Sol Ejerc Cap III

Vista previa del material en texto

38
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
 
 
 
 
 
 
 
 
Solución Ejercicios 
Capítulo III 
 
 “Contabilidad Financiera Para Dirección de Empresas” 
Julio Gálvez – Vivian Clarke 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(V-1.1-05) 
 39
Ejercicio Nº1 
 
• Ingreso de Caja = Entrada de efectivo 
 
• Ingreso Contable = Ingreso devengado o generado en un período. Valor de recursos recibidos 
producto de la venta de bienes y servicios en un período 
 
• Egreso de Caja = Salida de efectivo 
 
• Gasto Contable = Gasto devengado o generado en un período. Valor de recursos entregados o 
consumidos en un período utilizados en la generación de los ingresos contables de dicho período. 
 
• Base de Devengado = Criterio de reconocimiento de ingresos y gastos para la medición del 
resultado de la gestión de una empresa en un período, en función del momento en que ellos (los 
ingresos o los gastos) se generan, independientemente del momento en que ellos se reciben en la 
forma de efectivo (ingresos) o se pagan en efectivo (gastos). 
 
• Base de Caja = Criterio de reconocimiento de ingresos y gastos para la medición del resultado 
de la gestión de una empresa en un período, en función del momento en que ellos (los ingresos o 
los gastos) se reciben en efectivo, independientemente del momento en que ellos se generan. 
 
• Proceso de Cierre = Procedimiento para dejar los saldos de las cuentas temporales (ingresos o 
gastos) en cero al término de cada ejercicio. 
 
• Cuentas Temporales = Cuentas contables que se usan para “acumular” los ingresos y gastos 
contables durante un período. Su saldo inicial y final debe ser $0 
 
• Balance de 8 Columnas = Listado de todas las cuentas usadas en la contabilidad de una empresa 
en un período, en que se registran el total de débito o de créditos de cada cuenta según 
corresponda, el saldo deudor o acreedor de cada cuenta según corresponda y su clasificación 
(activo, pasivo o patrimonio, ingreso o gasto) 
 
• Depreciación (del ejercicio) = Gasto por “consumo” de activos fijos depreciables como 
resultado de su uso durante un período 
 
• Provisión Deudores Incobrables = Estimación de incobrabilidad. 
 40
Ejercicio Nº2 
a. Falso. Salvo excepciones o casualidades, los ingresos contables de un período normalmente tampoco 
son iguales a las entradas de caja producto de la venta de bienes y servicios en el mismo período. 
b. Verdadero: Suponiendo que la empresa habitualmente realiza provisiones por incobrables. 
c. Falso: Cuando se cierra contra Utilidades Retenidas (es decir, no “pasando” por “Pérdidas y 
Ganancias”) se cierra cargando la cuenta de ingreso y abonando "Utilidades Retenidas". 
d. Falso: Refleja únicamente el gasto por depreciación del último período. La cuenta “Depreciación 
Acumulada” es la que refleja la depreciación total del activo desde la fecha de su adquisición 
 
 
Ejercicio Nº3 
a. Cuando nos pagan una venta por adelantado, específicamente, cuando nos la pagan el período anterior al 
de la entrega del bien o servicio. 
b. Una venta hecha al contado 
c. Cuando vendemos a crédito, específicamente, cuando la venta nos la pagarán el período siguiente al de la 
entrega del bien o servicio 
d. Cuando pagamos un servicio por adelantado, específicamente, cuando lo pagamos el período anterior al 
de la recepción del servicio (ejemplos: seguros, arriendo, sueldo etc. pagados por adelantado) 
e. Cuando pagamos un servicio al contado o en el mismos período en que lo recibimos (ejemplos: sueldo, 
intereses, etc que se pagan en el mismo período en que se reconocen como gasto por haber sido recibidos 
en dicho período) 
f. Cuando recibimos un servicio y lo quedamos debiendo para pagarlo en el próximo o en futuros períodos 
(ejemplos: intereses, etc.) 
 
