Descarga la aplicación para disfrutar aún más
Vista previa del material en texto
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACION AI: AUDITORÍA INTERNA SISTEMA EFECTIVO PARA DISTRIBUCIÓN EFECTIVA DISEÑO DE UN SISTEMA O PROYECTO PARA UNA ORGANIZACIÒN QUE PARA OBTENER EL TITULO DE: LICENCIADO EN CONTADURÍA PRESENTA PRESENTA: MARTHA ISABEL ROJO GUADARRAMA ASESOR: C.P. GUILLERMO CESAR JIMENEZ HERNANDEZ MÉXICO, D.F. DICIEMBRE DE 2008. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MEXICO Neevia docConverter 5.1 UNAM – Dirección General de Bibliotecas Tesis Digitales Restricciones de uso DERECHOS RESERVADOS © PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Todo el material contenido en esta tesis esta protegido por la Ley Federal del Derecho de Autor (LFDA) de los Estados Unidos Mexicanos (México). El uso de imágenes, fragmentos de videos, y demás material que sea objeto de protección de los derechos de autor, será exclusivamente para fines educativos e informativos y deberá citar la fuente donde la obtuvo mencionando el autor o autores. Cualquier uso distinto como el lucro, reproducción, edición o modificación, será perseguido y sancionado por el respectivo titular de los Derechos de Autor. DEDICADO Al Eterno A mi madre, a su temple y sus guerras ganadas día con día. A mi padre, por su vida llena de convicciones, mi propio modelo a seguir. A mi esposo entero e infinito, por compartir conmigo mis triunfos y mis fracasos A todas aquellas fuentes inagotables de conocimientos que decidieron compartirlos conmigo. Al C.P. Guillermo Jiménez por regalarme sus conocimientos, su tiempo y su dedicación. A todos aquellos que colaboraron muy de cerca con este Proyecto tan importante en mi crecimiento y cuyo nombre no se encuentre en las líneas escritas arriba. Neevia docConverter 5.1 CONTENIDO ANTECEDENTES 1.- Sistemas modernos de control, para el manejo de inventarios Qué son los sistemas Efectivos Modernos…………1 Beneficios de la Entidad por contar con sistemas adecuados y modernos………………………………………. 2 Riesgos por carecer de ellos……………………….. 4 El manejo de las Empresas Familiares en relación con los controles modernos y efectivos…………….4 2.- Descripción de la Compañía Historia de Decodi del Centro, S.A. de C.V……….9 Descripción de la Actividad Principal: Farmacéutica……………………………….11 Descripción de la Problemática Sistema de Inventarios: Menut……………16 Funcionamiento Actual………………...……………19 3.- Introducción a los Inventarios ¿Qué son los Inventarios y quiénes lo necesitan?...............................24 Propósitos de los Inventarios………………………26 El Inventario como Dinero………………………….27 4.- Teoría del Manejo de los Inventarios: Base de Desarrollo del Proyecto Introducción…………………………………………30 Control Interno de los Inventarios…………………30 Manejo de Inventarios Obsoletos…………………32 DESARROLLO DEL PROYECTO PROPUESTO 1.- El Control Interno de los Inventarios como Solución Introducción…………………………………………34 Sistemas de Localización física…………………..35 Neevia docConverter 5.1 Control Interno como herramienta………………………..36 Flujogramas y Mapas de Ubicación…………….37 Toma Física………………………………38 Metodología para el conteo físico ¿Quién, Cuándo y Cómo? Métodos Diversos Planeación y reabastecimiento de Almacenes………….39 2.- Errores frecuentes de los Sistemas de Inventario y forma de corrección Introducción…………………………………………41 Fallas comunes en los sistemas de la Compañía Métodos de corrección…………………………….41 3.- Selección de Mejorías, Aplicación y Protección de Inventarios Introducción…………………………………………62 Marco Legal…………………………………………62 Planeación de Implementación Preparación………………………………..66 Consideraciones Naturales y Contingencias…………………………………………………66 Evaluación del Proyecto…………………..69 Susceptibilidad de Robo Amenaza de Robo Contrarrestar la amenaza Verificación Presentación del Plan de Acción al Consejo de Accionistas…………………………………………………74 4.- Conclusiones …………………………………………….77 Anexos Manuales de Operación……………………………79 BIBLIOGRAFÍA……………………………………………….87 Neevia docConverter 5.1 INTRODUCCIÓN El trabajo realizado en este Proyecto está relacionado directamente al mejoramiento del sistema de aseguramiento de la calidad de la Información Financiera y procedimientos administrativos de Decodi del Centro, S.A. de C.V. (Distribución Efectiva, en adelante también Decodi, o la Compañía), con el fin de obtener la satisfacción y confianza de los clientes en los productos que distribuye. Por esta razón es que elaboro la siguiente propuesta de trabajo que pretende asegurarse de la calidad de los Informes y los datos en los mismos desde la base de Auditoría Interna, y soportada en cimientos de Control Interno. Hacer ver que estos dos elementos son imprescindibles como generadores de Valor en una Organización, ya que una debilidad o error en cualquier parte del sistema puede traer como consecuencia la introducción de problemas que derivan en el incumplimiento de los objetivos establecido por la Compañía al momento de su fundación. Consecuencias potencialmente graves o hasta fatales para la Alta Administración. Por esta razón, propongo a la Auditoría Interna y al Control Interno como aseguradores de la Calidad en la Distribución Farmacéutica. La propuesta consiste en generar y lograr la implementación de un Sistema de Control Interno eficiente en cada una de las áreas que componen la compañía con el fin de reducir los riesgos inherentes de las operaciones de la empresa, así como reducir los costos excesivos que genera el déficit de Controles. El inicio del Año 2008, ha sido motivo de encuentro de diversas situaciones por cuestiones de uso inadecuado de recursos financieros y materiales, abuso de confianza y autoridad, así como incontables faltantes de inventarios Neevia docConverter 5.1 que, debido a una ausencia de Controles Internos no habían sido evidenciados. Es por eso que, en tal sentido en este trabajo se propone a la Auditoría Interna como la Respuesta efectiva de lucha contra los fraudes, y corrupción de actividades de operación en la Compañía, en donde los procedimientos, las técnicas y las prácticas de la Auditoría Interna facilitarán el desarrollo de una gestión óptima de la Administración General. El Desarrollo de este Proyecto comprende en esencia todas las áreas en general de la Empresa, sin embargo, cabe mencionar que he de poner mayor énfasis en el área de Almacén y Bodega Central, debido en gran parte a la trascendencia que han mostrado con respecto a la ocurrencia de situaciones que en este campo ha frenado el correcto funcionamiento de las operaciones cotidianas. Se trata de realizar un análisis crítico, sistemático y detallado del Sistema de Información de Decodi del Centro, usando las técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para la mejora de la misma. Quiero demostrar por este medio un enfoque y visión en torno a las medidas de Control Interno, mostrando las ventajas de la visión sistémica de los controles. En primera instancia subrayo la falta de cumplimiento de ciertas normas básicas y fundamentales en el Control Interno, aunque por otra parte sin desligarse de lo anterior se encuentra la ausencia de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los métodos e instrumentos de análisis a ser utilizados por la gente de la Entidad económica. Es una de las misiones de este proyecto de implementación de un Sistema conformar una nueva visión desde un punto en el que el Departamento de Auditoría Interna se encargue Neevia docConverter 5.1 de proteger el buen funcionamiento del Sistema y salvaguardar la empresa de los efectos de la supervivencia y lograr las metas propuestas. NeeviadocConverter 5.1 1 ANTECEDENTES CAPÍTULO 1 SISTEMAS MODERNOS DE CONTROL PARA EL MANEJO DE INVENTARIOS ¿Que son los Sistemas Efectivos Modernos? En el estudio de la Administración moderna se considera a los almacenes como un medio de lograr economías potenciales con el fin de aumentar las utilidades de la empresa. A lo largo de la Historia el inventario derrotaba a la información por que no alcanzaba a ser suficientemente preciso para la toma de desiciones. Por lo anterior muchas compañías optaban por ocultar aquellos faltantes o desviación de la Información manteniendo inventario adicional, así que como en muchas otras ocasiones los japoneses comenzaron la innovación y eficacia en el proceso, que denominaron Kankan. Este sistema no es sino una tarjeta con un índice de artículos, así que cuando la línea de registros nota una falta de inventario se anexa un papel realizando la solicitud de más partes. Este sistema es con las novedades más amplias en la tecnología el más usado en la actualidad, tal información por ejemplo se maneja con el sistema de código de barras. El proceso de sustituir los conteos diarios por información es un fenómeno que va continuar en las empresas, sin embargo para el giro de la empresa que se menciona en este documento (farmacéutica) los inventarios son indispensables, y es necesario desarrollar las técnicas adecuadas para lograr un mejor manejo del stock. Neevia docConverter 5.1 2 Una gran cantidad de empresas usan el software de código de barras para llevar un control de sus existencias. Además, el software de código de barras puede realizar un seguimiento de todos los artículos que se venden. Las empresas frecuentemente usan el inventario de las aplicaciones de software con código de barras debido a que estas aplicaciones también pueden reducir al mínimo el error humano, ya que el precio del producto se añadirá a la solicitud, cuando un producto corre a través del registro, este nunca colocara un precio incorrecto. También, programas