Importancia-y-aplicacion-del-control-interno-para-una-empresa-dedicada-a-la-compraventa-de-insumos-de-laboratorio

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA 
DE MEXICO 
 
 
 
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES 
CUAUTITLAN 
 
 
 
 
IMPORTANCIA Y APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO 
PARA UNA EMPRESA DEDICADA A LA COMPRA-VENTA DE 
INSUMOS DE LABORATORIO 
 
 
 
TRABAJO PROFESIONAL 
 
 
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE: 
 
LICENCIADO EN CONTADURIA 
 
PRESENTA: 
 
JUAN PABLO SEGUNDO MARTINEZ 
 
 
 
ASESOR: L.C. RICARDO AVILA AYALA 
 
 
 
 
 
CUAUTITLAN IZCALLI, EDO. MEX. 2007 
 
 
 
 
 
UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
Tesis Digitales 
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respectivo titular de los Derechos de Autor. 
 
 
 
 
 
DEDICATORIA 
 
 
Con cariño y profundo respeto: 
 
A MIS PADRES 
 
A ellos por quienes debo la posibilidad de ser, sentir, 
de amar y vivir, gracias por todo su infinito e 
incondicional amor, apoyo, comprensión y consejos 
por estar conmigo en las buenas y en las malas, por 
creer en mí y llevarme por el buen camino, gracias 
PAPA y MAMA porque gracias a ustedes he 
terminado mi carrera profesional es el fruto de su 
ayuda y su esfuerzo la cual es la mejor herencia que 
pude haber recibido. 
 
A MIS HERMANOS 
 
Por tenerlos conmigo, contar con ellos y brindarme 
su ayuda y apoyo cuando los necesite, en especial a 
la parte medular de Accesorios y Suministros para 
Laboratorio, S.A. de C.V. “JAVIER” ya que a 
creído en mi y me apoya incondicionalmente. 
 
 
Con estimación y cariño a: 
 
Mis compañeros y maestros por haberme brindado 
su apoyo y haberme animado a seguir adelante y 
culminar esta memoria, muy en especial al Profesor 
Ávila Ayala Ricardo por el apoyo y confianza que 
deposito en mi para la elaboración ,asesoramiento y 
culminación de esta memoria. 
 
 
Muy en especial a IVETTE por contar con ella 
brindarme su apoyo y confianza y alentarme a 
concluir y seguir adelante en mis propósitos para 
alcanzar el éxito. 
 
A ti Universidad Nacional Autónoma de México ya 
que en cada una de tus aulas aprendí lo que ahora 
puedo ejercer como profesionista. 
 
INDICE Pág. 
 
Resumen 
 
Introducción 
 
CAPITULO I 
 
CONCEPTOS Y GENERALIDADES DE LA EMPRESA 
 
1.1. Conceptos y generalidades 
1.2. Clasificación de las empresas 
1.3. Surgimiento de la empresa 
1.4. Áreas funcionales de la empresa basadas en el control interno 
1.5. Recursos de la empresa 
1.6. Objetivos de la empresa 
 
 
CAPITULO II 
 
ASPECTOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO 
 
2.1. Antecedentes y generalidades 
2.2. Conceptos del control interno 
2.3. Objetivos del control interno 
2.4. Elementos del control interno 
2.5. Características de un sistema eficiente del control interno 
2.6. Importancia del control interno 
 
CAPITULO III 
 
APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LAS OPERACIONES BASICAS DE LA EMPRESA. 
 
3.1. Bases para implantar el control interno 
3.2. Control interno de efectivo en caja 
3.3. Control interno de bancos 
3.4. Control interno de cunetas por cobrar y ventas 
3.5. Control interno de inmuebles, maquinaria y equipo. 
3.6. Control interno de pagos anticipados y otros activos 
3.7. Control interno de cuentas por pagar, compras y gastos 
 
Otras funciones 
 
Recomendaciones 
 
Conclusiones 
 
Bibliografía 
 
 
1 
 
2 
 
 
 
 
 
3 
6 
16 
58 
61 
62 
 
 
 
 
 
 
64 
66 
68 
70 
77 
79 
 
 
 
 
 
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83 
84 
85 
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90 
91 
 
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102 
 
104 
 
RESUMEN 
 
La importancia y aplicación del control interno en Accesorios y Suministros para Laboratorio, S.A. de 
C.V., se realiza con el objetivo de elaborar un procedimiento o método de evaluación del control 
interno a fin de encontrar y estudiar las desviaciones del mismo, considerando el tamaño de la empresa 
y los controles substitutos que pudieran subsanar ciertas deficiencias. 
 
Si se plantea un adecuado sistema de control interno, a través de los diferentes métodos de evaluación, 
se podrán minimizar los costos y maximizar las utilidades en la empresa. 
 
Esto se logra, primeramente, tomando en consideración al ente económico como un todo organizado y 
sus partes interrelacionadas armoniosamente. Tales partes son: un sistema de contabilidad adecuado a 
las necesidades de la empresa, la utilización del catalogo de cuentas, una guía contabilizadota, una 
estructura organizacional y funcional, y algunas otras partes que se mencionaran en el desarrollo de 
esta memoria. 
 
