Ejemplo de Manual de Políticas Contables - Samuel Ferrara

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Manual de
Políticas
Contables
de acuerdo a NIIF
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MANUAL DE POLíTICAS CONTABLES
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1. DEFINICiÓN
Politicas Contables son los princ,p'os, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
específicos adoptados por EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.
(EGESUR S.A,) poro el reconocimiento y medición de las transacciones,
operaciones y hechos para la elaboración y presentación de susestados financieros.
2. OBJETIVO DELMANUAL
EGESURha definido en este Manual de Politicas Contables un conjunto de conceptos,
criterios, prácticas contables comunes que se encuentran basados en el modelo
contable de aplicación en el Perú, que corresponde a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF, o IFRSde acuerdo a sus siglas en inglés) emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera permitirá que la
información contable sea más relevante y mejore la calidad de la información
financiera de propósito general que prepare y presente EGESUR.
Asimismo, este Manual de Políticas Contables también permitirá que EGESURaplique
politicas contables con criterios de reconocimiento. medición y exigencias de
revelación, basadasen NIIF,haciendo más confiable y útil la información contable.
3. ALCANCE DELMANUAL
El presente Manual de Políticas Contables es de obligado cumplímiento por EGESUR
que prepara información financiera para obtener estados financieros a partir del año
2013 de acuerdo a las Normos Internacionales de Información Financiera.
4. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACiÓN FINANCIERA
Las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF- establecen los requisitos
de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar. respecto de
las transacciones, operaciones y hechos y estimaciones de carácter económico, lo
que de forma resumida y estructura se presentan en los estados financieros con
propósito general.
Los estados financieros con propósito general proporcionan información sobre la
situación financiera de una entidad que informa, que es información sobre los recursos
económicos de EGESUR y los derechos de los acreedores contra EGESUR.Los estados
financieros también proporcionan información sobre los efectos de transacciones y otros
sucesos que cambian los recursos económicos y los derechos de los acreedores de una
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entidad que informa. Ambos tipos de información proporcionan datos de entrada útiles
para tomar decisiones sobre proporcionar recursos a una entidad.
Lc¡SNormas Internacionales de Información Financiera se construyen tomando en
cuenta el Marco Conceptual para la información financiera, que tiene como objetivo
facilitar la formulación coherente y lógico de las Normas Internacionales de
Información Financiera.
5. MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
El Marco Conceptual para la información financiera señala que el objetivo de la
información financiera con propósito general es proporcionar información financiera
sobre EGESUR que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a EGESUR. Esos
decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda
y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito.
Un juego completo de estados financieros incluye: un estado de situación financiera al
final del periodo, un estado de resultados del periodo y otro resultado integral del
periodo, un estado de cambios en el patrimonio del periodo y un estado de flujos de
efectivo del periodo, las correspondientes Notas a los estados financieros, osi como las
revelaciones que incluyan un resumen de las politicas contables más significativas y otra
información explicativa.
De acuerdo con ei Marco Conceptual para la información financiera, la
responsabilidad de la preparación y presentación de estados financieros recae en la
gerencia de la empresa. Consecuentemente, la adopción de politicas contables que
permitan una presentación razonable de la situación financiera, resultados de gestión, y
flujos de efectivo también es parte de esa responsabilidad.
La hipótesis fundamental que guía el desarrollo, la adopción y la aplicación de políticas
contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera es:
Negocio en Marcha: los estados financieros se preparan sobre la base de
que la entidad se encuentra en funcionamienfo y que continuará sus
actividades operafivas en el futuro previsible, que deberá cubrir al menos los
doce meses siguientes a partir del final del periodo sobre el que se informa, sin
limitarse a dicho período).
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una
empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas. a los
que se les llama elementos.
Los elementos que miden la situación financiera, son el activo, el pasivo y el patrimonio.
Enel estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos.
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El reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efectúa en fado
partida que cumpla la definición de elemento siempre que sea probable que cualquier
beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y la
parfida fenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Los bases de medición, o determinación de los imporfes monetarios en los que se
reconocen los elemenfos de los estados financieros son;
a) Costo Histórico (Costo de adquisición): los activos son regisfrados por el importe de
efectivo y otras parfidas que representen obligaciones, o por el valor razonable de la
confrapartida enfregada a cambio en el momento de su adquisición; los pasivos son
registrados por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una obligación, o,
en algunas circunstancias, por los importes de efectivo y ofras partidas equivalenfes que
se espera pagar para satisfacer la obligación, en el curso normal de la operación.
b) Costo Corriente: los activos se registran por el importe en efecfivo y ofras partidas
equivalentes al efectivo que debería pagarse si se adquiriese en la acfualidad el mismo
activo u otro equivalente; los pasivos se registran por el importe, sin descontar, de
efectivo u otras partidas equivalen fes al efectivo que se requería para liquidar el
pasivo en el momenfo presente.
e) Valor Realizable: los acfivos son registrados por el importe en efectivo y otras
partidas equivalentes al efecfivo que podrían ser obtenidas, en el momento presente
medianfe la venfa normal (no forzada) del activo; los pasivos se registran por susvalores
de liquidación, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes
al efectivo, que se espera utilizar en el pago de las obligaciones.
d) Valor Presente; los activos se registran al valor presenfe descontando las enfradas de
efectivo netas que se espera genere la partida en el curso normal de la operación; los á¿€"S¡,
pasivos se registran al valor prese~fe, descontando las salidas netas de efectivo que seÚ~,...~~~,
espera neceslfar para pagar el paSIVO,en el curso normal de las operaciones. \\ I ".~~:.;::' "
~'q w .,", ~
En una serie de Normas Internacionales de Información Financiera también se cifa '\'~'
como forma de medición el Valor Razonable, que significa el precio por el que puede
ser adquirido un acfivo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente
intormadas, en una transacción en condiciones de libre compefencia.
El valor razonable es preferiblemente calculado por referencia a un mercado
activo fiable; el precio de cotización en un mercado activo es la mejor referencia del
valor razonable.
6. ORGANIZACiÓN DELMANUAL
El Manual de Políticas Contables de EGESUR se organiza por temas vinculantes a
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normas contables especiticas. Estos temas se deben revisar y actualizar dependiendo
de los cambios que pudieran experimentar lasNormas Internacionales de Información
Financiera en el futuro. que se estima ocurriró anualmente.
7. TEMARIO DEl MANUAL
Las NIIF tratan diversos temas de reconocimiento, medición, presentación y revelación
de elementos y partidas de los estados financieros. Estos temas se incluyen en este
Manual de Politicas Contables a través de secciones que a continuación se detalla:
1. Bases para la Preparación de Estados Financieros
2. Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera
3. Moneda Funcional y Transacciones en Moneda Extranjera
4. Efectivo y Equivalentes al Efectivo
5. Otros Activos Financieros
6. Cuentas por Cobrar Comerciales
7. Otras Cuentas por Cobrar
8. Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
9. Inventarios
10. Propiedades, Planta y Equipo
11. Activos Intangibles
12. Deterioro del Valor de los Activos
13. Otros Pasivos Financieros
14. Cuentas por Pagar Comerciales
15. Otras Cuentas por Pagar
16. Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
17. Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diteridos
18. Provisiones
19. Provisión por Beneficios a los Empleados
20. Pasivos No Financieros
21. Capital
22. Dividendos
23. Clasificación de activos y pasivos en Corrientes y No Corrientes
24. Ingresos
25. Costos y Gastos
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SECCIÓN 1
BASES PARA LA PREPARACiÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
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BASES PARA LA PREPARACiÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
1. POLíTICAS CONTABLES
Los estados financieros se preparan de acuerdo con Normas Internacionales de
Intormación Financiera emitidas por ellnternationol Accounting Standards Board (IASB)ya
las disposiciones de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), las que
consideran supuestos y criterios contables de acuerdo a NIIF.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), han sido adoptadas en Perú
y representan la adopción integral, explicita y sin reservas de las reteridas normas
internacionales. Las NIIF comprenden a las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y a las
interpretaciones (CINIIF,interpretaciones de las NIIF;y, SIC, interpretaciones de las NIC)
En la preparación de estados financieros se utiliza n determinadas estimaciones contables
críticas, para cuantificar los activos, pasivos, ingresos y gastos.