 
Ejercicio Nº4 
a. En desacuerdo con el alumno (es decir estamos de acuerdo en que el "Gálvez y Clarke" está bien, ¡al 
menos en este punto!). 
b. Un caso particular en que la depreciación del ejercicio no es gasto en el ejercicio en que se usan los 
activos fijos que se deprecian, es aquel en que el beneficio del uso de dicho activo fijo, aun no se haya 
recibido y que por lo tanto se espera recibir en el futuro. Este caso se puede presentar cuando el activo 
fijo (la máquina por ejemplo) se usó para producir los productos que la empresa fabrica y que serán 
vendidos posteriormente. En este caso el beneficio del uso o “desgaste” de esa máquina se espera 
recibir en el futuro, es decir, cuando el producto fabricado se venda y, por lo tanto, el valor de dicha 
depreciación no es un gasto mientras el producto no se venda (específicamente, el monto estimado del 
uso o desgaste de la máquina se “activa” como parte del valor del activo “Existencias” y se irá a gasto 
como “Costo de Venta” cuando dicha existencia se venda) 
 41
Ejercicio Nº5 
 
a. Ingreso por Venta ( R) $ 1.000 Existencias (A) $ 800 
 Cuentas por Cobrar (A) $ 1.000 Costo de Venta ( R) $ 800
 
b. 30-jun 31-dic 
 
 Caja (A) $ 1.000.000 IPPA (P) $ 500.000 
 IPPA (P) $ 1.000.000 Ingreso por Arriendo $ 500.000
 
 IPPA : Ingreso Percibido por Adelantado 
 
c. Doc. por Cobrar $ 90.000 
 Depreciación Acum. $ 60.000 
 Máquinas (A) $ 100.000 
 Ingreso No Operacional $ 50.000 
 
d. Registro Empresa Registro Compañía de Seguros 
 
 Gasto por Siniestro ( R) $ 90.000 Documentos Por Pagar $ 190.000 
 Gasto por Multa ( R) $ 100.000 Ingreso No Operacional $ 190.000
 Doc. Por Pagar $ 190.000 
 
e. Registro Empresa Registro Banco 
 
 Deuda Banco (P) $ 150.000.000 Valores Negociables $ 110.000.000 
 Capital (Pat) $ 100.000.000 Pérdida por Incobrables $ 40.000.000 
 SPVAP (Pat) $ 50.000.000 Documento por Cobrar $ 150.000.000
 
 SPVAP : Sobre Precio Venta Acciones Propias 
 
 
 42
Ejercicio Nº6 
 
a. BBC – RSO 
¿Por qué? 
La empresa hizo: 
Caja 2.000 Resultado del Ejercicio 2.000 
Δ+ Total Activos 2.000 Δ+ Total Pas. + Patrim. 2.000 
Debió hacer: 
 
Caja 2.000 IPPA 2.000 
Δ+ Total Activos 2.000 Δ+ Total Pas. + Patrim. 2.000 
IPPA = Ingreso Percibido por Adelantado (Pasivo) 
b. BBC – RSO 
La empresa hizo: 
Caja 6.000 Capital 5.000 
______________________ Resultado del Ejercicio 1.000 
Δ Total Activos 6.000 Δ Total Pas. + Patrim. 6.000 
Debió hacer: 
Caja 6.000 Capital 6.000 
Δ+ Total Activos 6.000 Δ+ Total Pas. + Patrim. 6.000 
 
c. BB – RSU 
La empresa hizo: 
Caja 10.000 
Camiones (10.000) 
Δ Total Activos 0 Δ Total Pas. + Patrim. 0 
Debió Hacer: 
Caja 10.000 
Camiones (10.000) 
Dep. Acum. 10.000 Resultado del Ejercicio 10.000 
Δ+ Total Activos 10.000 Δ+ Total Pas. + Patrim. 10.000 
 
d. BBC – RSU 
La empresa hizo: 
 Utilidades Retenidas 100 
 Resultado del Ejercicio (100) 
Δ Total Activos 0 Δ Total Pas. + Patrim. 0 
Debió Hacer: 
 Dividendos por Pagar 100 
 Utilidades Retenidas (100) 
Δ Total Activos 0 Δ Total Pas. + Patrim. 0 
 43
 
e. BB – RSU 
La empresa hizo: 
 
Dep. Acum. (1.000) Resultado del Ejercicio (1.000) 
Δ- Total Activos (1.000) Δ- Total Pas. + Patrim. (1.000) 
Debió Hacer: 
Dep. acum.. (500) Resultado del Ejercicio (500) 
Δ- Total Activos (500) Δ- Total Pas. + Patrim. (500) 
 
Supuesto: La depreciación de las máquinas es parte del costo de producción y por lo tanto debiera 
haber $500 como parte del activo “Existencias”. 
f. BB – RSO 
La empresa hizo: 
 Prov. por Inc. 1.000 
 Capital (1.000) 
Δ Total Activos 0 Δ Total Pas. + Patrim. 0 
 
Debió Hacer: 
PDI (1.000) Resultado del Ejercicio (1.000) 
Δ- Total Activos (1.000) Δ- Total Pas. + Patrim. (1.000) 
PDI = Provisión por Deudores Incobrables (contra cuenta de activo) 
 
g. BBC – RSO 
La empresa hizo: 
Caja (880.000) 
Colocaciones 1.000.000 Resultado del Ejercicio 120.000 
Δ+ TotalActivos 120.000 Δ+ Total Pas. + Patrim. 120.000 
 
Debió Hacer: 
Caja (880.000) Int. Cobrados x Anticip.* 120.000 
Colocaciones 1.000.000 _____ 
Δ+ Total Activos 120.000 Δ+ Total Pas. + Patrim. 120.000 
* Nota: Intereses Cobrados por Anticipado = Pasivo 
h. BB – RSU 
La empresa hizo: 
 
 
Δ Total Activos 0 Δ Total Pas. + Patrim. 0 
 
Debió Hacer: 
Caja 1.000 
Existencias (800) Resultado del Ejercicio 200 
Δ+ Total Activos 200 Δ+ Total Pas. + Patrim. 200 
 44
Ejercicio Nº7 “Lunes Fiesta” 
 
a. 05/01/1999 b. 10/01/1999 
 Existencias $ 375 Existencias $ 375 
 Cuentas por Pagar $ 375 Cuentas por Pagar $ 375
 
 31/01/1999 Ver Nota 5 c. 04/02/1999 
 
 Gasto por Sueldos $ 100 Cuentas por Pagar $ 375 
 Sueldos por Pagar $ 100 Caja $ 375
 
d. 10/02/1999 e. 15/02/1999 
 
 Sueldos por Pagar $ 100 Caja $ 1.050 
 Caja $ 100 Cuentas por Pagar $ 1.050 
 Ingreso por Venta $ 2.100
 
 f. 15/02/1999 Ajuste 
 Costo de Venta $ 1.125 Pérdida por Robo $ 75 
 Existencias $ 1.125 Existencias $ 75
 
g. 28/02/1999 Ver Cuentas T (Ver nota 5) 
 Cuentas por Pagar $ 75 Gasto por Sueldo $ 100 
 Caja $ 75 Sueldos por Pagar $ 100
 
h. 01/03/1999 i. 10/03/1999 
 Caja $ 1.800 
 Capital $ 1.500 No hay evento contable 
 SPVAP 300 
 
j. 15/03/1999 31/03/1999 
 Utilidades Retenidas $ 60 Gasto por Sueldo $ 100 
 Dividendos por Pagar $ 60 Sueldo por Pagar $ 100
 
 Ver nota 2 Ver nota 4 
 Gasto por Seguro $ 150 Gasto por Depreciación $ 90 
 Seguro Vigente $ 150 Depreciación Acum. $ 90
 
 Cierre 
 Pérdidas y Ganancias $ 360 
 Utilidad del Ejercicio $ 360 
 
 Utilidad del Ejercicio $ 360 
 Utilidades Retenidas $ 360 
 
*Nótese que este último asiento representa el cierre de la cuenta “Utilidad del Ejercicio”. También es correcto 
omitir este último asiento, dejando el patrimonio con las cuentas “Utilidades Retenidas” y “Utilidad del 
Ejercicio” en forma separada. 
 
