevas máquinas y reemplazar algunas antiguas y desgastadas como la Ronaldo versión “Luiz Nazario”, la cual sufrió un desperfecto irreparable el último período. Dentro de las versiones disponibles en el mercado, se seleccionó una lista con las más atractivas. A continuación se muestran algunos datos de estas “máquinas de hacer goles”: Modelo Precio Vida Útil Valor Residual Ronaldo versión “Cristiano” $104.000.000 9 años $14.000.000 Ronaldo versión “Dinho Gaucho” $45.000.000 5 años $2.500.000 Torres versión “Niño” $65.000.000 180 goles $5.000.000 Por último, cada uno de los fabricantes de las máquinas recomienda que, dada la forma como se espera recibir los beneficios de cada una de ellas, estas se deprecien de acuerdo con los siguientes criterios. Ace Milano siempre ha utilizado y seguirá utilizando el criterio de depreciación recomendado por el fabricante de sus máquinas: Modelo Método de Depreciación Recomendado Ronaldo versión “Cristiano” Suma de Dígitos, con Depreciación Decreciente Ronaldo versión “Dinho Gaucho” Método de Saldos Decrecientes Torres versión “Niño” Método de Uso Real o Volumen de Producción A partir de la información presentada, se pide responder las siguientes preguntas (todas son independientes entre sí): Nota: Redondee las tasas de depreciación a 4 decimales, mientras que los montos en pesos de depreciación del ejercicio expréselos sin decimales. a. Suponga que Ace Milano decide adquirir una de estas máquinas el 01/Enero del Año 2009. Si el objetivo de Ace Milano es tener el gasto más bajo por depreciación posible durante el año 2009, ¿cuántos goles debiese hacer la máquina “Niño” Torres durante ese año para que, dado el objetivo buscado por Ace Milano, sea preferible por sobre las otras dos alternativas? b. Si Ace Milano finalmente opta por adquirir la máquina “Dinho Gaucho” el 01/Enero de 2009, ¿Qué monto de depreciación deberá reconocer por esa máquina durante el año 2011 (al tercer año de operación)? c. Suponga que en vez de adquirir la máquina “Dinho Gaucho”, Ace Milano haya decidido adquirir el 01/Enero de 2009 la máquina “Cristiano”. A partir de lo anterior, suponga que el 01/Enero de 2012 la máquina “Cristiano” sufre un desperfecto (“Rotura de Meniscos”), completamente inesperado, que la deja inutilizable. Ante esto, Ace Milano, el mismo 01/Enero de 2012, incurre en un desembolso de caja $24.000.000 para arreglar el desperfecto y, de paso, incorporarle “meniscos irrompibles” que aumentan la vida útil de la máquina en 1 año más en comparación con la estipulada al momento de su adquisición. Si el contador de la empresa indica que 1/3 del desembolso de caja corresponde a “reparación” de la máquina, mientras que los 2/3 restantes son tratados como una “mejora”, presente: i. El asiento que debe presentar la empresa el 01/Enero de 2012 asociado al arreglo de la máquina ii. El gasto por depreciación que debe presentar Ace Milano asociado a esta máquina el 31 de Diciembre de 2012 . TEMA III | BONOS Y MÁQUINAS La empresa norteamericana “Bonanza” se dedica a la crianza de ganando en su rancho de Montana. Recientemente, la empresa emitió un bono con las siguientes características: Valor nominal (o de carátula): $120.000 Interes nominal (o de carátula): 8% anual Fecha de emisión: 1 de enero de 2004. Plazo: 10 años. Condiciones: Paga intereses semestralmente (cada 1 de julio y 1 de enero) y amortiza el 10% del valor nominal o de carátula cada 1 de enero. El bono fue colocado (vendido al público) el mismo 1 de enero al 90% de su valor par. Con parte del dinero recaudado pudo financiar la compra de una máquina faenadora de carne. Las características de la máquina eran las siguientes: Precio de compra: $90.000 más IVA (en Montana el IVA asciende a 10% y tiene el mismo tratamiento contable que en Chile). La máquina fue pagada al contado. Valor Residual: $15.000 