Contabilidad-Basica-II- TELESUP - Samuel Ferrara

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UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

2
Prefacio:

A asignatura forma parte del área de contabilidad, es de naturaleza
teórico práctica.

Se orienta a proporcionar al estudiante los
conocimientos necesarios para poder manejar
los principales libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, formatos normados por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria SUNAT, lo que permitirán el
manejo contable en sistema manual y computarizado, así como la
presentación adecuada de la información económica y financiera.

La estructura del presente material está diseñada en cuatro
unidades temáticas:

Unidad I: Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios.

Unidad II: Registro De Las Operaciones De Compra- Venta Y
Movimiento De Activo Realizable.

Unidad III: Planilla de Remuneraciones.

Unidad IV: Cierre Contable.

L
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Estructura de los Contenidos

Las competencias que el estudiante debe lograr al
final de la asignatura son:
“Conoce el manejo integral de los libros y registros
contables autorizados por la administración
tributaria, así como el Plan Contable General
Empresarial, de modo tal que el alumno pueda
desempeñarse como asistente contable, y así
consolidar sus conocimientos para su desarrollo profesional”.

Registro de
Compras.
RS N° 234-
2006/SUNAT y
Modificatorias-
Libros Contables.
Aspectos
Generales - Planilla
de
Remuneraciones.
Asientos de
Ajuste y
Provisiones.

Libros y Registros
Vinculados a
Asuntos
Tributarios

Registro de Las
Operaciones de
Compra – Venta y
Movimiento de
Activo Realizable

Planilla de
Remuneraciones

Cierre
Contable
Libros y Registros
Contables,
Principales
Aspectos.
Contabilidad
Simplificada –
Completa.
Sistema de Libros
y Registros
Electrónicos.

Registro de Ventas.

Registro
Inventario
Permanente
Valorizado-
Métodos de
Valuación.
Libro Caja y
Bancos.
Cálculo de los
Principales
Beneficios
Sociales.
Régimen Laboral
Micro y Pequeña
Empresa MYPE.
Memorización y
Balance de
Comprobación.
Estados
Financieros:
Balance General
Estados
Financieros:
Estado de
Ganancias y
Pérdidas
Planilla
Electrónica.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
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4
Índice del Contenido

I. PREFACIO 02
II. DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS 04 – 199
UNIDAD DE APRENDIZAJE 1: LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS.
05-43
1. Introducción
a. Presentación y contextualización
b. Competencia (logro)
c. Capacidades
d. Actitudes
e. Ideas básicas y contenido
2. Desarrollo de los temas
a. Tema 01: RS N° 234-2006/SUNAT y Modificatorias-Libros Contables.
b. Tema 02: Libros y Registros Contables, Principales Aspectos.
c. Tema 03: Contabilidad Simplificada –Completa.
d. Tema 04: Sistema de Libros y Registros Electrónicos.
3. Lecturas recomendadas
4. Actividades
5. Autoevaluación
6. Resumen
06
06
06
06
06
06
07-38
07
14
25
30
39
39
40
43
UNIDAD DE APRENDIZAJE 2: REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA - VENTA Y
MOVIMIENTO DE ACTIVO REALIZABLE.
44-95
1. Introducción
a. Presentación y contextualización
b. Competencia (logro)
c. Capacidades
d. Actitudes
e. Ideas básicas y contenido
2. Desarrollo de los temas
a. Tema 01: Registro de Compras.
b. Tema 02: Registro de Ventas.
c. Tema 03: Registro Inventario Permanente Valorizado- Métodos de Valuación.
d. Tema 04: Libro Caja y Bancos.
3. Lecturas recomendadas
4. Actividades
5. Autoevaluación
6. Resumen
45
45
45
45
45
45
46-87
46
58
66
78
88
88
91
95
UNIDAD DE APRENDIZAJE 3: PLANILLA DE REMUNERACIONES 96-143
1. Introducción
a. Presentación y contextualización
b. Competencia (logro)
c. Capacidades
d. Actitudes
e. Ideas básicas y contenido
2. Desarrollo de los temas
a. Tema 01: Aspectos Generales - Planilla de Remuneraciones.
b. Tema 02: Cálculo de los Principales Beneficios Sociales.
c. Tema 03: Planilla Electrónica.
d. Tema 04: Régimen Laboral Micro y Pequeña Empresa MYPE.
3. Lecturas recomendadas
4. Actividades
5. Autoevaluación
6. Resumen
97
97
97
97
97
97
98-136
98
112
120
132
137
137
138
143
UNIDAD DE APRENDIZAJE 4: CIERRE CONTABLE 144-195
1. Introducción
a. Presentación y contextualización
b. Competencia
c. Capacidades
d. Actitudes
e. Ideas básicas y contenido
2. Desarrollo de los temas
a. Tema 01: Asientos de Ajuste y Provisiones.
b. Tema 02: Mayorizacion y Balance de Comprobación.
c. Tema 03: Estados Financieros: Balance General.
d. Tema 04: Estados Financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas.
3. Lecturas recomendadas
4. Actividades
5. Autoevaluación
6. Resumen
145
145
145
145
145
145
146-188
146
152
174
182
189
189
191
195
III. GLOSARIO 196
IV. FUENTES DE INFORMACIÓN 197
V. SOLUCIONARIO 199
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
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6
Introducción

a) Presentación y contextualización

Los temas que se tratan en la presente unidad temática tienen por finalidad que el
estudiante conozca la legislación vigente en cuanto a los nuevos formatos de libros
contables a utilizar y no solamente se mecanice en su llenado. Actualmente se vive
en el país momentos de cambios en varios aspectos, entre ellos el contable, por lo
que el estudio de las principales normas vigentes significara una ventaja respecto a
quienes lo ignoran o no la aplican.

b) Competencia

Conoce y aplica el contenido del RS 234-2006-SUNAT y sus modificatorias en
la contabilización de las operaciones comerciales de las empresas.

c) Capacidades

1. Reconoce y aplica el contenido de la base legal sobre los libros y registros
contables vinculados a asuntos tributarios.
2. Conoce los principales aspectos sobre la teneduría de libros.
3. Conoce los libros contables que tienen las empresas que llevan contabilidad
simplificada y completa.
4. Entiende el procedimiento de registrar las operaciones empresariales de
modo virtual, aprovechando los beneficios del sistema.

d) Actitudes

 Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislación vigente, para
aplicarlo en el ejercicio profesional.
 Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros
autorizados por la SUNAT.
 Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el
mercado laboral.
 Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad.

e) Presentación de ideas básicas y contenidos esenciales de la Unidad:

La Unidad de Aprendizaje 01: Libros y Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios, comprende el desarrollo de los siguientes temas:

TEMA 01: RS N° 234-2006/SUNAT y Modificatorias Libros Contables.
TEMA 02: Libros y Registros Contables, Principales Aspectos.
TEMA 03: Contabilidad Simplificada - Completa.
TEMA 04: Sistema de Libros y Registros Electrónicos.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
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TEMA 1

Reconoce y aplica el contenido de la base legal
sobre los libros y registros contables vinculados
a asuntos tributarios.