Se considera un sistema de vital importancia en el crecimiento de la organización y sostenimiento en el 
mercado, además de facilitar la comunicación de todo el personal desde los directivos hasta los 
empleados. 
Para terminar considero que si en la actualidad todas las empresas ocuparan un sistema de control 
interno, que les permitiera mejorara sus áreas operativas, y buscar optimizar sus recursos, les resultaría 
de mayor beneficio a los socios de las empresas conocer el funcionamiento o la situación económica, a 
través de la opinión de un contador, con el propósito de obtener una mayor credibilidad a las cifras de 
los estados financieros. 
 
 
 
INTRODUCCION 
 
En la actualidad todas las empresas requieren de un control interno, que les permita mejorar sus áreas 
operativas, en busca de optimizar sus recursos, de igual forma resulta de interés para los socios de las 
empresas conocer el funcionamiento o situación económica. 
Algunas empresas carecen de una estructura organizacional definida, por lo cual no existen; 
delimitaciones de políticas, procedimientos que faciliten el desarrollo de las actividades, organigramas, 
niveles jerárquicos, delegación de funciones, un adecuado proceso de reclutamiento y selección de 
personal, un tabulador adecuado por medio del cual se asigne el sueldo correcto de acuerdo a las 
funciones y responsabilidades de cada uno de los puestos, programas de capacitación y desarrollo del 
personal administrativo y operativo, ni controles adecuados para administrara los recursos materiales y 
el aprovechamiento de los mismos. 
Es por eso que en el desarrollo de la memoria de desempeño profesional me doy a la tarea de presentar 
la teoría, los fundamentos y algunas de las técnicas que se implantaron para la aplicación de un 
adecuado control interno en la empresa. 
Es necesario mencionar que para ejercer un buen control interno, es conveniente que cada uno de los 
integrantes de la empresa controle su esfuerzo propio analizando su actuación. 
Para poder evaluar los sistemas o procedimientos de la empresa, se utilizaron los métodos de 
evaluación del control interno, ya que estos reflejaran las fortalezas y debilidades de la empresa desde 
lo particular hasta lo general. 
El control interno son los planes, es decir, guías que tienen como finalidad dirigir cursos y acciones y 
evitar en lo posible desviaciones que traerían consigo problemas al ente empresa. 
 
 
 
 1
1.1. Conceptos y Generalidades 
 
 
 
La importancia de mencionar y explicar la empresa en esta memoria, radica en que la empresa 
es donde la administración lleva acabo sus funciones creando satisfactores a cambio de una 
retribución que compensará el riesgo, los esfuerzos y las inversiones de los accionistas. 
 
Empresa: es un termino nada fácil de definir, ya que en este concepto se le dan diversos 
enfoques: económicos, jurídicos, filosóficos, social. En su más simple aceptación es el 
emprender una acción oproyecto que conlleva un riesgo en su ejercicio. 
 
Es necesario analizar algunas definiciones más trascendentes del término empresa, con el fin 
de emitir una definición propia. 
 
 Anthony Jay. Instituciones para el empleo eficaz de los recursos mediante un gobierno 
(junta directiva), para mantener y aumentar la riqueza de los accionistas y proporcionar 
seguridad y prosperidad a los empleados. 
 
 Diccionario de la real academia española: La entidad integrada por el capital y el 
trabajo, como factores de producción y dedicada a actividades industriales, mercantiles 
o de prestación de servicios, con fines lucrativos y la consiguiente responsabilidad. 
 
 
 
 2
 Isaac Guzmán Valdivia. Es la unidad económica-social en la que el capital, el trabajo 
y la dirección se coordinan para lograr una producción que responda a los 
requerimientos del medio humano en que la propia empresa actúa. 
 
 José Antonio Fernández Arena. Es la unidad productiva o de servicios que 
constituida según aspectos prácticos o legales, se integra por recursos y se vale de la 
administración para lograr sus objetivos. 
 
 Pertrsen y Plowman. Actividad en la cual varias personas cambian algo de valor, bien 
se trate de mercancía o de servicios, para obtener una ganancia o utilidades mutuas.1 
 
Con bases en el análisis de las anteriores definiciones, es posible definir a la empresa desde el 
punto de vista económico como una unidad de producción de bienes y servicios para satisfacer 
un mercado. 
 
Jurídicamente. Cuando existe una sola sociedad propietaria de distintas unidades económicas, 
y esa propiedad se considera como algo indivisible, al menos para los efectos jurídicos, debe 
considerarse como una sola empresa.2 
 
Para los efectos de las normas de trabajo se entiende por empresa la unidad económica de 
producción o distribución de bienes o servicios. 
 
1 REYES PONCE Agustín Administración teoría y practica. Pág. 74 
2 MUNCH GALINDO, Lourdes Fundamentos de Administración. Pág. 75 
 3
 
En síntesis, la empresa es un ente económico y social, productos o comercializador de bienes 
o servicios que mediante la integración de los recursos humanos, financieros y técnicos, logra 
la satisfacción de las necesidades de la sociedad. 
 
Lo anterior despertó el interés de realizar mi propia definición: 
 
Empresa.- Conjunto de funciones y actividades, que deben estar coordinadas y armonizadas, a 
fin de lograr los objetivos económicos, sociales y de servicio, para los cuales fue creada. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 4
 
 
1.2. Clasificación de las empresas 
 
El avance tecnológico y económico ha originado la existencia de una gran diversidad de 
empresas. Aplicar el control interno más adecuado a la realidad y a las necesidades específicas 
de la empresa es la función que he venido desempeñando a lo largo de mi desempeño laboral. 
 