de reconocimiento de código de barras que permite a los propietarios de negocios tener un fácil sistema de gestión de descuentos especiales y las ventas de los productos que manejan. Los códigos de barras se pueden leer con varitas o máquinas especiales y hacen el proceso de inventario sencillo: los artículos que se venden pueden ser automáticamente borrados de la cuenta existente. Algunas aplicaciones de software automáticamente crean e imprimen un reordenamiento en documento. Otros programas permiten un código de barras para la presentación electrónica de pedidos. En contraste, el titular de una empresa puede querer invertir en una aplicación de software que permite seguir únicamente el documento operativo de la empresa, de registro y de cálculo de los inventarios. Algunos programas también harán proyecciones de la empresa a fin de que puedan conocer con exactitud la cantidad de producto a la orden cuando se trata de tiempo para cargar el inventario. Beneficios de Contar con Sistemas Adecuados y Modernos El tener un buen control de Inventarios habla de una empresa eficiente, y sabemos que el mantenimiento de Inventarios significa dinero y se busca su optimización por lo que los Sistemas de Captura Automática son siempre de Neevia docConverter 5.1 3 los más económicos y eficientes. En estos renglones señalo la importancia de los beneficios que nos da el contar con un Sistema Automatizado (Moderno) de Control de Inventarios, aun cuando en capítulos posteriores he de mencionar aquellos errores en los que se ha incurrido en la Administración en la Compañía con el fin de enfatizar que, con este sistema puede llevarse un adecuado manejo siempre que se tenga vigilado de cerca el Control Interno de los Almacenes. Algunos de los Beneficios quiero listarlos a continuación: El Incremento de la velocidad y exactitud en la Captura de los datos se traduce en una reducción de errores, lo que nos lleva a un ahorro de tiempo y dinero. Se cuenta al mismo tiempo que se identifica el producto con una base de datos que almacena los movimientos efectuados por concepto de entradas, salidas y ajustes a las unidades de mercancía, lo que finalmente nos permite tener acceso a información que puede llevarnos a identificar los posibles problemas en torno a la captura manual de los datos así de los propios productos como de movimientos irregulares. Control y rastreo de documentos y de personal relacionado con el manejo de los mismos: captura, registro, claves de acceso, emisión de documentación etc., Rastreo preciso de actividades Información exacta y precisa en cualquier momento y lugar en tiempo real. Mejora y ahorro de tiempo en las actividades de los empleados con el ofrecimiento de herramientas que permitan funcionalidad y manejo fácil al momento de la puesta en marcha. Neevia docConverter 5.1 4 Riesgos de Carecer de Manejo Moderno y Efectivo al Controlar Inventarios Es necesario aclarar el significado de Riesgo puesto que nos encontramos en un momento en el que la Compañía se encuentra precisamente marcada por este término: Riesgo: Incertidumbre de que ocurra uno o más eventos no deseados que pudieran obstaculizar o impedir el logro de las metas y objetivos de la institución. Generalmente se componen de causas, efectos o factores dependientes o independientes entre si y con base en estos se podrá valorar la relevancia o el grado de atención de los mismos. En Decodi, se encuentran varios elementos insalubres administrativamente hablando pues al no contar con los controles necesarios, aun los más básicos, la Compañía podría: Incurrir en errores que no solo falsean la Información Financiera, sino que la ocultan o la disfrazan y finalmente estos errores derivan en fraudes, robos, abusos de confianza, etc., Con los errores cometidos se provocan gastos innecesarios de investigación, mano de obra, mantenimiento, retrasos en la compra y venta de productos y pérdida de tiempo laboral. Perdida de competitividad para concretar el crecimiento y buen desarrollo de la Compañía La Empresa Familiar. Una empresa familiar se define como aquella organización cuyo capital accionario pertenece, en su mayoría, a una familia. Generalmente son pequeñas o medianas entidades económicas, con tecnología obsoleta, recursos financieros escasos y sistemas administrativos incipientes. Neevia docConverter 5.1 5 El arte de combinar empresa y familia conlleva A enfrentar día a día dos conceptos que, en apariencia, son antagónicos: el Amor y el Dinero. Pero no hay nada más lejos de la realidad. El manejo de dos mundos tan disímiles y complejos al mismo tiempo, la empresa y la familia, convierten las estrategias de gestión en un verdadero arte que mezcla creatividad, experiencia y visión para responder al compromiso que implica el compartir el trabajo con los seres amados. El principal problema con este tipo de compañías es que suelen dar por sentado que las relaciones familiares son las que deben dominar en la empresa. Es decir, trasladan a la formalidad de una organización profesional la informalidad del trato familiar. Con el tiempo, el crecimiento del sistema familia-empresa-propiedad exigirá un tratamiento más profesional, donde será necesaria la correcta aplicación de las reglas de un juego tan complicado. Una Empresa Familiar ideal sería aquella que le garantiza a cada uno de sus miembros el escenario óptimo para su desarrollo integral, tanto en el aspecto económico como en el ético y afectivo. En el fondo, toda empresa que desee preservar su carácter familiar, debe tener la capacidad de profesionalizarse (esto incluye atraer y retener a directivos no familiares), y planificar la sucesión de su dirección (incluyendo el saber ceder la batuta en su momento y garantizar la competencia del sucesor).Veamos a través de este cuadro cuáles son las ventajas de la empresa familiar: Neevia docConverter 5.1 6 Sin embargo como en el caso de Decodi, no todo fueron ventajas, a continuación listo las desventajas de trabajar en una empresa familiar A través de este gráfico cuáles son las desventajas y debilidades: El principal problema con las Empresas Familiares es que trasladan la informalidad del trato familiar a la formalidad de una organización profesional. Con el tiempo, el crecimiento del sistema familia-empresa-propiedad exigirá un tratamiento más profesionalizado, donde será necesaria la correcta aplicación de las reglas de un juego tan complicado. Toda empresa que desee preservar su carácter familiar, debe tener la capacidad de profesionalizarse (esto incluye atraer y retener a directivos no familiares), y planificar la sucesión de su dirección (incluyendo el saber ceder la batuta en su momento y garantizar la competencia del sucesor). La buena práctica de las políticas de gestión de una Empresa Familiar garantiza en buena medida la unidad familiar, una empresa sana, la continuidad de la dirección y la preservación del patrimonio. Sin embargo, un enfoque sistémico de las relaciones familiares siempre proporcionará una alternativa práctica a través de la ayuda Neevia docConverter 5.1 7 de un consultor especializado en Empresas Familiares, un experto que conoce y comprende las dinámicas propias de este tipo de organizaciones y que puede brindar a la familia empresaria las opciones para producir el cambio que su situación necesita. Este tipo de prácticas exige la participación de todos los involucrados en el tema de la sucesión en Empresa Familiar. Y debe entenderse siempre como un proceso, no como un evento puntual. Una sucesión planificada puede llevar años, dedicando gran parte del trabajo al mutuo conocimiento de los individuos con respecto a sí mismos y al sueño compartido y las relaciones de familia, empresa y propiedad. Un protocolo familiar, como producto final, es siempre una buena excusa (y no la única) para iniciar este proceso, pues nunca debe entenderse la redacción de las reglas del juego como la solución de fondo a los problemas de la familia. Lo realmente importante es la vivencia del grupo del proceso de exploración del sueño compartido. Una Empresa Familiar ideal sería aquella que le garantiza a cada uno de sus miembros el escenario óptimo para su desarrollo integral, tanto en el aspecto económico como en el ético y afectivo. El caso particular de Decodi, es un claro ejemplo de cómo afecta el manejo de una empresa familiar al funcionamiento como Organización, pues nos damos cuenta de que debido al crecimiento que ha demostrado tener en los últimos dos años, la Compañía no debe seguir siendo administrada como un Negocio de Familia, sino implementar los beneficios de las modernidades en cuestiones no solo tecnológicas sino también administrativas en sentido de la implantación de medidas de Control Interno que se vaya adecuando según se den las nuevas necesidades de la Firma. Es precisamente la parte final de éste Capítulo lo que me sirve ahora como preámbulo de las siguientes páginas en Neevia docConverter 5.1 8 las que presento a Ustedes los antecedentes de la Compañía, para comenzar a adentrarnos en el desarrollo de la idea principal de este documento. Neevia docConverter 5.1 9 ANTECEDENTES CAPÍTULO 2 DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑÍA Historia de Decodi del Centro, S.A. de C.V. En el mundo de los negocios es muy común oír hablar de las empresas familiares, de hecho se considera que esta es la principal fuente de creación de empresas, Como generalmente sucede en el caso de las empresas pequeñas, Decodi del Centro, S.A. de C.V. se inició como una empresa familiar, que se dedica a la distribución de medicamentos genéricos