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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I PRIMER SEMESTRE 2017 CONTROL N°1 VERSIÓN FINAL Profesores: Julio Gálvez B. Guillermo Tagle Q. Eduardo Álamos A. Nicolás Bascuñán D. Natalia Pierattini S. Mathias Theune B. Isabel Arrieta C. Profesor Auxiliar: Ignacio Bruna S. Ayudante Jefe: Cristóbal Soto C. Ayudantes: Juan Agüero Paola Arias Begoña Bilbao Javier Castelló Igal Codriansky Martin Concha Felipe Correa Paula Faure Rodrigo Icarán Magdalena Kottmann Claudio Licci Ignacio Martinez Andrés Medina Beatriz Menchaca Joaquín Metzner Josefina Ortiz Catalina Peñaloza Soledad Ross Salvador Valdés Alfonso Valenzuela Jaime Valenzuela Carolina Vivar Puntaje: 80 puntos. Duración: 80 minutos. Instrucciones Generales para Todas las Evaluaciones del Semestre: Antes de comenzar a responder la evaluación, debe poner su nombre completo en cada una de las hojas recibidas. Los teléfonos celulares deben estar apagados durante la evaluación. No está permitido el uso de celulares como “reloj” ni calculadora. Durante la evaluación no debe usar otras hojas que no sean las que usted ha recibido del Profesor. Si el Profesor lo estima conveniente, autorizará el uso de alguna hoja extra; en este caso esta hoja también debe ser identificada con el nombre del alumno antes de comenzar a ser usada. No debe descorchetear lo que se le ha entregado corcheteado (enunciado ni set de hojas de respuestas). Los Ayudantes del ramo NO están autorizados para responder preguntas durante la evaluación. Si su respuesta requiere de algún supuesto, debe dejarlo explícito. No está permitido el uso de calculadoras que permitan almacenar textos (alfanuméricas). El cumplimiento de esta regla es de absoluta responsabilidad del alumno. Se entenderá que quien no la respeta, no cumple con las normas éticas de la Universidad. La sospecha de copia por parte del profesor y/o los ayudantes, durante la evaluación o en su corrección posterior, tiene como sanción mínima una nota 1.0 en la evaluación y un informe a la Dirección de la Escuela. 2 TEMA I (12 Puntos) TEMA PARA TODAS LAS SECCIONES A continuación se presentan una serie de afirmaciones. Cuando corresponda, usted debe señalar si cada una de ellas es Verdadera, Falsa o Incierta y fundamentar en no más de 4 líneas su respuesta. El exceso no será corregido. a) (4 Puntos). La importante firma de producción de goles “Los Cruzados” compró el último modelo de la máquina productora de goles “el Tanque” para así lograr el liderazgo en la industria futbolera. Esta máquina tuvo un costo para la empresa de $830.000. Es sabido, sin embargo, que el mismo día en el que la firma “Los Cruzados” compró su nueva máquina goleadora, una máquina productora de goles exactamente igual a la que acaba de comprar “Los Cruzados”, se estaba transando en el mercado en $950.000. De esta forma al conocer esta información, el Contador de “Los Cruzados” procedió a contabilizar la nueva máquina que había comprado en $950.000, subiendo por lo tanto su valor en la contabilidad en $120.000, y a reconocer una Utilidad por $120.000. Indique si usted está de acuerdo o en desacuerdo con lo hecho por el Contador de “Los Cruzados” y en no más de cuatro líneas fundamente su opinión. b) (4 Puntos). “Cuando las productoras venden entradas para un concierto que se realizará en el futuro, se debería reconocer un aumento de los activos derivado de la entrada de caja que reciben producto de esa venta, y consecuentemente, por tratarse de una venta, un aumento patrimonial que se refleja en el Estado de Resultados (Utilidad por Venta). De este modo, la ecuación fundamental se mantiene equilibrada” Indique si la afirmación anterior es “Verdadera” o “Falsa” y fundamente su respuesta. c) (4 Puntos). “Si en el balance de una empresa, a una determinada fecha observamos que el total de sus deudas con terceras personas o pasivos de la empresa, es mayor que el total de sus Activos, y, por lo tanto, tiene Patrimonio contable negativo, entonces y dado que los recursos que esa empresa tiene no alcanzan para pagar sus deudas, eso indica que en este momento la empresa no está pudiendo cumplir con el pago de sus obligaciones oportunamente y por lo tanto que en el corto plazo ella debiera quebrar o cerrar”. Suponga que como el patrimonio que tiene la empresa es negativo, ni los dueños ni terceras personas están dispuestas a entregar nuevos recursos a dicha empresa. Indique si la afirmación anterior es “Verdadera” o “Falsa” y fundamente su respuesta. 