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LICENCIATURA EN DERECHO CON RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS ANTE LA UNIVERSIDAD AUTONOMA DE MEXICO 3304-09 “EL PROCEDIMIENTO DE IMPORTACION DE CAMIONES USADOS PARA EL DESAZOLVE DE ALCANTARILLADO, DENTRO DEL MARCO DEL TLCAN” T E S I S PARA OBTENER EL TITULO DE LICENCIADA EN DERECHO PRESENTA: ARIZBETH ALICIA OJEDA ASESOR: LIC. GABRIEL AURELIO RAMIREZ ESCANDON MEXICO D. F. ENERO DE 2006 UNAM – Dirección General de Bibliotecas Tesis Digitales Restricciones de uso DERECHOS RESERVADOS © PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Todo el material contenido en esta tesis esta protegido por la Ley Federal del Derecho de Autor (LFDA) de los Estados Unidos Mexicanos (México). El uso de imágenes, fragmentos de videos, y demás material que sea objeto de protección de los derechos de autor, será exclusivamente para fines educativos e informativos y deberá citar la fuente donde la obtuvo mencionando el autor o autores. Cualquier uso distinto como el lucro, reproducción, edición o modificación, será perseguido y sancionado por el respectivo titular de los Derechos de Autor. DIOSITO, ÉSTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN TE LO DEDICO PORQUE PUEDO VER LAS ESTRELLAS EN MIS OJOS Y POR REGALARME ESTE MOMENTO LLENO DE VERDAD Y CRECIMIENTO ESPIRITUAL. POR REGALARME ESTA EXPERIENCIA INOLVIDABLE, COINCIDENCIA DE GENTE INIGUALABLE QUE GIRA AL COMPÁS DE SU CORAZÓN. GRACIAS A LA VIDA POR DEJARME CONVERTIR UNA PERLA DE TANTA MALDAD. ESTA TESIS ES PARA LOS QUE NOS VOLVEMOS A LEVANTAR Y LOS QUE CREEN EN LA SUPERACIÓN. A MI PADRE CARLOS OJEDA QUE FUE UN ELEMENTO MUY IMPORTANTE DESDE EL INICIO DE MI CARRERA HASTA LA REALIZACIÓN DE ESTE TRABAJO YA QUE SIN SU VALIOSA INSISTENCIA Y DEDICACIÓN CONSTANTE NO ESTARIA ESTE DÍA AQUÍ. A MI MADRE, CARMEN CARRILLO, QUE ME ENSEÑO A SER DIVA Y MUJER, A LA CUAL LE AGRADEZCO MI EXISTENCIA. THANKS TO MY CRAZY FRIEND AND SISTER BLANCA ESTELA AND TO MY SISTER CARLOS JAVIER FOR IS FOREVER WITH ME, IS GOOD SISTER. A ESTEBAN QUE ENTREGO EL ALMA EN CADA LINEA DE ESTE TRABAJO ESTUBO EN LOS BUENOS Y MALOS MOMENTOS SIN PERMITIR QUE ARROJARA LA TOALLA GRACIAS. A MI ACESOR, A. R. S. QUE ME CONOCES DESDE EL COMIENZO. ADMIRO TU SENSIBILIDAD Y ESTO ES UN TRABAJO EXCELENTE. FUE UN HONOR TRABAJAR CONTIGO. TAMBIEN GRACIAS A LOS QUE ME CRITICAN, POR AYUDARME A MEJORAR Y REVELARME. TENGO UN GRAN TESORO, ESTO ES UN GRAN COMIENZO DE ALGO QUE AMO Y DEFENDERE HASTA LA MUERTE. A LO MAS PURO Y BELLO QUE TENGO, UNA FAMILIA EXCEPCIÓN “EL PROCEDIMIENTO DE IMPORTACION DE CAMIONES USADOS PARA EL DESAZOLVE DE ALCANTARILLADO DENTRO DELMARCO DEL TLCAN”. CAPITULO I ANTECEDENTES HISTORICOS DE LAS IMPORTACIONES. 1.1 Definición etimológica. 1 1.2 Las aduanas en la antigüedad 3 1.3 En la india 3 1.4 En Egipto 3 1.5 En Babilonia 4 1.6 En Fenicia 4 1.7 En Grecia 4 1.8 En Roma 4 1.9 En Arabia 5 1.10 En España 5 1.11 En México 6 1.2.1 México siglo XX, Constitución de 1917 12 1.2.2 Antecedentes del Gatt (1982-1986) 13 1.2.3 Antecedentes del Tlcan (nafta) (1986-1993) 15 1.2.4 Aplicación del Tlcan (01-01-1994) 18 CAPITULO II. DEFINICIONES GENERALES. 2.1 Regimenes aduaneros 23 2.2 Importación 27 2.3 Exportación 28 2.4 Aspecto legal en la importación y exportación 28 2.5 Clasificación de las aduanas en el país 32 2.6 despacho aduanal de mercancías 41 CAPITULO III IMPORTACIÓN Y EXPORTACION CAPITULO SECTOR AUTOMOTRIZ EN EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO CON AMERICA DEL NORTE. 3.1 Tratado de libre comercio con América del norte. 50 3.2 Objetivos del tratado del libre comercio con América del norte 51 3.3 Importación y exportación antes del tratado de libre comercio con América del norte 52 3.4 sector automotriz en el tratado del libre comercio con América del norte. 59 3.5 Antecedentes del procedimiento en el despacho de importación de vehículos. 85 CAPITULO IV PROCEDIMIENTO DE IMPORTACION DE CAMIONES DE DESAZOLVE DE ALCANTARILLADO EN LA LEY ADUANERA Y LEYES CORRELACIONADAS. 4.1 Procedimiento de importación y exportación de camiones de desasolve a la entrada del tratado de libre comercio con América del norte. 90 4.2 Procedimiento actual en la importación y exportación de camiones de desasolve apartir del decreto publicado en el año 2003. 93 CAPITULO V ANALISIS DEL JUICIO DE AMPARO COMO ALTERNATIVA DEL GOBERNADO PARA OBTERNER LA IMPORTACION DE LOS CAMIONES DE DESAZOLVE DE ALCANTARILLADO. 5.1 Recurso de amparo como medio de defensa contra la negativa de la secretaria de economía a la importación de camiones de desazolve usados. 103 5.2 Definición del juicio de amparo en la legislación mexicana vigente. 125 5.3 Antecedentes históricos del juicio de amparo 128 5.4 Principios rectores del juicio de amparo. 129 5.5 El juicio de amparo como alternativa para la importación de camiones de desazolve usados. 133 5.6 La incostitucionalidad de la negativa del permiso de importación d camiones de desazolve usados. 133 CONCLUSIONES 144 PROPUESTA 146 ANEXOS 1 150 ANEXOS 2 161 BIBLIOGRAFIA 192 INTRODUCCIÓN. En relación a un caso práctico o real en donde me pude percatar que existía una injusticia por parte de las autoridades; decidí hacer esté estudio a fondo ya que ante esta situación me a lento a llegar a la forma más segura y más confiable que tiene el gobernado para poder exigir que se respeten sus derechos, haciéndolos valer. Como ya es bien sabido que a principios de la década de los ochentas, la economía mexicana era una de las más cerradas y protegidas del mundo. Esta situación impedía la competencia industrial tanto en el ámbito interno como en el externo favoreciendo la utilización de tecnologías viejas y obsoletas. En pocas palabras, no existía incentivo alguno para que las empresas se modernizaran, elevaran la calidad de sus productos o se preocuparan por los costos de los mismos. Al final, eran los consumidores quienes pagaban la cuenta de las ineficiencias derivadas de la protección. Hoy en día, la economía mexicana está casi totalmente abierta. Aunque prevalecen restricciones no arancelarías al comercio de algunos productos, han desaparecido prácticamente todos los demás impedimentos al comercio el arancel máximo se ha reducido a un veinte %. En relación a lo antes citado tendremos que aclarar que no se pretende desconocer el mérito de los juristas eminentes, ni negar que en ocasiones, la inspiración del estudioso lograda en la tranquilidad de su gabinete o la intuición de un gobernante, pueda concebir la forma de afrontar la regularización de una materia, sin embargo es más seguro el camino que parte de la experiencia y de las inquietudes de quienes cotidianamente aplican o participan, en l aplicación de las normas, de quienes viven la realidad del Derecho desde distintas posiciones y responsabilidades. De este modo y cierta mente contando con el siempre necesario concurso de los expertos, es como se puede alcanzar los mejores resultados y ponerlos a disposición de los poderes públicos que gozan de las atribuciones precisas para transformar esos materiales en normas jurídicas. El artículo 94 de la Constitución prescribe que se deposita el ejercicio del Poder Judicial de la Federación en una Suprema Corte de Justicia, este máximo tribunal de la Nación, es el órgano jurisdiccional superior en todos lo órdenes. La nota característica de este órgano jurisdiccional que es la Suprema Corte, es la de superioridad en todos los órdenes jurisdiccionales y en todo México. Y con ello, los principios de legalidad, de igualdad, en cuanto respecta a la igualdad en la aplicación de la ley y de seguridad jurídica, tienen que definir las funciones constitucionales del Tribunal Supremo. Sin embargo tendremos que hacer hincapiéde que ante tal magnitud del problema, algunas organizaciones campesinas vieron la oportunidad de proteger su patrimonio que esta en riesgo por la posibilidad de decomisos por parte de las autoridades federales. Así estas organizaciones empezaron a procurar actividades de gestión y a tomar medidas de presión para proteger los intereses de los propietarios de estos vehículos. La introducción al país de vehículos usados en el marco del Tratado del Libre Comercio de América del Norte, en lo que respecta al mercado de autos usados en México, sin duda tendrá un nuevo giro a partir del 2009, fecha en que se podrán importar vehículos usados provenientes de EU y Canadá, esto dentro del marco del Tratado de Libre Comercio para América del Norte. Ya que percatando la magnitud del problema que ha ocasionado las diferentes autoridades, podemos establecer que sin embargo, esta materia no sólo implica aspectos sustantivos, pues cuando se generan conflictos motivados por la intervención estatal en aspectos de la vida social, es necesario dirimirlos mediante procedimientos específicos previstos por la legislación. Estas circunstancias dan pie para actualizar el imperativo consignado en el artículo 17, segundo párrafo constitucional, relativo a que los tribunales de la Federación estarán expeditos para impartir justicia pronta, completa, gratuita e imparcial. Se cuida además el mantenimiento del Estado de Derecho, que sería impensable en una sociedad carente del respeto debido entre gobernantes y gobernados. En última instancia el gobernado tiene la capacidad para poder interponer un juicio de amparo cuando este se sienta agredido o violen sus garantías individuales, si la sentencia que se emita en el juicio contencioso administrativo no resulta favorable a los intereses del servidor