Elaboracion-de-contabilidad-general-y-papeles-de-trabajo-para-declaraciones-anuales-y-mensuales-de-personas-fisicas-y-morales

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA 
DE MÉXICO 
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES 
CUAUTITLÁN 
 
 
 
 
 
ELABORACIÓN DE CONTABILIDAD GENERAL Y 
PAPELES DE TRABAJO PARA 
DECLARACIONES ANUALES Y MENSUALES DE 
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES 
 
 
 
 
 
TRABAJO PROFESIONAL 
 
 
 
 
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE: 
 
LICENCIADO EN CONTADURIA 
 
PRESENTA: 
JOSÉ DE JESÚS TIRADO SÁNCHEZ 
 
 
 
 
 
 
ASESOR: L.C. LUIS YESCAS RAMÍREZ 
 
 
 
 
 
 
CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. DE MEX. 2007 
 
UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
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A DIOS POR PERMITIRME VIVIR Y BRINDARME 
 MUCHAS ALEGRIAS EN MI VIDA. 
 
 
 
 
 
 A LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE 
 MÉXICO, POR HABER FORJADO MI EDUCACIÓN 
 DESDE EL BACHILLERATO HASTA LA LICENCIATURA 
 Y PERMITIRME PERTENECER A ESTA GRAN INSTITUCIÓN. 
 
 
 
 
 A MIS PADRES POR DARME LA VIDA, Y 
 EN ESPECIAL A MI MADRE POR SER EL 
 PRINCIPAL MOTOR DE MI VIDA, POR SU 
 APOYO Y COMPRENSIÓN EN MOMENTOS 
DIFICILES DE MI VIDA Y QUE SIEMPRE ESTUVO 
 AHÍ PARA APOYARME. 
 
 
 
 
 A MI HERMANA, POR SU APOYO Y BRINDARME 
 EL EJEMPLO DE LA SUPERACIÓN PERSONAL Y 
 EL ORGULLO. 
 
 
 
 
A MIS AMIGOS, POR BRINDARME SU AMISTAD 
 Y DARME ÁNIMOS PARA CONCLUIR LA 
 LICENCIATURA. 
 
 
 
 
 A MI ASESOR L.C. LUIS YESCAS POR EL 
 APOYO EN LA ELABORACIÓN DE ESTE TRABAJO 
 Y DARME ÁNIMOS PARA CONCLUIRLO. 
 
 
 
 
 
 AL C.P JOSÉ ANTONIO GONZALEZ PÉREZ 
 POR BRINDARME LA OPORTUNIDAD 
 DE ADQUIRIR LA EXPERIENCIA Y AYUDARME 
EN MI DESARROLLO PROFESIONAL, ASI COMO 
 EN MI DESARROLLO PERSONAL Y DARME LAS 
 HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA CONCLUIR 
 ESTE TRABAJO. 
ÍNDICE GENERAL. 
 
 
 
INTRODUCCIÓN........ ........................................................................................................................1 
OBJETIVO..........................................................................................................................................2 
1.1 HISTORIA DEL DESPACHO.................................................................................................3 
2.1 DESCRIPCIÓN DEL PUESTO……..............................................................................................6 
3.1 APLICACIÓN DE PÓLIZAS DE INGRESO, EGRESOS, DIARIO Y ELABORACIÓN DE 
ESTADOS FINANCIEROS.................................................................................................................7 
 3.1.1 LA PÓLIZA DE INGRESO........................................................................................................7 
 3.1.2 LA PÓLIZA DE EGRESOS.......................................................................................................8 
 3.1.3 LA PÓLIZA DE DIARIO............................................................................................................9 
 3.1.4 LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS..............................................................10 
4.1 MANEJO DEL SISTEMA CONTABLE CONTPAQi...................................................................14 
5.1 LA CONCILIACIÓN BANCARIA................................................................................................19 
ANEXOS...........................................................................................................................................23 
6.1 DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS FEDERALES...................................................................26 
ANEXOS...........................................................................................................................................34 
7.1 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO PARA EL LLENADO DE DECLARACIÓN 
ANUAL..............................................................................................................................................36 
8.1 LA DECLARACIÓN ANUAL......................................................................................................46 
ANEXOS...........................................................................................................................................48 
9.1 ELABORACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE 
PERSONAS FÍSICAS.......................................................................................................................61 
ANEXOS...........................................................................................................................................68 
ÁNALISIS Y DISCUSIÓN.................................................................................................................79 
RECOMENDACIONES.....................................................................................................................80 
CONCLUSIONES.............................................................................................................................81 
 
 1 
INTRODUCCIÓN. 
 
En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos queda establecida la obligación de 
contribuir con el gasto público de manera proporcional y equitativa, de igual manera el Código 
Fiscal de la Federación menciona que las personas Físicas y Morales están Obligadas a contribuir 
para los gastos públicos que sujeta las leyes fiscales respectivas. 
 
El estado Mexicano es el encargado de obtener y administrar los recursos financieros del país; la 
forma principal de obtener dichos recursos es mediante la recaudación de impuestos, que se logra 
por medio de las contribuciones que son efectuadas por las personas físicas y morales. Dichas 
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de 
mejoras y derechos. 
 
Otras formas de obtener recursos son mediante la explotación de su patrimonio y a través de 
mecanismos financieros como pueden ser los préstamos ya sea interno o externo. 
 
El pago provisional ha sido sujeto de polémica, en especial porque se considera anticonstitucional, 
ya que viola los principios de proporcionalidad y equidad; el pago provisional se estableció para 
que los contribuyentes efectúen anticipos a cuenta del impuesto anual, de ahí la 
inconstitucionalidad de que se habla, ya que se deben efectuar anticipos a cuenta de un impuesto 
que no se sabe si resultara a cargo o a favor. 
En el presente trabajo se tratara de explicar el mecanismo de los pagos provisionales, así como la 
elaboración de la contabilidad y papeles de trabajo necesarios para el llenado de una declaración 
anual tanto de personas físicas y personas morales, tratando de que estetrabajo sea una guía 
práctica para elaborar los papeles antes mencionados, además de la descripción breve del 
desempeño profesional que he tenido en el tiempo que he ejercido la profesión. 
 
Cabe señalar que cada declaración aunque las obligaciones casi sean las mismas los formatos de 
declaración son diferentes, pues una persona moral tiene que desglosar más su información a 
diferencia de una persona física, es importante mencionar que para el contribuyente además de 
hacer sus respectivos pagos provisionales, esta declaración es el documento mas importante que 
se debe presentar ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, pues en ella se encuentra 
contenida la información de la situación de la empresa y con ella se cierra el ejercicio del año, es 
por ello que este trabajo esta enfocado precisamente a la elaboración de la misma, para que el 
contribuyente pueda cumplir con la obligación de manera correcta y a tiempo, para evitar tener 
problemas con la autoridad fiscal y que el contribuyente pueda seguir con sus actividades de 
manera tranquila. 
 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
OBJETIVO. 
 
Es mostrar en forma práctica el procedimiento para la determinación del monto de los pagos 
provisionales del Impuesto Sobre la Renta o el Impuesto al Activo, así como también la 
determinación de pagos provisionales de personas físicas hasta el llenado de papeles de trabajo, 
presentación de la declaración anual y la contabilidad general, así como establecer que tan 
preparado se encuentra el alumno al egresar de la institución, porque si bien es cierto la facultad 
nos brinda las bases de la carrera, pero es importante señalar que en la vida profesional, el 
desarrollo de la profesión es totalmente diferente, a como se muestran en la institución y comparar 
que tan competitivo puede ser el alumno en el mercado laboral. 
 
 
 
 
1.1 HISTORIA DEL DESPACHO. 
El Despacho SOLLOA, TELLO DE MENESES Y COMPAÑÍA, S.C., CONTADORES 
PÚBLICOS, fue fundado en el año de 1960 por el Socio Director de la firma, quien junto con 
sus colegas formó el Despacho SOLLOA, LOPEZ Y GONZALEZ, S.C. En el año de 1980 se 
fusionan con la firma FERNANDO PADRÓS Y ASOCIADOS, S.C., misma que contaba con un 
historial que la remontaba a los años veintes. Durante la época de los ochenta el Despacho se 
llamó SOLLOA, PADRÓS Y ASOCIADOS, S.C., y desde 1990 y hasta diciembre de 1999 se 
denominó SOLLOA CONTADORES PÚBLICOS, S.C. A partir del año 2000 se fusiona con la 
firma TELLO DE MENESES Y ASOCIADOS, S.C., para tener su actual denominación. El 
propósito de su fundación fue proporcionar a la clientela un servicio completo de Consultoría, 
Auditoria y Contabilidad, el cual a través del tiempo se ha mantenido, adaptándose a las 
necesidades que en los últimos tiempos han venido revolucionando el mundo de los negocios, 
tanto en los aspectos financieros como fiscales. 
En la actualidad SOLLOA, TELLO DE MENESES Y COMPAÑÍA, S.C., cuenta con 9 Socios: 
C.P.C. Alfonso Solloa Junco, Socio Director Principal; C.P.C. Alfredo Solloa García, C.P.C. Luis 
Javier Solloa Hernández, C.P.C. Francisco Antonio Tello de Meneses y Cervantes, Socios 
Directores; C.P.C. Mariano Martínez Correro, C.P.C. Leticia Miriam Islas Benítez, C.P. Arturo 
Álvarez Crespo, C.P.C. Víctor Guzmán García y C.P.C. Vicente Bustos Fuentes. 
En el año de 1992 el Despacho se incorporó a una asociación mundial de despachos de 
contadores denominada AGI ACCOUNTING GROUP INTERNATIONAL, con el objeto de 
establecer nexos comerciales con otras firmas medianas de contadores y auditores sin perder 
su individualidad. Cabe mencionar que dicha agrupación, a través de sus propios integrantes, 
revisa cada dos años a cada uno de sus asociados, con el objeto de verificar su cumplimiento 
con los estándares de calidad marcados por la misma asociación, así como a los principios y 
normas internacionales que rigen la profesión. 
En 1999 la firma anterior se fusionó con SC INTERNATIONAL, continuando con los estándares 
de calidad ya establecidos. Esta agrupación afilia a 116 firmas alrededor del mundo, con 615 
socios y aproximadamente 5,200 empleados. 
El Despacho cuenta con un edificio propio, de cinco plantas, ubicado en Av. Parque 
Chapultepec Nº 44, Col. El Parque, Naucalpan, Estado de México, teniendo alrededor de 3,300 
m2 de construcción, y en el 100% de la superficie utilizable están sus instalaciones. 
A la fecha cuentan con oficinas en Acapulco y Ensenada, BC. 
Así mismo, poseen un equipo profesional compuesto de 130 personas en el área de Auditoria, 
50 personas en el área de Contabilidad, 7 personas en el área de Consultoría y 3 Licenciados 
en Derecho, así como diverso personal en las distintas áreas de soporte como son Recursos 
 3
Humanos, Administrativo, Computación, Tramitación y un área dedicada a dar apoyo a los 
clientes en IMSS, SAR e INFONAVIT, contando actualmente con una planta de trabajo de 230 
personas. 
En 1985 el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. implementó el Programa de 
Educación Profesional Continua, para que todos sus asociados estuvieran debidamente 
actualizados, esta obligación se debe cumplir todos los años y el C.C.P.M. emite una 
constancia de que esta norma fue cubierta; desde su constitución y hasta 1999, todos los 
socios de la firma han cumplido con esta formalidad. 
Desde el año 1994 la firma estableció un Programa de Capacitación, e ininterrumpidamente 
desde entonces se han dado alrededor de 30 cursos, por año, a todos los empleados del 
Despacho, tanto a nivel técnico como de superación personal, valiéndose del propio personal 
ya capacitado o bien de capacitadores externos. En Noviembre de 1998 el Colegio de 
Contadores Públicos de México, A.C. ratificó a la firma como empresa capacitadora, por lo que 
los cursos que se imparten desde entonces tienen validez para el Programa de Educación 
Profesional Continua, el número de registro es C.C.P.M. DO140998. 
Durante 1998 el C.C.P.M. impuso una nueva obligación para todos aquellos contadores que 
estuvieran afiliados a esta asociación, para lo cual emitió el Reglamento para la Certificación de 
los Contadores Públicos que consiste en demostrar la capacidad profesional que se tiene para 
ejercer la Contaduría Pública. Actualmente 8 de los 10 socios que conforman la firma están 
debidamente Certificados. 
Actualmente SOLLOA, TELLO DE MENESES Y COMPAÑÍA, S.C. cuenta con tres grandes 
áreas de servicio a clientes, que considerando la importancia que representan para el 
Despacho, se describen a continuación: 
 AUDITORÍA 
 CONTABILIDAD 
 CONSULTORÍA 
 
