Clase 9 - PDI y ejercicios-1 - Benito Campuzano Beltrán

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Contabilidad I
EAA 110A - Sección 2
Clase Nº 9
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
1
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Temario Clase
• Repaso PDI
• Ejercicios
2
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Provisión de Deudores Incobrables (PDI)
3
• Para mostrar que nuestras cuentas por cobrar valen menos usaremos una contracuenta a
las “Cuentas por Cobrar” llamada “PDI” (Provisión Deudores Incobrables).
• En el balance quedaría de la siguiente forma:
• La idea es no perder la información sobre las cuentas por cobrar que tenemos en realidad,
ya que generalmente no sabemos cuál es la cuenta que no nos van a pagar, sólo sabemos
que históricamente que no nos pagan un x%.
• Las empresas se basan en su experiencia histórica para determinar el monto de PDI.
• Para reconocer la posibilidad de que no nos paguen una cuenta hacemos una “provisión” lo
que significa reconocer que el activo CxC vale menos y reconocer una pérdida en el Estado
de Resultados.
ACTIVOS
…….
CxC $1.000
PDI ($20)
Quiere decir que existen CxC por $1.000
Quiere decir que la empresa espera que $20 de 
las CxC de $1.000 no se puedan cobrar
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PDI Metodologías
4
Existe más de una forma de realizar este proceso, hay dos que son las más comunes que
difieren en la forma de calcular la provisión.
METODOLOGÍA 1 METODOLOGÍA 2
PDI se calcula con el % de las 
Ventas a Crédito
PDI se calcula como el % de 
Cuentas por Cobrar
La contracuenta PDI aumenta cada
período según un % de las ventas a
crédito que se hayan hecho en ese período
y disminuye cuando se reconocen
definitivamente incobrables o bien se cobra
más de lo estimado
La contracuenta PDI debe ser siempre un
% de las cuentas por cobrar en el
momento de la presentación de los
Estados Financieros.
MAYOR DETALLE EN CAPÍTULO 6
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Temario Clase
• Repaso PDI
• Ejercicios
5
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Comentes
6
1) Su empresa tiene como política reconocer el 5% de las ventas a crédito de cada año como
provisión de incobrables. Las ventas del 2010 sumaron en total $1.000.000, de los cuáles el
40% fue a crédito y el resto al contado. Desde cobranza le han informado que luego de
numerosas gestiones, no se van a poder recuperar $3.000 de lo adeudado, por lo que se
tendrán que declarar como definitivamente incobrables. El gerente de finanzas no quiere
reconocer dicho monto como incobrable pues perjudicará el resultado de la empresa.
2) Una empresa con capital de trabajo negativo debiese tener problemas para pagar una cuenta
por pagar que vence en 30 días más.
3) Un gerente le comenta, “dado que la empresa ha tenido un período de bajas utilidades,
propongo este mes no pagar los sueldos a los empleados el día 31 como lo hacemos
siempre, sino pagarlos el día 1 del mes siguiente, así el resultado de este mes será más alto
y nuestros inversionistas estarán más tranquilos”.
4) “Cuando los dueños de una empresa deciden repartirse parte de los recursos (activos) que
tiene la empresa y que se han ganado como resultado de la gestión de la empresa
(utilidades), es decir, cuando ellos deciden declarar y repartir “Dividendos”, no se dan cuenta
que lo que están haciendo es perjudicando la imagen de la empresa, porque el “Gasto” que
se deberá reconocer por ese reparto de recursos, hará disminuir las utilidades de la empresa
en el período en que se declare dicho dividendo”.
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Comentes: Respuestas
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1) La empresa reconoce como gasto por PDI el 5%*40%*$1.000.000 = $20.000 el cual va al
EERR. Lo que debe declarar como incobrable es $3.000, dado que $3.000<$20.000 al
momento de declarar incobrable solo se debe disminuir CxC y disminuir PDI, no se debe
declarar ningún gasto o pérdida adicional en el EERR. El gerente está equivocado, dado que
la declaración de ese monto incobrable no perjudicará su resultado.