Competencia:Libros Contables
Modificatorias.
SUNAT y
RS 234-2006
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.u-telesup.com/file.php/1/img/logo_circular_11.jpg&imgrefurl=http://www.u-telesup.com/&usg=__IZ_CCta55cSHkx6FUZKOmCOnhXA=&h=350&w=350&sz=47&hl=es&start=9&tbnid=CpAg0PRBS42UjM:&tbnh=120&tbnw=120&prev=/images?q=telesup&gbv=2&hl=es&sa=G
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Sin la formación proporcionada por la contabilidad no podríamos tomar
decisiones para las siguientes interrogantes:
o ¿A qué precio se venden los productos?
o ¿A qué precio es conveniente adquirir la
materia prima?
o ¿Cuánto está ganando la empresa?
o ¿Cuándo es conveniente pedir un
financiamiento adicional?
o ¿Cuál es la situación financiera de la empresa?

Desarrollo de los Temas

Tema 01: RS 234-2006/ SUNAT y Modificatorias.
Libros Contables

El objetivo principal de la contabilidad es generar y
comunicar información útil para la toma de decisiones
oportunas para los diferentes usuarios de la misma.
Siendo uno de los datos más importantes la
cuantificación de los resultados (o sea los beneficios
netos), por la realización de la prestación de servicios a
los clientes y su correspondiente efecto.

Los Libros de Contabilidad, son conjuntos de registros especiales donde se
anotan las diversas operaciones mercantiles y
administrativas que realiza la empresa, en forma
cronológica y ordenada, con la finalidad de mostrar la
situación en que se encuentra en períodos económicos
distintos, sujetándose a las disposiciones legales y a una
técnica contable.

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Los Libros de Contabilidad son Importantes por:

 Porque mediante ellos seremos justos ante la ley.
 Porque nos va a permitir registrar los movimientos
operaciones del comercio y administrativo.
 Porque nos da garantía frente terceras personas y
a quienes tienen interés en el resultado de las
operaciones.
 Porque constituye los elementos de prueba,
sustentando con los documentos que existen (dejar
constancia de las operaciones que realiza)
 Porque se obtiene información en cualquier momento, de acuerdo a la
necesidad de la empresa.
 Porque permite la división del trabajo con grandes beneficios para función de
la empresa.
 Porque nos permite conocer nuestras deudas u obligaciones, así como las
que nos adeudan.
 Porque nos demuestra el estado financiero de la empresa en un tiempo
determinado.

Hasta el año 2009 los libros contables
que manejaban las empresas en el Perú
tenían un formato basado en la doctrina,
un rayado que podía contener la
información basada en el diseño
internacional aceptado y que no
presentaba mayores inconvenientes para
las empresas.
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Dada las facultades de la administración tributaria otorgadas en el código
tributario , y teniendo en cuenta los cambios que se
están dando a nivel mundial respecto a las normas
internacionales de información financiera, y la
necesaria actualización de herramientas como el
plan de cuentas (hasta el 2010 plan contable
general revisado, ahora plan contable general
empresarial), se creyó conveniente actualizar la
presentación de la información contable registrada en los libros contables, de
acuerdo a nuevas necesidades de información administrativa y financiera de las
empresas. Es por este motivo que la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria SUNAT emitió una serie de normas que tienen por
finalidad regular los formatos que a partir del año 2010 van a ser utilizados para
llevar la contabilización de las operaciones comerciales de las empresas en el
Perú.

Cabe indicar que los formatos anteriores son de uso potestativo, es decir que si
los empresarios lo desean para fines internos, y de análisis financiero pueden
seguir siendo utilizados de manera paralela, e independiente de los libros y
registros normados por la SUNAT; no obstante solo la información contenida por
los formatos vinculados a asuntos tributarios tendrá validez tributaria.

Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

Publicada el 30 de diciembre de 2006 Resolución de
Superintendencia que establece las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.

A continuación se presenta el conjunto de dispositivos
legales que norman de manera obligatoria la teneduría de
libros en el Perú.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
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11
Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT

Resolución de Superintendencia N° 230-2007/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT

Publicada el 15 de diciembre de 2007 Modificación de la
Resolución de Superintendencia que establece las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Publicada el 31 de diciembre de 2008. Modificación de la Resolución de
Superintendencia que estableció las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.

Publicada el 24 de enero de 2009. Suspenden temporalmente la aplicación del
Artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y su
modificatoria.

Publicada el 31 de diciembre de 2009. Dictan disposiciones para
la implementación del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica. Modifican la Resolución de Superintendencia N°
234-2006/SUNAT y normas modificatorias en la Primera y
Tercera Disposición Complementaria Modificatoria.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/286-09.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/239.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2007/230.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/017.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
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12
Resolución de Superintendencia Nº 196-2010/SUNAT

Publicada el 26 de Junio de 2010. Modifican la Resolución de
Superintendencia N° 286-2009/SUNAT que dictó
disposiciones para la implementación del llevado de determinados
libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica, a fin de facilitar el acceso a dicho sistema. La Única
Disposición Complementaria Modificatoria de esta normativa establece
modificaciones a lo regulado en la Resolución de Superintendencia N.°
234-2006/SUNAT respecto de la forma de llevado, información mínima y plazos
de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, así como
incorpora Disposición Complementaria Final.

La SUNAT, mediante la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
modificatorias, estableció las disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de 2007,
integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios están referidas a:

 El procedimiento para la autorización de los mismos.
 La forma en la cual deberán ser llevados.
 Los plazos máximos de atraso.
 La pérdida o destrucción de los mismos.
 La contabilidad completa, disposición vigente a
partir de 2009 de acuerdo a lo dispuesto por la
Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT.
 La información mínima y formato del Libro Diario de Formato
Simplificado, vigente a partir del 2009 de acuerdo a los dispuesto por la
Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/196-10.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/239.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/dsimple.html
http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/dsimple.html
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/239.pdf
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 La información mínima contenida en los libros
y registros vinculados a asuntos tributarios, así como
los formatos que la integran, disposición que entró en
vigencia a partir del 01 de julio de 2010, excepto para el
Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a lo dispuesto
por la Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT.

Importante:

A partir de Julio de 2010 está vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposición de los contribuyentes obligados a llevar
determinados Libros y/o Registros Vinculados a Asuntos Tributarios,
la alternativa de llevarlos de manera electrónica, teniendo con ello
la posibilidad de generar ahorros en los gastos relacionados
al papel; como la legalización, impresión, empaste y
almacenamiento de dichos documentos físico.

Dicha alternativa el contribuyente la ejerce desde la
oportunidad, y a partir de su decisión, de afiliarse al
Sistema de Libros y Registros Electrónicos. La opción de afiliación al
sistema y llevar sus libros contables de manera electrónica está a su
disposición,

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/017.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=81&Itemid=130
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TEMA 2

Conoce los principales Aspectos sobre la
Teneduría de Libros.

