El-presupuesto-por-areas-de-responsabilidad-aplicado-a-una-empresa-automotriz-con-un-enfoque-de-actitud

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA 
 DE MÉXICO 
 
 
 FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES 
 CUAUTITLÁN 
 
 
 EL PRESUPUESTO POR ÁREAS DE 
 RESPONSABILIDAD APLICADO A 
 UNA EMPRESA AUTOMOTRIZ CON 
 UN ENFOQUE DE ACTITUD 
 
 
 
 
T E S I S 
 
 QUE PARA OBTENER EL TITULO DE: 
 LICENCIADO EN CONTADURÍA 
 P R E S E N T A: 
 SALVADOR PEÑA SÁNCHEZ 
 
 
 
 ASESOR: LC. PEDRO F. OLIVERA FIGUEROA 
 
 
 
 
 
 CUAUTITLAN IZCALLI, EDO. DE MÉXICO 2008 
 
 
 
 
UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
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ÍNDICE 
Objetivo 
Planteamiento del Problema 
Introducción 
 
CAPÍTULO UNO 
GENERALIDADES 
1.1 El proceso administrativo .................................................... 2 
1.2 Antecedentes y desarrollo de los presupuestos ................ 11 
 
CAPÍTULO DOS 
PRESUPUESTOS 
 
2.1 Concepto ............................................................................ 13 
2.2 Características ................................................................... 17 
2.3 Importancia ........................................................................ 18 
2.4 Objetivo y finalidad ............................................................ 20 
2.5 Funciones .......................................................................... 21 
2.6 Clasificación de los presupuestos .................................... 21 
2.6.1 Según su flexibilidad ......................................................... 22 
2.6.2 Según el período de tiempo ............................................. 24 
2.6.3 Según el campo de aplicación ........................................... 24 
2.6.4 Según el tipo de empresa .................................................. 26 
 
 
CAPÍTULO TRES 
PRESUPUESTO POR AREAS DE RESPONSABILIDAD 
 
3.1 Concepto ........................................................................... 28 
3.2 Importancia ....................................................................... 30 
3.3 Ventajas y objetivo ........................................................... 31 
3.4 Limitaciones ..................................................................... 32 
3.5 Bases para su Implementación ....................................... 32 
3.5.1 Consideraciones previas .................................................. 32 
3.5.2 Estructura administrativa .................................................. 33 
3.5.2.1 Responsabilidad ............................................................ 33 
 
 
 
 
3.5.2.2 Autoridad ............................... ...................................... 35 
3.5.2.3 Organigrama ................................................................ 35 
3.5.3 Estructura contable ....................................................... 35 
3.5.3.1 Catalogo de cuentas .................................................... 37 
3.5.3.2 Partidas controlables y no controlables ........................ 37 
3.5.6 Informes de responsabilidad .......................................... 38 
 
 
CAPÍTULO CUATRO 
LA ACTITUD 
 
4.1 Definición de actitud ........................................................ 40 
4.2 El clima Organizacional .............................................................. 43 
4.2 Medios para descubrir la actitud ........................................ 48 
4.3 Consideraciones Para elaborar un Estudio de actitud ...... 49 
4.3.1 Modelos de cuestionarios .................................................. 51 
4.4 El personal que participa en el presupuesto .........……….... 54 
 
 
CAPÍTULO CINCO 
 CASO PRÁCTICO 
 
5.1 Acerca de la empresa ..................................................... 57 
5.2 Su organización ............................................................... 59 
5.2.1 Organigrama .................................................................... 59 
5.3 Su presupuesto ............................................................... 61 
5.3.1 Ejercicios contables ......................................................... 61 
53.2 Tiempo de desarrollo ………………….............……………. 62 
5.3.3 Flujograma .......................................................................... 63 
5.4 Presentación del presupuesto ............. ……………………… 65 
5.4.1 Logros de la planta …………………………….............…… 66 
5.4.2 Supuestos …………………………………………................ 69 
5.4.3 Metas de la planta …………………………………............... 71 
 
ANEXOS 
 
Estado de resultados .......……………………………………....... 73 
Balance ……………………………………………………….............. 74 
 
 
 
 
Ventas I …………………………………………………………….….. 76 
Descuentos II ……………………….………………………………….. 77 
Ajustes y fletes III ……………………………………………………… 78 
Fletes IV ………………………………………………………………… 79 
Químicos V ………………………………………………………........... 80 
Variación de precio VI ………………………………………………… 81 
Componentes VII ……………………………………………………….. 82 
Ceras VIII ………………………………………………………………... 83 
Desperdicio …………………………………………………………...... 84 
Costo de conversión X ………………………………….…................ 85 
Producción X-I …………………………………………………….…...... 86 
Materiales .X –II…………………………………………………………....87 
Procesos X-III ………………………………………………………..... 88 
Administración X –IV ………………………………………………….... 89 
Recursos humanos X –V ……………………………………………... 90 
Calidad X –VI …………………………………………………………... 91 
Mantenimiento X –VII ………………………………………………….. 92 
Moldes X –VIII ………………………………………………………….. 93 
Mercadotecnia y ventas XI …………………………………….…...... 94 
Regalías XII …………………………………………………………….. 95 
Otros gastos XII ……………………………………………………...... 96 
Activo fijo ……………………………………………………………..... 97 
Flujo de caja ……………………………………………………………. 98 
Edo de resultados comparativo …………………………….......... 100 
 
 
 
6.- CONCLUSIÓN .................................................................... 105 
 
Bibliografía 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
OBJETIVO.El presente trabajo tiene como objetivo Determinar la importancia del 
Presupuesto por áreas de Responsabilidad para el logro de los 
objetivos presupuestales dentro de las organizaciones conocer su 
preparación y elaboración y enfatizar sobre la actitud de las 
personas partícipes del mismo. 
 
PROBLEMA : 
 
En la actualidad las organizaciones enfrentan una mayor 
competencia en las diferentes actividades que desarrollan y 
sobre todo se hace muy presente la incertidumbre que existe en 
el entorno a nivel local y a nivel global de mercado en donde 
ofrecen sus productos o servicios, son diversos los factores de 
incidencia que afectan a las organizaciones, que al no contar con 
planes bien definidos no les pueden hacer frente efectivamente y 
dado que no tienen establecido un presupuesto o si lo tienen no 
lo llevan acabo de forma eficaz, porque para que las empresas 
tengan éxito y sobretodo permanencia, se requiere que siempre 
tengan una visión hacia el futuro y los planes a corto y largo plazo 
sean revisados constantemente. De ahí la necesidad inminente de 
contar con un presupuesto efectivo para cada organización. 
 
INTRODUCCION 
 
La existencia de un presupuesto es fundamental en una 
organización ya que este esta enfocado a tener una 
proyección al futuro situación que en la actualidad ya no resulta 
una ventaja ante el mercado competitivo sino un elemento 
para estar a la par con el mismo. La presente tesis tiene por 
objeto resaltar la importancia de los presupuestos por áreas 
de responsabilidad como instrumento para lograr los 
objetivos departamentales y organizacionales así como la 
 
 
 
 
actitud que de los involucrados y que puede resultar determinante 
para la consecución de los mismos. 
 
