Propuesta-de-aplicacion-de-un-sistema-presupuestal-para-la-empresa-IMPORMODA-S-A-de-CV

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA 
DE MEXICO 
 
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES 
CUAUTITLAN 
 
 
 
 
“PROPUESTA DE APLICACIÓN DE UN SISTEMA 
PRESUPUESTAL PARA LA EMPRESA IMPORMODA S.A. 
DE C.V.” 
 
 
T E S I S 
 
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE: 
 
LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN 
 
PRESENTAN: 
 
 FRANCISCO JAVIER GALVÁN MARTÍNEZ 
 VICTOR MANUEL MORENO ARMENDÁRIZ 
 
 
 
 
 
ASESOR: M.A. DANIEL HERRERA GARCÍA 
 
 
 
 
 
CUAUTITLAN IZACALLI, EDO. DE MEX. 2006 
 
UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
Tesis Digitales 
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A mi Madre: 
La Señora María Victoria Martínez Valentín, 
por seguir enseñándome lo grandiosa que es la vida y 
el nunca dejarme vencer por cualquier imprevisto. 
 
 
 
 
 A mis hermanos: 
José Antonio, María Teresa, Adelina y Susana, 
ya que a pesar de que no compartimos mucho tiempo juntos, 
cuando lo hacemos es el necesario 
para mantenernos unidos. 
 
 
 
 
Y a esa persona tan especial: 
Por darme una nueva ilusión. 
 
 
 
 
 
Francisco Javier Galván Martínez 
 
 
 
 
A mi esposa Elizabeth: 
Por enseñarme a valorar 
las cosas importantes de la vida. 
Gracias por estar conmigo. 
 
 
A mi hija Aranza: 
Por recordarme que el tiempo es oro 
y ser mi inspiración de vida. 
Recuerda que por ti vivimos. 
 
 
A mis padres Hilaria y Juan: 
No hay palabras para agradecerles, 
sólo les digo que mi familia quiero que sea como la 
que ustedes formaron. 
Los amo. 
 
 
A mis hermanos Jacinto, Estela, Guille, Paty y Juana: 
Todos y cada uno de ustedes son un ejemplo para mi 
les agradezco sus cuidados, enseñanzas y consejos. 
 
A los amigos (as): 
Por hacer que esta etapa de la vida sea inolvidable. 
 
A los profesores: 
Por compartir sus conocimientos y experiencias. 
 
 
Victor Manuel Moreno Armendáriz 
 
 
ÍNDICE 
 
Introducción 
 
Objetivo y Planteamiento del Problema 
 
1. Marco referencial de IMPORMODA, S.A. de C.V. 1
 
 1.1 Historia de IMPORMODA, S.A. de C.V. 1
 1.2 Clientes. 3
 1.3 Proveedores. 6
 1.4 IMPORMODA, S.A. de C.V., en la actualidad. 7
 
 
2. Diseño estructural de la propuesta del sistema presupuestal. 9
 
 2.1 Presupuestos operativos. 12
 2.1.1 Presupuesto de ventas. 12
 2.1.2 Presupuesto de empaquetación. 14
 2.1.3 Presupuesto de gastos de operación. 16
 2.2 Presupuestos financieros. 17
 2.2.1 Presupuesto de cuentas por cobrar. 17
 2.2.2 Presupuesto de cuentas por pagar. 18
 2.2.3 Flujo de efectivo. 18
 2.3 Estados financieros presupuestados. 20
 2.3.1 Estado de resultados presupuestado. 20
 2.3.2 Estado de situación financiera presupuestado. 21
 
 
3. Contabilidad presupuestada de IMPORMODA, S.A. de C.V. 24
 
 3.1 Elaboración de la contabilidad presupuestada de 
IMPORMODA, S.A. de C.V. 25
 3.2 Análisis de la situación financiera presupuestada de 
IMPORMODA, S.A. de C.V., por medio de razones 
financieras. 
67
 3.2.1 Liquidez. 67
 3.2.2 Endeudamiento. 68
 3.2.3 Eficiencia y operación. 69
 3.2.4 Rentabilidad. 71
 3.3 El análisis FODA de IMPORMODA, S.A. de C.V. 73
 
 
4. Elaboración del manual de procedimientos para la aplicación 
del sistema presupuestal. 76
 
 4.1 Manual de procedimientos para la elaboración de 
presupuestos operativos 78
 4.1.1 Manual de procedimientos para la elaboración del 
presupuesto de ventas 79
 4.1.2 Manual de procedimientos para la elaboración del 
presupuesto de empaquetación 83
 
 4.1.3 Manual de procedimientos para la elaboración del 
presupuesto de gastos de operación. 88
 4.1.4 Manual de procedimientos para la elaboración del 
presupuesto de cuentas por cobrar. 93
 4.1.5 Manual de procedimientos para la elaboración del 
presupuesto de cuentas por pagar. 97
 4.1.6 Manual procedimientos para la elaboración del flujo 
de efectivo. 101
 
 
5. Programa de capacitación en la aplicación del sistema 
presupuestal diseñado para IMPORMODA, S.A. de C.V. 105
 
 5.1 Características de los capacitadores. 105
 5.2 Identificación del personal a capacitar. 106
 5.3 Propuesta para la inducción, capacitación y 
adiestramiento del sistema presupuestal de IMPORMODA, 
S.A. de C.V. 
107
 5.3.1 Objetivos y metas. 107
 5.3.2 Agenda de inducción, capacitación y adiestramiento. 108
 5.3.3 Apoyos para la inducción, capacitación y 
adiestramiento. 
109
 
 
Conclusión. 
 
Bibliografía. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Introducción 
 
 
En la actualidad se habla de globalización en todos los ámbitos de 
negocios. Se trata de estar en contacto con todas las personas para 
hacer negocio, aunque se encuentren en cualquier parte del mundo. 
Gracias a esto, hoy podemos hablar de proveedores nacionales, 
extranjeros y de hacer negociaciones con bancos del exterior. 
 
Sólo un pequeño sector de las empresas mexicanas clasificadas como 
pequeñas y medianas se dedican a la importación, por tal motivo se 
encuentran enlazadas directamente con la globalización. Dichas 
empresas deben tener un control establecido para sus gastos y sus 
costos. 
 
En este estudio haremos referencia a la empresa IMPORMODA, S.A. 
de C.V, pequeña empresa dedicada a la importación de producto 
terminado en el área textil, como son pantalones, camisas, blusas, 
chamarras y una gran variedad de estos artículos. Esta empresa fue 
creada en el 2001 y el control de sus gastos y costos ha sido de 
manera empírica, por tal motivo no ha llegado al crecimiento deseado. 
 
En estos tiempos las grandes organizaciones piensan en su futuro, 
hacen planes y prevén las situaciones a las que pudieran afrontarse. 
Una de las mejores maneras de plasmar su futuro financiero es por 
medio de la utilización de los presupuestos, ya que reflejan las 
posibles cifras que se tendrán en los estados financieros a 
determinado tiempo (por lo regular los presupuestos se hacen a un 
año) y el cual nos servirá como medida de control para todos los 
rubros que sean factibles de ser eliminados y/o modificados, y así 
poder realizar proyectos futuros de expansión, inversión en activos y 
posible incursión de nuevas marcas a otro tipo de mercado. 
 
Las ventas, los costos y los gastos deben de ser programados de tal 
manera que se pueda reflejar las utilidades de la empresa a 
determinado tiempo, por eso se propone implantar un sistema 
presupuestal diseñado para IMPORMODA, S.A. de C.V., mismo que 
nos ayudará a determinar las variantes existentes entre lo programado 
y lo real, para tomar las decisiones de corrección necesarias e 
implementarlas, para buscar las utilidades deseadas. 
 
Cabe mencionar que en el presente trabajo no se menciona caso 
práctico debido a que en los capítulos 3 y 4 se expresa un ejemplo que 
podría manejarse como tal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
OBJETIVO: 
 
Proponer un procedimiento para la aplicación del sistema presupuestal 
para la empresa IMPORMODA, S.A. de C.V., de tal manera que 
permita proyectar resultados y prevenir situaciones de crisis, así como 
tener cursos alternativos de acción, poder maximizar los recursos y 
minimizar los gastos, obteniendo mayores utilidades. 
 
 
 
 
 
 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: 
 
La empresa IMPORMODA, S.A. de C.V.,fue creada en el año 2001, 
es una empresa pequeña que se dedica a la importación de producto 
terminado en el área textil, como son pantalones, camisas, blusas, 
chamarras y una gran variedad de artículos de vestir. El control de sus 
costos y gastos ha sido llevado de manera empírica, la cual no ayuda 
a dar una proyección a futuro para la adecuada toma de decisiones, 
que la lleven a obtener mayores utilidades. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 1
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Capítulo 1 
 
Marco referencial 
de IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
 
Con la apertura comercial alrededor del mundo en la década de 1980, 
también se amplió la visión para ampliar la producción de diversos artículos 
en cualquier parte del mundo. IMPORMODA S.A. de C.V. tomó en cuenta 
esta oportunidad y cambió su forma de trabajar, por lo que decidió crear el 
diseño, producir en el extranjero y traer a México el producto terminado. 
 
 
1.1 Historia de IMPORMODA S.A. de C.V. 
 
En nuestro país, la moda tuvo un gran auge en los años 80 gracias a que 
también se dio una revolución en los medios de comunicación, en especial 
en los visuales, como la televisión; pues fue a través de ésta que pudimos 
darnos cuenta de las diversas culturas alrededor del mundo, en las que 
 2
hubo una gran diversificación de conocimientos que lograron un repunte en 
la tecnología y en la moda. 
 
A sus 28 años, Isaac Askenazi Sutton fue una de las personas que 
incursionaron en el mundo de la moda, y una vez que tuvo el suficiente 
conocimiento creó la empresa Revolución 1910 S.A. de C.V. dedicada a 
fabricar ropa casual dirigida a la clase media alta que se distribuyó en 
diferentes tiendas departamentales. 
 