 45
 
 Caja Cuentas por Cobrar Maquinaria 
 $ 2.330 $ 300 $ 3.600 
e. $ 1.050 $ 100 b. 
h. $ 1.800 $ 375 c. e. $ 1.050 
 $ 100 d. 
 $ 75 g. 
 $ 4.530 $ 172 $ 3.600 
 
 Depreciación Acum. Seguro Vigente Existencias 
 $ 720 $ 300 $ 1.500 
 $ 90 j $ 150 j $ 1.125 e. 
 a. $ 375 $ 75 f. 
 $ 810 $ 150 $ 3.000 
 
 Cuentas por Pagar Dividendos por Pagar Sueldos por Pagar 
 $ 150 $ 0 $ 100 
c. $ 375 $ 375 a. $ 60 j. b. $ 100 $ 100 b. 
 d. $ 100 $ 100 g. 
g. $ 75 $ 100 j. 
 $ 75 $ 60 $ 200 
 
 Doc. Por Pagar LP Capital Sobre Precio 
 $ 50 $ 4.500 $ 0 
 $ 1.500 h. $ 300 
 $ 50 $ 6.000 $ 300 
 
 Utilidades Retenidas Gasto por Sueldos Ingreso por Ventas 
 $ 2.510 $ 100 $ 2.100 e. 
j. $ 60 $ 100 $ 300 j. j. $ 2.100 
 $ 360 j. $ 100 
 $ 50 $ 6.000 $ 0 
 
 Costo de Ventas Pérdida por Robo Gasto por Seguro 
 
 $ 1.125 f. $ 75 j. $ 150 
 $ 1.125 $ 75 j. $ 150 j. 
 $ 0 $ 0 $ 0 
 
 
Gasto por 
Depreciación Resultado del Ejercicio Pérdida y Ganancias 
 $ 1.125 $ 2.100 
j. $ 90 $ 360 $ 300 
 $ 90 j. $ 150 
 $ 0 $ 360 $ 90 
 $ 75 
 $ 360 
 
 
En las cuentas de gasto, la componente de la letra (j) que deja la cuenta con saldo 0, corresponde al cierre del 
ejercicio para la construcción del Resultado del Ejercicio. 
 46
b. 
Balance General Lunes Fiesta S.A. 1/1/99 ($) 
 
Caja 2.330 C x P 150 
C x C 300 Sueldos x Pagar 100 
Seguro Vigente 300 Pasivo Circulante 250 
Existencias 1.500 
Activo Circulante 4.430 Doc. x Pagar 50 
 Total Pasivos 300 
Máquinas 3.600 
Dep. Acum. (720) Capital 4.500 
Activo Fijo 2.880 Utilidades Ret 2.510 
 Total Patrimonio 7.010 
 ====== ====== 
Total Activos 7.310 Total Pas. +Pat. 7.310 
 
c. 
Estado de Resultados Lunes Fiesta S.A. 1er Trimestre 1999 ($) 
 
Ingreso por Venta 2.100 
 Costo de Venta (1.125) 
 Margen Bruto 975 
 Gasto por Sueldos (300) 
 Gasto por Seguros (150) 
 Gasto por Depreciación (90) 
 Pérdida por Robo (75) 
 Resultado del Ejercicio $ 360 
 47
Ejercicio Nº8 “Alambrito” 
a. 
 01/01/1998 
 Caja $ 2.000 Edificio $ 500 
 Capital $ 2.000 Caja $ 500 
 
 SPPA $ 60 Existencias $ 1.000 
 Caja $ 60 Cuentas por Pagar $ 1.000 
 
 SPPA : Seguro Pagado por Adelantado (Activo) 
 
 Caja Edificio Existencias 
 $ 2.000 $ 500 $ 1.000 
 $ 500 
 $ 60 
 $ 1.440 $ 500 $ 1.000 
 
 SPPA Cuentas por Pagar Capital 
 
 $ 60 $ 1.000 $ 2.000 
 
 $ 60 $ 1.000 $ 2.000 
 
 
Balance Alambrito S.A. al 1/1/98 ($) 
 
 Caja 1.440 C x P 1.000 
 Existencias 1.000 
 SPPA 60 
 Edificio 500 Capital 2.000 
 Total Act. 3.000 Total P.+P. 3.000 
 
b. 
 