Desde 1992, Solloa, Tello de Meneses y Cía., S.C. representa en México a SC International, 
una Asociación Mundial de Firmas Independientes de Contadores Públicos, ubicada dentro de 
las 20 firmas líderes del mundo y ocupando el lugar 16 en Latinoamérica. 
Esta red mundial de firmas nos permite atender a clientes que requieren un enfoque 
internacional para sus negocios y, en su caso, referirlos con profesionales de la más alta 
 4
calidad en cualquier parte del mundo, así como acceder a información y asesoría en 
operaciones internacionales. 
Como firma integrante de SC International seguimos los lineamientos de la “Carta de 
Compromiso Profesional con el Cliente”, documento que identifica bajo una serie de títulos 
(Filosofía, Comunicación, Valor Agregado, Aseguramiento de Calidad y Experiencia 
Redituable) los estándares de cuidado al cliente que se deben cumplir al participar en trabajos 
que involucran a inversionistas extranjeros. 
El C.P.C. Alfredo Solloa García es el contacto directo en México.5
2.1 DESCRIPCIÓN DEL PUESTO. 
 
El puesto de auxiliar contable en el que actualmente me desempeño, dentro del despacho esta 
diseñado que para que el recién ingresado al despacho se familiarice con las labores que 
tienen que ver con la contabilidad general. 
 
Existen 13 niveles de auxiliar, y se avanza por ellos de acuerdo a las actitudes mostradas 
dentro de las labores o bien inicialmente también puede colocarse en un nivel de acuerdo a la 
calificación obtenida en el examen de ingreso, en mi caso comencé en un nivel 6 actualmente 
me desenvuelvo en un nivel 10, dentro del mismo las responsabilidades que se tienen que 
elaborar son las siguientes: 
 
 Elaboración de la contabilidad general mensual en la cual se integra lo siguiente: 
 
 Aplicaciones de pólizas de Ingreso, Diario y Egresos incluyendo los Estados 
Financieros. 
 
 Manejo del Sistema Contable CONTPAQi. 
 
 Elaboración de Conciliaciones Bancarias. 
 
 La determinación de Impuestos Federales como son: El 2% y 2.5% en el Estado de 
México sobre nóminas, La determinación de Pagos Provisionales de Impuesto 
Sobre la Renta, Impuesto al Activo según sea el caso la determinación del 
Impuesto al Valor agregado, así mismo como las Retenciones del Impuesto al 
Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta por concepto de Honorarios o Fletes y 
la Retención del Impuesto Sobre la Renta por retenciones al salario que en este 
caso son los mas comunes. 
 
 La elaboración de los papeles de trabajo necesarios para llenar los datos de la 
Declaración Anual. 
 
 Elaboración de la Declaración Anual. 
 
 Elaboración de pagos provisionales mensuales y declaración anual de personas 
físicas. 
 
Estas actividades son las principales que se deben desarrollar dentro del puesto, claro siendo 
revisados por nuestro jefe inmediato para dar el visto bueno. 
 
 6
3.1 APLICACIÓN DE PÓLIZAS DE INGRESO, EGRESOS, DIARIO Y 
ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS. 
Dentro del despacho actualmente tengo 1 año 9 meses dentro del mismo, lo primero que 
aprendí al ingresar al mismo fue la aplicación de las pólizas esto es como se registran que 
datos deben llevar y como se capturan dentro del sistema, pero ese punto lo tratare mas 
adelante el Auxiliar de Contabilidad debe estar perfectamente capacitado en la Aplicación de 
las pólizas ya que estas son la fuente principal de la contabilidad se podría decir la base de 
todo, en el presente trabajo iré describiendo a detalle cada aspecto correspondiente de 
acuerdo a mi experiencia y empezare por la póliza ingresos. 
 
3.1.1 LA PÓLIZA DE INGRESO. 
 
La póliza de ingreso, es aquella que se utiliza para registrar la entrada de dinero percibido por 
la empresa durante el ejercicio principalmente por pagos que nos hacen los clientes a los que 
se les vende mercancías o muy esporádicamente por ingresos que no tiene que ver por venta 
de mercancías, dentro de la póliza se va registrando a detalle las cuentas que se afectan según 
sea la operación que se este realizando, ya sea por mercancías o por venta que no tiene que 
ver con mercancías, a continuación veremos el registro de una póliza de ingreso para ello 
pondré como ejemplo para el desarrollo de esta memoria profesional la documentación de una 
de las empresas que manejo que se llama Peletería Milano, S.A de C.V. veremos como en esta 
empresa se registra un ingreso como se muestra a continuación: 
 
POLIZA DE INGRESOS FECHA 
POLIZA No 
4 
CTA SUB-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER 
103 101 10,522.50 
108 101 46192 10,522.50 
800 000 9,150.00 
801 000 9,150.00 
810 000 1,372.50 
811 000 1,372.50 
 
103 102 7,369.20 
108 101 46288 7,369.20 
800 000 6,408.00 
801 000 6,408.00 
810 000 961.20 
811 000 961.20 
 SUMAS IGUALES 35,783.40 35,783.40 
 
CONCEPTO 
DEPOSITOS DEL DIA 
 HECHO POR REVISO AUTORIZO 
 
 
 7
En este ejemplo se muestra como se registra la póliza de ingreso la cuenta 103-101 esta 
representada en el catalogo como bancos la 108-101 como clientes la siguientes cuentas son 
de orden estas se utilizan principalmente para controlar el IVA el caso de la 800-000 y 801-000 
representan el ingreso sin IVA en el caso de la 810-00 y 811-00 representan la parte que 
corresponde del IVA del ingreso. 
 
 
3.1.2 LA PÓLIZA DE EGRESOS. 
 
La póliza de egresos, es aquella en la cual se registran todos lo pagos que hace la compañía, 
ya sea por la compra de mercancías, por gastos generales que tiene la compañía, pago de 
Impuestos y pagos mediante transferencias Bancarias a continuación veremos un ejemplo del 
registro de una póliza de egresos la forma en que se aplica en esta compañía. 
 
POLIZA DE CHEQUE 
 
 
CONCEPTO DEL PAGO 
FIRMA CHEQUE 
RECIBIDO 
 
VICTOR LOPEZ A CTA FRA 324 
 
CUENTA SUB-CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER 
203 324 5,000.00 
 
103 101 5,000.00
 
820 652.17 
 
823 652.17
 SUMAS IGUALES 5,652.17 5,652.17
 
HECHO POR REVISADO AUTORIZADO AUXILIARES DIARIO POLIZA Nº 
 2440 
 
 
En el ejemplo que se presenta, se muestra el registro de un pago a un proveedor, por ejemplo 
la cuenta 203-000 en el catalogo, representa la cuenta de proveedores de manera general, la 
subcuenta 324 corresponde al proveedor con el nombre de Víctor López en este caso se esta 
pagando la factura 324, se aplica de esta manera porque se supone que el importe de la 
factura ya se provisiono y se va disminuyendo el importe con los pagos que se hacen, la cuenta 
103-101 representa la cuenta de bancos y finalmente para controlar el IVA correspondiente al 
pago hecho se utilizan las cuentas de orden, estas están representadas con la 820-000 y 823-
000 respectivamente con el nombre de IVA Acreditable efectivamente pagado. 
 
 8
3.1.3 LA PÓLIZA DE DIARIO. 
 
En este tipo de póliza se registran las operaciones diversas que no tienen que ver con los 
pagos y los ingresos que percibe la empresa, este tipo de póliza principalmente se registra en 
ella las comisiones bancarias, las depreciaciones mensuales de los activos fijos las provisiones 
de sueldos, el registro de las facturas del mes por ventas, que no es lo mismo que cuando los 
clientes pagan las provisiones de las facturas de las mercancías que se compran al final de 
año y no se han terminado de pagar, se puede decir que estas operaciones son las mas 
comunes a continuación un ejemplo de póliza de diario. 
 
POLIZA DE DIARIO FECHA 
POLIZA No 
1 
CTA SUB-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER 
 
532 140 200.00 
111 000 30.00 
103 101 100.00 
103 101 15.00 
103 101 100.00 
103 101 15.00 
 
820 000 30.00 
823 000 30.00 
 
 
 
 SUMAS IGUALES 
 
CONCEPTO 
COMISIONES DEL MES 
 HECHO POR REVISO AUTORIZO 
 
 
 
Aquí se muestra un ejemplo de registro de comisiones bancarias, la cuenta 532-140 representa 
en el catalogo la cuenta de gastos financieros, la 111-000 representa el IVA generado por el 
cobro de las comisiones, la cuenta 103-101 representa la cuenta de bancos para mejor control 
se va registrando la comisión y el IVA de manera separada ya que al momento de realizar la 
conciliación bancaria se identifican mas fácilmente las partidas que aparecen en el estado de 
cuenta y finalmente la 820-000 y 823-000, son cuentas de orden utilizadas para controlar el IVA 
acreditable efectivamente pagado dentro de la misma operación. 
 