Flete, seguros: $3.000, pagado al contado. Instalación en el rancho: $2.000 + IVA, pagado al contado. Método de Depreciación: proporcional al procesamiento de carne, sobre un total posible de 40.000 toneladas. Fecha de compra: 17 de enero de 2004. Fecha de Instalación: 22 de enero de 2004. SE PIDE: a) Presente la contabilización de la colocación (venta) del Bono. b) Presente la contabilización de la compra e instalación de la máquina. SEGUNDA PARTE Durante el primer semestre de 2004, la máquina faenó 2.000 toneladas de carne y se le hizo una mantención por un monto de $4.000 más IVA, la que fue pagada al contado. c) Presente la contabilización de la mantención de la máquina. d) Presente todos los asientos que requiere hacer “Bonanza” para preparar estados financieros al 30 de junio de 2004, en lo que respecta a la máquina y al bono que emitió. e) Presente el pago que efectuó Bonanza el 1 de julio de 2004 producto del bono que emitió. TERCERA PARTE El 1 de julio de 2004 la máquina sufrió un desperfecto mayor: se le atascó la cola de un buey y dobló varios de los cuchillos. La reparación costó $8.000 más IVA y fue pagada al contado. Los técnicos aprovecharon de instalarle una rejilla “anti cola de bueyes” y cambiaron los cuchillos por unos de titanio reforzado que permitirán a la máquina aumentar la capacidad de procesamiento en 12.000 toneladas de carne respecto de las que le quedaban al momento del desperfecto. En virtud de esto, se decidió tratar este desperfecto como si hubiera sido una mejora de la máquina. Además, en este segundo semestre la máquina faenó 6.000 toneladas de carne. f) Presente la contabilización de la reparación de la máquina. g) Presente todos los asientos que requiere hacer “Bonanza” para preparar estados financieros al 31 de diciembre de 2004, en lo que respecta a la máquina y al bono que emitió. Presente el pago que debió realizar Bonanza el 1 de enero, producto del bono que emitió. CUARTA PARTE Durante el primer semestre del 2005 la máquina faenó 8.000 toneladas de carne y la Bonanza presentó al 30 de junio de 2005 estados financieros (a Ud. no se le piden los asientos que debió realizar, sino suponer que contabilizó correctamente la depreciación de la máquina y el bono). a) Suponga que debido a dificultades económicas, el 1 de julio de 2005 Bonanza tuvo problemas de liquidez y llegó a un acuerdo con los inversionistas que tenían los bonos que ella había emitido, de manera de entregarles la máquina faenadora de carne y a través de ello pagar el total de la deuda que representaba el bono. Presente la contabilización de este evento. TEMA IV | ACTIVO FIJO El 1/1/2015 la empresa XYZ tiene una máquina que ha usado por 3 años. Su costo histórico asciende a $50.000,su vida útil original (al momento de comprarla) era de 12 años y su valor residual era de $5.000. 1. Si se utiliza el método de suma de dígitos decreciente, entonces la depreciación acumulada de la máquina al 1/1/2015 es más cercana a: a) $20.345. b) $19.038. c) $3.462. d) $4.254. e) Ninguna de las anteriores. 2. Suponga que se utiliza el método de depreciación lineal y esta máquina sufre una reparación mayor por un monto de $20.000 (suponga que ocurre el 1/1/2015). Si la vida útil remanente luego de la reparación mayor alcanza a 9 años, entonces la depreciación del ejercicio del año 2000 será más cercana a: a) $3.750 b) $5.000 c) $5.972 d) $5.724 e) Ninguna de las anteriores. 3. Suponga que se utiliza el método de depreciación lineal y esta máquina sufre una mejora por un monto de $20.000 (suponga que ocurre el 1/1/2015). Si la vida útil remanente luego de la mejora alcanza a 14 años, entonces la depreciación del ejercicio del año 2015 será más cercana a: a) $3.750 b) $3.214 c) $3.839 d) $3.500 e) Ninguna de las anteriores 4. Suponga Ud. que tiene una máquina cuyo costo histórico es de $ 1.500.000 y su valor residual es de $ 100.000. Si el gasto por depreciación del tercer año según el método de suma de dígitos Creciente es de $150.000 ¿Cuál era la Vida Util de la Máquina al momento de ser comprada? a) 4 años. b) 5 años. c) 6 años. d) 7 años. e) Ninguna de las anteriores. 