público y éste considera que con ella se causa una violación a sus garantías individuales, existe la posibilidad de promover el juicio de amparo directo ante la autoridad responsable, que en este caso sería el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o el Tribunal de lo Contencioso Administrativo correspondiente. CAPITULO I ANTECEDENTES HISTORICOS DE LAS IMPORTACIONES 1.1 DEFINICIÓN ETIMOLÓGICA La evolución histórica del derecho aduanero debe de partir desde la aparición del ser humano ya que es un ente que se desarrolla en sociedad, tomando en cuenta el antecedente importante de la recaudación entre las cuales tenemos el pago del tributo que consistía en entregar periódicamente pagos en especie de todo tipo, que hacían los pueblos sometidos o conquistados al pueblo conquistador. Con el tiempo gracias al desarrollo del ser humano en sociedad va surgiendo una forma de comerciar llamado trueque que consistía en el intercambio de bienes y productos esenciales para lograr complementar sus necesidades de alimentación, vestido, entre otras. Momentos después se da el surgimiento de la moneda, una forma de pago en una compra-venta de bienes y servicios. Posteriormente los reyes cobraban a sus súbditos impuestos, aquí ya eran cobrados en especie, moneda y en ese entonces comienza a darle un valor significativo a los metales y piedras preciosas. También podemos mencionar otro tipo de pago de impuestos, el peaje que consistía en el pago de cierta cantidad por entrar, pasar o atravesar alguna parte del reino. En base a lo anterior nos damos una idea de la evolución paulatina del control que se fue dando en el intercambio de mercancías entre los pueblos y el surgimiento de las aduanas como puntos de control y recaudación por la entrada o salida de las mercancías. La palabra Aduana tiene como definición etimológico del vocablo “aduana” que significa lugar, casa, deposito, donde se guardan todo tipo de bienes o mercancía. Las Aduanas son las unidades administrativas de la administración pública centralizada que dependen de la Dirección General de Aduanas y de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria. El lic. Felipe Acosta Roca transcribe que: “la palabra aduana tiene dos vertientes en su origen etimológico; la primera “diván”, que proviene del persa, cuyo significado era: “El lugar de reunión de los administradores de finanzas”; llega hasta nosotros como “diván” del árabe, posteriormente pasa al italiano como “dogana”, finalizando en “aduana”. 1 La segunda vertiente proviene del nombre arábigo “divanum” que significaba “la casa en donde se recaudan los derechos”, comenzando a denominarse posteriormente “divana”, luego como “duana”, y concluyendo finalmente con “aduana”. (1)* El jurista Carvajal Contreras menciona que: “existen otros estudiosos que la hacen provenir del griego “Soxa” que significa “recaudación”. Unos pocos del italiano “Duxana” o sea:”el derecho de entrada pagado por las mercancías al dux de Venecia”. También se dice que deriva del francés antiguo “devana” o “Douana” que quiere decir: “Derecho como tributo o arancel”. (2)* El connotado especialista en derecho aduanero Máximo Carvajal nos entrega la siguiente definición de lo que es el comercio exterior: “El comercio exterior en la actualidad juega un papel de primera magnitud en el desarrollo económico de los países, siendo de vital importancia para la supervivencia de la humanidad. Ya sea en su forma más elemental, el trueque, un “do ut des” simple, o hasta como dice Ricardo Torres Gaytán al afirmar que “se halla presente en todos los aspectos de la vida.”(3) * “ADUANA: F; Oficina pública establecida generalmente en las costas y fronteras, para registrar, en el tráfico internacional, los géneros y mercaderías que se importan y exportan, y cobrar los derechos que adeudan. (4)* Ahora bien, en el Diccionario Jurídico del instituto de investigaciones jurídicas de la Universidad Nacional Autónoma de México nos establece la siguiente definición: “Las Aduanas son las unidades administrativas de la administración pública centralizada, que dependen de la Dirección General de Aduanas. (5) * La página de Internet nos establece que Aduana es una “Oficina del gobierno encargada de la cobranza de los derechos que percibe el fisco por la exportación o importación de mercancías, son los lugares autorizados para la entrada o salida del territorio nacional de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen. (6).* El Consejo de Cooperación Aduanera define a la Aduana como: “Los servicios administrativos especialmente encargados de la aplicación de la legislación relativa a la importación y la exportación de las mercancías y a la *STIGLITHZ, Joseph.” Los 90s”. editorial alfaguara taurus. editado en España.(1) *STIGLITHZ, Joseph.” Los 90s” .editorial alfaguara taurus. editado en España.(2) *Máximo Carvajal Contreras. DERECHO ADUANERO, Editorial Porrua, séptima edición. México, 1998 pág. 50 ( 3). *Diccionario Enciclopédico de la lengua española. real academia española; vigésima segunda edición. tomo 1.(4) *Instituto de investigaciones jurídicas de la UNAM. Diccionario Jurídico. Tomo I. México 1999 págs.114-115. (5) *www.aduana.gob.mx. (6) 2 percepción de los ingresos públicos provenientes de los derechos e impuestos que se aplican a las mercancías. (7).* Para finalizar la Administración General de Aduanas un entidad de Gobierno Federal dependiente del Servicio de Administración Tributaria (órgano desconcentrado de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público), las aduanas son: “Oficinas públicas administrativas establecidas en las fronteras, litorales y ciudades importantes del país, con facultades para fiscalizar, vigilar, controlar la entrada y salida de mercancías, así como los medios en que son transportadas; asegurar el cumplimiento de las disposiciones que en materia de comercio exterior se emitan, hacer cumplir las leyes aplicables,las que se relacionan, con su actividad, como las de seguridad nacional, economía, salubridad, comunicaciones, migratorias fitosanitarias, entre otras; así como recaudar impuestos, aprovechamientos, demás derechos en materia de comercio exterior. (8)* 1.2. LAS ADUANAS EN LA ANTIGÜEDAD. El origen de las aduanas es muy antiguo ya que el comercio no existía y el hombre tenía que satisfacer sus necesidades con el autoabastecimiento, después se percatan de que no es suficiente y que tienen un excedente de sus productos y es cuando comienza a surgir la necesidad de darle salida a éstos productos, después se empiezan a dar o formar comunidades tribales o grupos de personas que únicamente se dedicaban en forma exclusiva a la actividad comercial. Haremos una breve semblanza del devenir histórico de las diferentes culturas en las cuales se desarrollo el comercio exterior y las aduanas. 1.3. EN LA INDIA. La India, cultura milenaria que fijo su territorio en el sur del Asia, en este pueblo se comienzan a dar las primeras ideas para que las mercancías pagaran un tributo por la introducción, extracción, en un determinado territorio, el comercio era efectuado por una casta llamados los Vaysias. Aquí surge la idea de la creación de la recaudación, donde el ejército era el que se encargaba de su cobro. 1.4. EN EGIPTO. En Egipto cultura que se asentó junto al Río Nilo, hecho natural que fue aprovechado por los faraones para que a través de sus barcos se efectuaran las importaciones y exportaciones de las cuales percibían tributos por el transito, circulación de transito o de personas y también se encargaban del cobro por el uso de los muelles de los puerto. * www.aduana.gob.mx. (7) *www.aduana.gob.mx. (8). 3 1.5. EN BABILONIA. Con el código de Hammurabi el comercio en babilonia se da una vida económica, jurídica y social. Gracias a este código el comercio se realizaba a través del Río Eufrates pagando un tributo, el pago consistía en la décima parte de los productos, había el tráfico fluvial y el de caravanas en trafico terrestre, este último lo realizaban los mercaderes llamados “Damqarum”. 1.6. EN FENICIA. En el pueblo fenicio se da el comienzo del comercio internacional propiamente dicho y fue de gran trascendencia en virtud de que sus naves transportaban mercancías de distintos pueblos cercanos y lejanos a su territorio, aplicaban el proteccionismo y teorías de comercio exterior; también crearon centros de comercio y depósitos de mercancías. La gran actividad comercial de los fenicios dio pauta para que se formaran nuevos pueblos, los cuales no podían competir contra ellos. Los fenicios comenzaron a gravar las mercancías en su entrada como en su salida a su territorio. Podemos notar que este pueblo da la pauta al conocimiento histórico en la operación aduanera. 1.7. EN GRECIA. En Grecia los encargados de cobrar los tributos de carácter aduanero se les llamaban Descastologos; este impuesto se cobraba a la entrada, salida, circulación y de tránsito de las mercancías. Los Griegos establecen un mecanismo de restricción al cambio internacional de productos ya que con estas restricciones protegía a sus ciudades y colonias de la competencia de otros países utilizando medidas proteccionistas y así evitar la crisis social. La encomienda de inspeccionar las medidas proteccionistas y antimonopólicas estaban a cargo de los inspectores denominados Sytofilacos. 