 
 
 
 
 9
 
 10
3.1.4 LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCI EROS. 
Como parte fundamental de la contabilidad, al terminar de hacer todo el proceso que 
comprende la elaboración de pólizas y su captura se procede a elaliorar los estados 
financieros, estos se puede decir que es la parte principal y de mayor importancia dentro de 
cualquier empresa, ya que en ella esta contenida la información financierade la empresa y el 
resultado que le importa a todo dueño de empresa el resultado del ejercicio, este se puede 
arrojar a favor o en contra por lo regular estos estaoos financieros se entregan mes con mes <le 
manera previa de acuerdo a lo que se delie contener en ellos, por lo regular un estado 
financiero se debe presentar con todos los papeles de traliajo elaborados como son el ajuste 
anual por inflación, la conciliación contable fiscal, los pagos provisionales que se hayan 
realizado, las depreciaciones contables y fiscales entre lo mas importante, pero en este caso 
solo se entrega el resultado de manera parcial y aproximado porque no se incluyen los papeles 
antes mencionados, estos papeles en el caso de esta empresa solo son elaborados al 
momento del cierre del ejercicio para poder elaborar la declaración anual y se arroje la utilidad 
o perdida real generada durante el año a continuación se presenta un estado financiero que se 
presenta a la empresa mensualmente: 
PEU:TERIA MILANO, S .. \. DE CS . 
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE E)."l:RO AL 31 DE L'\ERO DE 2006. 
VENTAS 
REBAJAS Si \/Th1 A 
VENTAS N°ETAS 
COSTO DE VE.'HAS: 
INVL'H APJO INICL"'1. 
co :MPRAS !\"ETAS 
INVL'HAPJO FDIAL 
ú1 ILIDAD BRUTA 
GASTOS DE OPEP~",CIÓ)I 
GASTOS AD~flNISTP~\ TIVOS 
ú1 ILIDAD EN OPERACIÓN 
GASTOS Y PRODUCTOS FIKANCIEROS 
GASTOS FIKANCIEROS 
PRODUCTOS FINAJ-íCIEROS 
6,479,334.78 
11,805,395.14 
6,517,061.78 
1.750 812.61 
&5,100.51 
3,020.03 
15,202,366.74 
402.654.36 
14,799,712.38 100.00 
11.767.66&.14 0.80 
3,032,044.24 0.20 
L 750.812.61 0.12 
1~281.231.63 0.09 
82.080.4& 0.01 
 
 
 
 
 
 
 
 11
CTILIDAD DES PUES DE GASTOS Y PRODUCTOS f1~ . 
OTROS GASTOS Y OTROS IJ\GRESOS 
OTROS I~GRESOS 
GASTOS !\O DEDL"CBLES 
CTILIDAD AJ\TES DE U.-IPL"ESTOS 
0.00 
158.580.98 
1.199.15 .. 15 O.OS 
158,5,80.98 0.01 
l.OLOJ, 70.17 ! 0.07 
Aquí se muestra la presentación del estado de resultados, auque se debe de llevar un orden de 
cuemas, en muchas empresas piden sus estados financieros conforme se puedan interprelar 
mas fácilmente, para poner un ejemplo rápido en el caso de los productos financieros, eslos 
conforme al orden del estado financiero delle rían ir dentro de los ingresos. pero como se puede 
ver es este esmdo i inanciero se presenta un concepto con el nombre de gastos y productos 
financieros en el cual, automáticamente se ponen estas dos cuentas para compararse y ver 
cual es mayor , como mencione esto es solo para efec:os de presentación. lo mismo ocurre con 
OiiJOS gastos y otros ingresos pero se debe llegar al mismo resultado. 
PELETERIA MILANO, S.A DE C.V. 
 
Estado de Situación Financiera al 31/Ago/2006 
 
A C T I V O P A S I V O 0.00 
 
 CIRCULANTE 
 
 A CORTO PLAZO 
 
 
0.00
 
BANCOS -391092.54 IMPUESTOS POR PAGAR 234318.65 
CUENTAS POR COBRAR 2872515.12 CUENTAS POR PAGAR 811282.97 
IVA ACREDITABLE GENERADO 1223523.46
 
PARTICIPACION DE 
UTILIDADES 
410437.08
 
IMPUESTOS ANTICIPADOS 122307.92 IVA TRASLADADO GENERADO 1683312.12 
INVENTARIO DE MERCANCIS 6517061.78
 
IVA TRASLADADO 
CANCELADO 
-49892.68
 
ANTICIPO A PROVEEDORES 35277.89 
 Total A CORTO PLAZO 3089458.14 
 Total CIRCULANTE 10379593.63 
 
 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 
 
 
MUEBLES Y ENSERES 249211.35 
DEPREC. ACUM. Y ENSERES -171444.47 
EQUIPO DE TRANSPORTE 176812.93
 
DEPREC. ACUM. DE TRANSPORT. -176813 
GASTOS DE CONSTITUCION 5.76 
AMORT. ACUM. DE GASTOS DE CONST -5.76 
EQUIPO DE COMPUTO 263334.08 
DEPREC ACUM DE EQ DE COMPUT -194188.4 
MOB. Y EQUIPO DE OFICINA 59945.03 
DEPREC ACUM DE EQ PERIFERIC -44793.85 SUMA DEL PASIVO 3089458.14 
MAQUINARIA Y EQUIPO 318331.29 
DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO -284633.78 C A P I T A L 
REGISTRADORA FISCAL 3977.1 
DEPRECIACION ACUMULADA DE REGI -3977.1 CAPITAL SOCIAL 390000 
 RESERVA LEGAL 26571.07 
 Total INMUEBLES, MAQUINARIA Y 
EQUIPO 
195761.18
 
UTILIDAD DEL EJERCICIO -797390.99
 
 UTILIDAD ACUMULADA 6339100.81 
 OTROS ACTIVOS PERDIDAS ACUMULADAS -798415.59 
 Utilidad o (perdida) del Ejercicio 2326031.37 
 0.00 
 Total OTROS ACTIVOS 0.00
 
SUMA DEL CAPITAL 7485896.67
 
 0.00 
 0.00 
 0.00 
SUMA DEL ACTIVO 10575354.81
 
SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 10575354.81
 
 
 
 
 
 
 
 
 12
 Ahora bien en el balance general ocurre lo mismo, por ejemplo en el balance que arroja el 
sistema, las cuentas de clientes y deudores diversos están separadas, pero en este estado 
financiero los saldos de ambas se colocan en la cuentas de cuentas por cobrar, esto también 
es para efectos de presentación porque el dueño los pide de esa manera, lo mismo ocurre con 
las cuentas de proveedores y sueldos por pagar, también se juntan en una sola cuenta con el 
nombre de cuentas por pagar, pero como se menciono anteriormente se tiene que llegar al 
mismo resultado sin importar como se muevan las cuentas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 13
4.1 MANEJO DEL SISTEMA CONTABLE CONTPAQi. 
 
A continuación dentro del puesto que desempeño y lo segundo que aprendí en el momento de 
ingresar al despacho fue manejar el sistema contable que maneja el despacho, hasta el año 
pasado se utilizaba el CONTPAQ 2004 actualmente este sistema se actualizo por el 
CONTPAQi esta versión no tiene muchos cambios respecto al 2004, pero tienes mejoras que 
ayudan al momento de capturar las pólizas lo primero que se hace es registrar las pólizas a 
mano, ya que en muchas empresas se tiene que ir por los papeles o los mandan al despacho 
en algunas cuentan con el sistema ya que el despacho también proporciona el servicio de 
sistemas y si el cliente lo pide la gente que trabaja en sistemas va y se lo instala o puede 
adquirirlo por cuenta propia. 
 
Pero volviendo al tema, después de aplicar las pólizas se proceden a capturar en el sistema, 
este sistema es realmente práctico se capturan las pólizas de ingreso, egreso y diario una vez 
culminado este proceso el sistema arroja automáticamente los estados financieros claro antes 
de impuestos, este sistema es muy sencillo y noble en cuanto a su manejo ya que si uno se 
equivoco al momento de aplicar una póliza en el mes pasado o quiere reclasificar una cuenta lo 
puede hacer, ya que este sistema no se hace un cierre mensual como en algunos otros 
paquetes contables, este sistema es muy útil para nosotros especialmente al momento de 
consultar saldos de cuentas o incluso para elaborar conciliaciones bancarias muy grandes los 
auxiliares se pueden bajar a Excel y manipularlos de acuerdo a las necesidades, además este 
sistema se pueden emigrar los respaldos provenientes de CONTPAQ versiones anteriores por 
lo que no es un problema realmente que en algunas empresas que tiene la versión anterior se 
pueda bajar al sistema del despacho, a continuación presentare algunos ejemplos de las 
pólizas de ingreso, egresos y diario generadas por dicho sistema además de estados 
financieros y reportes también generados por el mismo sistema en el cual iré explicando cada 
uno de ellos: 
Por ejemplo ahora mostrare una póliza de ingreso capturada en CONTPAQi 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 14
 15
CONTPAQ i 
PELETERIA MILANO, S.A DE C.V. 
Impreso de pólizas del 02/Feb/2006 al 02/Feb/2006 
Dirección : REP DEL SALVADOR 142 L1PB COL. CENTRO 
Reg. Fed. : PMI730803VC3 
Fecha Tipo Número C o n c e p t o Clase Diario 
No. Refer. C u e n t a N o m b r e Diario C a r g o s A b o n o s
 
02/Feb/2006 Ingresos 2 DEPÊSITOS DEL DÍA 
 
 
 
1 103-101-000 INVERLAT 323.09 
2 532-140-000 COMISIONES BANCARIAS 13.40 
3 
 
111-000-000 IVA ACREDITABLE 
GENERADO 
2.01 
 
4 103-101-000 INVERLAT 4918.65 
5 M44602108-101-000 VARIOS 338.50
6 M44602 108-101-000 VARIOS 
 
4918.65
7 800-000-000 INGRESOS IVA (C.O.) 4571.43 
8 801-000-000 INGRESOS COBRADO (C.O) 4571.43
9 810-000-000 IVA TRASLADADO (C.O.) 685.72 
10 
 
811-000-000 IVA TRASALADO COBRADO 
(C.O.) 
685.72
11 103-102-000 B.B.V. 4945 
12 103-102-000 B.B.V. 2185 
13 103-102-000 B.B.V. 3038.3 
14 
 
103-102-000 B.B.V. 
 
8265.05 
 
15 44,474 108-101-000 VARIOS 4945
16 44,771 108-101-000 VARIOS 2185
17 M44635 108-101-000 VARIOS 3038.3
18 44,232 108-101-000 VARIOS 8265.05
19 800-000-000 INGRESOS IVA (C.O.) 16029 
20 801-000-000 INGRESOS COBRADO (C.O) 16029
21 810-000-000 IVA TRASLADADO (C.O.) 2404.35 
22 
 
811-000-000 IVA TRASALADO COBRADO 
(C.O.) 
2404.35
23 103-104-000 BITAL 2000 
24 M44635 108-101-000 VARIOS 2000
25 800-000-000 INGRESOS IVA (C.O.) 1739.13 
26 
 
801-000-000 INGRESOS COBRADO (C.O) 
 
1739.13
27 810-000-000 IVA TRASLADADO (C.O.) 260.87 
28 
 
811-000-000 IVA TRASALADO COBRADO 
(C.O.) 
260.87
29 103-106-000 BANAMEX 23460 
30 103-106-000 BANAMEX 517.50 
31 44,255 108-101-000 VARIOS 23460
32 44,629 108-101-000 VARIOS 517.50
33 
 
800-000-000 INGRESOS IVA (C.O.) 
 