3 TEMA II (15 Puntos) TEMA PARA TODAS LAS SECCIONES A usted se le pide que describa el efecto que tendrá en las cuentas del Balance la correcta contabilización de los eventos. Si Ud. estima que alguno de los eventos que a continuación se describen no deben ser contabilizados, simplemente escriba “No debe ser contabilizado”. Ud. debe analizar cada evento por separado, especificando la cuenta que debería capturar el movimiento, el monto del mismo y el signo del movimiento (“+” para un aumento de la cuenta y “–” para una disminución). Finalmente identifique a qué tipo de cuenta corresponde, usando la siguiente nomenclatura: A: Activo P: Pasivo PAT: Patrimonio (Excluyendo cuentas de Resultado) R: Cuenta de Resultado XC: Contra Cuenta de una Cuenta del Tipo C; [C = A, P o PAT] a) (3 puntos). La empresa “El Partido de Mañana”, para enfrentar la sed que le causa a sus trabajadores la ansiedad del resultado del partido de mañana, hoy compró al contado 100 botellas de agua mineral y se las regaló de inmediato a sus trabajadores. Cada una de estas botellas le costó a la empresa $50. b) (4 puntos) La empresa XYZ vendió hace 3 días, con un crédito a 20 días, 50 unidades de inventario. El precio de venta unitario fue de $35 y el costo de cada unidad era $31, y la venta fue registrada en la contabilidad de la empresa. El día de hoy, el comprador nos devolvió 20 unidades, por cuanto el pedido era de sólo 30 unidades. A usted se le pide registrar los efectos en la contabilidad de la empresa XYZ, de la devolución de las existencias por parte del comprador. c) (4 puntos) El 1 de Enero la empresa “ABD Cin” pagó un seguro anual, de $3.500 contra daños de sus máquinas. El 1 de marzo del mismo año un desperfecto eléctrico destruyó completamente una máquina de la empresa. La máquina tenía un costo histórico de $65.000 y una depreciación acumulada a la fecha de destrucción de $48.000. El mismo día 1 de Marzo la compañía de seguros nos pagó en efectivo $30.000 correspondientes al monto por el cual estaba asegurada la máquina. A usted se le pide registrar los eventos contables para la empresa, para el día 1 de marzo. El siniestro ocurrido y el posterior pago por parte de la compañía de seguros, no significan que el seguro termine, luego de los hechos descritos, la empresa “ABD Cin”, sigue con el seguro vigente por el período marzo a diciembre que queda del año d) (4 puntos) El día 1 de Julio la empresa “Mañana ganamos” decidió declarar y pagar dividendos en efectivo por $750.000. Esta transacción fue financiada por $150.000 de efectivo disponible en caja y el saldo restante fue financiado con un crédito a largo plazo. 4 TEMA III (41 Puntos) TEMA PARA TODAS LAS SECCIONES (NO DEJE DE REVISAR TEMA IV) La cadena de supermercados “Wal-market” es un importante participante del sector de retail alimenticio, esta empresa se dedica a la comercialización de productos y alimentos. Este año fue contratado el nuevo contador de la empresa el señor “Lo Tse”, quien se acababa de graduar de la universidad China Son Yat-zen. Tse se ha enfrentado con muchas dificultades en la preparación de los estados financieros para su presentación en abril, en particular no ha podido rescatartoda la información necesaria para la auditoria. Es por eso que el Tse le ha solicitado ayuda a usted para que lo ayude a completar los estados financieros y los movimientos de caja. El contador ha podido rescatar la siguiente información: BALANCE "Wal-Market S.A" 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2016 2015 2016 2015 2016 Caja A 122.059 Cuentas por Pagar a Proveedores N 64.000 Depósito a Plazo B 8.000 Sueldos por Pagar Ñ Q Cuentas por Cobrar 37.500 H Arriendos por Pagar - R Existencias 22.000 17.200 I.P.P.A (***) - 5.000 S.P.P.A (*) C I Dividendos por Pagar (Corto Plazo) O S A.P.P.A (**) D J Intereses por Pagar (Corto Plazo) 5.800 6.075 Terrenos E 33.000 Máquinas F K Deuda Financiera Largo Plazo 40.000 T Depreciación Acumulada G L Capital 50.000 70.000 Utilidades Retenidas 55.700 U Cuentas por Cobrar (Largo Plazo) 8.000 M Resultado del Ejercicio P V TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO ¿? ¿? (*) Seguros pagados por anticipado (Corto Plazo) ; (**) Arriendo pagado por anticipado (Corto Plazo) (***) : Ingresos Percibidos Por Adelantado ESTADO DE RESULTADOS 2015 Y 2016 "Wal-maket S.A" 2015 2016 Ingreso por Venta W 183.000 Costo de Venta (75.000) A2 Margen Bruto ¿? ¿? Gasto por Depreciación (4.100) A3 Gasto en Sueldos X (14.472) Gasto en Arriendos Y A4 Gasto en Seguros Z (11.000) Resultado operacional ¿? ¿? Ingreso financiero A1 A5 Gasto financiero (4.800) A6 Perdida por Venta de Activo Fijo - (3.350) Resultado del Ejercicio ¿? ¿? ENTRADAS DE CAJA AÑO 2016 SALIDAS DE CAJA AÑO 2016 Ventas al Contado B1 Pago en Seguro C1 Retiros de Depósitos 7.000 Pago por Arriendos 3.750 Cobranza a Clientes 127.500 Compra de Terrenos 5.000 Pago de Existencias por Adelantado B2 Pago a proveedores C2 Venta de Activo Fijo 12.000 Pago de Sueldos C3 Nuevos Prestámos Bancarios 15.000 Pago de Dividendos C4 Intereses ganados B3 Pago de intereses C5 TOTAL ENTRADAS DE CAJA 212.595 TOTAL SALIDAS DE CAJA ¿? 