de Patente, Genéricos, materiales de curación, Herbolarios, y de Rebotica. La empresa comenzó intentando conducirse a manera de farmacia, sin embargo debido al tipo de clientes al que se encuentra dirigida (clientes de nivel socio-económico bajo, principalmente en el Oriente del Distrito Federal y Zona Metropolitana) comenzó con un crecimiento desmesurado que finalmente derivó en el descontrol de la Compañía puesto que al ser llevada a manera de “micro empresa” sin ningún tipo de controles dio inicio el periodo de decadencia de la empresa, ya que se presentaron toda clase de abusos de confianza y autoridad, amén de los temidos robos hormiga, pues con ellos dio inicio la etapa de saqueos a los almacenes de la Compañía, dejando claramente en una situación precaria a la Empresa. Sin embargo alrededor del mes de Agosto del Año 2007 se inicia la etapa de saneamiento de la compañía, donde se cambia la Administración General de la Empresa, y se crea el Departamento de Auditoría Interna. La primera etapa de la reconstrucción de la empresa inicia con el despido del personal que mayormente afectó el Neevia docConverter 5.1 10 desarrollo de las actividades, toma de dinero sin autorización así como robo y malos manejos. Ahora nos encontramos en una etapa en la que es necesaria la reconstrucción global, aun en los más mínimos procedimientos pues la desorganización que predominó en su momento ha dejado hasta el día de hoy, secuelas que han sido difíciles de corregir pues la empresa y su personal se había acostumbrado ya a las desiciones y desempeño de sus funciones por medio de los usos y costumbres. Ha sido necesaria la evaluación de diversos aspectos en relación sobre todo de aquellos mecanismos de preparación, manejo y control de Inventarios y cuentas por cobrar puesto que se han tenido los siguientes problemas: Falta de sistemas de control Ausencia de Manuales de organización, y políticas y procedimientos Falta de cooperación en los empleados para aceptar las propuestas de la nueva administración. Desorganización en aspectos como cobranza, y vigilancia especial sobre las bodegas. Cabe hacer mención de que del mismo dueño son las empresas, Dia TLC, S.A. de C.V., Globalmed, S.A. de C.V. y la sucursal de la calle de Fiscales en Iztapalapa de la Matriz Decodi en Av. De los 100 metros., y cabe señalarlo puesto que el Departamento de Auditoría Interna se encarga a partir de su creación de la vigilancia del manejo de las empresas. En ellas se ha presentado también el fenómeno del robo a los Almacenes y de los abusos de confianza y autoridad y el robo de dinero y documentos para el cobro, por lo que el departamento ha debido encargarse además de su función habitual, de integrar las pruebas suficientes para proceder a Neevia docConverter 5.1 11 la demanda contra aquellos que han sido participes de los malos manejos de la Compañía. Con el propósito de sanear principalmente el área relativa a los Inventarios y su manejo, en este documento se proponen diversas maneras de controles internos que sirvan de base para la mejora de la Compañía. Antes que nada es necesario conocer plenamente la Actividad Principal de la Compañía. Descripción de la Actividad Principal: Distribución Farmacéutica Es necesario para que los productos de la Industria farmacéutica lleguen a los pacientes, es preciso que existan canales adecuados de distribución que son aquellos que denotarán un crecimiento sano de las empresas o no. Según un articulo de KPMG Cárdenas Dosal, S.C. se espera que la venta de medicamentos genéricos crezca en forma más rápida que los medicamentos patentados debido a que los costos de los productos son mucho más accesibles para la economía mexicana, aunque en nuestro país aun este tipo de medicamentos se encuentra detenido por que no todos los laboratorios están interesados en desarrollar los productos genéricosy la cultura de los médicos les sigue dictando que receten medicamentos de patente debido en gran parte a la influencia de los grandes laboratorios. Por otra parte en México, los laboratorios farmacéuticos no cuentan con la capacidad de mantener una flotilla de distribuidores, por lo que se apoyan en grandes distribuidores para desplazar sus productos, tales como Casa Saba, Casa Marzam, Nacional de Drogas (NADRO), etc., quienes a su vez resultan grandes proveedores de casas como Decodi, para distribuir diversos medicamentos. Neevia docConverter 5.1 12 La demanda de los medicamentos radica principalmente en la influencia que las farmacéuticas ejercen sobre los médicos para realizar actividades que permitan conocer el medicamento, como visitas, campañas y congresos y seminarios para promoción. Sin embargo, la Compañía Decodi, está enfocada a un mercado que dadas las condiciones políticas y económicas del país, crece día con día. Como cité en párrafos anteriores, el mercado al que va dirigido es el del Oriente de la Ciudad de México. Las tendencias demográficas siguen siendo el factor más fuerte que soporta el actual y futuro crecimiento de la industria farmacéutica. Debido a una mortalidad infantil cada vez más baja y a una mejor salud de la población en el mundo, la población mundial tiende a aumentar cada vez más sus expectativas de vida. Esta esperanza de vivir más años, generará una gran demanda de productos medicinales para los próximos años. En el caso especifico de México, las enfermedades crónicas son las enfermedades que van a prevalecer en el futuro en nuestro país, tales como la diabetes, artritis, hipertensión, depresión, impotencia, osteoporosis, la enfermedad de Alzheimer, etc., pero a diferencia de otros países desarrollados, en donde el nivel económico de la población es alto, como en Estados Unidos, en Japón o en la misma Unión Europea, México no se encuentra en las mismas circunstancias económicas y las medicinas podrían ser un problema de economía familiar para cierto nivel social de la población. Existen productos que han tenido éxito en Estados Unidos o en la Unión Europea, pero en México pueden fracasar por ser demasiado costosos, por no coincidir con la ideología o costumbres del consumidor mexicano o simplemente porque la presentación del producto no puede captar la atención de los consumidores del país. Neevia docConverter 5.1 13 Por otra parte sin desligarse de lo anterior, el mercado farmacéutico mexicano actualmente es el más grande de toda Latinoamérica ya que representa el 2.7% del PIB de manufactura y posee el noveno lugar a nivel mundial. El valor de su mercado se encuentra en continuo crecimiento, mientras que países como Brasil y Argentina han tenido que contraer sus mercados por las condiciones económicas en que se encuentran. La industria farmacéutica es un sector delicado, en esta los impactos sociales, económicos y políticos tienen cierta incidencia. Por mencionar algunos están los niveles generales de salud de la población, la investigación y desarrollo de productos de alto valor agregado, la generación de empleos, la productividad de la masa laboral, las finanzas públicas, la opinión pública y los niveles de satisfacción de los usuarios. A su vez, es importante mencionar las diversas instituciones y dependencias que giran alrededor de la industria y que dependen de la misma con respecto a su comportamiento, tendencias y actos dentro del mercado. Este grupo de entidades o bien llamados «partes interesadas» se listan a continuación: Centros de Salud Distribuidores Entidades financieras: Aseguradoras, Bancos, etc. Gobierno: Internacional, Federal y Local, Sector Salud, Reguladores y el Congreso Hospitales Industria: Proveedores, Accionistas, Empleados Organismos Internacionales Universidades Usuarios La competencia por atender al sector público, específicamente en el tema de los genéricos, está siendo más feroz entre las 179 empresas que actualmente Neevia docConverter 5.1 14 producen medicinas en el país contra proveedores extranjeros. El sector público continuamente enfrenta escasez de medicinas, mientras que en el sector privado se venden medicinas bajo prescripción, sin necesidad de presentar la receta médica. El crecimiento del mercado de los genéricos dependerá en gran medida de que los médicos, quienes además de recetar medicinas de patente, también ofrezcan la opción de los genéricos. Por otra parte, el papel del consumidor va a jugar un importante rol en la decisión de compra de estos productos. La producción nacional se concentra en la Ciudad de México y en los estados de Jalisco, México, Puebla y Morelos. El 85 por ciento de la oferta la cubren las subsidiarias de las empresas multinacionales. Las empresas locales, a pesar de que han realizado esfuerzos en lo que respecta a investigación y desarrollo, aún no cuentan con la capacidad para producir sus propias medicinas y por ello se apoyan de la experiencia en Investigación y Desarrollo de las grandes multinacionales. Los productores se deben regir por los factores de consumo de productos farmacéuticos y dentro de estos se pueden mencionar: Comportamiento de la población La población crece a un ritmo de 1.4 por ciento anual, sin embargo en el segmento de personas mayores a 60 años, el ritmo de crecimiento es superior al 5 por ciento, esto es aproximadamente 350,000 personas más cada año. Esto denota que en los próximos años, el consumo de medicamentos irá en aumento. Perfil epidemiológico Neevia docConverter 5.1 15 En el sur del país el perfil se caracteriza por enfermedades contagiosas e infecciosas, mientras que en el norte y en grandes centros urbanos por enfermedades degenerativas y crónicas. Limitaciones del sector público