 Gasto por Sueldo $ 400 Gasto por Depreciación $ 50 
 Caja $ 400 Dep. Acumulada $ 50 
 
 Gasto por Seguros $ 15 
 SPPA $ 15 
 
 
 
Caja SPPA Depreciación Acum. 
$ 1.440 $ 60 
 $ 400 $ 15 $ 50 
 
$ 1.040 $ 45 $ 50 
 
Gasto por Sueldos Gasto por Dep. Gasto por Seguros 
 
$ 400 $ 50 $ 15 
 
$ 400 $ 50 $ 15 
 48
 
Balance Alambrito SA al 30/06/98 
 
Caja $ 1.040 Cuentas por Pagar $ 1.000 
Existencias $ 1.000 
SPPA $ 45 Capital $ 2.000 
Edificio $ 500 Resultado del Ejercicio -$ 465 
Depreciación Acumulada -$ 50 
Total Activos $ 2.535 Total Pasivo + Patrimonio $ 2.535 
 
EERR Alambrito SA 1er Semestre 
 
Gasto por Sueldos -$ 400
Gasto por Depreciación -$ 50
Gasto por Seguros -$ 15
Resultado del Ejercicio -$ 465
 
 
Dos posibles Asientos de Cierre: 
 
1. Utilidades Retenidas $ 465 
 Gasto por Sueldos $ 400
 Gasto por Seguros $ 15
 Gasto por Depreciación $ 50
 
2. Pérdidas y Ganancias $ 465 
 Gasto por Sueldos $ 400
 Gasto por Seguros $ 15
 Gasto por Depreciación $ 50
 
 Resultado del Ejercicio $ 465 
 Pérdidas y Ganancias $ 465
 
c. 
 
 01/07/1998 
 Gasto por Seguro $ 45 Caja $ 300 
 SPPA $45 Deuda Largo Plazo $ 300
 
 01/08/1998 
 Cuenta por Pagar $ 1.000 
 Caja $1.000 
 
 01/10/1998 
 Cuenta por Cobrar $ 1.600 Costo de Venta $ 800 
 Ingreso por Venta $1.600 Existencias $ 800
 
 31/12/1998 
 Gasto por Incobrables $ 160 Gasto por Sueldos $ 400 
 Cuentas por Cobrar $160 Caja $ 250
 Sueldos por Pagar $150
 
 Gasto Financiero $ 30 Gasto por Depreciación $ 50 
 Ingreso por Venta $30 Depreciación Acum. $ 50
 
 49
 
 
Caja SPPA Existencias 
$ 1.040 $ 45 
 $ 300 $ 1.000 $ 45 $ 1.000 $ 800 
 $ 250 
$ 90 $ 0 $ 200 
 
Edificio Cuentas por Pagar Capital 
 
$ 500 $ 1.000 $ 1.000 $ 2.000 
 
$ 500 $ 0 $ 2.000 
 
Utilidades Retenidas Deuda LP Depreciación Acum 
$ 465 $ 300 $ 50 
 $ 50 
 
$ 465 $ 300 $ 100 
 
Cuentas por Cobrar Sueldos por Pagar Interés por Pagar 
$ 1.600 $ 160 
 $ 150 $ 150 
 
$ 1.440 $ 150 $ 150 
 
Gasto por Seguros Ingreso por Ventas Costo de Ventas 
$ 45 $ 1.600 $ 800 
 
 
 
 
Gasto por 
Incobrables Gasto por Sueldos Gasto Financiero 
$ 160 
 $ 400 $ 30 
 
 
 
Gasto por Depreciación 
$ 50 
 
 
 
 
 
 
 
