Elaboracion-de-una-auditora-final-a-una-empresa-que-comercializa-partes-automotrices-desde-el-punto-de-vista-de-un-auditor-semi-encargado

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17/7/2022

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Ciencias Sociales

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES

ELABORACIÓN DE UNA AUDITORÍA FINAL A UNA
EMPRESA QUE COMERCIALIZA PARTES AUTOMOTRICES
DESDE EL PUNTO DE VISTA DE UN AUDITOR SEMI
ENCARGADO.

ASESOR:

CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. DE MEX.
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA
DE MÉXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLÁN

ELABORACIÓN DE UNA AUDITORÍA FINAL A UNA
EMPRESA QUE COMERCIALIZA PARTES AUTOMOTRICES
DESDE EL PUNTO DE VISTA DE UN AUDITOR SEMI
ENCARGADO.

TRABAJO PROFESIONAL.

QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:
LICENCIADO EN CONTADURÍA.

P R E S E N T A :
EDGAR ANGELES BARRERA.

ASESOR: MCE. ROSA MARÍA OLVERA MEDINA

CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. DE MEX.
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
ELABORACIÓN DE UNA AUDITORÍA FINAL A UNA
EMPRESA QUE COMERCIALIZA PARTES AUTOMOTRICES
DESDE EL PUNTO DE VISTA DE UN AUDITOR SEMI
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:

ROSA MARÍA OLVERA MEDINA.
2009

UNAM – Dirección General de Bibliotecas
Tesis Digitales
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mencionando el autor o autores. Cualquier uso distinto como el lucro,
reproducción, edición o modificación, será perseguido y sancionado por el
respectivo titular de los Derechos de Autor.

A mis padres:
Les agradezco a mis padres que siempre me dieron su apoyo incondicional, me
han enseñado que el estudio y el trabajo son hábitos
las familias a la sociedad y a la patria

He aquí mi herencia padres queridos.

A mi hermana:
Por que de ella he aprendido

A Martha:
Por que de ella he aprendido a amar y ser amado.

A Erick Javier:
Por que he aprendido de él a ser como un padr

A Marte:
Por que un día será.

Y en especial a la UNAM
Por que sin ella tal vez no hubiera tenido la oportunidad de haber estudiado.

¡Que dios los bendiga!

Agradecimientos:
agradezco a mis padres que siempre me dieron su apoyo incondicional, me
han enseñado que el estudio y el trabajo son hábitos que construyen
a la sociedad y a la patria.
He aquí mi herencia padres queridos.
ue de ella he aprendido a ser paciente y tolerante.
Por que de ella he aprendido a amar y ser amado.
Por que he aprendido de él a ser como un padre, sin serlo.
UNAM.
sin ella tal vez no hubiera tenido la oportunidad de haber estudiado.
¡Que dios los bendiga!
“Un título universitario
no acorta el tamaño de vuestras orejas;
no hace más que ocultarlo.”
HUBBARD, Elbert
2

agradezco a mis padres que siempre me dieron su apoyo incondicional, me
que construyen y sostienen a
sin ella tal vez no hubiera tenido la oportunidad de haber estudiado.
“Un título universitario
no acorta el tamaño de vuestras orejas;
no hace más que ocultarlo.”
HUBBARD, Elbert

Índice Pág

Introducción

Capítulo 1

Generalidades. 6
1.1 Antecedentes personales, Educación profesional, Trayectoria Laboral. …………...... 7
1.2 Antecedentes del lugar de trabajo (Despacho de auditores José Parra). …………….. 9
1.2.1
Características mínimas del auditor profesional y la forma en que se aplican dentro
del Despacho José Parra. …………………………………………………………….. 10
1.3 Desarrollo profesional desde el ingreso en el Despacho de Auditores a la fecha. …... 20
1.3.1 Como colaborador en el área de contabilidad. …………………………….................. 20
1.3.2 Como colaborador del área de auditoría. ……………………………………………... 21
Capítulo 2
Descripción de las características principales del cliente auditado. 22
2.1 La compañía “X" S.A. de C.V. (Descripción). ………………………………………. 23
2.2 Evaluación del control interno de la Compañía “X” S.A. ……………………………. 25
2.3 Planeación y ejecución de la auditoría a la Compañía X, S.A. de C.V. ……………… 32
Capítulo 3
Exposición de una auditoría a estados financieros de la Compañía
“X” S.A. de C.V. 33
3.1 Los documentos que se incluyen en esta revisión. …………………………………… 34
3.1.1 Carta de solicitud de información. …………………………………………………… 34
3.1.2 Índice de revisión, papeles de trabajo y memorándums de revisión…………………. 40
3.2 Opinión del auditor y estados financieros de la Compañía X, S.A. de C.V. ………… 75

Estado de Situación Financiera. ………………………………………………….. 78

Estado de Resultados. …………………………………………………………….. 79

Estado de Variaciones en la inversión de los Accionistas. ………………………. 80

Estado de Cambios en la Situación Financiera. ………………………………….. 81

Notas a los Estados Financieros. …………………………………………………. 82

Análisis y discusión. ………………………………………………….... 96

Recomendaciones. …................................................................................ 98

Conclusiones. ……………………………………………… 99

Título de la memoria de desempeño profesional:
Elaboración de una auditoría final a una empresa que comercializa partes
automotrices desde el punto de vista de un auditor semi encargado.

Objetivo:
Exponer las actividades que realiza un auditor con nivel semi encargado en la
elaboración de una auditoría de estados financieros a una empresa que comercializa
partes automotrices, mostrando el análisis de las cuentas de balance seleccionadas según
la muestra de auditoría, los papeles de trabajo utilizados que soportan la revisión, con el
fin de obtener el grado de licenciado en Contaduría Pública en la Facultad de Estudios
Superiores Cuautitlán.

Introducción:

En la presente memoria de trabajo se describen las actividades que realiza un
auditor semi encargado de auditoría dentro de un despacho de auditores, que ha
concluido sus estudios en la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán, se muestra
también el ambiente laboral en el que se ha desarrollado en los últimos casi tres años en
donde ha aplicado conocimientos obtenidos durante su inscripción dentro de las aulas en
dicha facultad.
El presente trabajo presenta el punto de vista del autor, las actividades que realiza
dentro de un despacho de auditoría de la iniciativa privada para la elaboración de
auditorías a los clientes que la contratan los cuales tienen la necesidad de llevar a cabo
una revisión de las operaciones financieras con el objeto de obtener una opinión sobre
razonabilidad en su elaboración.
Es importante mencionar que la información que se presenta en el presente es
meramente para ubicar el nivel profesional en el que se desarrolla el autor, donde los
conocimientos adquiridos se ponen en práctica con el fin de ser evaluado por los
asesores correspondientes en la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán para obtener
el título de Licenciado en Contaduría Pública. También se aclara que la información
contenida en la presente memoria no contiene información financiera real de la
compañía objeto de análisis más bien se presenta un ejemplo sencillo que ilustra dichas
actividades.
Dentro de todas actividades desarrolladas en un ambiente laboral mostraré la
elaboración de una auditoría a una compañía comercial de capital mexicano, mostraré su
análisis mediante papeles de trabajo que utilizan marcas de auditoría que evalúan y en
ellos se plasma dicho análisis desde el punto de vista legal, contable o financiero.

Capítulo 1.

Generalidades.

1.1 Antecedentes personales, educación profesional y trayectoria Laboral.

La presente memoria presenta el trabajo desarrollado del autor realizando la
actividad de auditor en un despacho de auditores y contadoresen el cual se han aplicado
muchos esfuerzos para la calidad del trabajo así como para incrementar el aprendizaje
basado en la práctica de diferentes técnicas establecidas por dicha organización, debido a
la importancia de la trayectoria ejercida durante la estancia en la Universidad como
después en las labores de otros lugares de trabajo es por esto que considero
especialmente importante mencionar las actividades en otras oficinas de auditores y
contables.

Después de cursar la carrera técnica de auxiliar contable en contabilidad en la
Preparatoria 9 “Pedro de Alba” de la UNAM aproximadamente en junio de 1997 trabajé
como auxiliar contable en una empresa dedicada a la contratación de personal para la
promoción de tarjetas bancarias, también se dedicaba a el control y distribución de
dichas tarjetas plásticas para los clientes que regularmente eran empresas del sector
financiero (bancos) dicha empresa se llama creinvest, S.A. de C.V. y se ubica en el
Distrito federal, mi labor como auxiliar contable consistía en la elaboración de facturas
que referenciaban a las relaciones de remesas de envió de tarjetas plásticas de tal forma
que a final del día se hacia una conciliación de información de las facturas realizadas
con el sistema de contabilidad (COI), cabe mencionar que durante la instancia en dicha
organización obtuve la primera visión de una organización económica así como mi
participación dentro de ella, los canales de comunicación los procesos de control, todos
aquellos procesos de la organización estaban controlados y por medio de la contabilidad.
Esta participación primaria terminó cuando ingresé a estudiar la Licenciatura de
contabilidad en la FESC.

