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Auditoría de obras publicas - Perú - Rodrigo Ávila

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INSTITUTO PACÍFICO 
AUDITORÍA DE OBRAS 
PÚBLICAS 
Solución Aplicativa On-Line 
 
- 
01/01/2012 
 
 
 
 
ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL – SUSCRIPCIÓN 2012 
1
ÍNDICE 
 
 
1. INTRODUCCIÓN 
2. JUSTIFICACIÓN 
3. OBJETIVOS 
4. ALCANCES 
5. MARCO LEGAL 
6. MARCO CONCEPTUAL 
7. CONCEPTOS GENERALES 
8. AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS 
9. AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLCIAS POR CONTRATA 
10. RESUMEN DE LOS OBJETIVOS DE AUDITORÍA POR CADA ETAPA 
11. ANEXOS 
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Mg. RobeRto ClaRos Cohaila 
iNstitUto PaCÍFiCo
CAP. II
CAP. I
CAP. IV
CAP. III
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. VII
CAP. VI
CAP. V
GUÍA DE AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS POR CONTRATA
1. INTRODUCCIÓN
 La Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata constituye un documento de orien-
tación indispensable para los auditores y personal relacionado con la Auditoría Guberna-
mental y proporciona una metodología para la evaluación y control de las obras públicas, 
con base en las técnicas de auditoría y en el desarrollo del ciclo de vida de los Proyectos 
de Inversión Pública; para ello, se definen criterios de análisis de gestión y control, que 
posibiliten la sistematización de procedimientos de auditoría necesarios para la opti-
mización de la ejecución de una auditoría a obras públicas, por parte de los órganos 
integrantes del Sistema Nacional de Control (SNC).
 La auditoría, entendida como un proceso flexible en el tiempo, incorpora nuevos siste-
mas, métodos y procedimientos orientados a mejorar la eficiencia del control; asimilando 
la innovación de la normativa técnico legal en el país y la experiencia internacional en 
auditoría. En ese sentido esta Guía se formula sobre la base del marco legal establecido 
por el Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y 
su Reglamento, aprobados con Decreto Supremo N°s 083 y 084-2004-PCM, ambos del 
26.12.2004, respectivamente; no obstante ello, existe limitaciones a la presente Guía, 
tal como su no aplicación para auditoría a obras ejecutadas por las entidades públicas 
bajo el tipo de ejecución presupuestaria directa (administración directa) o ejecución pre-
supuestaria indirecta (encargo), cuyas modalidades no están contempladas en la citada 
Ley. Para la auditoría a obras contratadas bajo el marco de convenios internacionales, 
se aplicará las condiciones establecidas en la Tercera Disposición Complementaria de 
la Ley citada, según corresponda.
2. JUSTIFICACIÓN
 Es necesario uniformizar los procedimientos de auditoría en la ejecución de las acciones 
de control a las contrataciones de estudios y ejecución de obras del Estado, optimizando 
los procesos mediante la implementación de un nuevo enfoque de control, de confor-
midad con lo previsto en el Plan Estratégico de la Contraloría General aprobado para el 
período 2004 - 2006, el cual prevé como uno de sus Objetivos Generales “Modernizar y 
ampliar el control gubernamental” y dentro de éste “Mejorar la calidad e intensificar las 
acciones de control, optimizando los procesos y actualizando las normas y procedimien-
tos”.
3. OBJETIVOS 
 Objetivo General
 Establecer conceptos y procedimientos uniformes para la ejecución de una auditoría 
gubernamental a obras públicas del Estado por contrata, mediante la formulación de una 
metodología con enfoque de procesos. 
	 Objetivos	Específicos
 Presentar de manera objetiva y ordenada conceptos y criterios técnicos de aplicación 
para los procesos de desarrollo de los proyectos de Inversión Pública, particularmente 
en lo relacionado con la ejecución de obras públicas por contrata.
 Definir las etapas, objetivos, procedimientos, riesgos y efectos en el proceso de audito-
ría a obras públicas por contrata, a base de la aplicación de los criterios de eficiencia, 
eficacia, economía y legalidad en las actividades que corresponden a la gestión de eje-
cución de obras.
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RENATA
Rectángulo
RENATA
Rectángulo
RENATA
