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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 10 de Octubre, 2012 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Nombre: CONTROL Nº 3 CONTABILIDAD II EAA111B Segundo Semestre 2012 Tiempo: 80 minutos Puntaje total: 70 puntos Ayudantes: Paula Avendaño S. Profesores: M. Magdalena Barros B. Ximena Arrieta C. Nicolás Bozzo G. Marta Del Sante A. Vicente Castro A. Constanza Larenas W. M. Francisca Chandía T. Ignacio Rodríguez Ll. Ana Pilar de la Barra Evelyn Von Bischhoffshausen P. M. Alejandra Guillier F. Ignacia Lecaros Nicolás Munizaga C. Gisela Marie Poehls R. Maria del Rosario Pumpin M. Jesús Ramirez Isidora Rojas V. Isidora Rollán Z. Alberto Sasmay A. SI UD. NO COLOCA EL NOMBRE EN TODAS LAS HOJAS, O NO RESPONDE LAS PREGUNTAS EN LAS HOJAS QUE CORRESPONDAN, A SU PUNTAJE OBTENIDO EN EL CONTROL SE LE RESTARÁN HASTA 4 PUNTOS. Instrucciones Generales para Todas las Evaluaciones del Semestre: • Antes de comenzar a responder la evaluación, debe poner su nombre completo en cada una de las hojas recibidas. • Al comenzar a responder un Tema, debe hacerlo en una nueva hoja (separada de las anteriores). • Durante la evaluación no debe usar otras hojas que no sean las que usted ha recibido del Profesor. Si el Profesor lo estima conveniente, autorizará el uso de alguna hoja extra; en este caso esta hoja también debe ser identificada con el nombre del alumno antes de comenzar a ser usada. • No debe descorchetear lo que se le ha entregado corcheteado. • Si su respuesta requiere de algún supuesto, debe dejarlo explicitado. • Toda respuesta debe estar debidamente justificada. Aquellas respuestas que no cumplan con esta exigencia no serán consideradas aun cuando su resultado esté correcto. • La sospecha de copia por parte del profesor y/o los ayudantes, durante la evaluación o en su corrección posterior, tiene como sanción mínima una nota 1.0 en la evaluación y un informe a la Dirección de la Escuela. • NO responda aquellas preguntas en que se indica que corresponden a otra sección. Nombre:______________________________ 2 TEMA I (20 puntos) La empresa “Chiquititos S.A” se dedica a la producción y comercialización de juguetes para niños. La empresa comercializa y produce tres tipos de juguetes: pelotas, autitos y muñecas. “Chiquititos S.A” contabiliza sus existencias bajo IFRS utilizando FIFO y al 31/12/2009 su inventario estaba valorizado en $1.040.000 y estaba compuesto por 300 pelotas, 500 autitos y 200 muñecas (todos los cuales habían sido producidos durante el 2009; es decir, no quedaban unidades producidas de años anteriores). Además se sabe que los precios de comercialización, el costo de transporte necesario para llevar la producción desde la bodega hasta el punto de venta y los costos de producción del último tiempo son los siguientes: Diciembre 2009 Diciembre 2010 Precio de venta Pelota (unitario) $ 2.000 $ 1.800 Costo de transporte Pelota (unitario) $ 100 $ 100 Costo de producción Pelota (unitario) $ 1.500 $ 1.600 Precio de venta Autito (unitario) $ 1.000 $ 1.200 Costo de transporte Autito (unitario) $ 300 $ 300 Costo de producción Autito (unitario) $ 800 $ 700 Precio de venta Muñeca (unitario) $ 1.500 $ 1.300 Costo de transporte Muñeca (unitario) $ 200 $ 200 Costo de producción Muñeca (unitario) $ 1.200 $ 900 Nota: Suponga que las pelotas, autitos y muñecas son producidos y vendidos a fines de cada año. Durante el 2010, “Chiquititos S.A” produjo 100 pelotas, 200 autitos y 150 muñecas; y vendió 200 pelotas, 350 autitos y 150 muñecas. Sobre la base de la información entregada, a usted se le pide: a) (3 ptos) Explicar cómo se llega al valor del inventario al 31/12/2009 ($1.040.000). b) (6 puntos) Encontrar el valor del inventario al 31/12/2010. c) (5 puntos) ¿Cuál es el monto de ajuste que debe hacerse al inventario al 31/12/2010? Explique de dónde proviene el monto anterior y realice el asiento de ajuste Durante el 2011, “Chiquititos S.A” produjo 50 pelotas, 100 autitos y 70 muñecas y vendió 150 pelotas, 200 autitos y 20 muñecas. (Siga suponiendo que toda la producción y venta se produce a fines de cada año). Con respecto al año 2010, el único precio y/o costo que varió fue el precio de venta de los autitos. Si el asiento de ajuste al 31/12/2011 que presentó la empresa fue el siguiente: Nombre:______________________________ 3 Gasto por deterioro $15.000 Existencias $15.000 Sobre la base de la información entregada: d) (6 puntos) Determine el precio de venta de los autitos durante Diciembre de 2011. TEMA II (20 puntos) El 01/01 del año 1 la empresa “Mis Construcciones” compró un nuevo edifico corporativo, el cual tenía una vida útil de 20 años y un valor residual de M$5.000. Los primeros años, el valor del edificio se mantuvo estable, pero durante el cuarto año aumentó considerablemente la delincuencia, lo que impactó negativamente en el valor comercial del sector. Como