 50
 
Balance AlambritoSA al 31/12/98 
 
Caja $ 90 Sueldos por Pagar $ 150 
Existencias $ 200 Interés por Pagar $ 30 
Cuentas por Cobrar $ 1.440 Deuda Largo Plazo $ 300 
Edificio $ 500 Capital $ 2.000 
Depreciación Acumulada -$ 100 Resultado del Ejercicio $ 115 
 Utilidades Retenidas ($ 465) 
Total Activos $ 2.130 Total Pasivo + Patrimonio $ 2.130 
 
 
EERR Alambrito SA 2do Semestre 
 
Ingreso por Ventas $ 1.600
Costo de Ventas ($ 800)
Margen Bruto $ 800
Gasto por Depreciación ($ 50)
Gasto por Sueldos ($ 400)
Gasto por Incobrables ( $160)
Gasto por Seguro ( $45)
Gasto Financiero ($ 30)
Resultado del Ejercicio $ 115
 
 
Asientos de Cierre: 
 
 Ingreso por Ventas $ 1.600 
 Costo de Ventas $ 800
 Gasto por Incobrables $ 160
 Gasto por Sueldos $ 400
 Gasto por Seguros $ 45
 Gasto por Depreciación $ 50
 Gasto Financiero $ 30
 Resultado del Ejercicio $ 115
 
 
 Resultado del Ejercicio $ 115 
 Utilidades Retenidas $ 115
 
 51
Ejercicio Nº9 “Savere” 
 
 Caja Cuentas por Cobrar PDI 
 $ 300 $ 250 $25 
(2) $ 2.000 $ 1.600 (3) 
 $ 15 (6) (1) $ 2.500 $2.000 (2) (3’) $20 $68 (4’)
 $ 50 (5) $20 (3’) 
 $ 250 (5) 
 $ 100 (8) 
 $ 285 $730 $73 
 
 Existencias Edificio Depreciación Acum. 
 $500 $ 700 $100 
(4) $2.000 $1.800 (1) (1) $1.000 $ 70 (1’)
 
 $700 $ 1.700 $170 
 
 Cuentas por Pagar Impuesto por Pagar Deuda Bancos 
 $ 300 $ 100 $ 500 
(3) $ 1.600 $ 2.000 (4) (8) $100 $ 43,2 (8’) (5) $ 250 
 
 $700 $ 43,2 $ 250 
 
 Crédito Especial Capital Utilidades Retenidas 
 (7) $ 700 $ 25 
 
$ 1.000 
 $ 80 (7’) (6) $15 
 $ 1.080 $ 700 $ 10 
 
 Resultado Ejercicio 
 $2.500 (1) 
(1) $ 1.800 
(5) 
(7’) 
 $50 
 $80 
(1’) $70 
(8’) $43,2 
(4’) $68 
 $388,8 
 
Balance Savere S.A.: 1/1/99 31/12/99 
 
Caja 300 285 
C x C 250 730 
P.D.I. (25) (73) 
Existencias 500 700 
Edificios 700 1.700 
Dep Acum__ (100) (170) 
Total Activos 1.625 3.172 
 
C x P 300 700 
Impto. x Pagar 100 43,2 
Deuda Bcos. 500 250 
Crédito Especial ---- 1.080 
Capital 700 700 
Ut Ret 25 10 
Res Ejercicio ---- 388,8 
Total Pasivos y Pat 1.625 3.172 
 52
 
EERR Savere SA 1999 
 
Ingreso por Ventas $2.500
Costo de Ventas ($1.800)
Margen Bruto $700
Gasto por Incobrables ($68)
Gasto por Depreciación ($70)
Resultado Operacional $562
Gastos Financieros ($130)
Resultado Antes de Impuestos $432
Impuestos (10%) ($43,2)
Resultado del Ejercicio $388,8
 
 
Movimiento de Caja 1999 
 
Saldo Inicial $300
Recaudación de CxC $2.000
Pago de CxP $1.600
Pago de Dividendos $15
Pago de Deuda Bancos $300
Pago de Impuestos $100
Saldo Final $285
 
 
 