20850 
 
34 801-000-000 INGRESOS COBRADO (C.O) 20850
35 810-000-000 IVA TRASLADADO (C.O.) 3127.5 
36 
 
811-000-000 IVA TRASALADO COBRADO 
(C.O.) 
3127.5
37 103-107-000 2 INVERLAT 2605678 4140 
38 103-107-000 2 INVERLAT 2605678 5500 3 
39 108-101-000 VARIOS 4140
40 M44635 108-101-000 VARIOS 5500
41 800-000-000 INGRESOS IVA (C.O.) 8382.61 
42 801-000-000 INGRESOS COBRADO (C.O) 8382.61
43 810-000-000 IVA TRASLADADO (C.O.) 1257.39 
44 
 
811-000-000 IVA TRASALADO COBRADO 
(C.O.) 
1257.39
45 
 
820-000-000 IVA ACREDITABLE REAL 
(C.O.) 
2.01 
 
46 
 
823-000-000 IVA ACREDITABLE PAGADO 
(C.O.) 
 
2.01
 
Total póliza :
 
118618.01 118618.01
 
 
Bueno como se puede observar, el sistema nos muestra como queda la póliza capturada, al 
momento de introducir los códigos de las cuentas aparecen los nombres automáticamente, así 
como también las referencias, el nombre, domicilio y RFC de la empresa, en este ejemplo se 
muestra el registro de los ingresos, la razón de que la póliza sea tan grande es por que se 
registran los ingresos del día, pero como nos podemos dar cuenta, no son de un solo banco 
sino de varios, por eso esta póliza por lo regular tiene tantos movimientos. 
 
Ahora veremos la de egresos: 
 
CONTPAQ i 
PELETERIA MILANO, S.A DE C.V. 
Impreso de pólizas del 02/Feb/2006 al 02/Feb/2006 
Dirección : REP DEL SALVADOR 142 L1PB COL. CENTRO 
Reg. Fed. : PMI730803VC3 
Fecha Tipo Número C o n c e p t o Clase Diario
 
No. Refer. C u e n t a N o m b r e Diario C a r g o s A b o n o s
02/Feb/2006 Egresos 2415 A CTA FRA 604 
 
 
 
1 203-324-000 LËPEZ RODR-GUEZ VICTOR 1500 
2 103-106-000 BANAMEX 1500
3 820-000-000 IVA ACREDITABLE REAL (C.O.) 195.65 
4 823-000-000 IVA ACREDITABLE PAGADO (C.O.) 195.65
 Total póliza : 1695.65 1695.65
 
Por lo contrario de la póliza de ingreso, la póliza de diario, casi no tiene muchos movimientos, 
solamente cuando existen reembolsos muy grandes, en el caso que vemos arriba es el registro 
de un pago, las características de esta póliza en cuanto a los encabezados son los mismos 
pero en el sistema al momento de ver los auxiliares se catalogan por tipos de pólizas, mas 
adelante veremos el ejemplo de un auxiliar, cuando se hable de la conciliación bancaria. 
 
 
 
Y finalmente mostrare el formato de la póliza de diario y un estado financiero que arroja el 
sistema: 
 
 
 16
En este tipo de póliza, puede variar el numero de movimientos, por ejemplo si se registran 
comisiones bancarias, en esta empresa hay muchas por lo mismo de que tienen varias cuentas 
bancarias, la póliza puede tener muchos movimientos a comparación si se registra una 
provisión de nominas, pero como se menciono anteriormente, el formato de encabezados es el 
mismo. 
CONTPAQ i 
PELETERIA MILANO, S.A DE C.V. 
Impreso de pólizas del 28/Feb/2006 al 28/Feb/2006 
Dirección : REP DEL SALVADOR 142 L1PB COL. CENTRO 
Reg. Fed. : PMI730803VC3 
Fecha Tipo Número C o n c e p t o Clase Diario
 
No. Refer. C u e n t a N o m b r e Diario C a r g o s A b o n o s
28/Feb/2006 Diario 3 COMISIONES BANCARIS BITAL, BANAMEX,BBV 
BANCOMER 
 
 
1 532-140-000 COMISIONES BANCARIAS 1444.5 
2 111-000-000 IVA ACREDITABLE GENERADO 216.67 
3 01-FEB 103-102-000 B.B.V. 331.50
4 01-FEB 103-102-000 B.B.V. 
 
49.72
5 07-FEB 103-102-000 B.B.V. 263.00
6 07-FEB 103-102-000 B.B.V. 39.45
7 21-FEB 103-102-000 B.B.V. 850.00
8 21-FEB 103-102-000 B.B.V. 127.50
9 820-000-000 IVA ACREDITABLE REAL (C.O.) 216.67 
10 823-000-000 IVA ACREDITABLE PAGADO (C.O.) 216.67
11 532-140-000 COMISIONES BANCARIAS 836.00 
12 111-000-000 IVA ACREDITABLE GENERADO 125.40 
 
 
Total póliza :
 
2839.24 2839.24
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 17
Ahora para cerrar con el tema, se mostrara un estado financiero: 
 
 
CONTPAQ i 
PELETERIA MILANO, S.A DE C.V. 
 
Estado de Resultados del 01/Ago/2006 al 31/Ago/2006 
 
Periodo % Acumulado % 
 
I n g r e s o s 
 
 RESULTADO ACREEDORA 
VENTAS 1521341.22 100.00 10804668.32 96.14 
PRODUCTOS FINANCIEROS 0.23 0.00 47.15 0.00 
OTROS ING. NO ACUMULABLES 0.00 0.00 433210 3.85 
 
 Total RESULTADO ACREEDORA 1521341.45 100.00 11237925.47 100.00
 
 
Total Ingresos 1521341.45 100.00 11237925.47 100.00
 
 
E g r e s o s 
 
DEV Y REB S/VENTAS 8015 0.53 198291.66 1.76 
GASTOS GENERALES 141272.88 9.29 1155114.17 10.28 
GASTOS FINANCIEROS 4134.98 0.27 44663.51 0.40 
GASTOS NO DEDUCIBLES 71.00 0.00 10753.29 0.10 
COMPRAS DE MERCANCIAS 1432723.02 94.17 7806795.64 69.47 
 
Total Egresos 1586216.88 104.26 9215618.27 82.00
 
Utilidad (o Pérdida) -64875.43 -4.26 2022307.2 18.00
 
 
 
Bien aquí se muestra como el sistema nos da el estado financiero, conforme vamos capturando 
las pólizas, si queremos ver como esta integrado el saldo por ejemplo gastos generales 
simplemente damos doble clic y automáticamente abren las cuentas que integran el rubro. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 18
5.1LA CONCILIACIÓN BANCARIA. 
 
Bueno ahora hablare de la conciliación bancaria, como sabemos, la conciliación bancaria se 
realiza para verificar que las partidas que tenemos nosotros, correspondan con las que tiene el 
banco, en ocasiones algunas partidas que tenemos nosotros no corresponden con los que 
tiene el banco, estas partidas por lo regular son los cheques, porque la empresa expide el 
cheque y lo considera dentro de su contabilidad, pero el banco no lo registra dentro de la suya 
hasta que el cheque sea cobrado, en ocasiones la empresa todavía realiza operaciones el 
ultimo día del mes, en algunos bancos hacen su corte un día antes del mes o incluso el ultimo 
día pero temprano, entonces esas partidas quedan pendientes para el mes siguiente, a 
continuación explicare como se realiza una conciliación bancaria. 
 
Lo primero bueno de acuerdo a mi experiencia, lo primero que se debe de revisar son los 
depósitos, por lo regular en estas partidas no debe haber diferencia, en el caso de esta 
empresa que pongo el ejemplo los depósitos, se registran en base al estado de cuenta, 
entonces lo único que se debe hacer, es checar la suma de los depósitos del estado de cuenta 
con los del auxiliar,si los depósitos dan lo mismo entonces no hay necesidad de puntearlos y 
solamente tenemos que concentrar en puntear los cheques, porque estas partidas casi siempre 
hay diferencias, por los cheques que se quedan en transito en meses pasados y no se han 
cobrado o bien los que se quedan en transito correspondientes en el mes, es muy raro que el 
saldo del auxiliar de contabilidad de lo mismo con el saldo del banco, esto es que todos los 
cheques se cobren y no quede ninguna partida, pero puede presentarse, entonces pondré el 
ejemplo de la conciliación: 
Después de revisarse los depósitos que chequen, se procede en ver la conciliación pasada y 
revisar el estado de cuenta para ver si se cobraron cheques considerados en contabilidad el 
mes pasado y que quedaron en transito, para efectos de este ejemplo, diremos que el mes 
pasado no quedo nada pendiente, entonces empezamos a puntear los cheques en el estado de 
cuenta y en el auxiliar de bancos veamos: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 19
CONTPAQ i 
 
PELETERIA MILANO, S.A DE C.V. 
Movimientos auxiliares del catálogo 
del 01/Feb/2006 al 28/Feb/2006 
 
C u e n ta N o m b r e 
Fecha Tipo Número C o n c e p t o Referencia Cargos Abonos Saldo
 
103-106-
000 
BANAMEX 
 
Saldo inicial : 2501.67
 
01/Feb/2006 Egresos 2412 A CTA FRA 46897 5185 2 -2683.33
01/Feb/2006 Egresos 2413 A CTA FRA 600 5000 6 -7683.33
02/Feb/2006 Ingresos 2 DEPÊSITOS DEL D¦A 23460 15776.67
02/Feb/2006 Ingresos 2 DEPÊSITOS DEL D¦A 517.50 16294.17
02/Feb/2006 Egresos 2414 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
 23500 1 -7205.83
02/Feb/2006 Egresos 2415 A CTA FRA 604 1500 9 -8705.83
02/Feb/2006 Egresos 2416 A CTA FRA 604 1500 3 -10205.83
02/Feb/2006 Egresos 2417 A CTA FRA 604 4000 11 -14205.83
02/Feb/2006 Egresos 10636 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
5000 
 