5 Además le entregó la siguiente información adicional: 1. Al 31/12/2015, la empresa mantenía un depósito a plazo que generaba una ganancia por intereses de un 3% anual simple (1,5% semestral, 0,25% mensual, etc). El 1 de Julio del 2016 la empresa realizó un retiro parcial de fondos de dicho depósito, este fue el único movimiento de la cuenta depósitos a plazo durante el año 2016. 2. En junio del 2015 “Wal-market” realizó una venta y entrego los productos a uno de sus más leales clientes por un total de $8.000, los que deberán ser pagados en Junio del 2017. Las condiciones de esta venta fueron totalmente extraordinarias. Esta fue la única venta registrada en condiciones especiales durante los años 2015 y 2016. 3. Durante el año 2016 las ventas totales aumentaron en un 50% respecto al año anterior, de estas ventas un 25% fue hecha al contado y el resto otorgando un crédito a corto plazo (menos de 12 meses) a los clientes. En el mismo año, dadas las eficiencias operacionales implementadas, la empresa Wal-Market alcanzó un margen bruto (Ingresos por Ventas menos Costo de Ventas), histórico del 40%. 4. El 1 de Diciembre del 2016 un cliente excepcionalmente realizó un pago por adelantado por productos que recibirá a mediados del 2017. 5. Wal-market se abastece de existencias con su proveedor mayorista el “San Club” quien vendé todos los productos al supermercado con un crédito a corto plazo (menos de 12 meses). El 31/12/2016, el saldo final de cuentas por pagar a proveedores era igual al doble de su saldo al final a diciembre del 2015. 6. El 30 de diciembre de cada año, la empresa paga anticipadamente un seguro, este seguro cubre a la compañía de cualquier incendio y tiene una vigencia de un año. El costo del seguro ha crecido anualmente a una tasa del 10%. 7. Al 31 de diciembre del 2015 la empresa “Wal-market” contaba con un contrato de arriendos que había firmado el 30 de Junio del 2014. Este contrato especificaba que la empresa arrendaría bodegas por 2 años y también determinaba que el mismo día de la firma la empresa debía pagar (que el mismo día pagó) 2 años de arriendo anticipadamente. El costo de cada mes de arriendo (fijo en el periodo de duración del contrato) sería renegociado al término del contrato, el 30/6/2016. 8. El 30/6/16, la empresa renegoció el precio futuro por cada mes de arriendo y los plazos de los pagos derivados por el uso de las bodegas. Luego de una larga negociación, se estableció que a partir del 1 de Julio del 2016 se pagará cada mes de arriendo el primer día del mes siguiente al que se hará uso (es decir, por ejemplo, el 1 de Agosto de 2016, se pagará el arriendo del mes de Julio de 2016). A pesar del cambio que hubo en las condiciones del pago del arriendo de las bodegas, (ahora se pagará vencido, antes era por adelantado), el arrendador no modificó el costo mensual del arriendo. 9. Durante el año 2016, conforme con su política de expansión, la empresa compró al contado un nuevo terreno ubicado en las afueras de la ciudad. Este terreno será utilizado a partir del 2017 como centro de distribución de la cadena de supermercados. No existieron más compras o ventas de terrenos durante el 2016. 10. Al 31/12/2015, la empresa contaba con dos máquinas que habían sido registradas en la contabilidad a exactamente el mismo costo al momento de su adquisición y además ambas máquinas tenían exactamente la misma vida útil de 10 años. La primera máquina tenía una antigüedad de 5 años al 31/12/2015. Al 31/12/2015, la segunda máquina tenía una antigüedad de 2 años y se diferenciaba de su similar más antigua por tener un valor residual igual al doble del valor residual de la primera máquina. La empresa deprecia todas sus máquinas considerando una depreciación lineal. 11. El 1 de Julio del año 2016 “Wal-market” vendió su máquina más antigua. Ese mismo día los dueños hicieron un aporte de capital a través de la entrega a la empresa de una nueva máquina que al momento de ser recibida por “Wal-market”, tenía una vida útil de 5 años y un valor residual de $10.000. Esta máquina se depreciará linealmente. 12. La empresa tenía por política pagar los sueldos el primer día del mes siguiente al mes trabajado, es decir el 1 de Julio de cada año, paga los sueldos correspondientes al mes de Junio del mismo año. 13. El 30 de Octubre del año 2016, los salarios de los empleados se reajustaron un 3%. Este reajuste se aplicará a los salarios a partir de los sueldos que correspondan al mes de Noviembre. 14. Al 31/12/2015, la empresa mantenía solo una deuda bancaria o deuda financiera, la que se debía pagar el 2027 y estaba pactada a una tasa del 12% anual simple. El 1 de abril del 2016 la empresa, aprovechando las bajas tasas de mercado, contrajo una nueva deuda que debía pagar un interés simple del 6% anual y que le permitirá a la empresa, devolver al banco el total del préstamo el año 2040. 