Dificultad de atender adecuadamente los requerimientos de salud de la población. Para ello, el gobierno anunció la inclusión de capital privado en la construcción y mantenimiento de hospitales y clínicas del sector público. Aunado a esto, el consumo de medicamentos está relacionado con las condiciones climáticas. En épocas de invierno, el consumo de medicamentos para el tratamiento de infecciones en las vías respiratorias se acrecenta y en épocas de verano lo es para enfermedades gastrointestinales. Los grandes distribuidores así como mayoristas distribuyen a minoristas. El mercado minorista está fragmentado en más de 23,000 farmacias independientes. El sector público, seguridad social y grandes cadenas de detallistas se abastecen directamente de los grandes distribuidores. Se da esta situación ya que ningún laboratorio cuenta con una red de distribución propia hacia farmacias, hospitales, clínicas y demás detallistas y consumidores. A su vez, es debido a que existen más de 23,000 farmacias en toda la República, situación que hace que el laboratorio se auxilie de un distribuidor para poder hacer llegar sus productos a detallistas y consumidores. La industria requiere un compromiso más intenso con el fin de incrementar la investigación en México y por otra parte se requiere mayor compromiso, soporte e incentivos por parte de las autoridades y legisladores. Neevia docConverter 5.1 16 Las oportunidades de investigación en nuestro país podrían darse en los siguientes rubros: Aplicaciones farmacológicas de compuestos naturales Biotecnología y Genómica Perfeccionamiento de Moléculas Conocidas Soporte a Investigación Global Investigación Tecnológica Desarrollo de Canales eficientes de distribución. Y es precisamente en este último apartado en el que precisamente se encuentra el potencial de la Decodi, puesto que ha crecido de manera favorable, no obstante el déficit organizacional y de controles internos. Descripción de la Problemática Debido al propio origen de la Compañía sehan presentado desde su nacimiento diversos problemas enfrentando incluso la imposibilidad patrimonial. Cuando la empresa se alejó de la eficacia y la ética, provocó la debilidad en la confianza de los propietarios, clientes, acreedores y demás personal involucrado en las operaciones cotidianas. La cuestión verdaderamente importante de los fracasos empresariales está en saber qué los causa, para el caso particular de Decodi, puedo después de hacer un análisis de la situación que estas causas principales son las que siguen: Poca o Ninguna especialización para los cargos administrativos Cuando hablo de poca especialización me refiero a que principalmente en la dirección de la empresa (de origen familiar) se encontraba a cargo de una sola persona que no Neevia docConverter 5.1 17 contó con suficientes auxiliares y la gente a su cargo no contaba con los conocimientos básicos para poder llevar a cabo sus funciones. Falta de Acceso a Capital Este es un problema que se presenta muy frecuentemente en las empresas incluida la de referente a este material escrito principalmente por la ignorancia inicial de la existencia de diversas fuentes de financiamiento y la manera en que estas operan. Contacto personal estrecho con el personal En muchas empresas, sobre todo en los grandes corporativos la facilidad de que el Director de la empresa esté en contacto directo con los subordinados, constituye un aspecto positivo que facilita la comunicación, sin embargo en la situación de Decodi, este comportamiento del director originó nada más que contratiempos debido a que los empleados malinterpretaron las atenciones derivando en abusos de confianza y mal uso de la información priviliegiada, así como robos y fraudes en cuanto al manejo de los medicamentos. Posición limitada en el Mercado de Consumo Como mencioné en páginas anteriores, el mercado al que la Compañía distribuye es un mercado diminuto que además de estar limitado por la dimensión, pertenece a un nivel socio-económico bajo, principalmente del Oriente de la Ciudad de México y zona metropolitana, por lo cual las operaciones efectuadas no han sido suficientes para repercutir de manera importante en el Mercado. Además, debido a los escasos recursos en todos los aspectos, esta ligada a la comunidad local de la que tiene que obtener bienes, personal administrativo, mano de obra calificada, materias primas, equipo, etc., Neevia docConverter 5.1 18 Para Decodi, la causa principal de los problemas ocurrió en la Alta Dirección, debido a una mala administración fundamentalmente por la falta de conocimiento del funcionamiento de las diversas áreas, inexperiencia en el manejo de la Administración de una Empresa, y puedo decir que uno de los principales factores de riesgo es la completa ausencia inicial de políticas internas (manejo adecuado de Control Interno). Decodi del centro, es una compañía pequeña con recursos en este momento limitados, sin embargo bajo mi punto de vista, no es su tamaño el impedimento para un buen desarrollo sino la ausencia total de directrices que marque la ruta para una mejor administración, es importante que señale en este momento que con este documento pretendo dar a conocer las pautas a seguir para lograr una mejor administración en base al establecimiento del Control Interno por parte del Departamento de Auditoría Interna. Debido a las limitantes económicas de la compañía no puedo hacer uso de la propuesta de grandes avances tecnológicos como lo es la automatización de la mayoría de los procedimientos, sin embargo con medios de control interno suficientes y bien planteados puede lograrse un avance significativo que conlleve al efectivo desarrollo de las diversas áreas que potencialmente lograrán un crecimiento de la empresa en conjunto, y con esto me refiero principalmente al desarrollo de control interno en los procesos de administración de los Almacenes de Medicamentos, además de perfeccionar el uso de la aplicación del Código de Barras, para automatizar cuanto sea posible. La compañía cuenta con un sistema de controles que bien administrados pueden ser el inicio de un desempeño exitoso de las actividades cotidianas. Neevia docConverter 5.1 19 Sistema de Inventarios: Menut y su funcionamiento actual Este Sistema, denominado Menut, es un software desarrollado por el Ing. Javier Vargas Caamaño. Él es el Gerente General de la Compañía, y se ha encargado no solo del desarrollo del programa sino del mantenimiento del mismo así como de la vigilancia de la administración del mismo. En el Sistema podemos encontrar diversos apartados en los que se muestran las opciones con que cuenta el Software para administrar no solo las entradas y salidas de medicamentos sino también las cuentas por cobrar, la facturación diaria y los movimientos efectuados por almacenes, toda vez que desde este sistema se controlan la Casa Matríz y la Sucursal Fiscales. En la siguiente página muestro la pantalla principal que da acceso al sistema una vez me hube identificado mediante palabra de acceso como usuario y contraseña asignada por el Departamento de Sistemas. Mantenimiento del Sistema Administración de Inventario Control de Cuentas por Cobrar y Agentes de Ventas Manejo de Cuentas por Pagar detallada por unidades Neevia docConverter 5.1 20 El funcionamiento del sistema se da en base a códigos de barras en el aspecto de manejo de Inventarios (En capítulos posteriores se verá de qué manera funcionan los códigos de barras), cada usuario accesa con su nombre y contraseña, y ahí da inicio el manejo de la información en el programa, sin embargo muchos de los apartados aun son alimentados de manera manual, lo que origina que se produzcan potencialmente errores de captura que en ocasiones derivan en conflictos internos y externos por los números de folio, o incluso los importes de las facturas para cobro o pago posterior. Me interesa particularmente el manejo de los Inventarios ya que de este depende gran parte de la actividad de la Compañía. Existen los apartados siguientes en el Menú que compone la administración de los Inventarios: Catálogo de Productos: En el cual se manejan los más de tres mil distintos medicamentos que componen las existencias del almacén. Este debe encontrarse siempre actualizado pues de ahí se conecta con los apartados de captura, así una vez escaneando los códigos de barras, inmediatamente el programa reconoce la existencia del producto para no tener que efectuar el alta del mismo, en automático si no existe en el catálogo solicita que se integre el Alta del nuevo medicamento. Mantenimiento a Costos: Este apartado se refiere al manejo de la alimentación de los Costos de Venta. La empresa maneja Precio Promedio, sin embargo es necesario que la persona que administra esta opción cuente con los conocimientos necesarios sobre el tema, pues en base a pruebas realizadas aleatoriamente en Excel, tomando en consideración los precios de entradas y salidas, el Costo se encuentra alterado en menos del .05% sin embargo a medida que las operaciones de la compañía incrementan, tiende a variar el Costo por lo que la información no siempre es real. El principal causal, es que Neevia docConverter 5.1 21 el cálculo del Costo promedio es manual, por lo que toda vez que el programa así lo permite, puede modificarse para que el Menut en este apartado haga las veces de una Tarjeta de Almacén en la que finalmente arroja el valor del medicamento seleccionado. Captura de Entradas y salidas: la gran mayoría de los medicamentos se capturan ya sea para entradas y salidas por medio del escáner que inmediatamente de