Durante las clases de la carrera de Licenciado en Contabilidad en la FESC me vi
obligado a incrementar los conocimientos desde el punto de vista laboral de manera que
laboré como auxiliar contable del C.P. Carlos Ramírez, contador que ejercía la profesión

de manera independiente. Mis actividades principales como auxiliar contable consistían
en procesar los documentos fuente de la información financiera en el sistema electrónico
de tal forma que al final elaboraba los estados financieros principales, particularmente la
contabilización de pólizas de ingresos, egresos y diario me dio una básica aplicación de
los conocimientos adquiridos dentro de la universidad, la experiencia adquirida en estas
actividades que podría llamarle muy variada me permitieron implementar sistemas de
control de procesamiento de información para la optimización en el proceso de
información financiera, dicho sistema lo aplique para controlar las compras, y ventas de
dos distribuidoras de productos tupperweare. Laboré como auxiliar contable en dichas
distribuidoras casi 2 años.

Inmediatamente después ingresé en un despacho de auditores de firma
internacional llamada Andersen en la cual estuve asignado a la elaboración de papeles de
trabajo para la integración de las auditoría a los clientes, en dicha firma aprendí lo
gigantescas que llegan a ser las organizaciones económicas y la complejidad en la
organización para poder obtener la evidencia necesaria que nos da como resultado la
opinión de los auditores socios de aquella firma.

1.2 Antecedentes del lugar de trabajo (despacho de auditores).

¿Qué es un despacho de auditoría? Un despacho de auditores es aquella
organización económica que proporciona fé pública de que la información financiera de
los clientes que lo contraten, ha sido preparada conforme a las normas de información
financiera dicha propiedad es dada por código fiscal de la federación en su artículo 52
(Se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados: en los
dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los
contribuyentes…). La opinión del auditor puede ser requerida por cualquier
organización económica que emita información financiera para los usuarios por
iniciativa propia, por medio de procesos internos de mejora continua o cuando están
obligadas por la autoridad fiscal (art 52-A Código Fiscal de la Federación).

Uno de las primeras características que debe contener este despacho son las
características de constitución que se establecen en el código civil en los artículos 2688
al 2735 en donde establece las disposiciones generales de los socios, de la
administración de la sociedad y de la disolución y liquidación de esta, cabe enfatizar que
esta organización nace en un contrato social donde los socios se obligan mutuamente a
combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter
preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación comercial.

La actividad económica que desarrolla esta sociedad económica esta encaminada
a ofrecer servicios contables y de auditoría así como la asesoría de negocios.

La posibilidad de dictaminar estados financieros se establece en el código fiscal
de la federación en el Artículo 52 donde establece la obligación de pertenecer al colegio
profesional reconocido por la Secretaria de Educación Pública. En el colegio de
contadores públicos al que se hace mención se deben cumplir las siguientes
características mínimas que debe aplicar todo auditor y que señalo a continuación, así
mismo describiré brevemente la aplicación práctica de estas dentro de la organización en
la que laboro:

1.2.1 Características mínimas del auditor profesional y la forma en que se
aplican dentro del Despacho José Parra.

Normas personales, que se refieren a las cualidades que debe tener la
organización para poder ejercer la profesión de auditor:

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.- Esta capacidad de los socios
es otorgada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México, A.C. que
como lo establece el Código Fiscal de la Federación al valorar previamente no solo el
entrenamiento técnico si no la capacidad profesional dada por la experiencia en revisión
de información financiera de empresas de un sector económico de tal forma que la
capacidad profesional se obtiene de la larga trayectoria de los socios de dicho despacho
con la observancia del currículo de esta organización en el cual se incluyen empresas
del sector farmacéutico, comerciales, industriales, extractivas y auditorías
gubernamentales

En el Despacho Parra existe la obligación de que todos los trabajadores que
realicen la auditoría como tal deben tener una formación profesional en universidades e
institutos autorizados para ello, y los que cuentan con poca experiencia profesional
práctica se les capacita desde su ingreso de tal forma que se incremente poco a poco la
capacidad profesional

Cuidado y diligencia.- En el Despacho Parra se procura poner énfasis en el
cuidado y diligencia aplicando los principios de reducción de errores al máximo, esto se
lleva a cabo principalmente con la revisión del trabajo realizado por el personal de
menor grado así mismo confrontando los puntos de vista sobre un tema en particular y
de esta forma reducir en lo mas posible los posibles errores y a final de cuentas se
obtiene un dictamen o informe lo más preciso posible

Independencia.- En especial y en la experiencia profesional he observado que
en el Despacho Parra se aplica este principio de una forma exacta, debido a que al emitir
la opinión del auditor no se permiten consideraciones con cliente alguno al tener que
emitir una opinión con salvedad o incluso con abstención de opinión al no reunirse
alguna evidencia necesaria para soportar alguna de las partidas o saldos de alguna
cuenta.
Además dentro del despacho se elaboran cartas al término de cada revisión donde
se expresa que no se encuentran dentro de ninguna de las causas de falta de
independencia que señala el código de ética profesional según lasNormas y
Procedimientos de Auditoría generalmente aceptadas.

Normas de ejecución del trabajo que son ciertos elementos que por su
importancia deben ser cumplidas:

Planeación y supervisión.- Dentro del despacho de auditores se aplica una
planeación del trabajo a realizar distribuyendo los recursos disponibles (tiempo, personal
y recursos tecnológicos) como sigue:
La evaluación del control interno de la compañía a revisar se valida por medio de
cuestionarios divididos en caja, cuentas por cobrar, inversiones, documentos por cobrar,
inversiones, inventarios, activos fijos, cuentas y documentos por pagar, capital social
gastos y nominas, estos cuestionarios pueden ser divididos o ampliados según las
características del negocio y en base a la experiencia con el cliente o clientes del ramo
económico al que pertenecen. La aplicación de cuestionamientos relativos a la
particularidad de la compañía, el número de operaciones con los clientes, los
proveedores, el giro y en general el ramo al que pertenece la compañía son calificadores
invaluables para la definición del personal necesario que debe intervenir en la revisión
tomando en cuenta eventos importantes como son la toma física de inventarios, arqueos
de caja que regularmente suceden al final del año según las políticas de cada compañía,
de tal forma que la planeación y asignación de recursos también se ve modificada en el
transcurso de la misma revisión al detectarse puntos de riesgo por eventos no esperados
anteriormente. En el despacho Parra los recursos tecnológicos y de opiniones con otros

profesionales de materias específicas (como son los pasivos por obligaciones laborales)
se soportan con la identificación profesional del especialista en la materia y su opinión
por escrito.
Otro de factores que influyen en la planeación y supervisión de auditoría es la
discusión del trabajo a realizar con el equipo de auditoría de tal forma que se permita
identificar puntos de riesgo y aprovechando la experiencia de los socios con respecto a
la compañía auditada de planeará la revisión de zonas de riesgo así como las diferentes
técnicas de revisión que se pueden aplicar de tal forma que se administren los tiempos y
los objetivos de auditoría sean alcanzados.

Estudio y evaluación del control interno.- Esta es otra de los normas
personales de ejecución de trabajo que en la vida práctica dentro del Despacho Parra en
el que laboro se realiza haciendo un análisis general y minucioso de los cuestionarios de
control interno así como la visita física y observando las formas de proceso de
información financiera, de tal forma que se evalúa la implementación de un sistema
electrónico de información para elaborar estados financieros, el apego estricto a las leyes
aplicables y la automatización de funciones que nos permitan tomar identificar riesgos
que puedan afectar la razonabilidad de la información financiera que se emite. Estos
riesgos se presentan comúnmente cuando existen cambios en las reglas de
funcionamiento, la incorporación de nuevo personal, implementación de sistemas de
contabilidad o de control nuevos, crecimientos acelerados y decrementos acelerados de
las operaciones comunes de una organización, elaboración de nuevos productos,
reestructuras corporativas y sobre todo en estos tiempos los cambios en
pronunciamientos de normas de información financiera y cambios en obligaciones
fiscales

Obtención de evidencia suficiente y competente.- En el trabajo que se realiza
dentro del Despacho Parra es que toda operación sobresaliente o significativa es
analizada hasta obtener la evidencia y soporte que permiten evaluar la objetividad de la
operación contable que se revela en los estados financieros, se tiene la obligación como
auditor el cuantificar el efecto de desviación que proporciona en dichos estados

financieros, así como proponer los ajustes y fundamentos que corrijan dicha desviación.
Todos los papeles de trabajo que soportan la revisión de auditoría se acumulan en un
legajo que incluye pastas para identificar la compañía el tipo de revisión que contiene y
el periodo al que pertenece dicha revisión

Normas de información en lo referente al resultado final, informe o dictamen.- El
Informe del auditor se emite apegándose a las normas de información financiera en
donde se expresa la razonabilidad de los estados financieros y para la elaboración de este
informe se consideran todos los papeles de trabajo en su conjunto que es la base y/o
soporte de chicha revisión. Dichos informes son entregados en cuadernillos a los
directivos de las organizaciones auditadas y un ejemplar se mantiene en el archivo
interno para consulta de futuras revisiones a ese mismo cliente.