15. Todos los años, cada 31 de diciembre, la empresa declaraba dividendos por un 20% del Resultado del Ejercicio de dicho año. Estos dividendos eran pagados los primeros días de Febrero del año siguiente. 6 16. No hay impuestos. SE PIDE: Con la información disponible, complete las incógnitas de los balances, los estados de resultados y movimientos de caja. Usted debe justificar numéricamente sus respuestas, mostrando los cálculos que respalden sus resultados, el signo sí importa. Si necesita hacer un supuesto, déjelo explícito. Aproxime las cifras a números enteros. Muestre los cómputos que le permitieron obtener el valor de cada una de las variables, muéstrelo haciendo uso de la identidad de un “stock”, esto es: Saldo Final = Saldo Inicial + Aumentos – Disminuciones Nota: Si lo prefiere, puede fundamentar usando cuentas “T” NOTA: AL RESPONDER CADA INCÓGNITA USTED DEBERESPONDER ENMARCANDO EN UN RECTÁNGULO CON LÁPIZ DE PASTA COLOR ROJO (O DE OTRO COLOR AL QUE ESTÉ USANDO) SU RESPUESTA Y DEBE DESTACAR CON DESTACADOR AMARILLO EL RECTÁNGULO EN EL QUE APARECE LA RESPUESTA A CADA INCÓGNITA, DE LO CONTRARIO NO SERÁ CORREGIDO. 7 6 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DEL PROFESOR JULIO GÁLVEZ (SECCIONES 1 Y 3) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Secciones Nº1 y N°3 Responda lo que se le pide en cada una de las siguientes afirmaciones independientes entre sí. Cuando se le solicite, comience su respuesta indicando si la afirmación es Verdadera o Falsa y fundamente su respuesta. Si usted responde correctamente “Verdadero” o “Falso”, pero su argumentación es incorrecta, no tiene puntaje. Responda las preguntas siguientes usando el siguiente “modelo” de respuesta: Respuesta: “Verdadera” o “Falsa” o “De Acuerdo” o “En Desacuerdo” (según lo que le soliciten) Fundamento: Aquí, en no más dos o tres líneas, indique de manera breve y precisa, el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 1. (3 Puntos). “Si entre el 1/1/2017 y el 31/12/2017, el monto final de activos de una empresa aumentó, lo que ese aumento necesariamente significa es que la empresa compró nuevos activos durante el año 2017. Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 2. (3 Puntos). Un amigo suyo le comentaba: “Tengo una confusión. Yo pensaba que el activo más importante, el más valioso de la PUC era su prestigio, en el fondo su “marca”, pero al ver su balance al 31/12/2016, la “marca” no aparece entre sus activos. Esto quiere decir que no tiene valor, porque todo lo que tiene valor aparece en el balance.” Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 3. (3 Puntos). La Viña “San Mateo”, estaba próxima acerrar sus estados financieros de fin del año 2016 y los ejecutivos están preocupados porque estiman que lo más probable es que el Resultado del Ejercicio de dicho año sea negativo, es decir, que se trate de una pérdida del ejercicio. Con el objetivo de evitar presentar un Resultado del Ejercicio negativo, durante los últimos días de diciembre los ejecutivos han decidido hacer una promoción, ofreciendo un descuento importante a todos quienes en diciembre compren al contado uva que sería entregada en marzo próximo, mes de la vendimia en la viña. En la reunión en que se decidió realizar la promoción, el Gerente de uva negra de la viña, opinó lo siguiente: “Para que efectivamente como resultado de dicha venta, se puede reconocer una utilidad en diciembre, debemos asegurarnos que las ventas sean todas “al contado”, es decir, que nos paguen al contado y en diciembre” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento del Gerente de uvas negras, como forma de mejorar el “Resultado del Ejercicio 2016” que presentaría la empresa el 31 de diciembre y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 4. (3 Puntos). Un compañero suyo, hoy minutos antes de entrar a dar este control le planteó la siguiente duda y espera que usted le ayude a resolverla: “Yo creo que clasificar como “pasivo” y no como “Patrimonio”, los dividendos que la empresa ha declarado y que todavía no ha pagado, esto es, como “Dividendo por Pagar”, es un error y la razón es muy simple, los “Dividendos por Pagar” son una deuda u obligación de la empresa para con los dueños y eso siempre ha sido lo que definimos como “Patrimonio” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento de su compañero y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 8 6 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DEL PROFESOR GUILLERMO TAGLE (SECCIÓN 2) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Sección Nº2 1. El 31 de marzo del 2013, la empresa compró una retroexcavadora. Al momento de la compra pagó por ella $150 millones, al contado. En ese momento, le informaron que esta máquina tendría 10 años de vida útil y un valor residual de $30 millones. Luego de usar la máquina por casi 4 años, el 31 de diciembre del 2016 la empresa decidió vender la máquina. En el Estado de Resultados del ejercicio 2016 aparece un saldo en la cuenta “Utilidad por Venta de Activo Fijo” por $2,5 millones. A usted se le pide responder lo siguiente: a) ¿En cuánto fue vendida la máquina el 31/12/2016? (3 puntos) b) ¿Cuál era el saldo en la cuenta “Depreciación Acumulada” al momento en que la máquina fue vendida?