Resumen Contabilidad Capitulo 1 - Benito Campuzano Beltrán

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Resumen Contabilidad 
Trinidad Correa 
 
Índice 
Resumen Capitulo I ........................................................................................................... 2 
1. Introducción .......................................................................................................................... 2 
2. Normas Internacionales de la Contabilidad .......................................................................... 2 
3.Principales estados financieros .............................................................................................. 2 
4.El balance ............................................................................................................................... 3 
5.Estado de resultado ............................................................................................................... 4 
6.Relación entre el estado de resultado y el balance ............................................................... 5 
7.Estado de cambio en la posición financiera o estado de fuentes y usos de fondos ............. 5 
8.Relación entre el balance y el estado de cambio de la posición financiera ........................... 6 
9.Estado de cambio en el patrimonio ....................................................................................... 6 
10.Notas de los estados financieros ......................................................................................... 6 
11.Dictamen u opinión de los auditores externos .................................................................... 7 
12.Una visión integral de los estados financieros ..................................................................... 7 
13.Principios contables generalmente aceptados .................................................................... 7 
14.Convenios fundamentales .................................................................................................... 8 
Anexo 2: Principales conceptos de las normas IFRS ................................................................. 8 
Anexo 3: Cambios generados en la presentación de los estados financieros según normas 
IFRS ........................................................................................................................................... 8 
 
 
 
 
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Resumen Capitulo I 
 
1. Introducción 
 
Contabilidad: sistema de información de la empresa, que procesa información financiera que se genera 
internamente. 
 
Tipos de Contabilidad: 
- Administrativa o gerencial: para usuarios internos (gerentes). 
- Financiera: para usuarios externos (dueños, fiscalizadores). 
 
Grupos que piden información financiera: 
1. Ejecutivos y administradores de la misma empresa o entidad que toman decisiones, necesitan 
información rápida y administrar. 
2. Terceros o personas que se relacionan con la empresa del exterior, necesitan información 
objetiva. 
Por esto se elige estandarizar la información que se presenta en informes lo mas objetiva y 
paródicamente. 
 
Informes: Estados financieros creados por la contabilidad y que se rigen según las NIC. 
 
2. Normas Internacionales de la Contabilidad 
 
Organismos: 
- Internacional: institución IASB crea las NIC (Normas Internacionales de la Contabilidad) (IAS en 
ingles). 
- EE.UU.: institución FASB crea PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados) (US GAAP en 
ingles). 
- *El IASB comenzó un proceso de convergencia de las NIC Y PCGA creando las IFRS (NIIF). 
Son normas universalmente aceptadas y se adaptan a las necesidades de la empresa. 
 
3.Principales estados financieros 
 
Estados financieros: 
- Balance general. 
- Estado de resultado. 
- Estado de cambio en la posición financiera. 
- Estado de cambio en el patrimonio *agregado por IFRS. 
 
Complemento a los estados financieros: 
- Notas a los estados financieros. 
- Opinión o dictamen de los auditores externos. 
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 4.El balance 
 
- Enumera recursos (activos) y obligaciones (pasivos y patrimonio) de una empresa de una fecha 
determinada. Es su “inventario" pues muestra el “stock”. 
- El inventario se organiza según liquidez (facilidad de convertir un activo en dinero). 
- Muestra el efecto neto de entradas (aumento) y salidas (disminuciones) de dinero de caja, cuentas, etc., 
pero sin saber su origen y flujos (movimientos de ítem) al compararlo con otros años. 
 
- Activos: recursos, bien o derecho que posee la empresa. Tiene el potencial de generar un beneficio 
futuro a la empresa, se invierten. 
 
- Pasivos: obligaciones o deudas de la empresa hacia terceras personas en un tiempo determinado. 
 
