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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLAN “LA EVOLUCIÓN, IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DE UN MODELO DE INFORMACIÓN INTEGRAL QUE PERMITA LA CORRECTA TOMA DE DECISIONES EN LA EMPRESA MODERNA” T E S I S QUE PARA OBTENER EL TITULO DE: LICENCIADO EN CONTADURIA P R E S E N T A: ARMANDO MENDOZA DAVILA ASESOR: C.P. PEDRO ACEVEDO ROMERO CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO., DE MEX. 2006. UNAM – Dirección General de Bibliotecas Tesis Digitales Restricciones de uso DERECHOS RESERVADOS © PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Todo el material contenido en esta tesis esta protegido por la Ley Federal del Derecho de Autor (LFDA) de los Estados Unidos Mexicanos (México). El uso de imágenes, fragmentos de videos, y demás material que sea objeto de protección de los derechos de autor, será exclusivamente para fines educativos e informativos y deberá citar la fuente donde la obtuvo mencionando el autor o autores. Cualquier uso distinto como el lucro, reproducción, edición o modificación, será perseguido y sancionado por el respectivo titular de los Derechos de Autor. A MI ESPOSA LETY Cuando se nace para amar a alguien y se tiene la suerte de poder hacerlo como yo contigo no tengo nada mas que decir, solo te quiero agradecer por todo tu apoyo y ejemplo que me lleva a ofrecerte todo trabajo que salga de mis manos, te amo por ser mi mayor motivación. A MI HIJO EMILIANO Gracias a tus sonrisas se termino este trabajo, para el muñeco que llego a sacar lo mejor de mí, te amo. A MIS PADRES CAMERINO Y ANGELES No tengo palabras para agradecer el tiempo y dedicación que me han regalado hasta el día de hoy, por haberme enseñado el verdadero sentido de la familia, por haberme dado tres hermanos maravillosos y mas que agradecerles a ustedes mi agradecimiento es para dios por haberme regalado una madre excepcional y un padre único quien es mi máximo orgullo y ejemplo en la vida. A MIS HERMANOS LORENA, CAMERINO Y ALFREDO Gracias a los tres por ser parte de mi vida, por regalarme los mejores momentos que al día de hoy he vivido, los quiero y los admiro. A GUSTAVO, ARACELI Y VANE. Por ser el complemento perfecto a mi familia, gracias por todos los días de alegría que me han dado. A LA FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLAN Por haberme dado la oportunidad de crecer como persona y formarme profesionalmente, estoy orgulloso de pertenecer a esta institución a la que no defraudare en el desarrollo de mi vida profesional. AL C.P. PEDRO ACEVEDO ROMERO Por la disposición y ayuda que me brindo al guiarme para la realización y culminación del presente trabajo, y al cual le estoy eternamente agradecido. INDICE Pág. Titulo 1 Objetivo 2 Planteamiento del Problema 3 Hipótesis 4 Introducción 5 Capitulo 1. La evolución del trabajo del Licenciado en Contaduría y sus Responsabilidades. 1.1. Conceptos 7 1.2. Objetivos 9 1.3. Importancia 14 1.4. Procesos de Cambio 15 1.5. La Nueva Visión del Contador moderno 18 1.6. Las finalidades de adaptación al cambio globalizado. 20 Capitulo 2. Diseño de un programa de información integral. 2.1. Planeación 23 2.1.1. Planeación Estratégica. 25 2.1.2. Planeación Detallada. 29 2.2. Areas Relacionadas 30 2.3. El entorno de la empresa 32 2.4. Los sistemas de cómputo. 35 2.5. Apoyo de la dirección. 37 2.6. Estudio Costo-Beneficio. 42 Capitulo 3. Procesos y Elementos de integración. 3.1. El sistema contable. 44 3.2. Presentación Razonable y Cumplimiento de las NIIF. 47 3.3. Actividades auxiliares en la implementación de un modelo de información. 55 3.3.1. El presupuesto. 56 3.3.2. La Producción. 61 3.3.3. Comercialización. 64 3.3.4. Tesorería. 67 3.4. El adecuado diseño de formatos. 69 3.5. Importancia de la claridad en la información. 72 Capitulo 4. Propuesta de un modelo de información financiera y de operación aplicable a la empresa moderna. 4.1. Modelo 75 4.2. Indicadores Macro-Económicos 84 4.3. Hechos relevantes en el periodo. 88 4.4. Razones Financieras. 90 4.5. Estado de Resultados. 96 4.5.1. Análisis de Ingresos 103 4.5.2. Análisis del Costo. 106 4.5.3. Análisis de Gastos. 108 4.5.4. Estudio del Costo Integral de Financiamiento. 111 4.6. Estado de Situación financiera. 112 4.6.1. Análisis de variaciones y tendencias. 115 4.7. Flujo de Efectivo 119 4.8. Rentabilidad 121 4.9. Recomendaciones 121 Ejemplo 124 Conclusiones Bibliografía 1 Titulo “La evolución, importancia y trascendencia de un modelo de información integral que permita la correcta toma de decisiones en la empresa moderna” 2 Objetivo Destacar la importancia de presentar información integral en la empresa para la correcta toma de decisiones, en los niveles directivos, así como la trascendencia, evolución y adaptación al cambio cada vez mas acelerado de los sistemas y modelos de información, todo ello orientado a transformar la información derivada de la operación propia de la empresa en una herramienta de control y cambio en la visualización y cumplimiento de sus objetivos. 3 Planteamiento del Problema ¿Que efecto tiene el implementar un modelo de información integral en una empresa, que nos permita conocer la posición financiera y de operación de la misma, con la finalidad de dirigir las acciones correctivas y de control necesarias para eficientar sus operaciones y lograr la obtención de los resultados esperados? 4 Hipótesis Si se aplica un Modelo de información integral adecuado a las características y necesidades de cada empresa, se podrían identificar y llevar acabo las correcciones y controles necesarios a las deficiencias observadas en las áreas con menor rendimiento, incluyendo los análisis de los resultados dentro de una carpeta informativa mensual, trimestral o semestral, orientada a informar y describir las medidas necesarias para lograr mayor eficiencia en cada una de las áreas funcionales. 5 Introducción Durante la formación profesional en la carrera de Contaduría se menciono en las diferentes asignaturas, la importancia de la información que se produce como resultado de la clasificación, registro y control de operaciones y hechos inherentes a las actividades principales de una empresa, ya que de esta información dependerá, su triunfo o fracaso. Actualmente la información financiera es la que nos muestra la eficiencia que estamos teniendo en nuestro desempeño diario, de igual forma nos permite definir la mejor estrategia para corregir errores en cualquier área funcional, convirtiéndola en una alternativa invaluable de medición y regulación para cada uno de los departamentos que interactúancon la finalidad de lograr el objetivo fundamental de la empresa En ese sentido podemos definir que la tarea del Licenciado en Contaduría es decisiva y trascendente, ya que debe asumir la responsabilidad de estudiar y aportar nuevos modelos de información concretos y productivos para la empresa con la cual se puedan enfrentar los retos de cambio continuo y de modernización que demanda el actual mundo globalizado. Por tal motivo se hace necesario enfatizar la responsabilidad y el compromiso que adquiere el licenciado en contaduría, de innovar y proporcionar a todo usuario la información, en un documento claro y preciso que contenga la información necesaria, para conocer el resultado de las operaciones de la organización; así como, las diferentes posibilidades de mejora y solución a los problemas que se pudieran presentar. 6 Con base en lo anterior se ha elaborado el presente trabajo, el cual considera el, Origen, evolución y actualización de un modelo de información adecuado a las características y necesidades de cada empresa, proponiendo una carpeta informativa básica que contenga dicha información. Al proponer un Modelo actualizado y eficaz que contenga los elementos necesarios, para contar con una información de calidad, se toman en cuenta los factores de cambio y modernización que se viven diariamente lo que nos obliga a mantener una constante revisión en los sistemas y procedimientos que empleamos en la presentación de dicha información; sin descuidar el marco normativo y legal que regula la presentación de dichos documentos. Es importante señalar que la adecuación de éste modelo integral, proporcionará información sencilla, de calidad, confiable, brindando un mejor servicio a los usuarios contribuyendo con ello al logro de sus objetivos estratégicos a corto, mediano y largo plazo. En este entorno hablare en primer lugar de la evolución del trabajo que debe desempeñar el profesional de la contaduría así como sus responsabilidades, el diseño de un programa de información integral, es decir; la adecuación de los medios de información para lograr información, que cumpla con los requerimientos de cada usuario de la misma, diseñando y adecuando los procesos y elementos necesarios para ello y por ultimo proponer un modelo de información y operación aplicable a la empresa acorde a su estructura. 7 CAPITULO 1. LA EVOLUCION DEL TRABAJO DEL LICENCIADO EN CONTADURIA Y SUS RESPONSABILIDADES. 