Unidad 1 Generalidad y presupuesto Maestro - Antonio

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PRESUPUESTOS
Objeto de Estudio 1
Presupuesto 
maestro
1.1Presupuesto maestro
Objetivo
Planeación estratégica
Definición de misión
Definición de valores
Identificación de la organización
Análisis de la industria
Identificación de fortalezas y
debilidades
1.2 El papel de los presupuestos
en la planeación
1.3 El proceso del presupuesto
Elección del periodo
Organización para la 
preparación
del presupuesto
Ejecución de los presupuestos
Control de los presupuestos
Manual de los presupuestos
1.4 Plan integrador del
presupuesto
1.5 Ventajas y limitaciones del
presupuesto
1.6 Características de un 
sistema
presupuestario
1.7 Principales indicadores
1.8 Desarrollo del presupuesto
maestro
ADMINISTRACIÓN
• Es la búsqueda del óptimo 
aprovechamiento de los 
recursos humanos, materiales 
y financieros conque cuenta 
una entidad para el logro de 
sus objetivos.
Etapas del Proceso Administrativo
Previsió
n •Preparar de 
antemano todo 
lo necesario 
para atender a 
tiempo las 
necesidades 
presumibles.
Planeació
n
• Camino a 
seguir con 
unificación y 
sistematización 
de actividades 
por medio de 
las cuales, se 
establecen los 
objetivos de la 
empresa y los 
medios para 
lograrlos.
Organizació
n
•Estructuracion
técnica, de las 
relaciones que 
deben de existir 
entre las 
funciones, los 
niveles y las 
actividades de 
los elementos 
materiales, 
humanos de 
una entidad; 
con el fin de 
lograr su 
máxima 
eficiencia 
dentro de los 
planes y los 
objetivos 
señalados. 
Coordinación o 
Integración
• Desarrollo, 
mantenimiento 
y consecución 
armoniosa de 
las actividades 
de la entidad, 
con el fin de 
evitar 
situaciones de 
desequilibrio, 
entre las 
diferentes 
secciones que 
integran su 
organización.
Direcció
n • Funcion
ejecutiva para 
guiar o 
conducir, e 
inspeccionar, o 
supervisar a los 
subordinados, 
de acuerdo con 
lo planeado.
Contro
l • Es la acción por medio de la 
cual, se aprecia 
si los planes y 
objetivos se 
están 
cumpliendo.
Dirección Estratégica
¿Qué es?
• El conjunto de
compromisos, decisiones y
acciones para que una
empresa pueda distinguirse
de otra provocando ser
competitiva de las demás,
ganando rentabilidad por
encima del promedio.
Objetivo
• Induce a que la
organización alcance sus
propósitos, por lo cual debe
comprenderlos y evitar los
conflictos que pueden surgir
por la priorización de
objetivos funcionales frente
a los globales
Condiciones de las Dirección 
Estratégica:
1.- En primer lugar se dirige a las metas y 
objetivos globales de la organización.
2.-Implica la inclusión en la toma de decisiones 
múltiples grupos de interés de la empresa. 
3.- Requiere incorporar tanto la perspectiva del 
corto como la del largo plazo. 
4.- El reconocimiento de interrelaciones entre 
eficacia y la eficiencia.
Misión
• La misión es el motivo, propósito, fin o razón de ser de
la existencia de una empresa u organización, define:
1)
• Lo que pretende 
cumplir en su 
entorno o sistema 
social en el que 
actúa
2)
• Lo que 
pretende 
hacer
3)
• El para quién lo 
va a hacer
Visión
• La visión se define como el camino al cual se dirige la
empresa a largo plazo y sirve de rumbo y aliciente para
orientar las decisiones estratégicas de crecimiento junto a
las de competitividad
• La visión es una exposición clara que indica hacia dónde se
dirige la empresa a largo plazo y en qué se deberá
convertir, tomando en cuenta el impacto de las nuevas
tecnologías, de las necesidades y expectativas cambiantes
de los clientes, de la aparición de nuevas condiciones del
mercado, etc.
Valores
¿Qué son los 
valores?
• Los valores son aquellos
principios, virtudes o
cualidades que caracterizan
a una persona, una acción o
un objeto que se consideran
típicamente positivos o de
gran importancia por un
grupo social.
¿Qué son los valores de una 
empresa?