- Patrimonio: obligaciones o deudas de la empresa con sus dueños. Son los derechos de los accionistas 
o dueños sobre la diferencia de los activos con los pasivos, es decir lo que sobra (por eso se le llama 
residual). No tiene fecha de pago establecida. 
 
o Capital pagado o aportado: contribución de accionistas por el derecho de administrar la 
empresa y recibir el resultado de su gestión (este puede ser positivo “utilidades” o 
negativo “perdidas”). 
o Utilidades retenidas: utilidades que ha obtenido la empresa desde su inicio hasta el 
balance. Les corresponde a los dueños, pero ellos han decidido “retenerlos” en la 
empresa de forma de activos, “recursos”, para su reinversión. Eso si, ellos pueden 
retirarlos en utilidades o dividendos transformando los recursos en dinero (liquidándolos). 
Se escribe en el patrimonio porque el valor monetario de estos activos (utilidades 
retenidas) es una “deuda” de la empresa con los dueños. Las utilidades pueden ser 
subdividías en reservas, por efectos de orden, para clasificar sus recursos según el destino 
que tengan, ej.: “reservas para inversiones”. 
o Cambio neto de activos (CNA): es el cambio de activos menos el cambio de pasivos en 
un periodo. Este puede ser una utilidad o perdida. Se presenta dentro de las utilidades 
retenidas o en un ítem separado, pero dentro del patrimonio. El estado de resultado 
muestra el CNA. 
CNA = (Activos finales – Activos iniciales) – (Pasivos finales – Pasivos iniciales) 
 
- Ecuación identidad/fundamental: 
1. Recursos = reclamo o derechos de los recursos 
 (todo lo de la empresa le pertenece a alguien) 
2. Recursos = deuda con acreedores + deuda con accionistas 
3. Activos = Pasivos + Patrimonio 
 (resultado de las definiciones) 
 
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- Clasificaciones del balance: 
o Circulantes o a corto plazo: 
§ Activos circulantes (AC): activo cuyo beneficio se espera recibir dentro de un año. 
Ej.: caja, productos terminados, depósitos a bancos de corto plazo, cuentas por 
cobrar, activos que van a ser liquidados o consumidos, etc. 
§ Pasivos circulantes (PC): pasivo cuyo pago corresponde ser hecho antes de un 
año. EJ.: cuentas por pagar a corto plazo, prestamos bancarios a corto plazo, 
salarios por pagar, impuestos por pagar, bienes o servicios por entregar. 
 
o No circulantes o a largo plazo: 
§ Activos no circulantes (ANC): activos cuyos beneficios se espera recibir en más de 
un año. Ej.: terrenos, galpones, edificios, maquinarias, inversiones, cuentas por 
cobrar a largo plazo. 
§ Pasivos no circulantes (PNC): pasivo cuyo pago se deberá ser efectivo en un plazo 
superior al año. 
*La fuente de financiamiento a largo plazo de una empresa corresponden al 
patrimonio aportado y a los pasivos de largo plazo. 
 
- Valoración de activos y pasivos: los activos y pasivos serán valorados en una unidad monetaria común 
para poder contabilizarlos (en Chile es el peso chileno o dólar). 
o Ítems monetarios: ítems que en si mismo son una expresión en unidad monetaria. Ej.: caja, 
cuentas, contratos de arriendo, seguros documentados. Se registran al valor equivalente 
monetario. 
§ Valor equivalente monetario: el valor de caja se registra con el valor monetario 
que representa. Los documentos por cobrar o pagar que generan intereses 
tendrán que registrar estos (los intereses). 
 
o Ítems no monetarios: todo aquello queno será monetario, por lo que se les debe asignar 
un valor monetarios, el cual se registra según su costo histórico. 
§ Costo histórico: es el valor original por el cual se adquirió el recurso (costo de 
adquisición). Se utiliza por su objetividad, aunque, igual tiene desventajas. En el 
caso de maquinarias, edificios, o equipos se les considera un valor de 
depreciación, en los terrenos no se considera. 
§ Valor justo: nuevo criterio de valoración de los activos según la IFRS. Es el valor 
cuyo activo puede ser comprado o vendido en una transacción entre dos partes 
voluntarias e informadas. Excepto transacciones originadas por el termino o 
liquidación de una empresa. 
 