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Rendición de cuentas Municipales y Regionales - pRopuestas paRa MejoRaR la gestión Municipal 
guías de auditoRía paRa el contRol gubeRnaMental 
capítulo Viii: guía de auditoRías
CAP. II
CAP. I
CAP. IV
CAP. III
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. VII
CAP. VI
CAP. V
4. ALCANCES
 La Guía de Auditoría a Obras Públicas por Contrata establece los procesos y procedi-
mientos que deben seguir los órganos integrantes del SNC en la ejecución de auditorías 
a obras públicas por contrata.
 El examen se desarrollará bajo el enfoque de auditoría por procesos o fases. Se esta-
blecen procesos de auditoría a ser aplicados durante la ejecución del examen en cada 
una de las etapas.
5. MARCO LEGAL
 Para el desarrollo de la presente Guía se ha tomado en cuenta fundamentalmente la 
normativa que se indica a continuación:
• Constitución Política del Perú de 1993, promulgada el 29.12.1993.
• Normas de Auditoría Gubernamental. Lima, Perú: 1995; aprobada por R.C. 
N° 162-95-CG el 22.09.1995 y sus modificatorias aprobadas por R.C. N° 141-99-
CG del 25.11.1999, R.C. N° 259-2000-CG del 07.12.2000; R.C. N° 012-2002-CG 
del 21.01.2002 y R.C. N° 089-2002-CG del 09.05.2002.
• Ley N° 26572, Ley General de Arbitraje, publicada el 03.01.1996.
• Manual de Auditoría Gubernamental. Lima, Perú, 1998; aprobado por R.C. N° 152-
98-CG del 18.12.1998, y sus modificatorias aprobadas por R.C. N° 141-99-CG del 
25.11.1999
• Normas de Control Interno, aprobada por Resolución de Contraloría N° 320-2006-
CG de 03.11.2006.
• Ley N° 27293, Ley del Sistema de Inversión Pública (SNIP), publicada el 
27.06.2000.
• Resolución de Contraloría N° 036-2001-CG, Autorización Previa al Pago de Adi-
cionales, publicada el 16.03.2001.
• Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, publicada el 
11.04.2001
• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría 
General de la República promulgada el 22.07.2002.
• Reglamento de la Ley N° 27293, Ley del Sistema de Inversión Pública, aprobado 
por D.S. N° 157-2002-EF del 02.10.2002.
• Decreto Legislativo N° 1017 - Ley de Contrataciones del Estado D.S. N° 184 - 2008 
- Ef Reglamento de la Ley.
• Ley N° 28411, General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicada el 
25.11.2004.
• Decreto Supremo N° 011-79-VC de 01.03.1979 y sus modificatorias.
6. MARCO CONCEPTUAL
6.1	 Eficiencia,	Eficacia,	Economía	y	Legalidad
 Toda organización debe evaluarse desde el punto de vista de la eficacia y la eficiencia, 
simultáneamente. La eficacia es una medida del alcance de resultados, mientras que la 
eficiencia es una medida de la utilización de los recursos en ese proceso. En términos 
económicos, la eficacia de una organización se refiere a su capacidad de satisfacer una 
necesidad de la sociedad, mientras que la eficiencia es una relación técnica entre costos 
y beneficios.
 En ese sentido, el presente documento constituye una guía metodológica para ser 
usada por los profesionales que ejercen la auditoría gubernamental; con enfoque de 
auditoría a los procesos de Obras Públicas por Contrata; y que incluye el desarrollo de 
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RENATA
Rectángulo
RENATA
Rectángulo
RENATA
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Mg. RobeRto ClaRos Cohaila 
iNstitUto PaCÍFiCo
CAP. II
CAP. I
CAP. IV
CAP. III
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. VII
CAP. VI
CAP. V
procedimientos de auditoría con énfasis en la evaluación de los siguientes criterios de 
gestión gubernamental: Eficacia, Eficiencia, Economía y Legalidad, entendidos como:
•	 Eficacia:	Referido al grado de cumplimiento de los objetivos y metas planificadas 
por una entidad, programa o proyecto gubernamental, siguiendo la normativa vi-
gente. En el caso de contrataciones de obras se dará énfasis a la oportunidad y la 
puesta en operación de la obra.
•	 Eficiencia:	Es la relación existente entre los servicios contratados y los recursos 
utilizados para la ejecución de una obra y con un estándar de calidad preestable-
cido.
•	 Economía:	Este criterio está relacionado con los términos y condiciones bajo los 
cuales se adquieren recursos obteniendo la cantidad requerida, a un nivel
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