Competencia:
Principales Aspectos
Registro
Libros y
Contables
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.u-telesup.com/file.php/1/img/logo_circular_11.jpg&imgrefurl=http://www.u-telesup.com/&usg=__IZ_CCta55cSHkx6FUZKOmCOnhXA=&h=350&w=350&sz=47&hl=es&start=9&tbnid=CpAg0PRBS42UjM:&tbnh=120&tbnw=120&prev=/images?q=telesup&gbv=2&hl=es&sa=G
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Tema 02: Libros y Registros Contables
Principales Aspectos

Legalización

Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una
constancia en la primera hoja de los mismos y procederán a sellar
todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar
debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Tanto los notarios como
los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones
que otorguen.

La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios contarán con la siguiente información:

o Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso;
o Apellidos y Nombres, Denominación o Razón
Social del deudor tributario.
o Número de RUC;
o Denominación del libro o registro.
o Número de folios de que consta.
o Fecha y lugar en que se otorga.
o Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.

La autorización del Libro de Planillas será de acuerdo a las normas del
Decreto Supremo N° 001-98-TR.

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Los libros y registros deberán ser legalizados
antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
hojas sueltas o continuas. Para la legalización del
segundo y siguientes libros y registros, de una
misma denominación, se deberá tener en cuenta:

 Tratándose de libros o registros llevados en forma
manual, se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior.
 Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
 Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese
efecto.

Empaste

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser
posible, hasta por un ejercicio gravable, debiéndose
efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan
las operaciones contenidas en dichos libros o registros.
Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar
sea menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios
gravables, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20)
hojas sueltas o continuas.
Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. Las hojas
sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.

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Forma de Llevado

Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, deberán:

1.- Contar con Datos de Cabecera:
 Denominación del libro o registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, apellidos y
nombres, denominación y/o razón social de éste.
 Tratándose de libros o registros llevados en forma
manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o
ejercicio

2.- Contener el registro de las operaciones:
 En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma
especial se establezca un orden pre-determinado.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido
alteradas.
 Utilizando el Plan Contable General vigente en el país.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable,
según corresponda. Lo indicado no será exigible a los libros o registros que se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalización se
efectuará finalizado el período o ejercicio.
 En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el
Código Tributario.

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/datos.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/plan.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/folios.html
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3.- Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que
correspondan, así como las operaciones que se omitieron
registrar meses o ejercicios respecto de los cuales ya se
realizó la totalización correspondiente. Se considerará como
operaciones a los hechos económicos susceptibles de ser
registrados contablemente.
4.- Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión
de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.
5.- Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al
cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor
tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o
el Contador Mercantil responsables de su elaboración.

Totalización de los Importes en los Folios

Los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio
siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del
folio siguiente se registrará el total acumuladodel folio
anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el
período o ejercicio gravable, se realizará el
correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado período
o ejercicio gravable, se registrará la leyenda "SIN
OPERACIONES" en el folio correspondiente.

Empleo del Plan Contable General Empresarial

Se emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los
dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas
tributarias deba realizarse una desagregación mayor. La utilización del Plan
Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos
casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren
facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
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19
Plazo Máximo de Atraso

Cód.
Libro o Registro
Vinculado a Asuntos
Tributarios
Máximo
Atraso
Permitido
Acto o Circunstancia
que Determina el
Inicio del Plazo Para
El Máximo Atraso
Permitido
1 Libro Caja Y Bancos Tres (3) meses
Desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
que se realizaron las
operaciones
relacionadas con el
ingreso o salida del
efectivo o equivalente
del efectivo.
2
Libro De Ingresos Y
Gastos
Diez (10) días
hábiles
Tratándose de
deudores tributarios
que obtengan rentas
de segunda categoría:
desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
que se cobre, se
obtenga el ingreso o
se haya puesto a
disposición la renta.
Tratándose de
deudores tributarios
que obtengan rentas
de cuarta categoría:
desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
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20
que se emita el
comprobante de
pago.
3
Libro De Inventarios Y
Balances
Tratándose de deudores tributarios
pertenecientes al Régimen General del
Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*)
(**)
Desde el día hábil
siguiente al cierre del
ejercicio gravable.
4
Libro De Retenciones
Incisos E) Y F) Del
Articulo 34° De La Ley
Del Impuesto A La
Renta
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se realice el pago.
5 Libro Diario Tres (3) meses
Desde el primer día hábil
del mes siguiente de
realizadas las operaciones.
5-
A
Libro Diario De
Formato Simplificado
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil
del mes siguiente de
realizadas las operaciones.
6 Libro Mayor Tres (3) meses
Desde el primer día hábil
del mes siguiente de
realizadas las operaciones.
7
Registro De Activos
Fijos
Tres (3) meses
Desde el día hábil
siguiente al cierre del
ejercicio gravable.
8 Registro De Compras
Tratándose de deudores tributarios que lleven
el Registro de Compras en forma manual o
utilizando hojas sueltas o continuas:
Diez (10) días
hábiles
desde el primer día hábil
del mes siguiente al que
corresponda el registro de
las operaciones según las
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21
normas sobre la materia.
9
Registro De
Consignaciones
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se recepcione el
comprobante de pago
respectivo.
10 Registro De Costos Tres (3) meses
Desde el día hábil
siguiente al cierre del
ejercicio gravable.
11 Registro De Huéspedes
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se emita el
comprobante de pago
respectivo.
12
Registro De Inventario
Permanente En
Unidades Físicas
Un (1) mes
Desde el primer día hábil
del mes siguiente de
realizadas las operaciones
relacionadas con la
entrada o salida de
bienes.
13
Registro De Inventario
Permanente
Valorizado
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil
del mes siguiente de
realizadas las operaciones
relacionadas con la
entrada o salida de
bienes.
14
Registro De Ventas E
Ingresos
Tratándose de deudores tributarios que lleven
el Registro de Ventas e Ingresos en forma
manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se emita el
comprobante de pago
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22
respectivo.
15
Registro De Ventas E
Ingresos - Artículo 23°
Resolución De
Superintendencia N°
266-2004/Sunat
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se emita el
comprobante de pago
respectivo.
16
Registro Del Régimen
De Percepciones
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquel
en que se emita el
documento que sustenta
las transacciones
realizadas con los clientes.
17
Registro Del Régimen
De Retenciones
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se recepcione o
emita, según corresponda,
el documento que
sustenta las transacciones
realizadas con los
proveedores.
18 Registro Ivap
Diez (10) días
hábiles
Desde la fecha de ingreso
o desde la fecha del retiro
de los bienes del Molino,
según corresponda.
19
Registro(S) Auxiliar(Es)
De Adquisiciones -
Artículo 8° Resolución
De Superintendencia
N° 022-98/Sunat
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se recepcione el
comprobante de pago
respectivo.
20
Registro(S) Auxiliar(Es)
De Adquisiciones -
Inciso A) Primer
Párrafo Artículo 5°
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél
en que se recepcione el
comprobante de pago
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23
Resolución De
Superintendencia N°
021-99/SUNAT
respectivo.
21
Registro(S) Auxiliar(Es)
De Adquisiciones -
Inciso A) Primer
Párrafo Artículo 5°
Resolución De
Superintendencia N°
142-2001/Sunat
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
que se recepcione el
comprobante de
pago respectivo.
22
Registro(S) Auxiliar(Es)
De Adquisiciones -
Inciso C) Primer
Párrafo Artículo 5°
Resolución De
Superintendencia N°
256-2004/SUNAT
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
que se recepcione el
comprobante de
pago respectivo.
23
Registro(S) Auxiliar(Es)
De Adquisiciones -
Inciso A) Primer
Párrafo Artículo 5°
Resolución De
Superintendencia N°
257-2004/SUNAT
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
que se recepcione el
comprobante de
pago respectivo.
24
Registro(S)
Auxiliar(Es) De
Adquisiciones - Inciso
C) Primer Párrafo
Artículo 5° Resolución
De Superintendencia
N° 258-2004/Sunat
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
que se recepcione el
comprobante de
pago respectivo.
25
Registro(S)
Auxiliar(Es) De
Adquisiciones - Inciso
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día
hábil del mes
siguiente a aquél en
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A) Primer Párrafo
Artículo 5° Resolución
De Superintendencia
N° 259-2004/SUNAT
que se recepcione el
comprobante de
pago respectivo.