1.8. ROMA. En la época Romana, las importaciones y exportaciones se realizaban a través del Río Tiber en el cual se reglamento el tributo denominado “Portorium” que gravaba el comercio. Para Margarita Lomelí Cerezo menciona que el “Portorium”: tenía un triple aspecto de “impuesto aduanal” porque exigía a la entrada o salida del imperio o de las provincias que lo componían, de “peaje” o tasa establecida por el paso de 4 ciertos caminos o puentes; y de “alcabala” o derecho exigido por una ciudad sobre las mercancías que se introducían a ella. (9)* Los romanos atendieron a utilizar dos tipos de aduanas: marítima y terrestre. En la época imperial se organizo el Telonium (la oficina pública) fue arrendada por subasta publica por un período de cinco años a los Publícanos, quienes a su vez se auxiliaban de los Portitores que se encargaban del reconocimiento de las mercancías y la exactitud de las declaraciones de los importadores. El cobro de los impuestos aduaneros fue encomendado a los funcionarios imperiales que rendían cuentas al emperador. El lucro desmedido y la rudeza del cobro del los impuestos aduanales trajeron como consecuencia el contrabando, como forma de protesta al sistema aduanero establecido. 1.9. ARABIA. La palabra aduana proviene de la raíz árabe, este pueblo creo un importante sistema que les permitía controlar las entradas y salidas de las mercancías en su territorio. Dicho sistema estaba constituido por los siguientes elementos: “la casa donde se cobran los impuestos” o “el libro de cuentas”, donde se asentaban las recaudaciones; o “el registro” donde se sometían las mercancías. Los árabes también crearon un impuesto denominado Almojarifazgo, este se utilizó para gravar las mercancías de importación y de exportación. 1.10. EN ESPAÑA. En España, persistieron los derechos de aduanas de la época romana, gravándose la importación con un impuesto denominado “quincuagésima” y lo percibían los llamados “Cuestores”.Posterior mente se suprimieron las aduanas hispano-romanas y se restablecen después destinando al fisco romano los tributos. Con la invasión de los árabes a España impusieron el impuesto denominado “Almojarifazgo” con diferentes porcentajes. Por lo que menciona la Enciclopedia Española de Derecho y Administración “El Almojarifazgo” es el derecho que en lo antiguo se cobraba en los puertos por la * *Margarita Lomelí Cerezo. El poder sancionador de la administración pública en materia fiscal, pág. 13. (9) 5 introducción o extracción de las mercaderías nacionales o extranjeras, destinadas ya al consumo propio, ya al extraño. (10)* Existieron dos tipos de almojarifazgo el mayor que se les aplicaba a las importaciones y el menor a las exportaciones. Después con el descubrimiento de América se implanta un nuevo almojarifazgo mayor denominado de Indias, era el Derecho que pagaban por importar o exportar. Como punto importante para los cristianos de España mantenían dos sistemas aduaneros, el terrestre y el marítimo, denominando al primero como “puertos secos” y el segundo “puerto mojados” por introducir mercancía por estos puertos tenían que pagar un Derecho de carácter aduanero llamado “Portazgo” y se establece otro en el siglo XII denominado “Diezmo del mar”. Durante el reinado de Alfonso X, expidió el código de las siete partidas, dentro de las cuales, el impuesto del portazgo sería causado por todas las mercancías que entraran al país a las cuales se les cobraría el 12 %; en el caso de que se encubriera su ingreso al reino, como sanción se confiscaría las mercancías a favor del fisco. Otra ley sancionaba a los ”Desencaminados”, personas que eran sorprendidas fuera de los caminos reales y que se desviaban de su ruta correspondiente. En el año de 1281 se dio “el privilegio de mercaderes”, este régimen liberó el comercio de los productos extranjeros y las mercancías de uso personal de los comerciantes también estaban exentas de pago de Derechos. En el año de 1301 se establece la practica del registro de las mercancías en la misma Aduana para llevar un mejor control y vigilancia de las mismas; este sistema de arrendamiento heredado de los Romanos, finaliza en el año 1750 y pasa la administración a la Corona. Otra aportación de los Españoles fue la creación del procedimiento pararesolver controversias entre los comerciantes y arrendatarios. 1.11. EN MEXICO. Para facilitar la comprensión del desarrollo histórico de las importaciones en México es necesario dividir en tres importantes etapas: 1.-ETAPA COLONIAL. 2.-ETAPA INDEPENDIENTE. 3.-ETAPA REVOLUCIONARIA. *Lorenzo Arrázolo, et. al. Enciclopedia Española de Derecho y Administración, o Nuevo Teatro Universal de la legislación de España e Indias, tomo II pág. 547. (10) 6 I.-ETAPA COLONIAL. El espíritu aventurero de una España recién unificada bajo el reinado de Isabel la Católica y Fernando de Aragón, aunado a la expulsión de los últimos ejércitos moros, se dieron a la tarea de financiar empresas de búsqueda de rutas alternativas a la India. La primera de estas expediciones le fue encomendada a un marino, genovés, de nombre Cristóbal Colón y esté parte en el año de 1492 encontrando un nuevo continente al que confundieron con las indias orientales. Los siguientes aventureros al saber de la noticia de encontrarse con un nuevo territorio por conquistar se empiezan a establecer lo que ahora conocemos como Cuba y Puerto Rico, pero la codicia, la ambición por encontrar nuevos territorios los hacen emprender viajes hacia tierra continental como lo fue el territorio de Yucatán. Gente como Jerónimo de Aguilar quien sobrevivió a un naufragio, aprendió la lengua indígena maya y tuvo las primeras noticias de lo que era el imperio azteca. Las noticias se expandieron como polvorín de la existencia de una ciudad llena de oro y abundantes riquezas. Uno de estos aventureros que se hizo a la conquista fue Hernando de Cortés, quién lleno de astucia, valor con la ayuda de los pueblos sometidos por el imperio azteca, en el año de 1521 se encargo de destruir y someter a la ciudad de México Tenochtitlan, y entregando estos bastos territorios a la pertenencia del rey de España, iniciando así la etapa histórica denominada la Colonia. Una vez entendido de que el basto imperio Azteca había rendido su soberanía a la corona española, esta rebautizo a sus nuevos territorios como la Nueva España, encargándose los reyes de dictar todas y cada una de las leyes que tuvieron vigencia y obligatoriedad para siervos y propiedades, así como para la importación y exportación de mercancías. Los descubrimientos de nuevos territorios, crearon un conflicto político militar entre la Corona Española y el imperio Portugués, dentro del cual para aliviar las tensiones, se solicito la intervención del Papa Alejandro VI. Una vez divididos los territorios entre ambos imperios, las primeras reglamentaciones sobre comercio fueron expedidas por el Papa Alejandro VI, a favor de los Reyes Católicos, denominada LA “BULA” INTER-CAETERA, en donde se prohibía a cualquier persona a comerciar o especular sin licencia especial de los soberanos españoles en la zona delimitada imponiéndose como sanción la excomunión en éstos documentos son el sustento legal que marcó la política comercial de España con sus colonias. El sistema económico que prevalecía en esta época era el mercantilismo. España impone unas medidas que la perjudicaron prohibiendo a sus colonias el comercio con otros países y entre ellas mismas, creándose así un monopolio comercial exclusivo entre las colonias y España. 7 La colonia contaba con monopolios y estancos, a demás gravaban las importaciones y exportaciones con otros derechos como los siguientes: El Derecho de avería o havería este era pagado por el motivo de que los buques de la armada escoltaran a las flotas, el Derecho de almirantazgo; este consistía en el pago que hacían los buques en la carga como en la descarga, el Derecho de almojarifazgo o portazgo; este Derecho también se percibía en España y Nueva España por la entrada y salida de las mercancías, el Derecho de tonelaje era el impuesto que pagaban por cada tonelada, también el Derecho de alcabala este impuesto gravaba la circulación de la mercancía y se pagaba al fisco, también existió el Derecho de anclaje que consistía en pagar las embarcaciones mayores a la entrada de las mercancías. Paralelamente impusieron el sistema denominado “el sistema de flotas” que consistía en que cada embarque tenía que ser acompañado de una flota ya que posteriormente se hizo una obligación, era para protegerlos de los corsarios y piratas; la desobediencia de tal instrucción se sancionaba con la perdida de la embarcación y sus cargamentos. Con el paso del tiempo se abrió el comercio pudiendo comerciar libremente, pero los impuestos y derechos que se tenían que pagar eran muy altos. En el año de 1765 se convocó una reunión por Carlos III, la que consistió en abrir los puertos, abolir el sistema de flotas y la sustitución del impuesto de ad-valorem por la de palmeo, tonelada y destruyó el monopolio. Por lo anterior antes mencionado en la etapa Colonial prohibieron establecer plantas industriales por el miedo o temor que nuestras industrias compitieran con las que ya estaban establecidas en España. II. ETAPA INDEPENDIENTE. Tras la independencia política de nuestro país de la Madre Patria, en el año de1821, la naciente nación mexicana, efectuaba sus relaciones comerciales con la inercia de continuar empleando el sistema jurídico comercial heredado del imperio Español. En relación con la etapa independiente podemos hablar de dos normas que se mantuvieron vigentes por los primeros años del México independiente, consistente fundamentalmente en dos: a) las arancelarias y b) las normas sustantivas: a) NORMAS ARANCELARIAS: Aun que con la independencia el comercio se declaro libre y los puertos se abrieron a los buques de todas las naciones, desde el primer momento se declaro el régimen de las prohibiciones cancelando la importación de lo que producíamos o suponíamos poder producir. 