Con sus pocos conocimientos de administración, Askenazi mantuvo la 
empresa durante algún tiempo, pero la falta de planeación y de control de la 
misma lo llevó a un endeudamiento con el fisco federal, por lo que decidió 
dejarla en suspensión de actividades. Sin embargo, a la par de este 
problema estaba creando otra empresa llamada Revolución Moda Cambio 
S.A. de C.V, misma que absorbió las actividades y los errores 
administrativos de Revolución 1910 S.A. de C.V. por lo que a los pocos 
años de haber sido creada tuvo que cerrar sus actividades. 
 
Con las desafortunadas experiencias de las empresas anteriores, en 1991 
Askenazi contrató asesorías en todas las áreas para conformar Emporio Di 
Moda S.A. de C.V, desde recursos humanos y diseño de modas, hasta 
consultoría fiscal. Con esto experimentó sus mejores momentos 
empresariales, pues en 1994 recibió un reconocido premio en el mundo de 
la moda. 
 
Emporio Di Moda S.A. de C.V. creció a tal grado, que en 10 años ya 
contaba con otras marcas comerciales, como Dolce Battaglia y Battaglia 
Dona, y seguía comercializando la marca Revolución 1910, así como otras 
marcas propias de las tiendas departamentales. 
 
Esta empresa se trabajó con material importado, de lo contrario, el producto 
se encarecería al ser maquilado en México, ya que el personal que se 
ocuparía de esto requeriría de costosos pagos al IMSS y al Infonavit. Y es 
que en esta empresa hubo más de 100 trabajadores. Aún así, se perdió el 
control de la administración y la empresa decayó. 
 
La empresa Emporio Di Moda, S.A de C.V. fue cerrada en 2001, a la par de 
que se creó IMPORMODA S.A de C.V, en la que se redujo 
considerablemente la cantidad de personal, ya que venía con un concepto 
de trabajar con producto importado. A IMPORMODA S.A. de C.V. le fueron 
 3
cedidas todas las actividades comerciales de las empresas anteriores, así 
que no tuvo problemas con los clientes (algunos de los cuales son 
mencionados a continuación). 
 
1.2 Clientes 
 
Las marcas comerciales están dirigidas a la clase media alta, estas marcas 
son encontradas en tiendas departamentales de prestigio, como C&A 
Modas, S. de R.L, El Palacio de Hierro, S.A. de C.V, Tiendas Soriana, S.A. 
de C.V, Sears Roebuck de México, S.A. de C.V, y tiendas outlets 
pertenecientes a la empresa Grupo Emy-Promoda S.A. de C.V. 
 
Para conocerlas un poco más se menciona un breve bosquejo sobre ellas. 
 
C&A 
 
Se fundó hace 50 años, actualmente cuenta con más de 700 tiendas en 
todo el mundo, entre las que ya operan aproximadamente cinco en México 
y se espera contar con más de 30 en el país a mediano plazo. 
 
Esta compañía europea invirtió en México 50 millones de pesos para 
montar cinco tiendas en las ciudades de Guadalajara, Veracruz, Distrito 
Federal y dos en Puebla. 
 
C&A es sinónimo de dinamismo, ya que es una tienda especializada en el 
trato personalizado, lo que ha sido el secreto de su éxito. Con este concepto 
vende ropa y accesorios con tendencias internacionales adecuados al estilo 
de vida de los jóvenes de entre 17 y 25 años,. 
 
C&A es uno de los principales clientes de IMPORMODA, S.A. de C.V, ya 
que representa 20% de las ventas anuales $2,800,000.00 (dos millones 
ochocientos mil pesos 00/100 m.n.) aproximadamente. Y es que 
IMPORMODA S.A de C.V. tiene bastante experiencia en el manejo de ropa 
juvenil, ya que también maneja un diseño casual y moderno. Se crean 
diseños especiales para este cliente y estos se proponen para ser 
etiquetados con la marca CLOCKHOUSE, marca propia de C&A. 
 
 
 
 
 4
El Palacio de Hierro, S.A. de C.V. 
 
El Palacio de Hierro es reconocido por su liderazgo en moda, calidad y 
servicio como la mejor tienda departamental de la República Mexicana. 
Para mantener ese liderazgo, selecciona cuidadosamente las marcas que 
ofrece y tiene en exclusiva diseñadores del más alto prestigio. Cuenta con 
firmas internacionales como Armani, Valentino, Gucci, Mango, Anne Klein, 
St. John, Mondi, Episode, Adrienne Vittadini, Aquascutum, Church's, Cerruti, 
Chester & Peck, Laura Ashley, Adolfo Domínguez, Lacoste, y marcas 
nacionales como Carlo DemiChelis y Manuel Méndez. 
 
El mercado de El Palacio de Hierro está dirigido hacia la clase media alta y 
alta. Este mercado es muy variado, ya que abarca tanto jóvenes como 
personas mayores. IMPORMODA, S.A. de C.V. aprovechó esta 
oportunidad y diseñó TANTRA, una marca con línea casual que a la vez 
cumple con las exigencias de calidad y buen precio de las marcas 
internacionales. También se crean diseños para sus marcas propias como 
CATAMARAN. 
 
El Palacio de Hierro representa el 25% de las ventas anuales de la empresa 
IMPORMODA, S.A. de C.V., $3,500,000.00 (tres millones quinientos mil 
pesos 00/100 m.n.) aproximadamente. 
 
Tener un cliente con tal diversidad de mercado representó una gran 
oportunidad de expansión para IMPORMODA, S.A. de C.V, ya que dio a 
conocer su marca TANTRA, y así mismo fue reconocida en otras tiendas 
departamentales semejantes y había posibilidades de trabajar con ellas. 
 
Tiendas Soriana S.A. de C.V. 
 
Es una empresa orientada a la comercialización de mercancía al detalle que 
busca la satisfacción de sus clientes al ofrecerles una extensa y completa 
línea de supermercado, ropa y mercancías generales en tiendas cómodas, 
bien ubicadas, seguras y de ambiente agradable, además de preocuparse 
por brindar un excelente servicio. 
 
Cuenta con más de mil productos que están presentes en todas las 
categorías, sin contar las marcas privadas que se han desarrollado en las 
divisiones de mercancías generales y ropa. Gracias a esto hoy en día es 
 5
una de las cadenas con mayor infraestructura, dinamismo y crecimiento en 
lo que a programas de marcas privadas se refiere. 
 
El concepto de Tiendas Soriana es de supermercados y abarca a clientela 
de clase media, misma que no busca una marca prestigiada y costosa, la 
empresa IMPORMODA, S.A. de C.V. se dio cuenta de las características de 
este mercado y creó la marca FIRE TRAP, que ofrece calidad a un bajo 
costo y promete a los consumidores estar a la vanguardia con una gran 
variedad de diseños. 
 
Tiendas Soriana representa el 20% de las ventas anuales de IMPORMODA 
S.A. de C.V, con $2,800,000.00 (dos millones ochocientos mil pesos 00/100 
m.n.). 
 
Grupo Emy- Promoda, S.A. de C.V. 
 
GrupoEmy- Promoda, S.A. de C.V. fue pionero en México con Almacenes-
Outlet con más de 100 fabricantes de las mejores marcas, ya que producía 
y ofrecía venta directa de ropa para dama, caballero, niños, blancos, 
accesorios y regalos a los mejores precios. 
 
Al ver que quedan algunos sobrantes de los lotes pedidos por las tiendas 
departamentales, IMPORMODA, S.A. de C.V. buscó la forma de sacarlos. 
Fue entonces cuando encontró a Grupo EMY-PROMODA, una empresa 
especializada en tiendas outlets que ofrece los mismos productos que en 
las tiendas departamentales, pero a un precio menor. 
 
Grupo Emy–PROMODA, S.A. de C.V. representa 5% de las ventas anuales 
de la empresa IMPORMODA, S.A. de C.V, $700,000.00 (setecientos mil 
pesos 00/100 m.n.) 
 
Sears, Roebuck de México, S.A. de C.V. 
 
Es una empresa de prestigio con 45 tiendas dirigidas al mercado de la clase 
media alta y clase alta, donde se pueden obtener marcas de prestigio 
internacional y nacional. 
 
Una de las prioridades de SEARS es la calidad de los productos que ofrece, 
y tomando en cuenta que la marca TANTRA cumple con este requisito, 
 6
IMPORMODA, S.A. de C.V., la ofrece para la venta en su departamento de 
caballeros, y la aceptan sin ningún problema. 
 
SEARS ROEBUCK representa 30% de las ventas anuales para 
IMPORMODA, S.A. de C.V, $4,200,000.00 (cuatro millones doscientos mil 
pesos 00/100 m.n.) aproximadamente. Hasta el momento, es el principal 
cliente y ya se considera la posibilidad de ofrecer diseños de vanguardia en 
moda para sus marcas propias e ingresar a sus tiendas filiales. 
 
Estos son los principales cliente de IMPORMODA, S.A. de C.V, pero se 
tiene la visión de conseguir otros con cadenas de tiendas establecidas y 
marcas de menor prestigio, como OPP’S JEANS, NICHOLAS, FUROR, 
OGGI JEANS y VANITY, mismas a las que se les ofrece gran variedad de 
diseños de moda creados especialmente para cada uno, no dejando de 
lado la calidad y precio accesible. 
 
 
1.3 Proveedores 
 
IMPORMODA, S.A. de C.V. fue creada con el concepto de diseñar en 
México y producir en el extranjero para evitar costos excesivos en mano de 
obra y otros gastos. Por eso, podemos afirmar que los proveedores de 
producto terminado son 100% extranjeros, de los cuales 90% son de la 
India y 10% de Canadá. 
 
Algunas marcas de la India son: Karmatex L.T.D, Sreyas Enterprises, Ana 
Exports, M/S Costraco Internacional, todas ubicadas en Mumbai; en 
Canadá está localizada TFC Limited, mientras que Pako Limited está en 
Hong Kong. Estas empresas se dedican a la fabricación de grandes lotes 
de ropa y cuentan con muestrarios playeras, camisas, blusas, pantalones, 
chamarras, etc, mismos que son ofrecidos a sus clientes y a su vez son 
revendidos por ellos. 
 