Dada la importancia de contar con un presupuesto se 
requiere que no solo se cuente con él sino que sea efectivo ya 
que esto traerá como consecuencia una mejor posición para 
poder tomar decisiones en base a los resultados obtenidos y 
los esperados. 
 
En él capitulo I vemos una reseña de los antecedentes del 
presupuesto así como de las generalidades para ver como ha 
sido su desarrollo y evolución por el paso del tiempo. 
 
En él capitulo II se presentan los conceptos básicos que se 
deben conocer sobre presupuestos sus características la 
importancia de contar con un presupuesto así como los 
objetivos y finalidades que persiguen para los distintos 
usuarios. 
 
 Por otra parte se trata sobre la finalidad de los 
presupuestos dentro de una organización que viene a ser al 
planeación de las operaciones y de los resultados. Así mismo 
veremos la clasificación de los presupuestos atendiendo a la 
su flexibilidad, el periodo que comprende su campo de 
aplicación y su contenido, esta clasificación resulta importante 
por la forma en que se hace uso de ella porque dependiendo 
lo que se pretenda presupuestar es el tipo de presupuesto que 
tendremos que emplear. 
 
 
En el Capitulo III, veremos de lleno a lo que es el presupuesto 
por áreas de responsabilidad su conceptualización, 
generalidades, se analizará el proceso de implementación los 
requisitos mínimos para lograr un correcto funcionamiento y 
optimo desarrollo desde la perspectiva meramente teórica, 
Así mismo veremos el análisis de las variaciones. Esto con el 
objeto de poder tener una mejor explicación dado que las 
 
 
 
 
variaciones se originan de los resultados reales y los 
presupuestados. 
 
En el Capitulo IV, se presenta un panorama de lo que es la 
actitud de las personas que participan en alguna parte del 
proceso presupuestal es decir cual es su posición ante el 
presupuesto como se ven involucradas y cual es la perspectiva 
que tienen del mismo, para poder determi nar si esto afecta en 
determinado momento al presupuesto y plantear una solución. 
 
En el Capitulo V, se presenta la situación de una empresa 
dentro de la industria automotriz que fabrica uretanos (asientos de 
automóvil) partimos de su organización, sus inicios como se 
estableció su presupuesto y los resultados que le ha dado el 
mismo pero lo más interesante en este capitulo es que se va a 
aplicar un presupuesto por áreas de responsabilidad y que 
además se presenta todo el proceso , es decir la elaboración del 
presupuesto, su aplicación a un ejercicio real y su comparación con 
los resultados obtenidos, lo que nos permite ver sus beneficios y 
la verdadera utilidad del mismo y que es el objetivo principal del 
presente trabajo. 
 
 
 
 
 
 INTRODUCCIÓN 
 
 
INTRODUCCIÓN 
 
 En nuestra actualidad con cambios tan rápidos y vertiginosos que se 
vienen dando en la administración de las empresas con la alta 
competitividad y desarrollo gerencial estamos hablando que la 
importancia de los presupuestos cobra vital importancia dentro de las 
organizaciones tenemos que se elaboran presupuestos con perspectivas 
a varios años adelante mientras que en épocas pasadas solo se 
preocupaba por el año siguiente, los factores competitivos se han 
venido estrechando a tal grado que se tienen que cuidar todos y cada 
uno de ellos porque si no se cae en la obsolescencia, y el ejemplo mas 
común lo tenemos en la tecnología de la informática ahora mismo la 
empresas tienen que ver su futuro inmediato respecto a los programas 
mas actuales que les provean información en tiempo real de lugares 
distantes y que si no lo contemplan en sus presupuestos no podrán ser 
competitivos y se verán disminuidas sus utilidades. 
 
 
 Con este panorama iniciaremos nuestro tema que se encamina 
precisamente a la administración de las organizaciones así como todas 
las partes que se vean involucradas en el proceso presupuestal ya 
sea participe de su elaboración, receptor de sus resultados o quien 
tenga que tomar decisiones sobre la base de los mismos, veremos este 
proceso como un todo en equilibrio y que busca obtener los mejores 
resultados así desarrollaremos nuestro estudio de . 
 
 
 La existencia de un presupuesto es fundamental en una organización 
ya que este esta enfocado a tener una proyección al futuro situación 
que en la actualidad ya no resulta una ventaja ante el mercado 
competitivo sino un elemento para estar a la par con el mismo. La 
presente tesis tiene por objeto resaltar la importancia de los 
presupuestos por áreas de responsabilidad como instrumento para 
lograr los objetivos departamentales y organizacionales así como la 
actitud que de los involucrados y que puede resultar determinante para la 
consecución de los mismos. 
 
 Dada la importancia de contar con un presupuesto se requiereque 
no solo se cuente con él sino que sea efectivo ya que esto traerá 
como consecuencia una mejor posición para poder tomar decisiones en 
base a los resultados obtenidos y los esperados. 
 
 
 
 
 
 INTRODUCCIÓN 
 
 
 En él capitulo I vemos una reseña de los antecedentes del presupuesto 
así como de las generalidades para ver como ha sido su desarrollo y 
evolución por el paso del tiempo. 
 
 En él capitulo II se presentan los conceptos básicos que se deben 
conocer sobre presupuestos sus características la importancia de 
contar con un presupuesto así como los objetivos y finalidades que 
persiguen para los distintos usuarios. 
 
 Por otra parte se trata sobre la finalidad de los presupuestos dentro 
de una organización que viene a ser al planeación de las operaciones 
y de los resultados. Así mismo veremos la clasificación de los 
presupuestos atendiendo a la su flexibilidad, el periodo que comprende 
su campo de aplicación y su contenido, esta clasificación resulta 
importante por la forma en que se hace uso de ella porque 
dependiendo lo que se pretenda presupuestar es el tipo de presupuesto 
que tendremos que emplear. 
 
 En el Capitulo III, veremos de lleno a lo que es el presupuesto por 
áreas de responsabilidad su conceptualización, generalidades, se 
analizará el proceso de implementación los requisitos mínimos para lograr 
un correcto funcionamiento y optimo desarrollo desde la perspectiva 
meramente teórica, 
Así mismo veremos el análisis de las variaciones. Esto con el objeto de 
poder tener una mejor explicación dado que las variaciones se originan de 
los resultados reales y los presupuestados. 
 
 En el Capitulo IV, se presenta un panorama de lo que es la actitud de 
las personas que participan en alguna parte del proceso presupuestal es 
decir cual es su posición ante el presupuesto como se ven invo lucradas 
y cual es la perspectiva que tienen del mismo, para poder determinar si 
esto afecta en determinado momento al presupuesto y plantear una 
solución. 
 
 En el Capitulo V, se presenta la situación de una empresa dentro de la 
industria automotriz que fabrica uretanos (asientos de automóvil) partimos de 
su organización, sus inicios como se estableció su presupuesto y los 
resultados que le ha dado el mismo pero lo más interesante en este 
capitulo es que se va a aplicar un presupuesto por áreas de 
responsabilidad y que además se presenta todo el proceso , es decir la 
elaboración del presupuesto, su aplicación a un ejercicio real y su 
comparación con los resultados obtenidos, lo que nos permite ver sus 
beneficios y la verdadera utilidad del mismo y que es el objetivo principal del 
presente trabajo. 
 