A continuación se presentan algunos de los criterios de clasificación de empresas mas 
difundidos. 
 
En cuanto a su actividad o giro 
 
Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo con la actividad que desarrollen en: 
 
1.- Industriales: la actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de bienes 
mediante la transformación o extracción de materias primas. Las industrias, a su vez, son 
susceptibles de clasificarse en: 
 
a) Extractivas: se dedican a la explotación de recursos naturales, ya sea renovables o no 
renovables entendiéndose por recursos naturales todas las cosas de la naturaleza que 
son indispensables para la subsistencia del hombre, en las cuales se encuentran las 
empresas mineras, petroleras, pesqueras. 
 5
b) Manufactureras: son empresas que trasforman la materia prima en productos 
terminados y pueden ser de dos tipos: 
 
 Empresas que producen bienes de consumo final. Producen bienes que 
satisfacen directamente la necesidad del consumidor; estos pueden ser: 
duraderos, no duraderos, suntuarios o de primera necesidad como pueden ser 
productos alimenticios o la industria del vestido. 
 
 Empresas que producen bienes de producción. Estas son las que satisfacen 
preferentemente la demanda de las industrias de bienes de consumo final, 
(productos de papel, materiales para la construcción, productos químicos). 
 
c) Agropecuarias: como su nombre lo indica, su función es la explotación de la 
agricultura y la ganadería. 
 
2.- Comerciales: Son intermediarias entre productor y consumidor. Su función primordial es 
la compra venta de productos terminados, esta clasificación es en la cual vamos a encontrar a 
ACCESORIOS Y SUMINISTROS PARA LABORATORIO, S.A. DE C.V. y pueden 
calcificarse en: 
 
a) Mayoristas: Cuando efectúan ventas en gran escala a otras empresas que a su vez 
distribuyen el producto directamente al consumidor. 
 
 6
b) Minoristas o detallistas: las que venden productos al menudeo, o pequeñas cantidades 
al consumidor. 
 
c) Comisionistas: Se dedican a vender mercancías que los productores les dan en 
consignación, percibiendo una ganancia o comisión. 
 
3.- Servicios: como su nombre lo indica, son aquellas que brindan un servicio a la comunidad 
y puede tener o no fines lucrativos. 
 
En cuanto a su origen o capital. 
 
Dependiendo del origen de las aportaciones de su capital y del carácter a quienes dirijan sus 
actividades las empresas pueden clasificarse en: 
 
1.- Publicas: en este tipo de empresas el capital pertenece al estado y generalmente su fin 
es no lucrativo. 
 
a) Centralizadas: cuando los organismos de la empresa se integran en una jerarquía que 
encabeza directamente al Presidente de la Republica, con el objeto de unificar las 
decisiones, el mando y la ejecución. 
 
 7
b) Desconcentradas: son aquellas que tienen determinadas facultades de decisiones 
limitadas, que manejan su autonomía y su presupuesto, pero sin que deje de existir un 
nexo de jerarquía. 
c) Descentralizadas: En las que se desarrollan actividades que competen al estado y que 
son de interés general, pero que están dotadas de personalidad, patrimonio y régimen 
jurídico propio. 
d) Estatales: Pertenecen íntegramente al estado, no adoptan una forma externa de 
sociedad privada, tienen personalidad jurídica propia, se dedican a una actividad 
económica y se someten alternativamente al desarrollo publico. 
e) Mixtas y paraestatales: en estas existe la co-participación del estado y los particulares 
para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado tienda a ser el único 
propietario tanto del capital como de los servicios de la empresa. 
2.- Privadas: lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y la 
finalidad es eminentemente lucrativa 
 
En cuanto al tamaño o magnitud 
 
Este es uno de los criterios mas utilizados para la clasificación de las empresas. De acuerdo 
con el tamaño de la empresa, se establece que puede ser micro, pequeña mediana o grande; sin 
embargo, al aplicar este enfoque se encuentra dificultad para determinar limites. 
 
a) Financiero: El tamaño de la empresa se determina con base en el monto de su capital, 
es decir, se toma como base el volumen anual de ventas. 
 8
 
b) Personal ocupado: Este criterio establece que una microempresa es aquella en la que 
laboran de 1 a 15 personas, una pequeña empresa es aquella que tiene de 16 a100 
empleados, una mediana empresa es aquella que se compone de 101 a 250 empleados, 
y una grande empresa cuenta con más de 250 empleados. 
 
c) Producción: Este criterio clasifica ala empresa de acuerdo con el grado de 
maquinización que existe en el proceso de producción, así una empresa pequeña es 
aquella en la que el trabajo del hombre es decisivo, o sea que a su producción es 
artesanal aunque pueda estar mecanizada, pero si es así, generalmente la maquinaria es 
obsoleta y requiere de mucha mano de obra. Una empresa mediana puede estar 
mecanizada comoen el caso anterior, pero cuenta con más maquinaria y menos mano 
de obra. Y por ultimo la gran empresa es la que esta altamente mecanizada y 
sistematizada. 
 
d) Ventas: Establece el tamaño de la empresa en relación con el mercado que la empresa 
abastece. Según este criterio una empresa es pequeña cuando sus ventas son locales, 
mediana cuando sus ventas son nacionales y grande cuando sus ventas cubren 
mercados internacionales. 
 