En el caso de producción de IMPORMODA, S.A. de C.V, En México se 
diseña, se envían las especificaciones al proveedor y se desarrolla el 
producto; los proveedores mandan muestras y se da el visto bueno para 
iniciar la producción. Después de ser aprobada, se tardan alrededor de tres 
meses en llegar la producción de la India y Hong Kong, mientras que de 
Canadá sólo hacen falta 45 días. 
 
 7
Cabe destacar que en ocasiones especiales el producto se hace en México, 
debido a que el procedimiento de importación se afecta por tiempos o 
costos. 
 
 
Los pagos hechos a los proveedores son de contado, y se realizan por 
medio de un sistema denominado cobranzas internacionales con el banco 
HSBC, S.A. Estos pagos se llevan a cabo cuando la mercancía llega a la 
aduana mexicana; para el despacho de la mercancía se solicita la guía de 
embarque endosada al agente aduanal o a la empresa. Por lo regular, la 
guía es enviada junto con la letra de cambio que se va a pagar a la 
institución bancaria; si no se paga la letra de cambio no se puede tener 
acceso a la guía y, a su vez, no pueden ser despachados los productos. 
 
1.4 IMPORMODA, S.A. de C.V, en la actualidad 
 
La empresa IMPORMODA, S.A. de C.V. es competitiva dentro del ramo de 
la moda y está considerada como micro-empresa debido a que sólo cuenta 
con 13 empleados. Es una sociedad anónima con un capital de 50,000.00 
(cincuenta mil pesos 00/100 m.n.), pero debido que fue creada para sustituir 
a otras, le fueron heredados ciertos errores administrativos y la falta de 
control, por lo que los resultados administrativos nunca son los deseados. 
 
En el 2001 se dejaron de utilizar las marcas de DOLCE BATTAGLIA, 
BATTAGLIA DONNA Y REVOLUCION DE 1910, mismas que fueron 
sustituidas por la marcas TANTRA y FIRE TRAP, que son vendidas a sus 
clientes. 
 
Sus clientes son El Palacio de Hierro, S.A. de C.V, con su marca propia de 
CATAMARÁN y TANTRA (marca de IMPORMODA, S.A de C.V.), su marca 
tiene un periodo de pago de 15 días y TANTRA de 90 días, pagan de 
acuerdo al alfabeto (de la A a la M los días jueves y de la N a la Z los 
viernes de 9 a 12 a.m.), también se cuenta con un sistema de factoraje al 
80% (FIDEICOMISO AAA PALACIO DE HIERRO) que toma los 
documentos a 90 días para poder descontarlos inmediatamente. C&A 
Modas S. de R. L., con su marca de CLOCK HOUSE, tiene un periodo de 
pago de 50 días y se realiza los martes con transferencias electrónicas, con 
este cliente no se cuenta con factoraje. Sears Roebuck de México, S.A. de 
C.V, con la marca TANTRA, tiene un periodo de pago de 90 días y se llevan 
a cabo los martes, con esta empresa se pueden descontar documentos al 
 8
80%, bajo la condición de que la empresa se haga acreedora a un 
descuento por pronto pago. Tiendas Soriana S.A. de C.V., con la marca 
FIRE TRAP, cuentan con un período de pago de 105 días que se realiza los 
lunes con transferencia electrónica y tiene un sistema de factoraje al 80% 
(ANTICIPAGOS BITAL) al igual que Grupo Emy-Promoda, S.A. de C.V, que 
maneja las marcas de TANTRA, FIRE TRAP y DOLCE BATTAGLIA, su 
período de pago es de 30 días y no se cuenta con un sistema de factoraje. 
 
Hoy en día IMPORMODA, S.A. de C.V. tiene interés por utilizar 
presupuestos para tener una correcta toma de decisiones y pronosticar los 
resultados a futuro, por lo que se ha pensado en maquilar nuevamente en 
México con empresas externas y cambiar los proveedores de la India por 
proveedores colombianos, ya que la India tienen un arancel del 35% sobre 
el valor aduana y, en cambio en Colombia no se cobran aranceles por los 
tratados internacionales existentes. 
 
Por eso, es factible implantar un sistema presupuestal en IMPORMODA S. 
A de C. V, ya que las decisiones aún se toman de forma empírica y la falta 
de información en lo planeado causa frecuentes errores, como el no 
considerar algunas situaciones extras (gastos operacionales y financieros) y 
los impuestos federales, por lo tanto proponemos implementar el siguiente 
diseño estructural del sistema presupuestal. 
 9
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Capítulo 2 
 
Diseño estructural de la 
propuesta del sistema presupuestal 
 
 
Toda empresa que desee obtener un mayor rendimiento de sus 
operaciones debe someterse a las más estrictas medidas de control que 
den como resultado, en su correcta aplicación, una mayor productividad de 
sus inversiones, además de combinar ciertos elementos, como la fuerza de 
trabajo y capitales propios y ajenos, que se involucren en sus actividades 
cotidianas. 
 
En consecuencia, la aplicación de presupuestos y medidas de control sobre 
los mismos deben llevarse a cabo según las necesidades de IMPORMODA, 
S.A. de C.V. 
 
Los presupuestos son el estudio y determinación anticipada del monto de 
cada uno de los reglones que conforman los estados financieros principales, 
mismos que reflejan la situación financiera de la empresa en un momento 
dado, o bien, por un período determinado. 
 
 10
Las ventajas que IMPORMODA, S.A. de C.V. puede obtener con el uso de 
los presupuestos son las siguientes: 
 
1. Conocer anticipadamente los hechos. 
2. Tomar desiciones adecuadas oportunamente. 
3. Evitar inversiones innecesarias o gastos inútiles. 
4. Permitir una mejor disponibilidadde los recursos. 
5. Coordinar sus principales funciones de ventas con las de producción. 
6. Controlar sus desembolsos. 
7. Establecer parámetros que sirvan para el futuro presupuesto. 
 
Para obtener los resultados deseados, los presupuestos deberán 
elaborarse con el mayor cuidado posible, ayudándose de todos los 
conocimientos de las personas responsables y con la experiencia 
necesaria. 
 
Es importante mencionar que también pueden existir algunas deficiencias 
en la elaboración de los presupuestos, como los siguientes: 
 
1. Estar basado en estimaciones, no soportadas por la experiencia y 
estudios debidamente fundamentados. 
2. Esperar de los presupuestos más de lo que estos pueden ofrecer. 
3. No estudiar y controlar sus desviaciones. 
 
IMPORMODA, S.A. de C.V. no cuenta con una estructura organizacional 
plasmada, por lo tanto se presenta la siguiente propuesta. (Ver cuadro 1) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 11
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CUADRO 1 
 
 
Esta estructura organizacional sirve de base para el diseño de la siguiente 
propuesta estructural del sistema presupuestal. (Ver cuadro 2) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CUADRO 2 
 
 
 
Dirección General
Gerencia 
de Ventas 
Gerencia 
Administrativa 
y Financiera 
Gerencia de 
Logística y 
Seguimiento 
Gerencia 
de Diseño 
Ventas 
Clientes 
Fijos 
Ventas 
Clientes 
Nuevos 
Contabilidad
R.H.
Almacén
Seguimiento 
Logística
Marcas 
Propias 
Marcas 
Clientes 
Presupuesto de 
Ventas 
Presupuesto de 
Empaquetación 
Presupuesto de 
Gatos de 
Operación 
Presupuesto de 
Cuentas por Cobrar
Presupuesto de 
Cuentas por Pagar 
Flujo de Efectivo 
Estado de Resultados 
Presupuestado 
 
Estado de Situación 
Financiera 
 12
 
Este sistema presupuestal está diseñado para corregir o minimizar los 
errores que hasta el momento se heredaron de las empresas que 
antecedieron a IMPORMODA, S.A. de C.V, y se divide en presupuestos 
operativos y financieros. 
 
2.1 Presupuestos operativos 
 
Como su nombre lo dice, los presupuestos operativos son aquellos en los 
que se refleja el movimiento operativo de la empresa, estos se subdividen 
en presupuesto de ventas, presupuesto de empaquetación y presupuesto 
de gastos de operación. Para elaborarlos es necesario tener una 
comprensión de hacia dónde se quiere llegar y plantearse una misión real 
para lograrlo. 
 
2.1.1 Presupuesto de ventas 
 
Este es uno de los más importantes, ya que nos sirve como base para la 
mayoría de los presupuestos a elaborar, vincula al producto y a la utilidad 
con un grupo de gastos más bien discrecionales que se centran en la 
aceptación por parte del cliente. 
 
El presupuesto de ventas no puede limitarse a una suposición de que su 
futuro mercantil es la prolongación de los hechos pasados. Esto tendría 
validez sólo si las tendencias históricas muestran un crecimiento constante 
manifestado en el mejoramiento gradual de la participación en el mercado. 
Si esto no se da, sería equivocado calificar como presupuesto los 
resultados obtenidos durante el último periodo de operaciones 
empresariales y ajustarlo según los índices de precios establecidos para 
medir la inflación. Este es el caso de IMPORMODA, S.A. de C.V, ya que 
sus utilidades han ido decayendo temporada tras temporada y no se puede 
tomar en cuenta la temporada anterior para fijar las bases del nuevo 
presupuesto. 
 
Si se toma como base la temporada pasada, IMPORMODA, S.A. de C.V. 
no tiene mayores oportunidades de crecimiento, ya que se sobrepasa la 
capacidad instalada de producción, encara competidores poderosos e 
interviene en un sector económico saturado, así como también la 
globalización afecta sus posibilidades de importación del oriente, ya que los 
 13
clientes de IMPORMODA, S.A. de C.V. están importando de manera directa 
de estos países. 
 
Para la elaboración del presupuesto de ventas, IMPORMODA, S.A. de C.V. 
debe tomar en cuenta sus oportunidades, como son: clientes actuales 
estables y/o posibles clientes nuevos, las marcas conocidas y la imagen 
que se tiene ante sus clientes, tomando en consideración la capacidad de 
producción y los factores externos a la empresa (competencia, 
globalización, impuestos, por mencionar algunos). 
 