 
 INTRODUCCIÓN 
 
 
 
 
OBJETIVO 
 
 
 El presente trabajo tiene como objetivo Determinar la importancia del 
Presupuesto por áreas de Responsabilidad para el logro de los objetivos 
presupuestales dentro de las organizaciones conocer su preparación y 
elaboración y enfatizar sobre la actitud de las personas partícipes del mismo. 
 
 
 
PROBLEMA 
 
En la actualidad las organizaciones enfrentan una mayor competencia en 
las diferentes actividades que desarrollan y sobre todo se hace muy 
presente la incertidumbre que existe en el entorno a nivel local y a nivel global 
de mercado en donde ofrecen sus productos o servicios, son diversos los 
factores de incidencia que afectan a las organizaciones, que al no contar con 
planes bien definidos no les pueden hacer frente efectivamente y dado que no 
tienen establecido un presupuesto o si lo tienen no lo llevan acabo de 
forma eficaz, porque para que las empresas tengan éxito y sobretodo 
permanencia, se requiere que siempre tengan una visión hacia el futuro y los 
planes a corto y largo plazo sean revisados constantemente. De ahí la 
necesidad inminente de contar con un presupuesto efectivo para cada 
organización. 
 
 GENERALIDADES 
 
1 
 
 
 
 
 
GENERALIDADES 
 
 
 
 
CAPÍTULO 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 GENERALIDADES 
 
2 
GENERALIDADES 
 
 Para poder darnos una idea del ámbito del saber en el cual se ubican los 
presupuestos tenemos que hablar de la administración que es el área 
donde se desarrollo el concepto de presupuestos como una herramienta 
indispensable para la mejor aplicación de la misma y por lo tanto tenemos 
que: 
 
La Administración según el diccionario nos dice que es “ cuidar, gobernar, 
regir “ no obstante, dentro de las organizaciones se tienen en conceptos que 
necesitamos conocer par poder comprender mejor su estructura. 
 
 
Empresa : Es el conjunto organizado de recursos materiales y humanos que, bajo 
la dirección del empresario, pretende lograr unos determinados objetivos. 
 
 Cualquier empresa tiene organizados sus recursos de una determinada manera; 
el problema consiste en saber si esa organización es la más eficiente, es decir, la 
que nos lleva a alcanzar los objetivos propuestos con el mínimo coste posible, ya 
que una buena organización, adecuada a la empresa, es capaz de multiplicar varias 
veces la capacidad productiva. 
 
 
 Para poder entender a la administración tenemos que conocer les 
herramientas de las que se auxilia para cumplir con su propósito. 
 
 
1.1 EL PROCESO ADMINISTRATIVO 
 
 
Planeación 
 
La planeación comprende varios elementos que son: 
 
1. Objetivo. Se refiere a determinar qué es lo que se quiere obtener en un 
determinado tiempo. 
 
2. Cursos Alternos de Acción: Son los diferentes caminos que nos llevan hacia un 
mismo fin. 
3. Elección: Después de analizar todos los caminos, se determina cual es el mejor. 
 
4. Futuro. Se prevé cualquier situación que pudiera pasar, para que en el futuro 
afecte lo menos posible a lo que se planeó. 
 
 
 GENERALIDADES 
 
3 
 La planeación se define como: la determinación que los objetivos y elección de los 
cursos de acción, para lograrlos con base en la investigacióny elaboración de un 
esquema detallado que habrá de realizarse en un futuro. 
 
 La planeación es importante porque es ahí donde se establecen ciertos 
lineamientos y estrategias para el logro de sus objetivos, se establecen metas a 
corto, mediano y largo plazo. Se logra de esta manera eliminar la improvisación y 
tener un mayor control sobre las actividades que se llevarán a cabo. 
 
 
Principios de la planeación: 
 
 Factibilidad: Al momento de planear debe tomarse en cuenta que las tareas no 
sean imposibles de realizar, es necesario conocer nuestras debilidades. 
 
 Objetividad y cuantificación: Todo lo que se planea debe lograrse con base a datos 
como los estudios de mercado, modelos matemáticos, investigaciones previas, 
nunca basados en simples especulaciones. 
 
 Flexibilidad: Capacidad de adaptarse o ajustarse a situaciones imprevistas. 
 
 Unidad: Todo lo que se planea va encaminado a un mismo fin. 
 
 Cambio de estrategias: Cuando las cosas no marchan bien se debe tener la 
capacidad para reestructurar todo el plan o diseñar planes nuevos. 
 
Tipología de la planeación: Los planes son el resultado de la planeación y se define 
como esquemas detallados de qué y cómo se harán. 
 
Los planes se clasifican de acuerdo a su duración en: 
 
1. A corto plazo: Se realizan en un término menor o igual a un año. Son inmediatos 
hasta de seis meses, y mediatos de seis a doce meses. 
 
2. Mediano plazo: De uno a tres años. 
 
3. Largo plazo: Mayor a tres años. 
 
 
 
 La planeación total o integral es cuando la planeación abarca la totalidad de la 
empresa, uniendo todos los planes de la organización, se clasifica en: 
 
1. Estratégica: Establece los lineamientos generales de la planeación, sirve de base 
a los demás planes, son a largo plazo y comprende a toda la organización. 
 
 GENERALIDADES 
 
4 
 
2. Táctica o funcional: Se refiere a cada uno de los departamentos de la empresa y 
se subordinan a los planes estratégicos, son a mediano y corto plazo, abarcando 
solo un área específica. 
 
3. Operativa: Ésta la desarrollan los últimos niveles jerárquicos siendo más 
detallado, ya que determinan las actividades que debe realizar el elemento humano. 
Estos planes son a corto plazo. 
 
 
Etapas de la planeación: 
 
Propósitos: Son las aspiraciones fundamentales de tipo cualitativo que persigue en 
forma permanente o semipermanente un grupo social. Se distinguen de los objetivos 
porque son básicos y genéricos. 
 
Importancia de los propósitos: 
 - Sirven de crecimiento para los demás elementos de la planeación. 
 - Permiten orientar a los responsables de la planeación. 
 - Identifican a la empresa ante el personal y la sociedad. 
 - Son la razón de existencia del grupo social. 
 - Definen el éxito o fracaso de una empresa. 
 
Características que deben reunir los propósitos: 
 * Evitar que la dirección pierda tiempo en aspiraciones desatinadas 
 * Debe darse a conocer a todos los miembros de la empresa. 
 * Evitar dogmatizarlos. 
 * Deben estar acordes a los valores institucionales del grupo social. 
 * No deben utilizarse para intereses personales. 
 * Deben implantarse si es que no se han considerado. 
 * No deben definirse como frases ambiguas y vacías. 
 