-9205.83
07/Feb/2006 Ingresos 4 DEPÊSITOS DEL D¦A 5591 -3614.83
07/Feb/2006 Ingresos 4 DEPÊSITOS DEL D¦A 22288.15 18673.32
07/Feb/2006 Egresos 2418 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
 10000 4 8673.32
07/Feb/2006 Egresos 2419 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
 5500 5 3173.32
07/Feb/2006 Egresos 2420 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
 6000 7 -2826.68
08/Feb/2006 Ingresos 5 DEPÊSITOS DEL D¦A 4025 1198.32
08/Feb/2006 Ingresos 5 DEPÊSITOS DEL D¦A 1943.5 3141.82
08/Feb/2006 Ingresos 5 DEPÊSITOS DEL D¦A 9602.5 12744.32
08/Feb/2006 Ingresos 5 DEPÊSITOS DEL D¦A 1725 14469.32
08/Feb/2006 Egresos 2421 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
4000 8 10469.32
08/Feb/2006 Egresos 2422 A CTA FRA 607 9000 16 1469.32
08/Feb/2006 Egresos 2423 A CTA FRA 604 4000 12 -2530.68
09/Feb/2006 Ingresos 6 DEPÊSITOS DEL D¦A 8682.5 6151.82
09/Feb/2006 Ingresos 6 DEPÊSITOS DEL D¦A 2576 8727.82
09/Feb/2006 Ingresos 6 DEPÊSITOS DEL D¦A 322.00 9049.82
09/Feb/2006 Ingresos 6 DEPÊSITOS DEL D¦A 805.00 9854.82
09/Feb/2006 Ingresos 6 DEPÊSITOS DEL D¦A 575.00 10429.82
09/Feb/2006 Egresos 2424 TEL 7434 10 2995.82
09/Feb/2006 Egresos 2425 A CTA FRA 607 8000 13 -5004.18
10/Feb/2006 Ingresos 7 DEPÊSITOS DEL D¦A 1845.75 -3158.43
10/Feb/2006 Ingresos 7 DEPÊSITOS DEL D¦A 1818.84 -1339.59
10/Feb/2006 Ingresos 7 DEPÊSITOS DEL D¦A 5156.6 3817.01
10/Feb/2006 Ingresos 7 DEPÊSITOS DEL D¦A 9188.5 13005.51
10/Feb/2006 Egresos 2426 ABUJETAS ROTAX 792.23 14 12213.28
10/Feb/2006 Egresos 2427 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
8000 15 4213.28
10/Feb/2006 Egresos 2428 A CTA FRA 610 1000 19 3213.28
11/Feb/2006 Egresos 2411 A CTA FRA 600 3000 26 213.28
13/Feb/2006 Ingresos 8 DEPÊSITOS DEL D¦A 649.75 863.03
14/Feb/2006 Ingresos 9 DEPÊSITOS DEL D¦A 14559 15422.03
14/Feb/2006 Egresos 2429 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
6000 17 9422.03
14/Feb/2006 Egresos 2430 FRA 7742 8091.52 18 1330.51
15/Feb/2006 Ingresos 10 DEPÊSITOS DEL D¦A 552.00 1882.51
15/Feb/2006 Ingresos 10 DEPÊSITOS DEL D¦A 759.00 2641.51
 20
15/Feb/2006 Ingresos 10 DEPÊSITOS DEL D¦A 6440 9081.51
15/Feb/2006 Egresos 2431 MERCANCIA 1100.51 20 7981
15/Feb/2006 Egresos 2432 CANCELADO 0.00 7981
15/Feb/2006 Egresos 2433 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
7000 21 981.00
15/Feb/2006 Egresos 2434 A CTA FRA 610 1000 32 -19.00
15/Feb/2006 Egresos 2435 
 
A CTA SUELDOS 
FEBRERO 
2500 31 -2519
16/Feb/2006 Ingresos 11 DEPÊSITOS DEL D¦A 1035 -1484
16/Feb/2006 Ingresos 11 DEPÊSITOS DEL D¦A 3289 1805
17/Feb/2006 Ingresos 12 DEPÊSITOS DEL D¦A 2173.5 3978.5
17/Feb/2006 Egresos 2436 5000 22 -1021.5
17/Feb/2006 Egresos 2437 SUELDOS FEBRERO 17 2330.11 23 -3351.61
17/Feb/2006 Egresos 2438 A CTA FRA 612 2000 25 -5351.61
17/Feb/2006 Egresos 2439 A CTA FRA 612 3000 24 -8351.61
17/Feb/2006 Egresos 2440 A CTA FRA 618 1000 N -9351.61
17/Feb/2006 Egresos 2441 A CTA FRA 21220 1000 27 -10351.61
17/Feb/2006 Egresos 2442 TOTAL FRA 21220 3340 29 -13691.61
20/Feb/2006 Ingresos 13 DEPÊSITOS DEL D¦A 1883.7 -11807.91
20/Feb/2006 Ingresos 13 DEPÊSITOS DEL D¦A 1081.02 -10726.89
20/Feb/2006 Ingresos 13 DEPÊSITOS DEL D¦A 227.70 -10499.19
20/Feb/2006 Ingresos 13 DEPÊSITOS DEL D¦A 2254 -8245.19
21/Feb/2006 Ingresos 14 DEPÊSITOS DEL D¦A 5964.05 -2281.14
21/Feb/2006 Egresos 2443 TOTAL FRA 7767 1798.5 26 -4079.64
21/Feb/2006 Egresos 2444 A CTA FRA 615 3000 28 -7079.64
22/Feb/2006 Ingresos 15 DEPÊSITOS DEL D¦A 3600 -3479.64
22/Feb/2006 Ingresos 15 DEPÊSITOS DEL D¦A 460.00 -3019.64
22/Feb/2006 Ingresos 15 DEPÊSITOS DEL D¦A 2863.5 -156.14
23/Feb/2006 Ingresos 16 DEPÊSITOS DEL D¦A 5161.77 5005.63
23/Feb/2006 Ingresos 16 DEPÊSITOS DEL D¦A 3362.6 8368.23
23/Feb/2006 Egresos 2445 FRA 23260 6120 30 2248.23
23/Feb/2006 Egresos 2446 CANCELADO 0.00 2248.23
23/Feb/2006 Egresos 2447 A CTA FRA 615 1000 36 1248.23
23/Feb/2006 Egresos 2448 A CTA FRA 615 3000 24 -1751.77
24/Feb/2006 Ingresos 17 DEPÊSITOS DEL D¦A 9549.6 7797.83
24/Feb/2006 Ingresos 17 DEPÊSITOS DEL D¦A 2750 10547.83
24/Feb/2006 Egresos 2449 
 
TRASPASO A 
INVERLAT 
9500 33 1047.83
24/Feb/2006 Egresos 2450 COMPRAS VARIAS 2799 35 -1751.17
27/Feb/2006 Ingresos 18 DEPÊSITOS DEL D¦A 1155 -596.17
28/Feb/2006 Ingresos 19 DEPÊSITOS DEL D¦A 1155 558.83
28/Feb/2006 Diario 3 COMISIONES 01-FEB 100.00 37 458.83
28/Feb/2006 Diario 3 COMISIONES 01-FEB 15.00 38 443.83
28/Feb/2006 Diario 3 COMISIONES 28-FEB 222.00 39 221.83
28/Feb/2006 Diario 3 COMISIONES 28-FEB 33.30 40 188.53
28/Feb/2006 Diario 3 COMISIONES 28-FEB 200.00 41 -11.47
28/Feb/2006 Diario 3 COMISIONES 28-FEB 30.00 42 -41.47
 
 T o t a l : 176048.03 178591.17 -41.47
 
 
En este caso, se puntearon los cheques con números para ir comparando, en estos auxiliares 
solamente quedo en conciliación un cheque, para diferenciarlo de los otros le pongo una letra 
la N para decir no considerado por el banco, bien una vez que se tiene las partidas 
consideradas y no consideradas, se procede a hacer la conciliación con el siguiente formato: 
 
 21
 
PELETERIA MILANO, S.A DE C.V. 
9035032878 CONCILIACION BANAMEX 103-106 
FEBRERO* 2006 
 
 SALDO DEL EDO. DE CTA. DEL BANCO AL 28-Feb-06 $ 958.53 
 
 
MENOS: ABONOS DE CONTAB. NO CONSIDER X EL BANCO $ (1,000.00) 
 
 FECHA CONCEPTO CHEQUE IMPORTE 
 IVA 
 
 17-Feb-06 A CTA FRA 618 2440 $ 130.43 $ 1,000.00 
 $ 130.43 
 
 
 MAS: CARGOS DE CONTABILIDAD NO CONS. POR EL BANCO $ - 
 
 
MENOS: CARGOS O DEPOSITOS DEL BANCO NO CONS. X CONT. $ - 
 
 MAS: 
ABONOS O RETIROS DEL BANCO NO CONS X 
CONT. $ - 
 FECHA CONCEPTO CHEQUEIMPORTE 
 
 
 
 IGUAL: SALDO DE CONTABILIDAD AL 28-Feb-06 $ (41.47) 
 