5.Estado de resultado 
 
- Muestra el resultado (utilidad o perdida) de la gestión de una empresa, producto de la venta de 
bienes y servicios de la empresa en un periodo, como un año. Es decir, muestra el flujo de ingresos 
y gastos contables. Este nos indica si la empresa gana o pierde recursos. 
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- El resultado es la diferencia entre ingresos y gastos y se le llama resultado del ejercicio 
o Ingresos contables: valor de los recursos recibidos por una empresa por la venta de 
bienes y/o servicios. Aumentan el activo y disminuye el pasivo. Ej.: ingreso por venta 
contable o explotación. 
o Gastos contables: el valor de todos los recursos entregados, servicios utilizados o activos 
consumidos. Disminuye los activos y aumentan los pasivos. Ej.: costo de venta o 
explotación, gastos de administración y venta. 
Los movimientos que se generan no son solamente entrada y salida de caja, pueden ser monetario 
y/o no monetarios. 
Si los ingresos son mayores hay una utilidad neta, pero si los gastos son mayores hay una perdida 
neta. La utilidad o perdida es el resultado del ejercicio. 
 
6.Relación entre el estado de resultado y el balance 
 
- Resultado del ejercicio = cambios en activos – cambios en pasivos – cambios en el capital aportado 
+ dividendos. 
Se obtiene por… 
 Δ Activos = Δ Pasivos + (Δ capital aportado + resultado del ejercicio – dividendo) 
- Se excluye del estado de resultados ingresos o gastos que no sean contables. Ej. jugador de fútbol. 
- Se registran los activos una vez vendidos y los pasivos una vez pagados. 
 
7.Estado de cambio en la posición financiera o estado de fuentes y usos de fondos 
 
- Analiza el cambio de liquidez de una empresa en un periodo explicando lo que ocurrió en la liquidez 
de la empresa entre dos momentos del tiempo. Mide el flujo de fondos que se ha generado y el uso 
que se le les ha dado. Refleja la salud financiera (disponibilidad de activos de gran liquidez para el 
cumplimiento de obligaciones a corto plazo). 
- Liquidez/ fondos: es la disponibilidad de fondos para que la empresa cumpla sus obligaciones a 
corto plazo. Son recursos que la empresa tiene disponible en un determinado momento. Hay dos 
definiciones según el uso que se les de: 
1. Fondos = caja y banco + AEC 
§ Activos equivalentes a caja (AEC): activos de muy corto plazo y/o fácil 
liquidación y bajo riesgo. Max 90 días. Es la capacidad de pago a corto plazo. 
“Efectivo” 
 
 
2. Fondos = capital de trabajo = (activos circulantes – pasivos circulantes) 
Se utiliza para cálculos del periodo de un año. Corresponden a fondos para pagos de 
largo plazo o indefinidos, es la capacidad de pago a futuro. Las fuentes de capital de 
trabajo implican el aumento del capital y los usos corresponden a las disminuciones. 
 
 
Patrimonio 
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8.Relación entre el balance y el estado de cambio de la posición financiera 
 
1. Fondos = caja y banco + AEC 
C= caja + AEC 
NCA= activos no caja ni AEC 
 
 Activo = Pasivo + Patrimonio 
 
 C + NCA = P + PAT 
 ΔC + ΔNCA = ΔP + ΔPAT 
 
 Al despejar se obtiene… 
 ΔC = ΔP + ΔPAT – ΔNCA 
 
2. Capital de trabajo = (AC-PC) 
 Activo = Pasivo + Patrimonio 
 
 ΔAC + ΔANC = ΔPC + ΔPNC + ΔPAT 
 
 Al despejar se obtiene… 
 ΔAC – ΔPC = ΔPNC – ΔANC + ΔPAT 
 
- Como el resultado del ejercicio da origen a un cambio en el patrimonio podemos decir que este 
explica el cambio de fondos. 
 
9.Estado de cambio en el patrimonio 
 
- Introducido por las IFRS 
- Muestra el flujo de los ítems del patrimonio para un periodo de tiempo determinado. Tiene como 
objetivo analizar en detalle las variaciones de las cuentas o variables que conforman el patrimonio. 
- Variaciones que presenta 
o Resultado del ejercicio. 
o Nuevos aportes del capital. 
o Los dividendos repartidos a los dueños. 
o Cambios en los valores de activos y pasivos reconocidos directamente en el patrimonio. 
 