Investigación: Es importante en la planeación porque a través de ella se obtiene 
información importante mediante la aplicación de métodos científicos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 GENERALIDADES 
 
5 
Etapas del método científico: 
 
 
1. Definición del problema. Se analiza el tipo de problema que se tiene. 
 
2. Obtención de información. Se recopila toda la i nformación necesaria para después 
proponer alguna posible solución. Existen dos formas para obtención de información: 
Observación: Ésta puede ser de tipo documental, de campo, o mediante muestreos, 
encuestas, escalas de actitud, pruebas psicológicas, etc. Y 
Experimentación: se reproducen o simulan situaciones específicas y después 
manipular aquellas variables que se desean observar o conocer. 
 
3. Determinación de las hipótesis: se propone una solución posible a un problema, 
que será sometida a prueba para ver si funciona o si es la opción apropiada. 
 
4. Comprobación o desaprobación de la hipótesis. A la hipótesis se le realizan varias 
pruebas para comprobar su efectividad, teniendo la opción de elegir alguna otra 
hipótesis en caso de que la que elegimos no haya sido la mejor. 
5. Presentación del informe. Después de que se eligió la hipótesis se elabora un 
informe para obtener las bases objetivas para la toma de decisiones. 
 
Premisas 
 
 Son suposiciones que se deben considerar ante aquellas circunstancias o 
condiciones futuras que afectarán al curso en que va a desarrollarse el plan. Pueden 
ser: Internas: las que ocurren dentro de la empresa, como son siniestros, variaciones 
en el capital, etc. Externas: las que son ajenas a la empresa como aquellas de 
carácter político. Legales: como tendencias fiscales, tendencias en la legislación. 
Económicas, Sociales, Técnicas, otras como maquinaría y equipo disponibles, 
transporte, competencia, etc. 
 
Objetivos: Representan lo que deseamos lograr en determinado tiempo. 
 
Características de los Objetivos: 
 
1. Se establecen a un tiempo específico. 
2. Se determinan cuantitativamente. 
 
Clasificación de los objetivos: 
a) Estratégicos o generales. Son a largo plazo. 
b) Tácticos o departamentales. Son a corto o mediano plazo. 
c) Operacionales o específicos. Pueden ser: Seccionales cuando es a un grupo o 
individuales refiriéndose a una persona. 
 
 
 
 GENERALIDADES 
 
6 
Estrategias. Son cursos de acción general o alternativas que muestran la dirección 
y el empleo general de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las 
condiciones más ventajosas. 
 
Etapas de las estrategias: 
1. Determinación de los cursos de acción o de alternativas. 
2. Evaluación. 
3. Selección de alternativas. 
 
¿Por qué son importantes? 
- La falta de estrategias puede originar que no se logren los objetivos porque se 
 improvisaría la forma de hacer las cosas. 
- Permiten guiar la acción. 
- Sirven como base para lograr los objetivos y la toma de decisiones. 
- La competencia hace necesaria su establecimiento. 
- Desarrollan la creatividad en la solución de problemas. 
 
Características: 
* Se establecen en los niveles jerárquicos más altos. 
* Se establecen en las áreas clave. 
* Si en un tiempo una estrategia fue útil, ahora al volver a aplicarla puede ser que se 
obtengan los mismos resultados o todo lo contrario. 
* Su vigencia es hasta que se logró el objetivo, después, al crear otros objetivos es 
necesario establecer otras estrategias. 
* Se aviene al concepto tradicional militar, al incluir consideraciones competitivas. 
 
 
Políticas. Son criterios generales de ejecución que auxilian el logro de objetivos y 
facilitan la implementación delas estrategias, habiendo sido establecidas en función 
de éstas. A diferencia de las reglas que son estrictas, las políticas son flexibles. 
Clasificación de las políticas. 
 
1. Estratégicas o generales. Se da a nivel de alta gerencia cuya función es 
establecer y emitir lineamientos que guíen a la empresa como unidad integrada. 
2. Tácticas o departamentales. Dependen del área que se trate, por ejemplo en el 
área de producción se determinan los turnos de trabajo. 
3. Operativos o específicos. Por lo regular es para los niveles bajos. 
 
 
Importancia de las políticas. 
 
* Facilitan la delegación de autoridad. 
* Motivan y estimulan al personal. 
* Evitan pérdidas de tiempo a los superiores. 
* Otorgan un margen de libertad para tomar decisiones en determinadas decisiones. 
 
 GENERALIDADES 
 
7 
* Contribuyen a lograr los objetivos de la empresa. 
* Proporcionan uniformidad y estabilidad en las decisiones. 
* Indica al personal cómo debe actuar en sus operaciones. 
* Facilitan la inducción del nuevo personal. 
 
Programa. Es aquel en el que se anotan en forma calenda rizada todas las 
actividades. 
Clasificación de los programas. 
1. Tácticos. Son para un área de actividad. 
2. Operativos. Son en cada una de las secciones de las que consta una actividad. 
 
Importancia de los programas. 
* Suministran información e indican el avance de las que consta un área. 
* Mantienen en orden las actividades. 
* Identifican a las personas responsables. 
* Determinan los recursos que se necesitan. 
* Disminuyen costos. 
* Orientan a los trabajadores sobre las actividades que deben realizar 
específicamente. 
* Determinan el tiempo de iniciación y terminación. 
* Evitan la duplicidad de esfuerzos. 
 
 Presupuesto. Es un esquema escrito de tipo general o específico que determina 
por anticipado en términos cuantitativos el origen y asignación de los recursos de la 
empresa para un período específico. 
 
Clasificación de los presupuestos: 
 
1. Estratégicos o corporativos. 
2. Tácticos o departamentales. 
3. Operativos. 
 
 
Procedimientos. Dan la pauta a seguir en los trabajos repetitivos, detallándose la 
forma exacta de cómo debe ejecutarse una actividad. 
 
Importancia de los Procedimientos. 
 
* Indican el orden en que se deben seguir las actividades, quién y cuándo 
realizarlas. 
* Promueven la eficiencia y especialización. 
* Evitan que dos o más personas se encarguen de una misma responsabilidad. 
* Solo se aplican a actividades repetitivas. 
 
 
 GENERALIDADES 
 
8 
Planes. Se deben elaborar por escrito, surgiendo como consecuencia de la 
planeación. Todo plan debe cumplir con lo siguiente: 
 
1. Autorización 
2. Objetividad. 
3. Actualización. 
4. De naturaleza confidencial. 
5. Sencillez. 
6. Adecuación. 
7. Completo y Ventajoso. 
 
Técnicas de planeación 
 
1. Métodos cuantitativos. 
 Investigación de operaciones: Método Simplex, Líneas de espera, etc. 
2. Técnicas de ingeniería económica. 
 Valor presente. 
 Análisis de recuperación. 
 Punto de equilibrio. 
 Tasa interna de retorno. 
3. Métodos cualitativos (técnicas heurísticas) 
 Delfos. 
 Tormenta de ideas. 
 Tormenta de juego. 
 Grupos T. 
 Puntos fuertes y puntos débiles. 
 Oportunidades, riesgo y medios. 
 Cadena de fines y medios. 
 
 
 Organización 
 
 Recursos y actividades para alcanzar los objetivos: órganos y cargos. Atribución 
de autoridad y responsabilidad. 
 