 
En este formato, podemos ver como se realiza la conciliación bancaria, solamente tenemos 
que ir poniendo las partidas que no vayan correspondiendo ya sea del banco o de contabilidad 
en este caso, debemos llegar a al saldo que tenemos en auxiliares, en la parte que dice saldo 
estado de Cta. Del banco debemos colocar el saldo final del saldo del banco y partiendo de ahí 
se quitan o agregan partidas para llegar al saldo según contabilidad en el ejemplo anterior solo 
quedo un cheque en transito, por lo que se resta del saldo del banco y llegamos al saldo según 
contabilidad. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 22
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 23
 24
ESTADO DE CUENTA AL 28 DE FEBRERO DE 200( 
CLIENTE: 63537084. 
PEL.ETERIA MILANO SA DE CV 
Pi~ na: 2 de 4 
OPERACIONES REALIZADAS 
l.¡2l~ 1COBRO:~:IJ&ÑuMiR·Ó~ii n_-NJ-aéO·~ilS- -~~ .oo -- ~- - ·- - ~-_J 
02 FtB ~OS ITO OE EFECTIVO SUC. ORr.Z:A6A · .. . -117 . .51 
02 FES Of.POSITO !)E EFECTIVO SUC.. MEJ::CEO O F -,, 000.00 f.lM.17 
03 rt8 COBRO DE OIEOU'E: ~UMERO 2412 •; . . l 5. 18:$.00 ..... 
07' FE9 
C:061'0 DE ~!QUE NUMERO l4 1G 
OE.POS!TO MIXTO iFE!=TM)l'OOCVMENTOS BHM 
SUC, MERCED O F 
) t.~00 
01 ll8 
01 FEB 
07 Ft8 
C06AO DE OiEQVE NUMVIO 2411 '.'Ter iÑV :z.3 '8' 'i 10,000 00 
COBRO DI!:: C>IE:OU! NUM€AO 2411, T2_- lrJ" il;~:::k:i'fe SS.$00.00 
OQOSITO MIXTO EFEC1'l'VO,ft)Q(;VM ENTos BHM 
07 Fe8 
' '01 FES 
03FES 
03FE8 
08FEB 
081"8 
os ,:ea· 
. 06 F!B 
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O!I FEB 
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10 FEB 
10 FfB 
SUC. l"ASEO OE LAURELES.Of:" 
COB1'00EQIEOUENUUEJ\02C 11 ;.: : .. ·: . 
COBRO DE CHEQUE NUMUO 2.&20 ~ -.Ñ\) Z3 
O€POSITO MIX1'0 EFECTIVWDOCUMENTOS 13HM . 
SUC. MEP.a:D O F 
COBRO DE CHEQUE: HUMUO 2,21TC2-JNV .a,(Y.:t;'P, 
C06RO OE CHE.QUE NUMERO '2CIS 
DEPOSITO MIXTO EFECTIVOl'OOCUMEN1'JJS BNM 
s'.UC. ME~CED O F 
PAGO RK.1e100 OE i.enC 1A.OASCAJRA~ .. u~ · 
SU RE.F. 000003'2l20 
LETICtA,GAS~IR EZ .. 
O(PQSlfO MIXTO e,:ecTrvotOOCU MENTOS 8Nt.l 
sur.. MERCED e F . . . 
OEP'OSITO M IXTO EFECTlvoroooJ MENTOS BHM 
SUC.. OFICINACENT1'At..OF 
COBfi:O DE OiEOUE NUMERO 242-1 
coe.:-o DE C>ltQUE NUMUO 2'417 
DEPOSITO MIXTO iFiCTI\IOl'DOCUMENTOS BHM 
$UC. MERCED O F ' . . . . 
DEPOSITO MIXTO EFECTIVOIOO(:UMENTOS 9NM 
SVC. MEf;:C6:0 O F . 
OEPOStl O MIXTO EFECTIVOIOOCUMENTOS BHM 
SUC. MERCEO O F 
P/1,GC, ~Cl8l00 OE HUNTER OOUGLAS OE' 
M.E)OCO S.A Dt: . . . . . . 
lt!F 000000000001 ,. O~ CO~ ,E~ TC? 9E PAGOS 
OQFEBZOOO 
COQF:.O DE: CHEQUE NUMERO 2.123 
CQ6'-.0 DE.CHEQUE NUMERO 24'J$ 
Có&~ó t>E. c!:HtOUt NUME.~O 242! 
C06F:.O DE: CHEQUE HtJMEF:O 242G • 
DEPOSITO MIXTO i.~CTIVOIOOCUME NTOS 8NM 
SUC. MERCED O F • . ... :: ., • ' ~ 
DEPOSITO MIXTO UECTIVO/OOCUM.EHTOS 8NM 
SUC. MERCED O F • • • •• • 
DEPOSITO MIXTO UECTIVOICJOCUMENTOS 8NM 
SUC, Mc.1-CEO O F • . . . .. . . • ~.. . : .. . 
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(.. 5,000.00 
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I L•.000 .00 
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1.., 7'2.13 
10 FfB 
10 FEB. 
co~o DE CHEOUE N'IJMERO 2-121 ·.TE- IIJ\) · f3,gj2~Q 
PACO RECIBIDO oe CUANTES VARGAS SA 
I r,.000.00 
SU 111:EF. <>0000a202t . . 
CUAN TE$ VARGAS 
1.J FiB DEPOSITO .MIXTO (FECTJVOIDOCUMENTOS 8HW 
SUC M~C:60 0 F .. . 
1) F'E8 coeJto OE CHEQUE NUMERO 2,22 
i.l ,ta PAGO s:.~ 1e100 DE MAN UFACTURA$ $ 1MON S A 
OE:CV . 
su l. if , 0000CO!)S3.$ : • 
PAGO A PROVtRXmES 
,,,ea C06ROOECHE:QUENUMER0~20 n. :""IJJ '23 
' " FEB coe~ OE c.-.ECVE NUMERO 2-4:30 
14 FEB COERO DE CHEQUE NUM(FiO 2,i29 ' • . · 
15 FEB I C:061.0 OE QtEQVE NUMO.O 2431 
IS FES I OE"POSllO MIXTO E!=ECTIVOIOOCVMEHTQS 8NM 
SUC. MERCE~ O F 
I l, .000.00 
11, • . 00 
1t,t.tt1.S2 
~ '1 ,000.00 
101. 1005, 
179. 17 
~U.218. ,15 
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t,2lS .SI 
_..,_., 
 25
@Banamex 
PIELETERIA MILANO SA DE CV 
OPERACIONES REALIZADAS 
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t 21° FEB,, 
21 FEB 
22:FEB.' 
2:2 FES 
;'22 FEB 
22 FES 
~22 fE~ . 
c.!:> l '°'UO LJt CU l::l'l IA AL Ztl llt. t-t:.bKt:.KU U..:. ,vuv 
CLIENTE: 
Ptg;lna: 
63537064 
3 de 4 
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6.1 DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS FEDERALES. 
Bien ahora veremos la determinación de los impuestos federales, como se sabe esto es 
primordial para las empresas porque también constituye una obligación de a cuerdo a la 
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su Art. 31 Frac. IV esto es casi lo 
ultimo que se aprende por la complejidad del cálculo de algunos, por ejemplo de los mas fáciles 
y por lo regular con el que se empieza a familiarizarse, es el 2% y 2.5% sobre nómina pues su 
cálculo es muy sencillo, solamente se parte de la base de los sueldos, se aplica la tasa y 
automáticamente nos da el impuesto, este impuesto no tiene ningún problema, pero en el caso 
de los pagos provisionales de ISR si es algo complicado, porque existen términos que se debe 
dentro de la base, que al iniciar son desconocidos o bien por la inexperiencia es necesario leer 
la ley, lo mismo ocurre con el IMPAC aunque no es muy complicado también tiene sus detalles, 
sobre todo en los conceptos de deudas y créditos, en cuanto al IVA este también tiene su 
grado de complejidad, porque con el actual manejo del IVA, por ejemplo que se paga 
efectivamente y del que queda pendiente de cobro y algunas veces no se tiene cuidado en el 
manejo del mismo, y se puede duplicar o no se considera, para ello pondré ejemplos de cada 
uno de ellos, en el caso de las retenciones de IVA e ISR por Honorarios y por salarios, no tiene 
ningún problema porque se presentan directamente a los pagos provisionales y no hay 
necesidad de calcularlos como el ISR. 
A continuación para que quede mas claro, vamos a ver como se determinan estos impuestos 
en una de las empresas que manejo. 
 
Como primer ejemplo mostrare el IVA que es uno de los más sencillos: 
Como primer paso, se debe de comprobar que el IVA trasladado cheque con lo que tenemos 
en la cuenta de clientes, para ello se baja un auxiliar de cuentas de orden para ver los IVAS 
tanto trasladado como acreditable, que en primer lugar cada cuenta de orden tenga el mismo 
saldo, porque a veces por las prisas se puede confundir de cuentas y se descuadra la cuenta 
por ejemplo: 
 
CONTPAQ i 
PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V. 
Anexos del Catálogo al 31/Ago/2006 
Moneda: Pesos 
Cuenta Nombre Saldos Iniciales Saldos Actuales 
 
Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor
800-000-000 INGRESOS IVA (C.O.) 23813937.45 1643839.32 0.00 25457776.77 
801-000-000 INGRESOS COBRADO 
(C.O) 
-23813937.45
 
0.00 1643839.32 -25457776.77
 
810-000-000 IVA TRASLADADO (C.O.) 3575255.72
 
246575.9 0.00 3821831.62
 
811-000-000 IVA TRASALADO 
COBRADO (C.O.) 
-3575255.72
 
0.00 246575.9 -3821831.62
 
820-000-000 IVA ACREDITABLE REAL 
(C.O.) 
3557755.85
 
234368.3 0.00 3792124.15
 
823-000-000 IVA ACREDITABLE 
PAGADO (C.O.) 
-3557755.85
 
0.00 234368.3 -3792114.15
 
 26
 
Vemos que las cuentas de orden que corresponden al IVA trasladado, en sus movimientos 
tanto en el deudor como en el acreedor, nos da un importe de $ 246,575.90 sobre esta 
cantidad vamos a verificar en la cuenta de clientes se baja un auxiliar de la misma y se procede 
lo siguiente: 
 
 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,967 3,910.00 
DEPÒSITOS DELDÌA 46,536 4,600.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,763 40,247.12 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,468 3,335.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,614 707.25 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,920 654.64 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,364 13,500.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,583 2,068.38 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,917 4,485.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 40,961 6,612.50 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46966 2,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46969 784.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,396 1,610.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,913 2,880.75 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46837 4,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46837 4,001.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46966 4,094.15 
DEPÒSITOS DEL DÌA S/R 2,956.85 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,380 782.58 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,964 3,425.71 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46978 6,118.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46978 2,600.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,984 1,610.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46995 5,519.50 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46837 4,796.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46893 3,250.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46893 3,250.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46915 2,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 45,280 27,832.01 
DEPÒSITOS DEL DÌA M47011 6,181.25 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,650 11,143.50 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,592 805.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46995 437.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,986 7,141.50 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,954 33,350.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 47,002 1,150.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46995 3,500.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46995 506.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,748 5,775.30 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46978 4,508.35 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46978 4,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46969 3,763.95 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46949 2,793.00 
 27
DEPÒSITOS DEL DÌA M46949 2,500.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M47011 4,821.95 
DEPÒSITOS DEL DÌA M47011 4,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46995 2,842.20 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46893 3,597.65 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46915 2,892.35 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46935 3,396.75 
DEPÒSITOS DEL DÌA M47025 3,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M46935 3,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,726 1,293.75 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,609 7,112.75 
DEPÒSITOS DEL DÌA 47,022 2,346.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,507 11,202.85 
DEPÒSITOS DEL DÌA 46,634 718.75 
DEPÒSITOS DEL DÌA M47025 3,000.00 
DEPÒSITOS DEL DÌA M47025 3,000.00 
VENTAS DE AGOSTO 2006 1,785,790.16 
VENTAS DE AGOSTO 2006 -45,465.01 
 T o t a l : 1,785,790.16 1,890,415.22 
 
 1,890,415.22 
 1,643,839.32 
 246,575.90 
 
 Para poner el ejemplo el auxiliar original se acorto porque es muy grande, pero de cualquier 
forma lo que nos interesa es el saldo, entonces tomamos el saldo final de $ 1,890,415.22 y lo 
dividimos entre 1.15, eso nos da la base sin IVA luego lo multiplicamos por 0.15 y nos da el 
IVA, como se puede observar el IVA obtenido es el mismo que el que se encuentra en los 
auxiliares de cuentas de orden por lo que entonces se procede con lo que sigue, después de 
checar el IVA trasladado, checamos las ventas de mostrador que nos mandan en su relación 
de facturas mensuales con los depósitos estos son reconocibles porque se le pone un sello y 
en la contabilidad se diferencia porque en la referencia se pone una M, esto se hace porque 
estas facturas se pagan en efectivo, no siempre se deposita el dinero porque a veces lo ocupan 
para pagar casas y no lo reponen, en cuanto al IVA acreditable no se tiene un control al 100%, 
porque a veces pagan de mas o de menos, entonces nos vamos sobre las cuentas de orden 
una vez realizado todos estos pasos, se hace el cálculo del impuesto o prueba global de IVA 
que a continuación mostrare: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 28
 29
 
PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V. 
PRUEBA GLOBAL DE IVA 2006 
 