2) Capital de Trabajo = AC – PC
Que el Capital de trabajo sea negativo solo nos dice que los Activos Circulantes son menores
que los Pasivos Circulantes, pero no nos dice nada respecto a la Caja ni tampoco a los plazos
de cada cuenta que compone AC y PC. Con esta información no es posible determinar que la
empresa tendrá problemas para pagar una cuenta con plazo en 30 días.
1) El reconocimiento de gasto no implica movimiento de caja, por lo tanto independiente si
pago los sueldos o no el día 31 el gasto lo reconozco de todas formas disminuyendo
resultado.
2) La declaración de dividendos no son gasto, dado que no es un recurso utilizado para generar
ganancias. Dado que no son parte del EERR, que se declaren o no dividendos no afectará la
utilidad del ejercicio.
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Ejercicio Corto
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El saldo de la cuenta Provisión por Deudores Incobrables (PDI) al 31/12/2017 figuraba con un
saldo de $25.000. Las Cuentas por Cobrar a esa misma fecha, eran de $500.000. Durante el año
2018 ocurrieron los siguientes eventos:
• Se realizaron ventas a crédito por $1.500.000, de existencias que habían sido adquiridas en
$1.150.000.
• Se cobraron cuentas por cobrar por $1.450.000.
• Durante el año se castigaron cuentas por cobrar declaradas como definitivamente incobrables,
por $30.000.
Al 31/12/2018, la política de la empresa es provisionar el 1% de las ventas a crédito
A usted se le pide:
1) Indicar cuál será el saldo final de Cuentas por Cobrar y de PDI al 31/12/2018, suponiendo
que lo señalado es todo lo que ocurre en la empresa durante este año.
2) Presente el Estado de Resultados para el ejercicio 2018 de esta empresa.
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Ejercicio Corto: Respuestas
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CXC 31/12/2017 : $500.000
PDI 31/12/2017: $25.000
• Se realizaron ventas a crédito por $1.500.000, de existencias que habían sido adquiridas en
$1.150.000.
→ Ingreso por Venta = $1.500.000
→ Costo por Venta = $1.150.000
→ Gasto por PDI = $1.500.000 *1% = $15.000
→ PDI = $25.000 + $ 15.000 = $40.000
→ CXC = $500.000 + $1.500.000 = $2.000.000
• Se cobraron cuentas por cobrar por $1.450.000.
→ CXC = $2.000.000 - $1.450.000 = $550.000
• Durante el año se castigaron cuentas por cobrar declaradas como definitivamente incobrables,
por $30.000.
→ CXC = $550.000 - $30.000 = $520.000
→ PDI = $40.000 - $30.000 = $10.000
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Ejercicio Corto: Respuestas
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EERR 2018
Ingreso por Venta $ 1.500.000
Costo por Venta ($ 1.150.000)
Margen Bruto $ 350.000
Gasto por PDI ($ 15.000)
Resultado Operacional $ 335.000
Resultado del Ejercicio $ 335.000
¿Cómo cambian sus respuestas si la empresa tuviera como política de PDI declarar como gasto el
5% de las CxC finales?
→ Solo debemos cambiar el registro de Gasto de PDI
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Ejercicio Corto: Respuestas
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→ Ingreso por Venta = $1.500.000
→ Costo por Venta = $1.150.000
→ CXC = $500.000 + $1.500.000 = $2.000.000
• Se cobraron cuentas por cobrar por $1.450.000.
→ CXC = $2.000.000 - $1.450.000 = $550.000
Se declaran como incobrables cuentas por $30.000
→ CXC = $550.000 - $30.000 = $520.000
0,05 * $520.000 = $25.000 + 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑃𝐷𝐼 − $30.000
Gasto PDI = $31.000
PDI = $26.000
¿Dónde está la diferencia de Resultado?