5. Una empresa utiliza el método de los saldos decrecientes (depreciación acelerada) para calcular su depreciación anual. Suponga que el costo histórico de la máquina es de $100.000, el valor residual es de $20.000 y su vida útil es de 5 años. Si a comienzos del segundo año de uso a esta máquina se le hace una mejora por un monto de $10.000, que permite que su vida útil aumente en 5 años sin alterar el valor residual, entonces la depreciación del ejercicio del segundo año será más cercana a: a) $12.000 b) $6.760. c) $11.000. d) $6.120. e) Ninguna de las anteriores III. Propuestos TEMA V | ACTIVO FIJO La contadora de la empresa IMPULSA S.A, está confundida con parte de la información referente al Activo Fijo que mantiene su empresa, por lo que le pide ayuda a Constanza, la encargada de Finanzas de la empresa SIN MIEDO S.A. La información que se le proporciona a Constanza es la siguiente: Máquina Nº 1: Costo Histórico: $750.000 Valor Residual: $255.000 Gasto en Depreciación del Segundo Año: $66.000 a. Si la empresa utiliza para depreciar esta Máquina el método de Suma de Dígitos Creciente, ¿Cuál es la Vida Útil de la Máquina Nº 1? Máquina Nº 2: Costo Histórico: $1.000.000 Vida Útil: 6 años Depreciación Acumulada (2 años al 1/1/11): $ 415.196,45 Gasto en Depreciación de 2010: $ 179.920,94 b. Si la empresa utiliza para depreciar esta Máquina el método de Saldos Decrecientes, ¿Cuál es la Valor Residual de la Máquina Nº 2? Utilice 4 decimales. Máquina Nº 3: Costo Histórico: $ 500.000 Valor Residual: $ 100.000 Mejora: $ 200.000 Vida Útil que quedaba antes de realizar la Mejora: 2 años. Aumento de Vida Útil producto de la Mejora: 4 años. Gasto Anual por Depreciación (después de la mejora): $ 50.000 c. Si la empresa utiliza para depreciar esta Máquina el método Lineal (según tiempo). i. ¿Cuál era la Depreciación Acumulada al momento de realizar la mejora? ii. ¿Cuál era la vida útil al momento de comprar la Máquina Nº 3? Solución: a. (1+2+………+N)=A ] e ∗ 750.000 − 255.000 = 66.000 A=15 15= 1+ 2+ 3+4 + 5 Vida útil de la máquina b. 1.000.000 − (415.196,45 − 179.920,94) ∗ 1 − n a.ooo.ooo p = $179.920,94 1 − 𝑋 1.000.000 p = 0,2353 𝑋 1.000.000 = 0,2 𝑋 = 200.000 c. i. 500.000 − 100.000 − 𝐷. 𝐴 + 200.000 2 + 4 = 50.000 𝐷. 𝐴 = 300.000 ii. 500.000 − 100.000 𝑋 + 2 ∗ 𝑋 = 300.000 400.000𝑋 = 300.000𝑋 + 600.000 𝑋 = 6 Por tanto 6+2=8 Años TEMA VI | BONO CON RECOMPRA El Bar “El Tito” decidió emitir un bono para financiar su expansión internacional. El bono tiene las siguientes características: Emisor: El Tito S.A. Fecha de emisión: 01/01/2013 Valor de Carátula (Nominal)1: $50.000.000 Tasa de Interés de Carátula1: 6% anual simple (0,5% mensual), sobre el saldo insoluto (capital adeudado). Madurez (plazo): 5 años (vencimiento 31/12/2017) Amortizaciones: Anuales e iguales, las cuales se pagan los día 31/12 de cada año. La primera amortización será el día 31/12/2013. Intereses: El pago se realiza una única vez al término de cada año (31/12). Para el caso de amortizaciones de Premios o Descuento, suponga que éstas se realizan anualmente, el día 31 de Diciembre de cada año y que el plazo para amortizar dicho saldo será igual al plazo del bono. Además, la empresa cierra sus Estados Financieros al término de cada semestre. Para su respuesta, considere que un mes tiene 30 días y un año 360 días. El mismo día de la emisión la empresa “FSP” (Fin semana de pruebas), compra el bono por $45.000.000. Se pide: a) Presente los asientos que debe registrar “El Tito” en las siguientes fechas: i. 01/01/2013 ii. 30/06/2013 iii. 31/12/2014 b) Suponga