 
 
 
 9
Otros criterios 
1. Criterios de constitución legal: De acuerdo con el régimen jurídico en que se 
constituye la empresa esta puede ser: 
a) Sociedad anónima: es la que existe bajo una denominación y se compone 
exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. La 
denominación se formara libremente, seguida de las palabras Sociedad Anónima o de 
las siglas S.A. 
 
Los requisitos para la constitución de la sociedad anónima es la siguiente: 
 
 Que haya dos socios como mínimo 
 Que el capital social no sea menor de cincuenta mil pesos y que este 
íntegramente suscrito 
 Que se exhiba el dinero en efectivo, cuando menos el veinte por ciento del 
valor de cada acción 
La sociedad anónima puede constituirse por la comparecencia ante notario público de las 
personas que otorguen la escritura social, o por suscripción publica.3 
 
b) Sociedad Cooperativa: son sociedades cooperativas aquellas que reúnen las siguientes 
condiciones. 
 Estar integradas por individuos de la clase trabajadora que aporten a la sociedad su 
trabajo personal, cuando se trate de cooperativas de productores: y se aprovisionen 
 
3 RESA GARCIA. M Contabilidad de Sociedades. Pág. 37 
 10
a través de la sociedad, o utilicen los servicios que esta distribuye, cuando se trate 
de cooperativas de consumidores. 
 Funcionar sobre principios de igualdad en derechos y obligaciones 
 Funcionar con numero variable de socios nunca inferior a diez 
 Tener capital variable y duración indefinida 
 No perseguir fines de lucro 
 Procurar el mejoramiento social y económico de sus asociados 
 
c) Sociedad de Responsabilidad limitada: es la que se constituye entre socios que 
solamente están obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales 
puedan estar representadas por títulos negociables, a la orden o al portador, pues solo 
serán cesibles en los casos y con los requisitos que marca la ley. 
 
 Deberá de existir bajo una denominación o razón social que formara con el nombre 
de uno o más socios, inmediatamente seguida de las palabras S. de R.L. 
 Ninguna sociedad de responsabilidad limitada tendrá mas de cincuenta socios 
 El capital social no será inferior a treinta mil pesos. 
 La constitución de las sociedades de responsabilidad limitada o el aumento de su 
capital social no podrá llevarse a cabo mediante suscripción publica 
 Al constituirse la sociedad el capital deberá estar íntegramente suscrito y exhibido, 
por lo menos el cincuenta por ciento del valor de cada parte social. 
 
 11
d) Sociedad en nombre colectivo: es aquella que existe bajo una razón social y en la que 
todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente de las 
obligaciones sociales. 
 
 La razón social se formara con el nombre de uno o mas socios y cuando en ella no 
figure la de todos, se le añadirá la palabra y compañía u otra s equivalentes. 
 Cualquier persona extraña a la sociedad que haga figura o permita su nombre en la 
razón social, quedara sujeta a la responsabilidad ilimitada y solidaria. 
 El ingreso o separación de un socio no impedirá que continué la misma razón 
social hasta entonces empleada; pero si el nombre del socio que se separa 
apareciera en la razón social, deberá agregarse a esta palabra sucesores. 
 Los socios no pueden ceder sus derechos en la compañía sin el consentimiento de 
todos los demás, y sin el, tampoco pueden admitirse otros nuevos. 
 
e) Sociedad en comandita simple: es la que existe bajo una razón social y se compone de 
uno o varios socios comanditados que responden, de manera subsidiaria, ilimitada y 
solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditados que 
únicamente están obligados al pago de sus aportaciones. 
 
 La razón social se formara con los nombres de uno o más comanditados, seguidos 
de las palabras y compañía u otras equivalentes, cuando en ellas no Figueres los de 
todos. A la razón social se agregara siempre las palabras sociedad en comandita o 
su abreviatura S. en C. 
 12
 Cualquier persona, ya sea socio comanditado o extraña a la sociedad, que haga 
figurar o permita que figure su nombre en la razón social, quedara sujeta a la 
responsabilidad de los comanditados. En esta misma responsabilidad incurrirán los 
comanditarios cuando se omita la expresión sociedad en comandita o su 
abreviatura. 
 El socio o socios comanditarios no pueden ejercer acto alguno de administración, 
ni aun con carácter de apoderados de los administradores. 
 El socio comanditario quedara obligado solidariamente para con los terceros, por 
todas las obligaciones de la sociedad en que haya tomado parte en contravención a 
lo dispuesto en lo anterior. 
 
f) Sociedad en comandita por acciones: es la que se compone de uno o varios socios 
comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de las 
obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados 
al pago de sus acciones. 
 
 La sociedad es comandita por se regirá por las reglas relativas a la sociedad 
anónima. 
 El capital social estará dividió en acciones y no podrá cederse sin el 
consentimiento de los comanditados y el de las dos terceras partes de los 
comanditarios. 
 La sociedad en comandita por acciones podrá existir bajo una razón social que se 
formara con los nombre s de uno o mas comanditados seguidos de las palabras y 
 13
compañía u otras equivalentes, cuando en ella no figuren los de todos. A la razón 
social o a la denominación, en su caso, se agregaran las palabras Sociedad en 
comandita por acciones o su abreviatura S. en C. por A. 
 