EERR 2018
Ingreso por Venta $ 1.500.000
Costo por Venta ($ 1.150.000)
Margen Bruto $ 350.000
Gasto por PDI ($ 31.000)
Resultado Operacional $ 319.000
Resultado del Ejercicio $ 319.000
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Balance - EERR
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BALANCE "LA HONIMUN"
31 DE DICIEMBRE DEL 2017 Y 2018
2017 2018 2017 2018
Caja A $ 3.000 Cuentas por Pagar I N
Cuentas por Cobrar $ 30.000 F
Ingreso Percibido Por 
Adelantado
$ 25.000 $ 35.000
PDI ($ 4.500) ($ 12.000) Sueldos por Pagar J O
Arriendo Pagado Por 
Adelantado
B $ 10.000 Dividendos por Pagar $ 5.000 $ 1.000Existencias $ 27.000 $ 61.000 Intereses por Pagar $ 750 P
Terrenos C $ 53.000 Deuda LP K $ 55.000
Máquinas D G
Depreciación Acumulada E H Capital $ 50.000 $ 63.000
Utilidades Retenidas L $ 70.750
Resultado del Ejercicio M Q
TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PAS Y PAT ¿? ¿?
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Balance - EERR
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ESTADO DE RESULTADOS 2018
"LA HONIMUN"
Ingreso por Ventas A1
Costo de Ventas ($ 350.000)
Margen Bruto ¿?
Gasto por Depreciación ($ 4.500)
Gasto en Sueldos A2
Gasto en Arriendo ($ 25.000)
Gasto por PDI A3
Resultado Operacional ¿?
Pérdida por Incendio ($ 40.000)
Gasto por Intereses A4
Resultado por Venta Activo Fijo ($ 5.000)
Resultado del Ejercicio ¿?
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MOVIMIENTOS DE CAJA 2018
Entradas de Caja Salidas de Caja
Ventas al Contado B1Compra de Existencias al Contado B3
Pago de Existencias Recibido por A. $ 45.000Pago a Proveedores $ 240.000
Venta de Máquina $ 30.000Pago de Dividendos $ 10.000
Cobranza a Clientes $ 220.000Pago de Sueldos $ 124.000
Aumento de Deuda Largo Plazo B2Pago de Intereses B4
Compra de Máquina B5
Pago de Arriendo por Adelantado $ 20.000
TOTAL AUMENTOS DE CAJA ¿?TOTAL SALIDAS DE CAJA ¿?
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Además Ud. dispone de la siguiente Información Adicional:
1. Durante el 2018, se entregó la totalidad de las existencias que habían sido pagadas por adelantado
durante el 2017. Adicionalmente se entregó parte de las existencias pagadas por adelantado durante
el año 2018. El costo de todas las existencias entregadas durante el año 2018 y cuyo pago había sido
recibido por adelantado ya sea durante al año 2017 como el año 2018, fue de $20.000. El resto de
las existencias pagadas por adelantado serán entregadas durante el año 2009.
2. Además de la entrega de las existencias pagadas por adelantado, se realizaron ventas “normales”.
Estas ventas “normales” se realizaron 50% a crédito y 50% al contado. El costo de las existencias
vendidas es equivalente al 60% del ingreso generado por estas ventas “normales” (esto no
necesariamente aplica para las ventas realizadas con pagos por adelantado).
3. La empresa tiene como política provisionar el 10% de sus ventas a crédito como incobrables.
Durante el 2018 se declararon cuentas Definitivamente Incobrables.
4. Los sueldos se pagan mensualmente, el 1 de cada mes, por el mes ya trabajado. El 1 de mayo de
2018 los trabajadores negociaron un aumento del 50% de su sueldo a partir de ese mes, es decir, a
partir del mes de mayo los trabajadores ganarían un 50% más que durante abril.
5. Por política de la empresa, la compra de existencias se realiza un 60% a crédito y el resto al contado.
6. La deuda de Largo Plazo que aparece en el balance al 31 de Diciembre de 2017, fue tomada el 1 de
Octubre del 2017, y está pactada a una tasa de interés del 12% anual simple. Los intereses se pagan
semestralmente, cada 31 de Marzo y cada 30 de Septiembre. Adicionalmente, el día 1 de Julio de
2018 se solicitó una nueva deuda, a una tasa de interés de 8% anual y cuyos intereses se pagan
anualmente, cada 1 de julio, a partir del año 2009.