(3 puntos) c) ¿Cuál habrá sido el efecto neto en el Total de Activos del Balance de la empresa al 31/12/2016, luego de vender esta máquina? (¿Aumento, disminución, cuánto?) (3 puntos) 2. Utilizando la ecuación que determina los saldos de una cuenta, señale para los casos siguientes, cuál es el nombre de la(s) cuenta(s) que se usaría como contrapartida de los aumentos y disminuciones que se generan en la ecuación: Ecuación: Saldo Final = S. Inicial + Aumentos - Disminuciones. Ejemplo de Pregunta y respuesta esperada: Cuenta “Cuentas por Pagar”: Respuesta: Contraparte de los Aumentos: Existencias (si compró a crédito) Contraparte de las Disminuciones: Caja (por el pago a proveedores) Responda para los casos de: a) Cuenta “Existencias”: (1,5 puntos) - Contraparte de los Aumentos: _____________________________ - Contraparte de las Disminuciones: __________________________ b) Cuenta “Cuentas por Cobrar”: (1,5 puntos) - Contraparte de los Aumentos: _____________________________ - Contraparte de las Disminuciones: __________________________ 9 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DEL PROFESOR JULIO GÁLVEZ (SECCIONES 1 Y 3) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Secciones Nº1 y N°3 Responda lo que se le pide en cada una de las siguientes afirmaciones independientes entre sí. Cuando se le solicite, comience su respuesta indicando si la afirmación es Verdadera o Falsa y fundamente su respuesta. Si usted responde correctamente “Verdadero” o “Falso”, pero su argumentación es incorrecta, no tiene puntaje. Responda las preguntas siguientes usando el siguiente “modelo” de respuesta: Respuesta: “Verdadera” o “Falsa” o “De Acuerdo” o “En Desacuerdo” (según lo que le soliciten) Fundamento: Aquí, en no más dos o tres líneas, indique de manera breve y precisa, el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 1. (3 Puntos). “Si entre el 1/1/2017 y el 31/12/2017, el monto final de activos de una empresa aumentó, lo que ese aumento necesariamente significa es que la empresa compró nuevos activos durante el año 2017. Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 2. (3 Puntos). Un amigo suyo le comentaba: “Tengo una confusión. Yo pensaba que el activo más importante, el más valioso de la PUC era su prestigio, en el fondo su “marca”, pero al ver su balance al 31/12/2016, la “marca” no aparece entre sus activos. Esto quiere decir que no tiene valor, porque todo lo que tiene valor aparece en el balance.” Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 3. (3 Puntos). La Viña “San Mateo”, estaba próxima acerrar sus estados financieros de fin del año 2016 y los ejecutivos están preocupados porque estiman que lo más probable es que el Resultado del Ejercicio de dicho año sea negativo, es decir, que se trate de una pérdida del ejercicio. Con el objetivo de evitar presentar un Resultado del Ejercicio negativo, durante los últimos días de diciembre los ejecutivos han decidido hacer una promoción,ofreciendo un descuento importante a todos quienes en diciembre compren al contado uva que sería entregada en marzo próximo, mes de la vendimia en la viña. En la reunión en que se decidió realizar la promoción, el Gerente de uva negra de la viña, opinó lo siguiente: “Para que efectivamente como resultado de dicha venta, se puede reconocer una utilidad en diciembre, debemos asegurarnos que las ventas sean todas “al contado”, es decir, que nos paguen al contado y en diciembre” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento del Gerente de uvas negras, como forma de mejorar el “Resultado del Ejercicio 2016” que presentaría la empresa el 31 de diciembre y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 4. (3 Puntos). Un compañero suyo, hoy minutos antes de entrar a dar este control le planteó la siguiente duda y espera que usted le ayude a resolverla: “Yo creo que clasificar como “pasivo” y no como “Patrimonio”, los dividendos que la empresa ha declarado y que todavía no ha pagado, esto es, como “Dividendo por Pagar”, es un error y la razón es muy simple, los “Dividendos por Pagar” son una deuda u obligación de la empresa para con los dueños y eso siempre ha sido lo que definimos como “Patrimonio” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento de su compañero y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 10 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DEL PROFESOR EDUARDO ALAMOS (SECCIÓN 4) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Sección