Tipos de organización: 
 
1. Organización como una unidad o entidad social, en la cual las personas 
interactúan entre sí para alcanzar objetivos específicos 
 
2. Organización como función administrativa y parte integrante del proceso 
administrativo. En este sentido la organización significa el acto de organizar, 
estructurar e integrar los recursos y los órganos pertinentes de su administración y 
establecer las relaciones y las atribuciones de cada uno . 
 
 
 GENERALIDADES 
 
9 
 
Niveles de Organización: 
 
 
Cobertura Tipo de diseño Contenido Resultado 
Nivel global Diseño 
organizacional 
La empresa como 
una totalidad. 
Tipos de 
organización 
Nivel de 
departamento 
Diseño por 
departamentos 
Cada departamento 
aisladamente 
Tipos de departa 
mentalización. 
Nivel 
individual 
Diseño de cargos y 
tareas 
Sólo cada tarea u 
operación. 
Análisis y 
descripción de 
cargos. 
 
 Dirección 
 
 Designación de cargos. Comunicación, liderazgo y motivación de personal. 
Dirección para los objetivos. Está directamente relacionada con la actuación sobre 
los recursos humanos de la empresa. La dirección constituye una de las funciones 
administrativas más complejas por el hecho de implicar orientación, asistencia para 
la ejecución, comunicación, motivación, es decir todos los procesos por medio de las 
cuales los administradores procuran influenciar a sus subordinados para que se 
comporten según las expectativas y consigan, así alcanzar los objetivos de la 
organización. Dentro de la dirección se debe tener la suficiente autoridad y poder 
para influenciar a las personas a que cumplan con determinadas tareas. 
 
 
Niveles de dirección. 
 
Niveles de la 
organización 
Niveles de 
dirección 
Cargos implicados Cobertura 
Estratégico Dirección Directores y altos 
ejecutivos 
La empresa o áreas de la 
empresa 
Táctico Gerencia Gerente y personal 
intermedio 
Cada departamento o 
unidad de la empresa 
Operacional Supervisión Supervisores y 
encargados 
Cada grupo de personas o 
tareas. 
 
 
Control 
 
 Definición de estándares para medir el desempeño, corregir desviaciones o 
discrepancias y garantizar que se realice la planeación. Puede asumir diferentes 
significados, dentro de los cuales los principales son: 
 
 GENERALIDADES 
 
10 
1. Control como función restrictiva y coercitiva: utilizado con el fin de cohibir o limitar 
ciertos tipos de desvíos indeseables o de comportamiento no aceptados. 
 
2. Control como sistema automático de regulación: utilizado con el fin de mantener 
automáticamente un grado constante de flujo o de funcionamiento de un sistema 
 
3. Control como función administrativa: es el control como parte del proceso 
administrativo como la planeación, la organización y la dirección. 
 
 La finalidad del control es asegurar que los resultados de aquello que se planeó, 
organizó y dirigió, se ajuste, tanto como sea posible, a los objetivos previamente 
establecidos. 
 
Fases del Control 
 
1. Establecimiento de estándares o criterios. 
 Los estándares representan el desempeño deseado. Los criterios representan las 
normas que guían las decisiones. 
 
2. Observación deldesempeño. 
 La observación o verificación del desempeño o del resultado busca obtener 
información precisa sobre aquello que se está controlando. 
 
3. Comparación del desempeño con el estándar establecido. 
 
 El desempeño debe compararse con el estándar, para verificar eventuales 
desviaciones o variaciones. Se hace generalmente por medio de gráficas, informes, 
índices, porcentajes, medidas estadísticas, etc. Estos medios de presentación 
suponen técnicas a disposición del control, para que éste tenga mayor información 
sobre aquello que debe ser controlado. 
 
 4. Acción correctiva. 
 
 Las variaciones, errores o desviaciones debe corregirse para que las operaciones 
se normalicen. La acción correctiva busca lograr que lo que se realice, se haga 
exactamente de acuerdo con lo que se pretendía realizar. 
 
Cobertura del control. 
 
 Puede hacerse a un nivel global, de departamento y por operación, 
respectivamente, dentro de los planes estratégico, táctico y operacional. 
 
 
 
 
 
 GENERALIDADES 
 
11 
 
1.2 ANTECEDENTES Y DESARROLLO DE LOS PRESUPUESTOS 
 
 Según el Contador Víctor Paniagua Bravo en su libro Sistema de Control 
Presupuestal. Los presupuestos nacen en Inglaterra por eso del siglo XVI, siendo 
con mayor formalidad en el parlamento cuando se presentó un reporte anual 
que incluía: 
1. Un estado de gastos del año anterior 
2. Una estimación de erogaciones para el periodo siguiente 
3. Un detalle de los impuestos con que se cubrirían los gastos sugeridos y 
recomendaciones de su aplicación. 
 
 Posteriormente en 1820 el sistema presupuestario fue adoptado en Francia y 
otros países europeos 
 
 Y para 1921 por el gobierno de estados Unidos de América con algunas 
variantes en relación al sistema ingles, se puede decir que con la publicación 
del libro intitulado control Presupuestal ( Budgetary Control ) de Mckinsey fue 
la consolidación de los presupuestos. 
 
 Para el año de 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio 
Internacional de Control Presupuestal, en el cual se definen los principios 
básicos. 
 
 Por otra parte tenemos que: 
 
 En 1948 el departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el 
presupuesto por programas y actividades. 
 
 
 En 1961 el departamento de Defensas de los Estados Unidos trabaja con un 
sistema de planeación por programas y presupuestos 
 
 
 En 1965 también crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las 
herramientas de planeación y control el sistema conocido como “Planeación por 
programas y presupuestos “ 
 
 
 Y en nuestro país se inicia el uso del presupuesto en los años de 1945 
aproximadamente en algunas empresas y posteriormente en el gobierno. 
 
 Actualmente no es posible concebir a las organizaciones sin esta 
herramienta tan importante para su buen funcionamiento e incluso para su 
permanencia en los mercados. 
 
 GENERALIDADES 
 
12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 12 
 
 
 
 
 
PRESUPUESTOS 
 
 
 
CAPÍTULO 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 13 
PRESUPUESTOS 
 
 
2.1 CONCEPTO 
 
 
Son diversas las acepciones así como los conceptos que podemos encontrar 
del presupuesto sin embargo todos contienen los elementos esenciales que 
nos permiten definir el concepto del presupuesto. 
Como se ubican los presupuestos dentro de la administración. 
 
 
 
 
 
 
PROPÓSITOS 
INVESTIGACIÓN 
PREMISAS 
OBJETIVOS 
ESTRATEGIA 
POLÍTICAS 
PROGRAMAS 
PRESUPUESTOS 
PROCEDIMIENTOS 
PLANES 
 
 
 Así tenemos una mejor apreciación de en que parte del proceso 
administrativo se ubica nuestro presupuesto. 
 
 
 
 
 
 
PLANEACION 
ORGANIZACION DIRECCION CONTROL 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 14 
 
 Pero antes de entrar con los conceptos que se manejan en los libros me 
gustaría ver cual es el concepto que tienen las personas que dentro de una 
organización. 
 