- El patrimonio puede cambiar según categorías: 
o Resultado del ejercicio. 
o Movimientos del capital: consecuencias de las decisiones arbitrarias de los dueños. 
§ Aporte capital o recursos. 
§ Retirar recursos sobre los vuales ellos tienen derechos. 
 
 
10.Notas de los estados financieros 
 
- Son una divulgación de ciertos antecedentes que servirán para una mejor comprensión de los 
estados financieros, son un complemento. 
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- Principales notas: 
o Principios y normas usados en los estados financieros que se presentan 
o Período que cubren los estados presentados. 
o Bases de conversión si hay transacciones en moneda extranjeras 
o Ajustes por inflación. 
11.Dictamen u opinión de los auditores externos 
- Opinión según la revisión de los estaos financieros por personas independientes a la empresa que 
esta autorizada para certificar la información. 
12.Una visión integral de los estados financieros 
- Ítems o cuentas del estado de resultados durante todo el periodo: 
o Ingreso por venta: valor total de los productos vendidos (entregados) por la empresa, 
independiente si la parte de ellos ha sido vendida a créditos y todavía no es cobrada. 
o Costo de venta: costo de adquisición de los bienes y/o servicios. 
o Margen bruto o de contribución (utilidad bruta): diferencia entre el ingreso y el costo de 
venta. 
o Gastos de administración y ventas (GAV) o gastos operacionales: gastos relacionados 
con la operación del negocio y el giro (actividad comercial de la empresa). Ej.: salarios, 
gastos administrativos y de ventas, deprecación, etc. 
o Resultado operacional: resultado de la gestión operacional del giro. Utilidad o perdida. 
o Gastos no operacionales: los que no tuvieron que ver con la operación. Ej.: intereses, 
multas, etc. 
o Impuestos: gasto por corresponder el servicio dado al estado. Cantidad de dinero que 
hay que pagar al fisco, Gob., para contribuir con la hacienda. Es un pasivo porque no se 
paga de inmediato. 
o Resultado del ejercicio: resultado de la gestión. 
13.Principios contables generalmente aceptados 
- Ventajas: 
o Disminuir costo de operaciones simplificando el análisis. 
o Hacer Comparaciones validas de estados financieros de distintas empresas y/o tiempo. 
 
- Hipótesis bajo el cual se han desarrollado: 
o Continuidad de la empresa. 
o Estabilidad de la moneda. 
- Principios universales más importantes derivados de las hipótesis: 
o La moneda como común denominador: cosas objetivamente cuantificables. 
o Entidad mercantil o económica: no se mezcla lo que hace el dueño con lo de la 
empresa. 
o Costo histórico como base de la valorización. 
o Principio de la Partida doble: todo hecho económico se analiza desde el origen de los 
recursos y luego la forma que toman al ser invertidos. 
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o Principio de acumulación: se suman las ganancias de otros años. 
o Principio de realización: las ganancias solo pueden ser contadas cuando son liquidadas o 
realizadas (cuando cumplo mi parte, entregue el producto). 
 
14.Convenios fundamentales 
- Prudencia o conservador: las perdidas se registran una vez que hayan sido reconocidas y las 
ganancias solo cuando se han obtenido. 
- Consistencia: una vez que la empresa adopte un principio debe aplicarlo uniformemente en el 
tiempo sin cambiarlo.- Materialidad o importancia: los principios se aplican cuando las cifras son importantes o 
significativas. 
Anexo 2: Principales conceptos de las normas IFRS 
- Valor justo. 
- Deterioro: disminución del valor de un activo (por causas ajenas al uso) por cambios en su valor 
del mercado. 
- Moneda funcional y de representación: se debe valorizar con la moneda del eterno económico 
principal. 
Anexo 3: Cambios generados en la presentación de los estados financieros según 
normas IFRS 
- En el balance: 
o Corrientes: 
§ Activos: este deberá ser consumido dentro del ciclo normal de explotación que 
se mantenga con fines de negocio y si es “efectivo” que no tenga restricción. 
§ Pasivos: debe ser liquidado dentro del ciclo normal de explotación y que la 
empresa no pueda postergar su pago durante los 12 meses después del 
balance. 
o No corrientes: los que no cumplen con la condición de corriente.