• Los valores corporativos de
una empresa son los
principios que representan
la personalidad de una
empresa. Estos principios
deben presidir la cultura
corporativa, pero también
todo tipo de relaciones con
terceros.
Análisis de la industria
• Condiciones actuales en que se ve involucrada la
empresa, así como las condiciones futuras que se pueden
prever para la misma a través del reciente desarrollo que
haya presentado.
Crecimiento en ventas
Determinar qué proyección de desarrollo se 
puede hacer para los próximos años
Ubicar los principales riesgos y oportunidades
Análisis STEP
• Son las siglas que indican el rubro o campo en
el cual se debe enfocar para analizar el
ambiente.
Socio demográficos
Tecnológicos
Económicos
Políticos
Análisis SOE
Superficiales
• Son 
modificaciones en 
la vida cotidiana, 
identificables a 
simple vista. 
Opiniones
• Son cambios que se 
sustentan en valores, 
creencias y 
expectativas que 
rigen la sociedad
Estructuras
• Responden a 
cambios en 
"grandes 
tendencias", ya 
sean industriales, 
modos de 
producción, 
relaciones estado 
- mercado, etc.
Identificación de factores básicos de 
competencia
• Son los que impactan en forma directa en la
preferencia del cliente y, por tanto, en la
participación del mercado.
• Los resultados le darán a las organizaciones la
capacidad d identificar los factores básicos de
competencia
– Ejemplos:
• Precio, servicio, capacidad, ubicación,
variedad, etc.
Identificación de fuerzas y debilidades
• Con los resultados del análisis de los factores básicos de
competencia también se pueden identificar las debilidades
de las organizaciones y así tomar decisiones para
disminuirlas o eliminarlas o así mismo transformarlas en
fuerzas.
• Y de igual manera acrecentar las fuerzas
CONCEPTO DE PRESUPUESTOS
• Estimación programada a un tiempo
determinado que se anticipa a las
operaciones de una entidad para llevar
acabo la planeación, esencialmente
numérico con base en experiencias, así
como; considerando eventos futuros según
ciertas tendencias y pronósticos de sucesos
que se esperan que se presenten.
CONCEPTO DE PRESUPUESTOS
• 1. Presupuesto es la estimación programada, de
manera sistemática, de las condiciones de operación y
de los resultados a obtener por un organismo en un
período determinado. Del Río González, Cristóbal:
Técnica presupuestal. México, D. F. UNAM, 1972.
• 2.- Presupuesto es un conjunto coordinado de
previsiones que permiten conocer con anticipación
algunos resultados considerados básicos por el jefe de
la empresa. _ Meyer, Jean: Gestión presupuestaria.
Clasificación de el “presupuesto”
Tipo de 
empresa
Público
Privado
Por su 
contenido
Principal
es
Auxiliare
s
Por su 
forma
Flexibles
Fijos
Por su 
duración
Cortos
• Un año o 
menos
Largos
• Mas de un 
año
Técnica 
de 
valuación
Estimado
s
Estándar
Reflejo en 
los estados 
financieros
Posición 
financier
a
De 
costos
De Resultados
Finalidad
es que 
pretende
Promoció
n
Aplicación
Fusión
Por áreas y niveles 
de responsabilidad
Por programas
Fase cero
De 
trabajo
Presupu
estos 
parciales
previos
Organización para la 
preparación de presupuesto
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de
la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren
dimensión monetaria en términos presupuestales, según las pautas
siguientes:
• En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las perspectivas
de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios.
• En lo referente a producción se programarán las cantidades a
fabricar o ensamblar, según las estimaciones de ventas y las
políticas sobre inventarios.
• Con base a los requerimientos de personal planteados por cada
jefatura debe prepararse el presupuesto de nómina.
• El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia
con los comentarios y recomendaciones pertinentes. Analizado y
discutidas sus conveniencias financieras se procede a ajustarlo,
publicarlo y difundirlo.
Proceso del Presupuesto
Elección de 
Periodos
•Formulación de 
objetivos 
específicos porparte de la 
dirección por 
medio de 
programas 
cuantificados 
en términos 
económico-
financieros para 
cada centro de 
responsabilidad 
y referidos a un 
período de 
tiempo 
determinado. 