Pérdida o Destrucción

Los deudores tributarios que hubieran sufrido pérdidas o destrucción por siniestro
(incendio) asalto y otros, de los libros, registros, documentos y otros antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto a tributos no
prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de 15
días hábiles según lo establecido en el código tributario.

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TEMA 3

Conocer los libros contables que tienen las
empresas que llevan Contabilidad
Simplificada y Completa.

Competencia:
Completa
Simplificada -
Contabilidad
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Tema 03: Contabilidad Simplificada - Completa

Para efectos de los libros y registros Vinculados a
asuntos tributarios, el trato que se le hace a los
contribuyentes de tercera categoría respecto a los
libros contables que deberán llevar, esta ha sido
regulada por el articulo 65 65º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta a través del artículo 2º del
Anexo del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR
(30.09.2009).

Que, divide la obligación en la medición del ingreso bruto del año anterior.
Quedando de la siguiente manera:

TERCERA CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
REGIMEN ESPECIAL
DE RENTA
REGIMEN GENERAL
Registro de Compras y
Registro de Ventas
Ingresos brutos hasta 150 UIT
Contabilidad Simplificada
Ingresos brutos superiores a
150 UIT Contabilidad
Completa.

Sólo debemos recordar que los sujetos que estuviesen en el Régimen Único
Simplificado RUS no están obligados a llevar libros contables.

Contabilidad Simplificada

A raíz de la modificatoria efectuada al artículo 65º de la Ley del
Impuesto a la Renta por el artículo 2º del Anexo del TUO de la
Ley de MYPES (aprobado por Decreto Supremo Nº 007-2008-
TR), se regula que los perceptores de rentas de tercera
categoría (sin hacer distingo de la calidad de persona, es decir
sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo:

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 Registro de Ventas,
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia.

El artículo 38° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, señala que para determinar los ingresos referidos en
el artículo 65° se considerarán los ingresos obtenidos en el
ejercicio gravable anterior y la UIT correspondiente al año
en curso. En el caso que inicien actividades generadoras
de rentas de tercera categoría en el transcurso del
ejercicio considerarán los ingresos que se presuman se
obtendrán en el mismo, es decir se proyecta el ingreso
que se percibiría, si se presume que se va a pasar la valla
de las 150 UIT, entonces la empresa estará inmersa en la contabilidad
simplificada, no obstante si la proyección fallara y en la realidad se sobrepasó la
barrera indicada, se deberá cambiar a la contabilidad completa.

Contabilidad Completa

Según con el artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta los contribuyentes generadores de rentas de
tercera categoría que pasaran los 150 UIT, existe la
obligación de llevar “Contabilidad Completa”,
regulándose en dicho artículo que mediante
Resolución de Superintendencia se definirían los libros
y registros que la comprenden; lo que ocurrió con la
publicación de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT
(30.12.2006), en cuyo artículo 12º vigente a partir del
01.01.2009, se detalla los libros y registros contables
que la integrarían.

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También:
Libros obligatorios por mandato de leyes especiales

CONTABILIDAD COMPLETA
A PARTIR DE 150 UIT
OBLIGATORIOS LLEVADOS DE SER EL CASO
Registro de Compras Registro de Costos
Registro de Ventas Inventario Permanente Valorizado
Caja y Bancos Registro de Activos Fijos
Diario
Inventario Permanente en Unidades
Físicas
Mayor Planilla Electrónica
Inventario y Balances Libro de Retenciones

En cuanto a los libros obligatorios estos están claramente definidos
y no existe mayor inconveniente en su llevado, pero ahora se
presentan los libros que deben llevar las empresas de modo
obligatorio de acuerdo a la naturaleza de su giro, esto para
hacer más eficiente el control de algún tipo de activo que
por su naturaleza no pueda ser controlado por los libros
obligatorios convencionales.

LIBROS ADICIONALES POR MANDATO LEGAL
CONTABILIDAD
COMPLETA +
Libro de retenciones incisos e) y f)
del art. 34º de la ley del impuesto a
la renta.
Registro de activos fijos
Registro de costos
Registro de inventario permanente
en unidades físicas
Registro de inventario permanente
valorizado

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Según Giro De La Actividad Económica
Comunidades Mineras
Libro De Actas
Libro De Contabilidad Prescritos Por Ley
Cualquier Otro Libro Auxiliar DS Nº025/EM/DS: Art. 34
Registro De Metales Y Piedras Preciosas
Sociedades Mercantiles
Libro De Matricula De Acciones, Las Sucesiones Y La Construcción De Derechos Sobre Las
Acciones, Libro De Actas De Sesiones De Junta General.
Registro De Transferencia De Acciones
Concesiones Mineras
Libro De Inversión Y Recuperaciones
Agentes De Aduanas
Libro De Importaciones
Libro De Exportaciones
Intermediarios Del Mercado De Valores
Libro Especial De Operaciones De Intermediarios
Empresas Editoras De Publicaciones
Libro De Registro De Ventas De Publicaciones Periódicas
Hoteles, Restaurantes Y Ramas Similares
Libro De Registro De Porcentaje Y Consumo
Empresas Multinacionales
Registro De Funcionarios Y Profesionales
Vendedores De Diarios, Periódicos Y Revistas
Registro De Vendedores De Diarios
Registro De Vendedores De Periódicos Y Revistas
Sociedades De Beneficencia
Registro De Loterías
Notarios Públicos
Registro Cronológico De Legalizaciones
Agente Retenedor
Registro De Régimen De Retención
Agente De Perceptores
Registro Del Régimen De Perceptores
Vendedores en Consignación
Registro De Consignación

El adecuado uso y registro de estos libros contables debe realizarse con sustento
documentario.
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Tema 04: Sistema de Libros y Registros
Electrónicos

TEMA 4

Entiende el procedimiento de registrar las
operaciones empresariales de modo virtual,
aprovechando los beneficios del sistema.
Competencia:
Registros
Electrónicos
Libros y
Sistema de
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Mediante Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT
y sus modificatorias se establecieron las disposiciones
para que los contribuyentes puedan implementar
el llevado de sus libros y registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrónica. Dicha
normativa está vigente desde el 01 de julio de 2010.

Aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación,
la SUNAT pone a disposición el Sistema de Libros Electrónicos, el cual genera
ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de
legalización, impresión, almacenamiento y seguridad que representa actualmente
el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera física. Con
este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros
contables, también se logra mejorarla competitividad de las empresas y,
adicionalmente, ayudar a la protección del medio ambiente al no usar papel.

El Programa de Libros Electrónicos

PLE Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que
permite efectuar, entre su funcionalidades, las validaciones
necesarias a la información de los Libros y/o Registros
elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema de
Libros Electrónicos, a fin de generar el Resumen respectivo;
y finalmente obtener la Constancia de Recepción de un
libro electrónico por parte de la SUNAT.

La Principal Funcionalidad del PLE, es la validación de los
archivos (de formato texto) que contienen la información de los
libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de
manera electrónica, que el contribuyente previamente ha obtenido
de sus propios sistemas de contabilidad.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=501:15-normas-legales&catid=81:libros-electronicos&Itemid=130
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=501:15-normas-legales&catid=81:libros-electronicos&Itemid=130
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/anexos/7_1Anexo1.xls
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/anexos/7_1Anexo1.xls
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El PLE también tiene otras funcionalidades, como:
 La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado
 La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o
Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.
 La consulta del historial, y
 Los reportes de los libros y registros electrónicos.

El Programa de Libros Electrónicos- PLE, podrá ser utilizado por aquellos
usuarios que tengan la calidad de Generadores de Libros Electrónicos, al
haberse afiliado con su Clave SOL al Sistema de Libros Electrónicos a través de
SUNAT Virtual. Dichos usuarios podrán ejecutar las funcionalidades de Validar,
Enviar, Verificar o ver el historial de sus operaciones que han tenido con la
SUNAT. Para ello deberán acceder al aplicativo utilizando su Clave SOL.

La descarga e instalación del PLE es libre, pero si es que realizara
operaciones con la SUNAT, al momento de utilizarlo debe tener acceso a
Internet y usar su Clave SOL

Podrá utilizar el PLE, para enviar el resumen de la
información de los Libros Electrónicos, a partir del primer
día del mes siguiente del cual se afilió al Sistema de
Libros y Registros Electrónicos o terminado el periodo al
cual corresponden los Libros Electrónicos.
Una vez enviado el primer resumen de un Libro
Electrónico, se deberá seguir generando el mismo en
forma periódica y correlativa, siempre que haya finalizado
el periodo de la información contenido en él, sea esta
mensual o anual.

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La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos, es
opcional y podrá ser realizada por el sujeto perceptor de
rentas de tercera categoría que cuente con Código de
Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:

 Esté obligado a llevar algún libro y/o registro señalados
en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT.
 Tenga la condición de domicilio fiscal habido en el Padrón del Registro Único
de Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.
 No se encuentre en Estado de Suspensión Temporal o de Baja de Inscripción
en el RUC.

Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea –
SOL.
Paso 2. De las opciones del menú SOL, seleccione la opción
denominada “Comprobantes de Pago y Libros
Electrónicos”, y seguidamente la opción contenida en ella
denominada “Afiliación al Sistema”.

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/anexos/7_1Anexo1.xls
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Paso 3. Ingrese la información que el sistema le solicite. Si ha sido
designado por la SUNAT como Principal Contribuyente (PRICO),
debe ingresar la dirección de un establecimiento distinto al de su
domicilio fiscal, en el cual también conservará un ejemplar
adicional de sus Libros Electrónicos.
Paso 4. Completado el proceso de afiliación, imprima la
Constancia de Filiación (CIR de afiliación) respectiva o envíela a su
correo electrónico privado.
Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliación será remitido a su
Buzón SOL.

El afiliado al sistema, será denominado en adelante Generador.
La afiliación al sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo,
por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.

La afiliación al Sistema determinará efectos distintos, dependiendo de la
oportunidad en la que se realice:

Efectos de la afiliación cuando se efectúe durante el 2011 ó 2012.

La afiliación al sistema en el 2011 ó 2012 temporalmente no
obligará a llevar todos los Libros y/o Registros de manera
electrónica, sino determinará las siguientes obligaciones:

 Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera
electrónica a partir del mes en el cual lleve a cabo la afiliación
al sistema, debiendo cerrar el mismo registro llevado en forma
manual o en hojas sueltas o continuas.
 Llevar aquellos Libros y/o Registros por los que se le emita la primera
Constancia de Recepción, debiendo incluir en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes respecto del cual se emita dicha constancia.
Asimismo, deberá cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual.
 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen
del Libro Electrónico.
 Cumplir las demás obligaciones previstas en la Resolución de
Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
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El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se
puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1: Una vez afiliado al Sistema debe obtener el software
Programa de Libros Electrónicos - PLE desde SUNAT Virtual
(disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e
instalarlo en su computadora.
Paso 2: Generar, en sus propios sistemas de contabilidad, los libros y/o registros
(archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el Anexo
N° 2 y con los parámetros señalados en las tablas del Anexo N° 3 de La
Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT.

Paso 3: El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, se encarga
de validar la información de los libros y registros elaborados
por los sistemas de contabilidad del contribuyente en base a
las estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera
automáticamente un archivo denominado Resumen.
Paso 4: Enviar dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE
haciendo uso de su Clave SOL.

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Paso 5:
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia
de Recepción respectiva, la cual incluye la fecha y hora de
recepción así como la firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a almacenarla
junto con el archivo validado de formato de texto que contiene la información del
libro electrónico correspondiente, en su domicilio fiscal.

Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de sus
libros electrónicos serán los siguientes:

 El contribuyente generará utilizando el PLE los libros y registros
señalados en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N°
286-009/SUNAT, que esté obligado a llevar de acuerdo a su régimen
tributario. Para ello, obtendrá de sus propios sistemas contables la
información en archivos de texto de cada libro y/o registro,con los
nombres que se detallan en el Anexo N° 2 y en número de archivos de
texto necesarios por cada libro electrónico.

 Para validar los archivos de texto, el
contribuyente podrá utilizar el PLE:
 En Modo de Prueba: ingresando sólo la
información de su RUC, o
 Ingresando los siguientes datos:
 RUC
 Usuario SOL
 Clave SOL

 El PLE en su opción de validar, permitirá seleccionar archivos que tengan los
nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que
se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar.

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/anexos/7_1Anexo1.xls
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/anexos/7_2Nombres.doc
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/anexos/7_3Anexo2.xls
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 Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros esta
completa, procederá a seleccionar el botón validar. El programa le irá
informando el porcentaje avance de las validaciones de los Libros.
 Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados de
la validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:

Sin Errores – Reporte de Información Consistente.
Con Errores- Reporte de Información Inconsistente.