• Aclaración de la relación con estados de información financiera y expresión de
opinión.- Dentro de las normas de ejecución del trabajo del auditor y
particularmente dentro de la expresión de la opinión considero que esta parte es
importante debido a que debemos como auditores aclarar que nosotros no
elaboramos la información financiera, nuestro trabajo solo consiste en expresar
una opinión respecto a la misma y esta se basa a muestras selectivas, dentro del
despacho donde laboro esta es una principio básico para la elaboración de
informes o dictámenes sobre nuestras revisiones.

A continuación mencionaré los lineamientos principales que describen las
políticas de dicho despacho así como los requisitos y principales y actividades a
desarrollar para ser un semi encargado de auditoría.

Es importante recordar que la siguiente información se ha tomado del manual de
políticas y procedimientos que pertenecen al despacho donde actualmente laboro aquí se
exhibe a dicha organización, su filosofía y sus principales políticas referentes a los
profesionistas que en ella trabajan. Y por motivos de presentación sintetizada solo
agregaré las políticas que incluyen hasta el puesto de semi encargado de auditoría.

Misión, principios y valores del Despacho José Parra y Asoc. S.C.

Despacho José Parra y Asoc. S.C. es una organización de carácter permanente,
institucional y dinámico, que con sentido de responsabilidad social y ética, y bajo una
dirección común, se plantea la siguiente:

Misión:
Somos una firma que presta los servicios de contaduría pública, auditoría y
consultoría con la mejor calidad de nivel internacional, comprometida con nuestro
personal para su desarrollo integral y con nuestros clientes en superar
permanentemente el nivel de servicio y atención en todas las áreas.

Visión:
Ser la firma que ofrezca la mejor opción en servicios de auditoría y contabilidad
internacionales en México, con un nivel superior en calidad y oportunidad, tanto para
nuestros clientes como para los posibles usuarios de nuestro servicio.

Alianza Internacional:
Despacho Parra y Asociados, S.C. es firma miembro de MIC International, con
más de trece mil personas operando en ciento dieciséis países alrededor del mundo, por
lo que donde sea que haga negocios podemos ofrecerle experiencia local respaldada
por los recursos de una firma internacional. MIC México Despacho José Parra y Asoc.,
S.C. al ser firma miembro de MIC International, dispone de los recursos en servicio más
avanzados a nivel mundial.

Principios y Valores:
La dignidad humana y la libertad individual, tienen prioridad sobre todo interés
de grupo y consideración de orden económico.

Reconocemos en el servicio a nuestros clientes nuestra principal razón de ser
por lo tanto nuestra característica competitiva debe ser, proporcionarles servicios
profesionales que satisfagan plenamente sus necesidades legítimas, las de la sociedad y
las del entorno en el que se realizan.

Reconocemos nuestra obligación moral con la vida económica de generar el
máximo valor agregado.

DespachoJosé Parra y Asoc., S.C.
Uno de los propósitos del Despacho es el ayudar a su personal técnico a
desarrollar planes para su mejoramiento profesional; para tal propósito se tiene
implantado un programa de desarrollo profesional:

La base de este programa es a través de juntas sistemáticas que tengan
evaluados y evaluadores, para discutir, desde un punto completamente imparcial,
crítico constructivo y positivo los problemas que puede tener un individuo que le
perjudiquen su desarrollo profesional. La función del evaluador será la de que
conjuntamente con su evaluado, determinen acciones concretas para subsanar dichos
problemas y vigilar periódicamente se progreso.

En el plan de desarrollo profesional deberá participar todo el personal técnico,
incluyendo ejecutivo.

Este plan no se establece para definir y apoyar promociones y aumentos de
emolumentos, sino para ayudar al personal a mejorar su actuación profesional (desde
luego, el hecho de mejorar su actuación profesional a través de este programa,
indirectamente ayudará a obtener mejores promociones).

Los evaluadores serán cuando menos un nivel mayor que el evaluado, con
excepción hecha de los socios, que pueden cruzarse.

También el estudio de las hojas de evaluación (que deberán ser elaboradas al
final de cada trabajo) será una fuente importante para conocer al individuo.

Niveles, descripción
Consideramos que un Despacho, al igual que cualquier empresa, trata de
satisfacer mediante energía humana (física o mental), la demanda total del trabajo que
se exige, por lo que es importante conocer:

a) El monto total del trabajo.
b) Dividirlo en porciones susceptibles de ser realizado por varias personas.

El análisis de puestos no permite conocer su contenido y requisitos, con ello se
logra hacer asignaciones precisas en cuanto a responsabilidades y autoridad de cada
puesto, por ende exigir del ocupante de cada uno de ellos responsabilidad y poderle
otorgar o delegar autoridad que el cumplimiento de sus funciones requiere.

Las clasificaciones de niveles de personal usadas en el Despacho son las
siguientes:
Ayudantes
Nivel staf: Semi-encargados
Encargados

Supervisores
Nivel ejecutivo: Gerentes
Socios

Los niveles se designan básicamente en función a la experiencia técnica y a la
habilidad para manejar los trabajos, incluyendo las relaciones con el cliente y con el
personal de la Firma.

A continuación se presenta el "perfil" de cada una de las clasificaciones de
niveles de personal en forma concreta y práctica:

Ayudante
El trabajo del ayudante es la base para el desarrollo de los trabajos donde se
requiera la obtención de información.

Requisitos técnicos:

a) Estudiante o pasante de la carrera de Contador Público.
b) Conocimientos básicos, pero sólidos en prácticas de contabilidad, costos,
impuestos y auditoría (dependiendo para el departamento al cual será
asignado).
c) Habilidad para comunicarse verbal y por escrito.
d) Tener mente inquisitiva y alerta y poder habituarse al estudio de
investigación.

Deberes y responsabilidades:
a) Obtener la evidencia de los hechos señalados en los programas de trabajo y a
las instrucciones recibidas.
b) Comprender la naturaleza del trabajo a desarrollar y saber reconocer
problemas.
c) Comunicación oportuna con los encargados del avance del trabajo o de los
problemas que surgen para realizar el trabajo en el tiempo estimado.
d) Documentar apropiadamente el trabajo realizado.
e) Establecer buenas relaciones de trabajo.
f) Controlar el presupuesto de trabajo. (Tiempo estimado).
g) Atento a servir a los clientes.
h) Terminar el trabajo sin pendientes.

i) Insistir en que se reciba entrenamiento sobre la marcha.
j) Que todo trabajo sea evaluado.
k) Asistir puntualmente y participar entusiastamente en los cursos de
entrenamiento que organice el Despacho, y a los que sea enviado en otra
Institución.
i) Presentarse al trabajo decorosamente vestido.
m) Observar buena conducta en el Despacho y en las oficinas de los clientes,
teniendo siempre en mente que son representantes de una firma de
profesionales, seria y progresista.
n) Mantener absoluta discreción sobre la impresión del cliente.

Semi - Encargados
(En adición a los requisitos de ayudante)
Requisitos técnicos:
a) Estudiante de último semestre o pasante.
b) Experiencia de ayudante de por los menos un año.
c) Que haya intervenido en trabajos completos.
d) Poder controlar un segmento importante de un trabajo.
e) Poder obtener conclusiones del resultado de un trabajo y definir problemas,
sus efectos y posibles soluciones.
f) Tener conocimientos sólidos en el área de que se este desarrollando, sin
olvidar aspectos básicos de las otras funciones y áreas.
g) Haber cursado satisfactoriamente los cursos de entrenamiento mínimos para
ayudantes.

Deberes y responsabilidades:
a) Realizar totalmente secciones completas de un trabajo, obtener la evidencia y
documentación apropiada de su participación.
b) Supervisar y orientar a los ayudantes que le hayan sido asignados.

c) Mantener comunicación oportuna y adecuada con los encargados y los
problemas encontrados.
d) Dominar el presupuesto en la secc
e) Asegurar que el trabajo suyo y de sus ayudantes ha sido debidamente
concluido.
f) Estar alerta a proporcionar servicios adicionales a los clientes.
g) Recibir y dar entrenamiento sobre la marcha.
h) Obtener y dar las
i) Asistir puntualmente y participar entusiastamente en los cursos de
entrenamiento que organice el Despacho, y a los que sea enviado en otra
institución.
j) Presentarse decorosamente vestido.
k) Observar buena conducta, teniendo
de una firma de profesionales, seria y progresista.