8 Las leyes que establecieron aranceles y ordenanzas generales de aduanas nunca eran acompañadas de motivos en los cuales expliquen cual era la meta a la que se pretendía llegar. El primer arancel de México publicado el 15 de diciembre 1821 denominado: “arancel general interino para el gobierno de las aduanas marítimas en el comercio libre del imperio” de esta manera México emprendía su vida independiente con un arancel que prohibía las importaciones de productos y maquinarias que suponía que existían y que a su vez podíamos producir, pero la realidad era que como ya lo mencionamos anteriormente que la falta de toda industria era completa, la agricultura atrasadísima y la minería explotada durante siglos. Las prohibiciones estaban fuertemente ligadas a la dominación española y como consecuencia utilizadas como un instrumento de política comercial, con este falso criterio de pretender desarrollar a un país pobre sin industria y sin capital impusieron un nuevo arancel y con el paso del tiempo fueron dándose mas aranceles, sin lugar a duda el proteccionismo es un sistema político fiscal que bien aplicado es de resultados favorables a la economía nacional, las consecuencias son nefastas del sistema prohibicionismo, ya que al tratar de proteger lo que en un país no existe ni se produce prohibiendo la importación de los productos destinados precisamente a la creación de sus fuentes de riqueza, se desvirtúa su principio protector, ya que no deja que se constituya lo que se trata de proteger. Con la promulgación de la constitución de 1857 se imponen los principios liberales en todas las disciplinas, se faculta al poder legislativo para que sea el único que pueda expedir aranceles, se ordena que no se creen aduanas locales o internas solo fronterizas y marítimas, la federación era la única en gravar las mercancías que se importen, exporten o transiten por territorio nacional, dichos principios liberales de esta constitución no fue muy favorable casi letra muerta. Bajo el régimen del presidente BenitoJuárez se dicta un nuevo arancel en este se señalaban las ventajas que el ejecutivo creía tener. Por mencionar algunos puntos: -Hacer una sola cuota Establecer el derecho de importación Aumentar la tarifa Abolir las prohibiciones Simplificar todas las operaciones aduanera, etc. En el año de 1880 se pone en vigor otro arancel el cual viene a ser una codificación de la legislación aduanal, pues recopila en un solo cuerpo todas las disposiciones arancelarias expedidas desde 1872. Tenía como novedad la implantación de dos sistemas para el cobro en la importación de las mercancías: -El específico y el ad-valorem. 9 -El específico se refería al cobro del impuesto tomando como única base el peso de las mercancías pudiendo ser peso neto o peso bruto -El ad-valorem se refiere al valor de las mercancías en la factura. b) NORMAS SUSTANTIVAS: Las normas sustantivas se refieren a los documentos y procedimientos que debían cumplir: Los buques, las mercancías, los manifiestos de carga, los importadores, los exportadores, los puertos, las autoridades aduanales. El arancel general interino fue una ley que regulaba todos los puertos del imperio mexicano y a cualquier buque sin importar su nacionalidad ya que estos estaban sujetos al pago de derechos por tonelaje, anclaje, transito, o permanencia aunque llegaran en libre practica o estuvieran en cuarentena. Las mercancías que no estuvieran comprendidas en el manifiesto, o toda suplantación en su calidad y cantidad de ellas caerían irremediablemente en la pena de decomiso. A demás del manifiesto se empezó a exigir la presentación de la factura comercial por triplicado la cual seria firmada por el representante o por el Consul o Viceconsul mexicano establecido en el puerto de procedencia del buque. Después de 12 horas que el buque hubiera fondeado en el puerto sin que se presentara la documentación requerida, el buque entraría en sospecha de fraude y podría ordenarse su descarga inmediata. En caso de advertir presuntamente que los valores en la factura estaban disminuidos, podría el administrador, el contador, y el vista aduanal reunidos en junta aumentar el valor en la factura a lo que se hubiera considerado disminuido. Por primera vez se daba a conocer aquellos materiales considerados como inflamables los cuales por su riesgo deberían de ser despachados siempre en el muelle. También se reglamento las horas legales para la carga y descarga de los buques siendo estas desde que nace el sol hasta que se ponga, que posteriormente cambio de 7 horas diarias y ya no de sol a sol, si se cargaban o descargaban fuera de este horario las mercancías caerían en pena de comiso y los involucrados y cómplices multas de $100 a $1000 o la pena de un mes a un año de prisión. La internación de mercancías sin el documento que acreditara su legal importación se equiparaba al contrabando y se sancionaba con confiscación y triples derechos, a favor del fisco por daños y perjuicios las mercancías decomisadas deberían venderse en subasta pública. 10 Se incluye la tabla de equivalencias del peso mexicano en relación con las monedas extranjeras. Se acuerda que la zona libre establecida era de 20km. paralelos a la línea fronteriza. Se crean los almacenes generales de deposito de mercancías importadas dichos almacenes podrían ser propiedad de la federación o concesionados a particulares, donde se prohibían almacenar mercancías explosivas, corrosivas e inflamables. Se hizo un muy clara distinción entre el procedimiento administrativo y el judicial, facultándose a la autoridad administrativa para que fuera la única que declarara haberse cometido una infracción en las disposiciones aduaneras. *ETAPA REVOLUCIONARIA El Porfiriato ( 1876-1910) , etapa histórica en la cual el General Porfirio Díaz, se encargo de pacificar a un país lleno de alzamientos armados por casi toda la republica mexicana, logrando establecer la paz y orden a la Porfirio Díaz, pero dicha paz se fincaron en un salvaje capitalismo en el cual se preservo los monopolios y estancos que prohibía literalmente la constitución de 1857 y un cacicazgo que rayaba en un sistema semi feudal y esclavista que exaspero los mínimos derechos de las clases menos favorecidas, como los campesinos y de la naciente clase obrera. Provocando que se iniciara en el año de 1910 , un movimiento revolucionario armado, que sacudió al país durante casi siete años. Después de consumada la revolución armada el país a atravesó por una profunda crisis económica que provoco la imposible aplicación de una adecuada política de comercio exterior. México siguió en materia de exportación dependiendo casi exclusivamente de sus productos minerales posteriormente ya triunfante la revolución el General Venustiano Carranza, pública el 5 de julio de 1916, la nueva tarifa de aranceles que hace declaración más que de un producto prohibido, el opio. Como nos lo establece el lic. Felipe Acosta Roca que en el periodo revolucionario se prohíbe que algunas de las aduanas realicen funciones de despacho de mercancías. (11)* Los demás productos estaban libres de impuestos para la industria, la agricultura y la educación también se declaran libres de todo impuesto las embarcaciones de carros y coches para vías ferreas, las herramientas de mano y otros artículos necesarios. En cambio se empezó a gravar fuertemente los artículos de lujo. Esta tarifa marco el inicio de la entrada franca de maquinaria a nuestro país. * Tramites y documentos en materia aduanera”lic.Felipe Acosta Roca. Pág.17. (11) 11 MEXICO SIGLO XX. 1.2.1. CONSTITUCION DE 1917 La guerra civil en que se convirtió la revolución, tuvo como consecuencia el generar un diferente sistema constitucional , limitando los dogmas liberales a los cuales le había dado vigencia formal la constitución de 1857, agregando la prioridad del interés publico sobre los intereses privados y destacando una serie de derechos sociales como los contenidos en los artículos 3, 27, 123, convirtiéndose en la primera constitución que agrega como derechos fundamentales las garantías sociales como lo son el derecho a la educación , a la tenencia de la tierra y al trabajo. La vigente constitución de 1917, le otorga a la federación y al congreso de la unión, facultades para regular el comercio exterior, otorgando expresa facultad a la federación la regulación del comercio exterior, a través de los impuestos de importación y exportación los cuales no pueden ni deben quedar en la jurisdicción estatal; ya que las autoridades locales no tienen conocimiento amplio de la economía financiera del país, y que es necesaria para definir la política de protección o de libre cambio que convenga seguir. Los principios que consagra nuestra carta magna en el articulo 131: “concede como facultad privativa a la federación gravar las mercancías que se importen o exporten, o que pasen de tránsito por territorio nacional, y reglamentar en todo tiempo y aun prohibir por seguridad o de policía, la circulación en el interior de la republica de toda clase de efectos, cualesquiera que sea su procedencia. (12)* En cuestiones arancelarias, México como país poco desarrollado inicia la producción de sus artículos manufacturados que adquiría con anterioridad en el mercado mundial, su