La estimación hecha para IMPORMODA, S.A. de C.V. es en base a la 
cartera de clientes existentes y a las características de los modelos a 
vender, creados con anticipación por las diseñadoras de la empresa. 
 
El presupuesto de ventas debe seguir una tendencia estacional, puede 
determinarse al trazar las ventas mensuales durante varios años, ya que 
la venta es por temporada. 
 
Este presupuesto es elaborado por el gerente de ventas y es apoyado por 
el personal encargado de sus diferentes áreas (ventas clientes establecidos 
y ventas clientes nuevos). 
 
Para la elaboración de este presupuesto se deben de tomar en cuenta tres 
elementos fundamentales: el mercado, el producto y el precio, que son las 
variables del mismo. 
 
El mercado de IMPORMODA, S.A. de C.V. es de clase media alta y se 
enfoca a comprar una marca reconocida y prestigiada. Estas marcas sólo 
se encuentran en almacenes reconocidos a nivel nacional, como Palacio de 
Hierro, Sears y Tiendas Soriana, mismos que ya son clientes de 
IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
El producto para vender debe tener una importante tendencia de la moda 
actual, incluso con algunas innovaciones, para que el cliente siga teniendo 
en mente la marca TANTRA, FIRE TRAP Y DOLCE BATTAGLIA. 
 
El presupuesto de ventas es el más importante de todos, se dice que es la 
piedra angular de los presupuestos, debido a que todos se basan en él para 
ser realizados, como el de gastos de producción y gastos de operación. 
 
 14
 
 
2.1.2 Presupuesto de empaquetación 
 
El presupuesto de empaquetación se elabora teniendo como base el 
presupuesto de ventas, ya que éste ayuda a determinar la base para elegir 
un programa de producción adecuado para IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
A partir del conocimiento de las ventas surgen diversas opciones para crear 
el plan de producción adecuado y que lleven al alcance de las metas 
establecidas en IMPORMODA, S.A. de C.V, como la cobertura integral de 
las exigencias comerciales, el pleno y óptimo empleo de los recursos 
productivos, el desarrollo de productos que proporcionen el máximo 
beneficio a los consumidores finales, la disminución de costos y la 
sincronización adecuada de los flujos de materiales. 
 
El proceso de empaquetación de IMPORMODA, S.A. de C.V. se basa en 
dar seguimiento a las órdenes de producción establecidas, ya que se 
trabaja sobre órdenes de compra y éstas son tomadas de los pedidos 
estimados que realizaran los clientes. 
 
El 20% de las órdenes de compra son realizadas en México y 80% en el 
extranjero, este último está dividido en 80% en Asia (India y Japón), 15% en 
Colombia y 5% en Canadá. Esto debido a la calidad del trabajo de los 
proveedores. 
 
En las órdenes de compra se toma en consideración lo siguiente: 
 
 Proveedor. 
 Fecha de inicio y fin de producción. 
 País de producción. 
 Modelos a elaborar. 
 Valor factura en dólares y pesos. 
 Anticipo en dólares y pesos. 
 Tipo de operación pago: carta de crédito, cobranza internacional y 
transferencia electrónica. 
 Tipo de flete. 
 Valor flete en dólares y pesos. 
 Valor de impuestos aduanales. 
 Valor de gastos aduanales. 
 15
 Gastos extraordinarios (fletes internos). 
 
Al ubicar las desiciones de producción en el tiempo, el diseño de un sistema 
de producción a largo plazo abarca diferentes puntos de acción. En 
IMPORMODA, S.A. de C.V. se tomarán las siguientes consideraciones: 
 
 Selección del diseño de productos. Es crucial para concretar los 
insumos que intervendrán en los procesos de elaboración del 
producto y para indagar en los asuntos técnicos a considerar en la 
fabricación (Tipo de tela, efectos secundarios al teñido, efectos 
secundarios al traslado, etc.). 
 
 Selección de los procesos y equipos. Determina cómo acometer el 
trabajo productivo, en tantoque la selección de los equipos define los 
recursos tecnológicos se ejecutarán en la producción, de manera que 
los productos a obtener guarden armonía con el prototipo o muestra. 
En IMPORMODA, S.A. de C.V., este proceso se limita al de 
terminado de la mercancía, ya que la empresa realiza la importación 
del producto terminado. 
 
 Diseño de tareas. Corresponde a la organización básica del trabajo, 
mediante la cual se fijan criterios sobre la intensidad del mismo, el 
número de operarios y las destrezas que deben poseer y la 
coordinación de las actividades. En IMPORMODA, S.A. de C.V., este 
punto al igual que el anterior, se basa en la terminación del producto. 
 
 Distribución interna de instalaciones. Los equipos básicos y auxiliares, 
los depósitos y almacenes deben ubicarse según postulados de 
funcionalidad que propicien el menor espacio recorrido, la menor 
manipulación de materiales y la menor inversión posible en 
instalaciones. 
 
En IMPORMODA, S.A. de C.V. el punto más importante son las órdenes de 
compra, que deben elaborarse por el encargado de tráfico de 
importaciones, mientras que el jefe de almacén le da el terminado de 
acuerdo a la solicitud del cliente. Estas dos personas son las responsables 
de la elaboración y logística del producto, así como la elaboración del 
presupuesto de empaquetación. 
 
 
 16
2.1.3 Presupuesto de gastos de operación 
 
El presupuesto gastos de operación incluye todo lo relacionado con la venta, 
distribución, empaque, embarque, administración, financieros, regalías, 
servicios técnicos, y otras deducciones a ingresos. 
 
IMPORMODA, S.A. de C.V., así como todas las empresas, tienen gastos 
que no son directamente atribuibles a la fabricación de un producto, y 
comprenden el uso de materiales indirectos en la reparación de equipos, la 
remuneración de quienes intervienen en el mantenimiento, el control de 
calidad, la supervisión y la dirección de la fábrica, la utilización de servicios 
públicos (agua, luz, teléfono), los seguros, los impuestos, la depreciación y 
los suministros generales; son gastos que deben considerarse para que la 
empresa esté en funcionamiento u operación. 
 
Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras del 
pasado y proyectándolas al futuro por medio de tendencias, pero esto 
tendría el carácter de pronóstico. 
 
Como parte de la formulación de este presupuesto deben aplicarse ciertos 
recursos técnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten 
específicamente a la entidad, así como la influencia de otros presupuestos 
de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operación. 
 
En la formulación de este presupuesto deben considerarse los siguientes 
asuntos: 
 
a) Las políticas establecidas en el manual de operación de la entidad en 
cuanto a compensaciones al personal, depreciación, amortización, 
incobrabilidad, obsolescencia, planes de pensión, jubilación, provisiones de 
pasivo, etc. 
 
b) Contratos de trabajo, comisión, regalías, servicios técnicos, renta, 
energía eléctrica, teléfono, mantenimiento, seguros, etc. En su caso, efectos 
de fuerzas económicas generales. Analizarlo por concepto de gasto y 
período. 
 
 
 
 
 17
2.2 Presupuestos financieros 
 
Son aquellos que se ocupan de la estructura financiera de la empresa, de la 
composición y relación de los activos, pasivos y capital. Se deben 
considerar las necesidades del capital de trabajo, los orígenes y 
aplicaciones de los recursos, así como el flujo de efectivo y la rentabilidad 
de la empresa. 
 
El presupuesto es analizado separadamente en cada una de las partes que 
lo forman, pero también conformado en su totalidad para ver si cumple con 
los objetivos establecidos de liquidez y productividad. Algunas veces es 
probable que tengan que cambiarse ciertos planes o políticas, a 
continuación se desglosan los rubros para el presupuesto financiero de 
IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
 
2.2.1 Presupuesto de cuentas por cobrar 
 
Este presupuesto va a aplicar por lo general un problema entre la liquidez y 
la productividad. Si se dan muchas facilidades para la venta, se 
incrementan las ventas tanto de contado como a crédito y las utilidades, 
disminuyendo la liquidez de la empresa aumentando la inversión en cuentas 
por cobrar. 
 
Las políticas para el otorgamiento de crédito y las formas de cobro 
determinan el monto de este presupuesto en relación con las ventas 
realizadas o por realizar. Es necesario conocer el comportamiento 
financiero de los clientes… 
 
• En la liquidación de sus facturas. 
• Las políticas de venta a través de promociones. 
• Día extra de crédito que de alguna manera desplazaran los productos 
de la empresa a bodegas de los clientes, sin que el consumidor final 
lo haya absorbido, originando una disminución en el flujo de efectivo 
de los clientes, perjudicando su liquidez y la falta oportuna de pago de 
las facturas de la empresa. 
 
Para estimar el monto de cuentas por cobrar es necesario: 
 
• Tener el conocimiento de las políticas crediticias de la empresa. 
 18
• La experiencia en la antigüedad de sus saldos. 
• Conocer la cantidad que se encuentra al corriente. 
• Cantidad vencida. 
• Días de venta. 
 
Esto nos proporciona una base para pronosticar el monto de la inversión en 
entorno de la empresa, así como una excelente estimación de la situación 
financiera que vivirá la empresa en el futuro. 
 
Cabe mencionar que debe tomarse en cuenta que IMPORMODA, S.A. de 
C.V. tiene ventas por temporadas o cíclicas (dos temporadas al año) para 
hacer este pronóstico. 
 
2.2.2 Presupuesto de cuentas por pagar 
 
Este presupuesto es muy importante, ya que es la participación del 
financiamiento externo sobre la empresa. Se trata de una cantidad 
importante sobre el pasivo de la empresa, su comportamiento está basada 
en las compras realizadas, pueden ser estables o tener algunas 
fluctuaciones importantes. Esto va a depender de las estrategias fijadas. 
 
Estas obligaciones estarán a favor de varios proveedores, algo que 
complicará el cálculo individual para establecer el monto correspondiente a 
este financiamiento. Se debe contar con una política interna de compras y 
hacer frente a los movimientos operacionales de la empresa. 
 
Los días que obtengamos como financiamiento siempre debe ser mayor al 
que nosotros otorgamos en nuestras ventas a crédito. 
 