Nº4 Responda lo que se le pide en cada una de las siguientes afirmaciones independientes entre sí. Cuando se le solicite, comience su respuesta indicando si la afirmación es Verdadera o Falsa y fundamente su respuesta. Si usted responde correctamente “Verdadero” o “Falso”, pero su argumentación es incorrecta, no tiene puntaje. Responda las preguntas siguientes usando el siguiente “modelo” de respuesta: Respuesta: “Verdadera” o “Falsa” o “De Acuerdo” o “En Desacuerdo” (según lo que le soliciten) Fundamento: Aquí, en no más dos o tres líneas, indique de manera breve y precisa, el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 1. (3 Puntos). “Si entre el 1/1/2017 y el 31/12/2017, el monto final de activos de una empresa aumentó, lo que ese aumento necesariamente significa es que la empresa compró nuevos activos durante el año 2017. Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 2. (3 Puntos). Un amigo suyo le comentaba: “Tengo una confusión. Yo pensaba que el activo más importante, el más valioso de la PUC era su prestigio, en el fondo su “marca”, pero al ver su balance al 31/12/2016, la “marca” no aparece entre sus activos. Esto quiere decir que no tiene valor, porque todo lo que tiene valor aparece en el balance.” Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 3. (3 Puntos). La Viña “San Mateo”, estaba próxima acerrar sus estados financieros de fin del año 2016 y los ejecutivos están preocupados porque estiman que lo más probable es que el Resultado del Ejercicio de dicho año sea negativo, es decir, que se trate de una pérdida del ejercicio. Con el objetivo de evitar presentar un Resultado del Ejercicio negativo, durante los últimos días de diciembre los ejecutivos han decidido hacer una promoción, ofreciendo un descuento importante a todos quienes en diciembre compren al contado uva que sería entregada en marzo próximo, mes de la vendimia en la viña. En la reunión en que se decidió realizar la promoción, el Gerente de uva negra de la viña, opinó lo siguiente: “Para que efectivamente como resultado de dicha venta, se puede reconocer una utilidad en diciembre, debemos asegurarnos que las ventas sean todas “al contado”, es decir, que nos paguen al contado y en diciembre” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento del Gerente de uvas negras, como forma de mejorar el “Resultado del Ejercicio 2016” que presentaría la empresa el 31 de diciembre y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 4. (3 Puntos). Un compañero suyo, hoy minutos antes de entrar a dar este control le planteó la siguiente duda y espera que usted le ayude a resolverla: “Yo creo que clasificar como “pasivo” y no como “Patrimonio”, los dividendos que la empresa ha declarado y que todavía no ha pagado, esto es, como “Dividendo por Pagar”, es un error y la razón es muy simple, los “Dividendos por Pagar” son una deuda u obligación de la empresa para con los dueños y eso siempre ha sido lo que definimos como “Patrimonio” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento de su compañero y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 11 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DEL PROFESOR NICOLÁS BASCUÑAN (SECCIÓN 5) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Sección Nº5 Responda lo que se le pide en cada una de las siguientes afirmaciones independientes entre sí. Cuando se le solicite, comience su respuesta indicando si la afirmación es Verdadera o Falsa y fundamente su respuesta. Si usted responde correctamente “Verdadero” o “Falso”, pero su argumentación es incorrecta, no tiene puntaje. Responda las preguntas siguientes usando el siguiente “modelo” de respuesta: Respuesta: “Verdadera” o “Falsa” o “De Acuerdo” o “En Desacuerdo” (según lo que le soliciten) Fundamento: Aquí, en no más dos o tres líneas, indique de manera breve y precisa, el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 1. (3 Puntos). “Si entre el 1/1/2017 y el 31/12/2017, el monto final de activos de una empresa aumentó, lo que ese aumento necesariamente significa es que la empresa compró nuevos activos durante el año 2017. Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 2. (3 Puntos). Un amigo suyo le comentaba: “Tengo una confusión. Yo pensaba que el activo más importante, el más valioso de la PUC era su prestigio, en el fondo su “marca”, pero al ver su balance al 31/12/2016, la “marca” no aparece entre sus activos. Esto quiere decir que no tiene valor, porque todo lo que tiene valor aparece en el balance.” Responda “Verdadero” o “Falso” y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 3. (3 Puntos). La Viña “San Mateo”, estaba próxima acerrar sus estados financieros de fin del año 2016 y los ejecutivos están preocupados porque estiman que lo más probable es que el Resultado del Ejercicio de dicho año sea negativo, es decir, que