Reporte de Información Consistente

Cuando se obtiene
dicho reporte, ello
quiere decir que
su(s) archivo(s) en
formato txt que
contiene la
información de su
Libro Electrónico
ha(n) cumplido con
las validaciones
que ejecuta el PLE
y se encuentra en
condiciones para generar el resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.

Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por
más de un archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta
con dos archivos de texto, siendo necesario para poder enviar el resumen de
este libro que ambos archivos de texto lo conforman, tengan información
consistente y ser seleccionados en forma simultánea al momento de enviar el
resumen del mismo a la SUNAT, a través de la opción correspondiente del PLE.

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Reporte de Información Inconsistente

El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los
errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del
error dentro de un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene información del registro o asiento de
una operación o transacción económica determinada que deba contener un Libro
Electrónico, y cada columna contiene la información de cada “Campo” de dicho
libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

Ejemplo:

Respecto a la información ubicada en la Fila 20, como en
la Fila 21, del archivo de texto, en la Columna 1 que
identifica al “periodo” según la estructura del Registro de
Ventas e Ingresos, el PLE ha detectado un error en los
primeros cuatro caracteres de dicha información. Se está
validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al
periodo del libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el
indicador del Campo 27 “Estado del comprobante de pago y su incidencia en la
base imponible en relación al periodo tributario” sea 1, en este caso la
información consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es de un
periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la información para salvar
la inconsistencia.

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39
Lecturas Recomendadas

 Realiza una comparación entre los formatos clásicos y los formatos de la
Sunat, y describe sus principales diferencias. Puedes descargar los formatos
de la SUNAT desde:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&i
d=813&Itemid=131
Realiza esta actividad y envíala a través de “Formatos”.

1. Averiguar como gestionar la legalización en una notaria cercana a
su domicilio.

 BASE LEGAL DE LOS LIBROS CONTABLES RELACIONADOS ASUNTOS
TRIBUTARIOS
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=353:01-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-
tributarios&catid=60:libros&Itemid=108

 CHARLA SUNAT LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php?option=com_k2&view=item&id=60
:charla-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&Itemid=46

 ORIENTACIÓN TRIBUTARIA SUNAT
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=813&Itemid=131

 VIDEO CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EXCEL:
http://www.youtube.com/watch?v=DhEqMHZ9oDU

Actividades y Ejercicios

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=813&Itemid=131
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=813&Itemid=131
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=353:01-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&catid=60:libros&Itemid=108
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=353:01-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&catid=60:libros&Itemid=108
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=353:01-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&catid=60:libros&Itemid=108
http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php?option=com_k2&view=item&id=60:charla-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&Itemid=46
http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php?option=com_k2&view=item&id=60:charla-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&Itemid=46
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=813&Itemid=131
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=813&Itemid=131
http://www.youtube.com/watch?v=DhEqMHZ9oDU
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40
Autoevaluación

1) ¿Cuál es el objetivo principal de la contabilidad?

a. Obtener utilidades
b. Generar y comunicar información útil para la toma de decisiones
c. Comunicar las utilidades al final del periodo
d. Tomar decisiones
e. Tener los libros de contabilidad al día y con documentación sustentadora.

2) Son importancias de los libros contables:

a. Constituye elemento de prueba - Se obtiene información en cualquier momento
b. Constituye elemento de prueba – Garantiza la obtención de ganancias
c. Mantiene ordenada la contabilidad – se obtiene información al fin del ejercicio
contable.
d. Constituye elemento de prueba – Mantiene ordenada la contabilidad
e. Ser justos ante la ley – obtener información al fin del ejercicio contable.

3) ¿Qué dispositivo legal le permite a la administración tributaria normar?

a. La constitución
b. La ley del impuesto general a las ventas
c. Código penal
d. La RS 234-2006/SUNAT y modificatorias
e. Código tributario

4) ¿Qué se coloca en la primera hoja de los libros contables, tras su
legalización?

a. Una constancia, y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro
b. Un sello y constancias en todas las hojas interiores del libro o registro
c. Una constancia únicamente
d. La foliación de todas las hojas del libro o registro
e. No se coloca nada, pero se registra en el acta de registros del notario o juez de
paz.

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41
5) ¿Qué dispositivo legal norma la autorización del libro planillas?

a. El Decreto Supremo N° 001-98-TR
b. La Constitución
c. La RS 234-2006/SUNAT y modificatorias
d. La ley de Mypes
e. El Código Tributario

6) En qué momentodeben ser legalizados los libros vinculados a asuntos
tributarios

a. A los 15 días de iniciadas las operaciones comerciales
b. antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas
c. Antes de su uso siempre y cuando sean libros empastados
d. A los 15 días si se tratan de hojas sueltas
e. La legalización procede si se hacen ante notario o juez de paz

7) ¿Cuáles son los libros contables que están obligados llevar los miembros
del nuevo RUS?

a. Registro de compras y registro de ventas únicamente
b. Libros electrónicos
c. Contabilidad completa
d. Registro de compras, registro de ventas y caja
e. No están obligados a llevar libros contables.

8) Independientemente de los libros obligatorios ¿Existen otros tipos de
libros que lleven las empresas, para hacer más eficiente su control?

a. No los hay, solamente los mencionados para la contabilidad completa.
b. Si los hay, depende de la naturaleza del giro de las actividades de la empresa,
para poder llevar un mejor control.
c. No los hay, cualquier otro registro no es tomado en cuenta por la contabilidad
de la empresa.
d. Si los hay, peor no tiene que ver con el giro de las actividades de la empresa,
sino únicamente como medio de control
e. No los hay, el régimen general no lo permite.

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9) Son dos funciones del programa de libros electrónicos de la SUNAT.

a. Los reportes de los libros y registros electrónicos.- La generación y envío del
resumen del Libro Electrónico validado
b. La generación y envío del resumen del libro electrónico validado – declarar los
impuestos antes del plazo previsto por ley.
c. La consulta del historial - generar reportes para declaración del impuesto
predial
d. Los reportes de los libros y registros electrónicos.- generar reportes para
declaración del impuesto predial
e. Tener los libros contables al día – reportar a la empresa los montos sobre
facturación

10) ¿Qué motivó la implementación del sistema de Libros Electrónicos por
parte de la SUNAT?

a. El tener los libros contables digitalizados, ayuda en la gestión
b. Aprovechar la tecnología a favor del contribuyente
c. Así el contribuyente paga impuestos más rápidamente
d. Genera ahorro en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar
gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento.
e. Darle un status más moderno a la contabilización de las actividades de una
empresa.

http://www.google.com/imgres?imgurl=http://gerencia.uah.es/imagenes/manoexamenpeq.jpg&imgrefurl=http://gerencia.uah.es/gerente/uniprog/calidad.asp&usg=__qhoxukjJWnvzz8JZzfODqACE0Qs=&h=217&w=270&sz=11&hl=es&start=10&zoom=1&tbnid=fAPw1Hd5A8v5ZM:&tbnh=91&tbnw=113&ei=K0sCTo3sF6ON0AGUtNXQDg&prev=/search?q=autoevaluacion&hl=es&rlz=1W1ADFA_es&biw=1004&bih=582&tbm=isch&itbs=1
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43
Resumen

UUNNIIDDAADD DDEE AAPPRREENNDDIIZZAAJJEE II::

La actualidad el mundo empresarial y sobretodo tributario está sufriendo cambios
en su normatividad, que conlleva al contador a estar permanentemente
actualizado, el alumno de contabilidad debe asumir como suya esta iniciativa.
Tiene que leer los principales dispositivos legales para conocer los diversos
aspectos generales sobre la teneduría de los libros vinculados a asuntos
tributarios, estos dispositivos han sido dados para que el profesional contable
pueda revisarlos y actualizarse, en caso de los estudiantes, es parte de su
formación y se le facilita el alcance de las mismas.