 
 La pregunta que se hace es general solo con el fin de ilustrar los 
conceptos o ideas manejadas en una organización. 
 
 
 Para ti que es el presupuesto? . 
 
Entrevistado: 
 
Nombre: Miguel Reyes 
Departamento: Materiales 
Puesto: Encargado de embarques. 
 
RESPUESTA: 
 
 Es la planeación de las operaciones que se van a llevar acabo en un período 
de tiempo determinado. 
 
Nombre: Carmen Reyna 
Departamento: Calidad 
Puesto: Encargada de laboratorio 
 
RESPUESTA: 
 
 El presupuesto es la planificación de los recursos de la empresa para poder 
aprovecharlos mejor en las actividades que se desarrollan. 
 
Nombre: Adrián Fuentes Arias 
Departamento: Moldes 
Puesto: Gerente de moldes 
 
Respuesta: Es el capital asignado para un proyecto determinado o el capital 
asignado para realizar actividades programadas dentro de un tiempo definido. 
 
 
Nombre: Roberto Castro 
Departamento: Materiales 
Puesto: Gerente de materiales 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 15 
RESPUESTA: 
 
 Un presupuesto es la asignación de recursos monetarios para un determinado 
período de tiempopara llevar acabo un fin en la empresa 
 
 
 Como podemos ver en base a las respuestas de las personas entrevistadas con 
esta pregunta todas tienen una idea cercana a lo que significa el presupuesto, sin 
embargo se requiere una definición mas clara como la que a continuación se 
describe. 
 
 La palabra presupuesto esta formada por dos raíces latinas: 
 
 PRE: que quiere decir antes de, o delante de y. 
 
 SUPUESTO: que es Hecho, formado 
 
 Por tanto se puede decir que presupuesto significa antes de lo hecho o 
antes de lo formado, es decir que representa las acciones realizadas antes de 
que ocurra un evento como las operaciones a realizar para poder vender 100 
automóviles en un mes. 
 
 
 El maestro Cristóbal del Rió proporciona dos conceptos uno en términos 
de la economía industrial: 
 
 “ La técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases 
estadísticas y apreciaciones de hechos y fenómenos. “ 
 
 
 Y otra como herramienta de la administración: 
 
 “La estimación programada, en forma sistemática. de las condiciones de 
operación y los resultados a obtener por un organismo, en un período 
determinado”. 
 
 
 Veremos otros conceptos para mas adelante tomar los elementos comunes 
y verlos mas detalladamente. 
 
 
 Son programas en los que se les asignan cifras a las actividades, refiriéndose al 
flujo de dinero dentro de la organización, Implica una estimación del capital, de los 
costos y de los ingresos. Los presupuestos son un elemento indispensable al 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 16 
planear, su fin es el determinar la mejor forma de utilización y asignación de los 
recursos a la vez que controla las actividades de la organización en términos 
financieros. 
 
 
 Presupuestos. Es un esquema escrito de tipo general o específico que determina 
por anticipado en términos cuantitativos el origen y asignación de los recursos de la 
empresa para un período específico. 
 
 Un presupuesto es un plan integrador y coordinado, que se expresa en términos 
financieros , respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una 
empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por 
la alta Gerencia. 
 
 La palabra Presupuesto , se deriva del verbo presuponer, que significa “dar 
previamente por sentado una cosa. Se acepta también que presuponer es formar 
anticipadamente el cómputo de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un 
negocio cualquiera. 
 
 El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial 
de operaciones, basado en una eficiencia razonable. Aunque el alcance de la 
eficiencia razonable es indeterminado y depende de la interpretación de la política 
directiva, debe precisarse que un proyecto no debe confundirse con un presupuesto, 
en tanto no prevea la corrección de ciertas situaciones para obtener el ahorro de 
desperdicios y costos excesivos. 
 Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y 
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas 
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de 
la organización. 
 Con lo anterior no crearemos un nuevo concepto al basto mundo que ya existe 
nos limitaremos a enunciar las partes que lo conforman 
1. Es un plan 
2. En términos monetarios 
3. Integrador y coordinador 
4. Las operaciones y recursos 
5. En un período determinado 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 17 
 Partiendo de estos conceptos ahora veremos sus elementos comunes y 
haremos un análisis mas detallado de cada una de las características que 
conforman nuestros múltiples conceptos. 
 
 
2. 2 CARACTERISTICAS DE LOS PRESUPUESTOS 
 
ESCRITO: se elabora en un documento formal, ordenado sistemáticamente ya 
que resulta necesario tener documentado el presupuesto para su análisis y 
aplicación así mismo debe ser autorizado y por tanto debe estar por escrito 
tal autorización. 
 
 DINERO Y TIEMPO: es un plan en términos cuantitativos y se expresa en 
dinero y tiempo o periodos de tiempo determinado. De ahí que existan 
presupuesto mensuales anuales dependiendo el grado de análisis que se 
desee es la fragmentación en períodos que sufrirá el presupuesto 
 
 De aquí que se manejan programas, que como se menciona 
 anteriormente es la calendarización de las actividades. Todas y cada una de 
las operaciones requeridas para cumplir con una tarea determinada así 
podemos tener algunas como son: 
 
1. Fijación de los objetivos 
2. Obtención de recursos 
3. Asignación de actividades 
4. Ejecución de las operaciones 
 
 Y por otra parte se expresa en términos monetarios dado que lo que 
se esta presupuestando son las operaciones de la entidad, en dinero que es 
una de las principales razones de elaborar un presupuesto. 
 
 GENERAL : comprende toda la organización considera todas las áreas en 
su conjunto y ve los esfuerzos de cada una para el logro del objetivo general. 
 
 
 ESPECÍFICO: a su vez se divide en cada área o departamento para 
tener un claro análisis de sus operaciones especificas sin esta división no 
sería posible tener una buena comprensión del presupuesto en su conjunto 
ya que aquí es donde se muestra el grado de contribución a los objetivos 
generales por parte de cada área. 
 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 18 
 CONTROL: Otro elemento que se desprende es el control y a decir verdad 
esta característica es fundamental en el presupuesto ya que nos permite 
establecer un control de las operaciones a realizar. 
 
 También tenemos otras dos características que atienden a la formulación 
aplicación y a la presentación del presupuesto. 
 
 
 DE PRESENTACIÓN: Dependiendo a quien se le va a presentar el 
presupuesto son las características inherentes al mismo dado que no es lo 
mismo un presupuesto del sector público que uno del sector privado, también su 
presentación atiende a los lineamientos contables del país en que se aplique y 
a los requerimientos propios de laorganización. 
 
 
 2.3 IMPORTANCIA. 
 
 Los gerentes y directores de las organizaciones utilizan la información 
financiera para poder tomar decisiones que lleven a la organización al éxito, y 
puedan cumplir con el fin con el que fueron creadas. En la actualidad la mayoría 
si no es que todas las organizaciones buscan tener un mejor conocimiento de 
los hechos pasados, presentes y futuros por esto los administradores destinan 
tiempo en la preparación del camino que ha de seguir la organización. 
Analizaremos sus características para poder plantear su importancia a partir de 
la falta de estos elementos, que ocurriría si no hay control sobre las 
operaciones y si no tenemos un soporte escrito en que apoyarnos para ver el 
rumbo que estamos tomando y en consecuencia tomar las decisiones 
pertinentes, el hecho de poder mantener un buen control es uno de los 
aspectos mas importantes aun así podemos enumerar una serie de aspectos 
en los que radica su importancia. 
 