Organigrama básico del despacho de

Mantener comunicación oportuna y adecuada con los encargados y los
problemas encontrados.
Dominar el presupuesto en la sección que le ha sido asignada.
Asegurar que el trabajo suyo y de sus ayudantes ha sido debidamente
Estar alerta a proporcionar servicios adicionales a los clientes.
Recibir y dar entrenamiento sobre la marcha.
Obtener y dar las evaluaciones del personal.
Asistir puntualmente y participar entusiastamente en los cursos de
entrenamiento que organice el Despacho, y a los que sea enviado en otra
Presentarse decorosamente vestido.
Observar buena conducta, teniendo siempre en mente que son representantes
de una firma de profesionales, seria y progresista.
Organigrama básico del despacho de auditoría.
Socio
Director
Socio
Subdirector
Gerente
General
Supervisor
Encargado
Semi
encargado
Ayudante
Socio
Gerente
General
Supervisor
Encargado
Semi
encargado
Ayudante
19

Mantener comunicación oportuna y adecuada con los encargados y los
Asegurar que el trabajo suyo y de sus ayudantes ha sido debidamente
Asistir puntualmente y participar entusiastamente en los cursos de
entrenamiento que organice el Despacho, y a los que sea enviado en otra
siempre en mente que son representantes

1.3 Desarrollo profesional desde el ingreso en el Despacho de Auditores a la
fecha.
Una de las partes fundamentales que me ha permitido el desarrollo profesional en
los últimos años es mi colaboración en el despacho José Parra y Asociados S.C. en
donde ingresé como ayudante de auditoría y contabilidad y después como semi
encargado de auditoría.
Como se describe en el punto anterior existen otros niveles posteriores que se
pueden llegar a alcanzar, depende de diferentes factores.
En este momento ocupo la clasificación de staf en el nivel de semi encargado de
auditoría, cabe mencionar que mis actividades dentro de dicho despacho de auditores
han sido muy diversas ya que inicié como ayudante de auditoría alternando actividades
de contabilidad.

1.3.1 Como colaborador en el áreade contabilidad.
Las actividades que he realizado como colaborador del área de contabilidad
comenzaron con el registro de los soportes de ingresos, gastos y registros de pólizas de
diario de tal forma que me permitieran obtener los estados financieros básicos,
configurando el sistema electrónico para que se hicieran de forma automática,
Las actividades en dicha área contable incrementaron con la ausencia del
personal, de tal manera que fui asignado a la elaboración de papeles de trabajo para el
cumplimiento de obligaciones fiscales que tenían los clientes así como la orientación en
diferentes procesos para la inscripción en el RFC, en el IMSS, alimentación del
programa SUA para el pago de contribuciones al seguro social, elaboración de reportes
de antigüedad de saldos de los clientes y proveedores, identificación de las cantidades
por cobrar a clientes y cantidades por pagar a proveedores, calculo de intereses
pendientes de pago, presentación de declaraciones del impuesto al valor agregado,
retenciones por pagos al extranjero, calculo de pagos provisionales del Impuesto sobre la
renta, elaboración de políticas generales para la mejora continua de la información
financiera.

1.3.2 Como colaborador del área de auditoría.
En un principio mis actividades iniciaron con la incorporación de papeles de
trabajo a los legajos, archivo de los mismos, impresión de formas, localización de
documentos apertura de pastas y carpetas con expedientes permanentes, etc.

En la actualidad he tenido la oportunidad de realizar diferentes revisiones para
distintos tipos de organizaciones en las que he tenido la responsabilidad de realizar
cartas de requisición de información elaboración de papeles de trabajo de todas las áreas,
detección de puntos de riesgo y valuar efectos de desviación, elaboración de estados
financieros y sus notas elaboración de cartas de recomendaciones y de observaciones
detectadas durante nuestra revisión de las siguientes compañías en cada uno de los tipos
de revisión realizada:

Auditoría fiscal financiera a compañías constructoras, Auditoría fiscal financiera
y del IMSS a empresa embotelladora de refrescos de cola, auditoría fiscal financiera y
dictamen sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal a institución
financiera no bancaria, auditoría a asociaciones con actividades no lucrativas, auditoría
sobre fondos de gastos gubernamentales contratado por la Auditoría Superior de la
Federación, auditoría fiscal financiera con fabricantes y comercializadoras de partes
automotrices a la que expongo en el caso práctico del presente trabajo de titulación y me
referiré principalmente a la controladora de una de estas.

Capítulo 2.

Descripción de las características principales
de la empresa auditada.

2.1 La compañía X, S.A. de C.V. descripción del cliente auditado

Es importante describir las características principales de la compañía X, S.A. de
C.V. La Compañía se dedica a la compra-venta de partes para motor de combustión
interna y maquinaria en general, la Compañía es subsidiaría de Grupo X, S.A. de C.V.
La compañía X S.A. de C.V. tiene sus instalaciones principales en la ciudad de México
donde realiza sus principales actividades.
Grupo X, comienza su actividad en abril de 1976 como una empresa familiar
pequeña, metalúrgica de precisión, para la fabricación de repuestos para inyección
especializada originalmente en algunas marcas de motores para camiones de servicio de
transporte de carga.
En 1980 se comienza con la reparación de los inyectores lápiz de John Deere.
En 1990 comenzamos a importar repuestos del mercado Internacional.
Hoy nuestro mercado esta dedicado a la atención mayorista, a empresas y
particulares.

Política de calidad.
El objetivo es satisfacer las necesidades y superar las expectativas del cliente,
adoptando un alto compromiso con la calidad.
Por esto se define como compromiso básico y fundamental el desarrollo e
implementación de un programa de calidad liderado por la dirección.
Logrando de esta manera:
� La mayor confiabilidad de nuestros clientes.
� Mejorar en forma continua nuestro sistema de calidad.
� Brindar el mejor servicio al menor costo posible.
� Capacitación permanente de nuestro personal.

Todos y cada uno somos participes del cumplimiento de estas políticas y el logro
de estos objetivos, en consecuencia nadie podrá ser relevado de la responsabilidad en
cuanto a la calidad se refiere.

Stock de productos
Somos importadores de repuestos inyección Diesel de Europa central
principalmente, especialidad en válvulas, elementos y partes de inyectores para motores
diesel.

Fabricamos
- Partes para inyectores Diesel.
Casquillos de válvulas de admisión y escape de serie y a pedidos para motores
diesel y a Gas. Con aleaciones especiales, fabricación de repuestos a pedido según
plano ó muestra, reparar todo tipo de tobera e inyector, se provee una pieza nueva
nacional o importada o le fabricamos el reemplazo.

La compañía decide dictaminar sus estados financieros para evidenciar cierta
razonabilidad de que sus estados financieros han sido preparados de acuerdo con
normas de información financiera y debido a que es un requisito para los acreedores con
los que ha adquirido créditos a largo plazo que los estados financieros contengan la
firma de contador público certificado.

Al 31 de diciembre de 2008 y 2007 su principal actividad fue la prestación de
servicios administrativos a compañías relacionadas.

El esquema visual de la compañía X S.A. de C.V. es como sigue:

2.2 Evaluación del control interno de la compañía X

Para analizar a la compañía X S.A. de C.V. se aplicó un cuestionario general
aplicable a empresas comercializadoras de bie
de riesgo y al alcancé de revisión el cual establece que a mayor control
riesgo y a menor control interno mayor riesgo,

Riesgo de Control
Riesgo inherente
Alto
Medio
Bajo

Area
Administrativa
Tesoreria Contabilidad
esquema visual de la compañía X S.A. de C.V. es como sigue:
Evaluación del control interno de la compañía X, S.A. de C.V.
Para analizar a la compañía X S.A. de C.V. se aplicó un cuestionario general
aplicable a empresas comercializadoras de bienes y servicios a fin de identificar el grado
de riesgo y al alcancé de revisión el cual establece que a mayor control interno
interno mayor riesgo, según la siguiente tabla:
Riesgo de Control
Alto Medio Bajo
Riesgo de detección
Bajo Bajo Medio
Bajo Medio Alto
Medio Alto Alto
Asamblea de
Accionistas
Consejo de
Administración
Dirección
General
Contabilidad
Area de
Producción
Compras Producción
Comercial
Almacen
Auditor
Externo
Comisario
25

S.A. de C.V.
Para analizar a la compañía X S.A. de C.V. se aplicó un cuestionario general
nes y servicios a fin de identificar el grado
interno menor
Area
Comercial
Ventas

Aplicando el cuestionario de control interno se concluye que el riesgo es medio y
el riesgo inherente al negocio también por lo tanto tomando en cuenta las auditorías
realizadas a este cliente en años anteriores se concluye un riesgo medio y los porcentajes
de revisión se establecen en un 25% considerando además la revisión de aquellas
cuentas significativas y nuevas un porcentaje más alto.