 
 53
Ejercicio Nº10 “Quemadita” 
a. 
Balance de La Quemadita S.A. (M) 
al 31/12/98 
(Cifras en millones de $) 
Activo Circulante Pasivo Circulante 
Caja 1.000 Sueldos por Pagar 200 
Cuentas por Cobrar 4.000 Cuentas por Pagar a Proveedores 1.000 
Prov. Deudores Incobrables (200) Impuestos por Pagar 375 
Existencias 8.000 Dividendos por Pagar 0 
Seguro Pagado por Anticipado 1.000 Intereses por Pagar 750 
 Ingreso Percibido por Adelantado 1.500 
 
Activo Fijo Pasivo Largo Plazo 
Terrenos 25.000 Deuda con Bancos 15.000 
Construcciones 10.000 Patrimonio 
Depreciación Acumulada (4.800) Capital Pagado 20.000 
 Sobreprecio en Venta de Acciones 0 
 Utilidades Retenidas 2.675 
 Utilidad del Ejercicio 2.500 
Total Activos 44.000 Total Pasivos y Patrimonio 44.000 
b. 
Estado de Resultados 1999 
 
Ingreso por Ventas 19.500 
Costo de Ventas 13.500 
Margen Bruto 6.000 
Gasto en Sueldos (1.800) 
Gasto en Seguros (1.600) 
Gasto por Incobrables (115) 
Gasto por Depreciación (400) 
Resultado Operacional (1) $2.085 
Gastos Financieros (Intereses) (1.250) 
Pérdida por Venta de Activo Fijo 65 
Resultado No Operacional (2) (1.185) 
Resultado antes de Impuesto a la Renta [(1) + (2)] $900 
Gasto en Impuesto (250) 
Resultado del Ejercicio $650 
 
 
 54
Ejercicio Nº11 “ABC-M” 
ASIENTOS (1989) 
 
(1) 02/01/1989 Existencias $ 1.800 
 Caja $ 900
 Cuentas por Pagar $ 900
 
(2) 15/02/1989 Caja $ 3.200 
 Ingreso por Venta $ 3.200
 
 Costo de Ventas $ 1.200 
 Existencias $ 1.200
 
(3) 03/06/1989 Cuentas por Pagar $ 400 
 Ingreso por Venta $ 400
 
(4) 15/07/1989 Dividendo por Pagar $ 360 
 Caja $ 360
 
(5) 10/09/1989 Seguro Pagado por Adelantado $ 600 
 Caja $ 600
 
(6) 10/10/1989 Caja $ 2.400 
 Capital $ 2.000
 Sobre Precio Vta. Acciones $ 400
 
(7) 15/10/1989 Cuentas por Pagar $ 900 
 Caja $ 900
 
(8) 31/12/1989 Utilidades Retenidas $ 50 
 Dividendos por Pagar $ 50
 
(9) 31/12/1989 Pérdida por Robo $ 60 
 Existencias $ 60
 
Asientos de Ajuste: 31/12/89 
 
(10) 31/12/1989 Seguro Devengado 
 Gasto por Seguro $ 200
 S.P.P.A. $ 200
 
(11) 31/12/1989 Sueldos 
 Gasto por Sueldos $ 540
 Caja $ 490
 Sueldos por Pagar $ 50
 
(12) 02/01/1989 Pago de Sueldos el 02/01/89 
 Sueldos por Pagar $ 40
 Caja $ 40
 
(13) 31/12/1989 Depreciación del Ejercicio $ 50 
 Depreciación Acumulada $ 50
 55
Otros Asientos del Periodo: 
 
(14) Intereses y Pago del Documento 
 31/03/89 Gasto Financiero $ 30
 Intereses por Pagar $ 30
 Caja $ 60
 
 30/09/89 Gasto Financiero $ 60
 Documentos por Pagar $ 1.000
 Caja $ 1.060
 
(15) Cierre de Cuentas Temporales (Resumen) 
31/12/89 
 Ingresos por Venta $ 3.200
 Costo de Venta $ 1.200
 Pérdida por Robo $ 60
 Gasto de Seguro $ 200
 Sueldos $ 540
 Depreciación del Ejercicio $ 50
 Gasto Financiero $ 90
 Pérdidas y Ganancias $ 1.060
 