Importancia de los presupuestos: 
 
- Cada parte de la planeación puede ser comparable respecto a un patron 
determinado. 
 
- Se pueden establecer parámetros para medir el desempeño y funcionamiento 
de cada área.. 
 
- Con el se establece un patrón de ejecución en términos monetarios. 
 
- Es quien Coordina las actividades de los departamentos. 
 
- Es un medio de control para las operaciones de la empresa. 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 19 
 
- Establece los gastos en que se puede incurrir así como el limite de los 
 mismos sirviendo como tope para no excederse. 
 
- Determina por centros de responsabilidad quiénes son responsables de su 
aplicación así como de la obtención de los resultados. 
 
- Establece claramente las metas y objetivos de la organización. 
 
- Se pueden reducir costos a tener un plan de compras y precios 
determinados 
 
- Además se que se reducen riesgos en las operaciones de la organización. 
 
- En base a el se pueden mejorar las políticas y estrategias de la 
organización para alcanzar los objetivos . 
 Como podemos observar la importancia del presupuesto tiene múltiples 
aplicaciones dado que es una herramienta muy efectiva y útil para la 
empresa. 
 
El presupuesto es el curso a seguir para poder cumplir con los objetivos sin 
embargo aunque ya se tenga establecidos los lineamientos de operación de 
la empresa no siempre es posible .Apegarse a lo establecido y siempre se 
dan desviaciones en su aplicación, por tanto es necesario implementar medidas 
de control adicionales al presupuesto para que se realice conforme a lo 
establecido 
 
 La importancia del presupuesto y como un elemento de planificación en un 
plan que sirva para establecer estrategias de operación resulta una 
herramienta altamente efectiva ya que promueve la integración de las áreas 
de la organización y el trabajo organizado entre ellas para conseguir los 
objetivos y metas establecidos, permitiendo a la dirección tomar decisiones ya 
sea correctiva o de mejora dentro del ejercicio operativo 
 
 
 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 20 
 
2. 4. OBJETIVO Y FINALIDAD 
 
 El principal objetivo del presupuesto es hacer que los recursos de la empresa 
puedan ser aprovechados al máximo y de una forma optima por la 
administración así mismo busca anticiparse a los sucesos y controlarlos. 
 
 Busca la coordinación de los elementos para conseguir un mismo fin. 
 
1. Tiene el objetivo de planear todas las actividades que la empresa debe 
desarrollar durante el ejercicio presupuestal de que se trate. 
2. Busca controlar y medir los resultados obtenidos en términos cuantitativos, 
cualitativos y, determinar las áreas responsables para que así pueda 
lograr el cumplimiento de las metas establecidas. 
3. Coordinar los diferentes centros de responsabilidad para que se asegure la 
operación efectiva de la empresa. 
 
 Además podemos mencionar otros entre los cuales tenemos: 
 
1. Tener en cuenta los eventos que puedan ocurrir para que lo que se 
considere permita obtener el mejor resultado aun cuando puedan 
presentarse sucesos inesperados. 
2. Tratar de mantener un suficiente flujo de efectivo. 
 
 Si se pueden lograr los resultados se puede. 
 
 Garantizar la sana operación de la empresa. 
 
 Medir y controlar los resultados. 
 
 Tener las medidas de acción en caso d e presentarse desviaciones 
logrando una correcta ejecución de las operaciones. 
 
 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 21 
 
 
 2. 5 FUNCIONES 
 Dentro de las funciones que desempeña en presupuesto en la organización 
es que establece un verdadero control financiero en la organización, así mismo 
cumple la función preventiva como correctiva, siendo ambas de igual 
importancia. 
§ Estableciendo este control presupuestal estamos en posición de valora es 
lo que se esta haciendo, comparando los resultados con sus datos 
presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las 
diferencias. 
 
 Los presupuestos pueden desempeñar tanto funciones correctivas como 
preventivas dentro de la organización. 
El presupuesto como instrumento de control 
 
 El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos objetivos, 
pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ése rumbo o asegura la realización de 
las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado, es una 
de las funciones primarias de la gerencia general. 
 
 Podemos considerar que la dirección planteada por el presupuesto, se representa 
por una línea. Esta línea es la resultante de las fuerzas que actúan en sentido 
contrario, el predominio de unas o de otras trae consigo la desviación de la línea 
original. La función del presupuesto es trazar no solamente los resultados netos de 
las operaciones y su curso, sino también considera el importe y la dirección de las 
fuerzas determinantes, de cuya actuación resulta la directriz. 
 
 Toda desviación debe identificarse por la comparaciónde las diversas fuerzas 
reales con aquellas que se presupuestaron. La localización de las fuentes de 
variación señalará las posibles medidas correctivas. 
 
2. 6 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS. 
En la medida en que existe diversidad de organizaciones existen clasificaciones 
del presupuesto debido a que estas clasificaciones atienden a las características 
y requerimientos de las mismas sin embargo veremos algunas formas de 
clasificación dentro. 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 22 
 
 
2. 6. 1 SEGÚN SU FLEXIBILIDAD 
 
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados 
 
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar 
ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el 
entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.. Este tipo de presupuestos 
se utilizaban anteriormente en el sector público. 
 
 Flexibles o variables 
 
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a 
las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de 
la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y 
costosos. 
 
El concepto de presupuestos flexibles tiene dos funciones: 
1. Promover planes de gastos para el plan táctico de utilidades. 
2. Promover planes de gastos ajustados a la producción real para su 
comparación con los gastos reales en los informes periódicos de desempeño. 
 
Los gastos se incurren debido a: 
1. Al transcurso del tiempo. 
2. A la producción o a la actividad productiva. 
3. A una combinación del tiempo y producción o actividad. 
La aplicación de este concepto significa que: 
1. Deben identificar los gastos es cuanto a sus componentes fijo y variable. 
2. Los gastos deben relacionarse razonablemente con la producción. 
3. La producción debe medirse en forma segura. 
4. Las formulas presupuestales flexibles deben ser en periodos específicos de 
tiempo. 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 23 
5. Se deben desarrollar formulas para los fines de planificación y control de 
responsabilidad en una empresa. 
 
 
RELACION DE LOS GASTOS CON LA PRODUCCION 
 
 Se desarrollan formulas de presupuestos flexibles que especifique para cada 
renglón de tiempo una suma fija y una tasa variable por unidad de actividad. 
Teóricamente los costos son desembolsos que se capitalizan como activos y que 
más adelante se convierten en gastos cuando los correspondientes bienes son 
utilizados o los artículos producidos son vendidos. 
Los gastos se clasifican en tres categorías: 
1. Gastos fijos. 
2. Gastos variables. 
3. Gastos semivariables. 
 