Es importante enfatizar que el cuestionario de control interno que se incluye en el
presente trabajo solo muestra el análisis general de la compañía, ya que cada una de las
áreas a revisar cuenta con un cuestionario especifico que no se incluye en el presente
trabajo por motivos de simplificación.

DESPACHO JOSÉ PARRA Y ASOCIADOS, S.C.
X, S.A. DE C.V.
CUESTIONARIO DEL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
ORGANIZACIÓN Y
RESPONSABILIDADESCOMENTARIOS Y / O
GENERALES SI NO REFERENCIAS A W / P
HECHO
POR

1.-
¿Existe una gráfica de
organización actualizada que
muestre las áreas de
responsabilidad? SI
Existe un organigrama general
pero no señala las personas que
pertenecen a cada uno de los
departamentos EAB

2.-
¿Las funciones de tesorería y de
contabilidad están bien separadas
y definidas? SI
Existe el área de tesorería con
personal destinado a estas áreas EAB

3.-
¿Cuenta la Compañía con
manuales de organización y de
operación? Indique cuáles son y
si están actualizados y a quien se
les circulariza. SI
Los manuales de organización y
operación no están actualizados EAB

¿Cuenta la Compañía con una
política definida sobre posibles
conflictos de intereses que

incluya:
a) Prohibición a los funcionarios
y empleados para involucrarse
en otros negocios con los que la
Compañía tenga tratos de
importancia SI
Los trabajadores de la compañía
no deben tener familiares en las
organizaciones de los clientes EAB
4.-
b) Obligación de los funcionarios
principales de asegurar
anualmente por escrito que no
tienen conflictos de intereses con
la Compañía NO
Se realizan únicamente una vez y
no se han renovado
5.-
¿Existen parientes de los
funcionarios y empleados en
puestos clave? NO
Según las políticas de las personas
que trabajan dentro de la
organización no deben ser
parientes desde el momento en
que se contratan EAB

a) ¿Se requiere que los
empleados responsables del
registro de operaciones y de la
custodia de activos tomen
vacaciones cada año? SI
Se les permite tomar ciertos días
de vacaciones siempre y cuando
cumplan con su trabajo EAB
b) ¿Llevan a cabo su trabajo otros
empleados diferentes durante el
período de vacaciones?
6.-
c) ¿Existe una adecuada rotación
de puestos donde sea factible?
hay escasa rotación de personal ya
que este es contratado por otra
compañía

a) ¿Cuenta la Compañía con un
programa de adiestramiento para
el personal y en particular para
los que se encuentran en puestos
claves? SI
En los puestos operativos no se
incluye capacitación alguna, esta
es recibida conforme van
incrementando sus obligaciones EAB
7.-
b) ¿Se presentaron los programas
de capacitación y adiestramiento
ante la dependencia
correspondiente de la Secretaría
del Trabajo? NO
a) ¿Existe un catálogo de
cuentas? SI
Solo obtenido con la balanza de
comprobación y dichas cuentas se
dan de alta en el momento que se
requieran EAB

8.-
b) ¿Está elaborado de manera que
permita contabilizar
adecuadamente las operaciones
realizadas y preparar estados
financieros bien estructurados?
Son de manera empírica del
contador de la compañía

a) ¿Existe un manual de
contabilidad que describa
brevemente la naturaleza de las
partidas que deben incluirse en
cada cuenta? NO
b) ¿Se mantiene al día? NO
9.- c) ¿Y quien tiene el mismo?

a) ¿Están los registros contables y
empleados de contabilidad en
todas las localidades bajo la
supervisión de un contador
general? Diga quién es. SI
10.-
b) Manejan los registros
contables personas
independientes a quienes se
encarga de la custodia de los
activos NO Son las mismas personas

a) ¿Se encuentran los registros
contables al corriente?
Cada cierre de mes se actualizan
los registros contables
11.-
b) ¿Se amparan los diversos
documentos contabilizadores
con documentación apropiada y
contienen información suficiente
para un claro entendimiento de la
operación realizada? SI
Cada soporte es integrado en el
consecutivo de pólizas EAB

12.-
Diga quién aprueba las pólizas de
diario que registran ajustes tales
como cancelación de cuentas
incobrables, diferencias de
inventarios, provisiones de
pasivos, etc.
El contador general de la
compañía

a) ¿Se preparan mensualmente
estados financieros y relación de
saldos de los distintos auxiliares? Solo al cierre del año
b) ¿Qué tan oportunamente se
entregan estos estados a la
gerencia?
Hasta el cierre fiscal que es cerca
del 30 de abril del año siguiente

c) ¿Contienen los estados
comparaciones con:
1.- Año anterior NO
2.- Presupuesto NO
Explicaciones de las
variaciones importantes. NO
13.-
d) ¿Quién revisa y aprueba la
diferente información financiera
que prepara la Compañía? NO
El contador general y después el
comisario de la compañía

¿Se prepararán presupuestos de:
a) Resultados de operación NO
b) Flujo de efectivo NO
14.- c) Adquisiciones de activo fijo NO
¿Revisan los presupuestos y se
comparan periódicamente con los
resultados obtenidos por:
a) El gerente general y los demás
funcionarios importantes
No se preparan presupuestos de
manera formal
15.-
b) El personal responsable de la
operación

a) ¿Emplea la Compañía equipo
electrónico para el proceso de su
información? SI
Paquete contable de común
fabricación nacional EAB
b) Indique las funciones
integradas al proceso electrónico
de información y los planes de
incorporación que tenga la
Compañía
16.-
c) Describa cómo está
estructurado el departamento de
procesamiento de datos.
Solo existe este en el
departamento de contabilidad en
el que se colectan los soportes de
información y se procesa esta en
sistema contable EAB

17.-
¿Cuenta la Compañía con datos
estadísticos de industrias
similares y competidoras y se
comparan con los propios? NO

AUDITORÍA INTERNA

a) ¿Existe un departamento de
auditoría interna? NO
b) ¿De cuántos auditores consta?

c) ¿Se tiene un programa definido
de trabajo y quien lo autoriza?
18.-
d) Describa brevemente el
alcance del trabajo del auditor
interno.

19.-
Diga nombre y puesto del
funcionario a quien reporta el jefe
de auditoría interna.

a) ¿Se preparan informes sobre
los resultados obtenidos en cada
trabajo?
b) ¿A quiénes se dirigen?
20.-
c) ¿Qué procedimiento se tiene
para el cumplimiento y
seguimiento de las
recomendaciones contenidas en
los informes?

21.-
¿Cuentan los auditores internos
con cuestionarios o manuales
de auditoría adecuados a las
necesidades del negocio?

22.-
¿Preparan los auditores papeles
de trabajo adecuados para
respaldar los informes sobre los
resultados obtenidos?

23.-
¿Qué tipo de entrenamiento se da
al personal de auditoría interna?
GENERAL
a) ¿Existe una lista que contenga
los límites y firmas de las
personas autorizadas para aprobar
documentos tales como: NO
El personal relacionado conoce
las firmas de las personas
encargadas en turno EAB
Vales de caja Gerente de tesorería
Salidas de almacén Gerente de almacén
Descuentos Gerente de ventas
Muestras gratis Gerente de ventas
Ventas a empleados Gerente de ventas
24.-
b) ¿Se proporciona esta lista a
todas las personas encargadas de
revisar que los documentos estén
aprobados? NO
Debido a la rutina de la operación,
las personas ya conocen las firmas
autorizadas

25.-
a) ¿Se ejerce un control
adecuado sobre sucursales y
plantas a nivel gerencial? diga
cómo.
Los jefes y gerentes de cada área
reciben la información vía correo
electrónico periódicamente

¿Se hacen estudios periódicos de
evaluación de:
a) Cargas de trabajo por
empleados NO
b) Rotacionesdepartamentales de
empleados NO
c) Condiciones físicas y métodos
de trabajo con miras a
mejorarlas y simplificarlas NO
26.- d) Moral del personal NO

27.-
¿De quien depende directamente
el jefe de contabilidad? Del Director General

28.-
¿Ha definido el consejo de
administración la política general
con respecto a seguros y fianzas
y el monto de los mismos? ¿Se
revisan periódicamente por algún
funcionario responsable, el
monto y la cobertura de los
seguros y fianzas? Describa la
política
Son revisadas por el contador
general, que estén aprobadas por
el director general

¿Algún funcionario o empleado
de responsabilidad mantiene un
calendario o en alguna otra forma
control de las fechas en que
deben presentarse declaraciones
de impuesto o informes
especiales al gobierno y a las
fechas SI
El calendario esta realizado para
el cumplimiento de obligaciones
fiscales
29.-
De prescripción de las
reclamaciones y en general un
control de las fechas
determinadas en que debe
hacerse alguna gestión oficial

Concluya sobre la confiabilidad
del control interno establecido
y su efecto sobre pruebas de
cumplimiento y sustantivas.