se trate de una pérdida del ejercicio. Con el objetivo de evitar presentar un Resultado del Ejercicio negativo, durante los últimos días de diciembre los ejecutivos han decidido hacer una promoción, ofreciendo un descuento importante a todos quienes en diciembre compren al contado uva que sería entregada en marzo próximo, mes de la vendimia en la viña. En la reunión en que se decidió realizar la promoción, el Gerente de uva negra de la viña, opinó lo siguiente: “Para que efectivamente como resultado de dicha venta, se puede reconocer una utilidad en diciembre, debemos asegurarnos que las ventas sean todas “al contado”, es decir, que nos paguen al contado y en diciembre” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento del Gerente de uvas negras, como forma de mejorar el “Resultado del Ejercicio 2016” que presentaría la empresa el 31 de diciembre y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 4. (3 Puntos). Un compañero suyo,hoy minutos antes de entrar a dar este control le planteó la siguiente duda y espera que usted le ayude a resolverla: “Yo creo que clasificar como “pasivo” y no como “Patrimonio”, los dividendos que la empresa ha declarado y que todavía no ha pagado, esto es, como “Dividendo por Pagar”, es un error y la razón es muy simple, los “Dividendos por Pagar” son una deuda u obligación de la empresa para con los dueños y eso siempre ha sido lo que definimos como “Patrimonio” Indique si usted está “De acuerdo” o “En desacuerdo” con el planteamiento de su compañero y entregue el argumento (uno), el más importante, que a su juicio respalda su respuesta. 12 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DE LA PROFESORA NATALIA PIERATINNI (SECCIÓN 6) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Sección Nº6 Parte 1 (9 puntos) Para cada uno de los siguientes casos indique cuál es la contrapartida más probable. Ejemplo: Aumenta en $20.000 la cuenta Deuda Corto Plazo. Respuesta: Aumenta caja en $20.000. 1. El saldo de la cuenta “Existencias” aumentó en $10.000 2. El saldo de la cuenta “Arriendo pagado por Adelantado” disminuyó el $15.000 3. El saldo de la cuenta “Sueldos por Pagar” aumentó en $5.000 4. La cuenta “Depreciación Acumulada” se hizo más negativa en $1.000. 5. El saldo de la cuenta “Seguro pagado por Adelantado” aumentó en $3.000 6. El sado e la cuenta “Existencias” disminuyó en $5.000. 7. El saldo de la cuenta “Utilidades Retenidas” disminuyó en $7.500 8. El saldo de la cuenta “Cuentas por Cobrar” aumentó en $8.000 9. El saldo de la cuenta “Cuentas por Cobrar” disminuyó en $4.500. Parte 2 (3 puntos) Comente la siguiente información hecha por un amigo suyo. Indique si es VERDADERA, FALSA o INCIERTA y comente brevemente. “¡Este mes logramos cumplir la meta! Tuvimos un ingreso por venta de $100.000.000, monto que nos había pedido el directorio, gracias a que cerramos con nuestro cliente más grande la entrega de 700 televisores en 60 días más”. 13 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DEL PROFESOR MATHIAS THEUNE (SECCIÓN 7) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Sección Nº7 a) Hoy usted toma una deuda por $12.000 que debe pagar en 2 años con un interés anual del 10%, que se pagan al final de cada año. Además, usted se comprometió a pagar la primera mitad de la deuda al final del año 1. Si realiza estados financieros semestralmente, ¿qué registros debe realizar el 30 de junio y el 31 de diciembre de cada año? (4 puntos) b) Suponga que el 1 de enero del 2017 usted compra una máquina que costó 20.000 dólares. Traerla de EE.UU costó otros 2.000 dólares. El flete y la instalación en Chile costaron $1.000.000 adicional. La vida útil es de 10 años, con valor residual igual a cero. El 31 de diciembre del 2018 usted decide vender esta máquina por $9.700.000. i) Indique los movimientos en las cuentas al vender la máquina. Suponga que el precio del dólar es $500. (2 puntos) ii) ¿Por qué estaría dispuesto a vender la máquina a un precio menor al que la compró? Justifique. (2 puntos) c) Suponga que usted se dedica a la venta de alfombras que trae desde India. Sus clientes compran por catálogo y le pagan por adelantado la mitad del precio de la alfombra. Un cliente muy importante le adelantó por 2 alfombras un total de $1.000.000. Cuando viajó a India a comprar las alfombras resultó que sólo quedaba una de las alfombras que le habían encargado. Indique qué cuentas deben registrar algún movimiento y el monto de éste (indicando el signo) al minuto de: i) Recibir el pago por las alfombras. (2 puntos) ii) Entregar el producto. (2 puntos) Suponga que las dos alfombras tienen el mismo precio y que usted tiene un margen del 100% sobre el costo de la alfombra. 