forma automática genera la identificación del medicamento y sus características. Sin embargo parte de la problemática es precisamente que existen medicamentos porlos que se hace la captura de manera manual lo que potencia el error humano. Entradas con orden de compra, sin orden de compra, por recuperación: Las entradas principalmente se refieren a las compras, aunque también se cuenta con entrada de medicamentos por concepto de devoluciones y traspasos de los distintos almacenes Neevia docConverter 5.1 22 Consultas: En esta parte se pueden efectuar la consulta de existencias, así como los movimientos que se han realizado a los inventarios, y cuenta con una memoria que muestra las existencias presentes y pasadas únicamente con elegir el rango de fechas que se desea conocer. También en esta opción se controla el Punto de Reorden que dicho sea de paso, no se determina conforme a métodos contables o financieros sino por medio de la experiencia, y en base a las unidades existentes. Dicho de otro modo, el punto de reorden se crea: el Gerente del Departamento de Compras, (Médico Veterinario Zoologista) en base a su experiencia sobre la venta de los medicamentos de mayor demanda en ciertas épocas del año y según las estadísticas de consumo de los clientes que ya forman parte de la cartera existente. Es en este software que la Compañía maneja todo cuanto se relaciona con su giro principal, sin embargo aunque se trata de un programa creado en beneficio de la Empresa, se han suscitado problemas en cuanto al adecuado manejo se refiere puesto que hay ciertas “lagunas” de las que algunos empleados se han percatado y por esa vía se ha hecho mal uso de las funciones del Menú de consultas y generación de archivos. Neevia docConverter 5.1 23 El problema con respecto al Uso del Sistema, ha sido que los empleados encargados de su manejo han encontrado distintas maneras de manejar el Sistema y darle un mal uso. No han sido propiamente en el manejo de la base de datos de la Compañía. Los abusos han ocurrido empleando el Sistema para burlar los Sistemas de Control de la Compañía. Por ejemplo: se han emitido facturas y remisiones con las cuales se ha logrado sustraer medicamento de las Instalaciones, una vez elaborado el documento que le da salida al producto y se ha retirado del Almacén, se cancelan las Notas de Venta o Facturas en el propio sistema por lo que únicamente se utiliza como medio de “falsificación” de pedidos y cargos a clientes para robar el medicamento. Esto ha ocurrido en gran medida debido a que no existen empleados designados para cada actividad sino que se emplea a “quien esté desocupado” entregándoles sin precaución claves de acceso a Opciones en las que las medidas de control y seguridad son indispensables. Neevia docConverter 5.1 24 ANTECEDENTES CAPÍTULO 3 INTRODUCCIÓN A LOS INVENTARIOS ¿Qué son los inventarios y quién los necesita? El objetivo de éste Capítulo es procurar en la Compañía una comprensión básica de la naturaleza de los Inventarios en lo que representa como elemento tangible, y físico que se encuentra en una instalación y, así mismo como un objeto intangible que existe únicamente en los registros contables de Decodi del Centro, ya que con frecuencia se toman desiciones que afectan otras áreas como la de Compras, Ventas o servicios a los clientes diversos en base a las existencias de la mercancía pero de acuerdo a los registros, lo que quiere decir que la Vida de un Producto en el Papel, es tan o más importante que la Vida Real del mismo. Todas las empresas comerciales manejan algún tipo de Inventarios, en este caso los de la Compañía se constituyen de Medicamentos, que se clasifican: Medicamentos de Patente Medicamentos Genéricos Medicamentos Naturistas Todos los anteriores son los suministros que Decodi emplea para llevar a cabo sus operaciones. Los inventarios, traen consigo una serie de costos que se refieren al espacio, la mano de obra con la que se reciben los medicamentos, se controla la calidad, se empaca y se envía, sin embargo existen costos también por deterioro, daño, robos y obsolescencia, aunque por lo general podemos hablar de Costos de Pedir y Costo de Almacenar. Neevia docConverter 5.1 25 Los Costos de Pedir se producen con independencia del Valor real que tienen las mercancías como los sueldos de quienes se encargan de la compra de la mercancía, hablamos también del Costo de Oportunidad del Dinero, mientras que los costos de almacenar se tratan del costo de equipo y personal de las bodegas, de las pérdidas, robos, desperdicios de existencias, impuestos etc., Pero, ¿para qué se necesitan los Inventarios? Nos encontramos en una organización que tiene dificultades en su flujo de caja y carece de controles firmes en la transferencia de la Información por medios escritos y electrónicos entre los diversos departamentos y los proveedores importantes, los plazos de entrega de medicamentos, por lo que se hace indispensable así la calidad de los medicamentos como llevar un inventario adecuado y controlado: Con el fin de planear la capacidad de compra y venta de los medicamentos que maneja la Compañía, ya que debe existir un equilibrio sano entre los medicamentos que es capaz de vender con los que debe comprar para llevar a cabo sus objetivos como empresa comercial. Para contar con bases sólidas con un inventario de seguridad que hasta ahora no existe, puesto que es necesario tener un colchón que permita a la empresa en dado caso satisfacer a tiempo la demanda de los clientes que puede dar sorpresas en el flujo de la demanda. Además en determinado momento, los inventarios mantienen la seguridad de que ningún retraso de los proveedores o desabasto por falta de pago aseguren la provisión constante a los clientes En caso de contar con un Inventario de seguridad, la compra efectuada en cierto momento podrían ayudar a Decodi del Centro a evitar el impacto de la Inflación de precios sobre los medicamentos Neevia docConverter 5.1 26 Ofrecen la posibilidad de ampliar la cartera de clientes a través de la generación de ofertas y promociones en los precios debido a que se compra en cantidades mayores aun cuando el costo de mantenimiento tiende a elevarse, podemos decir que se mantiene solo, por medio de la venta y recuperación de cartera por bajos costos que disminuyen por medio de las compras por volumen. Por lo anterior podemos decir, que los Inventarios los necesitamos como Organización para poder seguir con las operaciones normales de la Compañía, con el propósito de no mermar la cartera de clientes por ausencia de abastecimiento de los pedidos que nos solicita, y al mismo tiempo reducir los costos de mantenimiento mediante la compra de volúmenes de medicamentos cuidando siempre los precios y la fecha de caducidad de los mismos. El Propósito de los Inventarios Una vez que se cuenta con el conocimiento básico del concepto de Inventarios, es necesario saber cuál es el propósito de la existencia de los mismos en los Almacenes de la Compañía. Y deduzco entonces que los principales dadas las circunstancias de la empresa son: Satisfacer la demanda anticipada Protegernos de la falta de medicamentos Aprovechar los descuentos por cantidad y disminuir el alza en los precios Es por ello que es de vital importancia conseguir una adecuada determinación del objetivo de acopio y de manutención de niveles de Inventario (máximo, mínimo y de seguridad) en función del periodo operativo de consumo y demora en el momento de la recepción de los pedidos Neevia docConverter 5.1 27 teniendo en cuenta los factores de seguridad y garantía en caso de interrupción del abastecimiento por parte de nuestros proveedores. Debemos tener en cuenta que uno de los principales objetivos de la Compañía es la eficiencia, en la inteligencia de que se incluye en este término la mejora en la cadenade abasto, administración de costos, manejo de inventarios, transporte de medicamentos y manejo de bodegas, además de conocer al cliente, cuánto y qué se requiere en las bodegas. Por lo anterior, nos encamina a la planeación del cómo y cuándo, el servicio al cliente, así como la disposición del producto, y la seguridad física, pues es esta última característica la que ha llevado a Decodi del Centro a perder el control de las unidades pues los sistemas implantados no han sido suficientes al día de hoy para disminuir, y mejor aún erradicar las mermas por robo. Sobre la prevención por concepto de pérdidas y mermas es de vital importancia hacer énfasis a los robos internos y robos externos de documentos para el cobro, errores en los papeles de trabajo o la falta de cumplimiento en los procesos definidos aun cuando no existe propiamente un Manual de Operaciones para estandarizar los medios de elaboración del pedido al reparto. El Inventario como Dinero En la mayoría de los casos la velocidad de la Rotación de los Inventarios es de donde proviene la mayor cantidad de margen de utilidad, por que entre más rápido llegue al Mercado el producto, más pronto regresará el Dinero a la Empresa, y es aquí donde puede observarse con claridad la conversión de los medicamentos de Decodi en Dinero. Hoy en día y con la situación actual del Mercado el dinero no procede del incremento en los precios ya que muchos competidores hacen lo mismo, sin embargo y aunque he Neevia docConverter 5.1 28 hecho referencia de que a que el dinero se realiza por el desplazamiento más veloz de los medicamentos, hay que considerar también que el flujo de dinero depende no solo de las unidades físicas sino también del sistema informático (Menut), de la Automatización (Códigos de Barras) y