Es innegable que el avance de cualquier país esta íntimamente ligado al de sus sectores 
industriales, y aunque la administración es aplicable a cualquier grupo social, su campo de 
acción mas importante es la empresa. 
 
La empresa ha nacido para satisfacer las necesidades de la sociedad creando satisfactores a 
cambio de retribución que compensara el riesgo, los esfuerzos y las inversiones de los 
empresarios, esto dependerá de cómo esta constituida legalmente. 
En la existencia de todas las empresas el factor humano es decisivo, ya que, una de sus 
finalidades es la auto relación de sus integrantes: así como de sus recursos financieros, 
materiales y técnicos. La empresa debe identificarse, evaluar y reaccionar ante las fuerzas 
externas que puedan afectar sus operaciones. 
 
Toda empresa debe tener bien definida su misión. Esto quiere decir, que debe tener en cuenta 
elementos de su entorno como son: tecnología, economía, política, social y ética, que son 
importantes para su éxito y para otras personas que se pueden ver afectadas por las acciones 
que ellos realizan. En otras palabras los administradores responden a su medio ambiente. Esto 
es lo que debe hacer ya que la supervivencia de una empresa depende de la interacción 
adecuada de todos sus elementos. 
 
 14
1.3 Surgimiento de la Empresa 
 
Entremos a lo más interesante ya que conocimos o dimos un repaso en lo que concierne al 
área teórica y a los elementos que se tuvieron que tomar en cuenta para la creación de la 
empresa y entremos a lo más importante e interesante el área practica. 
 
Podemos entender que Accesorios y Suministros para Laboratorio, S.A. de C.V. como un 
organismo socialcon vida jurídica propia, que opera conforme a las leyes vigentes, organiza 
de acuerdo a conocimientos de propiedad pública y con una tecnología propia o legalmente 
autorizada para elaborar productos o servicios con el fin de cubrir necesidades del mercado, 
mediante una retribución que le permita recuperar sus costos, obtener una utilidad por el 
riesgo que corre su inversión y, en algunos casos, para pagar la explotación de una marca, una 
patente y/o una tecnología, y para canalizar los recursos en el mejoramiento continuo de sus 
procesos, sus productos y de su personal (capacitación). 
 
En la empresa existe un elemento muy importante que debe ser incluido, este es la sinergia, 
que es un efecto multiplicador de beneficios, cuando se da la unión de dos o más elementos. 
Características de la empresa 
 Persigue retribución por los bienes o servicios que presta. 
 Es una unidad jurídica. 
 Opera conforme a leyes vigentes (fiscales, laborales, ecológicas, de salud, etc.). 
 Se fija objetivos. 
 Es una unidad económica. 
 15
 La negociación es la base de su vida, compra y vende. 
  Integra y organiza recursos ya sean propios o ajenos. 
  Se vale de la administración para operar un sistema propio. 
  Corre riesgos. 
 Investiga el mejoramiento de sus productos, sus procesos y sus servicios. 
 
Para comenzar se decidió que la empresa se constituyera en el rubro de Sociedad Anónima 
S.A. de Capital Variable C.V. ya que era en el cual podíamos cumplir con los requisitos que 
marca la ley y contábamos con antecedentes. 
 
Para comenzar nos dimos a la tarea de buscar un Notario Publico el cual no fue muy difícil de 
encontrar estando con el Notario nos pidió que llenáramos un formato en cual empezaba a 
trabajar para revisar ante las autoridades correspondientes cual de nuestras propuestas de 
razón social era la que podía quedar y comenzar los tramites necesarios para que contáramos 
con una Preescritura constitutiva para seguir con los cumplimientos y obligaciones fiscales. 
 
 A continuación se presenta el formato que se requiere llenar para cumplir una de las 
obligaciones legales importantes para constituir una sociedad mercantil.4 
 
 
 
 
 
4 Notaria publica 105 del Distrito Federal 
 16
 
 
 
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SOClfO.ooe.1 /oOfRC .... ' ... n SOCJl!o...oES CMLU 
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 19
 
 
 
 
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 20
Inscripción ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público 
Ya habiendo cumplido con una de las obligaciones legales más importantes que es el tener un 
acta constitutiva seguimos con las obligaciones fiscales en las cuales la de mayor importancia 
es el que como sociedad (persona moral) teníamos que contar con un registro federal de 
contribuyentes (RFC). Para esto nos dimos a la tarea de buscar los trámites y requisitos que 
tenia que cumplir para darnos de alta ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. 
Aquí podemos mencionar algunas de las preguntas frecuentes que se hace cualquier 
contribuyente al no conocer fundamentos lugares y requisitos que debe cumplir para darse de 
alta ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico5 
 
¿Quiénes lo presentan? 
Personas morales de nueva creación a través de su(s) representante(s) legal(es), como son 
entre otras: 
· Asociaciones civiles 
· Sociedades civiles 
· Sociedades anónimas 
· Sociedades de responsabilidad limitada 
· Sindicatos 
· Partidos políticos 
· Asociaciones religiosas 
· Sociedades cooperativas 
· Sociedades de producción rural 
 
5 Pagina del SAT. www.sat.gob.mx 
 21
¿Dónde lo presento? 
Se puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier Administración Local 
de Asistencia al Contribuyente. (Servicio suspendido temporalmente) O iniciarlo y concluirlo 
en cualquier Administración Local de Asistencia al Contribuyente. 
 