14 EL SIGUIENTE TEMA DEBE SER CONTESTADO POR LOS ALUMNOS DE LA PROFESORA ISABEL ARRIETA (SECCIÓN 8) Tema IV (12 Puntos) Pregunta para Alumnos(as) Sección Nº8 Responda cada una de las siguientes preguntas, utilizando la información sobre el activo fijo que tiene la empresa CKL al 31/12/2016, detallado en el siguiente cuadro. Nota 1: La empresa CKL presenta informes financieros en forma mensual. 1. ¿Cuánto fue el gasto por depreciación que debió reconocer CKL en el mes de noviembre de 2016? (3 puntos). 2. ¿Cuál es el saldo de la cuenta depreciación acumulada que CKL tuvo al 31/12/2016? (3 puntos). 3. Suponga que el 1/1/2017 la empresa remplaza la maquina Nº2 por una nueva, para lo cual vende esta máquina a un valor de 75.000 y compra una nueva, pagando al contado en 420.000. La vida útil de la nueva máquina es de 7 años y no tiene valor residual. ¿Qué movimientos contables debió reconocer esta empresa, ese día? Detalle claramente qué cuentas se mueven, en qué valor y cómo se clasifican esas cuentas en el balance de la compañía. (6 puntos). Fecha Adquisición Valor Compra Valor Residual Vida útil (años) Máquina 1 31-12-2014 630.000 30.000 10 Máquina 2 01-07-2006 850.000 40.000 9 Máquina 3 01-10-2016 140.000 2.000 5 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN PRIMER SEMESTRE 2017 PAUTA CONTROL N°1 CONTABILIDAD I EAA110A TEMA I (12 puntos) a) (Ayudantía 1) Se ha transgredido el PCGA de "Costo Histórico como Base de Valoración", ya que la máquina costó en realidad $830.000 y no $950.000. Los Cruzados han hecho una muy buena compra y debe felicitarse por ello, pero en ningún caso reconocer un valor mayor al pagado por el bien. b) (Ayudantía 3) Falso, hay que reconocer un Pasivo (IPPA) hasta que no se haya efectuado realmente el servicio. En ese minuto se debe reconocer el cambio en el Patrimonio que corresponda. Principio de Base Devengado. c) La afirmación es “Falsa” El vencimiento de los pasivos puede ser lo suficientemente lejos en el tiempo, de modo tal que esa empresa no tiene por qué estar “quebrada” (no estar cumpliendo oportunamente con el pago de sus obligaciones) y tampoco tiene porqué estar destinada a quebrar en el corto plazo. Hay muchas cosas que pueden suceder antes del vencimiento de esos pasivos. TEMA II (14 puntos) a) Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Signo Monto Gasto en botellas R + $500 Caja A - $500 b) Venta de existencias: Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Signo Monto Cuentas por Cobrar A + $1.750 Ingreso por venta R + $1.750 Costo por Venta R + $1.550 Existencias A - $1.550 Devolución de existencias: Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Signo Monto Cuentas por Cobrar A - $700 Ingreso por venta R - $700 Costo por Venta R - $620 Existencias A + $620 c) Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Signo Monto Caja (Disponible) A + $30.000 Depreciación Acumulada XA - $48.000 Máquinas A - $65.000 Utilidad por Diferencias de Valor* R + $13.000 d) Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Signo Monto Caja A - $150.000 Deuda Bancaria P + $600.000 Utilidades Retenidas PAT - $750.000 TEMA III BALANCE "Wal-Market S.A" 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2016 2015 2016 2015 2016 Caja 23.980 122.059 Cuentas por Pagar 32.000 64.000 Depósito a Plazo 15.000 8.000 Sueldos por Pagar 1.200 1.236 Cuentas por Cobrar 37.500 55.250 Arriendos por Pagar - 750 Existencias 22.000 17.200 I.P.P.A - 5.000 S.P.P.A (*) 11.000 12.100 Dividendos por Pagar 1.030 5.260 A.P.P.A (**) 4.500 - Intereses por Pagar 5.800 6.075 Terrenos 28.000 33.000 Máquinas 56.000 48.000 Deuda Financiera Largo Plazo 40.000 55.000 Depreciación Acumulada (15.100) (6.400) Capital50.000 70.000 Utilidades Retenidas 55.700 55.590 Cuentas por Cobrar LP 8.000 - Resultado del Ejercicio 5.150 26.298 TOTAL ACTIVOS 190.880 289.209 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 190.880 289.209 ESTADO DE RESULTADOS 2015 Y 2016 "Wal-maket S.A" 2015 2016 Ingreso por Venta 122.000 183.000 Costo de Venta (75.000) (109.800) Margen Bruto 47.000 73.200 Gasto por Depreciación (4.100) (3.950) Gasto en Sueldos (14.400) (14.472) Gasto en Arriendos (9.000) (9.000) Gasto en Seguros (10.000) (11.000) Resultado operacional 9.500 34.778 Ingreso financiero 450 345 Gasto financiero (4.800) (5.475) Perdida por Venta de Activo Fijo - (3.350) Resultado del Ejercicio 5.150 26.298 ENTRADAS DE CAJA AÑO 2016 SALIDAS DE CAJA AÑO 2016 Ventas al Contado 45.750 Pago en Seguro 12.100 Retiros de Depósitos 7.000 Pago por Arriendos 3.750 Cobranza a Clientes 127.500 Compra de Terrenos 5.000 Pago de Existencias por Adelantado 5.000 Pago a proveedores 73.000 Venta de Activo Fijo 12.000 Pago de Sueldos 14.436 Nuevos Prestámos Bancarios 15.000 Pago de Dividendos 1.030 Intereses ganados 345 Pago de intereses 5.200 TOTAL ENTRADAS DE CAJA 212.595 TOTAL SALIDAS DE CAJA 114.516 Control N°1 (Sem 1-17) + Soluc. Resumida.pdf (S) C-1-2017-1S (Versión resumida)
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