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Balance - EERR
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7. Las máquinas al 31 de Diciembre de 2017 son:
Camión: El camión fue comprado el 1 de Enero de 2014, y sus características eran las siguientes:
Costo Histórico: $30.000
Valor Residual: $15.000
Vida Útil: 10 años
Acoplado: El acoplado fue adquirido el 1 de Enero de 2016 y sus características son las siguientes:
Vida Útil: 9 años
Valor Residual: $0
8. El 1 de Enero de 2018 se incendió el camión, en el cual se quemó el camión más la carga de 
existencias que llevaba. No había seguros comprometidos, y el camión fue pérdida total, al igual que 
las existencias que estaban en su interior. 
9. Adicionalmente, el mismo 1 de enero de 2018, posterior al incendio, La Honimun decidió vender el 
acoplado al contado. Ésta corresponde a la única venta de activo fijo realizada durante el año 2018.
10. El 30 de marzo de 2018 se compró una máquina nueva al contado, cuya vida útil es de 10 años, con 
valor residual igual a $15.000.
11. Durante el año 2018, un socio aportó un terreno a “La Honimun”. Éste fue el único aporte de capital. 
Durante el 2018 no hubo más compras ni ventas de terrenos. 
12. Durante el año 2018 se declararon dividendos por un monto equivalente al 80% del Resultado del 
Ejercicio del 2017
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Balance – EERR: Respuestas
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1. Durante el 2018, se entregó la totalidad de las existencias que habían sido pagadas por adelantado
durante el 2017. Adicionalmente se entregó parte de las existencias pagadas por adelantado durante el
año 2018. El costo de todas las existencias entregadas durante el año 2018 y cuyo pago había sido
recibido por adelantado ya sea durante al año 2017 como el año 2018, fue de $20.000. El resto de las
existencias pagadas por adelantado serán entregadas durante el año 2009.
2. Además de la entrega de las existencias pagadas por adelantado, se realizaron ventas “normales”.
Estas ventas “normales” se realizaron 50% a crédito y 50% al contado. El costo de las existencias
vendidas es equivalente al 60% del ingreso generado por estas ventas “normales” (esto no
necesariamente aplica para las ventas realizadas con pagos por adelantado).
IPPA 2017 = $25.000
IPPA Recibido 2018 = $45.000 → De Caja
IPPA Entregado 2018 = $45.000 - $35.000 = $10.000
Ingreso por Venta (de IPPA) = $35.000
Costo por Venta (de IPPA) = $20.000
Costo por Venta = $350.000
Costo por Venta – Costo por Venta IPPA = $330.000 (Costo por Venta “normales”)
$330.000/0,6 = $585.000 = A1 → Ingreso por Venta Total
Ingreso por Venta Total – Ingreso por Venta IPPA =
$585.000 - $35.000 = $550.000 → $275.000 Crédito
→ $275.000 = B1→ Contado
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Balance – EERR: Respuestas
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3. La empresa tiene como política provisionar el 10% de sus ventas a crédito como incobrables. Durante el
2018 se declararon cuentas Definitivamente Incobrables.
4. Los sueldos se pagan mensualmente, el 1 de cada mes, por el mes ya trabajado. El 1 de mayo de
2018 los trabajadores negociaron un aumento del 50% de su sueldo a partir de ese mes, es decir, a
partir del mes de mayo los trabajadores ganarían un 50% más que durante abril.
Ventas a crédito = $275.000 * 10% = $27.500 = A3 → Gasto PDI
PDI Final = PDI Inicial + Gasto PDI – Incobrables
$12.000 = $4.500 + $27.500 – Incobrables
Incobrables = $20.000
Cuentas por Cobrar F = Cuentas por Cobrar I + Ventas crédito – Cobros – Incobrables
F = $30.000 + $275.000 - $220.000 - $20.000
F = $65.000
5S + 7*1,5S = $124.000 → Pagos de sueldos
Sueldos iniciales mensuales = $8.000 = J
Sueldos finales mensuales = $12.000 = O
Gasto en sueldos = 4*$8.000 + 8*$12.000 = $128.000 = A2
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Balance – EERR: Respuestas
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5. Por política de la empresa, la compra de existencias se realiza un 60% a crédito y el resto al contado.