El control interno de la compañía
a grandes rasgos es de mediano
riesgo, debido al tamaño de la
compañía, los procesos contables
parecen ir en función a las
operaciones de la misma y debido
a la falta de manuales actualizados
y con características básicas, este
parece se pueden presentar vicios
por parte de los funcionarios de la
compañía

Auditor a cargo: Gerente:
Fecha: Fecha:

2.3 Planeación y ejecución de la auditoría a la compañía X, S.A. de C.V.

Antes de iniciar el trabajo de revisión de auditoría dentro del Despacho Parra se
asigna el personal disponible para realizar la revisión, en este caso y debido a que
“Grupo X” nos ha contratado no solo para revisar a X, S.A. de C.V., sino también a todo
el grupo de empresas relacionadas se efectúa una distribución de actividades en donde el
autor de este trabajo es asignado a la planeación, revisión y elaboración de estados
financieros y sus notas de la compañía X, S.A. de C.V., otras dos personas son
responsables de elaborar la auditoría de las otras cinco compañías relacionadas con
dicho grupo además de un supervisor de auditoría que se encargará de realizar todo el
trabajo de revisión de los papeles de trabajo soporte así como la coordinación de las
actividades con el socio que firmará la opinión de auditoría.

Capítulo 3.

Exposición de la auditoría de estados financieros
de la compañía X, S.A. de C.V.

3.1 Los documentos que se incluyen en esta revisión.
A continuación presentaré como se realiza la auditoría de estados financieros de
la compañía antes descrita, la siguiente información corresponde a una auditoría
realizada a una compañía que por razones de discreción he presentado aquí como la
compañía X S.A. de C.V. de tal forma que presento a continuación la carta de
requisición de información que se le da al personal de la compañía en donde se
enumeran los soportes correspondientes a revisar, así como los papeles de trabajo que
fueron elaborados para evidenciar la revisión de la contabilidad realizada por personal
de la compañía durante el ejercicio 2007 incluyendo además los memorándums de
trabajo que detallan los objetivos a seguir dentro de cada área, los procedimientos
seguidos para realizarlo y las pequeñas conclusiones por área de tal forma que nos
permite llegar a la elaboración de la opinión del auditor, en este se imprime el resumen
del resultado obtenido al final, anexo además los estados financieros básicos (estado de
situación financiera, estado de resultados, estado de variaciones en el capital contable y
el estado de cambios en la situación financiera con sus respectivas notas.

3.1.1 Documentación requerida
El siguiente cuadro muestra la solicitud de información que se le envía al cliente
con el fin de obtener información que por la naturaleza del negocio y por la experiencia
o capacidad profesional del auditor se considera es probable que suceda dentro de la
organización en un periodo razonablemente a nuestra revisión. El listado siguiente
pretende englobar la mayor parte de documentos solicitados y aunque a veces sabemos
que algunas documentos no se requieren por que no fueron modificados, actualizados en
ese año de revisión o simplemente no se realizaron las operaciones mencionadas; se
incluye por para tener la certeza de que no aplica y el contador de la compañía nos
confirmará que no aplica, no se realizo, no existe o no se ha modificado, dicho listado
incluye al final la mención de que “Esta solicitud de información es meramente
enunciativa” ya que consideraremos realizar otra o agregarle puntos a revisar

identificados en el curso de nuestra revisión que no ha sido detectada durante nuestra
evaluación previa.

Documentación e información requerida para auditoría 2007 de
Compañía X, S.A. de C.V

Descripción
CAJA
Integración de cajas al 31 de diciembre de 2008 y las personas asignadas por la
compañía para resguardo
Cortes de caja al 31 de diciembre de 2008, firmado por la persona responsable
Relación de los fondos fijos y su localización
Confirmación de saldos de caja chica al 31 de diciembre de 2008
Manual de políticas de operación y control de caja.

BANCOS
Contratos de apertura de cuentas efectuados durante el ejercicio terminado el 31 de
diciembre de 2007 con las instituciones bancarias que muestren las firmas autorizadas
para la expedición de cheques
Conciliaciones bancarias depuradas del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007 con
copia de estado de cuenta anexo.
Cartas de confirmación de saldos bancarios al 31 de diciembre de 2007 de las cuentas
bancarias contratadas hasta esa fecha
Copia de los estados de cuenta bancarios al 31 de enero y 28 de febrero de 2008.
Corte de cheques emitidos, por cada una de las cuentas manejadas, al cierre del
ejercicio e inicio del siguiente (los 5 últimos y 5 primeros respectivamente).

CLIENTES
Integración de clientes nacionales y de exportación identificando los que son en
moneda extranjera y nacional.
Pedimentos de exportación del ejercicio 2007.
Archivo electrónico del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007 la integración de las
cuentas por cobrar.

Cartas de confirmación de saldos de los créditos al 31 de diciembre de 2007.
Obtención de las contestaciones de las cartas de confirmación de créditos al 31 de
diciembre de 2008.
Reporte de Antigüedad de Saldos al 31 de diciembre de 2007
Archivo de integración de cuentas por cobrar a clientes que muestre el saldo inicial los
cobros efectivos en 2007, aumentos en 2007 y el saldo final incluyendo las cuentas por
cobrar a compañías filiales.

ALMACÉN Y COSTO DE VENTAS
Reporte de entradas y salidas de almacén por procesos y productos y reporte de
productos terminados
Integración del almacén al 1 de enero de 2007 y al 31 de diciembre de 2007 en
unidades y costo
Valuación del inventario (inventario de materia prima, inventario de producción en
proceso e inventario de producto terminado inventario de productos obsoletos) al 31
de diciembre de 2007
Integración de insumos de almacén
Manual de políticas y procedimientos de costos de producción.
Vaciado de pedimentos de importación realizados al 31 de diciembre de 2007 y su
expediente.

DEUDORES DIVERSOS
Manual de políticas y procedimientos del área de deudores diversos que incluye
política para la creación de reservas
Archivo electrónico de la integración de deudores diversos.
Antigüedad de saldos de deudores diversos.
Integración de cuentas de prestamos personales identificandoel saldo inicial, el
aumento y disminución durante el 2007 y el saldo final
Cartas de confirmación de saldos de deudores diversos al 31 de diciembre de 2008.

ACTIVO FIJO
Expedientes de adquisiciones de activo fijo que contengan: factura, autorización de
compra, recepción de activo, etc.

Integración de los movimientos (altas, bajas y/o traspasos) con el respectivo cálculo de
depreciación por el período comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007.
Inventario físico de activo fijo.
Cálculo de la depreciación fiscal deducible en el ejercicio.
Cálculo del costo fiscal de la venta y/o baja de activo fijo.

IMPUESTOS
Vaciado y copia de declaraciones múltiples de contribuciones federales, presentadas y
pagadas en 2007 y por el ejercicio 2008, indicando lugar, fecha de pago y No. de
Transferencia bancaria y/o operación.
Amarres globales de impuestos vs nominas, resultados y pagos realizados en el
ejercicio.
Vaciado de honorarios, arrendamiento y fletes pagados en el ejercicio, amarrados con
pasivo y resultados, referenciando el pago de los mismos.
Determinación de pagos provisionales de I.S.R. del ejercicio.
Determinación del coeficiente de utilidad 2007
Copia de la conciliación contable fiscal a la fecha de cierre, con papeles de trabajo
anexos.
Determinación del ajuste por inflación.
Cálculo de la CUCA y CUFIN.
Análisis del movimiento mensual de I.V.A. y calculo global de I.V.A. por pagar
Papel de Trabajo para determinar el I.V.A. mensual por pagar, determinando el I.V.A.
trasladado y el I.V.A. acreditable.
Integración de retenciones de ISR IVA hechas por concepto de honorarios, asimilados,
arrendamiento, fletes, que contenga la retención, RFC y nombre a quien se le retuvo
(así como las retenciones en zona fronteriza)
Copia de la declaración anual normal o complementaria del ejercicio 2007 y en su
caso si se modificaron las de ejercicios anteriores.
Copia de declaraciones informativas. (, IVA)

PAGOS ANTICIPADOS
Copia de contratos de arrendamiento vigentes durante el ejercicio 2007.
Relación de adiciones de rentas por amortizar del 1º de enero al 31 de diciembre de
2007, indicando descripción, acreedor, fecha, número y fecha de cheque de pago y su
localización.