1.1 Conceptos. Desde la invención de la teoría de la partida doble por fray Luca Paccioli, han ocurrido importantes acontecimientos que han conformado progresivamente a la contaduría publica, la cual satisface en la sociedad, la necesidad de obtener y comprobar información financiera referente a las transacciones celebradas por entidades económicas, por tal motivo esta actividad se convirtió en objeto de estudio y centro de atención de innumerables investigaciones y diseños contables, como consecuencia se han adoptado distintos conceptos y definiciones acerca de este termino . Sin embargo, a la contabilidad la podemos definir como: “ la técnica que nos permite clasificar, controlar y registrar las operaciones, eventos internos y externos, derivados de la operación diaria de una entidad; con la finalidad de producir información cuantitativa que sirva de base para tomar decisiones económicas a los usuarios de la misma”. El concepto Contaduría Publica es tradicional en el medio profesional aunque también se le puede denominar Contaduría o Licenciatura en Contaduría, La Contaduría representa la disciplina profesional en si misma y Contabilidad es solo una de sus ramas, no obstante existen una serie de elementos que enriquecen él término con la misma importancia y los cuales no debemos soslayar, ya que son parte de un esquema contable funcional y productivo que permite entender las finalidades de la teoría contable y todos sus elementos, para entender este esquema iniciaremos por describir las características fundamentales que debe tener la información que se deriva de todo este proceso contable. 8 La contabilidad debe ser estructurada mediante lineamientos de clasificación, control, registro e información de sus operaciones, pero este proceso estaría incompleto si no se cumple con las características fundamentales de utilidad y confiabilidad que debe contener toda información. La utilidad como característica de la información contable, es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario, para ello no olvidemos que son diferentes los usuarios de la misma y es la necesidad de información lo que nos lleva a prepararla de acuerdo a los requerimientos y características de cada uno de ellos, las características de dichos usuarios son únicas y varían desde la administración de la misma organización: inversionistas, accionistas, trabajadores, proveedores, gobierno, etc. Por tanto la utilidad de la información está en función de su contenido informativo y oportunidad que dependerá de quien sea el usuario final de la misma. Por otro lado la confiabilidad es la característica de la información contable por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ella, ésta no es una cualidad inherente a la información, es adjudicada por el usuario y refleja la relación entre él y la información, este crédito que el usuario da a la información esta fundamentado en que el proceso de cuantificación contable es estable, objetivo y verificable. Es decir, existe la certeza de que los hechos derivados de la operación y reflejados en la información numérica presentada, son verificables y comprobables (1). Entonces todo trabajo que desarrolle el profesional contable deberá estar basado en las premisas antes mencionadas ya que son la base del inicio de innumerables actividades y responsabilidades que el licenciado en contaduría debe aceptar como parte fundamental de su trabajo. (1) Normas de Información financiera, Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Edición 2005. 9 Para ello adicionalmente aplicará los valores éticos más elevados en la elaboración de cualquier informe que se utilice como una herramienta confiable basada en una metodología probada y bajo estándares de calidad que permitan la correcta toma de decisiones en la organización, pero para que esa información sea realmente útil, deberá prepararse aplicando las mismas reglas para la recopilación de los datos, su cuantificación y presentación aunque esto no quiere decir que esa necesidad de estabilidad en la preparación de la información sea un freno a su evolución y perfeccionamiento de los sistemas de información contable, solo se deberá informar de los cambios y sus efectos a través del tiempo. Otro elemento básico en el esquema de la contabilidad y sus fundamentos básicos, es la objetividad en el proceso contable; es decir, que la cuantificación y presentación de las operaciones no serán modificadas intencionalmente o con dolo, de tal manera que distorsione dicha información o afecte el análisis de los usuarios finales de la misma. Los conceptos y características que se han mencionado son los elementos básicos de la operación de un sistema contable objetivo y funcional, y el resultado deberá ser un documento informativo necesario para lograr la consecución de objetivos de la empresa basados en decisiones tomadas gracias a un programa de información oportuna y relevante. 1.2 Objetivos. Un objetivo es la meta que se persigue y prescribe un ámbito definido, es decir resultados concretos con criterios y tareas específicas que sugiere la dirección a los esfuerzos de planeación de un sistema. Esta definición incluye cuatro conceptos básicos: 1) Meta, 2) Ámbito, 3) Carácter definitivo, 4) Dirección. Ahora bien, desde el punto de vista dela organización, la meta que se persigue debe ser identificada en términos claros y precisos. No se habrá de confundir una 10 meta con el área general de las actividades deseadas, el hacerlo así pone el énfasis en los medios, no en la mira. El ámbito de la meta que se persigue esta incluido en la declaración de los límites o restricciones prescritos que deberán observarse. Así mismo, un objetivo connota un carácter definitivo. La contaduría tiene como objetivos primordiales, la obtención de información financiera y la comprobación de esta. A su vez la información financiera aporta elementos de juicio en la toma de decisiones sobre la marcha de la entidad, al tiempo de ejercer un control sobre los recursos de ésta. Para cumplir estos objetivos científicamente cuenta con dos elementos básicos, una teoría especifica llamada Teoría Contable (cuerpo organizado de conocimientos) (2). Los elementos de la teoría contable aplicables a la contabilidad son: Normas de Información Financiera, Reglas Particulares, Criterio Prudencial, Postulados de Ética Profesional, Normas de actuación profesional, Conceptos específicos y Técnicas de Contabilidad. Adicionalmente se debe contar con un método integrador de los procesos llamado Proceso Contable (Método de estudio y obtención de objetivos). Los propósitos u objetivos declarados en términos vagos o de doble significado tienen poco o ningún valor administrativo porque está sujeto a varias interpretaciones y con frecuencia el resultado es confusión y disturbio. Adicionalmente, la dirección esta indicada por el objetivo, ya que muestra los resultados que se deben buscar y aparta estos resultados de los muchos objetivos posibles que de otra forma podrían buscarse. Esta dirección proporciona los cimientos para los planes estratégicos apropiados que deben formularse para alcanzar los objetivos. (2) Elizondo López Pág.21 La Contaduría Publica 11 Partiendo de esta definición, es importante mencionar que la recopilación de datos en si no son útiles hasta que son procesados para obtener información clasificada, de tal forma que cubra las necesidades de cada empresa en particular, este es el principal objetivo de la contabilidad proveer a los usuarios de la información derivada del proceso contable y dotarlos de las herramientas necesarias para tomar las oportunidades, hacer frente a los problemas de la empresa y aprovechar las ventajas competitivas de la misma. Es importante para lograr el objetivo, el diseño de un proceso contable sencillo y practico que será cada vez más complejo en relación a las características de cada empresa en particular, dependiendo de su tamaño, tipo de operación, giro comercial, posicionamiento de mercado, estructura organizacional etc. Sin embargo se puede partir de las siguientes funciones básicas del proceso contable y su sistema de información (3): a) Recolectar Datos. Derivado de la operación normal del negocio llevar un control estadístico de los mismos. b) Convertir Datos. Transformar los datos antes mencionados de información cualitativa en cuantitativa. c) Archivar Datos. Contar con un sistema electrónico contable capaz de recopilar y guardar la información en una base de datos. d) Procesar Datos. Partiendo de una base de datos clasificar y ordenar información archivada con la finalidad de procesarla y convertir los datos en reportes funcionales agrupados de manera lógica y de utilidad a las diferentes áreas del negocio. e) Proporcionar Información. Entregar información útil y confiable a los diversos usuarios de la misma. (3) Eduardo Villegas Hernández ; Análisis Financiero, Pág.16 12 Fig. 1.1 Fases del Proceso Contable Este proceso y su sistema de información se convierte en un solo sistema formal para alcanzar los más diversos objetivos de información que finalmente como ya se planteo es el objetivo fundamental del diseño, y se divide a su vez en dos grandes objetivos que son incluyentes a todas las partes relacionadas con la empresa. Objetivo de Información interna. Es la base fundamental para analizar las diferentes posibles decisiones referente 1a la obtención y utilización de los recursos disponibles en la empresa (humanos, materiales, financieros, administrativos, operativos etc.) con la finalidad de obtener beneficio de las ventajas competitivas y oportunidades que el entorno presenten como la mejor CONTABILIDAD SISTEMATIZACIÓN VALUACIÓN PROCESAMIENTO EVALUACIÓN Establecimiento del sistema de información financiera Cuantificación de Transacciones financieras en Términos Monetarios Elaboración de Estados Financieros Calificación del efecto de las Transacciones Financieras INFORMACIÓN Comunicación de la Información financiera 13 