producción era muy desventajosa en relación con los otros países altamente industrializados. Para que los impuestos fueran eficaces, era necesario que dentro del país existiera la industria que se trataba de proteger, de no existir, es contraproducente de otra manera seria mejor reducir las cuotas y declarar exenciones de impuestos de los productos que se necesitaban para la formación de la industria, ya que los importadores con el aliciente de cuotas bajas o no gravadas introducirían las máquinas,maquinarias y equipos necesarios para la instalación de las industrias. La legislación aduanera, contaba con un rezago tal que estaba vigente desde 1891, había un sinnúmero de disposiciones y de reformas que hacían más * Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Texto original. Reproducción del sindicato de la secretaria de hacienda y crédito público. México, 1970. (12) 12 complejo y confuso el sistema arancelario ya que estas habían sido dictadas en momentos de crisis y para salvar situaciones momentáneas. Precisa mente esa diversidad de ordenamiento hacía más compleja y anárquica la legislación aduanal, por que no se podía efectuar una revisión completa para su reforma. “Durante el gobierno de Venustiano Carranza, se hizo hincapié en la necesidad de reestructurar el sistema político mexicano. es por ello que apoyó la creación de un congreso en Querétaro de cuyos debates nació la constitución política de 1917. (13)* 1.2.2. ANTECEDENES DEL GATT.(1982-1986) (GENERAL AGREE TARIFF AND TRADE.) (ACUERDO GENERAL DE ARANCELES Y COMERCIO) El GATT es un acuerdo multilateral institucional y normativo que encuadra las reglas de libre comercio del tratado de América del Norte, ( TLCAN ).A partir de 1945, el mundo tenía como uno de sus objetivos establecer un sistema financiero y comercial internacional, es decir un sistema que previera la estabilidad económica y facilitara el intercambio internacional de las mercancías. Uno de los principios de la escuela neoclásica tomados por el Gatt es “las ventajas comparativas, de acuerdo con el cual cada país esta en posibilidades de producir de manera más eficiente un determinado producto con respecto a otro país, haciendo de esta forma que el comercio sea benéfico para todas las partes involucradas en el mismo. (14) Algunos autores consideran el Gatt como un régimen en el sentido literal del término, en el cual hace mención de principios, normas, reglas y procedimientos de toma de decisiones y por lo tanto se considera como un organismo dentro del ámbito económico internacional. El Gatt se basa en los principios teóricos de la escuela neoclásica que han retomado las ideas de los economistas David Ricardo y Adam Smith. Tiempo después, comenzaron las negociaciones con fines de buscar las reducciones arancelarias, finalmente el 3 de octubre de 1947 se firmo el acuerdo general sobre aranceles de aduanas y comercio conocido como GATT. Como antecedente podemos mencionar que a partir del surgimiento del Gatt en 1947 se han efectuado ocho rondas denominadas, Ronda Ginebra 1947, Ronda Annecy 1947, Ronda Torquay 1950-1951, Ronda Ginebra 1955-1956, Ronda Dillon 1960-1962, Ronda Kennedy 1964-1967, Ronda Tokio 1973-1979, * El embargo precautorio en materia aduanera lic. Francisca Moyotl Hernández. edit. isef. pág.23. (13) *Chacholiades Miltiades, Internacional Economics, Mc Graw-Hill, internacional Editions. P.15 (14) 13 concluyendo con la Ronda de Uruguay 1986-1994 , a partir de 1986 México tiene en la ronda de Uruguay voz y voto como miembro definitivo del Gatt. Para que México entrara como un país miembro al Gatt, necesito cumplir con una serie de requisitos, dos de los cuales consistieron principalmente en: protocolo de aplicación provisional en donde México tenía que cumplir con todas las reglas, normas, principios, ya establecidos, el ingreso de nuestro país a ser parte integrante del acuerdo en cuestión se condicionaba que se cumpliera escrupulosamente con los puntos descritos con antelación. La etapa consecuente para que nuestro país se integrara al GATT, se cumplió con el llamado “protocolo denominado de adhesión” y este se culmina cuando con una mayoría de dos tercios de los países integrantes del acuerdo votan a favor de que México se convierta en miembro activo, con todos los derechos y obligaciones concernientes al Acuerdo General de Aranceles y Comercio. Disfrutando de dichos privilegios desde el año de 1986. El prestigiado jurista mexicano, Don Andrés Serra Rojas define al GATT en los siguientes términos: “Un acuerdo intergubernamental o tratado multilateral de comercio que consigna derechos y obligaciones recíprocos en función de sus objetivos. Una organización que regula el comercio internacional y se propone reducir los obstáculos a los intercambios. (15)* Los objetivos del Gatt son los siguientes: a) Que sus relaciones comerciales y económicas deben tender al logro de niveles de vida mas altos. b) La consecución del pleno empleo y de un nivel elevado, cada vez mayor, del ingreso real y de la demanda efectiva. c) La utilización completa de los recursos mundiales. d) El acrecentamiento de la producción y de los intercambios de productos. (16) Los cuatro principios más importantes del Gatt son: 1.-La no discriminación y trato nacional. 2.-Protección exclusivamente arancelaria y prohibición de uso de restricciones o barreras no arancelarias. 3.-La nación más favorecida. 4.-El procedimiento de consulta en centro de negociación y solución de controversias. Tras la generación del desarrollo de las nuevas tecnologías y sobre todo las de comunicación se origina a partir del año 1980 el concepto de aldea global o * *Derecho Económico, Serra Rojas Andrés Editorial Porrua p.406.(15) * Derecho Económico Andrés Serra Rojas. Edit. Porrua p.406.(16) 14 globalización, del cual se desprende la posibilidad de una intensa actividad financiera, económica y de un mundo que ante las comunicaciones se convierte en un mundo sin fronteras. La velocidad con la que las nuevas tecnologías de comunicación permitían la instantánea e inmediata transferencia de millones de dólares en acciones, bonos y divisas, reoriento el sentido y la práctica del Acuerdo General de aranceles y comercio. Derivándose así la reformulación de una nueva institución mundial que pudiera prever y resolver los diferentes retos y problemas que surgen del comercio cibernético y el acotamiento del tiempo y las distancias entre los diferentes posibles demandantes y ofertantes. Una de las definiciones más completas de lo que es la Organización Mundial del Comercio es el siguiente: “Uno de los principales acuerdos de la Ronda Uruguay derivo en la creación de la Organización Mundial de Comercio como una instancia institucional encargada de la administración, operación y ejecución de los acuerdos multilaterales de comercio. (17)* Dicha organización entro en vigor en el año de 1995, con sede en Ginebra Suiza y de acuerdo a sus críticos este es un club de países ricos en donde México adquirió su inscripción durante el sexenio del presidente Carlos Salinas de Gortari. 1.2.3. ANTECEDENTES DEL TLCAN. (NAFTA) (1986-1993) Ante la caída del bloque socialista en el año de 1989, el mundo para los efectos comerciales comenzó a fraccionarse inicialmente en tres grandes regiones, como lo fue el bloque asiático encabezado por Japón y Corea del Sur, la Comunidad Económica Europea liderada por Francia y por una reunificada Alemania y como un tercer integrante de estas tres regiones comerciales se encontraba aislado Estados Unidos de América. Con esos antecedentes el gobierno del presidente de Estados Unidos de América, George Bush, para lograr competir ante este mundo comercial dividido en bloques, opta por buscar la integración de un bloque que aglutine a sus vecinos y socios comerciales: Canadá y México. Desde que se anunció la intención de negociar un Tratado de Libre Comercio entre México y Estados Unidos el 10 de junio de 1990 al que se adhirió posteriormente Canadá con la finalidad de hacer frente a la competencia a nivel internacional creando el mercado regional más grande del mundo, se comenzaron a gestar diversoscambios en los aspectos económicos, políticos y sociales de los tres países. * Word Trade Organization Legal Tex, en “Course of Internacional Trade Relations”, Vrieje Universitet Amsterdam, 2000, p.8 (17) 15 Como es de nuestro conocimiento, ha sido aprobado el TLCAN. Por ello, es de vital importancia conocer el impacto que traerá a México en sus empresas o industrias. Para dar inicio a las negociaciones, se crearon el 15 de septiembre de 1990 Comisiones Especiales como: La Comisión Intersecretarial del TLC (compuesta por todas las secretarias del gobierno federal), el Consejo Asesor (compuesto por personal especializado externo al gobierno federal), y la Coordinadora de Organizaciones Empresariales de Comercio Exterior (COECE) (compuesto por la cúpula empresarial mexicana, Canacintra (cámara nacional de la industria de la transformación), Concamin , Anierm, etc. El conjunto de negociaciones se llevó a cabo durante tres años, desde su inicio hasta la ratificación legislativa por parte de Estados Unidos. La primera de éstas fue la Reunión Ministerial en Toronto, Canadá el 12 de junio de 1992, en donde se establecieron las 5 grandes áreas de discusión: acceso a mercados, reglas de comercio, servicios, propiedad intelectual y solución de controversias. La segunda Reunión Ministerial efectuada el 5 de agosto en Seattle, Wash, E.U.A., señaló los sectores más problemáticos en la