del Servicio que se provee al cliente. Dice Mario Borghino que el secreto de la conversión del inventario en dinero se encuentra en tres simples palabras: Márgenes Velocidad Gente Capaz Y menciona en su revista “Bussines Strategy” Edición de cortesía No.1, que al día de Hoy, “Las empresas rápidas acaban con las Lentas”. En este aspecto es importante mencionar que nos encontramos ante un mercado difícil por el grado en que se encuentra saturado como mencioné ya en el capitulo 2: Descripción de la Actividad Principal: Farmacéutica. Ya que no es fácil enfrentarse a la Globalización. En los Mercados se ha realizado una guerra frontal de precios para defender cada milímetro del mercado en que se desarrolla cada competidor. La pregunta más importante para Decodi es ¿Hasta cuando podremos resistir la reducción de espacios en el mercado? El nombre del juego es “Distribuir” como es el caso de Decodi, que sin embargo, y a pesar del éxito repentino con el que logró dejar de ser un negocio familiar para convertirse en una empresa formal, es necesario contar con los cimientos adecuados para poder continuar creciendo y no encontrarse como lo está actualmente en un periodo de estancamiento mientras que el personal administrativo lucha por convertirla realmente en una empresa expandida que comience de nuevo el segundo capitulo de su crecimiento. Neevia docConverter 5.1 29 Para finalizar este capitulo me parece importante señalar algunas de las disciplinas que sirven de base para identificar señales de crecimiento y por lo tanto realizar la conversión a dinero: “No intentar dominar a toda costa mercados que ya no tienen crecimiento o que llegaron al tope, Decodi debe dejar que la competencia lo haga, no debe desangrarse queriendo mantener la posición, es mejor ser el segundo y no dejar el dinero que captemos en marketing. Si hemos sido invadidos en nuestro propio mercado es mejor identificar nuevos mercados de crecimiento rápido aunque el Mercado sea más pequeño. Es mejor ir perdiendo pocos puntos en un mercado tradicional y ganar en el mercado emergente de rápido crecimiento, donde otros no ponen su mirada. No debemos perder el paso en diagnosticar signos que indiquen hacia donde migran los intereses de los clientes, pues las tendencias de los clientes cambian constantemente, poniendo especial atención en si son de corto o largo plazo para no caer en el espejismo de una nueva tendencia. Es aconsejable tener conciencia de que la perdida de una oportunidad de un segmento emergente lamentablemente nunca se recupera, es un merado de Fast Track, y de poco espacio. Si se entra en un mercado demasiado tarde, es mejor buscar uno nuevo” Neevia docConverter 5.1 30 ANTECEDENTES CAPÍTULO 4 TEORIA DEL MANEJO DE LOS INVENTARIOS: BASE DEL PROYECTO Introducción En la aceptación más amplia de la palabra, los inventarios son recursos utilizables que se encuentran almacenados para uso posterior en un momento determinado: Activos ociosos esperando ser utilizados. Por lo tanto al ser necesarios para que conviertan su existencia en valor es importante llevar un buen control interno que en resumen nos proporcionará tres aspectos de los más importantes de una Compañía: Información Protección Eficiencia Control Interno de Inventarios La parte central de este apartado es la conceptualización del Control Interno de Inventarios, y es tan importante debido a que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de distribución. El éxito de una empresa radica en el cuidado que tenga con sus inventarios. Los elementos de un buen control incluyen: Conteo físico regular de los inventarios al menos una vez al año Mantenimiento eficiente de compras, recepción y embarque Protección contra robo, daño o descomposición Compra mediante punto de reorden Neevia docConverter 5.1 31 Mantener inventario de reserva No tener inventario detenido En la compañía a que me refiero en este caso, muy pocas veces se efectúan inventarios totales, generalmente se realizan los denominados “Rotativos”, que consiste en efectuar pruebas selectivas de algunos medicamentos, hacer el conteo físico y se procede a ajustar las unidades en caso de diferencias, cabe señalar que casi siempre existen diferencias en las unidades teóricas y físicas. De acuerdo a un artículo publicado en el Diario “El siglo de Torreón”, una administración obsoleta de inventarios pone en riesgo el margen de utilidad del comercio minorista. La Navidad es la temporada de ventas del año en la que la falta de existencias afecta a la Compañía más que cualquier otra, pero "el fantasma de esos estantes vacíos representa el mayor riesgo que se haya tenido". La razón es una combinación de una demanda del consumidor cada vez mayor por segmentos de regalos de nicho y productos sumamente individualizados, junto con el uso de sistemas de proyección o pronóstico de inventarios no actualizados. Sucede que hay falta de existencias de productos cotizados mientras que productos con menos demanda permanecen en grandes cantidades, ocupando valiosos espacios en los anaqueles. Desde la perspectiva del minorista, esto significa demasiado efectivo inmovilizado en inventarios de lento movimiento, pérdida de ventas debidas a falta de existencias de líneas populares y potencial daño a la marca por no haber podido satisfacer las demandas de los compradores leales. Neevia docConverter 5.1 32 Manejo de Inventarios Obsoletos Casi siempre la persona encargada del Almacén es quien se percata mejor de lo incómodos que pueden resultar los Inventarios Obsoletos. Normalmente, la gerencia se encarga de la toma de desiciones y se basa sobre todo en las cifras que se muestran en los Estados Financieros, sin embargo es muy probable que únicamente mediante la observación física de las condiciones del Inventario se realice un manejo adecuado del mismo. Cuando hablamos de Inventarios obsoletos, no hablamos únicamente de aquellos bienes tangibles (llámese para Decodimedicamentos) cuyo estado de deterioro es notable, sino también de medicamentos de lento movimiento (de difícil colocación) que finalmente se encuentran ocupando un lugar en nuestras bodegas y que por el mismo hecho están generando un gasto (de mantenimiento). ¿Por qué se generan los Inventarios Obsoletos? Con mayor frecuencia por que: ya se han pagado los medicamentos, por que algún día pueden utilizarse o por que se piensa que podrían venderse algún día. El problema ahora no solo se trata de saber por qué existen y que realmente no están produciendo beneficios para la Compañía, se trata de proponer soluciones y de asegurarse de que la elegida sea en verdad la mejor opción para “deshacerse” de ellos. La siguiente es una lista en la que se numeran las posibles alternativas de solución para evitar los Inventarios Obsoletos: 1.- Rematar, ofertar o realizar una Venta rápida. 2.- Destrucción de los Inventarios. 3.- Donación a diversas instituciones. Neevia docConverter 5.1 33 4.- Vender a precio de costo. 5.- Darlas de baja. 6.- Subastarlas. Es importante recordar un principio general con respecto a persuadir a nos niveles gerenciales acerca de algo. Por lo general cada nivel necesita de información más y mejor resumida para tomar una decisión, dejando que los detalles hablen por sí mismos. En las líneas que siguen definiré las ventajas de salida de las existencias muertas: 1.- Recuperación de Espacio 2.- Utilización eficiente de los recursos de mano de obra y maquinaria 3.- Reducción de Gastos por mantenimiento de Inventario Neevia docConverter 5.1 34 DESARROLLO DEL PROYECTO PROPUESTO CAPÍTULO 1 El Control de los Inventarios como solución Introducción A partir de este capítulo me dedicaré a mostrar las bondades y beneficios del Control Interno y principalmente de la Auditoría Interna en el contexto de la Compañía a la que me refiero en este documento: Decodi del Centro. La auditoría interna nace por la necesidad de mantener un control permanente y eficaz dentro de la empresa y para hacer más rápida y eficaz la labor del Auditor Externo. La Auditoría Interna se ha venido ocupando de las medidas de Control Interno, políticas y procedimientos, así como de la protección de Activos, minimiza la posibilidad de fraude y optimiza la calidad de la Información financiera. Por eso es que nace el Departamento de Auditoría Interna en Decodi, pues como describo en capítulos anteriores, se habían desarrollado una serie de eventos que perjudicaron de manera grave a la empresa. La necesidad de la Auditoría Interna se dio toda vez que la Compañía ha aumentado sus operaciones, en volumen, extensión geográfica. Anteriormente el control lo ejercía directamente la administración de la empresa mediante contacto permanente con los intermediarios de la información, incluso con los empleados. Los objetivos de la Auditoria Interna se cumplen a través de objetivos específicos como los siguientes: Verificar la razonabilidad de la Información Financiera Neevia docConverter 5.1 35 Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno, sistema contable y operativo. El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Sistemas de Localización Física Un almacén en el que se observa que los productos no pueden localizarse de manera rápida y eficiente, no permite la precisión de los inventarios. Es muy importante que para el mantenimiento de un control adecuado se formalice un sistema de localización en toda la instalación, y debe mantenerse a la vista y alcance del usuario un mapa de localización para hacer más fácil la tarea de la ubicación, en donde además se deberá colocar en cada uno de los pasillos y/o anaqueles