(12) Cierre de Pérdidas y Ganancias 
 Pérdidas y Ganancias $ 1.060
 Resultado del Ejercicio $ 1.060
 
BALANCE AL : 1/1/89 
ACTIVOS PASIVOS + PAT 
Act. Circulante $ Pasivo Circulante $ 
Caja 5.350 Cuentas por Pagar 1.540 
Cuentas por Cobrar 500 Doc. por Pagar 1.000 
Existencias __600 Dividendo por Pagar 800 
Total Act. Circulante 6.450 Intereses por Pagar 30 
 Sueldos por Pagar ___40 
 Total Pasivo Circulante 3.410 
Activo Fijo 
Edificio 3.000 
- Dep. Acum. _(450) Patrimonio: 
Total Act. Fijo 2.550 Capital 4.000 
 Ut. Retenidas 1.590 
 ____ Total Patrimonio _5.590 
Total Activos $9.000 Total Pasivo + Pat. $9.000 
 56
ESTADO DE RESULTADOS (1989) 
 Ingresos de la Explotación 3.200 
 Menos: Costo de Venta 1.200 
 Márgen Bruto o de Explotación 2.000 
 Menos: Gastos de Adm. y Ventas: 
 • Sueldos 540 
 • Deprec. 50 
 • Seguro 200 790 
 Resultado Operacional 1.210 
 
 Menos: Gastos No Operacionales: 
 • Pérdida por Robo 60 
 •Gastos Financieros ___90 150 
 Resultado del Ejercicio 1.060 
 
 
 57
Ejercicio Nº12 “Crazy Chip” 
 
 1998 1999 1998 1999
Activos Circulantes $ $ Pasivos Circulantes $ $
Caja 500 7.810 Sueldos por Pagar 200 300
Cuentas por Cobrar 800 480 Cuentas por Pagar 300 1.200
Prov. Deudores Incobrables (40) (24) Ing. Percib. Por Adelantado 100 300
Existencias 600 1.150 Impuestos por Pagar 70 50
Arriendo Pag. Por Adelantado 400 500 Intereses por Pagar 80 180
 Dividendos por Pagar 40 50
Activo Fijo Pasivo de Largo Plazo 
Terrenos 4.000 5.000 Deuda Bancaria 5.000 7.000
Maquinarias 6.000 4.000 
Dep. Acumulada (1.000) (1.050) Patrimonio 
 Capital 3.000 4.000
Otros Activos Utilidades Retenidas 1.770 2.070
Marcas Comerciales 200 0 Resultado del Ejercicio 900 2.716
 
Total de Activos 11.460 17.866 Total Pasivos y Patrimonio 11.460 17.866
 
 58
 
Estado de Resultados 1999 
 
Ingreso por Ventas $20.200
Costo de Ventas ($15.150)
Margen Bruto $5.050
 
Gasto en Sueldos ($1.000)
Gasto en Arriendo ($900)
Gasto por Incobrables ($4)
Gasto por Depreciación ($350)
Resultado Operacional $2.796
 
Gastos Financieros ($580)
Utilidad por Venta de Marcas $800
Pérdida por Venta de Activo Fijo ($200)
Resultado No Operacional $20
 
Resultadoantes de Impuesto a la Renta $2.816
Gasto en Impuesto ($100)
 
Resultado del Ejercicio $2.716
 
 
 
Entradas de Caja Salidas de Caja 
 
Ventas al Contado $12.000 Pago a Proveedores $14.800
Adelantos de Clientes $400 Pago de Dividendos $590
Cobranza a Clientes $8.300 Pago de Impuestos $120
Venta de Marcas Comerciales $1.000 Pago de Arriendo por Adelantado $1.000
Venta de Maquinaria $1.500 Pago de Intereses $480
Préstamo Bancario $2.000 Pago de Sueldos $900
 
Total Entradas $25.200 Total Salidas $17.890