Ejecución del 
Presupuesto
•El director de 
presupuesto 
tiene la 
responsabilidad 
de prestar 
colaboración a 
las jefaturas de 
Departamentos 
en aras de 
asegurar el 
logro de los 
objetivos 
contemplados.
Control del 
Presupuesto
•Preparar 
informes de 
ejecución 
parcial y 
acumulada.
•Analizar y 
explicar las 
razones de las 
desviaciones 
ocurridas.
•Implementar 
correctivos o 
modificar el 
presupuesto 
cuando sea 
necesario.
Manual del 
presupuesto
•Guía escrita que 
indica la 
manera de 
confeccionar 
los 
presupuestos. 
•Es un libro de 
consulta para 
todo 
relacionado con 
los 
procedimientos 
a seguir en la 
preparación de 
presupuestos.
Elementos de Un Presupuesto
P
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to
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Integrador. Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. 
Coordinador. 
Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser 
preparados conjuntamente y en armonía.
Operaciones.
Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los 
ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir.
Recursos. La empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de 
operación.
Presupuesto de Efectivo
Presupuesto de adiciones de 
activos.
Dentro de un periodo futuro 
determinado.
Manual Presupuestal
Su finalidad es presentar en forma escrita las políticas,
las operaciones, etc., de la empresa, así como definir
responsabilidades y límites de autoridad de las personas
que intervendrán en el Control Presupuestal.
Manual Presupuestal, debe contener:
1. Las bases, los propósitos y los funcionamientos del sistema de 
presupuestos, así como la responsabilidad asignada a cada jefe 
de departamento.
2. El periodo que abarcará el presupuesto.
3. La organización necesaria para su administración.
4. Los procedimientos para formular los presupuestos.
5. El instructivo para el manejo de las formas necesarias para su 
control, así como el establecimiento de los informes del 
presupuesto.
6. Gráficas adecuadas a cada nivel, mostrando los presupuestos que 
se van a elaborar.
7. Obligaciones del Director del Presupuesto y relaciones con los 
diferentes ejecutivos.
8. Procedimientos a seguir para la elaboración y la revisión de las 
estimaciones.
9. Procedimientos a seguir para la aprobación
10.Obligaciones de todos y cada uno.
Ventajas y limitaciones de los 
presupuestos
El Presupuesto brinda 
competitividad ayudando 
a la planeación y control 
de las empresas.
Motiva al comité gerencia 
para que defina 
adecuadamente los 
objetivos básicos de la 
empresa al tomarlos en 
cuenta.
Propicia que se defina una 
estructura adecuada, 
determinando la 
responsabilidad y autoridad 
de cada una de las partes 
que integran la 
organización.
Mantiene un archivo de 
datos base los cuales 
facilitan las 
expectativas que se 
tienen.
Facilita la 
administración óptima 
de los insumos.
Permite la 
comparación entre los 
diferentes periodos 
considerados. 
Herramienta 
fundamental para la 
toma de decisiones.
A través de ciertos 
métodos podemos ver 
los rendimientos que 
nos generará. 
Ventajas de los presupuestos
• Facilita el control administrativo
• Da una base para la toma de 
decisiones y fijación de políticas a 
seguir (compras, financiamiento, 
inversiones, producción, ventas, 
etc.)
• Ayuda a la planeación adecuada de 
los costos de producción
• Procura la adecuada optimización 
de recursos
• Define una estructura adecuada
• Obliga a tener datos históricos
• Ayuda a lograr eficiencia y eficacia
• Motiva a la alta gerencia
• Incrementa la participación de los 
trabajadores
• Facilita la utilización de los insumos
• Obliga a realizar un auto análisis
• Facilita la vigilancia efectiva de 
cada una de las funciones y 
actividades de la empresa
• Con base en la medición de lo 
presupuestado vs lo real, se 
determinan las variaciones y se 
analizan para tomar decisiones 
efectivas en los siguientes meses.
Limitaciones de los presupuestos
 Esta basado en estimaciones
 Debe de ser adaptado
constantemente a los cambios
 Su ejecución no es automática
 Es un instrumento que no debe
sustituir a la administración
 Cuando se ha tenido por algún
tiempo, se puede confiar
demasiado en él, cayendo en
errores, en caso de no revisarlo y
actualizarlo.
Características del sistema 
presupuestario
Adaptación a la 
empresa
La formulación de un 
presupuesto debe ir en 
función directa con las 
características de la 
empresa, debiendo 
adaptarse a las finalidades 
de la misma en todos y cada 
uno de sus aspectos.