Las estimaciones y criterios usados son continuamente evaluados y se basan en la
experiencia histórica y otros factores, incluyendo la expectativa de ocurrencia de eventos
futuros que se consideran razonables de acuerdo con las circunstancias. EGESURefectúa
estimaciones y supuestos respecto del futuro. Las estimaciones contables resultantes, por
definición, muy pocas veces serán iguales a los resultados reales.
Las estimaciones y supuestos que tienen un riesgo significativo de causar un ajuste
material a los saldos de los activos y pasivos en la estructura financiera de la empresa
EGESUR son; la estimación de la cobranza dudosa, la estimación de la vida útil de las
partidas de propiedades, planta y equipo e intangibles, revisión de valores en libros y
provisión para deterioro, las hipótesis utilizodas para el cálculo del valor razonable de los
instrumentos financieros, la probabilidad de ocurrencia y el monto de los pasivos de
monto incierto o contingentes e impuesto a las ganancias.
Las estimaciones se realizan en función de la mejor información disponible en la fecha de
emisión de los estados financieros. Siocurren es posible que acontecimientos que puedan
tener lugar en el futuro y obliguen a moditicarlas (al alza o la baja) en futuros ejercicios,
se trataran de forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio de estimación '<v í:> ES
de los correspondientes estados financieros futuros. 1
2. REFERENCIATÉCNICA
Las bases para la preparación de estados financieros se sustentan en el Marco
Conceptual para la Información Financiera, la NIC 1 Presentación de Estados
financieros, la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo y la NIC 8 Políticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, la NIC 10 Hechos ocurridos después
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del periodo sobre el que se informa; y, la NIC 34 Información financiera intermedia.
3. DEFINICIONES
Estados financieros: los estados financieros de propósito general (denominados "estados
financieros") son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están
en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especificos de
información.
Estimación: es la valoración de activos y pasivos que se produce tras la evaluación de la
situación actual del elemento del activo y el pasivo, así como de los beneficios futuros
esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes.
Materialidad (o importancia relativa): las omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir
en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados
financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la
naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función de las circunstancias
particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una
combinación de ambas, podría ser el factor determinante.
Notas a los estados tlnancieros: las notas contienen información adicional a la presentada
en el estado de situación financiera, estado del resultado del ejercicio y otro resultado,
integral. estado de resultados separado (cuando se lo presenta), estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas suminisfran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre~ '
partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. f( C";;;.~:;~~\
Prospectlva; la aplicación prospectiva de un cambio en una politica contable y de~l",oH¡"""'<~.•
OP,G£I':.~
reconocimiento del efecto de un cambio en una estimación contable consiste,
respectivamente en;
(a) La aplicación de la nueva politica contable a las transacciones, otros sucesos y
condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambió la politica; y:
(b) El reconocimiento del efecto del cambio en la estimación contable para el periodo
corriente y los periodos futuros afectados por dicho cambio.
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SECCiÓN 2
ADOPCiÓN DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACiÓN FINANCIERA
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ADOPCiÓN DE lAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACiÓN FINANCIERA
1. BASE lEGAL Y NORMATIVA
El Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolución W 045-201O-EF/94 precisa la
aplicación integral de las Normas internacionales de Información Financiera emitidas por
eIIASB, en la versión de NIIFCompletas, para las empresas que obtengan ingresos anuales
por ventas de bienes y/o servicios o tengan activos tofales, iguales o mayor, en ambos
casos a 3,000 Unidades Impositivas Tributarias al cierre del ejercicio anterior. EGESUR
supera estos limites, por lo que está obligada a aplicar las NIIFCompletas.
El Consejo Normativo de Contabilidad emitió la Resolución No 051-2012-EF/30 en la
que oficializa la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), cuya fecha de vigencia está señalada en cada una de las narmas. Anferiarmente
emifió la Resolución No 047-2011-EF/30, en la que oficializa la versión del año 2010 de las
Narmas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las que deben regir
obligaforiamente a partir del 01 de enero del 2012. Luego, emitió la Resolución N° 048-
2011-EF/30, oficializando la versión del año 2011 de las NIIF, vigenfe a partir del dio
siguiente de la fecha de publicación.
La Resolución CONASEV W 102-201O-EF/94.01.1en la que establece como obligación a las
entidades y personas juridicos bajo el ámbito de supervisión de CONASEV (Hoy
Superintendencia del Mercado de Valores), se prepare los Estados Financieros con
observancia plena de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para el
periodo 2011. EGESURes unaentidad que lista en Bolsa, por tanto, se encuentra obligada
a la aplicación de NIIFdesde el periodo señalado.
De acuerdo a lo dispuesto en las Resoluciones señaladas anteriormente, los primeros
estados financieros que se formulan aplicando plenamente las NIIF Completas son los
correspondientes a la información financiera anual al 31 de diciembre del 2011. EGESUR
realizó la declaración de cumplimiento de NIIF en el periodo 2011, Y en el periodo
siguiente 2012 a través de una excepción otorgada por la SMV preparó y presentó EE.FF.
bajo Principiosde Contabilidad Generalmente Aceptados - PCGA.
La Modificación a la NIIF 1 Aplicación Repetida de la Adopción por Primera Vez de las
Normas Internacionales de Información Financiera y que puede aplicarse para los
periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2013, también permite su
aplicación anticipada, permite a EGESURla aplicación de la NIIF 1 en forma repetida
para el período 2013.
VERSION DE NIIF A UTILIZAR
El Consejo Normativo de Contabilidad emitió la Resolución No 051-2012-EF/30 en la
que oficializa la versión 2012 de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF),cuya techa de vigencia está señalada en cada una de las normas.
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En consecuencia EGESUR define que la verSlon de NIIF a utilizar será la vigente
internacionalmente por ellASB en el año de aplicación plena.
FECHA DEADOPCION DE NIIF
En el proceso de adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera y
cumpliendo con lo señalado en la NIIF 1 se ha definido la fecha de inicio de transición de
la empresa EGESUR el 01 de enero de 2012, razón por la cual se ha preporado el estado
de situación financiera de apertura a la fecha de transición a las NIIFcorrespondientes al
01 de enero de 2012. A su vez los estados financieros del año 2012 se presentan bajo NIIF
para efectos comparativos; y, los primeros estados financieros anuales emitidos bajo NIIFse
emiten por el año que termina el 31 de diciembre de 2013.
2. REFERENCIATÉCNICA
La adopción de estas políticas contables se sustentan en la NIIF 1; Adopción por Primera
Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera, cuyo objetivo es asegurar
que los primeros estados financieros bajo NIIFde las entidades contengan información de
alta calidad, que sea tranparente para los usuarios y comparable durante todos los
periodos que se presenten, proporcionen un punto de partida confiable para la
contabilidad según las Normas Internacionales de Información Financiera y que pueda ser
generada a un costo que no exceda los beneficios de los usuarios.
3. DEFINICIONES
Estado de situación financiera de apertura bajo NIIF: EGESURpreparó y presentó un
estado de situación financiera de aperfura con arreglo a las NIIF en la fecha de inicio
de transición a las NIIF. Este es el punfo de partida para su contabilidad de acuerdo con '.' ."C,ES. ~
las NIIF. 'I!I(~"m,"'" \
\' ~~" iAl
EGESURdeberá, en su esfado de sifuación financiera de aperfura conforme a las NIIF: i'~"~'~"
~.
a) Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF;
b) No reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIFno reconozcan como tales;
c) Reclasificar los activos, pasivos y componenfes del patrimonio, reconocidos según los
peGA anteriores, con arreglo a las cafegorías de activos, pasivos y patrimonio que
corresponda según las NIIF;y
d) Aplicar las NIIFal medir todos los acfivos y pasivos reconocidos.