negociación: agropecuaria, automotriz, textil, compras gubernamentales y energética, lo cual dio pauta a posteriores reuniones que dieron origen a la elaboración del primer texto completo del TLCAN y el que culmino con la firma del texto final de dicho tratado el 7 de octubre 1992 en San Antonio Texas, E.U.A. La firma de este documento por parte de los tres Gobiernos el 17 de diciembre de 1992 dejaba listo al TLCAN para ser enviado a los congresos respectivos para su sanción o aprobación. La conclusión de las negociaciones plasmadas en el documento final del Tratado, se vio constantemente amenazada por los críticos, a tal grado, que forzaron al Presidente de los Estados Unidos a convocar a la discusión y negociación con México de los Acuerdos Paralelos en los temas de mayor interés: Laboral y ecológico. Con la finalización de la negociación de los Acuerdos Paralelos el 12 de agosto de 1993, se pretendió responder a preocupaciones de grupos ecologistas y laboristas de Estados Unidos y así ganar la aprobación del Congreso Norteamericano. Estos Acuerdos fueron firmados el 13 de septiembre de 1993. El presidente de los Estados Unidos envió el TLCAN para su aprobación al Congreso Estadounidense el 15 de noviembre de 1993. La votación del Senado Norteamericano se efectuó el 17 de noviembre de 1993, la cual culminó con la 16 probación del TLCAN con un recuento de votos a favor del 53.9%, lo cual aseguró su entrada en vigor a partir del 1° de enero de 1994. SUS OBJETIVOS SON: Con la firma de este Tratado y su entrada en vigor el 1° de enero de 1994 se pretenden aumentar la competitividad internacional y el comercio regional de las empresas de los tres países participantes, proteger el medio ambiente, fomentar y aplicar los derechos laborales y las condiciones de trabajo, entre otras. Como principales objetivos del TLCAN tenemos: eliminar barreras arancelarias y no arancelarias, evitar prácticas desleales de comercio, incrementar las oportunidades de inversión, proteger los derechos de propiedad intelectual y fomentar la cooperación trilateral, entre otros. Es importante señalar, que habrá una reducción inmediata de aranceles de las importaciones provenientes de la región de determinados sectores. Los aspectos negociados y establecidos en el TLCAN son los siguientes: REGLAS DE ORIGEN.- son el conjunto de normas para determinar los requisitos que deben cumplir las mercancías susceptibles de gozar del trato preferencial dentro del Tratado de Libre Comercio (TLCAN). Las reglas de origen incluidas en el Tratado tienen como objetivos: Que únicamente los bienes producidos en América del Norte aprovechen las ventajas del TLCAN, y no terceros países. Establecer reglas claras y reducir obstáculos administrativos en las actividades comerciales efectuadas al amparo del Tratado. Cabe señalar, que existe un certificado de origen común para los tres países. Asimismo, se efectuarán dictámenes previos sobre el cumplimiento de la regla de origen, con la finalidad de proporcionar mayor seguridad al importador y exportador. ADMINISTRACION ADUANERA.- Con la finalidad de proporcionar un trato preferencial a los bienes que cumplan con las reglas de origen y con el objeto de que los tres países cuenten con un proceso de simplificación administrativa, el TLCAN establece las siguientes disposiciones en materia aduanera: Reglamentos uniformes que aseguren la aplicación e interpretación congruente de las reglas de origen. Certificado de origen uniforme, requisitos de certificación y procedimientos para la obtención de un trato preferencial arancelario. Requisitos para la contabilidad de los bienes. Reglas para verificar el origen de los bienes. 17 Resoluciones previas sobre el origen de los bienes proporcionadas por la autoridad aduanera del país exportador. Plazos específicos para la solución de controversias en materia de reglas de prácticas desleales al Comercio Internacional. Dentro del TLCAN otros objetivos son: 1.-COMPRAS GUBERNAMENTALES. 2.-TRANSPORTE TERRESTRE. 3.-TELECOMUNICACIONES. 4.-INVERSIÓN. 5.-SERVICIOS FINANCIEROS. 6.-DERECHO DE ESTABLECIMIENTO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS. 7.-CONDICIONES DE LIBERACIÓN COMERCIAL: -Cuotas de exportación. -Desgravación arancelaria. -Salvaguardas sectoriales.- son tratamientos especiales de protección a l economía nacional o de un sector. El régimen de salvaguardas garantiza a México la protección frente a situaciones inesperadas que amenacen con dañar su economía. 8.-TRATO NACIONAL. 9.-ACUERDOS PARALELOS AL TLCAN. -Medio Ambiente -Laboral. 1.2.4. APLICACIÓN DEL TLCAN (01-01-1994). Al cumplirse los primeros diez años de vigencia del TLCAN, podemos obtener un balance de los siguientes datos: El 1 de julio a mediados de 2003, se publicó en el Financial Times un artículo que ocupaba una plana completa. Su título era:” La década perdida de México: mientras las inversiones se van a China, las oportunidades creadas por el TLCAN están en riesgo. Se refería a que se había desaprovechado la ventaja del Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) ya que no se introdujeron las reformas que eran indispensables para consolidar la modernización de México. (18).* Con la entrada en vigor del TLCAN en enero de 1994 a un panorama adverso a 10 años después, los primeros resultados con el TLCAN con casi 400 millones de habitantes y 8 billones de dólares de producción. * Poco después, The New York Times 3 de septiembre de 2003 público un artículo devastador: “Casi medio millón de empleos que se habían creado en México habían emigrado en menos de dos años hacia China y América Central. La causa fue por la pérdida de competitividad, precios excesivos de los energéticos y falta de reformas después del tratado.” (18). *www.s.e.gob.mx. (18) 18 ***Sólo en términos de comercio, las cifras y el tipo de productos que cruzan las fronteras silenciaron a los críticos y sorprendieron a los partidarios. En 1993, el último año sin TLCAN, el comercio exterior de México (exportaciones más importantes) ascendía a 88 mil millones de dólares. En el 2002 llegó a casi 350 mil millones de dólares. Mientras que en 1993 el comercio exterior de México representaba 22% de PIB, en 2003 llegó a 53%. Ello porque, con la entrada en vigor del TLCAN, el comercio entre México y Estados Unidos casi setriplicó y con Canadá más que se duplicó. Dos años después de iniciado el tratado, las ventas el exterior de México ya duplicaban a las de Brasil. Poco después, México había superado a Japón como el segundo mercado de exportación hacia Estados Unidos y ahora representa 11.5% de todas las importaciones estadounidenses. Antes del TLCAN, México mantenía un déficit comercial con Estados Unidos; a partir del tratado ha obtenido un saldo comercial a su favor, y en 2002 el superávit fue superior a 40 mil millones de dólares. (19)* También se dieron cambios en la estructura del comercio exterior de México: dejó de estar dominado por el petróleo.” Antes del TLCAN, el hidrocarburo representaba la cuarta parte de las exportaciones; ahora representa menos de la décima parte del total, pues se exportan equipos de alta tecnología, así como bienes de consumo en forma masiva, entre ellos, 25 millones de televisores y más de 1 millón de automóviles, lo que nos ha convertido en el sexto productor mundial de automóviles. No sólo creció el comercio entre los socios del tratado. En el caso de México aumentó el comercio en su conjunto: México ha exportado más no sólo a Estados Unidos, sino prácticamente a todas las regiones importantes en el mundo.(20)* A diferencia de otras regiones comerciales, como el MERCOSUR, el comercio en el TLCAN no creció disminuyendo sus intercambios comerciales con el resto de las regiones. Por el contrario, su presencia ha crecido en los mercados europeos, asiáticos y, de manera particular, en el latinoamericano. Un ejemplo: antes del TLCAN las exportaciones mexicanas representaban la décima parte de todas las exportaciones a la región; hoy ya constituyen más de 25% del total de exportaciones a América Latina. El TLCAN hizo más competitiva la planta productiva: “La industria mexicana ha mostrado aumentos significativos en la productividad laboral, la calidad de los productos y la competitividad y algunos observadores han informado que a pesar * Información obtenida en la página net de la Secretaria de Economía). www.s.e.gob.mx. (19) * L.Agama y Ch. Mc Daniel, The NAFTA Preferente and U.S..-México Trade,U.S. Internacional Trade Comisión, octubre de 2002, p.8). (20). 19 de depender extensamente del trabajo manual, muchas plantas mexicanas tienen productividad superior a plantas en Estados Unidos y Canadá. (20)* EL TLCAN se convirtió en un poderoso estímulo a las inversiones hacia México: el flujo anual de las inversiones internacionales se triplicó, al pasar de un promedio de 4 mil millones de dólares hasta 1993, a 11 mil millones por año a partir del tratado, acumulando ya 72 mil millones de dólares. En estos años se crearon 2.7 millones de empleos; más de la mitad estaban relacionados con las exportaciones. EL TLCAN fortaleció la sindicalización: la industria manufacturera de exportación registra los niveles más altos de sindicalización en el país (90% de sus trabajadores están agrupados en sindicatos). En promedio, los empleos en industrias exportadoras pagan salarios que superan en 40% a los de empresas no exportadoras. El tratado se transformó en un medio para equilibrar el desarrollo regional del país. Antes de su puesta en marcha, los trabajadores mexicanos emigraban hacia nuestra frontera norte en busca de empleos. El TLCAN hizo más rentable que los empleos se movieran hacia el interior del país. Con la apertura económica las frontera:”En particular las llamadas zonas libres, y la Ciudad de México dejaron de ser los puntos de ubicación más atractivos. De las 2 mil 500 empresas maquiladoras que se establecieron en México entre 1994 y 1999, más de la mitad se ubicaron fuera de la zona fronteriza del norte y se propagaron en diversas zonas del país. EL TLCAN se convirtió en un gran estímulo para la creación de pequeñas y medianas empresas. En los primeros seis años del TLCAN, el número de empresas de este tipo, dedicadas a la exportación, creció más de 75%. Y a esto habría que sumar las cadenas productivas que las grandes compañías exportadoras generan entre las pequeñas y medianas. (21).