opción, para los propietarios o accionistas que requieren conocer la rentabilidad de su inversión o funcionarios que necesiten elementos de juicio para tomar decisiones acertadas que encaminen la entidad al logro de sus objetivos. Objetivo de Información Externa. Este tipo de información se dirige a personas ajenas a la administración de la empresa y debe cumplir con requisitos específicos de presentación y normatividad, dependiendo del usuario final de la misma que pueden ser: accionistas de empresas para cotizar en bolsa, gobierno para determinar la base de las contribuciones fiscales y administrativas fundamentalmente, instituciones de crédito o bancos para la obtención de recursos y créditos, además de los proveedores para la obtención de líneas de cerdito, etc. Estos objetivos se logran generalmente mediante la emisión de los estados financieros básicos que son el resultado final de todo el proceso de operación, contable y de información plasmados en cuatro documentos básicos: Estado de Resultados. Estado de Posición Financiera. Estado de Cambios en la Situación Financiera. Estado de Variación en el Capital Contable. Si bien se ha mencionado que para la obtención de cada uno de los objetivos debemos basarnos en un esquema básico contable y de información, es importante señalar las condiciones necesarias para lograrlo: a) El sistema contable debe basarse en la continua recolección proceso y análisis de datos. b) Siempre se debe ligar paralelamente a un sistema de control. c) Se debe evaluar el costo beneficio de los procesos de información y los operadores del mismo. 14 d) Siempre se debe tener en consideración la actitud y preparación del recurso humano. Los objetivos aquí presentados son claros y es esa claridad la que debe mantener el licenciado en contaduría en la elaboración y presentación de su trabajo final, hasta conseguir sus objetivos principales que permitan satisfacer a las partes involucradas en cada uno de los niveles de participación y elaboración así como los usuarios finales de dicha información. 1.3 Importancia. Es clara la misión y objetivos que el Licenciado en Contaduría debe mantener como prioridad en la elaboración de su trabajo, ya que de la calidad de este, depende el posible crecimiento o deterioro de la empresa derivado de las decisiones a que se tomen, basadas en la información que él presenta. Por ello es fundamental comprender la importancia que representa el contar con información confiable y oportuna basada en la ética, normatividad y aspectos legales que sean inherentes a su preparación. El contador moderno debe aceptar este nuevo entorno, sin olvidar que hay consecuencias importantes de las decisiones que se toman con base a la información que el prepara, ya que es posible que este en juego el futuro de una empresa. Por ejemplo al elaborar un prospecto de colocación para la emisión de acciones a la BolsaMexicana de Valores será en de gran importancia la calidad de la información que presente el contador, el éxito de la colocación. El deberá reflejar la historia y evolución de la empresa, el presente y la visualización del futuro en números que se transformaran en decisiones de inversión por parte del publico inversionista, el hacerlo erróneamente, de manera deficiente o sin atender la 15 normatividad estipulada para ello, podrá traer consecuencias negativas que en su mayoría afectan la reputación del negocio y de sus asociados. Otro claro ejemplo es el proceso para obtener un préstamo bancario, ya que de igual manera que el caso anterior dependerá en gran parte de la información que se presente y la veracidad de ella, el poder obtener financiamientos importantes que tal vez se conviertan en un elemento detonador de desarrollo y crecimiento de la empresa, por lo contrario se podría ver en problemas de reputación y credibilidad al momento de entregar información errónea o manipulada con la única finalidad de obtener un beneficio. Definitivamente es necesario que el licenciado en contaduría asuma las responsabilidades que no son solo las de procesar los datos derivados de la operación continua de la empresa, también tiene la obligación de prepararse técnica y profesionalmente, además de contar con una ética intachable para dotar a la administración del negocio con los diferentes elementos que le permitan orientar la empresa hacia el crecimiento y desarrollo con calidad, respetando en todo momento la ley y sus limitantes y salvaguardar los valores, misión y visión del licenciado en contaduría por lo que no se debe aceptar que el contador tenga una responsabilidad limitada en la empresa, es una responsabilidad amplia, delicada pero sobre todo importante dentro de la marcha del negocio. 1.4 Procesos de Cambio. El cambio en si mismo esta cambiando. Esto se refleja en el amplio reconocimiento de su aceleración. Por ejemplo, la velocidad con la que uno puede viajar ha aumentado más en el último siglo que en todos los anteriores lo mismo puede decirse con la velocidad que se puede calcular, comunicarse, producir y hasta consumir. 16 El cambio siempre se ha estado acelerando, esto no es nada nuevo, sin embargo, se observan en los cambios que se están experimentando ciertos rezagos que sí son únicos y son ellos en gran parte los responsables de nuestra preocupación por el mismo. En la actualidad existe un termino que es sinónimo de ese cambio “globalización” termino que se ha convertido en uno de los temas fundamentales derivado de los fenómenos de apertura al comercio experimentados en los últimos 20 años, y la cual no es mas que una estrategia económica basada en la competitividad extranacional, diversificación exportadora y la búsqueda de la inversión privada en todos los niveles mercadológicos internacionales (4). Esto ha hecho que el cambio tecnológico y social se aceleren continuamente, hasta hace poco tiempo han sido lo bastante lentos para permitir a la gente adaptarse, ya sea haciendo pequeños ajustes ocasionales o acumulando la necesidad del cambio y transmitiéndola a la siguiente generación. Los jóvenes siempre en general , se han adaptado más fácilmente, a los cambios. Las últimas dos décadas se han caracterizado por un proceso de cambio que cada día es mas acelerado en todos los ámbitos de la sociedad, básicamente originados por los medios de comunicación y su evolución; esto a impactado de forma importante en sectores como la educación y el trabajo, originando que cada vez se torne más competitivo y se vuelva fundamental una mejor preparación técnica y estudios especializados como la informática e idiomas para desarrollarse en un mundo globalizado. Es este término de globalización el que ha cambiado los conceptos, estructuras y perfiles de las empresas en el ámbito mundial y del personal que labora en ellas. (4) Perdomo Moreno; Globalización de la Economía, Pág.157 17 Actualmente el cambio ejerce tal presión que se le tiene que prestar atención, su ritmo es tan elevado, que un retraso en la respuesta puede ser muy costoso y hasta desastroso. Las compañías y los gobiernos han llegado a quebrar porque no han logrado adaptarse, o por que se han adaptado muy lentamente. La adaptación a los rápidos cambios actuales exigen frecuentes y grandes ajustes a lo que hacemos y a la forma como lo hacemos. Por lo que los ajustes requeridos en la administración para manejar los cambios, se han convertido en lo más importante para todas las personas relacionadas con ello. Otra característica que representa esta dinámica de cambio es que ha medida que aumenta el ritmo de cambio, también aumentan los problemas que se encaran. Además, cuánto más complejos son estos problemas, más tiempo lleva resolverlos. Lo anterior da como resultado que, mientras se acelere el ritmo de cambio, más se transforman los problemas que se intenta solucionar y menor es la duración de las soluciones que se encuentren, así pues debemos tener cuidado en buscar soluciones para problemas actuales y no para problemas que ya evolucionaron y que nuestra solución nace muerta con ellos. Aunque el cambio en general puede ser inevitable, no lo son los cambios particulares. Para los cambios que si ocurren se debe aprender como adaptarse más rápida y eficientemente, sin olvidar que los cambios se presentan tanto en las mentes como en el medio ambiente. Por lo que uno se vuelve más consciente de los cambios que ocurren a su alrededor y que ahora se perciben los cambios que antes se hubieren desconocido por lo que esta generación debe aprovechar la oportunidad de estar más finamente sintonizada para captar los cambios que las generaciones previas. En este nuevo contexto, el licenciado en contaduría debe ser capaz de adaptarse a este proceso de cambio, que origina no solo nuevas visiones empresariales, de comercio, producción etc., sino que se vuelve también una forma de vida, como 18 ejemplo en el punto dos de este capitulo se mencionan los sistemas de información estos sistemas son ejemplos representativos de este proceso de cambio, al pasar en unos cuantos años, de sistemas manuales, a los mecánicos y posteriormente a los electrónicos. Es este proceso el que ha originado replantear el perfil del Licenciado en Contaduría, no ya que no se puede concebir que los modelos administrativos, el comercio mundial, las comunicaciones etc., adopten nuevas formas y que el recurso humano encargado de operarlas no lo haga al mismo ritmo. Para las organizaciones es fundamental reconocer la importancia de los resultados derivados de la contabilidad tradicional, la información financiera y sus partes relacionadas. Es importante que el profesional se actualice, acepte esos nuevos entornos y los enfrente con el más alto grado de responsabilidad y preparación, con la finalidad de no convertirse en operador de tan avanzados sistemas de información, sino ser promotor de propuestas que generen mejoras continuas para la organización. En este proceso creador de nuevas formas, el contador moderno debe envolver y convertir los cambios en instrumentos potenciales de innovación y desarrollo, y debe enfrentar con conocimiento e ideas las diferentes opciones que diseña el entorno, aprovechando cada oportunidad en las estructuras organizacionales para posicionar la imagen y prestigio de la carrera, con la finalidad de convertir en fundamental la opinión del profesional proveedor de información para la toma de decisiones. 