Estimaciones: las esfimaciones realizadas según las NIIF, en la fecha de transición, serán
coherenfes con las estimaciones hechas para la misma fecha según el modelo de peGA
anterior (después de hacer los ajustes necesarios para reflejar cualquier diferencia en las
políticas contables), salvo si hubiese evidencia objetiva de que fales estimaciones fueron
erróneas.
Explicación de la transición a las NIIF: EGESUR explicará cómo la fransición, desde los
peGA anteriores a las NIIF, ha afectado a lo reporfado anteriormente como situación
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financiera, resultados y flujos de efectivo.
Información comparativa: para cumplir con la NIC 1 Presentación de los Estados
Financieros, los primeros estados financieros conforme a las NIIFde una entidad incluirán al
menos tres estados de situación financiera, dos estados del resultado del ejercicio y
resultado integral, dos estados de resultados separados (cuando se los presente), dos
estados de cambios en el patrimonio, dos estados de flujos de efectivo y notas
relacionadas, incluyendo información comparativa.
Políticas contables: una entidad usará las mismas politicas contables en su estado de
situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF yola largo de todos los periodas
presentados en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas políticas
contables cumplirán con cada NIIFvigente al final del primer periodo sobre el que informe
según las NIIF. EGESUR puede adoptar una nueva NIIF que todavia no sea oblígatoria,
siempre que la misma permita su aplicación anticipada.
Las políticas contables que una entidad utilice, en su estado de situación financiera de
apertura con arreglo a las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha
utilizando sus PCGA anteriores. Los ajustes resultantes surgen de sucesos y transacciones
anteriores en la fecha de transición a las NIIF.Por tanto, EGESUR reconocerá tales ajustes,
en la fecha de transición a las NIIF,directamente en susresultados acumulados.
Aplicación Repetida de la NIIF 1:
Si una entidad aplicase esa modificación en un periodo anferior, revelará ese hecho.
Alcance:
4A Sin perjuicio de los requerimientos de los párrafos 2 y 3, una enfidad que ha aplicado
las N/IF en un periodo anferior sobre el que se informa, pero cuyos estados financieros
anuales más recienfes no contenían una declaración explícita y sin reservas de
cumplimiento con las NI/F, debe o bien aplicar esta NI/F, o si no, aplicar las NJlF
retroactivamente de acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores, como si fa entidad nunca hubiera dejado de aplicar
dichas normas.
48 Cuando una entidad opta por no aplicar esta NJlF de acuerdo con el párrafo 4A
aplicará, no obstante, los requerimientos sobre información a revelar de los párrafos 23A y
238 de la NI/F 1,además de los requerimientos sobre información a revelar de la NIC 8.
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SECCIÓN 3
MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES
EN MONEDA EXTRANJERA
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MONEDA FUNCIONAL Y
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
1. POLíTICASCONTABLES
Moneda Funcional y de Presentación
Las partidas incluidas en los estados financieros de lo empresa EGESURse expresan
y valoran utilizando la moneda del entorno económico principal en que EGESURopera
("moneda funcional").
La moneda que influye en el precio de los servicios que brindan y las regulaciones que
determinan dichos precios, así como en los costos de mano de obra, materiales y otros
costos en EGESURes el Nuevo Sol.
Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional utilizando
los tipos de cambio vigentes en la fecha de las transacciones.
Las ganancias y pérdidas por diferencias de cambio que resultan de la liquidación de
estas transacciones y de la conversión a los tipos de cambio de cierre de los activos y
pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el estado de
resultados, por no desarrollar operaciones de cobertura de flujos de efectivo y coberturas
de inversiones extranjera que hubiese implicado diferir en el patrimonio neto, a través de
otros resultados integrales.
~
2, REFERENCIATÉCNICA ¡f{,Et .);.;~
d, '::~f';'!.':'':Q' \f! rJF ~~l
Las políticas contables aplicables a la moneda funcional y transacciones en moneda ~\~,>"",P.' ,:
extranjera se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 21 "~o.G<'~
(NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasasde Cambio de la Moneda Extranjera.
La NIC 21 en su párrafo 9 señala los aspectos vinculados a la moneda funcionaly precisa
los tactores a considerar para determinar la moneda funcional.
El entorno económico principal en el que opera la entidad es, normalmente, aquél en el
que ésta genera y emplea el efectivo. Para determinar su moneda funcional. la entidad
considera los siguientes factores:
a) La moneda:
i. Que influye tundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios
(con frecuencia es la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de
venta de susbienes y servicios): y
ii. Del pais cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente
los precios de venta de susbienes y servicios.
14
'185
bJ La moneda que influye fundamentalmente en [os cosfos de [a mano de obra, de los
materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar [os servicios (con
frecuencia será la moneda en [a cual se denominen y liquiden tales costos).
En adicián, [a N[C 21 en su párrafo 1° señala otros factores que también pueden
suministrar evidencia acerca de la moneda funcional de una enfidad:
aJ la moneda en [a cual se generan los fondos de los actividades de financiacián.
bJ [a moneda en que se mantienen [os importes cobrados por las actividades de
operación.
Asimismo, la Norma contempla que cuando los indicadores descritos anteriormente en los
párrafos 9 y 10 de [a N[C 21 sean contradictorios, y no resulte obvio cuál es [a moneda
funcional, la gerencia empleará su juicio para determinar [a moneda funcional que más
fielmente represente [os efectos económicos de [as transacciones, sucesos y condiciones
subyacentes. Como parte de este proceso, la gerencia concede prioridad a [os
indicadores fundamentales del párrafo 9, antes de tomar en consideración [os indicadores
del párrafo 10, que han sido diseñados para suministrar evidencia adicional que apoye [a
determinación de la moneda funcional de EGESUR.
Por otro [oda, en relación a [as transacciones en moneda extranjera, la NIC 21 en su
Párrafo 21 señala que todas las transacciones efectuadas en moneda extranjera se
registrarán, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional
de EGESUR,mediante [a aplicación al importe en moneda extranjera, de la tasa de
cambio de contado existente a la fecha de la transacción entre [a moneda extranjera y [a
moneda funcional.
Asimismo, la NIC 21 en su Párrafo 28, señala que las diferencias de cambio que surjan al
liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de
los que se utilizaron para su reconocimienfo inicial, ya se hayan producido durante e[
periodo o en estados financieros previos, se reconocerán en los resultados del periodo en
que aparezcan.
En adición, la N[C 21 en su Párrafo 30, señala que cuando la pérdida o ganancia,
derivada de una partida no monetaria, sea reconocida en los resultados del periodo,
cualquier diferencia de cambio, incluida en esta pérdida o ganancia, también se
reconocerá en los resultados del periodo.
3. DEFINICIONES
Tasa de cambio de cierre: es [a tasa de cambio de contado existente a[ final del periodo
sobre el que se informa.
Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de unidades
de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.
Tasa de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas
Valor razonable: es e[ importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor, interesados y debidamente
informados, que realizan una transacción libre.
Moneda exfranjera (o divisa): es cualquier otra distinta de [a moneda funcional de EGESUR
Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en e[ que opera
EGESUR
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Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en etectivo, asi como activos y
pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de
unidades monetarias.
Moneda de presentación: es la moneda en que se presenfan los esfados financieros.
Tasa de cambio de contado: es la tasa de cambio utilizado en las transacciones con
entrega inmediata.