De Formulación
De acuerdo a las 
normas contables y 
económicas
Los presupuestos se utilizan 
como herramientas de la 
Administración, tienen como 
requisito de presentación ir 
de acuerdo a las norma 
contables.
De Presentación
Elasticidad y criterio
Las constantes fluctuaciones 
del mercado que 
actualmente se ven 
sometidas las empresas, 
obligan a los responsables a 
efectuar considerables 
cambios en sus planes, de 
ahí de que sea preciso que 
los presupuestos sean 
aplicados con elasticidad y 
criterio.
De Aplicación
Un buen sistema presupuestal, una buena 
planeación y unos buenos resultados se
pueden lograr con la aplicación de un co
nocimiento y la construcción y utilización
de instrumentos como el presupuesto 
maestro
En particular comprende el desarrollo y la aplicación de: 
• Objetivos empresariales generales a largo plazo.
• Especificación de las metas de la empresa.
• Desarrollo de un plan general de utilidades a largo
plazo.
• Un plan de utilidades a corto plazo detallado por
responsabilidades particulares (divisiones, productos,
proyectos).
• Un sistema de informes periódicos de resultados
detallados por responsabilidades asignadas.
• Procedimientos de seguimientos.
Glenn, Welsch: Presupuesto, planificación y control de utilidades
PRESUPUESTOS
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 
• Los objetivos que cualquier organización persigue al
establecer un presupuesto, pueden sintetizarse como sigue:
• 1. Como instrumento de planificación, formula planes
detallados para la ejecución, en el año presupuestado, del
plan estratégico de la empresa.
2. Debe permitir que se detecten los posibles
problemas e incoherencias entre objetivos y
planes de acción en las distintas unidades de
la organización.
• Por lo tanto, es un medio para coordinar e
integrar el comportamiento futuro de las
áreas de responsabilidad.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 
• 3. Es un vehículo de comunicación de los
objetivos de la alta dirección a las divisiones y
departamentos operativos, tanto a nivel
descendente como ascendente y horizontal, y
a lo largo de todo el proceso de elaboración
del presupuesto, estableciendo un continuo
flujo de información.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 
• Establece unos mecanismos de control de la
gestión de los responsables de la empresa y
proporciona unos estándares de referencia
para medir los resultados obtenidos.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 
• 5. Establece unos resortes de motivación para
que los comportamientos de los distintos
responsables de la organización se integren y
converjan con los intereses de la empresa.
• a) Los directivos se sienten "responsables" de
sus objetivos y planes de acción, y no meros
"ejecutores".
• b) Las acciones a desarrollar van dirigidas al
cumplimiento de unos objetivos formalizados y
coordinados por toda la organización.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 
• 6. Establece unos mecanismos de evaluación
del personal directivo en base al grado de
cumplimentación de los objetivos que,
generalmente, se traducen en
compensaciones.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 
• 7. Propicia la formación y desarrollo delpersonal, ya que la propia dinámica del
proceso presupuestario hace que cada
directivo tenga que participar en la definición
de sus objetivos, desarrollando así todas sus
capacidades (aprendizaje de la gestión
directiva).
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO 
• Para que los presupuestos logren su cometido
de forma satisfactoria, las personas
encargadas de su elaboración deben basarse
en ciertos requisitos, que explicamos a
continuación:
1. Conocimiento de la Empresa. 
• Es muy importante que tengas un
conocimiento amplio de la empresa en
cuanto a sus objetivos, políticas y
organización, ya que si un presupuesto no
se elabora de acuerdo a las características
principales, no tiene razón de ser y no
servirá.
• El contenido y forma de los presupuestos,
por lo tanto, va a variar de una empresa a
otra.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
2. Total apoyo de la alta gerencia. 
• Para su buena realización y desarrollo es
indispensable que te asegures de que los
directivos apoyen la implantación del
presupuesto.
• Esto hace que el presupuesto se convierta en
un plan de acción operativa y un patrón de
control comparando lo presupuestado contra
lo real.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
3. Exposición del plan o política. 
• Una vez que se han definido claramente
los criterios de los directivos respecto al
plan, necesitarás difundirlos en forma
clara y concreta por medio de manuales
o instructivos.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
4. Coordinación para la ejecución del plan 
o política. 