¿Qué documentos obtengo? 
Constancia de inscripción al RFC. 
Guía de Obligaciones 
Acuse de Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes 
 
¿Cuándo lo presento? 
Dentro del mes siguiente al día en que realice las actividades por las cuales esté obligado a 
presentar declaraciones periódicas o a expedir comprobantes. 
 
¿En qué horario puedo presentarlo? 
Las 24 horas del día los 365 días del año para la precaptura en Internet. 
En las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente de 9:00 a 14:00 horas de 
lunes a viernes, y previa cita de 15:00 a 17:30 horas de lunes a jueves. 
¿Cuál es el fundamento legal? 
Artículos: 27 CFF; 14, 15,16 y 18 RCFF; Reglas: 2.3.1.1., 2.3.1.2., 2.3.1.18. RMF. 
 
 
 
 22
Requisitos: 
• Copia certificada y fotocopia del documento constitutivo debidamente protocolizado 
(Copia certificada para cotejo). 
• Original y fotocopia del comprobante de domicilio fiscal (Original para cotejo). 
• En su caso, copia certificada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la 
personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y 
ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público 
(Copia certificada para cotejo). 
• En su caso, original y fotocopia de cualquier identificación oficial vigente con 
fotografía y firma expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del 
representante legal, sin que sea necesariamente alguna de las señaladas en la fracción 
II del apartado de Definiciones de esta Guía (Original para cotejo). 
• Contar con dirección de correo electrónico. 
Tratándose de las solicitudes y avisos de Inscripción y Cancelación por fusión, de Inscripción 
y Cancelación por escisión y de Inscripción por escisión, se deberá presentar la Forma Oficial 
RX (Formato de Avisos de Liquidación, Fusión, Escisión y Cancelación al Registro Federal 
de Contribuyentes), acompañado de los demás requisitos que establezca para cada caso esta 
Guía. 
Fundamento legal: CFF 27; RCFF 14, 15,16 y 18; RMF 2.3.7. 
Formato R-1 "SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE 
CONTRIBUYENTES" (duplicado) 
 23
• El Anexo que corresponda de acuerdo a lo siguiente (duplicado): 
• Anexo 1. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. PERSONAS 
MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL Y DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS 
MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS". 
• Anexo 2. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. PERSONAS 
MORALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y SUS INTEGRANTES PERSONAS 
MORALES". 
• Anexo 8. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. PERSONAS 
MORALES Y FÍSICAS IEPS, ISAN; ISTUV (TENENCIA) Y DERECHOS SOBRE 
CONCESIÓN Y/O ASIGNACIÓN MINERA". 
– Copia certificada y fotocopia simple del documento constitutivo debidamente 
protocolizado (copia certificadapara cotejo). 
Tratándose de personas distintas a sociedades mercantiles, Original o copia certificada y 
fotocopia simple del documento constitutivo de la agrupación o en su caso fotocopia de la 
publicación en el órgano oficial -periódico o gaceta oficial (original o copia certificada para 
cotejo). 
• En caso de Asociaciones en Participación, original y fotocopia del contrato de la 
asociación en participación, con firma autógrafa del asociante y asociados o sus 
representantes legales. (original para cotejo) 
• En caso de Fideicomiso, original y fotocopia del contrato de fideicomiso, con firma 
autógrafa del fideicomitente, fideicomisario o sus representantes legales, así como del 
representante legal de la institución fiduciaria. (original para cotejo). 
 24
• Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal. (original para cotejo) 
• En su caso, copia certificada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la 
personalidad del representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y 
ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (copia 
certificada para cotejo) 
• Original y fotocopia de la identificación oficial del representante legal (original para 
cotejo) 
 
Tratándose de personas morales residentes en el extranjero con establecimiento 
permanente en México: 
• Formato R-1 "SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE 
CONTRIBUYENTES" (duplicado) 
• El Anexo que corresponda de acuerdo a lo siguiente (duplicado): 
• Anexo 1. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PERSONAS 
MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL Y DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS 
MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS". 
• Anexo 2. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PERSONAS 
MORALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y SUS INTEGRANTES PERSONAS 
MORALES". 
• Anexo 8. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PERSONAS 
MORALES Y FÍSICAS IEPS, ISAN; ISTUV (TENENCIA) Y DERECHOS SOBRE 
CONCESIÓN Y/O ASIGNACIÓN MINERA". 
 25
• Acta o documento constitutivo debidamente apostillado o certificado, según proceda. 
Cuando el acta constitutiva conste en idioma distinto al español deberá presentarse una 
traducción autorizada. 
• En su caso, original y fotocopia del contrato de asociación en participación, con firma 
autógrafa del asociante y asociados o sus representantes legales. (original para cotejo). 
• En su caso, original y fotocopia del contrato de fideicomiso, con firma autógrafa del 
fideicomitente, fideicomisario o sus representantes legales, así como del representante 
legal de la institución fiduciaria. (original para cotejo). 
• En su caso, fotocopia debidamente certificada, legalizada o apostillada por autoridad 
competente del documento con que acrediten su número de identificación fiscal del 
país en que residan, cuando tengan obligación de contar con éste en dicho país. 
• Original y fotocopia del comprobante de domicilio fiscal. (original para cotejo) 
• En su caso, copia certificada y fotocopia simple del poder notarial con el que acredite 
la personalidad del representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y 
ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (original 
para cotejo) 
• Original y fotocopia de la Identificación oficial del representante legal (original para 
cotejo) 
 