la empresa contabilizaba usando IFRS, debió hacer un ajuste en los valores de la contabilidad. “Mis Construcciones” no quiere dejar en ningún caso la depreciación acumulada con valor cero cuando el activo fijo no esté efectivamente nuevo. El Gerente de Finanzas consideraba que al 31/12 del año 4 el valor justo del edificio era M$72.900, lo que equivalía a una disminución del 10% del valor neto que tenía registrado en la contabilidad. En base a la información entregada a usted se le pide responder las preguntas que se le formulan a continuación, mostrando los cálculos necesarios. a) (5 puntos) Calcule el costo inicial del edificio (lo que se pagó 01/01 del año 1). NOTA: Si Ud. no pudo determinar el costo inicial del edificio en la letra (a) anterior, suponga que su valor es igual a M$100.000 y responda el resto de las preguntas que se formulan a continuación usando ese valor como referencia. En caso contrario, utilice el valor que Ud. calculó en la letra (a). b) (3 puntos) Presente el asiento que debió realizar la empresa “Mis Construcciones” el 31/12 año 4 para ajustar el valor de su edificio en la contabilidad. c) (7 puntos) El octavo año de operaciones llegó el metro al sector. Esto, sumado al plan contra la delincuencia liderado por la Municipalidad, hizo aumentar el valor de las oficinas. Realice el asiento de ajuste que debió hacer “Mis Construcciones” si se estima que el nuevo valor de mercado al 31/12 del año 8 es de M$67.110. d) (5 puntos) Lamentablemente, durante el año 9 la empresa tuvo problemas financieros, lo que la llevó a cambiar sus oficinas a un edificio más barato (así podría pagar sus deudas con el remanente que quedara). Dada la urgencia de la venta, la empresa no consiguió un muy buen precio, obteniendo sólo M$55.000 por el edificio. Si la venta se llevó a cabo el 31/12 año 9, después de haber reconocido la depreciación del año, presente el asiento contable que debió realizar “Mis Construcciones” para contabilizar esta transacción. Nombre:______________________________ 4 TEMA III (30 puntos) La empresa Bond – 007 es una compañía del sector financiero que se dedica a la compra – venta de bonos. Con fecha 31 de diciembre de 2010, Bond – 007 adquirió un bono que había sido emitido ese mismo día por Goldfinger, una empresa minera dedicada a la explotación del oro. El bono en cuestión presentaba las siguientes características: Fecha de emisión: 31/12/2010 Madurez: 10 años Denominación: UF Valor de carátula: UF 5.720 Tasa de carátula: UF + 9,6% anual compuesta (9,6% real anual) Cupones: Semestrales e iguales en UF. Se pagan cada 30/6 y 31/12. El primer pago ocurre el 30/06/2011 Suponiendo que el bono fue adquirido con fines de administrar la liquidez de Bond 007, que esta empresa debe presentar estados financieros al término de cada semestre y que las tasas de mercado al final decada uno de los próximos 4 semestres son las siguientes: Fecha Tasa de Mercado Semestral 31/12/2010 4,78% 30/06/2011 4,78% 31/12/2011 5,00% 30/06/2012 5,10% 31/12/2012 5,25% Responda las preguntas que se formulan a continuación. Para las conversiones de porcentajes trabaje con 2 decimales (ejemplo: 10,75%) y suponga meses de 30 días (año de 360 días). Justifique sus respuestas mostrando los cálculos pertinentes. a) (7 puntos) Presente la tabla de desarrollo financiera en UF para los primeros dos años del bono usando sólo la información disponible el día de su emisión. b) (5 puntos) Presente los asientos en UF que deberá hacer Bond 007 los días 31/12/10 y 31/12/11. Suponga que los cambios en las tasas de mercado ocurren inmediatamente después del pago del cupón del bono y que la empresa utiliza IFRS. c) (4 puntos) Presente los asientos en pesos que deberá hacer Bond 007 el día 30/06/11 si la empresa utiliza IFRS. Utilice los siguientes valores para la unidad de fomento: Fecha Valor en $ de 1 UF 31/12/2008 $ 22.000 30/06/2009 $ 23.100 Nombre:______________________________ 5 d) (3 puntos) Presente los asientos en UF que Bond 007 debiera realizar al 31/12/12 si el bono hubiese sido adquirido con la intención de no venderlo (es decir, mantenerlo durante los 10 años hasta que madure). e) (5 puntos) Presente los asientos en UF que Bond 007 debiera realizar al 30/06/13 si la empresa hubiera utilizado el método indirecto (en vez de IFRS) para contabilizar el bono. f) (6 puntos) Suponga ahora que durante el año 2013 comienzan a bajar las tasas de interés de la economía ante lo cual Bond 007 decide vender el bono el 30/04/2013 a una tasa de mercado del 4,5% semestral. Presente todos los asientos contables en UF que Bond 007 deberá hacer en esta fecha con motivo de la venta del bono. En su respuesta suponga que la intención original de Bond 007 al momento de adquirir el bono (el 31/12/10) era manejar la liquidez de la empresa y que la compañía contabiliza sus operaciones mediante IFRS.
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