• Para que cada uno de los presupuestos
de los diferentes departamentos de una
empresa formen parte del presupuesto
general y éste sea como una unidad, es
necesaria la presencia de una persona
que actúe como coordinador de todos
los departamentos que intervienen en el
plan. A esta persona se le denomina
Director del Presupuesto.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
5. Fijación del Período Presupuestal. 
• Otro de los requisitos indispensables para poder
ejercer el control presupuestal es la fijación del
lapso que comprenden las estimaciones.
• Esto dependerá de la estabilidad o inestabilidad
de las operaciones del negocio.
• Lo más conveniente es hacer coincidir las
estimaciones con los resultados para que se
puedan llevar a cabo las comparaciones y hacer
las correcciones necesarias.
• En caso contrario, probablemente los resultados
no serían significativos.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
6. Dirección y Vigilancia. 
• Una vez que el plan ya ha sido aprobado, cada
departamento empezará a elaborar su
presupuesto con las recomendaciones que
ayudarán a poner en práctica dichos planes.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
7. El siguiente paso será revisar periódicamente
las estimaciones y las actividades que se van
desarrollando y, de ser necesario, modificarlas.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
• Un buen presupuesto requiere de un trabajo
continuo y minucioso, y que la persona
encargada de vigilarlo posea los
conocimientos necesarios para ver que se
cumpla y se lleven a cabo las modificaciones
cuando las circunstancias así lo requieran.
• De esta manera, el presupuesto podrá ser un
verdadero instrumento de control para la
empresa.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO
• 1- Es un acto de previsión: Es una
estimación de los gastos y los ingresos
precisos para cubrirlos durante un
periodo de tiempo determinado.
• No hay que confundir el concepto
presupuesto con el de cuenta (es la
visión retrospectiva del presupuesto, o
sea, una recapitulación de los ingresos y
gastos realizados.)
2- Supone una idea de equilibrio contable 
entre ingresos y gastos. 
• El presupuesto siempre está formalmente 
equilibrado: los ingresos deben cubrir los 
gastos.
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO
3- Supone una idea de regularidad en su 
confección, pues su vigencia temporal limitada 
obliga a su confección periódica.
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO
4- El presupuesto adopta una forma determinada, expresada
contablemente en partidas de ingreso y de gastos.
5- Es una previsión normativa. Obliga al Gobierno y a la
Administración a cumplirlo
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO 
• Los presupuestos pueden clasificarse desde
varios puntos de vista.
• El orden de prioridades que se les dé
depende de las necesidades del usuario.
• El siguiente cuadro sinóptico presenta
algunos de sus principales enfoques.
Clasificación del Presupuesto
1. Según su flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Flexibles o variables
2. Según el período de tiempo que cubren
A corto plazo
a largo plazo
3. Según el campo de aplicabilidad en la 
empresa
De operación o económicos: ingresos, costos y 
gastos
Financieros: (tesorería y capital): activos, 
pasivos y patrimonio
4. Según en el sector en el cual se utilicen
Sector público
Sector privado
Clasificación del Presupuesto
5. Según su importancia
Principales o sumarios: estados 
financieros presupuestados
Secundarios o analíticos: específicos
6. En cuanto al límite que expresan
Máximo: tope máximo presupuestado
Mínimos: tope mínimo presupuestado
Mixtos
7. En cuanto a las unidades
Monetarias
Unidades
Rígidos, estáticos, fijos o asignados:
• Por lo general, se elaboran para un solo nivel de 
actividad en la que no se quiere o no se puede 
reajustar el costo inicialmente acordado. 
• Una vez alcanzado el costo, no se permiten los 
ajustes requeridos por las variaciones que 
sucedan. De este modo, se efectúa un control 
anticipado, sin considerar el comportamiento 
económico, cultural, político, demográfico o 
jurídico de la región donde actúa la empresa. 
• Esta forma de control anticipado dio origen al 
presupuesto que tradicionalmente utiliza el sector 
público. 
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Flexibles o variables 
• Los presupuestos flexibles o variables se 
elaboran para diferentes niveles de actividad y 
pueden adaptarse a las circunstancias que 
surjan en cualquier momento. 
• Muestran los ingresos, costos y gastos 
ajustados al tamaño de operaciones 
manufactureras o comerciales. 