 
 
 26
Tratándose de personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento 
permanente en México (estos casos se presentarán ante la Administración Central de 
Recaudación de Grandes Contribuyentes que corresponda): 
• Formato R-1 "SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE 
CONTRIBUYENTES" (duplicado) 
Anexo 9 "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN EL 
EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO". 
(duplicado) 
• Acta o documento constitutivo debidamente apostillado o certificado, según proceda. 
Cuando el acta constitutiva conste en idioma distinto al español deberá presentarse una 
traducción autorizada. 
• En su caso, documento con que acrediten su número de identificación fiscal del país en 
que residan debidamente certificado, legalizado o apostillado según corresponda por 
autoridad competente, cuando tengan obligación de contar con éste en dicho país. 
• Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal. (original para cotejo). 
• Copia certificada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la personalidad del 
representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante 
las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (copia certificada para cotejo). 
• Original y fotocopia de la identificación oficial del representante legal (original para 
cotejo). 
 
 
 27
Tratándose de la Administración Pública (Federal, Estatal, Municipal, etc.) 
• Formato R-1 "SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE 
CONTRIBUYENTES" (duplicado) 
• Anexo 1. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PERSONAS 
MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL Y DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS 
MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS". 
• Anexo 8 "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. PERSONAS 
MORALES Y FÍSICAS IEPS, ISAN; ISTUV (TENENCIA) Y DERECHOS SOBRE 
CONCESIÓN Y/O ASIGNACIÓN MINERA". 
• Decreto o acuerdo por el cual se crean dichas entidades publicado en el órgano oficial 
(Fotocopia del Periódico o Gaceta Oficial). 
• Copia certificada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la personalidad del 
representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante 
las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (copia certificada para cotejo) 
• Original y fotocopia de la identificación oficial del representante legal. (original 
para cotejo). 
Tratándose de Sindicatos. 
• Formato R-1 "SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE 
CONTRIBUYENTES" (duplicado) 
Anexo 1 "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PERSONAS MORALES 
DEL RÉGIMEN GENERAL Y DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES 
CON FINES NO LUCRATIVOS". 
 28
• Original y fotocopia del Estatuto de la agrupación (original para cotejo) 
• Original y fotocopia de la Resolución de registro emitida por la autoridad laboral 
competente. (original para cotejo) 
• Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal. (original para cotejo) 
• Copia certificada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la personalidad del 
representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante 
las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (copia certificada para cotejo) 
• Original y fotocopia de la identificación oficial del representante legal (original para 
cotejo) 
Tratándose de las demás figuras de agrupación que regule la legislación vigente. 
• Formato R-1 "SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE 
CONTRIBUYENTES" (duplicado) 
El Anexo que corresponda de acuerdo a lo siguiente (duplicado): 
• Anexo 1 "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PERSONAS MORALES 
DEL RÉGIMEN GENERAL Y DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES 
CON FINES NO LUCRATIVOS". 
• Anexo 2. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. PERSONAS 
MORALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y SUS INTEGRANTES PERSONAS 
MORALES". 
• Anexo 8. "REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. PERSONAS 
MORALES Y FÍSICAS IEPS, ISAN; ISTUV (TENENCIA) Y DERECHOS SOBRE 
CONCESIÓN Y/O ASIGNACIÓN MINERA". 
 29
• Original y fotocopia del documento constitutivo que corresponda según lo establezca 
la ley de la materia (original para cotejo) 
• Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal. (original para cotejo) 
• Copia certificada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la personalidad del 
representante legal o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante 
las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (copia certificada para cotejo) 
• Original y fotocopia de la identificación oficial del representante legal (originalpara 
cotejo) 
Después de conocer requisitos y trámites que debíamos hacer mi función como contador 
en forma entraba aquí ya que al conocer fundamentos y leyes por las cuales se tenía que 
regir Accesorios y Suministros para Laboratorio, S.A. de C.V. comencé por dar de alta a la 
empresa (persona moral). 
A continuación podemos ver el formato R1 el cual fue utilizado para seguir con estos trámites 
fiscales. 
 30
 
 
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 34
Inscripción ante el Instituto Mexicano del Seguro Social 
 
Uno de los siguientes pasos fue el dar de alta la empresa (persona moral) ante el Instituto 
Mexicano del Seguro Social mencionado requisitos, trámites y formatos que fueron utilizados 
y que se tomaron en cuenta al contratar a los trabajadores para seguir con los procedimientos 
que señala la Ley de Seguro Social y la Ley Federal del Trabajo. 
 