 
Gastos Fijos 
 
Son aquellos que no varían con la producción o actividad productiva que se va 
acumulando principalmente por el solo transcurso de tiempo. 
 
Las características que una compañía debe tener en consideración al establecer una 
definición practica son: 
1. Relación con la actividad productiva. 
2. Intervalo relevante de fluctuación. 
3. Costos relacionados con el tiempo. 
4. Regulados por la administración. 
5. Fijos en total pero variables por unidad. 
6. Aplicación practica. 
 
Gastos Variables 
Son los gastos que varían con frecuencia en proporción directa a los cambios de 
producción en un centro de responsabilidad. 
Las características que una compañía debe tener en consideración al establecer una 
definición práctica de los gastos variables son: 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 24 
1. Relación proporcional con la actividad productiva . 
2. Intervalo relevante de variación. 
3. Costos de la actividad. 
4. Regulados por la administración. 
5. Fijos en unidad pero variables por total. 
6. Consideraciones prácticas. 
 
Gastos Semivariab les 
Son los gastos que aumentan o disminuyen al aumentar o disminuir la producción 
pero no en proporción de los cambios basándose en la actividad. 
 
El análisis de los gastos variables y semivariables, para determinar los componentes 
fijos y variables exige lo siguiente: 
1. Una definición precisa de los gastos. 
2. Cuidadosa selección de una base de actividad para cada área o centro de 
responsabilidad. 
2. 6. 2 SEGÚN EL PERIDODO DE TIEMPO. 
 
 A corto plazo 
 Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de 
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías 
inflacionarias, existen diversos criterios para considerarlos a corto y a largo plazo 
pero lo común es que sea hasta un año a corto plazo. 
 
 A largo plazo 
 Este tipo de presupuestos corresponde a los planes de desarrollo que, 
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas en términos de tiempo 
diremos que son de un año en adelante. Teniendo en cuenta que por las 
necesidades de las empresas puede variar los términos. 
 
2. 6. 3 SEGÚN SU CAMPO DE APLICACION. 
 
 De operación o económicos 
 
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en 
el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de 
Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar: 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 25 
1. Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas 
geográficas y productos. 
2. Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades 
físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos 
y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y 
disponibilidad de los materiales. 
 
3. Presupuesto de Compras 
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías 
que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en 
unidades y costos. 
4. Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se 
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción 
con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados. 
5. Presupuesto de flujo de efectivo:Es esencial en cualquier compañía. Debe 
ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido 
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los 
gastos, la cantidad de capital de trabajo. 
6. Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades 
de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros 
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos". 
 
Presupuestos Financieros 
 
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el 
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o 
erogaciones capitalizables. 
7. Presupuesto de Tesorería 
 Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, 
bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto 
de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos 
monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se 
formula por cortos periodos mensual o trimestralmente. 
8. Presupuesto de erogaciones capitalizables 
Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite 
evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos 
financieros que se requieren para llevarlas a cabo. 
 
 
 
 PRESUPUESTOS 
 
 26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. 6. 4 SEGÚN EL TIPO DE EMPRESA 
 
 1. Presupuestos del Sector Público 
 
 Son los que involucran los planes, políticas, p rogramas, proyectos, estrategias y 
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en 
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos 
e inversiones. 
 
2. Presupuestos del Sector Privado 
 Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como 
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una 
empresa. 
 Así tenemos las distintas clasificaciones de los presupuestos, aunque 
atendiendo a las necesidades, ramas y estructura de las organizaciones también 
los podemos clasificar. 
 
 
 PRESUPUESTO P A R 
 
27 
 
 
 
 
 
PRESUPUESTO POR ÁREAS DE 
REPONSABILIDAD 
 
 
 
 
CAPÍTULO 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PRESUPUESTO P A R 
 
28 
PRESUPUESTO POR AREAS DE RESPONSABILIDAD 
 
 
3.1 CONCEPTO 
 
 El presupuesto por áreas de responsabilidad, no es tan conocido bajo esta 
denominación o más bien no es aplicado de tal forma, mas bien se aplica 
dentro de los sistemas administrativos como control y planeación por áreas de 
responsabilidad. 
 
 No obstante tenemos un concepto que nos da el maestro Cristóbal del Rió 
Gonzáles y que nos dice que es ” una técnica básicamente de planeación, 
dirección y control, sin faltar la previsión, la coordinación y la organización, respecto 
a la predeterminación de cifras financieras, de condiciones de operación y de 
resultados, encaminados a cuantificar la responsabilidad de los encargados de las 
áreas y los niveles en que se divide una entidad”. 
 
 Aunque todos los presupuestos que se aplican llevan implícitas las áreas de 
responsabilidad no son denominados de tal forma, dado que dentro de los temas 
tratados en la literatura de los presupuestos no encontramos libros que aborden 
el presupuesto por áreas de responsabilidad de forma particular. 
 
 De tal suerte que para poder desarrollar nuestro tema nos valdremos de 
conceptos de temas afines que nos permitan elaborar un concepto. 
 
 Para poder concebir una definición tomaremos los siguientes conceptos. 
 
Contabilidad por actividades (áreas de responsabilidad). 
 
Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificación y 
operación de las cuentas de las distintas actividades, con objeto de facilitar el 
proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organización. Su aplicación 
principal se indica en situaciones en que el planteamiento por adelantado, la 
autoridad, la responsabilidad y la obligación de dar ( o rendir) cuentas pueden 
asociarse con centros o unidades de operación, cada uno de los cuales se 
encuentra identificado en la estructura organizacional con una unidad de 
organización o una sección de unidad. Por su énfasis en cuanto a la 
responsabilidad sobre las operaciones y el rendimiento de cuentas, la contabilidad 
por centros de actividad proporciona una mayor realidad, así como también un 
incentivo en la delegación de la autoridad administrativa; aun más. Proporciona 
una serie de puntos de atención bien definidos para la aplicación y el 
mantenimiento de los controles presupuestarios y otros controles operacionales. 
 
 
 
 
 PRESUPUESTO P A R 
 
29 
 
 Ahora bien la contabilidad por Áreas de responsabilidad establece 
características y situaciones particulares que se deben observar y que son 
descritas claramente por el profesor Francisco Perea Román Que a manera de 
listado presentaremos. 
 
 
1. ¿Debe la contabilidad por áreas de responsabilidad restaurar la 
organización? 
2. La contabilidad por áreas de responsabilidad hace surgir un verdadero 
documento de organización científica. 
3. El organigrama por áreas de responsabilidad: adaptación y codificación de 
la grafica tradicional. 
4. La delegación de la autoridad clave de la organización.. 
 
5. Te he conferido autoridad, ahora asumirás responsabilidades, te doy 
responsabilidad por cumplir, mas te confiero autoridad necesaria para que 
la cumplas. 
6. La autoridad debe ser ganada. 
 
7. La contabilidad por áreas de responsabilidad demanda muy 
particularmente una justa delegación de autoridad y responsabilidad. 
 
Con estas situaciones podremos aclarar un poco mas lo que viene a ser la 
contabilidad por áreas de responsabilidad. 
 
 
Presupuesto.