Cédula de amortización de rentas correspondiente a los períodos comprendidos del 1°
de enero al 31 de diciembre de 2007, amarrada contra cuentas de balance y resultados
Copia de alta de apertura de nuevas sucursales.
Relación de adiciones de seguros por amortizar del período comprendido del 1° de
enero al 31 de diciembre de 2007, indicando descripción, acreedor, fecha, numero y
fecha de cheque de pago y su localización.
Cédula de amortización de seguros del período comprendido del 1° de enero al 31 de
diciembre de 2007, amarrada contra cuenta de balance y resultados.
Relación de adiciones de otros pagos anticipados del período comprendido del 1° de
enero al al 31 de diciembre de 2008, indicando descripción, acreedor, fecha, numero y
fecha de cheque de pago y su localización.
Cédula de amortización de otros pagos anticipados del período comprendido del 1° de
enero al 31 de diciembre de 2007, amarrada contra cuenta de balance y resultados.

GASTOS DE INSTALACIÓN
Integración de las adiciones de cargos diferidos que contenga factura, fecha, concepto,
número y fecha de cheque de pago y su localización; por los períodos comprendidos
del 1° de enero al 31 de diciembre de 2008.
Cálculo de la amortización contable de cargos diferidos del ejercicio, con su respectiva
conciliación con las cuentas de resultados.
Cédula que muestre los movimientos del año (saldo inicial, altas, bajas, traspasos y
saldo final) por el período comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre de 2008
los depósitos en garantía.

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
Integración de Proveedores y Acreedores Diversos al 31 de diciembre de 2008, por
antigüedad de saldos.
Cartas de confirmación de saldos de proveedores y Acreedores Diversos al 31 de
diciembre de 2008.
Obtención de las contestaciones de las cartas de confirmación de Proveedores y
Acreedores Diversos al 31 de diciembre de 2008.
Integración de aportaciones para futuros aumentos de capital al 30 de septiembre y 31
de diciembre de 2008, por antigüedad de saldos.
Cartas de confirmación de saldos de Aportaciones para futuros aumentos de capital al
31 de diciembre de 2008.

Obtención de las contestaciones de las cartas de confirmación de Aportaciones para
futuros aumentos de capital al 31 de diciembre de 2008.

RESULTADOS
Integración mensual de otros gastos y productos amarradas con resultados, del período
comprendido del1º de enero al 30 de septiembre y del 1º de octubre al 31 de diciembre
de 2008.
Papel de trabajo para la determinación de intereses cobrados y pagados del 1º de enero
al 31 de diciembre de 2008.
Papel de trabajo de las fluctuaciones cambiarias
Integración de otros ingresos y otros gastos

GENERAL
Copia de altas ante SHCP de todos las sucursales existentes.
Archivo electrónico con los auxiliares de todas las cuentas y subcuentas que
componen la balanza de comprobación (auxiliar de las cuentas en dólares)
Balanzas de comprobación mensuales de 2007 (en archivo electrónico)
Copia de contratos celebrados en el ejercicio (arrendamiento, honorarios, asistencia
técnica, etc)
Confirmación de abogados al 31 de diciembre de 2008.
Copia de actas de asamblea de accionistas y juntas del consejo de administración
realizadas hasta el 31 de diciembre de 2007
Confirmación del secretario de consejo
Carta de salvaguarda
Organigrama de la compañía donde se detalle puesto y nombre del responsable actual.
Manual de políticas y procedimientos actualizados.
Manual de contabilidad.
Catálogo de cuentas.
Datos completos de las sucursales

Esta relación es enunciativa, más no limitativa, por lo que en caso de requerirse
información adicional, será comentada con ustedes en su oportunidad.

3.1.2 Índice de papeles de trabajo de la revisión
Considero importante señalar que los siguientes papeles de trabajo incluyen
marcas de auditoria que en la misma hoja incluye su significado, así mismo incluyen
relaciones entre otros papeles de trabajo donde simplemente se coloca la letra a
continuación de la cantidad que amarra con otro papel de trabajo y el índice al que
pertenece. Dichos papeles de trabajo están ordenados según el índice de auditoría
utilizado en el Despacho Parra el cual se localiza en la parte superior derecha de dicho
documento por ejemplo los papeles de trabajo que incluyen la revisión de caja y bancos
se numeran con el índice de auditoria “A” y en esta sección se incluye todo el soporte
revisado de dicha área, (por razones de simplificación en este trabajo profesional solo se
incluyen los papeles principales de trabajo). Las demás áreas incluyen el siguiente orden
de clasificación:

Índice de
trabajo
Contenido

BGA Balance General- Activo (papel de trabajo)
BGP Balance General- Pasivo y Capital (papel de trabajo)
PG Estado de Pérdidas y Ganancias (papel de trabajo)
A Caja y bancos.
B Cuentas y documentos por cobrar
U/V Activo fijo y depreciación
W Otros activos y cargos diferidos
AA Préstamos bancarios
EE Compañías afiliadas
10 Resumen de ventas por meses y tipo de ingresos
(productos)
30 Gastos de administración
50 Gastos financieros
60 Productos financieros

X, S.A. DE C.V.
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CÉDULA SUMARIA DE ACTIVO
Debe Haber Debe Haber
1101 D CAJA GENERAL 31,500 31,500 - - 31,500 - - 31,500
1112 D B A N C O S 8,119 98,000 - - 98,000 - - 98,000
Total Efectivoy equivalentes 39,619 129,500 - - 129,500 - - 129,500
1121 D C L I E N T E S 851,306 672,027 - - 672,027 - - 672,027
1121-05 D RESERVA. CUENTAS. INCOBRABLES. BAJÍO 28,607- 28,607- 28,607- 28,607-
1122 D COMPAÑÍAS FILIALES 14,656,960 15,701,997 - - 15,701,997 - 357,998 15,343,999
1123 D DEUDORES DIVERSOS 23,900 23,900 - - 23,900 - - 23,900
1124 D IMPUESTOS PAGADOS X ANTICIPADO 82,276 175,841 - - 175,841 - - 175,841
Total Cuentas por cobrar 15,585,835 16,545,157 - - 16,545,157 - 357,998 16,187,159
1330 D PRIMAS DE SEGURO ANTICIPADAS 1,614 144 - - 144 - - 144
1335 D DEPÓSITOS EN GARANTÍA 6,638 8,118 - - 8,118 - - 8,118
Total Pagos Anticipado 8,253 8,263 - - 8,263 - - 8,263
Total activo circulante 15,633,707 16,682,920 - - 16,682,920 - 357,998 16,324,922
1201 D INMUEBLES 342,504 355,379 - - 355,379 - - 355,379
1210 D EQUIPO DE MEDICIÓN 43,650 2 - - 2 - - 2
1220 D EQUIPO DE CÓMPUTO 3 3 - - 3 - - 3
1230 D EQUIPO OFICINA 146 146 - - 146 - - 146
1300 D GASTOS DE INSTALACIÓN 47,155 48,928 - - 48,928 - - 48,928
Total Inmuebles, Mobiliarios y Equipo 433,459 404,459 - - 404,459 - - 404,459
1231 D DEPRECIACIÓN ACUMULADA 162,009- 128,480- - - 128,480- - - 128,480-
1316 D AMORTIZACIÓN ACUMULADA 30,753- 34,037- - - 34,037- - - 34,037-
Total Depreciación y Amortización 192,762- 162,517- - - 162,517- - - 162,517-
Total Activo Fijo 240,697 241,942 - - 241,942 - - 241,942
Total Activo 15,874,404 16,924,861 - - 16,924,861 - 357,998 16,566,863
No de cuenta Nombre de la cuenta 31/12/2006 31/12/2007
BGA
Ajustes Saldos
Ajustados
Reclasificaciones
Saldos Finales
Debe Haber Debe Haber
2101 A CRÉDITOS BANCARIOS CORTO PLAZO 6,110,007- 6,126,186- - - 6,126,186- - - 6,126,186-
2111 A PROVEEDORES 3,875,359- 3,874,005- - - 3,874,005- - - 3,874,005-
2115 A COMPAÑÍAS FILIALES 1,009,906- 1,102,129- - - 1,102,129- 357,998 - 744,131-
2120 A IMPUESTOS POR PAGAR 30,010- 688,682- - - 688,682- - - 688,682-
2130 A ACREEDORES DIVERSOS 483,536- - - - - - - -
Total de pasivo 11,508,818- 11,791,001- - - 11,791,001- 357,998 - 11,433,003-
3000 A CAPITAL SOCIAL 58,932,838- 61,142,820- - - 61,142,820- - - 61,142,820-
3200 A RESERVA LEGAL 1,491,671- 1,547,609- - - 1,547,609- - - 1,547,609-
3300 A RESULTADOS EJERCICIO ANTERIORES 12,498,944- 13,496,864- - 19,845 13,516,709- - - 13,516,709-
3400 A PÉRDIDAS Y GANANCIAS 529,210- - - - - - - -
3460 A EXCESO O INSUFICIANCIA DE CAPITAL CONTABLE69,087,077 71,660,384 17,459 - 71,677,843 - - 71,677,843
xxxxx RESULTADO DEL EJERCICIO 606,951- 19,845 17,459 604,565- 604,565-
Total Capital Contable 4,365,586- 5,133,860- 37,304 37,304 5,133,860- - - 5,133,860-
Total Pasivo 15,874,404- 16,924,861- 37,304 37,304 16,924,861- 357,998 - 16,566,863-
- 0- 0- 0-
No de cuenta Nombre de la cuenta 31/12/2006 31/12/2007
Ajustes Saldos
Ajustados
Reclasificaciones
Saldos Finales
BGP
Debe Haber Debe Haber
6111 A VENTAS 307,143- 306,871- - - 306,871- - - 306,871-
Total Ingresos 307,143- 306,871- - - 306,871- - - 306,871-
6420 D GASTOS DE VENTA 188,622 107,499 - - 107,499 - - 107,499
6430 D GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 315,023 220,955 - - 220,955 - - 220,955
6440 D GASTOS LEGALES - 4,575 - - 4,575 - - 4,575
Total Gastos de Operación 503,645 333,030 - - 333,030 - - 333,030
Pérdida de operación 196,502 26,159 - - 26,159 - - 26,159
6200 A PRODUCTOS FINANCIEROS 756,653-1,229,900- - - 1,229,900- - - 1,229,900-
6460 D GASTOS FINANCIEROS 232,764 635,094 - - 635,094 - - 635,094
Total Costo Integral del Financiamiento 523,889- 594,806- - - 594,806- - - 594,806-
6250 A OTROS INGRESOS 201,823- 38,304- - - 38,304- - - 38,304-
Total Otros Productos 201,823- 38,304- - - 38,304- - - 38,304-
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 529,210- 606,951- - - 606,951- - - 606,951-
PROVISIONES
RESULTADO DEL EJERCICIO 529,210- 606,951- - - 606,951- - - 606,951-
No de cuenta Nombre de la cuenta 31/12/2006 31/12/2007
Ajustes Saldos
Ajustados
Reclasificaciones
Saldos Finales
PG