• Tienen amplia aplicación en el campo del 
presupuesto de los costos, gastos indirectos de 
fabricación, administrativos y de ventas. 
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
A corto plazo 
• Los presupuestos a corto plazo se planifican
para cumplir el ciclo de operaciones de un
año.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
A largo plazo 
• En este campo, se ubican los planes
de desarrollo del Estado y de las
grandes empresas.
• En el caso de los planes del gobierno,
el horizonte de planeamiento consulta
el período presidencial establecido
por normas constitucionales en cada
país.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
De operación o económicos 
• Incluye el presupuesto de todas las
actividades para el período siguiente
al cual se elabora y su contenido a
menudo se resume en un estado
proyectado de pérdidas y ganancias.
• En estos presupuestos se pueden 
incluir:
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
• Ventas — Ingresos operacionales 
• Producción 
• Compras 
• Uso de materiales 
• Mano de obra 
Gastos operacionales: — Ventas y 
Mercadeo — Administrativos
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Financieros (tesorería y capital) 
• Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que
inciden fundamentalmente en el balance.
• Conviene en este caso destacar el
presupuesto de caja o tesorería y el
presupuesto de capital, también conocido
como de erogaciones capitalizables.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Presupuesto de tesorería.
• Se formula con las estimaciones de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fácil
realización.
• También se denomina presupuesto de caja o de
efectivo, porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la entrada de
fondos (ventas al contado, recuperación de
cartera, ingresos financieros, redención de
inversiones temporales o dividendos reconocidos
porla intervención del capital social de otras
empresas) o con la salida de fondos líquidos
(amortización de créditos, pago a proveedores,
pago de nómina, de impuestos o de dividendos).
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
2. Presupuesto de erogaciones capitalizables.
• Controla las diferentes inversiones en activos
fijos.
• Contendrá el importe de las inversiones en
adquisición de terrenos, construcción o
ampliación de edificios y compra de
maquinaria y equipos.
• También evalúa alternativas de inversión
posibles y permite conocer el monto de los
fondos requeridos y su disponibilidad en el
tiempo.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Presupuestos del sector público:
• Los presupuestos del sector público
cuantifican los recursos que requieren
los gastos de funcionamiento, la
inversión y el servicio de la deuda
pública de los organismos y las
entidades oficiales.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Presupuestos del sector privado: 
• Los utilizan las empresas privadas como base
de planificación de las actividades
organizacionales.
• Carecen de las formalidades jurídicas de los
presupuestos públicos y esto les caracteriza
como más flexibles.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Presupuestos del tercer sector:
• Una organización del tercer sector es una
asociación u organización sin ánimo de lucro
constituida para prestar un servicio que mejora o
mantiene la calidad de vida de la sociedad.
• Está conformada por un grupo de personas que
aportan trabajo voluntario para liderar y orientar
la entidad; no busca el lucro personal de ninguno
de sus miembros, socios o fundadores y tiene un
carácter no gubernamental.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
• La responsabilidad de la elaboración del Control
presupuestal, se delega en una persona que
habrá de fundir como director del mismo.
• El director del presupuesto, deberá ser alguien
que posea amplios conocimientos y experiencia
sobre la empresa y en este tipo de trabajos,
necesita estar compenetrado del Sistema
contable de la entidad, su organización,
operaciones que practica, problemas en la
administración, etc.…,
DIRECTOR DEL PRESUPUESTO
• Por lo que normalmente se designa para
dicho puesto a un Contador público o a un
Licenciado en Administración, quien puede
ocupar el puesto de Controlador o de Director
de Finanzas.
DIRECTOR DEL PRESUPUESTO
• Cabe aclarar, que aunque es en el director del
presupuesto sobre quien recae la
responsabilidad de la elaboración del mismo,
para cumplir su cometido, necesita de la
colaboración de todo el personal de la
compañía, para lo cual es conveniente que los
ejecutivos tengan bajo su cargo las principales
funciones, como sigue:
DIRECTOR DEL PRESUPUESTO
• Una vez que se ha hecho notar a los funcionarios
la importancia y ventajas que pueden obtenerse
con la adaptación de El presupuesto, se podrá
delegar responsabilidad de la elaboración de los
presupuestos parciales, en los diferentes jefes de
departamento.