1.5 La Nueva Visión del Contador Moderno. Se ha mencionado que los objetivos principales del sistema de información contable son: emitir información de interés para los usuarios externos e internos acerca del desempeño financiero de la empresa, emitir información para lograruna adecuada planeación, control de las operaciones y presentar información que apoye la toma de decisiones de carácter estratégico de la empresa. 19 Tradicionalmente se ha dado prioridad al primero de los objetivos, desarrollando indicadores orientados a satisfacer las necesidades de información de los accionistas en cuanto a rentabilidad de la empresa, expectativas de crecimiento a corto y largo plazo etc. , quedando los otros dos objetivos fuera de los sistemas formales de la empresa, es decir se utiliza una información discrecional, obtenida de manera informal por cada una de las áreas de la empresa para la satisfacción de sus necesidades particulares, es allí donde nace la necesidad del profesional de la contabilidad en contar con información perfectamente integrada en todas las áreas funcionales de la empresa y diseñar un modelo adecuado a la misma para lograr cubrir al cien por ciento las necesidades de cada uno de los usuarios en la toma de sus propias decisiones. Debido a la revolución tecnológica y de información que estamos viviendo es imposible que el contador siga tomando decisiones con información segmentada y obtenida de distintas fuentes, de acuerdo a las necesidades particulares, ya que a consecuencia del cambio tan acelerado que vivimos el ciclo de vida de los productos se ha reducido y las características del medio ambiente en el que las empresas compiten favorece a las organizaciones ágiles, emprendedoras y orientadas a la satisfacción del cliente . Por lo tanto el profesional de la contaduría, deberá encargarse en este nuevo entorno, de promover un sistema de información integral que emita información relevante para cada área de la empresa y sobre todo que sea una herramienta para alcanzar sus objetivos. Esta es la visión que deberá adoptar el licenciado en contaduría como prioridad en su formación, una actitud de servicio, así como la innovación y adaptación al cambio del entorno particular de cada empresa. Para ello es necesario conocer los factores que han transformado este nuevo ambiente empresarial: 20 a) La cada vez más fuerte Competencia. La desregulación y apertura de los mercados mundiales han dado como consecuencias una competencia muy fuerte basada en los precios de mercado, esto implica para la empresa la necesidad de un mejor conocimiento y control de sus costos, así como un mejor conocimiento y comunicación del valor agregado que se le ofrece a sus clientes. b) Condiciones Económicas débiles, el crecimiento económico global es bastante lento y difícil por lo que las empresas tienen que ser más cuidadosas de identificar, medir y conservar ventaja competitiva sobre otros. c) Demanda por flexibilidad, Los requerimientos de los clientes son cada vez más difíciles de alcanzar, ya que se necesita contar con sistemas de producción de rápida respuesta y con mediciones más sistemáticas de cada uno de los procesos del negocio. d) Valor Agregado, Se requiere de un entendimiento completo de todas las actividades realizadas en la empresa y de la rentabilidad de cada uno de los clientes y productos. Es claro que la nueva visión del contador debe ser el promover no solo la elaboración de información financiera orientada a satisfacer la perspectiva de los accionistas sino crear modelos que satisfagan las necesidades de todas las partes relacionadas con la operación de la empresa, modelos que abarquen desde la recopilación de datos hasta la emisión de documentos finales orientados a proveer información dinámica , se recomienda para ello la implementación de estándares mínimos de calidad en el desempeño de funciones para lograr una mayor comunicación y productividad en la información que cada una de las áreas funcionales de la empresa genere. 1.6 Las finalidades de adaptación al cambio globalizado. Como se explico anteriormente la globalización destaca los conceptos que se refieren a la competitividad extranacional que es la competencia que se da mas halla de las fronteras y llevada a sus ultimas consecuencias y la que se refiere a la 21 diversificación de las exportaciones basadas en la especialización de factores de producción tales como: Naturaleza, Trabajo, Producción, Capital e Información. (5) Para entender las finalidades o ventajas de adaptación a la globalización es necesario entender este término que se puede dividir en tres ámbitos: a) El económico. Que toca directamente a la producción de bienes y servicios los que anteriormente eran producidos por cada nación para abastecer su mercado interno, ahora con la globalización, este abastecimiento se puede dar por cualquier nación que pueda lograr esta condición. b) Las estructuras financieras. El sistema de créditos para financiar producción y comercialización se han incrementado gracias a la globalización permitiendo que las fronteras nacionales se conviertan en mercados globales. c) El entorno social. Se ha modificado el promover una nueva cultura del cambio e innovación permitiendo a cada individuo tener nuevas percepciones, creencias, ideas y gustos. En suma la globalización no solo ha modificado las costumbres y percepciones de millones de individuos originado por la movilización de capitales que ha transformado el ambiente y expectativas de crecimiento de los países más distantes aprovechando las ventajas tecnológicas y de capital que permiten esta expansión si no que se ha convertido en el eje principal del motor económico a nivel mundial y derivado de ello no podemos concebir a las naciones e industrias como entes aislados sino como parte de un mundo que cada día agiliza el proceso de borrar las fronteras para abrir el paso al intercambio de bienes y servicios. (5) Perdomo Moreno; Globalización de la Economía, Pág.158 22 Por tanto los objetivos de la adaptación serán crear nuevos instrumentos que permitan absorber las ventajas de la globalización, estos instrumentos deberán aportar las condiciones necesarias para poder ingresar al mundo globalizado, mediante la infraestructura disponible en la empresa y lograr una adaptación que permita transformar el cambio en una ventaja competitiva para ser más productivo en el mercado global, para lo cual es importante ubicar la realidad del negocio y explorar hasta que punto se puede lograr esa integración. La finalidad de adaptación en el contexto de la empresa mexicana, será aprovechar el intercambio de experiencias con el mercado internacional en cuanto a estructuras y procesos de producción, comercialización, información, estructura de créditos financieros, preparación y capacitación del recurso humano; y lo más importante la oportunidad de contar con un mercado más extenso para colocar productos y servicios de calidad. En suma se ha tratado de describir la evolución en el trabajo que ha desempeñado y que deberá desempeñar el licenciado en contaduría en los nuevos ambientes laborales, económicos y productivos derivados de los avances tecnológicos y de la globalización que lo obligan a adaptarse a esos cambios y emplearlos en el desarrollo y crecimiento de la organización, un objetivo importante debe ser el que se identifique al contador como un asesor de negocios en toda la extensión de la palabra y no como un profesional dedicado a ejecutar sistemas rígidos de información. 23 CAPITULO 2. DISEÑO DE UN PROGRAMA DE INFORMACION INTEGRAL. 