“X” S.A. de C.V.
Memo de trabajo de la revisión de las cuentas de efectivo caja y bancos.

Preparó: EAB Fecha: 3-abril-2008

Objetivo.
Verificar el cumplimiento de políticas y procedimientos establecidas por la
compañía, comprobar la existencia de efectivo para posteriormente verificar que en el
balance general incluyan todos los importes manejados en caja, verificar su correcta
presentación, comprobar el correcto registro de los intereses bancarios, así como
verificar que las conciliaciones bancarias no muestran cantidades pendientes de
contabilizar por meses mayores de tres meses y que dichas conciliaciones estén
debidamente autorizadas.

Trabajo Realizado.
Realizar nuestro trabajo y debido al volumen de los movimientos que efectúa la
compañía se decide realizar pruebas sustantivas de auditoría consistentes en lo siguiente:
Para la validación de las cuentas de caja chica se obtienen las confirmaciones de
las personas responsables de mantener la custodia de dichos montos, de tal forma que se
obtenga la certeza de que dichos montos están siendo utilizados para el objeto de la
compañía.
Se obtienen del personal de la compañía las conciliaciones bancarias de los
últimos tres meses donde se verifica que la totalidad de las operaciones realizadas hayan
sido contabilizadas en su totalidad y también se solicitan las confirmaciones al banco, se
realiza papel de trabajo aplicable a las fechas de recepción de dichas confirmaciones al
31 de diciembre de 2007.
Conclusiones.
He verificado que los saldos que se muestran en la balanza de comprobación en los
rubros de efectivo en caja y bancos, muestran razonabilidad en sus cifras y se apegan a
las políticas de la compañía vigentes al 31 de diciembre de 2007. Verifiqué que las
conciliaciones bancarias, auxiliares y estados de cuenta bancarios corresponden en sus
saldos según las confirmaciones bancarias.
X, S.A. DE C.V.
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO CAJA Y BANCOS
Debe Haber Debe Haber
1101 CAJA GENERAL 31,500 31,500 31,500 31,500
1112 B A N C O S 8,119 98,000 98,000 98,000
Total Efectivo y equivalentes 39,619 129,500 - - 129,500 - - 129,500
A
No de cuenta Nombre de la cuenta 31/12/2006 31/12/2007
Ajustes Saldos
Ajustados
Reclasificaciones
Saldos Finales
X, S.A. DE C.V.
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CÉDULA ANALÍTICA DE EFECTIVO CAJA Y BANCOS
1101 CAJA GENERAL 2006 2007 CARTA DE RESGUARDO
FECHA DE
RESGUARDO
RECIBIDA FECHA DE ENVÍO
CANTIDAD
CONFIRMADA
DIF OBSERVACIONES
1101-02-01 CAJA CHICA SUC.BAJIO 2,500 2,500 a
31-dic-08
a 14-Ene-08 2,500 0 NINGUNA
1101-02-02 CAJA CHICA SUC.GOLFO 8,500 8,500 a
31-dic-08
a 14-Ene-08 8,500 0 NINGUNA
1101-02-04 CAJA CHICA SUC.LAGUNA 5,000 5,000 a
31-dic-08
a 14-Ene-08 5,000 0 NINGUNA
1101-02-07
CAJA CHICA
SUC.OCCIDENTE 2,500 2,500 a
31-dic-08
a 14-Ene-08 2,500 0 NINGUNA
1101-02-08 CAJA CHICA SUC.ORIENTE 6,500 6,500 a
31-dic-08
a 14-Ene-08 6,500 0 NINGUNA
1101-02-09 CAJA CHICA SUC.PACIFICO 6,500 6,500 a
31-dic-08
a 14-Ene-08 6,500 0 NINGUNA
TOTAL CAJA 31,500 31,500
MARCA DE AUDITORIA SIGNIFICADO
a Realizado
X, S.A. DE C.V.
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
HOJA DE TRABAJO DE CONTROL DE CONFIRMACIONES BANCARIAS
1112 B A N C O S 2006 2007
CONFIRMACIÒN
ELABORADA
FECHA DE ENVÍO
VIA CORREO
NORMAL
VIA CORREO
ELECTRONICO
RECIBIDA FECHA DE ENVÍO
CANTIDAD
CONFIRMADA
DIF OBSERVACIONES
1112-01-12-10 BBV OFICINA CENTRAL
1112-01-12-10-00003 PRO 0182086522 BBV 5,675 95,550 a
03-ene-08
a a
19-ene-08 95,550 0 NINGUNA
1112-02-01-10
BANORTE OFICINA
CENTRAL
1112-02-01-10-00003
PRO 103-000823
BANORTE DLLS 2,443 2,450 a
03-ene-08
a a
19-ene-08 2,450 0 NINGUNA
TOTAL BANCOS 8,119 98,000
39,619 129,500 TOTAL EFECTIVO CAJA Y BANCOS
Valentin Contreras
Margarita Isabel
Miguel Mancera
A-1
NOMBRE DE LA PERSONA QUE FIRMA EL
RESGUARDO
Juan Meneses Garcia
Gabriel Rodriguez
Bernardino Magaña

“X” S.A. de C.V.
Memo de trabajo de la revisión de las cuentas por cobrar.

Preparó: EAB, Fecha: 3-Dic-2007

Objetivo.
Verificar el cumplimiento de políticas y procedimientos establecidas por la
Compañía e identificar procesos que representen riesgos. Comprobar la autenticidad de
las cuentas por cobrar incluyendo la valuación de dichas cuentas, verificar que dichas
cuentas por cobrar estén contabilizadas en su totalidad. Verificar el amarre de cuentas
pendientes de cobro de las compañías filiales con los saldos de las revisiones de los
papeles de trabajo de dichas empresas, así como el amarre de los saldos de los impuestos
con saldo a favor a fin de validar su saldo, verificar las provisiones de cuentas
incobrables según las políticas establecidas por la compañía, y según lo marca la ley del
impuesto sobre la renta.

Trabajo Realizado.
Se solicita a la compañía X, S.A. de C.V. un reporte con la antigüedad de saldos
al 31 de diciembre de 2008 a fin de verificar la antigüedad de las cuentas pendientes de
cobro.
Como lo indican los procedimientos de auditoría se debe de partir de una revisión
analítica de los saldos de periodos anteriores, en este caso se han detectado que no
existen movimientos en las cuentas de clientes y deudores diversos.
Se ha verificado que no hay movimientos de las cuentas de clientes y deudores
durante el presente año, por lo que se aplican otros procedimientos de auditoría, así que
solicitamos a la compañía nos proporcione carta de abogados, donde podamos verificar
que las cuentas por cobrar que se encuentran en litigio. De dicha solicitud no logramos
obtener respuesta alguna por parte de la administración y la dirección por lo que se
mencionará en la opinión del auditor.

Se han cruzado los papeles de trabajo de los saldos a favor del último día del
ejercicio anterior por lo que se logró hacer el amarre de dichos saldos y los movimientos
conforme a las declaraciones presentadas durante