 
2.2.3 Flujo de efectivo 
 
El flujo de efectivo es una estimación razonable de la situación financiera en 
el futuro, es la determinación del efectivo disponible al principio del período 
más (o menos) la diferencia entre los ingresos de caja y los egresos de caja 
durante un período y la prevención de los mismos. 
 
Los presupuestos anteriores a este constituyen la base sobre la cual se 
establece el flujo de efectivo. 
 
 19
El presupuesto de efectivo es dividido en meses y se secciona en 
transacciones de operación, financiamiento y saldos de efectivos en la 
operación y las financieras que se hayan de efectuar para mantener 
apropiadamente las cantidades requeridas para la buena marcha de 
IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
En las transacciones de operación se han separado las que son de ingresos 
de las correspondientes a egresos o pagos para conocer con qué recursos 
en efectivo se contará y las obligaciones que deberán cubrirse. 
 
Unas buenas bases de cálculo, el conocimiento de la empresa y el buen 
juicio son necesarios para establecer y preparar un acertado flujo de 
efectivo o presupuesto de efectivo. 
 
A continuación se mostrarán las partidas o rubros que son considerados en 
el flujo de efectivo para IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
INGRESOS: 
Cobro a clientes varios. 
Reembolso por cuentas aduaneras. 
Préstamos. 
Ingresos por ventas a realizar. 
 
 
EGRESOS: 
Proveedores (nacionales e internacionales). 
Cuentas aduaneras. 
Pago de flete, agente aduanal e impuestos. 
Anticipos. 
Gastos operacionales. 
Gatos financieros. 
Acreedores. 
Cartas de crédito (créditos en el extranjero). 
 
 
Una vez elaborados los presupuestosoperativos y los financieros se cuenta 
con los datos necesarios para poder elaborar el Estado de Resultados 
Presupuestado y el Estado de Situación Financiera Presupuestado, ya que 
es el resumen de todas la cifras plasmadas en ellos, para una mejor 
 20
apreciación de la situación financiera de la empresa a futuro o fecha 
determinada. 
 
2.3 Estados financieros presupuestados 
 
Los estados financieros proforma son estados que contienen, en todo o en 
parte, uno o varios supuestos o hipótesis con el fin de mostrar la situación 
financiera o los resultados de las operaciones si éstas acontecieran. 
 
El objetivo de los estados financieros proforma es mostrar anticipadamente 
la repercusión que tendrá la situación financiera y el resultado de las 
operaciones futuras de la empresa al incluir operaciones que no se han 
realizado. Es una herramienta muy importante para la toma de desiciones 
de la dirección de la empresa cuando se pretenda llevar acabo operaciones 
sujetas a planeación que motiven un cambio importante en la estructura 
financiera. 
 
Existen grupos de personas a quienes les interesan estos estados: 
 
• Accionistas y propietarios. 
• Administradores. 
• Acreedores y prospectos de acreedores. 
• Prospectos de inversionistas. 
• Autoridades gubernamentales. 
 
Su forma de presentación es variada debido a los diversos usos que se les 
da, pero es recomendable compararlos con estados reales o históricos. Es 
indispensable que indiquen con toda claridad y precisión los hechos u 
operaciones posteriores o futuras que se están considerando. 
 
2.3.1 Estado de resultados presupuestado 
 
Es una proyección de la utilidad para un periodo determinado. Al igual que 
los demás presupuestos, el presupuesto de ventas es la clave para 
programar la producción y sus costos. 
 
 
 
 
 
 21
2.3.2 Estado de situación financiera presupuestado 
 
 
Este va a presentar la situación financiera de la empresa a futuro, este 
instrumento muestra los activos, pasivos y capital contable con que cuenta 
la empresa; es decir, cuánto debe y cuánto pagó. El formato utilizado 
contiene cuentas clasificadas de acuerdo a su liquidez o según la rapidez 
con que pueden convertirse en efectivo. 
 
La clasificación de la estructura contable está formada por la ecuación 
básica: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Activos son los recursos económicos, materiales y humanos propiedad de 
la empresa, que se espera rindan un beneficio en el futuro. Hay dos tipos de 
activos básicos: circulantes y fijos. 
 
 Activos Circulantes o a Corto Plazo. Son efectivos y otros activos que 
la empresa espera vender, usar o convertir en efectivo en un periodo 
menor a un año (efectivo y bancos, inversiones temporales y cuentas 
por cobrar o clientes). 
 
 Activos Fijos. Son las propiedades de la empresa respecto a activos 
que no se planean vender a corto plazo, ya que son adquiridos para 
ser utilizados en las operaciones de la misma, los cuales contribuyen 
en la distribución de los productos (terrenos, edificio y mobiliario o 
equipo). Cabe mencionar que se cuenta con una depreciación, que es 
la disminución del valor del bien por su uso en el transcurso del 
tiempo, y le es restado al rubro correspondiente. 
 
 Otros Activos. Son activos intangibles que, sin ser materiales, son 
aprovechados en el negocio (patentes, marcas, derechos de autor, 
etc.). 
ACTIVO 
Recursos con que 
cuenta la empresa. 
PASIVO 
Cantidad que se debe a los 
acreedores o proveedores 
sobre los activos que se 
tienen. 
CAPITAL 
Capital invertido por 
los dueños de la 
empresa. 
 22
 
Los activos totales pueden financiarse, ya sea a través de pasivos o a 
través de capital. 
 
Pasivos, representan lo que la empresa debe a otras personas o 
instituciones. Su vencimiento, conforme a sus fechas, en pasivo a corto 
plazo y en pasivo a largo plazo. 
 
 Pasivos a Corto Plazo. Son los adeudos a los proveedores en 
mercancías o materias primas relacionadas con el giro normal de la 
empresa adquiridas a crédito. También documentos por pagar que 
consiste en una deuda hecha por escrito y firmada, en la que se 
compromete a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha 
determinada. 
 
 Otros Pasivos a Corto Plazo. Se pueden considerar dividendos, 
impuestos y sueldos por pagar. 
 
 Pasivos a Largo Plazo. Son prestamos que se adquieren para 
financiar la adquisición de equipo, maquinaría, terrenos o edificios, o 
bien, para financiar la expansión de la empresa, para liquidar alguna 
otra deuda de corto o largo plazo, etc. 
 
Capital es la integración del patrimonio logrado por la empresa y los 
accionistas. 
 
 Capital Social. Está representado por las aportaciones de recursos de 
los dueños a la empresa. Representa la parte de los activos que 
pertenecen a los accionistas. 
 
 Capital Contable. Representa el patrimonio de los accionistas, el cual 
está integrado por sus propias aportaciones más las utilidades que no 
se hayan repartido. 
 
 Dividendos. Son la distribución de las utilidades obtenidas por la 
empresa a los accionistas. Por lo general, en los primeros años de 
operación no se reparten dividendos, ya que las utilidades se utilizan 
para la expansión o ampliación de la capacidad de la empresa. 
 
 23
 Utilidad Retenida. Es el importe acumulado en el periodo (ya sea 
ganancia o pérdida) y es el saldo final del estado de resultados menos 
los dividendos pagados a los accionistas. 
 24
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Capítulo 3 
 
Contabilidad presupuestada 
 de IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
 
Toda la información contable se acumula para ayudarle a alguien a tomar 
decisiones. En el caso de IMPORMODA, S.A. de C.V. ese alguien es el 
director general, el gerente administrativo, el gerente de producción y los 
socios, pero en general, los usuarios de la información contable caen dentro 
de tres categorías: 
 
1. Los Gerentes de Area, que utilizan la información para la 
plantación a corto plazo y para controlar las operaciones rutinarias. 
 
2. Los Directores, que utilizan la información para tomar decisiones 
no rutinarias (inversión en equipo, fijación de precios de los 
productos y servicios, escoger los productos hay que enfatizar o 
desenfatizar) y para formular las políticas generales y los planes a 
largo plazo. 
 25
3. Las partes externas, como los inversionistas y autoridades 
gubernamentales, que utilizan la información para tomar 
decisiones con respecto a su relación con la compañía. 
 
Las partes internas y las externas comparten un interés común en la 
información contable, pero les dan un uso diferente; por lo tanto, los tipos de 
información contable que demandan también puede ser diferente. 
 
La contabilidad administrativa se refiere a la información contable 
desarrollada para los administradores dentro de una organización. En otras 
palabras, la contabilidad administrativa es el proceso de identificar, medir, 
acumular, preparar, interpretar y comunicar la información que ayuda a los 
administradores a cumplir con los objetivos de la organización. Por otra 
parte, la contabilidad financiera se refiere a la información contable 
desarrollada para que sea utilizada por las partes externas e internas, como 
los socios y dependencias gubernamentales. 
 
 
3.1 Elaboración de la contabilidad presupuestada de IMPORMODA, 
S.A. de C.V. 
 
La situación financiera de IMPORMODA, S.A. de C.V. al inicio del 
presupuesto es: 
 
 
TEMPORADA OTOÑO-INVIERNO 2005
2005
VENTAS 6,595,674.21 
EMPAQUETACIÓN 4,089,318.01 
GASTOS DE OPERACIÓN 1,756,895.83 
UTILIDAD 749,460.37 
 
 26
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 
IMPORMODA, S.A. DE C.V.
TEMPORADA OTOÑO-INVIERNO 2005
ACTIVO PASIVO
2005 2005
BANCOS 989,675.78 PROVEEDORES 456,781.35 
CLIENTES 817,942.87 IMPUESTOS POR PAGAR 678,090.98 
IVA ACREDITABLE 134,579.05 IVA TRASLADADO 57,865.00 
1,942,197.70 TOTAL PASIVO 1,192,737.33 
EQUIPO DE CÓMPUTO 157,634.00 CAPITAL 
EQUIPO DE TRANSPORTE 177,825.00 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO 749,460.37MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICI 123,750.00 UTILIDADES O PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 459,209.00 
TOTAL DE CAPITAL 1,208,669.37 
TOTAL ACTIVO 2,401,406.70 TOTAL PASIVO + CAPITAL 2,401,406.70
 
 27
La información para el presupuesto de ventas de la temporada primavera-
verano del 2006 se presenta de acuerdo con pedidos realizados para los 
meses del 1 a 4 y 5 y 6 de acuerdo con los estimados de resurtido que son 
solicitados por los clientes. Esta información se presenta a continuación: 
 
Para el mes 1 se presupuestan ventas totales de $585,000.00, que están 
divididas en: PALACIO DE HIERRO $421,200.00 y OUTLET´S $163,800.00 
 
En el mes 2 son presupuestadas ventas totales de $937,742.00, las cuales 
están divididas así: PALACIO DE HIERRO M.P, $232,410.00, VANITY 
$659,750.00, y OUTLET´S $45,582.00. 
 