2.1. PLANEACION. La planeación (6) es una función primaria de la administración, ya que es necesario cierto grado de planeación para que la empresa subsista. Es el proceso por el cual no solo se establecen objetivos, sino que también se integran todos los recursos de la firma para realizar esos objetivos en una forma provechosa, dicha planeación determina el tamaño y tipo de organización necesaria para llevar a caboen forma adecuada las operaciones, los tipos de programas de actuación, las actividades que se requieren, y los sistemas de control necesarios para vigilar el progreso hacia los objetivos, esta planeación debe responder a estas preguntas: ¿Dónde estamos ahora? ¿A donde queremos ir? ¿Cómo llegamos ahí? ¿ Cómo lo estamos haciendo?. La planeación es seleccionar información y hacer suposiciones respecto al futuro para formular las actividades necesarias, con la finalidad de lograr los objetivos organizacionales. Esta planeación debe componerse de numerosas decisiones orientadas al futuro y representa el destinar pensamiento y tiempo ahora para inversión en el futuro, algunos la han expresado como descubrir cosas hoy para poder tener un futuro mañana. Es verdad que ciertos objetivos se alcanzan con relativamente poca planeación, pero en esta edad moderna en la que alguna tareas se han vuelto bastante complejas, en donde se halla involucrada más tecnología y más personas desean estar informadas y participar en lo que se va hacer, y con la siempre creciente diversidad de productos y servicios: (6) Russell L. Akkof ; Planeación de la Empresa del Futuro, 24 La planeación se ha convertido en una necesidad, las ventajas de la planeación formal que deben estimular a todos los gerentes en todos los niveles de cualquier organización para dedicar más tiempo y esfuerzo en esta vital función administrativa son: � Requiere actividades con orden y propósito: Se enfocan todas las actividades hacia los resultados deseados y se logra una secuencia efectiva de los esfuerzos además de minimizar el trabajo no productivo y destacarse la utilidad del logro. � Señala la necesidad de cambios futuros: La planeación ayuda al gerente a visualizar las futuras posibilidades y evaluar los campos y oportunidades de posible participación. � Contesta a las preguntas “y que pasa si...” tales preguntas permiten al que hace la planeación ver, a través de una complejidad de variables que afectan a la acción que desea emprender y tener diferentes soluciones o posibilidades de éxito. � Proporciona una base para el control: El gemelo de la planeación es el control, que se ejecuta para cerciorarse que la planeación esta dando los resultados buscados � Estimula la realización: El hecho de poner los pensamientos en papel y formular un plan proporciona al que hace los planes la orientación y el impulso a realizar ya que esto reduce las actividades aleatorias y las acciones improductivas. � Obliga a la visualización del conjunto: Esta comprensión general es valiosa, pues capacita al gerente para ver las relaciones de importancia, obtiene un entendimiento más pleno de cada actividad y aprecia la base que apoya a las actividades administrativas. � Aumenta y equilibra la utilización de las instalaciones: Muchos gerentes señalan que la planeación permite una mayor utilización de las instalaciones disponibles de una empresa. 25 � Ayuda al gerente a obtener estatus: La planeación adecuada ayuda al gerente a proporcionar una dirección confiada y agresiva. Existen muchos planes en la administración, todo segmento, rincón y ángulo de casi todo tipo de empresa y factor ambiental han estado sujetos a la planeación en algún grado, sin embargo un ingrediente común en toda planeación es el tiempo y el espacio, a continuación se trataran las fases propuestas para llevar acabo una adecuada planeación dentro de la organización y para lo cual se separa en planeación estratégica en donde se van a detallar las herramientas con las que cuenta la empresa para el logro de sus objetivos como los recursos humanos, financieros, materiales etc. Y en una segunda fase la Planeación detallada en donde se particulariza acerca de las actividades especificas a realizar por cada una de las áreas involucradas en el logro de los objetivos fundamentales de la organización. 2.1.1. PLANEACION ESTRATEGICA. Podemos definir dos etapas dentro del periodo de planeación en toda organización, una de ellas la planeación estratégica que es una herramienta aplicable a las empresas, industria y otras actividades. Nace en la década de los sesenta y es producto de la observancia de diversas experiencias en la conducción del mundo empresarial. Los beneficios de su utilización están plenamente reconocidos, a pesar de ello la inclusión y formalización dentro de los procesos administrativos en las empresas, es incipiente. En encuestas realizadas en Estados Unidos alcanza el 50%, en nuestro país no se conoce estadística al respecto, y conforme a la experiencia se considera que su uso es mínimo, quizá no llegue a 2% además que la mayoría de las empresas que lo llevan a cabo son grandes, como consecuencia de esta escasa implementación se piensa que las barreras principales para su aplicación son las siguientes: 26 � Insuficiente cultura de planeación formal. � Recursos de tiempo y costo. � Insuficiente información del mercado y la industria. � Disponibilidad de especialistas y/o facilitadores en el tema. No obstante lo anterior, se considera que es factible utilizar la planeación estratégica en las pequeñas y medianas empresas, sin embargo reconociendo las limitantes reales referidas se recomienda que la metodología, sin afectar su ausencia, sea ajustada para una aplicación de manera pragmática, algunos ajustes pueden ser los siguientes: � Participantes: Se puede reducir el número de participantes, sobre todo en la pequeña empresa. Es básico que participe el gerente general, el director general o el dueño de la empresa y su cuadro de asesores. � Información: Es posible prescindir de información obtenida a través de estudios formales, los cuales implican costos y tiempo esta puede ser sustituida por información recabada directamente por la propia empresa mediante actividades marginales. � Tiempo: Estas pueden programarse con duración de 2 0 3 horas cada semana en lugar de aislarse totalmente en reuniones de 1, 2 o más días completos. Lo anterior es solo una propuesta en el cual se establecen algunas variables que pueden ser adoptadas por empresas que no cuentan con la estructura para llevar acabo una planeación más costosa basada en estudios y asesorías externas, dichas variables representan una opción real para este tipo de empresa. Por lo que conceptualmente el alcance y los resultados de la planeación realizada con ajustes y de manera pragmática deben ser iguales a los de un estudio de planeación estratégica. 27 La identificación de la estrategia o impulso estratégico a seguir por el negocio en el horizonte de la planeación y las estrategias especificas para alcanzar los objetivos planteados, son de los aspectos fundamentales que deben quedar claros en la elaboración del ejercicio. Para tal efecto la Planeación estratégica debe llevarse acabo por Unidad estratégica de Negocio, por lo que el primer paso será identificar por cuantas Unidades Estratégicas esta integrada la empresa. Posteriormente habrá que identificar para cada unidad de negocio el sector industrial al que pertenece, por que el estudio implica un análisis de la industria en la cual se participa y otro análisis del negocio que se opera, a través de una serie de análisis cualitativos y cuantitativos la metodología de la planeación permite obtener lo siguiente: Para la Industria: El grado de atracción y rentabilidad que ofrece y oportunidades y amenazas principales. Para el Negocio: Bases de Competencia, Variables criticas de éxito, Indicadores de desempeño ( financieros, operativos y no financieros), Fuerzas y debilidades por área operativa, Posicionamiento estratégico e impulso estratégico o estrategia general. También con el análisis se obtienen los resultados de los posibles riesgos, tomando como bases la posición competitiva delnegocio y el grado de atracción de la industria.De realizarse correctamente el análisis de planeación, este análisis proporciona por si mismo una información valiosa para la toma de decisiones estratégicas del negocio. El análisis estratégico proporciona como resultado la identificación de las estrategias que debe adoptar el negocio para: 28 � Alcanzar el impulso estratégico seleccionado. � Graduar amenazas y aprovechar oportunidades. � Corregir o eliminar debilidades y consolidar fortalezas. � Alcanzar los objetivos operativos y estratégicos planeados. En resumen la planeación estratégica no solamente en los negocios sino en cualquier actividad, es de vital importancia para reducir los riesgos inherentes, alcanzar objetivos y crear valor en la empresa. Planear es definir que hacer y como hacerlo antes de actuar, el análisis estratégico permite detectar tendencias en la industria, cambios en el mercado, amenazas, oportunidades y el diagnostico interno del negocio lo cual permite conocer que área esta más débil o fuerte y por que, al identificar lo anterior, la administración pueden tomar medidas así como estrategias con oportunidad, con eso se aumenta la posibilidad de tener mayor eficiencia, rentabilidad y de modo estratégico, contar con una mayor ventaja competitiva. Como se describió, la planeación estratégica ofrece importantes ventajas y resultados a las empresas que la utilizan y, además, con un estudio de esta naturaleza se logra lo siguiente: � Relacionar proactivamente las decisiones unas con otras y conectarlas a las metas, así como objetivos de la empresa. � Desarrollar la capacidad administrativa de los miembros de la organización. � Capacitar el negocio a permanecer competitivo con relación a la competencia. � Reducir presiones, pues una adecuada planeación previene errores y contratiempos. 