Los libros contables tienen aspectos técnicos básicos para su teneduría,
legalización y conservación, que son normados por ley, vale recordar que la
legalización de los libros es de suma importancia por la información contenida,
constituye prueba en procesos legales, y que además debe ser conservada
adecuadamente por un período de 5 años a fin de poder preservar una
constancia sobre las actividades de las empresas.

La legislación supone la organización de las empresas a fin de separar las que
deben llevar contabilidad simplificada o las que deberán llevar la contabilidad
completa, el criterio utilizado es la valla de 150 unidades impositivas tributarias
UIT de ingresos brutos; asimismo, la utilización de libros adicionales que permitan
un mejor control y una mejor gestión empresarial.

El cargo sólo es posible insertarlo en los actos de disposición a título gratuito,
también llamados liberalidades.

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45
Introducción

a) Presentación y contextualización

Los comprobantes de pago que se desprenden de las operaciones comerciales
realizadas por las empresas, deben ser registrados en registros auxiliares, estos
registros son el registro de compras, registro de ventas, y también para controlar el
movimiento físico de las mercaderías que se compran y venden, el registro de
almacén, ahora llamado registro inventario permanente valorizado.
El movimiento de dinero que se suscita del mismo, es también controlado a través
del libro caja y el libro bancos, ya sea si el movimiento realizado es en efectivo o
por medio de entidades bancarias.
Este control se justifica ya que son las operaciones de venta las que nos permiten
tener ingresos de dinero y así poder cumplir con los objetivos de la empresa
(sobretodo el más importante, obtener lucro o beneficio económico).

b) Competencia

Registra en los formatos autorizados por la administración tributaria, los
comprobantes de pago de las diferentes operaciones realizadas por la
empresa, teniendo en cuenta el movimiento físico de las mercaderías
compradas-vendidas, y el movimiento de dinero que resulta.

c) Capacidades

1. Registra adecuadamente los comprobantes de pago en los formatos oficiales
vinculados a asuntos tributarios
2. Analiza los distintos métodos de valuación tributariamente aceptados.
3. Determina el movimiento físico en formatos establecidos y su importancia en
la contabilización de las empresas.
4. Registra y lleva un control del movimiento de dinero de la empresa, producto
de las operaciones comerciales.

d) Actitudes

 Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislación vigente, para
aplicarlo en el ejercicio profesional.
 Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y
registros autorizados por la SUNAT.
 Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en
el mercado laboral.

e) Presentación de ideas básicas y contenido esenciales de la Unidad:

La Unidad de Aprendizaje 02: Registro de las Operaciones de Compra –
Venta y Movimiento de Activo Realizable, comprende el desarrollo de los
siguientes temas:

TEMA 01: Registro de compras.
TEMA 02: Registro de ventas.
TEMA 03: Registro inventario permanente valorizado. Métodos de valuación.
TEMA 04: Libro caja y bancos.

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TEMA 1

Registra adecuadamente los comprobantes
de pago en los formatos oficiales vinculados
a asuntos tributarios.
Competencia:
Compras
Registro
de
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.u-telesup.com/file.php/1/img/logo_circular_11.jpg&imgrefurl=http://www.u-telesup.com/&usg=__IZ_CCta55cSHkx6FUZKOmCOnhXA=&h=350&w=350&sz=47&hl=es&start=9&tbnid=CpAg0PRBS42UjM:&tbnh=120&tbnw=120&prev=/images?q=telesup&gbv=2&hl=es&sa=G
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47
Desarrollo de los Temas

Tema 01: Registro de Compras

Registro de Compras

El Registro de Compras, es un libro auxiliar,obligatorio, en él se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del
negocio y las otras conexas que también son objeto
de aplicación del Impuesto General a las Ventas.
Este registro es de gran utilidad para el estado
porque permite determinar con exactitud el monto
del crédito fiscal o que se hará merecedor el
comerciante o empresa. Nos estamos refiriendo al Impuesto General a las
Ventas.

Aspecto Legal.- Su obligatoriedad es para todas las
empresas o comerciantes que están dentro de los
alcances del impuesto General a las Ventas, de acuerdo
al artículo 37 del TUO de la Ley del impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo D.S. Nº 055-
99-EF.
Ahora con la RS 234 SUNAT se estableció un nuevo
formato para el registro de compras, no obstante, cada
libro puede ser adaptado a las circunstancias de cada
empresa, suprimiendo las columnas que no fueren necesarias, les presentamos
el formato completo para luego en el ejemplo poder disponer de las columnas
necesarias.

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48
FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO:
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL

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Comprobante de pago
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Información del proveedor
Adquisiciones
gravadas destinadas a
operaciones gravadas
y/o de exportación
Adquisiciones
gravadas destinadas a
operaciones gravadas
y/o de exportación y a
operaciones no
gravadas
Documento de
Identidad
Apellidos
Nombres o
Razón
Social
Base
Imponible
IGV
Base
Imponible
IGV
TIPO NUMERO

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Valor de las
Adquisiciones
No Gravadas
ISC
Otros
Tributos
y Cargos
Importe
Total
N°
Comprobante
de Pago
Emitido por No
Domiciliado
Constancia de
Depósito por
Detracción
Número
Fecha
Emisión

Tipo de cambio
Referencia del comprobante de pago o documento original que se
modifica
Fecha Tipo Serie Numero

Crédito Fiscal
Factura de compra:

SUB
TOTAL
100.00 valor (BASE IMPONIBLE)
IGV 18.00 tributo (IGV)
TOTAL 118.00 precio (MONTO A PAGAR INCLUIDO EL IMPUESTO)

El monto a pagar es el precio por lo tanto estamos pagando IGV
(a través del proveedor).
Ese IGV que se paga al fin del mes, cuando se liquida el IGV
mensual recibe el nombre de CREDITO FISCAL.
Ahora el total de esos IGV declarados por separado en las
facturas y registradas en el formato registro de compras,
constituyen el crédito fiscal del mes.
Siempre y cuando reúnan las condiciones establecidas por SUNAT.
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50
Importancia y Legalización

Es de suma importancia para la Empresa y el Estado:

 Porque se podrá determinar el monto de los
impuestos a favor en contra de la empresa.
 También nos proporciona un amplio informe sobre
las compras que realiza la empresa, que deviene
posteriormente en un análisis cualitativo de los mismos.
 Este Libro debe ser legalizado, ante un juez de paz letrado o notario público,
el cual será registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y
con un atraso no mayor de 10 días.