 
MES INGRESOS FACTURAS DEPOSITOS TOTAL IVA IVA ACREDITABLE IVA DE CHEQUES IVA DE CHEQUES IVA ACRED SALDO A IVA 
 DEPOSITOS PUBLICO EN DE FACS DE DEPOSITOS TRASLADADO DE COBRADOS NO COBRADOS REAL DE FAVOR A CARGO O 
 FLUJO GENERAL DEL MES PUB EN GRAL BASE DEL MES FLUJO DEL MES ANT EN EL MES FLUJO APLICADO FAVOR DEL MES 
SALDO DE EJ. ANT. 
ENERO 1,339,065.61 322,121.99 320,779.22 1,340,408.38 201,061.26 222,516.73 27,897.52 48,747.83 201,666.42 -605.16 
FEBRERO 1,193,620.27 268,905.39 247,412.99 1,215,112.67 182,266.90 189,688.02 48,747.83 45,827.13 192,608.72 0.00 -10,341.82
MARZO 1,212,613.07 269,912.92 275,438.68 1,207,087.31 181,063.10 209,922.54 45,827.13 87,036.87 168,712.80 12,350.30 0.00
ABRIL 845,235.60 262,740.53 145,285.28 962,690.85 144,403.63 115,076.08 87,036.87 65,518.87 136,594.08 7,809.55 0.00
MAYO 1,349,224.28 344,440.31 258,795.17 1,434,869.42 215,230.41 215,906.53 65,518.87 56,238.56 225,186.84 0.00 -9,956.43
JUNIO 1,551,083.01 349,160.74 331,221.17 1,569,022.58 235,353.39 223,799.14 56,238.56 55,169.26 224,868.44 10,484.95 0.00
JULIO 1,433,347.43 301,496.17 268,741.20 1,466,102.40 219,915.36 273,640.58 55,169.26 64,778.39 264,031.45 0.00 -44,116.09
AGOSTO 1,643,839.32 314,013.34 493,953.55 1,463,899.11 219,584.87 234,368.30 64,778.39 80,348.33 218,798.36 0.00 786.51
SEPTIEMBRE 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
OCTUBRE 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
NOVIEMBRE 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
DICIEMBRE 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
 
 
 
SUMAS 10,568,028.59 2,432,791.39 2,341,627.26 10,659,192.72 1,598,878.91 1,684,917.92 451,214.43 503,665.24 1,632,467.11 30,644.80 -64,233.00
Bien aquí tenemos la prueba global de IVA, entonces tomamos el dato del auxiliar de cuentas de orden correspondientes a los ingresos más, el dato de 
las facturas de ventas de mostrador de la relación que nos mandan, menos los depósitos correspondientes a las mismas hechos realmente, a eso nos da 
la base y el IVA trasladado real menos el IVA acreditable de las cuentas de orden más el IVA de los cheques cobrados meses anteriores, menos el IVA 
de cheques pendientes de cobro, a eso nos el IVA Acreditable real y finalmente del IVA trasladado se resta el acreditable y nos da el importe final, ya sea 
a favor o a pagar. 
 
 
Una vez visto el cálculo del IVA pasaremos al cálculo del Impuesto Sobre la renta, en lo 
personal para mí, este impuesto es el más interesante por el grado de dificultad que tiene y lo 
interesante en su forma de determinar sus pagos provisionales ahora pasare al ejemplo de 
cómo se calcula: 
 
Como primer paso, bajamos un auxiliar de cuentas de resultado acreedoras, para ver sus 
movimientos. 
 
CONTPAQ i 
PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V. 
Anexos del Catálogo al 31/Ago/2006 
Moneda: Pesos 
Cuenta Nombre Saldos Iniciales 
 
 Saldos Actuales 
 
Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor
 
400-000-000 VENTAS 9283327.1 31519.79 1552861.01 10804668.32
400-102-000 VENTAS IVA AL 15% 9386133.41 0.00 1552861.01 10938994.42
400-104-000 FACTURAS 
CANCELADAS 
-102806.31 31519.79 0.00 
 
-134326.1
430-000-000 PRODUCTOS 
FINANCIEROS 
46.92 0.00 0.23 
 
47.15
430-101-000 INTERESES BANCARIOS 
 
46.92 0.00 0.23 
 
47.15
 
Así mismo, también se baja un auxiliar de impuestos por pagar: 
 
CONTPAQ i 
PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V. 
Anexos del Catálogo al 31/Ago/2006 
Moneda: Pesos 
Cuenta Nombre Saldos Iniciales 
 
 Saldos Actuales 
 
Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor
 
201-000-000 IMPUESTOS POR 
PAGAR 
286971.28 59848.98 7196.35 
 
234318.65
201-102-000 I.S.P.T. 14824.83 0.00 2870.09 17694.92
201-116-000 10% ARRENDAMIENTO 6801.53 0.00 800.00 7601.53
201-118-000 RETENCIONES DE IVA 
 
15241.31 3600 800.00 
 
12441.31
 
 Una vez teniendo estos datos, se procede al cálculo del impuesto en el siguiente formato: 
 
 
 
 
 
 30
PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V. 
CONTROL DE PAGOS PROVISIONALES 2006 
 
MES ENEROFEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SUMAS 
 
INGRESOS NOMINALES: 
 
INGRESOS DEL MES. ANTERIOR 1,475,750.89 2,712,728.91 3,881,002.13 4,868,632.90 6,394,097.99 7,889,481.78 9,283,374.02 10,804,715.47 10,804,715.47 10,804,715.47 10,804,715.47 79,723,930.50
 
VENTAS 400 1,484,460.54 1,236,970.16 1,232,477.57 987,630.03 1,525,462.27 1,525,253.74 1,393,879.10 1,552,861.01 0.00 0.00 0.00 0.00 10,938,994.42
FACTURAS CANCELADAS -8,711.40 0.00 -64,205.51 0.00 0.00 -29,889.40 0.00 -31,519.79 0.00 0.00 0.00 0.00 -134,326.10
PRODUCTOS FINANCIEROS 430 1.75 7.86 1.16 0.74 2.82 19.45 13.14 0.23 0.00 0.00 0.00 0.00 47.15
OTROS INGRESOS 441 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 
 
INGRESOS NOM. ACUMULADOS 1,475,750.89 2,712,728.91 3,881,002.13 4,868,632.90 6,394,097.99 7,889,481.78 9,283,374.02 10,804,715.47 10,804,715.47 10,804,715.47 10,804,715.47 10,804,715.47 10,804,715.47
 
COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.0029 0.0029 0.0029 0.1208 0.1208 0.1208 0.1208 0.1208 0.1208 0.1208 0.1208 0.1208 
 
UTILIDAD FISCAL 4,279.68 7,866.91 11,254.91 588,130.85 772,407.04 953,049.40 1,121,431.58 1,305,209.63 1,305,209.63 1,305,209.63 1,305,209.63 1,305,209.63 
 
PERDIDAS DE EJE. ANTERIORES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 
 
ACUM. DE INVENTARIOS MENSUAL 50,650.85 50,650.85 50,650.85 
 
 
 
50,650.85 50,650.85 50,650.85 50,650.85 50,650.85 50,650.85 50,650.85 50,650.85 50,650.85 
ACUMULACION DE INVENTARIOS 50,650.85 101,301.70 
 
151,952.55 202,603.40 253,254.25 303,905.10 354,555.95 405,206.80 455,857.65
 
506,508.50
 
557,159.35
 
607,810.20
 
 
 
UTILIDAD BASE DE IMPUESTO 54,930.53 109,168.61 163,207.46 790,734.25 1,025,661.29 1,256,954.50 1,475,987.53 1,710,416.43 1,761,067.28 1,811,718.13 1,862,368.98 1,913,019.83 
 
TASA 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 29.00% 
 
PAGO PROVISIONAL DE ISR 15,929.85 31,658.90 47,330.16 229,312.93 297,441.77 364,516.80 428,036.38 496,020.76 510,709.51 525,398.26 540,087.00 554,775.75 
 
ISR BANCARIO 116-106 1.72 3.36 1.16 0.73 2.78 11.75 5.17 0.22 0.00 0.00 0.00 0.00 26.89
ISR BANCARIO ACUMULADO 1.72 5.08 6.24 6.97 9.75 21.50 26.67 26.89 26.89 26.89 26.89 26.89 
PAGOS PROVISIONALES 0.00 15,928.13 31,653.82 47,323.92 229,305.96 297,432.02 364,495.30 428,009.71 495,993.87 510,682.62 525,371.37 540,060.11 
 
ISR A PAGAR 15,928.13 15,725.69 15,670.10 181,982.04 68,126.06 67,063.28 63,514.41 67,984.16 14,688.75 14,688.75 14,688.75 14,688.75 538,820.73 
 
 15,928.13 
 
15,725.69 15,670.10 181,982.04 68,126.06 67,063.28 63,514.41 67,984.16 14,688.75 14,688.75 0.00 0.00 
 
Bien lo primero que se debe hacer, es tomar el primer dato de ventas de los auxiliares, así como también, las facturas canceladas y productos financieros 
otros ingresos no hay esto nos da los ingresos acumulables y sumárselos a lo que traemos de meses anteriores, después a la base se los ingresos 
acumulados se aplica el coeficiente de utilidad y nos da una utilidad fiscal, a eso le restamos las perdidas de ejercicio anteriores y le sumamos el 
inventario acumulable y nos da la base del impuesto, aplicamos la tasa actual del 29% nos da el pago provisional acumulamos el ISR bancario del mes al 
de ejercicios anteriores, entonces al pago provisional calculado le restamos el ISR bancario acumulado y los pagos provisionales acumulados de meses 
anteriores y finalmente llegamos al pago provisional del ISR a Pagar O a Favor, según sea el caso y llenamos el siguiente formato de ayuda, que le 
mandamos al cliente cuando haga su pago en el portal del banco. 
 31
Después de hacer los cálculos correspondientes de los impuestos, se procede a llenar el siguiente formato: 
 
FORMATO DE AYUDA PARA PAGO PROVISIONAL-BANCOS 
PERSONAS MORALES 
 
Nombre Contribuyente PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V. 
 
Registro Federal de Contribuyentes PMI-730803-VC3 
 
Periodo que se Paga 08/2006 
 
Tipo de Declaración NORMAL N 
 
APLIC. CREDITO 
AL SALARIO 
ACTUALIZACION RECARGOS TOTAL 
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Crédito al salario 7,733 
I.S.R. Pago provisional personas Morales 67,984 -4,063 63,921 Saldo a Favor 
I.S.R. Retenciones por salarios 2,870 -2,870 0 Saldo a Cargo 65,508 
I.S.R.Retenciones por servicios profesionales 
I.S.R. Retenciones por arrendamiento 800 -800 0 
 CANTIDAD A COMPENSAR 
IMPUESTO AL ACTIVO I.S.R. 
Impuesto al Activo I.V.A 
 IA. 
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CREDITO SALARIO PENDIENTE 
Pago de I.V.A. 787 787 CREDITO DISEL 
I.V.A. ajuste OTROS ESTIMULOS 
 PARCIAL 
I.V.A. retenciones 800 800 
 CANTIDAD A PAGAR 65,508 
IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO 
AL SALARIO 
Impuesto sustitutivo del crédito al salario 0 
 CANTIDAD PAGADA INDEBIDAMENTE 0 
 
TOTAL DE IMPUESTOS 73,241 
 CANTIDAD A CARGO 65,508 
ACTUALIZACION 0 
 SALDO A FAVOR I.V.A. 
RECARGOS 0 
 
MULTAS 
 
TOTAL 73,241 
 
 
 
 
 32
En el caso de las retenciones de IVA e ISR, se consulta el auxiliar de impuestos por pagar, la 
parte de los movimientos acreedores y solamente se van plasmando en el formato, en el caso 
de las retenciones del ISR se puede aplicar el crédito al salario este dato lo obtenemos de una 
relación de nominas que nos da el departamento de nominas, con el que calculamos también el 
2% y 2.5% en el estado de México, según sea el caso pero solamente en ISR, no se puede 
acreditar contra el IVA ,por lo tanto como se puede observar las retenciones del ISR una vez 
aplicadas contra el crédito al salario no se pagan, en el ISR mensual lo que sobro del crédito, 
también se aplica y reduce un poco la cantidad a pagar esto es valido, en el caso del impuesto 
al activo en esta empresa es muy raro que se pague este impuesto, por lo regular solamente se 
calcula cuando se cierra el ejercicio, pero en caso de que se pagara lo único que se debe hacer 
es del impuesto anual determinado actualizarlo, una vez actualizado solamente se divide entre 
doce y esa cantidad seria la que habría que pagar mensualmente, este tema de impuesto al 
activo lo explicare a detalle mas adelante. 
 