del Almacén la clave de acceso que aparezca en el mapa y que nos indique la clase de medicamentos que se encuentran en el lugar. El proceso de localización física tiene inicio en la recepción del medicamento en las instalaciones de la Compañía, y aunque existen diversos métodos de localización de productos, para el caso de Decodi debe seguirse una Norma Oficial Mexicana, que entre otras recomienda el mantenimiento adecuado según el tipo de contenido del medicamento, tomando en cuenta el tipo de fármacos que contiene la fórmula, además del tipo de envase, pues debe adecuarse tanto la temperatura como el tipo e intensidad de luz que entre en el almacén para preservar la calidad de las sustancias. Se debe tomar también en cuenta la condición de humedad que prevalece en el lugar de almacenaje para salvaguardar la calidad de los químicos que forman parte del medicamento. Neevia docConverter 5.1 36 Deben existir normas de higiene y generalmente la localización se hace en base a los conocimientos de un Químico Fármaco Biólogo quien conoce las propiedades de las sustancias y ayuda a elegir las mejores condiciones del Inventario pues al menos para el caso de los fármacos es de vital importancia el acomodo y manejo del orden, para evitar la obsolescencia del Inventario. El Control Interno como herramienta Ya he hablado de las bondades del control interno, sin embargo en esta parte del capítulo haré referencia a herramientas específicas en las que principalmente es posible apoyarse la dirección de Decodi del Centro para mejorar el funcionamiento del Manejo de Inventarios. Las herramientas a las que me refiero son El Flujograma y los Mapas de Ubicación. Ambos procedimientos son herramientas que nos permitirán administrar los medicamentos que forman parte del Almacén de manera eficaz puesto que en ellos no solo se especifica la ubicación de medicamentos por Proveedor y tipo de contenido, sino que con la ilustración del diagrama se puede observar detalladamente la cadena de procesos y la manera en que cada uno de ellos debe llevarse a cabo. Flujogramas Un diagrama de flujo se emplea cuando se necesita conocer de manera gráfica un proceso, a manera de una guía que permita analizar visualmente un tipo de actividad, y se elaboran concatenando las necesidades de un grupo de personas para llevar a cabo un trabajo que requiere de cierto grado de exactitud. La información se presenta en forma clara, ordenada y precisa, mediante símbolos que representan un tipo de actividad y estos se unen por flechas que representan el Neevia docConverter 5.1 37 orden en el que se deben realizar las acciones para hacer más fácil la elaboración del trabajo. A medida que se realiza el flujograma quien lo elabora debe ir preguntándose: ¿qué?, ¿quién?, ¿cuándo?, ¿cómo?, y ¿qué registros elabora el área que sirve para el siguiente proceso? Existen distintos tipos de flujogramas, pero para el caso de Decodi, el más útil resulta ser el Diagrama de Ejecución en el que se representa de manera gráfica el proceso en términos de la entidad que se ocupa de realizar los pasos, tiene forma de matriz e ilustra a los diversos participantes y los pasos a seguir por estos. En el Capítulo dos del Desarrollo del Proyecto Propuesto, se presentará el diseño elaborado como propuesta para aplicar en Decodi del Centro, S.A. de C.V. Mientras tanto es necesario explorar también la Función de los Mapas de Ubicación. Mapas de Ubicación Los mapas de Ubicación son aquellos que nos permiten encontrar en un determinado espacio, ciertos objetos que se encuentran en él distribuidos, y es muy necesario conocer ese mapa para lograr un control eficiente de la localización de artículos. Para el caso de Decodi, la localización está a cargo de un Químico Farmacéutico Biólogo que para efectos de este trabajo permanece en el anonimato. La Ubicación consiste en el acomodo de objetos de tal maneraque éstos sean fáciles de localizar pero para el caso específico de la Compañía se trata además de tener en cuenta el reglamento de localización que como mencioné en páginas que anteceden a ésta, que considera las condiciones ambientales y de higiene propias para Neevia docConverter 5.1 38 mantener la conservación de las sustancias activas de los productos. El Mapa es un dibujo plano que muestra desde una perspectiva de arriba hacia abajo cómo están distribuidos los anaqueles en el Almacén y qué tipo de materiales por proveedor o por contenido se encuentran en cada uno de ellos. Estos se especifican mediante una clave que se anota en cada uno de los dibujos de los anaqueles y cuya descripción se anexa en un apartado adicional al plano. Así como el Flujograma, el Mapa diseñado se presentará en el capítulo siguiente. Toma Física del Inventario Para un manejo Eficiente del Inventario es necesario llevar a cabo los procedimientos adecuados de protección entre los que principalmente se encuentra la práctica de Inventarios Periódicos en los que se mantiene bajo estricta vigilancia el manejo unitario de los medicamentos. Procedo a describir la manera en que de acuerdo al tipo de inventarios que manejamos en Decodi, es más conveniente realizar el conteo físico. Metodología para el conteo físico Es muy importante controlar por medio del sistema los movimientos al medicamento que se hacen de manera teórica, por lo que días antes de realizarse el inventario total, es posible hacer los denominados inventarios rotativos con la finalidad de disminuir la posibilidad de que al realizar la toma física existan diferencias significativas. Una vez hecho lo anterior se recomienda imprimir la relación de existencias teórica para realizar el conteo físico. En el próximo capítulo se muestra la guía diseñada para el inventario físico, sin embargo la pregunta es: ¿Quién lo Neevia docConverter 5.1 39 hace?, ¿Cuándo lo hace? y ¿Cómo lo hace? Por eso además de detallarlo en el diseño específico en este apartado describiré las actividades a groso modo. El jefe de Almacén deberá coordinarse con los responsables de anaquel para proceder a la impresión del inventario teórico y realizar la comparación entre estas unidades y las existencias reales, a éste proceso lo denominaremos Inventario Rotativo. Posteriormente se procede a la preparación del Inventario Total en el que se realizará un recuento general de unidades en el Almacén, y en este deberá estar presente el Departamento de Auditoría Interna, así como el Contador General de la Compañía. Es necesario determinar diferencias entre las unidades teóricas y físicas para determinar nuevamente las unidades de diferencia que existen, teniendo en cuenta sobre todo aquellos medicamentos en los que se haya presentado un margen de error más amplio en el conteo “rotativo”. Se procede a la Investigación de Unidades marcadas como diferencias, para percatarnos del tipo de inventario de que se trata, por ejemplo si está entre el material próximo a caducar o el material dañado para cambio con el proveedor. Es necesario repartir entre los participantes en el Inventario, la metodología a seguir para evitar retrasos innecesarios. Planeación y reabastecimiento de Almacenes Es importante tomar en cuenta el mantenimiento completo de los almacenes, puesto que repercute en los gastos y costos que maneja la Compañía, y así como contar con inventario obsoleto es perjudicial, también contar con exceso de inventario de reserva es contraproducente. Por eso es que en este mismo documento en el Capítulo dos del Desarrollo del Proyecto incluyo un mecanismo de cálculo en el que se determinan no solo las fórmulas Neevia docConverter 5.1 40 matemáticas, sino también los plazos en los que se determinará el reabastecimiento y la manera en que es posible integrarlas en el Sistema Menut. Neevia docConverter 5.1 41 DESARROLLO DEL PROYECTO PROPUESTO CAPÍTULO 2 Errores Frecuentes en los Sistemas de Inventario y su forma de corrección Introducción El objetivo de este capítulo es comprender la naturaleza de la precisión de los inventarios así como de las herramientas de trabajo con que se pretende corregir el sistema. Si todos los medicamentos para el caso particular de Decodi, se mueven dentro de un sistema armonioso que siga al pie de la letra las indicaciones propuestas para este diseño de sistema, no importa que tanto se desplacen dentro o fuera de las instalaciones del Almacén, el conteo físico y el que se encuentra en registros siempre deberá coincidir. Errores frecuentes en el Sistema de la Compañía Los errores y el tiempo que se gasta en identificarlos y corregirlos aumentan de manera notable con la frecuencia con la que un ser humano tenga que identificar objetos, registrar esa información en una base de datos (para Decodi el Menut) y luego hacer las modificaciones necesarias para seguir la ruta de movimientos en la localización, las cantidades y el tamaño de los empaques. El principal problema al que se enfrenta Decodi, en cuestión de manejo del Control de sus Inventarios en bodegas, es la Mano del Hombre. La gran mayoría de las operaciones se dan por medio de la captura manual, ya sea de entradas, salidas, captura de pedidos, etc., Sin embargo, la solución también se encuentra al alcance de la mano de los administrativos de la Compañía: La Solución es la Automatización de las Operaciones. Neevia docConverter 5.1 42 Mientras menos se dependa de la intervención humana para identificar los artículos y procesar los distintos tipos de operación, más oportunos y exactos serán los registros y su interpretación. Al respecto, la compañía enfrenta diversos problemas entre los que principalmente se encuentra la toma