4. DEFINICiÓN DEMONEDA FUNCIONAL
La moneda funcional es la moneda del enforno económico principal en el que opera
EGESURen el proceso de definición de la moneda tuncional ha evaluado las siguientes
condiciones:
Las condiciones principales están reteridas a las condiciones señaladas en la NIC 21
párrafo 9 tales como la moneda que influye en los precios de venta, la moneda del país
cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen los precios y la moneda que influye
en los costos de mano de obra, materiales y otros costos de producción.
Las condiciones secundarias están referidos a las condiciones señaladas en la NIC 21
párrafo 10 tales como la moneda en el cual generan los tondos de financiamienfo y la
moneda determinada en la estructura de inaresos.
Factores Primarios Descripción Moneda Predominante
Precios de venta La moneda en la cual se
denominen y liquiden los 100% Nuevos Soles
precios de venta.
Mercado y regulaciones La moneda del país cuyo
asociadas a las ventas mercado y regulaciones 100% Nuevos Soles
influyen en los precios de
venta.
Flujosde efectivo de gasfos La moneda en la cual se
denominen y liquiden los
costos de mano de obra, 99% Nuevos Soles
materiales, y afros costos de
proporcionar los servicios.
Fadores Secundarlos Descripción Moneda Predominante
Actividades financieras La moneda en la cual se
generan los fondos de las 99% Nuevos soles
acfividades de
financiación.
Flujosde efectivo de La moneda en que se
ingresos reciben los montos de 100% Nuevos Soles
ingresos cobrados por las
actividades operacionales
Por ser el Nuevo Solla moneda predominanfe en el análisis de la moneda funcional que
se ha presentado, EGESURha esfablecido el Nuevo Sol como su moneda funcional.
16
SECCiÓN 4
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
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187
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1. POLlTlCAS CONTABLES
El efectivo y los equivalentes al efectivo incluyen los saldos de libre disposición en caja
y en bancos, depósitos de ahorros, depósitos a plazo en entidades financieras, y otras
inversiones a corto plazo de gran liquidez con vencimiento original de tres meses o
menos, y los sobregiros bancarios.
Los sobregiros bancarios, de existir, se clasifican y se presentan como Obligaciones
Financieras en el Pasivo Corriente en el estado de situación financiera.
El efecto que la variación en las tasas de cambio tiene sobre el efectivo y los
equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos en moneda extranjera, es objeto de
presentación en el estado de tlujos de efectivo para permitir la conciliación entre las
existencias de efectivo y equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo. Este
importe se presenta por separado de los flujos pracedentes de las actividades de
operación, de inversión y de financiación, y en el mismo se incluyen las diferencias que,
en su caso, hubieran resultado de haber presenfado esos flujos al cambio de cierre.
2. ALCANCE
Esta politica se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de la
cuenta 10Efectivo y equivalentes al efectivo del PCGE.
La empresa EGESURelabora el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requerimientos de esta política, y lo presenta como parte integrante de sus estados
financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos.
3. REFERENCIA TÉCNICA
Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo se sustentan en
lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de
Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos
de Efectivo y la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las
Variaciones en las Tasasde Cambio de la Moneda Extranjera.
De acuerdo a lo indicado en la NIC 7 párrafo 10 el estado de flujos de efectivo
informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos
por actividades: de operación, de inversión y de financiación.
Asimismo,respecto a la presentación de los flujos de efectivo la NIC 7 (párrafo 18)
señala que EGESUR debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones
usando uno de los dos siguientes métodos:
a) Método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorias
de cobros y pagos en términos brutos: o
18
-'189
b) Método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en
términos netos, citra que se corrige luego por los efectos de [as transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o
devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así
como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con !lujos de efectivo de
operaciones clasificadas como de inversión o financiación,
De acuerdo a [o indicado en [a N[C 7 párrafo 28 [as pérdidas o ganancias no realizadas,
por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo, E[
efecto que [a vanación en las tasas de cambio fiene sobre el efectivo y [os equivalentes
a[ efectivo, mantenidos o debidos en moneda extranjera, es objeto de presentación en
el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliación entre [as existencias de
efectivo y equivalenfes a[ efectivo al principio y a[ final del periodo, Este importe se
presenta por separado de los flujos procedentes de las actividades de operación, de
inversión y de financiación, y en el mismo se incluyen las diferencias que, en su caso,
hubieran resultado de haber presentado esos flujos al cambio de cierre,
La empresa EGESUR ha decidido adoptar e[ método directo en la presentación de [os
flujos de efectivo debido a que suministra información que puede ser útil en [a
estimación de los flujos de efectivo fufuros,
4, DEFINICIONES
Actividades de Operación: son [as actividades que constituyen la principal fuenfe de
ingresos actividades ordinarias de [a empresa, asi como otras actividades que no
puedan ser calificadas como de inversión o financiación,
Actividades de Inversión: son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo,
así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y [osequivalentes al efecfivo_
Actividades de Financiación: son las actividades que producen cambios en e[ tamaño y
composición de [os capitales propios y de [os préstamos tomados por parte de empresa,
Efectivo: comprende tanto [a caja como los depósitos bancarios a la vista,
Equivalentes al Efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a
riesgo poco significafivo de cambios en suvo[or.
Flujos de Efectivo: son [as entradas y salidas de efectivo y equivalentes a[ efectivo,
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se
expresan en moneda nacional al tipo de cambio a[ que se liquidarán las transacciones
a la fecha de [osestados financieros que se preparan,
19
190
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propásitos de inversión o similares,
para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Una inversión financiera para que
pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser
fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un
riesgo insignificante de cambios en su valor, Por tanto, una inversión así será equivalente
al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde
la fecha de adquisición,
De existir sobregiros bancarios, estos se consideran como actividad de financiamiento,
debido a su condición de exigible por el banco y su identificación seró por el saldo que
presente cada entidad bancaria al final de determinado periodo,
Los flujos de efectivo no incluyen ningún movimiento entre las partidas que constituyen
el efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes son parte de la
gestión de efectivo de la empresa mós que de sus actividades de operación, de
inversión o financiación, La gestión del efectivo comprende también la inversión de los
sobrantes de efectivo y equivalentes al efectivo,
6, PRESENTACiÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de
efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción,
pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta,
La empresa EGESURprepara un estado de flujos de efectivo, y lo presentan como parte
integrante de sus estados financieros, para cada período en que sea obligatoria la
presentación de éstos.
Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de
efectivo, a fin de adaptarse a la evolución de los circunstancias y a las oportunidades.
La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que
EGESURtiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor presenfe de los flujos netos de efectivo de
diferentes entidades.
Para los efectos de presentación del estado de flujos de efectivo, estos se presentan
clasificados en tres actividades que son actividades de operación, actividades de
inversión y actividades de financiación, y se aplican de la manera que resulte <vc;ES
mós apropiada según la naturaleza de las actividades que se han realizado. (¡2 e . .>0 GE
l
it~i 11";:",,
,-;:. \ 'JA~ ~l
Actividades de operad?": el impo~e de los flujos de efectivo procedentes de~~,,:,......J
actividades de operaclon es un Indicador clave de la medida en la cual estas "<.'" ."'~
actividades han generado fondos liquidas suficienfes para reembolsar los préstamos,
manfener la capacidad de operación de EGESUR,pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones sin recurrir a fuenfes exfernas de financiación, La información acerca de los
componentes específicos de los flujos de efectivo de las actividades de operación es
20
'191
útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales
actividades.
Las actividades de operación constituyen la principal fuente de ingresos en las
actividades ordinarias de la empresa EGESUR,y también se incluyen otras actividades
que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
A continuación, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de las
actividades de operación.
ACTIVIDADES DEOPERACiÓN Cobranza a (por):
Venta de Bienes y Prestación de Servicios
Honorarios y Comisiones
Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Intereses y Rendimientos Recibidos
Reembolso de Impuestos a las Ganancias
Dividendos Recibidos
Otros Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación
Pagos a (por):
Proveedores de Bienes y Servicios
Pagos a y por Cuenta de los Empleados
Impuestos a las Ganancias
Intereses y Rendimientos Regalías
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Operación
Actividades de inversión: la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos
económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Las actividades de inversión incluyen la compra o adquisición, enajenación o
disposición por otros medios de activos a largo plazo, retornos de préstamos y otras
inversiones no incluidas en el efectivo y susequivalentes a efectivo.