Para el mes 3 son presupuestadas ventas totales de $1,874,870.50, 
divididos en: PALACIO DE HIERRO MP. $119,040.00, SEARS ROEBUCK 
$1,031,706.50, LINEAS $238,500.00, VANITY $89,440.00, V. FORTY 
$202,740.00 y OUTLET´S $193,444.00. 
 
Para el mes 4 se presupuestan ventas totales $2,555,697.00, divididas de la 
siguiente manera: SEAR’S $323,625.00, LINEAS $459,000.00, V. FORTY 
$697,120.00, ROBERT`S $761,600.00, NICHOLAS $196,100.00 y 
OUTLET`S $118,252.00. 
 
En el mes 5 sólo se tienen presupuestadas ventas a SEAR’S por 
$609,650.00. 
 
En el mes 6 se presupuestan ventas a SEAR’S por $309,600.00 y a 
PALACIO DE HIERRO por $293,700.00. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 28
A continuación se muestra el presupuesto de ventas Temporada Primavera-Verano 2006 para 
IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
 
 
PRESUPUESTO DE VENTAS
IMPORMODA, SA DE CV
TEMPORADA PRIMAVERA-VERANO 2006 MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 TOTAL
PALACIO DE HIERRO MP 421,200.00 232,410.00 119,040.00 293,700.00 1,066,350.00 
SEARS ROEBUCK 1,031,706.50 323,625.00 609,650.00 309,600.00 2,274,581.50 
LINEAS 238,500.00 459,000.00 697,500.00 
VANITY 659,750.00 89,440.00 749,190.00 
V. FORTI 202,740.00 697,120.00 899,860.00 
ROBERTS 761,600.00 761,600.00 
NICHOLAS 196,100.00 196,100.00 
OUTLET´S 163,800.00 45,582.00 193,444.00 118,252.00 521,078.00 
- 
TOTAL DEL MES 585,000.00 937,742.00 1,874,870.50 2,555,697.00 609,650.00 603,300.00 7,166,259.50 
IVA 87,750.00 140,661.30 281,230.58 383,354.55 91,447.50 90,495.00 1,074,938.93 
TOTAL CON IVA 672,750.00 1,078,403.30 2,156,101.08 2,939,051.55 701,097.50 693,795.00 8,241,198.43 
 
 
 
 
 29
Este presupuesto está integrado por cada cédula analítica desglosada por mes, mismas que se muestran a 
continuación: 
 
 
CLIENTE PALACIO DE HIERRO
DEPARTAMENTO NIÑO Y NIÑA
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD P.H. PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
CTN-25-BG-KX3110 PLAYERA 500 360 92.00 140 12,880.00 33,120.00 46,000.00 
CTN-25-BG-KXC002 PLAYERA 500 360 92.00 140 12,880.00 33,120.00 46,000.00 
CTN-25-BG-KX3028 PLAYERA 500 360 92.00 140 12,880.00 33,120.00 46,000.00 
CTN-25-BG-RM264 PLAYERA 500 360 131.00 140 18,340.00 47,160.00 65,500.00 
CTN-25-BG-KX3220 PLAYERA 500 360 131.00 140 18,340.00 47,160.00 65,500.00 
CTA-25-BG-KX4003 PLAYERA 500 360 89.00 140 12,460.00 32,040.00 44,500.00 
CTA-25-BG-KX4080 PLAYERA 500 360 89.00 140 12,460.00 32,040.00 44,500.00 
CTN-25-BG-KX31109 PLAYERA 500 360 92.00 140 12,880.00 33,120.00 46,000.00 
CTN-25-BG-KX3260 PLAYERA 500 360 92.00 140 12,880.00 33,120.00 46,000.00 
CTN-25-BG-RM113 PLAYERA 500 360 92.00 140 12,880.00 33,120.00 46,000.00 
CTA-25-BG-KX4047 PLAYERA 500 360 89.00 140 12,460.00 32,040.00 44,500.00 
CTA-25-BG-KXA63 PLAYERA 500 360 89.00 140 12,460.00 32,040.00 44,500.00 
163,800.00 421,200.00 585,000.00 
MES 1 PRIMAVERA-VERANO 2006
 
 
 30
CLIENTE PALACIO DE HIERRO
DEPARTAMENTO NIÑO Y NIÑA
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD P.H. PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
CTA-25-BG-NJ005 BLUSA 360 240 97.00 120 11,640.00 23,280.00 34,920.00 
CTA-25-BG-NJ007 BLUSA 360 240 97.00 120 11,640.00 23,280.00 34,920.00 
23,280.00 46,560.00 69,840.00 
CLIENTE PALACIO DE HIERRO
DEPARTAMENTO DAMA Y CABALLERO
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD P.H. PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
CTH-25-BG-RM264 BLUSA 504 450 169.00 54 9,126.00 76,050.00 85,176.00 
CTH-25-BG-KX0506 PLAYERA 504 450 109.00 54 5,886.00 49,050.00 54,936.00 
CTH-25-BG-010506 CAMISA 504 450 135.00 54 7,290.00 60,750.00 68,040.00 
22,302.00 185,850.00 208,152.00 
CLIENTE VANITY
DEPARTAMENTO DAMA Y CABALLERO
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD VANITY PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
54801800 POLO 3500 3500 124.00 0 - 434,000.00 434,000.00 
54801500 BLUSA 860 860 99.00 0 - 85,140.00 85,140.00 
54801501 BLUSA 1290 1290 109.00 0 - 140,610.00 140,610.00 
- 659,750.00 659,750.00 
45,582.00 892,160.00 937,742.00 
MES 2 PRIMAVERA-VERANO 2006
 31
CLIENTE LINEAS
DEPARTAMENTO DAMAS
MODELO DESCRIPCION CANTIDAD LINEAS PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
NJ0016 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
SE820 BLUSA 700 450 106.00 250 26,500.00 47,700.00 74,200.00 
NJ010 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ006 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
KX4629 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ005 BLUSA 504 0 106.00 504 53,424.00 - 53,424.00 
NJ0012 BLUSA 504 0 106.00 504 53,424.00 - 53,424.00 
156,244.00 238,500.00 394,744.00 
CLIENTE VANITY
DEPARTAMENTO DAMAS
MODELO DESCRIPCION CANTIDAD VANITY PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
54801502 BLUSA 430 430 99.00 0 - 42,570.00 42,570.00 
54801503 BLUSA 430 430 109.00 0 - 46,870.00 46,870.00 
- 89,440.00 89,440.00 
CLIENTE V. FORTI
DEPARTAMENTO CABALLEROS
MODELO DESCRIPCION CANTIDAD V.FORTI PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
VF-53008 CAMISA M/L 360 360 109.00 0 - 39,240.00 39,240.00 
VF-53014 CAMISA M/L 750 750 109.00 0 - 81,750.00 81,750.00 
VF-53015 CAMISA M/L 750 750 109.00 0 - 81,750.00 81,750.00 
- 202,740.00 202,740.00 
MES 3 PRIMAVERA-VERANO 2006
 
 32
CLIENTE SEARS ROEBUCK
DEPARTAMENTO DAMAS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD SEARS PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
T405001 BLUSA 250 250 259.00 0 - 64,750.00 64,750.00 
T405002 BLUSA 160 160259.00 0 - 41,440.00 41,440.00 
T401001 BLUSA 450 450 193.47 0 - 87,061.50 87,061.50 
T401003 PLAYERA 150 150 128.00 - - 19,200.00 19,200.00 
T401015 PLAYERA 150 150 110.00 - - 16,500.00 16,500.00 
T402102 PANTALÓN 350 350 237.00 - - 82,950.00 82,950.00 
T408001 SACO MEZCLI 180 180 432.00 - - 77,760.00 77,760.00 
T402105 PANTALÓN 300 300 237.00 0 - 71,100.00 71,100.00 
T405314 BLUSA 360 360 171.00 0 - 61,560.00 61,560.00 
T401016 PLAYERA 1200 1200 110.00 0 - 132,000.00 132,000.00 
T401017 PLAYERA 1200 1200 110.00 0 - 132,000.00 132,000.00 
T405325 BLUSA 1200 1200 171.00 0 - 205,200.00 205,200.00 
T405305 BLUSA 235 235 171.00 0 - 40,185.00 40,185.00 
- 1,031,706.50 1,031,706.50
CLIENTE PALACIO DE HIERRO
DEPARTAMENTO DAMAS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD P.H. PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
CTD-25-BG-NJ007 BLUSA 540 320 124.00 220 27,280.00 39,680.00 66,960.00 
CTD-25-BG-NJ005 BLUSA 360 320 124.00 40 4,960.00 39,680.00 44,640.00 
CTD-25-BG-NJ012 BLUSA 360 320 124.00 40 4,960.00 39,680.00 44,640.00 
37,200.00 119,040.00 156,240.00 
193,444.00 1,681,426.50 1,874,870.50
 33
CLIENTE LINEAS
DEPARTAMENTO DAMAS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD LINEAS PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
LB1010 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ001 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ0013 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ0011 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ004 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ009 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ0014 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
NJ002 BLUSA 504 450 106.00 54 5,724.00 47,700.00 53,424.00 
ZA40 FALDA 300 300 129.00 0 - 38,700.00 38,700.00 
2121 FALDA 300 300 129.00 0 - 38,700.00 38,700.00 
45,792.00 459,000.00 504,792.00 
CLIENTE V. FORTY
DEPARTAMENTO CABALLEROS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD V. FORTY PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
VF-10015 PLAYERA 500 500 109.00 0 - 54,500.00 54,500.00 
VF-10016 PLAYERA 600 600 109.00 0 - 65,400.00 65,400.00 
VF-53006 CAMISA M/L 750 750 109.00 0 - 81,750.00 81,750.00 
VF-50001 SWEATER 600 600 185.00 0 - 111,000.00 111,000.00 
VF-50004 SWEATER 500 500 185.00 0 - 92,500.00 92,500.00 
VF-50003 SWEATER 500 500 185.00 0 - 92,500.00 92,500.00 
VF-53001 CAMISA M/L 720 720 109.00 0 - 78,480.00 78,480.00 
VF-53018 CAMISA M/L 750 750 109.00 0 - 81,750.00 81,750.00 
VF-53042 CAMISA M/L 360 360 109.00 0 - 39,240.00 39,240.00 
- 697,120.00 697,120.00 
MES 4 PRIMAVERA-VERANO 2006
 34
CLIENTE NICHOLAS
DEPARTAMENTO DAMAS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD NICHOLAS PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
LB 1010 BLUSA 252 250 106.00 2 212.00 26,500.00 26,712.00 
NJ 002 BLUSA 252 250 106.00 2 212.00 26,500.00 26,712.00 
NJ 001 BLUSA 252 250 106.00 2 212.00 26,500.00 26,712.00 
NJ 0010 BLUSA 252 250 106.00 2 212.00 26,500.00 26,712.00 
KX 4629 BLUSA 252 250 106.00 2 212.00 26,500.00 26,712.00 
ZA40 FALDA 200 200 159.00 0 - 31,800.00 31,800.00 
2121 FALDA 200 200 159.00 0 - 31,800.00 31,800.00 
1,060.00 196,100.00 197,160.00 
CLIENTE ROBERT´S
DEPARTAMENTO CABALLEROS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD ROBERT´S PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
KX100 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
3632 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
3613 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
KXSH03 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
SE861 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
750615004710 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
WC009 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
655 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
796 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
R001 CAMISA 700 640 119.00 60 7,140.00 76,160.00 83,300.00 
71,400.00 761,600.00 833,000.00 
 