de pedidos, el registro de entrada y salida de medicamentos. La solución en Decodi se llama Codificación de barras. La codificación de barras es una herramienta valiosa para la captura de datos con precisión y rapidez. El tiempo y el dinero que se ahorraría la Empresa si se implementara la Codificación de Barras, bien podría pagar por si misma la Compra e Instalación de éste sistema. Aun si hablamos de costos, los resultados que arrojaría la Codificación de Barras es una razón suficiente para justificar la aplicación de la Automatización mediante esta herramienta. La codificación de barras es un medio óptico para que los objetos se identifiquen de manera más eficaz, depende de una luz visible o invisible que se refleja en un dibujo impreso, en el que las barras absorben la luz y los espacios sin líneas la reflejan, por estas señales es que el escáner identifica la información. No es el único método automático que existe, pero si es uno de los más comunes y por sus características es de los más económicos. Principalmente se compone de el código en sí (el dibujo a leer e interpretar), el aparato de lectura y el impresor. Algo tiene que leer los códigos de barras y eso es el escáner que proyectará un punto de luz que cruza el código y mide las distancias y tipos de líneas, el software del propio escáner o un aparato conectado a través de una Neevia docConverter 5.1 43 computadora los convierte de tal manera que sean comprensibles por el ojo humano. Lo importante por ahora es comprender lo que se desea hacer con el código de barras, por ejemplo, que cada que se escanee un producto se muestre: El nombre completo del producto (Incluida la unidad de medida correspondiente, el gramaje del medicamento escaneado etc.,) El proveedor que nos surte el medicamento y el tipo de sustancia de que se trata para facilitar el acomodo en los anaqueles y posteriormente su localización física. En los siguientes párrafos describiré el uso propuesto para los fines de progresoen los Sistemas de Decodi, en donde se encuentran comprendidas las siguientes actividades: 1.- La toma de pedidos de la Compañía a los proveedores. 2.- La recepción de los medicamentos solicitados. 3.- La recepción de la orden de compra de los clientes. 4.- La automatización del envío a los clientes mediante la asignación de rutas preestablecidas e ingresadas en el sistema. Problema: Los pedidos se hacen únicamente basándose en la experiencia, o en promedios que se determinan sobre los consumos de meses anteriores. Solución: Implementar un método adecuado a la Compañía en el que por medio del Sistema Menut, se autodetermine el momento en el que se requiera realizar una nueva orden al Proveedor, de tal manera que el propio Decodi, S.A. de C.V. Automatización de Compras y Recepción de Medicamentos Neevia docConverter 5.1 44 sistema arroje la necesidad de reabastecer las unidades independientes entre sí. Inicia Procedimiento de Solución a Cantidad por Comprar De acuerdo a la manera en que se ha venido trabajando con nuestros proveedores, hoy conocemos exactamente los tiempos de envío con que nos surten, así como las cantidades a las que es posible realizar un pedido (cuánto hay que pedir para que nuestra orden se surta) por lo que un método sencillo que propongo como solución a la falta de procesos seguros para el resurtido de los medicamentos es El Sistema de Máximos y Mínimos en el que se parte del supuesto de que en cuanto la última unidad abandone los anaqueles, llegan las unidades nuevas pedidas con anterioridad y así jamás quedarán desprovistos nuestros estantes. Para este método debemos suponer además la existencia de un Inventario de seguridad que nos permite en el caso de existir un retraso en los pedidos efectuados la posibilidad de surtir las solicitudes de los clientes. Bajo los supuestos anteriores es que describo el siguiente ejemplo relativo a un medicamento de la Compañía para ilustrar mejor el funcionamiento del Sistema: Artículos Usados al Mes: 1,200 Unidades Plazo de Entrega Proveedor: 1 Semana Suponiendo un mes de cuatro semanas se tiene: 1200 Artículos / 4 Semanas = 300 Artículos usados por semana Por lo que en un anaquel por lo menos debe contener 300 unidades del medicamento, aunque se requiere como mencioné de una reserva de trabajo, que dada la semana Neevia docConverter 5.1 45 de plazo en que el proveedor entrega el medicamento deberá ser de alrededor del 50% de la reserva de trabajo: 1200 Artículos X 25% (cuatro semanas) = 300 artículos 300 Artículos X 50% = 150 Unidades de Medicamento. Entonces tenemos que la nueva orden deberá realizarse al tener las siguientes unidades de medicamento: 300 Artículos Como reserva de trabajo (+) 150 Unidades de Inventario de Seguridad __________________________________________ (=) 450 Unidades como Punto de Reorden El punto de reorden se da en el momento en que se encuentra en el anaquel el punto mínimo de medicamentos. Sin embargo es necesario determinar un punto máximo de existencias puesto que tampoco es conveniente que existan unidades de medicamentos de más en el Almacén pues los Costos de Mantenimiento podrían elevarse. Es necesario crear un ciclo de revisión determinado: Compras Totales al Proveedor Anual Ciclo de Revisión= ------------------------------------------------------ Cantidad de Descuento Por ejemplo, conociendo los movimientos de los pedidos que tenemos con el proveedor en estos años en los que no hemos contado con sistemas de control, tomamos en cuenta los siguientes datos: Compras totales al vendedor: 62,400 Unidades Cantidad de Descuento (o unidades necesarias para que se nos descuente alguna cantidad) Neevia docConverter 5.1 46 Entonces: La operación anterior nos quiere decir que esas 41.6 revisiones se deben llevar a cabo en el transcurso de las aproximadamente 52 semanas del año, para verificar el máximo de unidades. Así tenemos que 52 / 41.6 = 1.25 Cada semana se deberá revisar el anaquel del medicamento seleccionado. Ahora bien, con los datos anteriores debemos calcular el Punto máximo que debe existir en el anaquel: En base a los datos usados el máximo se determina: Medicamentos usados en el Mes: 1,200 Unidades Ciclo de Revisión: 1.25 semanas Punto de Reorden: A las 450 Unidades existentes Si tenemos 300 artículos X 1.25 semanas = 375 Unidades utilizadas durante el ciclo de revisión. Por lo tanto: 450 Artículos (+) 375 Artículos (=) 825 Artículos Máximo Ciclo de Revisión= Compras Totales al Proveedor Anual --------------------------- = Cantidad de Descuento 62,400 Uds. -------------------- = 41.6 1,500 Uds. Artículos usados por semana = 1200 Uds. de Medicamento _________________ 4 Semanas del Mes = 300 Artículos uso semanal Neevia docConverter 5.1 47 Resultado: La finalidad de la solución a este problema es que por medio de una aplicación en el sistema Menut, se determinen automáticamente las Unidades que necesitan ser reemplazadas mediante un pedido al Proveedor. Es necesario generar en el Sistema, esta opción de captura, es decir, en el Menú en que se identifica el empleado encargado de llevar a cabo la operación deberá existir la opción de Cálculo del Punto de Reorden. La opción consistiría entonces en los siguientes pasos. 1.- Primero, el Ingeniero encargado del desarrollo del sistema, deberá incluir la base de datos en la que se autodeterminará el promedio de compras hechas a los proveedores, pues es un dato que se tomará de la experiencia de ejercicios anteriores. Precargados los datos se deben elaborar los mecanismos correspondientes en los que se registrará el comando con que mediante el escaneo del código de barras del medicamento se calculen con las formulas anteriores los puntos máximos y mínimos que serán exportados para su consulta a una hoja de cálculo en el programa Excel al seleccionar las operaciones de “Generar y exportar P.RO. (Punto de Reorden) 2.- El empleado encargado de la operación entrará mediante su Nombre de Usuario y su contraseña en el Menut, posteriormente se situará en el Recién creado Menú “Compras” en el cual se desplegará la Opción de Consultas, posteriormente se seleccionará Punto de Reorden, y en este se deberá acreditar la identidad del empleado mediante el escaneo de su credencial con código de barras, posteriormente escanear el código de barras del medicamento pues de esta manera el propio sistema encontrará en sus registros los datos que necesita para calcular el máximo y el mínimo, tomando un promedio de la Neevia docConverter 5.1 48 base de datos de los medicamentos que se utilizaron en meses anteriores. 3.- El empleado seleccionará la opción aceptar o cancelar. Si selecciona el botón Aceptar, en automático se mostrará en pantalla el Resultado del Cálculo: Máximo-Mínimo y si se requiere podrá emplearse la opción Generar y Exportar P.RO. 4.- El empleado deberá cerrar la sesión. 5.-Los resultados deberán se comunicados inmediatamente al Jefe del Departamento de Compras para realizar mediante el formato autorizado la Orden de Compra. 6.-El encargado de Almacén que se encuentre encomendado a las revisiones deberá disponer de un “Calendario” en el que se estipulen los periodos de tiempo en los que se deberán revisar cada uno de los medicamentos para mantener siempre el lote óptimo de existencias en el Almacén. Inicia Procedimiento de Recepción de Medicamentos Problema: Entre los principales problemas del área de compras, se encuentra que los pedidos llegan de manera incompleta, las órdenes de compra se tratan de manera poco adecuada e impersonal vía correos electrónicos o telefónicamente, lo que da origen a posibles confusiones
Compartir