Finalmente el 2% y 2.5%, este lo deje hasta el último porque como mencione anteriormente es 
el más fácil lo único que se tiene que hacer es lo siguiente: 
 
De la relación de sueldos que nos da el departamento de nominas, vemos el total del importe 
de la nomina mensual y se aplica directamente la tasa, igualmente ocurre con el 2.5%, lo único 
que cambia son los formatos de presentación pero el cálculo es similar, ahora veamos el 
siguiente anexo presentado por Internet del 2% pagado en el DF: 
 
 
 
 
 
 33
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 34
 35
11 . : . . ·~ GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL MO>dco. lo Cl.1dad do 1a Espora~ . . mm. IJ . · .SECRETARÍA DE FINANZAS 
TESORE RIA 
ms ancomer 
RECIBO DE PAGOA LA TESORERÍA 
Impuesto del 2% sobre nóminas 
Pago realizado por Internet 
DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE 
PELETERIA MILANO SA DE CV 
REP DEL SALVADOR 142 L 1 PB 
CENTRO 
CUAUHTEMOC 
06900 
DATOS DEL CONCEPTO A PAGAl'l 
Tipo de concepto: 
RFC: 
Remuneraciones 
Pagadas : 
Ejerc icio : 
Mes: 
IMPUESTO DEL 2% SOBRE 
NOMINAS VIGENTE 
PMl730803VC3 
32 
2006 
DICIEMBRE L _ _J Tipo decla rac ión: Número de Trabajadores: ~fRMA L ----·----J 
Nombre "9 1 client e Banc:omer : 
Cuenta de retiro : 
Fecha dt Op1raclon : 
No. de autortzae lon.: 
~~VA~··-. $ A, ~• C.V. 
PELETERIA MILANO SA DE CV 
0115748 143 
10/01/2007 
0304690 
CERTIFICACIÓN DIGITAL DE TESORERIA 
x07RWmhMCLYxplHPLdbcSA 
-- - ----- - ----- c•.,.••""""° lll 
1 
__ _J 
r- -TOTAL PAGADO ----·¡ 
L==: $ 2 ¡ 715 ___ ::J 
7.1 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO PARA EL LLENADO DE 
DECLARACIÓN ANUAL. 
 
A continuación se hablara de los papeles de trabajo, que se realizan para el llenado de una 
declaración anual, como se sabe el cierre del ejercicio del año, obliga a la empresa a presentar 
su declaración anual, para determinar los impuestos correspondientes por los ingresos que se 
obtuvieron durante el año, como base a esto, los papeles de trabajo son de mucha ayuda, ya 
que en ellos se plasma de manera concentrada la mayoría de los datos necesarios para el 
llenado de la declaración anual, a continuación expondré algunos papeles de trabajo que se 
utilizaron para el llenado de la declaración anual del año pasado en Peletería Milano, S.A. de 
C.V. 
Con el papel de trabajo que comenzare es la conciliación contable fiscal, ya que en lo 
personal este papel de trabajo es uno de los mas importantes, ya que en el se llega al 
resultado fiscal, el cual es muy diferente al resultado contable, la conciliación contable fiscal no 
es otra cosa mas que ir agregando o quitando partidas contables o fiscales para llegar al 
resultado fiscal, esta conciliación tiene su grado de dificultad, ya que cuando uno apenas 
comienza, es fácil confundirse e incluso no incluir partidas que deben ser consideradas por lo 
mismo que en la ley no especifica de manera detallada que partidas son las que deben 
agregarse o quitarse, en el formato de la declaración anual, vienen algunos concepto, pero de 
igual forma si uno no conoce perfectamente los términos contables es fácil perderse, a 
continuación el ejemplo de la conciliación contable fiscal: 
 
PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V. 
CONCILIACIÓN CONTABLE FISCAL 
DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 
 
 UTILIDAD (PÉRDIDA) CONTABLE 303,724.17
 
MAS DEDUC. CONT. NO FISCALES 13,092,806.87
 GASTOS NO DEDUC. 158,580.98 
 HONORARIOS NO PAGADOS AL CIERRE 317,777.39 
 PTU DEL EJERCICIO 185,705.00 
 ISR DEL EJERCICIO 551,141.00 
 DEP. Y AMORT. CONTA 111,934.36 
 COSTO DE VENTAS 11,767,668.14 
 
MAS ING. FISC NO CONTA 632,123.00
 
INVENTARIO 
ACUMULABLE 632,123.00 
 AJUSTE POR INFLACION ACUMULABLE 
 
MENOS ING. CONT. NO FISC 0.00
 0.00 
 
MENOS DED FISC NO CONT 12,191,517.53
 COSTO DE VENTAS FISCAL 11,767,668.14 
 HONORARIOS PAG. DEL EJERC ANT 291,998.26 
 DEP. Y AMORT. FISC 108,473.52 
 AJUSTE POR INFLACION DEDUCIBLE 23,377.61 
 
 UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 1,837,136.51
 36
Bien de manera general, se parte de la utilidad contable este dato lo podemos obtener del 
estado de resultados, partiendo de ahí se suman las deducciones contables no fiscales que 
esta integrada de la siguiente manera: en el caso de gastos no deducibles y honorarios 
pagados al cierres se obtienen de los auxiliares de gastos, la PTU e ISR del ejercicio se hacen 
cedulas aparte para su cálculo, la depreciación y amortización contable también se elaboran 
cedulas y finalmente el costo de ventas también se obtiene del estado de resultados, la parte 
de ingresos fiscales no contables, se incluyen el inventario acumulable y el ajuste anual por 
inflación acumulable, este ultimo no tiene cantidad porque el ajuste fue deducible pero para el 
inventario, también se obtiene con otra cedula que mas adelante veremos, para los ingresos 
contables no fiscales en este caso no hay y finalmente los ingresos fiscales no contables, en el 
que incluimos el costo de ventas fiscal que es el mismo que el costo de ventas, los honorarios 
pagados de ejercicios anteriores, se obtiene también de los auxiliares de gastos y finalmente la 
depreciación y el ajuste anual por inflación deducible también se obtiene de cedulas que se 
realizan y mas adelante se mostraran. 
 
Con el siguiente papel de trabajo que haré mención es el del inventario, como se sabe el 
inventario es una de las partidas de la conciliación contable fiscal y de la declaración anual se 
tiene que elaborar un papel de trabajo para determinar su rotación y el inventario que se va a 
acumular para el siguiente año, para efectos de pagos provisionales a continuación veremos 
como se hace esta cédula. 
 
Rotación de inventarios 
 
 
 compras inventario inicial inventario final inventario promedio rotación del año 
2,004 13,114,379.00 6,339,104.78 6,479,334.78 6,409,219.00 2.04 
2,003 12,008,097.02 6,869,309.78 6,339,104.78 6,604,207.00 1.81 
2,002 12,677,006.44 7,359,007.34 6,869,309.78 7,114,158.00 1.78 
 
suma 5.63 
entre 3 
rotación promedio 1.87 
 
 
DEDUCIENDO 
PERDIDAS 
 
 Inventario base al 31-XII-2004 Valuado en PEPS 6,479,334.78 
(-) a) Saldo pendiente por deducir al 1 de enero de 2005 
(-) b) Pérdidas Fiscales 1,616,853.27 
(-) c) Costo Promedio de Inventarios Importados 
 Inventario Acumulable 4,862,481.51 
 
 Por ciento de Acumulación (Índice promedio de rotación) 0.13 
 
 Inventario Acumulable para efectos de Pagos Prov. 632,122.60 4,230,358.91 
 
 
Inventario Acumulable para efectos de Pagos Prov. 
Mensual 52,676.88 
 
 37
2000 601,379.06 112.55 108.737 1.0351 622,467.17 
 Dic-04 Jun-04 
 
2004 963,216.00 112.55 109.022 1.0324 994,386.09 
 Dic-04 Jul-04 
 1,616,853.27 
 
Se parte del los inventarios de los años anteriores y se acumulan sus rotaciones, a eso se 
divide entre 3 porque son 3 años y nos da un promedio de 1.87 esa rotación se busca en la 
siguiente tabla: 
 
INDICE 
PROMEDIO DE 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 
ROTACION DE 
INVENTARIOS Por ciento en el que se acumulan los inventarios 
mas de 15 25.00 25.00 25.00 25.00 
de mas de 10 a 15 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 
de mas de 8 a 15 20.00 20.00 20.00 20.00 10.00 10.00 
de mas de 6 a 8 20.00 15.00 15.00 15.00 15.00 10.00 10.00 
de mas de 4 a 6 16.67 12.50 12.50 12.50 12.50 12.50 12.50 8.33 
de mas de 3 a 4 15.00 14.00 13.00 12.00 11.11 10.00 9.00 8.00 7.89 
de mas de 2 a 3 14.00 13.00 12.00 11.00 10.00 10.00 9.00 8.00 7.00 6.00 
de mas de 1 a 2 13.00 12.50 12.00 11.00 10.00 9.09 8.00 7.00 6.50 6.00 4.91 
de mas de 0 a 1 12.00 11.50 11.00 10.00 9.00 8.33 8.33 8.00 7.00 6.00 5.00 3.84 
 
Como se puede observar por el resultado de 1.87, este se encuentra ubicado en el renglón de 
más de 1 a 2, este dato se plasma en la declaración anual, después se procede con lo 
siguiente: se toma el inventario final del año pasado, a eso se le resta la perdida fiscal de años 
anteriores ya actualizada y nos da un inventario acumulable y se multiplica por el índice de 
rotación, que en el 2005 le correspondió el 13% o sea se multiplica por 0.13 y nos da el 
inventario acumulable para efectos de pagos provisionales y finalmente se divide entre 12 para 
distribuir la parte proporcional por mes que le corresponde. 
 
El siguiente papel de trabajo es el cálculo del Impuesto Sobre la Renta, este papel es muy 
importante porque en el se calcula el impuesto anual y es necesario para el llenado de la 
declaración anual el formato que utilizamos es el siguiente: 
 
PELETERIA MILANO, S.A. DE C.V.