A continuación, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de
las actividades de inversión.
ACTIVIDADES DE INVERSiÓN Cobranzaa (por):
Reembolso de Adelantos de Préstamos Concedidos a Terceros
Reembolso Recibido de Préstamos a Entidades Relacionadas
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Venta de Propiedades de Inversión
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión
21
192
Pagos a (por):
Anticipos y Préstamos Concedidos a Terceros
Préstamos Concedidos a Entidades Relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Compra de Propiedades de Inversión
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Desembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión
Flujos de Efectivo y Equlvalenfe al Efectivo Procedenfe de (Uflllzados en) Actividades de
Inversión
Actividades de financiación: es importante la presentación separada de los flujos de
efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar
la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a EGESUR
Las actividades de financiación son aquellas que producen cambios en el tamaño y
composición del patrimonio neto y de los pasivos de carácter financiero, tales como la
emisión de acciones o bonos y otros documentos de deuda así como los pagos
o cancelaciones de los mismos.
A continuación, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de
las actividades de financiación.
ACTIVIDADES DE FINANCIACION Cobranza a (por):
Obtención de Préstamos de Corto Plazo
Obtención de Préstamos de Largo Plazo
Préstamos de Enfidades Relacionadas
Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de Patrimonio
Venta de Acciones Propias en Cartera
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación
Pagos a (por):
Amortizoción o pago de Préstamos a Corto Plazo
Amortizoción o pago de Préstamos a Largo Plazo
Prestamos de Entidades Relacionadas
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Recompra o Rescafe de Acciones de EGESUR (Acciones en Cartero)
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio
Dividendos
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación
Flujos de Efecflvo y Equlvalenfe al efectivo Procedente de (Utilizados
en) Acflvldades de Financiación
Las líneas presentadas en cada actividad son referenciales, dado que podrían cambiar
u otras podrían ser incorporadas.
22
7. OTROSTEMAS RELEVANTES
Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convierten
a la moneda funcional de la empresa aplicando al importe en moneda extranjera la
tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en
cuestión.
Intereses y Dividendos
La empresa ha definido como politica contable que los intereses financieros cobrados y
pagados se presenten como actividad de operación.
El importe total de intereses pagados durante un periodo se revela, en el estado de
tlujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gasto en el resultado del periodo
como si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 Cosfos de financiamiento.
La empresa ha definido como política contable que los dividendos cobrados se
presenten como actividad de operación y los dividendos pagados se presenten como
actividad de financiación.
Estas partidas de intereses y dividendos se clasifican de forma coherente, período
a periodo, según la clasificación que se ha definido en la política contable.
Impuesto a las Ganancias
Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a la renfa
deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo
procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser especificamente
asociados con actividades de inversión o de financiación. M.1T~.~
¡711:1;ry~
::sn:r::::ocn~:::S::ni:~a~:::n o financiación, que no han requerido el uso de efectivo \o;:~~:~'~
o equivalentes al efectivo, se excluyen del estado de flujos de efectivo. Estas
transacciones son objeto de información, en notas a los estados financieros, de manera
que suministren toda la información relevante acerca de tales actividades de
inversión o financiación.
8. REVELACIONES
La empresa revela los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo. y presenta
una conciliación de los importes de su esfado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación fina nciera.
EGESURrevela en susestados financieros, acompañado de un comentario por parte de
la gerencia. cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes
al efectivo que no esté disponible para ser utilizado.
23
SECCiÓN 5
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
24
194
195
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
1. POLíTICA CONTABLE
EGESUR clasifica sus Otros Acfivos Financieros en las siguienfes cafegorlas: acfivos
financieros a valor razonable con cambios en resulfados, activos financieros mantenidas
hasta su vencimiento y acfivos financieros disponibles para la venta. La clasificación
depende del propósito con el que se adquirieron los otros acfivos financieros. La gerencia
determina la clasificación de los otros acflvos financieros en .el momento del
reconocimiento inicial y evalúa dicha clasificación en cada fecha de emisión de estados
financieros.
1.1 Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados
Incluye activos financieros adquiridos principalmente para venderlo en el corto plazo o si
la gerencia lo designa de esta manera en su reconocimiento inicial, estas inversiones se
gestionan y evalúan según el criterio de valor razonable.
Los acfivos financieros de estas caracferisticas se miden a su valor razonable y las
ganancias o pérdidas que surgen de cambios en el valor razonable de los mismos se
incluyen en el estado de resultados. en el momento en que se incurren.
Losactivos financieros que se encuentran en esta categoria son clasificados como activos
corrientes ya sea que se clasifiquen como guardados para comercialización o se espera
que sean liquidados en un lapso de 12 meses a partir de la techa del estado de situación
financiera.
1.2 Activos financieros manfenidos hasfa su vencimienfo
Incluye acfivos financieros no derivados cuyos cobros son de cuantía fija o determinable.
susvencimientos son fijos, y respecfo de los cuales. la gerencia tiene la intención, así como
la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento.
Las Inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento son medidas al costo amortizado
utilizando el método de la tasa de Interés efectiva.
Losactivos financieros en instrumentos de deuda, a ser mantenidos hasta el vencimiento,
cuyo valor se encuentre expresado en moneda extranjera, se traducen a la tasa de
cambio aplicable a la fecha del estado de situación financiera.
Incluyen acflvos financieros que se designan específicamente como disponibles para la
venta o aquellos que no encajan dentro de las categorías anteriores.
Acfivos financieros disponibles para la venfa1.3
Esta clase de activos financieros se clasifican de acuerdo a la fecha de vencimiento
como acfivos corrientes y acfivos no corrientes. en el estado de situación financiera. Para E SÚ
aquellos acfivos financieros. cuya fecha de vencimiento sea superior a 12 meses. se . ~ (:) l'
clasifican como otros acflvos financieros en el acfivo no corriente. mientras que el resto i(", cpuo
ti' VAson clasificados como otros acflvos financieros en el acfivo corriente. .\" o
,~-
~40 ~I 1\ ".
25
Estas inversiones figuran en el estado de situación financiera y se miden a su valor
razonable cuando es posible determinarlo de forma fiable. En el caso de variaciones del
valor razonable en los activos financieros disponibles para a venta, estas se reconocen en
la cuenta "Ganancia o pérdida en activos financieros disponibles para la venta", se
presentan en el otroResultado Integral con efecto en el patrimonio de la empresa.
En el caso de los activos financieros que no se contabilizan al valor razonable con cambios
en resultados, se adiciona los costos de la transacción directamente atribuibles.
Cuando los activos financieros clasificados como disponibles para la venta son vendidos
o su valor se deteriora, los ajustes del valor razonable acumulado son incluidos en el
estado de resultados como ganancias y pérdidas de los titulos valores de inversión.
Los valores razonables de los activos financieros disponibles para la venta que son
cotizadas se basan en los precios actuales de cotización bursátil. Si el mercado de un
activo financiero disponible para la venta no tiene un mercado activo, la empresa
establece el valor razonable usando técnicas de valoración financiera.
Los dividendos de las inversiones disponibles para la venta se acreditan como ingresos
financieros en el estado de resultados cuando se declaran.
Los activos financieros disponibles para la venta, cuyo valor se encuentre expresado en
moneda extranjera, se traducen a la tasa de cambio al que se liquidarían las
transacciones a la fecha de los estados financieros.
La empresa evalúa en cada fecha del estado de situación financiera, si hay evidencia
objetiva de deterioro del valor de un activo financiero o de un grupo de activos
financieros.