* El tratado fortaleció los conductos institucionales para las relaciones entre México y Estados Unidos. Este fue un cambio fundamental en la forma de conducir las negociaciones entre ambos países. Las instituciones que creó el TLCAN, como los comités de resolución de controversias, las comisiones para las cuestiones laborales y del medio ambiente o las agencias fronterizas, contribuyeron a que las disputas entre los gobiernos no se solventaran con decisiones meramente unilaterales. Para evaluar estos primeros resultados, en el caso de México tiene que considerarse que la mayor parte de la vigencia del TLCAN ha transcurrido a partir de la crisis económica de 1995 y su secuela devastadora. La coincidencia de la * .(U.S. Internatioanl Trade Comisión, Industry Trade and Technology Review, julio de 2002).(20) *www.s.e.gob.mx. (21) 20 crisis con el inicio del TLCAN también ha generado críticas y reclamos que han atribuido al tratado problemas no derivados de su entrada en vigor y que, al contrario, ha contribuido a resolver. México perdió la oportunidad única que le abrió el TLCAN para beneficiarse de la expansión económica más larga que ha vivido la economía estadounidense desde la década de 1850, cuando se inició el cómputo de estadísticas. Si no se hubiera cometido el “error de diciembre” de 1994, México hubiera crecido entre 1995 y 2000 a tasas anuales superiores a 5%. El PIB per cápita de México en el año 2000 debió haber sido 50% más alto de lo que fue. Si aplicamos el método de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) para estimar el impacto del crecimiento económico en la reducción de la pobreza durante esos seis años, el número de pobres pudo haber disminuido de 45% de la población total a alrededor de 20%: no sólo se hubiera evitado que 8 millones de mexicanos engrosaran las filas de los pobres, sino que 20 millones de compatriotas hubieran podido salir de la pobreza. En lugar de eso, de acuerdo con los datos de la CEPAL: “El número de mexicanos en situación de pobreza en 2000 resultó superior al de 1994. En este contexto, frente a los errores cometidos, el resultado más apreciable del TLCAN es que salvó a México de la crisis de 1995.” (22).* A pesar de su severidad, ésta se resolvió con una rapidez que asombró al mundo. La propaganda oficial atribuyó la recuperación al salvamento financiero y el gobierno otorgó la máxima condecoración al director del Fondo Monetario Internacional (FMI). Sin embargo, ahora se conocen evaluaciones objetivas. Según el premio nobel Joseph E. Stiglithz. “México no se recuperó porque el FMI lo haya forzado a fortalecer su débil sistema financiero, el cual se ha mantenido débil después de la crisis”. (23)* Sino que “México se recuperó debido al crecimiento de sus exportaciones hacia Estados Unidos, gracias a la dinámica económica Estadounidense y gracias al TLCAN. (24) * A su vez, la organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) reconoció que la recuperación se basó en las exportaciones y en el crecimiento de las inversiones vinculadas al comercio exterior.” (25).* * *www.s.e.gob.mx. (22). *Joseph Stiglithz, Los 90´s , Alfafuara Tourus, Editado en España, pág. 203. ( 23 ) *The Insider”, The New Republic, 17 de abril de 2000.(24) * Economic Surveys. México 1997, París, 1998, pp.141. (25). 21 Ahora se sabe que, de todo el crecimiento económico alcanzado por México durante la última parte de los noventa, la mitad provino del dinamismo de las exportaciones; y la otra mitad, de inversiones estimuladas por la actividad exportadora. En consecuencia, casi todos los empleoscreados en México entre 1995 y 2000 provinieron de actividades ligadas a las exportaciones y a la inversión asociada. En opinión del presidente de la junta de Reserva Federal de Estados Unidos, Alan Greenspan, afirmó que el TLCAN considera a México como elemento central de su viabilidad económica. 22 CAPITULO II. DEFINICIONES GENERALES. 2.1. REGIMENES ADUANEROS. De acuerdo al tráfico intensivo de mercancías existentes en las diferentes aduanas conocidas, los juristas especialistas en la materia, no han unificado un criterio para definir completamente que es un régimen aduanero. Por lo que en este momento, para no caer en confusiones, podríamos decir que un régimen aduanero es el estatus fiscal que le dan a las mercancías según las leyes y reglamentos aduaneros, sujetas al control de la Aduana. De acuerdo a las disposiciones de la ley Aduanera se establecen los diversos regimenes aduaneros con los que se manejan las importaciones y exportaciones que cotidianamente llevan acabo los diferentes agentes económicos. Para el efecto de no caer en una serie de puntos de vista de los principales estudiosos en la materia aduanera, hemos decidido acudir como principal fuente de concepción a lo establecido en la ley Aduanera en su artículo 90°, que reza de la siguiente manera: “Las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se extraigan del mismo, podrán ser destinadas a alguno de los regímenes aduaneros siguientes: A. Definitivos. I.- De importación. II.- De exportación. B. Temporales I.- De importación. a).- para retornar al extranjero en su mismo estado. b).- para elaboración, transformación, o reparación en programas de maquila o de exportación. II.- De exportación. a).- para retornar al país en su mismo estado. b).- para elaboración, transformación, o reparación. C. Deposito fiscal. D. Transito de mercancías. I.- Interno. II.- Internacional. E. Elaboración, transformación, o reparación en recinto fiscalizado. F. Recinto fiscalizado estratégico. * Para el efecto de no confundir al lector, nos avocamos a definir provisionalmente los siguientes conceptos que en materia aduanera son de uso común, necesarios para el avance de nuestro estudio, puesto que en apartados * 23 posteriores, acudiremos a estudiar las diferentes definiciones que los estudiosos de la materia han efectuado respecto de estos temas. A. IMPORTACIÓN.-es la entrada de mercancía extranjera al territorio nacional. Existen importaciones definitivas y temporales; consisten las importaciones en que las mercancías extranjeras se introduzcan al territorio nacional ya sea temporalmente o de forma definitiva. El diccionario Pequeño Larousse Ilustrado nos define la importación como:”introducción de géneros extranjeros. Conjunto de cosas importadas”. (26)* El Licenciado Ramon Xilotl Ramirez nos establece su definición:”La importación se subclasifica en definitiva, temporal, y especial. Es definitiva cuando se introducen mercancías extranjeras al país para su consumo o uso. Es temporal cuando la internación se hace por tiempo limitado. Es especial cuando se trata del retorno de mercancías nacionales o nacionalizadas que hubieren sido exportadas en definitiva “. (27) De acuerdo con el régimen de importación Nuestra ley aduanera en su artículo 96 nos establece lo que debemos entender por importación definitiva: “Se entiende por régimen de importación definitiva la entrada de mercancías de procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado. B. EXPORTACIÓN.- es la salida de mercancía nacional o nacionalizada al extranjero. También existe en esta figura las exportaciones definitivas y temporales que consisten en la salida de la mercancía del territorio nacional ya sea en forma temporal o definitiva. A la Exportación la define el diccionario Larousse como: “la acción y efecto de exportar, mercancía exportada.”(28) El estudioso en la materia establece lo que es la Exportación como: “La exportación también se subdivide en: definitiva, temporal y especial. Es definitiva cuando se trata de envío de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo en el exterior. Es temporal cuando las mercancías es por tiempo limitado. Es especial cuando las mercancías extranjeras que habiéndose importado no estén nacionalizadas y retornen al exterior.” (29) * Pequeño Larousse ilustrado 1985, ediciones Larousse, México D. F. novena Edición. (26) *Ramón Xilotl Ramirez, Derecho Consular Mexicano. ED. Porrua S.A. Av. Republica Argentina, 15 México D.F. pág. 438 (27) *Pequeño Larousse ilustrado 1985, ediciones larousse, México D: F: novena edición( 28) *Ramón Xilotl Ramirez, Derecho Consular Mexicano. Edi. Porrua S.A. Av. Republica Argentina, 15 México D. F. pág.438. (29) 24 Después de analizar lo que es el régimen de exportación, continuaremos con la definición que nos da el artículo 102 de la ley aduanera, reza lo siguiente:”El régimen de exportación definitiva consiste en la salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado. * C.- DEPOSITO FISCAL.