Resumen cap 5 fondos como capital de trabajo - Juan Carlos Montes Villarreal

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Mov solo 
entre cuentas 
circulantes 
Mov entre 
cuentas NO 
circulantes 
Mov entre cuenta 
circulante y no 
circulante que arrojan 
un resultado (Cat. III.2 : 
resultado contable) 
Mov entre cuenta 
circulante y no 
circulante que no 
arrojan resultado (Cat. 
I, II, III.1) 
No hay cambio en el Cap. De T°. 
Aportan info sobre la estructura 
Tenemos cuatro categorías de transacciones: 
 RESUMEN: TRANSACCIONES RESUMEN: FUENTE / USO DE FONDOS 
FUENTES DE FONDOS: 
-De la Operación (RR.EE. +/- 
ajustes) 
-Emisión de deuda de largo 
plazo 
-Colocación de acciones 
-Venta de activos no 
circulantes 
USOS DE FONDOS: 
-Compra de activos no 
circulantes 
-Amortización de deuda 
largo plazo 
-Dividendos 
CAPITAL DE 
TRABAJO 
entradas salidas 
Aumentos de capital de 
trabajo 
Disminución de capital de 
trabajo 
PROCEDIMIENTO CONTABLE EFUF: 
CAPITAL DE TRABAJO 
PASO 1 Obtener 2 balances consecutivos 
PASO 2 
-Abrir cuenta T: Capital de Trabajo 
-Abrir cuentas T para todos los 
ítems NO CIRCULANTES 
 CAPITAL DE TRABAJO 
S.I. (si fuese deudor) S.I. (si fuese acreedor) 
FONDOS PROVENIENTES DE LA OPERACIÓN 
(RESULTADOS) 
Fuentes 
Utilidad del ejercicio 
+Gastos que no usaron 
Cap. de T° 
Usos 
Perdida del ejercicio 
-Ingresos que no 
generaron Cap. de T° 
FONDOS DE INVERSIONES (activos LP) 
Fuentes 
+Transacciones con 
inversiones (venta de 
AF) 
Usos 
-(compra de AF) 
FONDOS DE FINANCIAMIENTO (P, PAT de LP) 
Fuentes 
+Prestamos LP (+PLP) 
+Aportes de Capital 
(PAT) 
Usos 
-Pago de deuda LP 
-Paso de LP a CP 
-Declaración de div. 
S.F. (si fuese deudor) S.F. (si fuese acreedor) 
 
Preparar cuentas T: 
Las cuentas T de los ítems 
NO CIRCULANTES se hacen 
de manera tradicional 
No abrimos 
cuentas para 
AC y PC, ya que 
están 
contenidas en 
la de Cap. De T° 
La contra-
partida de cada 
cta de ANC 
estará en la cta 
Cap. De Trabajo 
PASO 3 
Hacer los asientos que resumen las 
transacciones del periodo. En estos, se 
cambia el nombre de las cuentas de AC o PC, 
Ingreso o Gasto, por Capital de Trabajo, para 
después poder traspasarla a esta cta 
Ejemplos de ajustes: 
-Depreciación del Ejercicio 
-Amortizaciones de activos intangibles 
-Compra/venta de AF 
-Emisiones de acciones 
-Emisión de deuda LP 
-Resultado por venta de AF, retiro de bono, u 
otros activos circulantes 
#TIP PROFE: 
Hacer el asiento original y luego cambiar el 
nombre 
PASO 4 
SECCIÓN 1 
Fuentes y Usos de Fondos 
Se prepara directamente del 
mayor “Capital de Trabajo” 
SECCIÓN 2 
Movimientos de las cuentas 
circulantes (AC y PC) 
Presentar los cambios 
ocurridos en las cuentas 
circulantes, como consecuencia 
de los cambios en los ítems No 
circulantes 
ISADORA SALAZAR 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cap. de T° 
 
 
 
 
 
 
EFUF: E° DE FUENTES Y USOS DE FONDOS 
Muestra las principales Fuentes de Fondos y Usos de Fondos 
habidos en una empresa durante un periodo de tiempo 
Estado de Flujos  Resumen de Operaciones 
OPERACIONES: transacciones que significaron: 
-Fuente de Fondos: Entrada o Aumento 
-Uso de Fondos: Salida o Disminución 
 OBJETIVO 
Mostrar las CAUSAS, del cambio habido en el stock de 
fondos de una empresa entre dos fechas de balance (explica 
el cambio) 
 DEFINICION DE FONDOS 
Fondos se relaciona con lo que se conoce como LIQUIDEZ 
de una empresa en un momento 
FONDOS = CAJA 
Concepto a muy corto 
plazo 
(90 días máx.) 
FONDOS = CAPITAL DE 
TRABAJO 
Concepto a corto plazo (12 
meses) 
Cap. de T° 
= 
AC - PC 
 