29 2.1.2. PLANEACION DETALLADA. Mientras la planeación estratégica nos pregunta ¿Donde estamos? Y ¿A donde queremos llegar? La planeación detallada contesta la pregunta ¿Cómo podemos llegar? La planeación detallada identifica las principales actividades requeridas para alcanzar los objetivos estratégicos, por ejemplo si una de las opciones estratégicas era alcanzar una producción igual a $ 20 millones anuales en los próximos cuatro años, las principales tareas para alcanzar este objetivo serian evaluadas y planteadas por la planeación detallada. Las posibles tareas podrían incluir 1. Adquirir un competidor adecuado 2. Construir una adición a las plantas actuales 3. Acondicionar las maquinas y equipos en las plantas actuales e instalar nuevo equipo de producción en el espacio disponible y 4. Ampliar la compra de componentes en fuentes externas y convertir nuestra planta en planta armadora. El mejoramiento de las utilidades en una línea de productos en particular durante uno o tres años (planeación de las utilidades) o programar las relaciones trabajo- tiempo para los procesos de producción (planeación del programa) son ejemplos adicionales de la planeación táctica. Después que se han formulado las tareas para cada opción principal, se elabora una lista de las varias tareas por unidad principal de la organización de la compañía. Por lo general resulta obvio que al ejecutar las tareas necesarias ciertas áreas tendrán mucho más trabajo que otras. Debe decirse sobre los cambios, adiciones y sustracciones necesarias de empleados, y debe hacerse la distribución de fondos y tiempo. Una posición financiera saludable o capacidad para obtener prestamos a tipos de interés favorables aliviará el problema financiero y permitirá que la administración actué con flexibilidad razonable. La distribución de capital es una consideración táctica. 30 El tiempo en general es más corto de lo que se considera como ideal. Por lo tanto también debe ser distribuido minuciosamente y con gran objetividad ya que las restricciones de tiempo pueden limitar el numero de tareas planeadas durante las diferentes etapas de la planeación detallada. Deben incluirse algunos medios de medición aceptable en toda planeación detallada y es importante establecer tales mediciones por anticipado. Los dispositivos para medir variarán de acuerdo con la naturaleza de la acción que se desea medir. Sin embargo, todas deben ser cuantitativas y tan exactas como sea posible. La planeación detallada para apoyar a la planeación estratégica, proporciona una carta que se relaciona con el futuro de la empresa. Por la experiencia práctica es razonable que no todo resulte según lo planeado. Pero por medio de la planeación estratégica y detallada, es posible que los empleados entiendan las diversas actividades de la compañía y cómo sus trabajos individuales se relacionan con los objetivos generales, el crecimiento, la dirección y el carácter lucrativo de la firma. 2.2. AREAS RELACIONADAS. Una empresa nace no únicamente con el objetivo de lucro, sino también con un fin social, que desde el punto de vista económico seria el de producir y distribuir bienes y servicios. Por lo que para producirlos se requiere de recursos materiales, técnicos y humanos. Estos recursos están disponibles en el mercado, pero en muchas ocasiones no son suficientes para satisfacer la demanda existente, por ello es importante como ya se comento en el capitulo uno, contar con una estructura funcional capaz de mantener a la empresa en un ambiente de estabilidad y productividad, son esas áreas las que deben trabajar como partes relacionadas en la consecución del objetivo principal del negocio, es también fundamental que cada una de las áreas se mentalice y 31 entienda los beneficios que se obtienen al contar con una carpeta de información integral, en la que solo se tiene la obligación de participar en la integración de la misma si no que se tiene el derecho de exigir que dicha información que ahí se plasma, satisfaga sus necesidades básicas de información en cuanto a la productividad, rentabilidad y proyección de sus operaciones. En general una empresa trabaja con las siguientes áreas funcionales, aunque esto puede variar de acuerdo a su tamaño, giro, antigüedad y administración: a) Producción (Compras): Es la actividad humana encaminada a la utilización de las reservas y fuerzas de la naturaleza, con el fin de crear bienes, los bienes obtenidos por medio de esta actividad, se denominan productos. b) Mercadotecnia: Es el conjunto de actividades humanas encaminadas a facilitar y consumar intercambios. Es el análisis, planeación, ejecución y control de programas destinados a producir los intercambios deseados con determinado público a fin de obtener utilidades personales o comunes, mediante la producción de satisfactores y bienes a largo plazo y en favor de los consumidores. c) Recursos Humanos: La administración de recursos humanos es el proceso administrativo aplicado al acrecentamiento y conservación del esfuerzo, las experiencias, la salud, conocimientos, habilidades etc. de los miembros de la organización, en beneficio del individuo, de la propia organización y del país en general. d) Informática: La definimos como el estudio que define las relaciones entre los medios (equipo), los datos y la información necesaria en la toma de decisiones desde el punto de vista de un sistema integral. Dos de las principales ramas de la informática son el proceso de datos, y el análisis y 32 diseño de sistemas de información. El proceso de datos, estudia la utilización de equipos en los sistemas de información, mientras que el análisis y diseño de sistemas, comprende el estudio, diseño de sistemas así como procedimientos con relación a la toma de decisiones. e) Finanzas: En un principio la función de finanzas se encargaba únicamente de llevar la contabilidad de la empresa, dándoleespecial énfasis al manejo del efectivo y la forma de obtenerlo para cubrir las obligaciones de la misma con terceras personas, aunque en forma genérica la podemos definir, como la decisión administrativa que da como resultado, la adquisición y financiamiento de activos a corto y largo plazo. Tomando como base la descripción de cada una de las áreas funcionales mencionadas, es evidente el complemento que se tiene entre ellas, por ello es de vital importancia que el administrador logre fusionar las tareas, esfuerzo y capacidades en un solo objetivo institucional; el no lograrlo, implicaría una suma de esfuerzos estériles en la consecución de objetivos, ya que está demostrado que las empresas exitosas son aquellas que logran unificar los esfuerzos de cada una de sus áreas y colaboradores, quienes logran trabajar en conjunto por la consecución de un mismo fin. 2.3 EL ENTORNO DE LA EMPRESA. Ya se hablo de las áreas relacionadas en la operación y administración del negocio y de la importancia de su fusión e integración en la consecución de un solo objetivo, adicional a este ambiente interno, se interactúa también con un mundo exterior, el que nos expone a una serie de variables los cuales que generalmente, no están dentro de las posibilidades de la empresa, tener un control sobre ellas, sin embargo, la administración debe estar preparada para tomar las oportunidades y solucionar los problemas que ese mismo entorno nos presente. 33 Un aspecto importante para tener éxito en el diseño y desarrollo de una planeación adecuada descrita en puntos anteriores, es considerar el entorno de la empresa, este entorno externo incluye factores como, la competencia y las influencias tecnológicas, sociológicas y políticas, la competencia, de especial importancia para las empresas comerciales, incluye la identificación de los competidores de la compañía, su número y sus características. Las realizaciones comparativas, el comportamiento general y la importancia de los competidores reciben la máxima prioridad, ya que cada día la competencia es más intensa y es fundamental que la sociedad conciba a la empresa como la mejor opción, por tanto la dirección de la misma, deberá estar pendiente de las estrategias de mercado, financieras y sociales de sus competidores, para poder dar una respuesta oportuna y en el mismo nivel de impacto que ellos en este entorno cada día más competido que presenta diferentes opciones y dificultades derivado principalmente de este nuevo concepto de libre comercio, de la globalización de los mercados internacionales y de la acelerada evolución tecnológica en los sistemas de comunicación. Debe ponerse además, atención a los desastres potenciales, las preguntas respecto a los eventos que podrían ocurrir y que pudieran tomar por sorpresa a la empresa como son: ¿Que debe hacerse en el caso de que nuestros proveedores importantes no puedan abastecernos? ¿Que pasa si se registra una gran fusión que involucre a nuestros competidores?. Otro aspecto importante a considerar son los cambios tecnológicos en el mundo y entorno de la empresa se están convirtiendo en los más importantes para la planeación administrativa. Para que una empresa se enfrente y adapte a esos cambios, debe conocer las direcciones y ámbitos importantes en los que se dan dichos cambios, para tener la mejor oportunidad posible de adaptarlos a sus propios requerimientos, volviéndose esto una tarea difícil. 