 35
CLIENTE SEARS
DEPARTAMENTO CABALLEROS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD SEARS PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
T401011 PLAYERA 225 225 128.00 0 - 28,800.00 28,800.00 
T401014 SUDADERA 225 225 141.00 0 - 31,725.00 31,725.00 
T401013 PLAYERA 150 150 110.00 0 - 16,500.00 16,500.00 
T405324 CAMISA 600 600 150.00 0 - 90,000.00 90,000.00 
T405308 CAMISA 100 100 171.00 0 - 17,100.00 17,100.00 
T405309 CAMISA 200 200 171.00 0 - 34,200.00 34,200.00 
T405318 CAMISA DE MEZ 200 200 171.00 0 - 34,200.00 34,200.00 
T402101 JEANS 300 300 237.00 0 - 71,100.00 71,100.00 
- 323,625.00 323,625.00 
118,252.00 2,437,445.00 2,555,697.00
 36
CLIENTE SEARS
DEPARTAMENTO CABALLEROS
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD SEARS PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
T405003 SWEATER 250 250 259.00 0 - 64,750.00 64,750.00 
T405004 SWEATER 160 160 259.00 0 - 41,440.00 41,440.00 
T401005 PLAYERA 350 350 87.00 0 - 30,450.00 30,450.00 
T402103 PANTALÓN 400 400 172.00 0 - 68,800.00 68,800.00 
T405320 CAMISA 400 400 194.00 0 - 77,600.00 77,600.00 
T405307 CAMISA 360 360 171.00 0 - 61,560.00 61,560.00 
T405312 CAMISA 250 250 171.00 0 - 42,750.00 42,750.00 
T405313 CAMISA 450 450 171.00 0 - 76,950.00 76,950.00 
T405310 CAMISA 240 240 171.00 0 - 41,040.00 41,040.00 
T405321 CAMISA 360 360 171.00 0 - 61,560.00 61,560.00 
T405326 CAMISA 250 250 171.00 0 - 42,750.00 42,750.00 
- 609,650.00 609,650.00 
- 609,650.00 609,650.00 
MES 5 PRIMAVERA-VERANO 2006
 
 37
CLIENTE SEARS
DEPARTAMENTO CABALLERO
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD SEARS PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
T505301 CAMISA 360 360 172.00 0 - 61,920.00 61,920.00 
T505302 CAMISA 360 360 172.00 0 - 61,920.0061,920.00 
T505303 CAMISA 360 360 172.00 0 - 61,920.00 61,920.00 
T505304 CAMISA 360 360 172.00 0 - 61,920.00 61,920.00 
T505305 CAMISA 360 360 172.00 0 - 61,920.00 61,920.00 
- 309,600.00 309,600.00 
CLIENTE PALACIO DE HIERRO
DEPARTAMENTO CABALLERO
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD P.H. PRECIO POR IMPORTE X IMPORTE VENTA TOTAL
PRODUCIDA VENDIDAS VENTA VENDER VENDER DE VENTA DEL MES
T501001 POLO 1000 1000 119.00 0 - 119,000.00 119,000.00 
T502102 PANTALÓN 400 400 259.00 0 - 103,600.00 103,600.00 
T502101 PANTALÓN 300 300 237.00 0 - 71,100.00 71,100.00 
- 293,700.00 293,700.00 
- 603,300.00 603,300.00 
MES 6 PRIMAVERA-VERANO 2006
 
 38
En IMPORMODA, S.A. de C.V. se recibe el producto terminado y no se procesa la materia prima, y 
solamente se empaqueta y etiqueta el producto recibido por sus proveedores, por eso el presupuesto de 
producción es renombrado como presupuesto de empaquetación. 
 
El presupuesto de empaquetación es elaborado con base en las compras realizadas, los gastos indirectos y 
la mano de obra utilizada; el tipo de cambio utilizado para la elaboración del presupuesto es de $11.30 
debido al comportamiento del dólar en los últimos dos años, en los cuales podemos darnos cuenta que el 
promedio anual de 2004 es de 11.29 y en 2005 de 10.89, como se muestra en la siguiente tabla. 
 
2004 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Enero 11.09 10.98 10.97 10.90 10.88 10.84 10.82 10.84 10.82 10.85
Febrero 10.95 11.08 11.06 N/E 11.13 11.10 11.11 10.99 10.96 10.96
Marzo 10.98 10.96 11.03 11.00 10.94 10.93 10.97 10.94 10.96 10.96 10.96
Abril 11.18 11.18 11.16 11.16 11.22 11.22 11.27 11.28 11.27
Mayo 11.43 11.41 11.39 11.44 11.53 11.63 11.63 11.62 11.63 11.57
Junio 11.48 11.43 11.44 11.42 11.35 11.34 11.38 11.37 11.37 11.43 11.43
Julio 11.49 11.48 11.44 11.49 11.47 11.53 11.52 11.50 11.49 11.46 11.49
Agosto 11.43 11.405 11.45 11.46 11.41 11.38 11.3943 11.44 11.44 11.40
Septiembre 11.41 11.47 11.5279 11.52 11.57 11.59 11.57 11.60 11.58 11.59 11.53
Octubre 11.35 11.35 11.31 11.27 11.29 11.24 11.24 11.29 11.30 11.32 11.45
Noviembre 11.53 11.50 11.4248 11.41 11.40 11.40 11.45 11.4299 11.40 11.38 11.36
Diciembre 11.17 11.15 11.1213 11.14 11.17 11.27 11.29 11.3343 11.30 11.29 11.20
 
 39
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Promedio
10.82 10.83 10.85 10.95 11.00 10.96 10.92 10.88 10.91 11.08 11.02 10.92
10.94 10.93 10.91 10.97 10.94 10.94 11.06 11.09 11.07 11.06 11.01
11.04 11.00 11.01 10.99 10.97 10.97 10.99 11.01 11.06 11.15 11.21 11.17 11.01
11.25 11.25 11.31 11.31 11.33 11.34 11.29 11.31 11.34 11.41 11.41 11.28
11.53 11.49 11.54 11.57 11.57 11.56 11.48 11.46 11.45 11.41 11.41 11.51
11.40 11.35 11.33 11.31 11.31 11.34 11.30 11.32 11.41 11.53 11.53 11.39
11.44 11.38 11.40 11.46 11.45 11.43 11.46 11.51 11.48 11.43 11.41 11.46
11.38 11.35 11.35 11.36 11.35 11.38 11.39 11.37 11.37 11.37 11.42 11.38 11.39
N.D. 11.48 11.46 11.43 11.40 11.42 11.41 11.43 11.41 11.43 11.39 11.49
11.51 11.45 11.45 11.47 11.44 11.52 11.52 11.51 11.53 11.54 11.40
11.35 11.33 11.33 11.36 11.39 11.34 11.28 11.27 11.25 11.27 11.24 11.37
11.23 11.24 11.16 11.19 11.18 11.14 11.15 11.13 11.20 11.26 11.22 11.15 11.20
Anual 11.29 
 
2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Enero 11.20 11.31 11.34 11.40 11.36 11.27 11.22 11.18 11.19 11.23
Febrero 11.17 11.17 11.17 11.14 11.19 11.22 11.19 11.15 11.15 11.16 11.15
Marzo 11.10 11.11 11.08 11.05 11.03 10.98 11.02 11.03 11.02 11.14 11.20
Abril 11.19 11.22 11.22 11.23 11.19 11.16 11.09 11.12 11.06 11.10 11.10
Mayo 11.03 11.03 10.98 10.95 10.94 10.97 11.01 11.03 11.02 11.03
Junio 10.84 10.81 10.82 10.88 10.87 10.85 10.89 10.86 10.87 10.84 10.83
Julio 10.73 10.74 10.76 10.77 10.80 10.74 10.70 10.69 10.69 10.64 10.63
Agosto 10.60 10.60 10.61 10.58 10.59 10.60 10.64 10.59 10.58 10.63 10.60
Septiembre 10.72 10.68 10.67 10.69 10.70 10.71 10.71 10.70 10.75 10.84 10.81
Octubre 10.7683 10.6857 10.7115 10.77 10.79 10.80 10.80 10.88 10.94 10.92
Noviembre 10.76 10.76 10.72 10.75 10.71 10.73 10.71 10.71 10.68 10.69 10.65
Diciembre 10.5247 10.4558 10.4741 10.4097 10.44 N/E 10.50 10.62 10.64 10.69 10.74
 