 USO DE INFO 
1.Analizar el cambio ocurrido en la liquidez. Conocer las 
causas de los cambios. 
2.Analizar el cambio ocurrido en la estructura (mov entre 
Fuentes Permanentes). Conocer las causas de esos 
cambios. 
EFUF: FONDOS COMO CAP DE T° CAPITAL DE TRABAJO DE T° = AC - PC 
AC 
ANC 
PLP 
PAT
R 
PC 
Los AC son financiados en parte 
por PC y en parte por las fuentes 
permanentes (PLP, PAT) 
La otra parte del AC es 
financiada por fuentes 
permanentes: 
 
El Cap. de T° es financiado por 
fuentes permanentes 
Fuentes permanentes financian 
Cap. de T° y ANC 
 
LIQUIDEZ: capacidad de la empresa para hacer frente al 
pago oportuno de sus obligaciones de CORTO PLAZO. 
∆ en fuentes permanentes  
explican ∆ en Cap. De T° y 
determinan la estructura básica 
de la empresa 
∆ en ANC  
explican ∆ en 
Cap. De T° 
Compro AF = 
uso (-) Cap. De T° 
Vendo AF = 
fuente (+) 
Cap. de T° 
IDENTIDAD BÁSICA DEL EFUF (C.D.T°) 
[∆𝑨𝑪 − ∆𝑷𝑪] = [∆𝑷𝑳𝑷 + ∆𝑷𝑨𝑻 − ∆𝑨𝑵𝑪] 
CONCLUSIÓN: 
CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJO SE PUEDEN DEBER 
A CAMBIOS EN LAS FUENTES PERMANENTES O 
CAMBIOS EN LAS CUENTAS NO CIRCULANTES 
FUENTES PERMANENTES DE FINANCIAMIENTO: 
ANC – PLP -PAT 
CONSECUENCIAS: 
(lado izquierdo Ec) 
Consecuencias de los 
cambios en los ítems no 
circulantes 
CAUSAS: 
(lado derecho Ec) 
Causas del cambio de 
liquidez de la empresa 
Cambio en las fuentes permanentes no es sinónimo de 
cambio en capital de trabajo. Puede haber cambios 
entre cuentas permanentes, lo que no afecta al capital 
de trabajo 
La identidad nos da respuestas a los cambios ocurridos 
en la liquidez y cambios en la estructura (cambios 
entre fp), con sus respectivas causas. 
 IDENTIDAD BÁSICA 
 TIPOS DE CAUSAS 
Categoría I: 
+ / - PLP 
Categoría II: 
+ / - ANC 
Categoría III: 
+ / - PAT 
Las transacciones que si nos interesan son las que INVOLUCRAN 
AL MENOS 1 CAMBIO EN UNA CUENTA PERMANENTE Y AL 
MENOS UN CAMBIO EN UNA CUENTA CIRCULANTE 
Categoría I 
paso de deuda 
LP a CP / 
préstamo a LP 
del banco 
Categoría II 
Compra al 
contado de un 
AF 
Categoría III.1 
aporte de capital 
en efectivo, 
declaración de 
dividendos 
Las transacciones que NO nos interesan son las que 
INVOLUCRAN SOLAMENTE AL MENOS UN CAMBIO EN UNA 
CUENTA CIRCULANTE 
Ejemplos: compras al contado, compras con crédito CP, pago de 
deudas de CP 
Categoría III.2 
Depreciación del ejercicio / 
ingreso y gasto x venta 
CONLUSIÓN 
IMPORTANTE 
El RR.EE. se puede tomar como punto de 
partida en el proceso de identificación de las 
causas del cambio en el Cap. de T° 
El EE.RR. solo muestra movimientos que 
tuvieron como contrapartida una cuenta 
circulante, por lo que nos faltarán las que 
tengan como contrapartida un ítem NO 
CIRCULANTE 
Por lo que se tomará como base el 
EE.RR. y se le harán arreglos para 
incluir aquellas que tengan como 
contrapartida una cuenta PLP, PAT o 
ANC 
ISADORA SALAZAR