6. La deuda de Largo Plazo que aparece en el balance al 31 de Diciembre de 2017, fue tomada el 1 de
Octubre del 2017, y está pactada a una tasa de interés del 12% anual simple. Los intereses se pagan
semestralmente, cada 31 de Marzo y cada 30 de Septiembre. Adicionalmente, el día 1 de Julio de 2018
se solicitó una nueva deuda, a una tasa de interés de 8% anual y cuyos intereses se pagan
anualmente, cada 1 de julio, a partir del año 2019.
Intereses por Pagar 2017 = $750 → 1 trimestre de intereses
$750*4 = $3.000 –> Intereses anuales
$3.000 / 0,12 = $25.000 = K
Deuda LP = $55.000 = $25.000 + $30.000
Aumento Deuda LP = $30.000 = B2
Gasto por intereses = $25.000 * 0,12 + $30.000 * 0,04 = $4.200 = A4
Pago de intereses
$3.000 + $ 0 = $3.000 = B4
Intereses por Pagar
3 meses deuda 1 + 6 meses deuda 2 = $750 + 0,04 * $30.000 = $1.950 = P
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Balance – EERR: Respuestas
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7. Las máquinas al 31 de Diciembre de 2017 son:
Camión: El camión fue comprado el 1 de Enero de 2014, y sus características eran las siguientes:
Costo Histórico: $30.000
Valor Residual: $15.000
Vida Útil: 10 años
Acoplado: El acoplado fue adquirido el 1 de Enero de 2016 y sus características son las siguientes:
Vida Útil: 9 años
Valor Residual:$0
Dep. anual Camión = ($30.000 - $15.000)/10 = $1.500
Dep. acumulada Camión = $1500 * 4 = $6.000
8. El 1 de Enero de 2018 se incendió el camión, en el cual se quemó el camión más la carga de
existencias que llevaba. No había seguros comprometidos, y el camión fue pérdida total, al igual que
las existencias que estaban en su interior.
Valor Neto Camión = $30.000 - $6.000 = $24.000
Pérdida por incendio = Valor neto Camión + Existencias
$40.000 = $24.000 + pp. Existencias
Pp. Existencias = $16.000
Existencias Finales = Existencias Iniciales + Compras – Costo por Venta – pp. existencias
$61.000 = $27.000 + Compras - $350.000 - $16.000
Compras Existencias = $400.000
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Compras de existencias = $400.000 → $240.000 crédito
→ $160.000 = B3 → Contado
CxP Finales = CxP Iniciales + Compras Crédito – Pago Proveedores
N = I + $240.000 - $240.000
N = I
Balance – EERR: Respuestas
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5. Por política de la empresa, la compra de existencias se realiza un 60% a crédito y el resto al contado.
9. Adicionalmente, el mismo 1 de enero de 2018, posterior al incendio, La Honimun decidió vender el
acoplado al contado. Ésta corresponde a la única venta de activo fijo realizada durante el año 2018.
Venta de Máquina + Pérdida por Venta Activo Fijo = Valor Neto Máquina Acoplado
$30.000 + $5.000 = $35.000
Costo H. Maq – Dep Acumulada = $35.000
Costo H. Maq – 2*(Costo H. Maq/9) = $35.000
Costo H. Maq = $45.000
Dep. Acumulada = ($10.000)
Sumando las dos máquinas
$30.000 + $45.000 = $75.000 = D
Dep. ac Maq 1 + Dep. Ac Maq 2 = ($6.000) + ($10.000) = ($16.000) = E
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Balance – EERR: Respuestas
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10. El 30 de marzo de 2018 se compró una máquina nueva al contado, cuya vida útil es de 10 años, con
valor residual igual a $15.000.
11. Durante el año 2018, un socio aportó un terreno a “La Honimun”. Éste fue el único aporte de capital.
Durante el 2018 no hubo más compras ni ventas de terrenos.