34 El aspecto sociológico también es importante, variables como la demografía cambiante derivado de las variaciones en las tasas de natalidad así como los posibles consumidores que originan nuevas ciudades y centros urbanos que necesitan satisfacer necesidades, que son satisfechas por las diferentes ramas de la industria y comercio; además de la necesidad de crear nuevas oportunidades de trabajo, para los jóvenes que se incorporan a la vida laboral. Por otro lado, la acción política es una consideración básica en las dimensiones del entorno. Los servicios gubernamentales, los asuntos internacionales, las medidas protectoras son tan extensos y afectan las diferentes actividades de una empresa, que es esencial conocer sus efectos en cualquier programa de planeación. El grado y la dirección de la influencia gubernamental difieren mucho entre los diferentes tipos de empresas que integran el sector productor de la riqueza, por ejemplo, ciertas leyes fomentan la competencia, en tanto que otras dan a los esfuerzos no competitivos una señal de aprobación. Algunas medidas legales ayudan y otras regulan los esfuerzos de grupo. Los reglamentos gubernamentales para la protección de la salud y seguridad del público, impuestos sobre los fabricantes de alimentos pueden ser muy diferentes y más numerosos que los aplicados a los fabricantes de estampados metálicos. Los mercados extranjeros, los aranceles, la estabilidad monetaria internacional y los programas de ayuda al extranjero también tienen influencia sobre el entorno en el cual la empresa debe operar. Las acciones fiscales del gobierno ameritan una mención especial, ya que constituyen una fuerza dominante en la distribución del ingreso y en las actividades de inversión, por lo que no debemos olvidar que los impuestos representan un gasto de importancia para muchas empresas y consumidores, y no pueden ignorarse dentro de una planeación. En resumen hoy en día el entorno de la empresa es fundamental en la planeación de los objetivos e implementación de las acciones a tomar para lograrlos, señalando la tecnología, economía, sociedad y política como los puntos 35 fundamentales a considerar, conceptos que han tomado nuevas dimensiones a partir de la creación de los modelos de libre comercio y globalización. Ahora son ahora más estrechas las variables mundiales en cuanto a la economía (indicadores económicos) sociedad (tasa natalidad) avances tecnológicos y política exterior, es decir la apertura de los mercados y avances en la informática han originado que los acontecimientos de impacto en un país tengan consecuencia en aquellos donde se mantienen relaciones comerciales, políticas etc. Lo que origina que la empresa se vuelva cada vez más dependiente del comportamiento en los mercados internacionales y obliga a la dirección de las organizaciones a tener un mayor conocimiento de las variables que puedan afectar su planeación y consecuentemente sus objetivos. Para lograr estar preparados ante estas contingencias es obligación de la empresa observar los acontecimientos en forma global, preparar a su personal directivo para detectar estas posibles variables y aceptar el entorno como diseñador de los diferentes escenarios en los que se podría dar la operación del negocio, pero sin dejar de estar preparados para aprovechar las oportunidades de desarrollo que se presenten y enfrentarlo con calidad, productividad y dinamismo. 2.4. LOS SISTEMAS DE CÓMPUTO. Como se menciono en el punto anterior, los procesos de cambio mundial son más acelerados y es precisamente en el área tecnológica de la computación donde se refleja más este fenómeno de constante cambio. Partiendo del concepto de que un proceso contable es el conjunto de fases a través de las cuales la contaduría obtiene y comprueba información financiera, se debe diseñar la mejor opción que permita a la empresa satisfacer sus necesidades de información basadas en un sistema de computo eficiente, ya que como se dijo anteriormente dichos sistemas evolucionan de manera constante por eso la conveniencia de que la inversión que se haga para adquirir uno de ellos sea lo suficientemente redituable para justificar dicha inversión. 36 El primer problema concierne al software especifico, es decir el programa que se utilizará para operar el sistema diariamente, puede ser un sistema producidoen serie como SAP, ORACLE etc. (un programa listo para usarse) o uno diseñado a las necesidades del cliente. Después de seleccionar el software especifico de datos, que tipos de transferencias de datos se ejecutarán, que tipos de aditamentos periféricos tendrá la computadora etc. Es importante señalar que en especial para el licenciado en contaduría es imprescindible conocer el sistema contable, ya que tiene aplicación directa en sus actividades cotidianas. Otra de las características importantes al seleccionar el sistema consiste en el número de usuarios comunes que el sistema deberá apoyar y que es fundamental para tomar en cuenta en el momento de la implantación del sistema así como sus características. Una vez analizados los puntos mencionados anteriormente se debe tomar en cuenta una serie de beneficios que el procesamiento de datos nos debe proporcionar: a) Bajo costo en el procesamiento de datos, lo que permite la reducción de la fuerza de trabajo. b) Elevación en el índice de eficiencia en las operaciones, que resulta de aplicar la información recibida a través del sistema. c) Beneficios intangibles que se relacionan con el mejoramiento del servicio a los clientes y se basan en archivos permanentes actualizados, y por tanto más confiable. d) Realización de proyecciones y desarrollo de habilidades en los directivos que permiten crecimientos sustanciales. e) El tratamiento de la información cotidiana permite entregar a los diferentes niveles jerárquicos de la organización la información que cada uno de ellos requiere para la toma de decisiones. f) En lo particular cada una de las áreas se beneficia y optimiza sus actividades al contar con un sistema de cómputo adecuado a sus 37 necesidades especificas, desde el control de existencias en el área de costos hasta la presentación de información fiscal, pero sobre todo la posibilidad de integrar elementos de seguridad y control preventivos basados en las computadoras de la organización. Para el manejo computarizado de la contabilidad general, el contador cuenta con el apoyo de modernos y versátiles equipos de computo, junto con una amplia gama de paquetes de contabilidad, que van desde los registros más sencillos, hasta la integración completa de un sistema contable que incluya módulos de costos, impuestos, finanzas etc., sin dejar de lado las aplicaciones administrativas de operación, que con una adecuada asesoría en la selección permitan resultados a corto plazo. Es por ello que se plantea la conveniencia de elegir el sistema de cómputo adecuado a la estructura funcional de la compañía, tomando en cuenta los alcances que se esperan de el, además de equilibrar el costo beneficio en su implantación y desarrollo Por ultimo el éxito de un sistema de información integral se obtiene en buen porcentaje como resultado del éxito o fracaso en la aplicación y manejo de los sistemas de cómputo adoptados en la sistematización, valuación, procesamiento, evaluación y finalmente en la información que se obtiene de cada una de las operaciones de la compañía. 2.5 APOYO DE LA DIRECCIÓN. La dirección es la cuarta etapa del proceso administrativo, supone dictar órdenes necesarias para obtener los objetivos precisados en la planeación, dentro de la estructura determinada en la organización y con los elementos obtenidos para integrar. 38 La dirección de una empresa requiere una estructura jerarquizada de mando que permita situar puntos neurálgicos de autoridad y comunicación los cuales al establecerse van formando zonas o niveles de manera natural. Para un directivo la empresa constituye su entorno, en el panorama actual de las investigaciones existen dos corrientes fundamentales: la que enfoca la dirección desde el punto de vista situacional y la que trata la dirección desde un punto holista, la primera concibe al directivo como una solución de problemas del día a día; en cambio la segunda es más reciente y entiende al directivo como un gestionador del presente que está situado en el futuro, descrito por sus objetivos; este futuro es el resultado de algo más que la suma de las interacciones entre la directiva y el entorno del día a día, por lo que entiende que la dirección no puede ser investigada descomponiéndola en factores aislados. Visto lo distinto y aparentemente opuesto de estas teorías, es oportuno un enfoque que integre las aportaciones, en ambos casos importantes, de estas corrientes. Podemos describir el proceso de dirección como una relación adaptativa en la que el directivo, que se conoce así mismo estudia el entorno que para el suponen las distintas variables de la organización y en función de éste, lo cambia y/o se adapta a el. En el proceso de dirigir, los directivos han de conseguir ciertos cambios en la situación de su empresa, venciendo la inercia o resistencia a los mismos mediante una actuación que sintonice los objetivos del directivo en la organización y las demandas que ejercen sobre él los diferentes elementos de la situación: superior, directivos colaterales, subordinados, tecnología y cultura organizacional. Si el directivo quiere variar el estado de su equipo u organización, deberá esforzarse y planificar la dirección de las acciones a efectuar, que tendrán un orden y tiempo de ejecutar en aras de conseguir los objetivos personales y de la empresa, que se logran por la integración de planes, su programación y su ejecución, con los medios necesarios. 