Registro de Operaciones
Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el número
correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen de
estos los sistemas serán manuales, mecánicos o mecanizados y computarizados.

Información Mínima en el Registro de Compras

 Este registro deberá contener, en columnas
separadas, la información mínima que se detalla a
continuación:
 Número correlativo del registro o código único
de la operación de compra.
 Fecha de emisión del comprobante de pago o
documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, télex y telegráficos, lo que
ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de
servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes
del exterior, cuando corresponda.
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51
 Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a
la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10).
 Serie del comprobante de pago o documento. En los
casos de la Declaración Única de Aduanas o de la
Declaración Simplificada de Importación se consignará el
código de la dependencia Aduanera (según tabla 11).
 Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la
Declaración Simplificada de Importación.
 Número del comprobante de pago o documento o número de orden del
formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por
no domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la
Declaración Simplificada de Importación, de la Liquidación de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la
importación de bienes.
 Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). Número de
RUC del proveedor, o número de documento de identidad; según
corresponda.
 Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.

 Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación.
 Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a
operaciones no gravadas.
 Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/tabla10.xls
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/tabla11.xls
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/Tabla2.xls
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52
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho
a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.
 Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
 Valor de las adquisiciones no gravadas. Monto del Impuesto
Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deducción.
 Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Importe total
de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago.
 Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deberá registrar la base imponiblecorrespondiente al monto
del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará,
según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados
a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.

 Número de la constancia de depósito de detracción,
cuando corresponda.
 Fecha de emisión de la constancia de depósito de
detracción, cuando corresponda.
 Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
 En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá
registrar la siguiente información:
o Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. Tipo de
comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).
o Número de serie del comprobante de pago que se modifica. Número del
comprobante de pago que se modifica.
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/tabla10.xls
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53
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor,
según corresponda, señalado en las notas de crédito, se
consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para
registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según
corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente
en las columnas indicadas en el párrafo anterior.

EJEMPLO
Proponemos un ejemplo que se relacionara con el resto de ejemplos que se
presenten en los diferentes libros y registros contables en el este trabajo, a fin que
exista coherencia entre capítulos y el estudiante pueda comprender más
fácilmente la interrelación entre libros.

La empresa “Mi buen Jesús SRL” con ruc 20100200600 tiene en el mes
de abril del 2011 las siguientes operaciones de compras de bienes y
servicios:

FECHA DESCRIPCIÓN
05/04/2011
Compramos 20 unidades de mercadería "X" a la empresa "los misileros
srl" con RUC 20500800900, según factura 002-963, a 42 soles cada uno
más IGV, pagamos con cheque
10/04/2011
Compramos 25 unidades de mercadería "X" a la empresa "los misileros
srl" con RUC 20500800900, según factura 002-980, a 43 soles cada uno
más IGV pagamos 50% en efectivo, nos descuentan 5% por pronto
pago.
18/04/2011
Registramos recibo de teléfono a Telefónica del Perú sac con ruc
20800800800 por una importe total de s/. 350.00 pagamos en efectivo
20/04/2011
Compramos 15 unidades de mercadería "X" a empresa "los jugadorazos
srl" con RUC 20800900300, según factura 001-119, a 45 soles cada uno
más IGV al Crédito
25/04/2011
Registramos recibo por honorarios nº 001-0568 al contador de la
empresa palomo honrado por un total de s/.500.00 pagamos con cheque

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Como ya se dijo el registro de compras puede adecuarse y solo llenar las
columnas que se puedan utilizar, acá hemos acondicionado a fin de presentar
adecuadamente el ejemplo de la siguiente manera:

FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO ABRIL 2011
RUC 20100200600
APELLIDOS, NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jesús SRL

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001 05/04/11 05/04/11 01 002 0963
002 10/04/11 10/04/11 01 002 0980
003 10/04/11 10/04/11 07 001 0055
004 18/04/11 30/04/11 14 321654
005 20/04/11 20/04/11 01 001 119
006 25/04/11 30/04/11 02 001 0568

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55
Información del proveedor Adquisiciones
gravadas destinadas
a operaciones
gravadas y/o de
exportación
Adquisiciones
no gravadas

Documento de
identidad
Apellidos nombres o
razón social
Base
imponible
IGV
tipo numero
06 20500800900 Los misileros srl 840.00 151.20
06 20500800900 Los misileros srl 1,075.00 193.50
06 20800800800 Telefónica del Perú SAC 296.61 53.39
06 20800900300 Los jugadorasos SRL 675.00 121.50
06 10500500500 Palomo honrado 500.00
TOTAL FACTURAS
MES ABRIL
2036.61 519.59 500.00

06 20500800900 Los misileros srl - 33.75 -6.07
TOTAL NOTAS
CREDITO ABRIL
-33.75 -6.07

Importe total Referencia del comprobante de pago o documento original
que se modifica
Fecha Tipo Serie Numero
991.20
1,268.50
350.00
796.50
500.00
2903.20

- 39.82 10/04/11 01 002 0980
-39.82

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56
El asiento por la centralización de las adquisiciones del mes sería el siguiente:

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO : 20011
RUC : 20100200600
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jesús
SRL

Nº
cor.
fecha glosa
REFERENCIA DE LA
OPERACION
CTA ASOCIADA MOVIMIENTO
Cod.
Del
libro
Nº
corre
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Nº del
doc.
sustenta.
COD DESCRIP.
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Mercaderías
manufacturadas
2,59
0.00

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57
adquisiciones
94
Gastos
administrativos
796.
61

611 mercaderías 2,590.00
79
Cuentas
imputables a
cuenta de
costos

796.61

4
30/04
/11
Centralización
de las notas
de crédito del
registro de
compras
8 421
Facturas,
boletas y otros
documentos por
pagar
39.8
2

4011
IGV cuenta
propia
6.07
601 Mercaderías 33.75
5
30/04
/11
Por la
reversión de
almacén
611 Mercaderías
33.7
5

201
Mercaderías
manufacturadas
33.75

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TEMA 2

Analiza los distintos métodos de valuación
tributariamente aceptados.

Competencia:
Ventas de
Registro
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.u-telesup.com/file.php/1/img/logo_circular_11.jpg&imgrefurl=http://www.u-telesup.com/&usg=__IZ_CCta55cSHkx6FUZKOmCOnhXA=&h=350&w=350&sz=47&hl=es&start=9&tbnid=CpAg0PRBS42UjM:&tbnh=120&tbnw=120&prev=/images?q=telesup&gbv=2&hl=es&sa=G
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Tema 02: Registro de Ventas

Registro de Ventas

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación simple o
doble en el cual