En el caso de los títulos de capital clasificados como disponibles para la venta, se
consideran las disminuciones significativas o prolongadas del valor razonable del título
valor, que sean menores a su costo, para determinar si el valor de los títulos valores está
deteriorado. Si existe alguna evidencia de deterioro de los activos financieros disponibles
para la venta, la pérdida acumulada es eliminada del patrimonio y reconocida en el
estado de resultados. Las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados
de los instrumentos de capital no son revertidas en el estado de resultados.
2. ALCANCE
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los
otros activos financieros. Debe entenderse que los otros activos financieros del activo
corriente también se denominan inversiones financieras y los otros activos financieros del
activo no corriente también se denominan inversiones mobiliarias.
3. REFERENCIA TÉCNICA
Las políticas contables aplicables a los otros activos financieros se sustentan en lo que
prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados
Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujosde Efectivo,
la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las
Tasasde Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad 32 (NIC
26
-
197
32) Instrumentos Financieros: presentación, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC
39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición y la Norma Internacional de
Información Financiera (NIIF7) Instrumentos Financieros: intormación a revelor.
4. DEFINICIONES
Activo Financiero: es cualquier activo que posea una de los siguientes formas: efectivo; un
instrumento de patrimonio de otra empresa; un derecho contractual y un contrato que
seró liquidado o podrá serlo utilizando los instrumentos de patrimonio propios de la
empresa.
Costo Amortizado de un Activo Financiero: es la medida inicial de dicho activo menos los
reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el
método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el
valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del
valor o incobrabilidad.
Inversiones a ser Mantenidas Hasta el Vencimiento: son inversiones en instrumentos
financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos se encuenfran los valores
emitidos o garantizados por el Estado, por el Sistema Financiero, por empresas u otras
entidades.
Inversiones Disponibles para la Venta: son inversiones en instrumentos financieros no
derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas
hasta su vencimiento.
Inversiones Financieras: son inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia
responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la
venta.
Inversiones Mantenidas para Negociación: son inversiones que se compran con el objeto
de venderlas en el futuro cercano. Loscambios en el valor razonable se reconocen en el
resultado del periodo.
Inversiones Mobiliarias: son inversiones en instrumentos financieros cuyos cobros son de
cuantía fija o determinable, susvencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa
tiene la intención, asi como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
Instrumento Financiero: es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo
financiero en una empresa y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en
otra empresa.
Método de la Tasa de Interés Efectiva; es un método de cálculo del costo amortizado de \\~ :ii " j
un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la \' e."",,,, ,,,,,.,<C
tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a
lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros del
activo financiero.
Valor Razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
27
198
cancelada un pasiva, entre un camprador y un vendedar interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción libre,
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN
Las inversiones mantenidas para negociación y disponibles para la venta se reconocen
inicialmente al costo de adquisición.
La medición posterior de los activos financieros depende de su clasificación. EGESUR
fiene todos sus activos financieros clasificados sólo en las categorias de préstamos y
cuentas por cobrar, por lo que a continuación se explica el criterio para esta categoría:
Préstamos y cuentas por cobrar.-
Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos
fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Después del reconocimiento
inicial, estos activos financieros se miden al costo amortizado mediante el uso del método
de la tasa de interés efectiva (TlE),menos cualquier provisión por deterioro del valor. El
costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la
adquisición y las comisiones o los costos que son una porte integrante de la TIE. La
amortización se reconoce como ingreso financiero en el estado de resultados. Las
pérdidas que resulten del deterioro del valor se reconocen en el estado de resultados
como costos financieros.
Los instrumentos financieros representativos de deuda se registran al costa de adquisición,
el que incluye los costos de transacción. Los costos de transacción son costos
incrementales que son directamente atribuibles a la adquisición, emisión o disposición de
un activo financiero, tal es el caso de honorarios y comisiones pagadas a agentes
financieros.
Con posterioridad al reconocimiento inicial, las inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento son medidas al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés
efectiva. .tri.o?
La empresa dará de baja en cuentas un activo financiero cuando, y sólo cuando expiren 11 :OCf": 'J" \
los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o se transfiera \J :','.~~:.•
el activo financiero y la empresa no retiene de manera sustancial todos los riesgos y ~~;,--~.f'
beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero. ~;;:"
Si. como resultado de una transferencia, un activo financiero se da de baja totalmente
pero la transferencia conlleva la obtención de un nuevo activo financiero, la empresa
reconocerá el nuevo activo financiero a su valor razonable.
6. RECLASIFICACIONESNo se reclasificará un instrumento financiero desde la categoria otros activos tinancieros
registrados en libros al valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras
esté en su poder o continúe emitido.
Si, como resultado de un cambio en la intención o en la capacidad de mantenerla, la
clasificación de otros activos financieros mantenidos hasta el vencimiento dejase de ser
28
adecuada, se la reclasificará como un activo disponible para la venta y se la medirá al
valor razonable; la diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se reconocerá
en el resultado.
Siel activo financiero sufriese posteriormente un deterioro del valor, cualquier ganancia o
pérdida previa que hubiese sido reconocida en otro resultado integral, se reclasificará de
patrimonio al resultado del período.
7. DETERIORO DEL VALOR DE LOS OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa estados financieros, si
existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos estén
deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinará el importe de cualquier
pérdida por deterioro del valor.
Poro activos financieros como los inversiones manfenidas hasta el vencimiento y que son
/levados al costo amortizado, de existir evidencia objetiva de que se ha incurrido en una
pérdida por deterioro del valor, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia
entre el importe en libros del activo y el valor presenfe de los flujos de efectivo fufuros
estimados, descontados con la tasa de interés efectiva original del activo financiero. El
importe en libros del activo se reducirá directamente, o mediante una cuenta correctora.
Elimporte de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo.
Para activos financieros disponibles para lo venta, de existir un descenso en el valor
razonable de un activo financiero que haya sido reconocido en otra resultado integral y
exista evidencia objetiva de que el activo ha sufrido deterioro, la pérdida acumulada que
haya sido reconocido en otro resultado integral se reclasificará del patrimonio al resultado
del período como un ajuste por reclasificación, aunque el activo financiero no haya sido
dado de baja.
Si en un periodo posterior, el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado
como otros activos financieros disponibles para la venta aumentase, y este incremento
pudiese ser objetivamente relacionado con un hecho ocurrido después que la pérdida
por deterioro de valor fuese reconocida en el resultado del periodo, tal pérdida se
revertirá reconociendo el importe de la reversión en el resultado del periodo.
8. REVELACIÓN
La empresa suministrará información que permita que los usuarios de sus estados
financieros evalúen la relevancia de los instrumentos financieros en su situación financiera
y en su rendimiento.
Enel Estado de Situación Financiera
Se informará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas a los estados
financieros, los importes en libros contables de cada una de categorías que se presenten
en otros activos financieros.
Si la empresa hubiese reclasificado un activo financiero como una partida que se mide al
costo o al costo amortizado, en lugar de al valor razonable; o al valor razonable, en lugar
de al costo o al costo amortizodo; se informará el importe reclasificado y excluido de
29
:~oo
cada una de esas categorias, así como la rozón para etectuar dicha reclasificación.
Si la empresa hubiese transferido activos financieros de forma tai que una parte o todo el
activo financiero no cumplan las condiciones para darlos de baja en cuentas. La empresa
revelará, para cada clase de dichos activos financieros:
a) La naturaleza de los activos;
b) La naturaleza de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que la
empresa continúe expuesta;
c) Sise sigue reconociendo la totalidad de los activos, los imporfes en libros de ésfos y de
los pasivos asociados; y
d) Cuando se confinúe reconociendo los activos en la medida de su implicación
continuada, el importe en libros total de los activos originales, el importe de los activos
que se continúe reconociendo y el impar/e en libros de los pasivos asociados.
Asimismo, la empresa reveiará el importe en libros de los activos financieros pignorados
como garanfia de pasivos o pasivos contingentes, incluyendo los importes que hayan sido
reclasificados; y los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.
Enel Estado de Resultado Integral
La empresa reveiará las siguientes par/idas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, ya
sea en el estado del resultado infegral o en las notas a los estados financieros:
al Ganancias o pérdidas netas por:
i. Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando de
forma separada las correspondientes a los activos financieros designados como
tales en el reconocimiento inicial, y las de los activos financieros que se hayan
clasificado como mantenidos para negociar.
ii. Activos financieros disponibles para la venta, mostrando por separado el importe
de la ganancia o pérdida reconocida en otro resultado integral durante el
periodo y el importe reclasificado del patrimonio al resultado del período.
iii. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
bl Los Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando
el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los acfivos financieros que no
se midan al valor razonable con cambios en resultados.
i. Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los imporfes incluidos al determinar la
tasa de interés efectiva) que surjan de activos financieros que no se midan al
valor razonable con cambios en resultados; y actividades fiduciarias.
ii. Ingresos por infereses sobre activos financieros deteriorados
el Elimporte de las pérdidas por deterioro para cada clase de otros activos financieros.
30
SECCiÓN 6
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
31
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1. POLíTICA CONTABLE
Las cuentas por cobrar comerciales son activos financieros que representan los
derechos de cobro a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la venta
que realiza la empresa EGESURen la razón de su objeto empresarial.
Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a activos financieros que se
reconocen a su valor nominal que es el valor razonable ya que los plazos de
vencimiento no superan los 30 días; las cuentas por cobrar comerciales vencidas,
generan intereses explícitos sobre la base de la deuda vencida. Los intereses
financieros generados y devengados se abonan como ingresos financieros en el
estado de resultados.
Se estima que las cuentas por cobrar comerciales pueden sufrir deterioro cuando
existe evidencia objetiva de que la empresa no podrá cobrar todos los importes
vencidos de acuerdo con las condiciones originales de las cuentas por cobrar, dando
lugar a una estimación de cuentas de cobranza dudosa. Esta estimación es revisada
periódicamente para ajustarla a los niveles necesarios para cubrir potenciales pérdidas
en la cartera de clientes.
Algunos indicadores de posible deterioro de las cuentas por cobrar comerciales
son dificultades financieras del deudor, la probabilidad de que el deudor vaya a iniciar
un proceso de quiebra o de reorganización financiera y el incumplimiento o falta de
pago, como asi también la experiencia sobre el comportamiento y características de
la cartera colectiva.
La cobranza dudosa se estima como la diferencia entre el importe en Iíbros del activo y
el vaior actual de los flujos futuros de efectivo estimados, descontados al típo de
interés efecfivo. El valor de libros del activo se reduce por medio de la cuenta de
estimación (corrección o valuación) de cobranza dudosa y el monto de la pérdida se
reconoce con cargo a los resultados del ejercicio. Cuando una cuenta por cobrar se
considera incobrable, se castiga (elimina), eliminando también la cobranza dudosa
relacionada. La recuperación posterior de montos previamente registradoscomo
estimación de cobranza dudosa se reconoce como ingresos en el estado de
resultados.
2. ALCANCE
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de las
cuentas por cobrar comerciales.
Las cuentas por cobrar comerciales agrupan las cuentas por cobrar comerciales a
terceros y a empresas relacionadas (cuentas 12y 13del PCGE, respectivamente).
Las cuentas por cobrar comerciales generalmente se formalizan a través de las
facturas, el cual representa un derecho de cobro. En caso no se haya emitido los
recibos de luz, pero si devengado la prestación de servicios y la cuenta por cobrar
carrespondientes, se debe reconocer el derecho exigible como activo del tipo cuentas
32
por cobrar comerciales dentro del estado de situación financiera.
3. REFERENCIATÉCNICA
Las políticas contables aplícables a las cuentas por cobrar comerciales se sustentan en
lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de
Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 18 (NIC 18) Ingresos, la
Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las
Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad 32
(NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC 39) Instrumentas Financieros: reconocimiento y medición, la Norma
Internacional de Información Financiera ( NIIF 7) Instrumentos Financieros: información
a revelar y la NIIF9 Instrumentos financieros.
La Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) en su párrafo 59 proporciona
algunos hechas económicos que evidencian que un activo financiero del tipo cuentas
por cobrar ha deteriorado su valor o se ha tornado incobrable:
a) Dificultades financieras significativas por parte del emisor.
b) Incumplimientos de las cláusulas contractuales, tales como moras en el pago de
los intereses o el principal.
c) Existencia de concesiones de prestamista al prestatario, por razones económicas o
legales relativas a las dificultades financieras del prestalario, que el prestamista
en otro caso no hubiera otorgado.
d) Una alta probabilidad de quiebra u otro tipo de insolvencia financiera del emisor.
e) La desaparición de un mercado activo para el activo financiero en cuestión,
debido a dificultades financieras, y
f) Los datos observables indican una disminución medible en sus flujos futuros
estimados de efectivo.
4. DEFINICIONES
Costo amortizado de un activo financiero: es la medida inicial de dicho activo menos
los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con
el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el imporfe inicial
y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro
del valor o incobrabilidad.
Cuenfas por Cobrar: son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o
deferminables, que no se negocian en un mercado activo y que son distinfos de los
señalados en el presente Manual de Políticas Con fa bies como otros acfivos financieros.
Méfodo de la Tasa de Inferés Efectiva: es un método de cálculo del costo amorfizado
de un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante.
Es la tasa de descuenfo que iguala exactamenfe los flujos de efectivo por cobrar
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estimadas a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto
en libros de la cuenfa por cobrar comercial.
Transacciones entre Partes Relacionadas: representan fransferencia de recursos, servicios
u obligaciones entre empresas relacionadas, con independencia de que se considere
o no un precio asociado al objeto de esa transferencia. En esta politica contable se
incluye solo a las cuentas por cobrar comerciales.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN
Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor nominal que
constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Después de
su reconocimiento inicial, las cuentas por cobror se medirán al costo amortizado.
Cuando exisfa evidencia del deterioro de la cuenta por cobror comercial, el importe
de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su
presenfación en los estados financieros.
De presentorse la realización de servicios diferentes a la Generación, Transmisión y
Disfribución de Energia y que generen cuenfas por cobrar en moneda extranjera, esfas
se expresarán al fipo de cambio aplicable a la fecha de los esfados financieros. Véase
en el punto 7 más adelante, los procedimienfos y asienfos confables relacionados
6. DETERIORODELVALOR
Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa si exisfe evidencia
objefiva de que un activo financiero o grupo de ellos del fipo de cuentas por cobrar
estén deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa deferminará el importe de
cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso.
Cuando exisfa evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro
del valor de cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de
la pérdida se medirá como la diferencia enfre el imporfe en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo fufuros estimados, descontados con la faso de interés
efectiva original (de reconocimienfo inicial) del activo financiero. El importe en libros
del activo se reducirá medianfe la cuenta de Estimación de cuentas de cobranza
dudosa. Elimporfe de la pérdida se reconocerá en el resulfado del periodo.
7, REVELACION
En el Esfado de Slfuaclón Financiera
La empresa informora en el esfado de sifuación financiera o en las nafas a los estados
financieros los importes en libros de las cuentas por cobrar comerciales.
La empresa debe revelar respecto a las cuentas por cobrar comerciales las politicas
contables, métodos adopfados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición
aplicadas, incluyendo:
al Los criterios aplicados al determinar cuándo reconocer en el Estado de Situación
Financiera una cuenta por cobrar comercial, asi como cuando se dan de baja
dichas cuentas por cobror;
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b) Las bases de medición aplicadas a las cuentas por cobrar comerciales tanto en el
reconocimiento inicial como en los periodos posteriores;
c) Los criterios para la utilización de una cuenta de valuación del deterioro de valor,
así como los criterios para dar de baja, contra dícha cuenta de valuación, a
tales cuentas por cobrar comerciales deteriorados;
d) La determinación de las ganancias o pérdidas netas por el deterioro de las
cuentas por cobrar comerciales;
eJ La política contable para las cuentas por cobrar comerciales cuyas
condiciones hayan sido renegociadas.
La empresa debe revelar la exposición al riesgo de crédito incluyendo el importe que
mejor representa su máximo nivel de exposición al riesgo de crédito a la techa
de presentación de los estados tinancieros, sin tomar en cuenta ninguna garantia ni
otras mejoras crediticias; una descripción de las garantías tomadas para asegurar el
cobro y otras mejoras crediticias; la información acerca de la calidad crediticia de los
activos financieros que no están en mora ni hayan deteriorado su valor; el valor en
libros de las cuentas por cobrar comerciales que estarían en mora o se habrían
deteriorado, de no haber sido renegociadas sus condiciones; un análisis de la
antigüedad de los activos financieros en mora pero no deteriorados; un análisis de los
activos financieros determinados individualmente como deteriorados; y, una
estimación del valor razonable de las garantías tomadas por la empresa y de otras
mejoras crediticias, a menos que sea impracticable hacerla.
En el Estada de Resultado Integral
La empresa revelará información sobre las cuentas por cobrar comerciales designadas
para ser llevados al valor razonable con cambios en resultados.
El importe de los ingresos por intereses producidos por los activos financieros tipo
cuentas por cobrar comerciales que no se midan al valor razonable con cambiosen
resultados.
Asimismo, la empresa debe revelar el importe de las pérdidas por deterioro para cada
clase de activo financiero, y en este caso el proveniente de las cuentas por cobrar
comerciales.
Nota de Carácter Especffico ;/ \:1 E S ú
Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fracción corriente y no.r~ '<--O",'ORO/'-
corriente, de acuerdo a; Cuentas por cobrar comerciales a terceros; Cuentas por\~~ ~:¡o""
cobrar comerciales a partes relacionadas; Cuentas de cobranza dudosa acumulada; '1-<", '
y, Castigo de cuentas de dudosa cobranza. "~ ~
Se debe mostrar también en forma comporativa información relativa a la estimación
de cobranza dudosa por cada clase de cuentas por cobrar;
al Saldos iniciales;
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b) Adiciones efectuadas en el período, por estimaciones adicionales como
de incrementos en las estimaciones existentes;
c) Deducciones por reversiones o recuperos;
d) Saldos finales.
Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de un año. contado
a partir de su fecha de expedición, debe indicarse los plazos y condiciones. incluyendo:
a) La fecha estimada o pactada de recuperación:
b) Losvencimientos y tasas de interés:
cl Lasgarantias recibidas: y,
d) La moneda en que se exigirán los cobros, en caso que ésta sea diferente de
la moneda funcional de la empresa.
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SECCiÓN 7
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
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OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1. POLíTICA CONTABLE
Las otros cuentos por cobrar representan las sumas adeudados por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, y derechos de cobro o terceros por
transacciones distintos o las del objeto empresarial.
Los cuentos por cobrar se reconocen inicialmente por el volar razonable de lo
transacción, que es generalmente igualo su costo. Después de su reconocimiento inicial
se medirán 01costo amortizado.
Se establece uno estimación de cobranzo dudoso cuando existe evidencio objetiva de
que lo empresa EGESURno podrá cobrar todos los importes vencidos de acuerdo con las
condiciones originales de los cuentas por cobrar. Los importes vencidos se reducirán
mediante uno cuento de valuación paro efectos de su presentación en los estados
financieros.
Los cuentos en monedo extranjero pendiente de cobro o lo fecho de los esfados
financieros, se expresarán 01tipo de cambio aplicable o las transacciones o dicho fecho.
2, ALCANCE
Esto político se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los
cuentos por cobrar 01 personal. o los accionistas (socios), directores y gerentes, y los
cuentas por cobrar o terceros por transacciones distintos o las del objetivo empresarial.
Las cuentas por cobrar o terceros incluyen préstamos, reclamaciones o terceros, intereses,
regalias y dividendos, depósitos otorgados en garantía, activos por instrumentos
financieros y otras cuentas por cobrar diversas.
3. REFERENCIA TÉCNICA
Las políticas contables aplicables o [as cuentos por cobrar se sustentan en lo que
prescribe lo Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados
Financieros, lo Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de los Variaciones
en los Tasas de Cambio de Monedas Extranjero, lo Norma Internacional de Contabilidad
32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, lo Norma Internacional de
Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición, lo Norma
Internacional de Información Financiero (NIIF 7) Instrumentos Financieros: información o
revelar, y lo NIIF9 Instrumentos financieros.
Lo Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) en su párrafo 59 proporciona algunos
hechos económicos que evidencian que un activo financiero del tipo cuentos por cobrar
ha Deteriorado su volar o se ha tomado incobrable:
o) Dificultades financieras significativas por porte del emisor.
b) Incump[imientos de las cláusulas contractuales, toles como moras en el pago de los
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.,.
'209
intereses o el principal.
c) Existencia de concesiones de prestamista al prestatalio, por razones económicas o
legales relativas a las dificultades financieras del prestatario, que el prestamista en
otro caso no hubiera otorgado.
d) Una alta probabilidad de quiebra u otro tipo de insolvencia tinanciera del emisor.
el La desaparición de un mercado activo para el activo financiero en cuestión,
debido a dificultades financieras, y
f) Los datos observables indican una disminución medible en sus flujos futuros
estimados de efectivo.
4. DEFINICIONES
Costo amortizado de un activo financiero: es la medida inicial de dicho activo menos los
reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada can el
método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el
valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del
valor o incabrabilidad.
Cuenfas por Cobrar: san activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de los
señalados en el presente Manual de Politicas Confables como otros activos financieros.
Depóslfos Otorgados en Garantía: son importes entregados en garantia, tales como
depósitos por arrendamienfo de bienes muebles e inmuebles, depósitos par carta fianza u
afras garanfías entregadas.
Intereses, Regalías y Dividendos: son los derechos de cobro por intereses y regalias
devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las empresas donde se
mantiene inversiones.
Método de la Tasa de Interés Efecfiva: es un método de cálculo del costo amortizado de
un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Esla
tosa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a
lo largo de la vida esperada del insfrumento financiero con el importe neto en libros de la
cuenta por cobrar.
entregas a rendir cuenta efectuada a
.';:;: Cp
Préstamos: son los créditos no comerciales otorgados a terceros y que se encuenfran \? 'Aso UE
pendiente de cobro por la empresa a la fecha de los estados financieros. ~ ';¡.'a
~flfJiS
Venta de Actlvo Inmovlilzado: incluye los derechos de cobro por venta de inversión
mobiliaria, inversión inmobiliaria: propiedades, plantas y equipo: y otros activos a largo
plazo.
otras Cuentas por Cobrar Diversas: incluye las
terceros y cualquier cuenta por cobrar diversa.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICiÓN
Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el
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valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Después de su reconocimiento
inicial. las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado.
Los intereses se registran sobre la base de tiempo, las regalías en concordancia con los
términos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el
derecho del accionista a recibir el pago.
Cuando exista evidencia del deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta
se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en los
estados financieros. Véase en el punto 7 la ejemplificación de los procesos de otras
cuentas por cobrar y los registros contables relacionados.
6. DETERIORO DEL VALOR
Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o grupo de ellos del fipo de cuentas por cobrar estén
deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinará el importe de cualquier
pérdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso.
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del
valor de cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la
pérdida se medirá como la diterencia entre el importe en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de interés
efectiva original (de reconocimiento inicial) del activo financiero. El importe en libros del
activo se reducirá mediante la cuenta de valuación Estimación de cobranza dudosa.