39 El entorno de un directivo es aquello que influye en sus decisiones y sobre lo que ha de actuar, es la unidad compuesta por la unidad organizativa, los objetivos organizacionales y el estado dinámico de la organización. La unidad organizativa esta compuesta por el directivo superior, los subordinados y directivos colaterales, son estos rangos directivos los que deben dar el apoyo necesario para que un modelo como el que se propone; tenga éxito, ya que solo bajo su consentimiento y apoyo a los niveles medios podrán obtenerse los resultados esperados, resultados que dependerán de distintas variables como los objetivos, tecnología y cultura de la misma organización; y son estas variables las que conforman el entorno del directivo. Por ejemplo un cambio en los objetivos de la empresa como puede ser el aumento en las cuotas de ventas seguramente hallará, cambios en tecnología a usar, adquiriendo nuevos modos de fabricación o distribución que suponga una ventaja competitiva, posiblemente sea necesaria una reestructuración de la unidad organizativa, de su jerarquía, tamaño, canales de comunicación o sistema de recompensas para motivar a las personas y lograr que lleven a cabo el esfuerzo suplementario que supone la implantación de una nueva tecnología; Además será necesario, si la empresa no posee una cultura favorecedora al cambio, potenciar nuevos valores que conlleven la aceptación de riesgos y ayuden a aceptar la innovación como la relación habitual y natural que la empresa mantiene en su entorno; pero todo esto seria un sueño si no se cuenta con el apoyo formal y decidido de la dirección, es vital que sea esta dirección la que promueva desde arriba los cambios y los apoye considerando los diferentes factores útiles para lograr un cambio de cualquier tipo, factores económicos, de tiempo, humanos etc. Imaginemos que para la incorporación de una nueva tecnología o la adopción de nuevos valores culturales que favorezcan el riesgo, la iniciativa individual, o una relación distinta entre los miembros de la unidad organizativa que implique el intercambio de experiencias y opiniones, es necesario un curso de formación que aumente la capacitación de los elementos de la unidad organizativa, si este cambio 40 no va apoyado por la dirección seguramente no tendrá éxito ya que se sabe que se invertirá tiempo y dinero, que la administracióndebe estar dispuesta a otorgar. El directivo ha de actuar, por lo tanto, de cara a aumentar la integración. Para ello, además de fomentar el crecimiento y desarrollo del individuo, ha de tener la satisfacción personal y satisfacción del equipo. Adicionalmente el directivo debe estudiar el modo de llegar a la situación y objetivos deseados empleando el mínimo de recursos, es decir, debe ser eficaz y eficiente. Una vez que haya analizado el entorno se comenzará la labor de apoyo, para ello dispone de su experiencia que consiste en la adquisición y ejercicio de tres destrezas básicas: perceptividad, gestión y flexibilidad de estilo. Mediante la perceptividad analiza y diagnostica el estado del sistema para, asumiendo los objetivos de la empresa, definir el cambio deseado que posibilitara el logro de los objetivos. La doble misión del directivo de impulsar y apoyar a su unidad organizativa adaptándose a las demandas del sistema para lograr innovación puede exigir cambios en el estilo de dirección propio, que es la flexibilidad de estilo de dirección, o cambios en el resto de las variables del sistema, que es la gestión de la situación del sistema. La innovación será estudiada como la ultima perspectiva, los cambios que el directivo intermedio de una empresa ha de lograr en el sistema aunque, generalmente, la innovación exigirá una acción combinada en estos dos sentidos porque las dos destrezas no se excluyen, en este sentido el directivo decide que va a hacer, cual va a ser su estrategia tras diagnosticar la situación. Es decir fija los cambios deseados tanto en el sistema, como los cambios en su propio estilo de dirección. 41 Por ultimo mencionaremos las actividades fundamentales que el directivo debe desarrollar para dirigir a otros (7): � Dirigir para hacer pronósticos y presupuestos. � Dirigir hacia los objetivos, dictando políticas y procedimientos. � Elaborar cédulas de tiempo buscando su aprovechamiento. � Formación de grupos y zonas unitarias de mando. � Delimitación de autoridad y responsabilidad. � Establecimiento de líneas de comunicación. � Proporcionalidad y equilibrio entre el número de jefes y subordinados. � Medición y ocupación armoniosa del tiempo, que se cumplan los tiempos asignados para cada función. � Subordinación de los intereses particulares al general de la empresa. � Desarrollo en los individuos de los deseos de ejecutar sus labores con eficiencia. � Obtener la cooperación entusiasta y diligente. � Revisión permanente de los diferentes tipos de incentivos. � Sistema de contabilidad y registro de actividades. � Reportes continuados precisos. � Sistema de quejas y sugerencias. Es pues de vital importancia tener perfectamente clara la misión y visión que deben tener los mandos directivos en relación a los cambios o innovaciones propuestas a cualquier nivel de la organización, y para los promotores de estos cambios, es básico que el directivo entienda cuales son los beneficios que representan esos nuevos cambios, como consecuencia, la tarea fundamental de los promotores es convencer a la dirección mediante presentaciones y estudios objetivos de las ventajas del cambio. Si no se logra esto es prácticamente imposible contar con un apoyo sustancial en los mandos directivos a las iniciativas, y por lo tanto el intento de implantarlas seria estéril y poco funcional. (7) Russell L. Akkof ; Planeación de la Empresa del Futuro, 42 2.6 ESTUDIO COSTO – BENEFICIO. Existen diferentes percepciones sobre la necesidad de contar con un modelo de información a la medida de cada organización, modelo que se derive de análisis rigurosos y apegados a las necesidades y dimensiones de cada negocio en particular, obviamente esto conlleva un costo pero también existe un beneficio y es esa relación entre ambas variables las que se deben medir antes de aprobar un modelo funcional para la empresa. Es verdad que el diseño de este modelo deberá basarse en la capacidad de inversión del negocio, sin que esto quiera decir que solo las empresas con poder económico pueden lograrlo, los modelos deben basarse en la estructura con la que ya se cuenta y de ahí afinar cada uno de los procedimientos y sistemas necesarios para lograr los objetivos planteados en la planeación del mismo. Es fundamental involucrar y lograr el interés de ejecutivos y personal operativo en la implementación de un nuevo sistema de información, ya que son ellos de quien depende el éxito del proyecto y lograr los resultados cuantitativos y cualitativos que de el se esperan, en su caso podría ir acompañado de un nuevo paquete de incentivos económicos o de cualquier otra índole que el empleado perciba como un reconocimiento al esfuerzo de lograr un cambio en la productividad y funcionamiento del negocio. Para las empresas con una mayor liquidez y solvencia económica las alternativas son mayores que van desde un esquema más completo de incentivos y bonos para el propio personal de la organización, hasta la contratación de consultores externos que diseñen un nuevo contexto en el cual se dará el proceso de información necesaria para aumentar la productividad y tomar las decisiones adecuadas en tiempo y forma derivadas del resultado del modelo implantado. 43 En ambos casos los costos serán significativos dependiendo del grado de involucramiento que tenga el personal de la compañía y sus recursos, no solo materiales o financieros que se destinen a ello si no, también el tiempo que se dedique a los nuevos procesos de información y la flexibilidad que tenga el personal para cubrir los requerimientos que se hagan. Sin embargo en cualquiera de los casos el beneficio que se puede obtener de un buen modelo de información derivado de los trabajos de planeación, diseño, ejecución e información de los procedimientos y sistemas, es altamente superior con relación al costo de los mismos. Esto se logra teniendo una disciplina rígida sobre los procedimientos autorizados, que nos permitan satisfacer la necesidad de información inmediata, clara y precisa acerca de la marcha diaria del negocio. 44 CAPITULO 3 PPROCESOS Y ELEMENTOS DE INTEGRACION. 3.1 EL SISTEMA CONTABLE. La sistematización de la contabilidad en las entidades económicas se define como la integración de un conjunto de procedimientos y métodos específicos que se aplican para alcanzar el objetivo, lo cual implica respecto de dicho sistema seleccionarlo, diseñarlo e instalarlo. Hay varios conceptos, definiciones de términos, clasificaciones, principios Normas de Información Financiera y disposiciones gubernamentales que rigen las partes de un sistema contable así como la forma en que se relacionan entre si. El conocimiento de los conceptos, las definiciones y las reglas que gobiernan una parte de la estructura contable, es esencial para comprender las otras, así como su interacción. Por lo que no es sencillo determinar con acierto el sistema de información financiera que conviene a la entidad económica, es necesario considerar los siguientes factores: Conocimiento de la entidad económica, lo cual implica percatarse de su naturaleza, así como de sus características particulares, para lo cual es necesario investigar la actividad de la entidad, marco legal, ejercicio contable, políticas de operación, sus recursos y respectivas fuentes, así como su organización funcional y jerárquica. Respecto al método de procesamiento de datos es importante ponderar los siguientes factores: magnitud de la entidad, volumen de operaciones, necesidades de información, costo de las maquinas, posibilidades de capacitar y sostener al personal idóneo 45 Fig. 3.1 Elementos que intervienen en la selección de un sistema
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