$63.000 - $50.000 = $13.000 → Nuevo terreno
$53.000 - $13.000 = $40.000 = C
12. Durante el año 2018 se declararon dividendos por un monto equivalente al 80% del Resultado del
Ejercicio del 2017
Div. X Pagar Finales = Div. X Pagar Iniciales + declaración Div. – Pago Dividendos
$1.000 = $5.000 + Declaración Div. - $10.000
Delacración Div. = $6.000
$6.000/0,8 = $7.500 = M
Gasto por depreciación = ($4.500)
$4.500*12/9 = $6.000 → depreciación anual
(CH - $15.000) / 10 = $6.000
CH = $75.000 = G = B5
Depreciación Acumulada = ($4.500) = H
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APPA Final = APPA Inicial + Pagos de arriendo – Gasto por Arriendo
$10.000 = B + $20.000 - $25.000
B = $15.000
Tenemos B1, B2, B3, B4 y B5
Caja Final = Caja Inicial + Entradas – Salidas
$3.000 = Caja Inicial + $600.000 - $632.000
Caja Inicial = $35.000 = A
Ut. Retenidas Finales – Div. Declarados = Ut. Ret Inciales + Res. Ej
$70.750 - $6.000 = L + $7.500
L = $69.250
Tenemos A, B, C, D y E
Total Activos 2017 = $201.500
Total Pasivo + Patrimonio 2017 = $201.500 → Tenemos J, K, L y M
Por diferencias sacamos I = $11.000 = N
Tenemos A1, A2, A3 y A4
Resultado del Ejercicio = $800 = Q
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BALANCE "LA HONIMUN"
31 DE DICIEMBRE DEL 2007 Y 2008
2017 2018 2017 2018
Caja A=35.000 $ 3.000Cuentas por Pagar I=11.000 N=11.000
Cuentas por Cobrar $ 30.000 F=65.000
Ingreso Percibido Por 
Adelantado
$ 25.000 $ 35.000
PDI ($ 4.500) -$ 12.000Sueldos por Pagar J=8.000 O=12.000
Arriendo Pagado Por 
Adelantado
B=15.000 $ 10.000Dividendos por Pagar $ 5.000 $ 1.000
Existencias $ 27.000 $ 61.000Intereses por Pagar $ 750 P=1.950
Terrenos C=40.000 $ 53.000Deuda LP K=25.000 $ 55.000
Máquinas D=75.000 G=75.000
Depreciación Acumulada E=(16.000) H=(4.500)Capital $ 50.000 $ 63.000
Utilidades Retenidas L=69.250 $ 70.750
Resultado del Ejercicio M=7.500 Q=800
TOTAL ACTIVOS $ 201.500 $ 250.500TOTAL PAS Y PAT $ 201.500 $ 250.500
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ESTADO DE RESULTADOS 2008
"LA HONIMUN"
Ingreso por Ventas A1=585.000
Costo de Ventas ($ 350.000)
Margen Bruto $ 235.000
Gasto por Depreciación ($ 4.500)
Gasto en Sueldos A2=(128.000)
Gasto en Arriendo ($ 25.000)
Gasto por PDI A3=(27.500)
Resultado Operacional $ 50.000
Pérdida por Incendio ($ 40.000)
Gasto por Intereses A4=(4.200)
Resultado por Venta Activo Fijo ($ 5.000)
Resultado del Ejercicio $ 800
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Balance – EERR: Respuestas
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MOVIMIENTOS DE CAJA 2008
Entradas de Caja Salidas de Caja
Ventas al Contado B1=275.000Compra de Existencias al Contado B3=160.000
Pago de Existencias Recibido por A. $ 45.000Pago a Proveedores $ 240.000
Venta de Máquina $ 30.000Pago de Dividendos $ 10.000
Cobranza a Clientes $ 220.000Pago de Sueldos $ 124.000
Aumento de Deuda Largo Plazo B2=$30.000Pago de Intereses B4=3.000
Compra de Máquina B5=75.000
Pago de Arriendo por Adelantado $ 20.000
TOTAL AUMENTOS DE CAJA $ 600.000TOTAL SALIDAS DE CAJA $ 632.000