• El contralor tiene múltiples funciones; pero
como diseñador del presupuesto, las principales
son:
FUNCIONES DEL DIRECTOR DEL 
PRESUPUESTO
a. Analizar y estudiar las variaciones e investigar sus causas 
b. Formular el presupuesto general, así como preparar 
estados proforma y presupuestados. 
c. Analizar y estudiar las variaciones o desviaciones, e 
investigar sus causas. 
d. Coordinar y supervisar los presupuestos parciales. 
e. Aprobar el diseño de las formas que se utilizaran. 
f. Elaborar manuales o instructivos claros, precisos, y 
suficientemente amplios. 
g. Pulsar continuamente lo presupuestado con lo realizado, 
hacer las correcciones pertenecientes, y a tiempo. 
h. Informar oportunamente a sus superiores y al comité de 
presupuestos.
i. Centrar sobre él las aclaraciones o soluciones importantes 
presupuestales.
FUNCIONES DEL DIRECTOR DEL 
PRESUPUESTO
• Las funciones sobresalientes del comité son:
•
• a) Examinar, aprobar, y ajustar las estimaciones de
gastos departamentales.
• b) Aprobar o ajustar los presupuestos generales y
parciales.
• c) Presentar los presupuestos a autorización al
gerente general y este al consejo de administración.
FUNCIONES DEL COMITE DEL 
PRESUPUESTO
INDICADORES DEL PRESUPUESTO
La siguiente es una lista de indicadores que deben
presupuestarse y a su vez monitorearse a nivel del grupo
directivo de una empresa, mensualmente, para que el
presupuesto logre su misión:
 Ingresos.
 Utilidad de operación.
 Activos promedio en operación.
 Margen de ventas.
 Rotación de inversión.
 Taza de rendimiento sobre la 
inversión.
 Porcentaje de capacidad utilizada.
 Porcentaje de crecimiento de 
volumen.
 Programas específicos del año.
 Valor económico agregado (EVA).
 Inversiones aprobadas.
 Flujo de efectivo de operación.
 Compromisos con bancos 
acreedores.
 Principales estrategias para el año.
 Oportunidades y amenazas de la 
empresa.
Desarrollo
del presupuesto maestro
¿Qué es el presupuesto maestro?
Es el principal presupuesto de
la empresa, es decir, la culminación
de todo un proceso de planeación
y, por lo tanto, comprende todas las
áreas de el negocio, como son
ventas, producción, compras, etc.,
y, por eso, se llama maestro.
Es una expresión utilizada en
algunas organizaciones cuando se
habla de los planes operativos y
financieros a futuro para un
periodo de un año, los cuales se
materializan en el presupuesto
anual.
El presupuesto
maestro se resu
me en los siguien
tes estados fi
nancieros proyec
tados.
Balance
general o
estado de la
situación
financiera
Estado de
resultados o
estado de
actividades.
Estado de
flujo de caja o
estado de
flujo de
efectivo
DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
• Un presupuesto maestro es el
principal presupuesto de tu empresa,
es decir, la culminación de todo un
proceso de planeación y, por lo tanto,
comprende todas las áreas de tu
negocio, como son ventas,
producción, compras, etc., y, por eso,
se llama maestro.
• Este presupuesto que comprende
todos los gastos está compuesto de
otros dos presupuestos, más
pequeños que son el presupuesto de
operación y el presupuesto financiero.
DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
• El presupuesto de operación se
compone a su vez de otros presupuestos
más pequeños.
• El primero es el presupuesto de ventas
• Con base en ello, sabrás cuánto debes
producir y cuánto te va a costar hacerlo.
Tendrás que ver entonces qué materia
prima necesitas, cuánta mano de obra
utilizarás, cuáles serán tus costos
indirectos de producción y, por
supuesto, cuánto te va a costar todo eso.
DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
• Una vez que sabes cuánta materia prima
necesitas, puedes planear y presupuestar tus
compras para que no te veas en apuros de
tiempo y puedas conseguir buenos precios.
• Al final, lo que vas a poder definir con tu
presupuesto de operación es cuál será tu
ganancia.
DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
• El presupuesto financiero no es tan
complicado.
• En él vas a presupuestar el efectivo con que
vas a contar y las inversiones que puedes
hacer a corto plazo, para mover tu capital y
hacerlo rentable.
• Al terminarlo, sabrás cuál será la situación
financiera de tu empresa, es decir si vendrán
los tiempos de vacas flacas o gordas.
DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO