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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE NOMBRE: ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 NÚMERO DE LISTA: PRUEBA N°2 Profesores: Catalina Bilbao D. Soledad Errázuriz V. Natalia Pierattini S. Mathias Theune B. Coordinador de Profesores: Paula Faure L. Ayudante Jefe: Begoña Bilbao D. Ayudantes: Ismael Araya Jorge Artavia Andrés Medina Joaquín Metzner Soledad Ross Dominga Selman Jaime Valenzuela Alfonso Valenzuela Carolina Vivar Jorge Yarur Puntaje: 75 puntos. Duración: 80 minutos. Instrucciones Generales para Todas las Evaluaciones del Semestre: Los Ayudantes del ramo NO están autorizados para responder preguntas durante la evaluación. Si usted tiene alguna duda respecto del enunciado de la evaluación, como una manera de seguir adelante con su respuesta, usted debe dejar expresa y claramente indicado en su hoja de respuesta lo que ha supuesto para resolver dicha duda de interpretación del enunciado. Posteriormente, en la corrección, el Profesor analizará si el supuesto que usted ha hecho era en realidad necesario y lo adecuado del mismo. Si en realidad el supuesto era necesario, la respuesta se evaluará en función de dicho supuesto. Antes de comenzar a responder la evaluación, debe poner su nombre completo en cada una de las hojas recibidas. Todas sus pertenecías (mochilas, bolsos, celulares apagados, etc.) deben quedar adelante en la sala, bajo la pizarra. No debe descorchetear lo que se le ha entregado corcheteado (enunciado ni set de hojas de respuestas) No está permitido el uso de calculadoras que permitan almacenar textos (alfanuméricas). El cumplimiento de esta regla es de absoluta responsabilidad del alumno. Se entenderá que quien no la respeta, no cumple con las normas éticas de la Universidad. Los teléfonos celulares deben estar apagados durante la evaluación y deben quedar guardados en sus pertenecías (mochilas, bolsos, celulares apagados, etc.) las que deben quedar adelante en la sala. No está permitido el uso de celulares como “reloj” o como calculadora En la sala, usted debe dejar su credencial PUC sobre el escritorio, de modo que esté a la vista del (de la) Ayudante, La sospecha de copia por parte del profesor y/o los ayudantes, durante la evaluación o en su corrección posterior, tiene como sanción mínima una nota 1.0 en la evaluación y un informe a la Dirección de la Escuela. ¡BUENA SUERTE! 2 Tema I (14 puntos) El contador de la empresa “Grand Prix”, está teniendo problemas al momento de contabilizar los valores negociables que mantiene la empresa. Por esto, le pide a usted, un destacado alumno de Contabilidad I, que lo ayude a resolver sus problemas. A continuación se presenta la información respecto de los Valores Negociables que mantiene la empresa “Grand Prix”. • Al 31/12/2016 la empresa tenía inversiones sólo en acciones de tres empresas, cuyas cantidades y precios eran los siguientes: Acción Cantidad Costo Histórico Precio de Mercado (al 31/12/2016) BERCEDES MENZ 120 acciones $10 cada una $15 cada una RAFERI 70 acciones $15 cada una $10 cada una BULLRED 60 acciones $20 cada una $10 cada una Transacciones durante el año 2017: • El 31/03/2017 la empresa vendió 30 acciones de BULLRED en $15 cada una. • El 30/06/2017 la empresa compró 60 acciones de BERCEDES MENZ en $19 cada una. • El 30/11/2017 la empresa vendió 70 acciones de BERCEDEZ MENZ en $22 cada una. • Al 31/12/2017 los Precios de Mercado por acción son los siguientes: Acción Precio de Mercado (al 31/12/2017) BERCEDES MENZ $15 RAFERI $8 BULLRED $10 3 Transacciones durante el año 2018: • El 01/01/2018 la empresa compró 35 acciones de RAFERI en $12 cada una. • El 28/02/2018 la empresa compró 44 acciones de BERCEDES MENZ en $20 cada una. • El 31/05/2018 la empresa vendió 20 acciones de RAFERI en $10 cada una. • El 01/07/2018 la empresa vendió 15 acciones de BULLRED en $24 cada una. • El 30/09/2018 la empresa compró 30 acciones de BULLRED en $11 cada una. • El 01/12/2018 la empresa RAFERI declaró y pagó un dividendo en efectivo de $4 por acción. • Al 31/12/2018 los Precios de Mercado por acción son los siguientes: Acción Precio de Mercado (al 31/12/2018) BERCEDES MENZ $15 RAFERI $13 BULLRED $16 Se pide: PRIMERA PARTE a. (2 puntos) Presente los saldos en el Balance al 31/12/2016 de las cuentas Valores Negociables y Provisión por Fluctuación de Valores Negociables (PFVN). b. (3 puntos) Presente todos los asientos contables que la empresa debió hacer durante el año 2017, para contabilizar correctamente los eventos relacionados con sus Valores Negociables. c. (2 puntos) Presente los Saldos en el Balance al 31/12/2017 de las cuentas Valores Negociables y Provisión por Fluctuación de Valores Negociables (PFVN). SEGUNDA PARTE a. (5 puntos) Presente todos los asientos contables que la empresa debió hacer durante el año 2018, para contabilizar correctamente los eventos relacionados con sus Valores Negociables. b. (2 puntos) Presente los saldos en el Balance al 31/12/2018 de las cuentas Valores Negociables y Provisión por Fluctuación de Valores Negociables (PFVN). 4 Tema II (23 puntos) La empresa Rotger S.A. compró el día 1 de septiembre de 2014 un bono emitido por la empresa SaintBender. Este bono posee las siguientes características: Fecha de Emisión: 1 de enero de 2013 Duración: 5 años Fecha de Vencimiento: 31 de diciembre de 2017 Valor Nominal: $10.000.000 Tasa de Interés Nominal (o de Carátula): 6% anual simple (3% semestral, 1,5% trimestral, 0,5% mensual, etc.) Pago de Intereses: Se cancelan al final de cada semestre (30 de junio y 31 de diciembre.) Pago de Capital (o Principal): Se amortiza anualmente (31 de diciembre de cada año) en 5 cuotas anuales iguales. La primera amortización se hace el 31/12/13 y la última el 31/12/2017. Suponiendo que Rotger S.A. presenta Estados Financieros anuales, a usted se le pide: PRIMERA PARTE Suponga que el precio pagado por el bono que compró la empresa Rotger S.A. el 1 de septiembre de 2014 fue el equivalente al 115% del valor par de dicho bono ese día. Presente los asientos contables que debe registrar la empresa Rotger S.A. en las siguientes fechas: a. (3 puntos) 1 de septiembre del año 2014. b. (4 puntos) 31 de diciembre del año 2014. c. (4 puntos) 31 de diciembre del año 2017. d. (3 puntos) Con la información que usted dispone, ¿qué puede decir respecto de cómo era la tasa de interés que el mercado le exigía al bono el1 de septiembre de 2014, al momento de la compra, con respecto al 6% de interés nominal ofrecido por el bono? Fundamente. SEGUNDA PARTE Suponga que en vez de mantener el bono hasta el vencimiento, el 31 de marzo del año 2015 Rotger S.A. vende el bono a un precio de $5.785.500. A usted se le pide: a. (6 puntos) Registre el o los asiento(s) contable(s) que Rotger S.A. debe realizar al 31/03/2015. b. (3 puntos) ¿A qué precio, expresado como porcentaje del valor par, se vendió el bono? 5 TEMA III (38 puntos) La empresa “La Maldita Primavera” se dedica a la comercialización de antialérgicos y antihistamínicos. A continuación se presentan los Balances al 31/12/2016 y 31/12/2017, y el Estado de Resultados del año 2017. Balance "La Maldita Primavera" al 31 de Diciembre ACTIVOS 2016 2017 PASIVOS 2016 2017 Activos Circulantes Pasivos Circulantes Caja $2.250 $11.625 Sueldos por Pagar $7.500 $5.250 Depósitos a Plazo $7.500 $10.500 Cuentas por Pagar a Proveedores $18.000 $22.500 Cuentas por Cobrar $25.950 $20.625 Impuestos por pagar $2.250 $5.738 PDI ($750) ($2.625) Intereses por Pagar $3.750 $6.300 Existencias $33.000 $67.050 Deuda Bancariade Corto Plazo $0 $13.500 SPPA $8.550 $19.050 Dividendos por Pagar $16.050 $12.300 Valores Negociables $6.900 $8.100 PFVN ($2.850) ($975) Total Activo Circulante $80.550 $133.350 Total Pasivos Circulantes $47.550 $65.588 Activo Fijo Pasivos de Largo Plazo Terrenos $30.000 $19.500 Crédito Bancario de Largo Plazo $30.000 $15.000 Máquinas $30.000 $15.000 Bono por Pagar $22.500 $16.500 Depreciación Acumulada ($10.500) ($3.000) Total Pasivos de Largo Plazo $52.500 $31.500 Total Activo Fijo $49.500 $31.500 PATRIMONIO Otros Activos Capital Pagado $18.000 $60.000 Cuentas por Cobrar de Largo Plazo $0 $19.500 Utilidades Retenidas $12.000 $27.263 Total Otros Activos $0 $19.500 Total Patrimonio $30.000 $87.263 Total de Activos $130.050 $184.350 Total Pasivos y Patrimonio $130.050 $184.350 Estado de Resultados "La Maldita Primavera" año 2017 Ingreso por Ventas $180.000 Costo de Ventas ($112.500) Margen Bruto $67.500 Gasto por Depreciación ($3.000) Gasto en Sueldos ($8.250) Gasto en Seguro ($12.000) Gasto en Incobrables ($2.250) Resultado Operacional $42.000 Ingreso Financiero $1.875 Gastos Financieros ($7.050) Perdida por Venta de Maquina ($5.700) Perdida por prepago de deuda bancaria ($3.750) Utilidad por Venta de Terreno $1.125 Utilidad FVN $1.875 Resultado No Operacional $30.375 Gasto por impuestos ($9.113) Resultado del Ejercicio $21.263 6 Información Adicional: 1. Para manejar su liquidez, “La Maldita Primavera” mantiene depósitos a plazo bancarios, pactados a 30 días, estos depósitos generan el único Ingreso Financiero presente en el Estado de Resultados de la empresa. 2. Durante el 2017 la empresa realizó, de manera excepcional, una única venta a crédito a 2 años plazo. Del resto de las ventas, el 50% fue al contado y el excedente se realizó a crédito de corto plazo. 3. El 40% de las compras de existencias se realiza al contado (el 60% restante se compra con crédito con proveedores). 4. A fines del 2016, “La Maldita Primavera” mantenía dentro de sus Valores Negociables el 10% de la empresa “Desloratantina”. Durante el 2017, “La Maldita Primavera” compró más acciones de “Desloratantina”. Estos son todos los movimientos relacionados con la cuenta Valores Negociables. 5. Durante el año 2017 se vendieron terrenos y no se realizaron nuevas compras de éstos. 6. El 1 de enero de 2017 se vendió la única máquina que tenía la empresa en ese momento. El mismo día “La Maldita Primavera” compró una máquina nueva. 7. El 30 de Agosto de 2017, “La Maldita Primavera” solicitó una nueva deuda bancaria a 10 meses plazo. Este fue el único aumento en deuda bancaria ocurrido durante el año. 8. El saldo de Crédito Bancario de Largo Plazo presente en los Pasivos al 31 de diciembre del 2016 corresponde a un crédito bancario tomado por “La Maldita Primavera” durante el año 2009 y que vence el año 2019. Durante el año 2017, la empresa decidió prepagar parte de ese crédito de largo plazo. Dadas las condiciones estipuladas en el contrato de crédito, la empresa tuvo que pagar un monto “extra” como multa, adicional a la deuda que canceló, para poder realizar el prepago. 9. La empresa mantiene entre sus Pasivos de largo plazo un Bono por Pagar. 10. El 31/12/2017, antes del cierre de Estados Financieros se realizó un aumento de capital en efectivo. Se pide: a. (27 puntos) Presente el Estado de Fuentes y Usos de Fondos (o Estado de Cambio en la Posición Financiera) del año 2017 de la empresa “La Maldita Primavera” definiendo fondos como Efectivo (Caja y AEC). Usted debe presentar correcta y formalmente el Estado de Cambio en la Posición Financiera utilizando el Método Indirecto, en el espacio indicado para esto en la Hoja de Respuestas. No se requiere que presente todos los asientos de procedimiento ni cuentas de mayores, sólo se exigirán los asientos solicitados en b. b. Presente los asientos de procedimiento relacionados a las siguientes transacciones: i. (1 punto)Venta de Máquina realizada el 01/01/2017. ii. (1 punto) Prepago porción del Crédito de Largo Plazo realizado durante el año 2017. iii. (1 punto) Reconocimiento del Gasto Financiero y pago de intereses correspondientes al año 2017. iv. (1 punto) Declaración y pago de dividendos realizados durante el año 2017. c. (7 puntos) Presente solamente la sección Fondos provenientes de las Operaciones, definiendo fondos como Efectivo, utilizando el Método Directo. Recuerde que, a pesar de sólo exigirse algunos asientos de procedimiento específicos, TODOS SUS CÁLCULOS DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS, de lo contrario sus respuestas no llevarán puntaje. PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 Pauta Sugerida Prueba N°2 Tema I (14 puntos) PRIMERA PARTE a) 2 puntos PM° < CH PFVN < 0 1p VN $3.450 1p PFVN -$350 Valor Neto VN $3.100 b) 3 puntos 31/03/2017 0,5p Caja $450 Pp. Vta VN $150 VN $600 30/06/2017 0,5p VN $1.140 Caja $1.140 30/11/2017 1p Caja $1.540 VN $910 Ut. Vta VN $630 31/12/2017 1p Pp. FVN $ 220 PFVN $220 c) 2 puntos PM° < CH PFVN < 0 1p VN $3.080 1p PFVN -$570 Valor Neto VN $2.510 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 SEGUNDA PARTE a) 5 puntos 01/01/2018 0,5p VN $420 Caja $420 0,5p 28/02/2018 VN $880 Caja $880 31/05/2018 1p Caja $200 Pp. Vta VN $80 VN $280 01/07/2018 0,5p Caja $360 VN $300 Ut. Vta VN $60 30/09/2018 0,5p VN $330 Caja $330 01/12/2018 1p Caja $340 Ut. x Dividendos $340 31/12/2018 1p PFVN $570 Ut. FVN $570 b) 2 puntos PM° > CH --> PFVN = 0 1p VN $4.130 1p PFVN $0 Valor Neto VN $4.130 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 Tema II (23 puntos) Primera Parte a) 01/09/2014 3 puntos 0,5p Bono x Cobrar $ 8.000.000 1p Int x Cobrar $ 80.000 0,5p Premio o SP $ 1.212.000 1p Caja $ 9.292.000 b) 31/12/2014 4 puntos 1,5p Caja $ 240.000 Int x Cobrar $ 80.000 Ing. Financiero $ 160.000 0,5p Int x Cobrar $ 160.000 Ing. Financiero $ 160.000 1p Caja $ 240.000 Int x Cobrar $ 240.000 1,5p Pp. Amortización SP $ 121.200 Premio o SP $ 121.200 1p Caja $ 2.000.000 Bono x Cobrar $ 2.000.000 c) 31/12/2017 4 puntos 1,5p Caja $ 60.000 Ing. Financiero $ 60.000 0,5p Int x Cobrar $ 60.000 Ing. Financiero $ 60.000 1p Caja $ 60.000 Int x Cobrar $ 60.000 1,5p Pp. Amortización SP $ 363.600 Premio o SP $ 363.600 1p Caja $ 2.000.000 Bono x Cobrar $ 2.000.000 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 d) 3 puntos Si el Precio Pagado fue mayor al Valor Par, esto refleja que la tasa exigidapor el mercado era menor que el 12% ofrecido por el Bono Segunda Parte a) 31/03/2015 6 puntos ALTERNATIVAS 1p Pp. Amortización SP $ 90.900 Premio o SP $ 90.900 1p Int x Cobrar $ 90.000 Ing. Financiero $ 90.000 0,5p Caja $ 5.785.500 0,5p Pp. Vta Bono $ 1.304.400 1p Bono x Cobrar $ 6.000.000 1p Int x Cobrar $ 90.000 1p Premio o SP $ 999.900 1p Pp. Amortización SP $ 90.900 Premio o SP $ 90.900 0,5p Caja $ 5.785.500 0,5p Pp. Vta Bono $ 1.304.400 1p Bono x Cobrar $ 6.000.000 2p Ing. Financiero $ 90.000 1p Premio o SP $ 999.900 1p Int x Cobrar $ 90.000 Ing. Financiero $ 90.000 0,5p Caja $ 5.785.500 1p Pp. Vta Bono $ 1.395.300 1p Bono x Cobrar $ 6.000.000 1p Int x Cobrar $ 90.000 1,5p Premio o SP $ 1.090.800 0,5p Caja $ 5.785.500 1p Pp. Vta Bono $ 1.395.300 1p Bono x Cobrar $ 6.000.000 2p Ing. Financiero $ 90.000 1,5p Premio o SP $ 1.090.800 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 b) 3 puntos Saldo Insoluto $ 6.000.000 Intereses Devengados $ 90.000 (1 trimestre) Precio de Venta $ 5.785.500 VP $ 6.090.000 Venta bajo la par 95% PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 Tema III (38 puntos) a. Indirecto 27 puntos 23 + 4 puntos Presentación Formal Estado de Fuentes y Usos de Efectivo Saldo Inicial $9.750 OPERACIONES 0,5p R. Ejercicio $21.263 -$1.875 -I. Financiero 1p 1p +G. Depreciación $3.000 -$1.125 -Ut. Vta Terreno 1p 1p +G. Financiero $7.050 -$1.875 -Ut. FVN 1p 1p +Pp. Vta Maq $5.700 -$19.500 -CxC LP 1p 1p +Pp. Prepago $3.750 0,5p + CxC $5.325 -$34.050 -Existencias 0,5p 0,5p + PDI $1.875 -$10.500 -SPPA 0,5p 0,5p +CxP $4.500 -$2.250 -SxP 0,5p 0,5p +ImpxP $3.488 -$15.225 Usos de la Operación INVERSIÓN 1p +Venta Máquina $13.800 -$15.000 -Compra Máquina 1p 1p +Venta Terreno $11.625 -$1.200 -Compra VN 1p Fuentes de la Inversión $9.225 FINANCIAMIENTO 1p +Ingreso Financiero $1.875 -$4.500 -Pago Intereses 1p 1p +Nueva Deuda CP $13.500 -$9.750 -Pago Dividendos 1p 1p +Aporte de Capital $42.000 -$18.750 -Prepago Crédito LP 1p -$6.000 -Prepago Bono 1p Fuentes del Financiamiento $18.375 Total Fuentes $12.375 Saldo Final $22.125 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I SEGUNDO SEMESTRE 2017 b. 4 puntos Asientos (1 pto cada ítem) i. Venta Máquina Caja / Efectivo $13.800 Dep. Ac. $10.500 Pp. Vta Maq / Efectivo $5.700 Máquina $30.000 ii. Prepago Crédito Crédito LP $15.000 Pp. Prepago Cr. / Efectivo $3.750 Caja / Efectivo $18.750 iii. Gasto Fin y Pago Gasto Financiero / Efectivo $7.050 Int x Pagar $7.050 Int x Pagar $4.500 Caja / Efectivo $4.500 iv. Dividendos UR $6.000 Div x P $6.000 Asiento no necesario Div x P $9.750 Caja / Efectivo $9.750 c. 1 punto por cada partida – 7 en total (Totales no llevan puntaje) Directo Estado de Fuentes y Usos de Efectivo OPERACIONES Ventas al Contado $80.250 $58.620 Compra Existencias al Contado Cobranza a Clientes $85.200 $83.430 Pago a Proveedores $10.500 Pago Sueldos $5.625 Pago Impuestos $22.500 Compra Seguro $15.225 Usos de la Operación
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