que “FSP” decide vender el bono a la empresa “Cerveza Polar” el día 01/04/2015, por un valor de $30.000.000. i. Presente los asientos que deben registrar “FSP”, “Cerveza Polar” y “El Tito” por esta transacción. ii. Explique en un máximo de 5 líneas lo que usted cree ha pasado con la tasa de interés con la cual se descuentan los bonos de “El Tito” entre el 31/12/2012 y el 01/04/2015. Excesos de respuesta no serán considerados. c) Suponga que el día 01/01/2016 “El Tito” decide recomprar la serie completa del bono, pagando un 110% del valor par de ese día. Presente el asiento que debe registrar “El Tito” por esta transacción. Solución: a) i) 01/01/2013 Caja 45.000.000 Bajo precio venta bono 5.000.000 Bono por Pagar 50.000.000 ii) 30/06/2013 Gasto por Interés 1.500.000 Interés por Pagar 1.500.000 iii) 31/12/2014 Gasto por Interés 1.200.000 Interés por Pagar 1.200.000 Interés por Pagar 2.400.000 Caja 2.400.000 Bono por Pagar 10.000.000 Caja 10.000.000 Amortización bajo precio 1.000.000 Bajo Precio 1.000.000 b) i) El Tito: No debe realizar ningún asiento FSP (venta): Bajo precio compra bono 3.000.000 Amort. Bajo precio 3.000.000 Intereses por cobrar 150000 Ingreso Financiero 150000 Caja 30.000.000 Pérdida venta bono 450.000 Bonos 30.000.000 Intereses por cobrar 450.000 Cerveza Polar (compra): Bono 30.000.000 Intereses por cobrar 450.000 Caja 30.000.000 Bajo precio compra bono 450.000 ii) Inicialmente se compró a un 90% del valor par y ahora se transa a un 98,5% del valor par, lo que indica que la tasa que se le exige a los bonos de El Tito ha disminuido. Es decir, que la tasa que exige el mercado a instrumentos similares ha ido bajando en el tiempo haciendo al bono de El Tito relativamente más atractivo para los compradores que antes. c) Bono por Pagar 20.000.000 Pérdida en recompra bonos 2.000.000 Caja 22.000.000 Amortización bajo precio 2.000.000 Bajo Precio 2.000.000 TEMA VII | PUZZLE ACTIVO FIJO La empresa “Desbarajuste S.A.” perdió casi toda la información contable en un lamentable incendio. Sólo pudo salvar la siguiente información: ACTIVOS FIJOS "DESBARAJUSTE S.A." Fecha de Adquisición Costo Histórico Valor Residual Vida Útil al momento de la Compra Método de Depreciación Máquina 1 01-01-2009 $80.000 $ 5.000 100.000 unidades Volumen de Producción Máquina 2 01-01-2011 $40.000 $ 2.000 C Suma de Dígitos Crecientes Máquina 3 01-01-2012 A $ 0 8 años Depreciación Acelerada Máquina 4 01-01-2013 $70.000 B 2 años Depreciación Acelerada CUENTAS DE ACTIVOFIJO EN EL BALANCE DE "DESBARAJUSTE S.A." 31 DE DICIEMBRE DE 2012, 2013, 2014 Y 2015 2010 2011 2012 2013 Activos Fijos $ 80.000 $ 120.000 E F Depreciación Acumulada D $ 21.800 G H Usted cuenta con la siguiente información adicional: - Las máquinas enumeradas anteriormente son las únicas máquinas que históricamente ha poseído “Desbarajuste S.A.”. - Los volúmenes de producción de la Máquina 1 de los años 2009, 2010 y 2011 fueron de 6.000 unidades, 8.000 unidades y 10.000 unidades respectivamente. - La única máquina cuya vida útil se encuentra expresada en unidades es la Máquina 1, la vida útil de las demás máquinas se encuentra expresada en años. - El 01/01/2012 se vendió la Máquina 1. Esta es la única venta de máquinas que ha realizado “Desbarajuste S.A.” - El gasto por depreciación del año 2012 fue de $20.100. - La tasa de depreciación anual de la Máquina 4 es de 0,5. - El 01/01/2013 se le hizo una mejora a la Máquina 3 que tuvo un costo de $15.000. Esta mejora permitió ampliar la vida útil de la máquina en un año a partir de esa fecha. Se Pide: Encuentre el valor de las incógnitas A – H. Cada incógnita debe ser debidamente justificada. Si necesita hacer un supuesto, déjelo explícito. Respuestas: A: 50.000 B: 17.500 C: 4 años D: 10.500 E: 90.000 F: 175.000 G: 23.900 H: 83.423
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