-es el acto de dejar las mercancías de comercio exterior en depósito en lugares autorizados y controlados por la autoridad aduanera, estos lugares son almacenes generales de depósito. Comenzaremos a definir el sentido del régimen fiscal de conformidad a lo establecido por el artículo 119 de la ley aduanera que nos dice lo siguiente: “El régimen de depósito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de depósito que puedan prestar este servicio en los términos de la Ley general de organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito y además sean autorizados para ello, por las autoridades aduaneras. El régimen de depósito fiscal se efectúa una vez determinados los impuestos al comercio exterior, así como las cuotas compensatorias. D. TRANSITO DE MERCANCIAS.- Dentro de los conceptos aludidos encontramos que existen dos clases de transito de mercancías que son: I.- INTERNO: En este régimen se da el transito de mercancías de una aduana nacional a otra y, II.- INTERNACIONAL: Se considera que el transito internacional de mercancías se realiza cuando la aduana de entrada envíe a la aduana de salida las mercancías de procedencia extranjera que lleguen a territorio nacional con destino al extranjero, o cuando la mercancía nacional o nacionalizada se traslade por territorio extranjero para su reingreso al territorio nacional. Pasaremos a establecer la definición de nuestra legislación aduanera en su artículo 124 que establece: “El régimen de tránsito consiste en el traslado de mercancías, bajo control fiscal, de una aduana nacional a otra. E. ELABORACION, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO. Este concepto consiste en la entrada de mercancía nacional o extranjera a un recinto fiscalizado para su elaboración, transformación, o reparación para que posteriormente sean retornadas al extranjero o para ser exportadas. Con fundamento en el artículo 135 de la ley aduanera establece lo siguiente: “El régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto * 25 fiscalizado consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales, a dichos recintos para su elaboración, transformación o reparación, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas, respectivamente. Para que no se confunda al lector estableceremos las siguientes definiciones por lo que respecta a los términos derecinto fiscal y recinto fiscalizado por lo que la Ley Aduanera las contempla en su artículo 14 de la siguiente manera: Recinto fiscal.- Son aquellos lugares en donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de las mismas. Recinto fiscalizado.- Son aquellas concesiones que otorga el Servicio de Administración Tributaria, para que los particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales. El régimen aduanero de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales a dichos recintos para su elaboración, transformación o reparación, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas. Por ningún motivo podrán retirarse del recinto fiscalizado si no es con ese fin. Las mercancías nacionales se considerarán exportadas para los efectos legales correspondientes, al momento de ser destinadas a este régimen, las mercancías resultantes de los procesos de elaboración, transformación o reparación no causarán el impuesto general de importación, los desperdicios no retornados tampoco causarán el citado impuesto, siempre que se demuestre que han sido destruidos, cumpliendo con las disposiciones de control. Por los faltantes de las mercancías destinadas a este régimen, sí se causarán los impuestos al comercio exterior que correspondan. Podrán introducirse al país bajo este régimen la maquinaria y el equipo que se requiera, siempre que se cumplan las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a este régimen. (A). F. RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO.- El recinto fiscalizado estratégico se da a la introducción por un tiempo limitado de hasta por 2 años, de mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas, para su manejo, almacenaje, custodia, exhibición, venta, distribución, elaboración, transformación o reparación. Para concluir con lo establecido en la ley aduanera en su artículo 135-A donde nos establece que el recinto fiscalizado estratégico reza de la siguiente manera: “Las personas que tengan el uso o goce de inmuebles ubicados dentro 26 del recinto fiscalizado estratégico habilitado en los términos del art. 14-D de esta ley, podrán solicitar la autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico. No podrán obtener la autorización a que se refiere este artículo, las personas que cuenten con la autorización para administrar el recinto fiscalizado estratégico. * Después de analizar conceptos básicos nos remitiremos a establecer, como abordan el tema los diferentes juristas especializados en la materia, iniciando con el la definición que al respecto nos entrega el Licenciado Hugo Opazo Ramos dice que : “Los regimenes aduaneros están constituidos por los tratamientos legales y reglamentarios que la aduana dé a las mercancías, de acuerdo con la naturaleza y objetivos de las distintas destinaciones aduaneras conocidas”. (30) Al respecto el jurista Reynaldo Narváez Arancibia hace su clasificación bajo el siguiente razonamiento: “Los divide en definitivos, donde coloca a la importación y exportación. Suspensivos, como el depósito aduanero en los almacenes oficiales y particulares, la admisión temporal y la salida temporal. Transitorios, la nacionalización en zonas especiales y la nacionalización bajo franquicia”. (31) 2.2. IMPORTACIÓN Una vez analizadas las diferentes opiniones de los estudiosos en la materia, nos corresponde en este punto hacer una ampliación en el estudio de dichos conceptos iniciando por la importación: La importación es una operación por la que un producto de procedencia extranjera se dedica al consumo interior de un territorio aduanero, previo el pago de los derechos de aduanas e impuestos en divisa nacional; para mayor entendimiento del lector la importación es la entrada de cualquier mercancía extranjera al territorio nacional. Importación.- “introducir en un país géneros, artículos o costumbres extranjeros. (32) El Lic. Agustín García López nos define como importación en México: “La entrada de mercancías de procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado.” (33)* *Hugo Opazo Ramos, legislación Aduanera, pág. 49. (30) *Reynaldo Navárez Arancibia. De la Inmutabilidad del Acto del Aforo Aduanero”. (31) * *Diccionario de la lengua Española, vigésima segunda edición .Tomo 6 pág. 850. (32) *Cfr. Agustín García López. Derecho de Comercio Exterior. Colección jurídica Messie. México. 1973. Donde define al comercio exterior de importación. (33) 27 En la página de internet aduanas.sat.gob.mx definen la importación como: “El régimen de importación definitiva la entrada de mercancías de procedencia extranjera con la finalidad de permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado” (34) 2.3. EXPORTACION Para complementar los diversos conceptos debemos de definir que es la exportación, esta consiste en la salida de mercancías nacionales o nacionalizadas al extranjero ya sea en forma temporal o definitiva. Como lo define el Diccionario de la Lengua Español: “Exportar (Del lat. Exportáre) tr. Vender géneros a otro país. (35) La exportación es la acción de hacer salir del territorio aduanero cualquier mercancía. El Glosario Latinoamericano la define como:” la salida de cualquier mercancía de un territorio aduanero”. “ La salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado “. (36) Jorge Witker afirma que exportación “jurídicamente ello significa una venta más allá de las fronteras políticas de un país” (37) La importación es semejante a lo que podemos señalar para este régimen, la exportación es el hecho físico de sacar mercancías de un territorio determinado, para nuestro país se requiere la permanencia por tiempo ilimitado, es decir, al abandonar el territorio nacional las mercancías exportadas en definitiva van a dejar de ser nacionales o nacionalizadas, para estar sujetas a las disposiciones y formalidades del país de destino. La finalidad de permanencia ilimitada da la connotación definitiva a este régimen, lo que permite el cobro de los impuestos, si no existe exención; así como el cumplimiento de requisitos especiales, para que se produzca el objeto de la obligación tributaria. 2.4. ASPECTO LEGAL EN LA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN. Las fuentes esenciales del régimen aduanero, siguieron los pasos que el jurista Hans Kelsen desarrolla para formular su teoría de la pirámide jurídica, en la cuál define la prioridad de una ley fundamental llamada Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos, y de la cual se van subordinando los diferentes *www.aduanas.sat.gob.mx (34) *Diccionario de la lengua Española.Vigesima segúnda edición, tomo 5 pág.692. (35) *Cfr. Agustín García López. Derecho del Comercio Exterior. Donde define al Comercio Exterior de Exportación”(36) *Jorge Witker y Leonel Pereznieto. Aspectos Jurídicos del comercio Exterior de México, pág. 148. (37) 28 tratados internacionales y leyes federales, así como las leyes locales, reglamentos y circulares. Bajo esta premisa el aspecto jurídico de las importaciones y exportaciones cuentan con el siguiente conjunto de leyes y reglamentos que a continuación mencionaremos: 1.-Constitución Politica de los Estados Unidos Mexicanos. (73 f.vii y xxix, 89 f. x y xiii, 131. ) 2.-Tratados Internacionales de Libre Comercio que firma nuestro país
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