 
 40
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Promedio
11.23 11.25 11.23 11.25 11.25 11.24 11.29 11.26 11.30 11.26 11.21 11.26
11.16 11.14 11.07 11.07 11.05 11.08 11.10 11.11 11.10 11.14
11.23 11.22 11.18 11.19 11.25 11.32 11.29 11.23 11.18 11.14
11.13 11.08 11.06 11.04 11.04 11.06 11.06 11.10 11.12 11.08 11.12
11.04 11.00 10.97 10.93 10.97 10.95 10.98 10.94 10.96 10.90 10.87 10.92 10.97
10.80 10.79 10.83 10.80 10.76 10.79 10.76 10.81 10.84 10.76 10.78 10.82
10.60 10.62 10.65 10.59 10.63 10.67 10.72 10.64 10.62 10.61 10.68
10.58 10.61 10.66 10.78 10.74 10.77 10.88 10.82 10.83 10.89 10.84 10.80 10.69
10.86 10.82 10.78 10.83 10.85 10.88 10.89 10.85 10.81 10.79 10.78
10.85 10.83 10.88 10.84 10.89 10.86 10.84 10.89 10.91 10.84 10.79 10.83
10.64 10.68 10.65 10.64 10.67 10.62 10.61 10.61 10.57 10.57 10.58 10.67
10.76 10.73 10.70 10.65 10.65 10.68 10.65 10.68 10.78 10.71 10.63 10.6251
Anual 10.89
Fuente: Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la H. Cámara de Diputados, con datos del Banco de México. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 41
Debido a que el 2006 es un electoral, el tipo de cambio tiende a subir en pequeño porcentaje. 
 
PRESUPUESTO DE EMPAQUETACIÓN
IMPORMODA, S.A. DE C.V.
TEMPORADA PRIMAVERA-VERANO 2006 MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 TOTAL
PROVEEDORES
KARMATEX 237,300.00 100,072.80 267,358.00 176,195.25 780,926.05 
ANA EXPORTS 213,570.00 78,817.50 316,400.00 608,787.50 
DENIM FACTORY 197,275.40 268,544.50 81,360.00 547,179.90 
PROMARCAS 38,872.00 38,872.00 
MS. SWETERS 321,566.93 108,903.75 93,790.00 524,260.68 
GASTOS INDIRECTOS
A. ADUANAL* 99,666.00 131,729.98 267,343.37 403,706.63 74,002.01 73,563.00 1,050,010.97 
FLETE INTERNACIONAL 10,170.00 13,359.99 23,541.86 34,869.54 5,881.65 5,932.50 93,755.54 
ETIQUETAS* 1,500.00 1,970.50 3,472.25 5,143.00 867.50 875.00 13,828.25 
CAJAS* 771.43 1,013.40 1,785.73 2,644.97 446.14 450.00 7,111.67 
PLASTIFLECHA* 60.00 78.82 138.89 205.72 34.70 35.00 553.13 
BOLSA* 3,000.00 3,941.00 6,944.50 10,286.00 1,735.00 1,750.00 27,656.50 
MANO DE OBRA
MANO DE OBRA 260.00 341.55 601.86 891.45 150.37 151.67 2,396.90 
TOTAL MENSUAL 352,727.43 466,078.04 940,360.27 1,418,953.56 259,312.61 257,907.17 3,695,339.08 
IVA 15,749.61 20,810.05 41,952.71 63,297.95 11,562.80 11,500.95 164,874.08 
TOTAL CON IVA 368,477.04 486,888.09 982,312.98 1,482,251.51 270,875.42 269,408.12 3,860,213.16 
 
 
 
 42
A continuaciónse muestran las cédulas analíticas que integran el presupuesto de empaquetación para la 
temporada Primavera-Verano 2006 de IMPORMODA, S.A. de C.V. 
 
PROVEEDOR KARMATEX
PAGO COBRANZA INTERNACIONAL
ANTICIPO 25% AL INICIO DE PRODUCCIÓN 60 DÍAS ANTES DE VENTA
CTA ADUANERA EN GARANTÍA NO
M.O TOTAL DE COSTO UNITARIO DE
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNIT. TIPO DE COSTO UNIT. COSTO GASTOS FLETE ETIQUETAS CAJAS PLASTI- BOLSA TOTAL MANO DE EMPAQUETACIÓN EMPAQUETACIÓN
PRODUCIDA M.P. DLLS CAMBIO M.P. PESOS TOTAL M.P. A. ADUANAL INT. FLECHA G.I. OBRA
CTN-25-BG-KX3110 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTN-25-BG-KXC002 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTN-25-BG-KX3028 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTN-25-BG-RM264 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTN-25-BG-KX3220 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTA-25-BG-KX4003 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTA-25-BG-KX4080 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTN-25-BG-KX31109 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTN-25-BG-KX3260 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTN-25-BG-RM113 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTA-25-BG-KX4047 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
CTA-25-BG-KXA63 PLAYERA 500 3.50 11.30 39.55 19,775.00 8,305.50 847.50 125.00 64.29 5.00 250.00 9,597.29 21.67 29,393.95 58.79 
6000 237,300.00 99,666.00 10,170.00 1,500.00 771.43 60.00 3,000.00 115,167.43 260.00 352,727.43 
MATERIA PRIMA GASTOS INDIRECTOS
MES 1 2006
 
 43
PROVEEDOR KARMATEX
PAGO COBRANZA INTERNACIONAL
ANTICIPO 25% AL INICIO DE PRODUCCIÓN 60 DÍAS ANTES DE VENTA
CTA ADUANERA EN GARANTÍANO
M.O TOTAL DE COSTO UNITARIO DE
MODELO DESCRIPCIÓN CANT. COSTO UNIT. TIPO DE COSTO UNIT. COSTO GASTOS FLETE ETIQUETAS CAJAS PLASTI- BOLSA TOTAL MANO DE EMPAQUETACIÓN EMPAQUETACIÓN
PROD. M.P. DLLS CAMBIO M.P. PESOS TOTAL M.P. A. ADUANAL INT. FLECHA G.I. OBRA
CTA-25-BG-NJ005 BLUSA 360 4.25 11.3 48.025 17289 7,261.38 610.20 90.00 46.29 3.60 180.00 8,191.47 15.60 25,496.07 70.82 
CTA-25-BG-NJ007 BLUSA 360 4.25 11.3 48.025 17289 7,261.38 610.20 90.00 46.29 3.60 180.00 8,191.47 15.60 25,496.07 70.82 
720 34,578.00 14,522.76 1,220.40 180.00 92.57 7.20 360.00 16,382.93 31.20 50,992.13 
PROVEEDOR KARMATEX
PAGO COBRANZA INTERNACIONAL
ANTICIPO 25% AL INICIO DE PRODUCCIÓN 60 DÍAS ANTES DE VENTA
CTA ADUANERA EN GARANTÍANO
M.O TOTAL DE COSTO UNITARIO DE
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNIT. TIPO DE COSTO UNIT. COSTO GASTOS FLETE ETIQUETAS CAJAS PLASTIFLBOLSA TOTAL MANO DE EMPAQUETACIÓN EMPAQUETACIÓN
PRODUCIDA M.P. DLLS CAMBIO M.P. PESOS TOTAL M.P. A. ADUANAL INTERNACIONAL G.I. OBRA
CTH-25-BG-RM264 BLUSA 504 4 11.3 45.2 22780.8 9,567.94 854.28 126.00 64.80 5.04 252.00 10,870.06 21.84 33,672.70 66.81 
CTH-25-BG-KX0506 PLAYERA 504 3.5 11.3 39.55 19933.2 8,371.94 854.28 126.00 64.80 5.04 252.00 9,674.06 21.84 29,629.10 58.79 
CTH-25-BG-010506 CAMISA 504 4 11.3 45.2 22780.8 9,567.94 854.28 126.00 64.80 5.04 252.00 10,870.06 21.84 33,672.70 66.81 
1512 65,494.80 27,507.82 2,562.84 378.00 194.40 15.12 756.00 31,414.18 65.52 96,974.50 
MATERIA PRIMA GASTOS INDIRECTOS
MATERIA PRIMA GASTOS INDIRECTOS
MES 2 2006
 44
 
PROVEEDOR ANA EXPORTS
PAGO CARTA DE CRÉDITO 120 DÍAS
ANTICIPO NO 60 DÍAS ANTES DE VENTA
CTA ADUANERA EN GARANTÍASI
M.O TOTAL DE COSTO UNITARIO DE
MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNIT. TIPO DE COSTO UNIT. COSTO GASTOS FLETE ETIQUETAS CAJAS PLASTIFLBOLSA TOTAL MANO DE EMPAQUETACIÓN EMPAQUETACIÓN
PRODUCIDA M.P. DLLS CAMBIO M.P. PESOS TOTAL M.P. A. ADUANAL INTERNACIONAL G.I. OBRA
54801800 POLO 3500 3.25 11.3 36.725 128537.5 53,985.75 5,932.50 875.00 450.00 35.00 1,750.00 63,028.25 151.67 191,717.42 54.78 
54801500 BLUSA 860 3.5 11.3 39.55 34013 14,285.46 1,457.70 215.00 110.57 8.60 430.00 16,507.33 37.27 50,557.60 58.79 
54801501 BLUSA 1290 3.50 11.3 39.55 51019.5 21,428.19 2,186.55 322.50 165.86 12.90 645.00 24,761.00 55.90 75,836.40 58.79 
5650 213,570.00 89,699.40 9,576.75 1,412.50 726.43 56.50 2,825.00 104,296.58 244.83 318,111.41 
MATERIA PRIMA GASTOS INDIRECTOS
 
PROVEEDOR DENIM FACTORY
PAGO CARTA DE CRÉDITO 120 DÍAS
ANTICIPO