INSCRIPCION DE LAS 
EMPRESAS EN EL . 
SEGURO DE RIESGOS 
DE TRABAJO 
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 37
Aquí mencionamos lo que se tomo en cuenta al dar de alta a los trabajadores ante el IMSS 
 Registrarse e inscribir a sus empleados en el IMSS mediante un aviso de alta y cuando 
sea necesario avisar de las modificaciones de salario y bajas de trabajadores. 
 Inscribirse e inscribir a los trabajadores en el infonavit. 
 Cuando ingrese el personal, solicitar al trabajador la constancia expedida por el patrón 
anterior a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestación del 
servicio (Art. 118-IV LISR). Si el trabajador no entrega la constancia por no haber 
trabajado antes con otro patrón, sería conveniente que le firme una constancia de ese 
hecho a la empresa 
 Checar que los trabajadores estén inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, y 
solicitar dicho Registro, en caso de que no estuvieran inscritos, se deberá solicitar los 
datos necesarios para darlos de alta en el registro (Art. 118 VI LISR) 
 
 Durante la estancia del trabajador en la empresa: 
 
 Llevar registros tales como la nómina y listas de raya en las que se asienten los datos 
del trabajador y los salarios percibidos por éstos. (Art. 15-ll LSS) 
 Entregar al trabajador una copia del recibo de pago de su sueldo cada semana o 
quincena (Art. 132-Vll LFT) y anualmente una constancia de contenga su antigüedad y 
de acuerdo con ella el período de vacaciones que le corresponda y la fecha en que 
deberán disfrutarlo. (Art. 81 LFT) 
 38
 Determinar el monto y efectuar las retenciones mensuales de impuestos y entregar en 
efectivo los saldos a favor derivados de la aplicación del crédito al salario. (Art. 118 
LISR) 
 Determinar el monto y entregar al IMSS el importe de las cuotas obrero patronales 
(Art. 15- III LSS) 
 Determinar el monto y entregar a las entidades receptores autorizadas por el Infonavit, 
las aportaciones del 5% (Art. 29-ll LInfonavit) 
 Determinar el monto y entregar a la Tesorería del D.F. el importe del Impuesto sobre 
Nóminas 2% (Art. 178 CFDF) 
 Hacer los descuentos de los salarios de los trabajadores para abono de los préstamos 
otorgados por el Infonavit (Art. 29-ll LInfonavit) 
 Informar bimestralmente a los trabajadores sobre las aportaciones hechas a su favor, 
por concepto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez sin perjuicio de 
que dicha información sea entregada a los sindicatos o, en su caso, a cualquier otra 
organización representativa de los trabajadores asegurados. (Art. 180 LSS) 
 
 Anualmente: 
 Calcular el impuesto anual de ISR en los términos del Artículo 116 LISR. 
 Proporcionar constancia de renumeraciones pagadas e impuestos retenidos (Formato 
37) a su personal a mas tardar el 31 de enero, por el año anterior, o dentro del mes 
siguiente a la fecha en que se retire el empleado (Art. 118-lll LISR) 
 39
 Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración proporcionando 
información sobre las personas a las que se les haya entregado cantidades en efectivo 
por concepto del crédito al salario en el año de calendario anterior. 
 Revisar, y en su caso, modificar en los meses de enero o febrero la prima de riesgo de 
trabajo que estará vigente de marzo a febrero del siguiente año (Art. 74 LSS) 
 
Esta obligación nace de la propia LSS la que en su artículo 15-I señala que es obligación 
de los patrones inscribir a sus trabajadores y dar los avisos de alta, baja y cambio en un plazo 
no mayor de 5 días. 
 
La Ley del SS señala en su artículo 15 que los avisos se deben presentar en los formularios 
autorizados o a través de medios magnéticos o de telecomunicaciones conforme lo señala su 
reglamento. 
 
Con las modificaciones que implican la obtención y uso del Número patronal de 
Identificación Electrónica y Certificado Digital (DOF del 18 de enero de 2005) y el uso de una 
forma electrónica, el SS busca que todos los trámites se hagan, en un futuro próximo, 
totalmente por Internet, inclusive el pago de cuotas, para lo que está perfeccionando sus 
sistemas que le permitan hacerlo. 
 
Los formularios autorizados que se utilizaron para dar de alta tanto a la empresa como a los 
trabajadores son los siguientes: 
 
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 42
En Instituto Mexicano del Seguro Social ya se cuentan con dispositivos por medio de los 
cuales se agilizan los trámites que cualquier afiliado requiera hacer a continuación hablamos 
un poco de estos medios: 
 
El medio magnético que hay en la actualidad, ha sido publicado por el IMSS bajo el 
nombre de DISPMAG para captura de modificaciones de salarios, reingresos y bajas en 
dispositivos magnéticos. 
 
En este software, se capturan los movimientos a través del mismo programa o bien, se 
recibe la información de los recursos de programación de la empresa. El software produce tres 
disquetes o cinta magnética con los archivos de modificaciones de salarios, reingresos y bajas 
de los asegurados que es leído en las instalaciones del IMSS. 
 
Junto conel software, se entrega al patrón un instructivo muy detallado y completo para su 
manejo, se indica que hacer en caso de requerir capacitación sobre el mismo y se explican los 
pasos a seguir para la presentación de la información. 
 
Sistema IMSS desde su empresa 
 
El medio de telecomunicaciones que se conoce en la actualidad, es el implementado por el 
IMSS denominado “Sistema IMSS desde su Empresa”, el cual se encuentra implantado a nivel 
nacional. 
 
 43
El objetivo de este sistema es la simplificación del procedimiento de presentación y trámite de 
movimientos afiliatorios mediante procesos totalmente automatizados que permiten la 
comunicación directa desde la computadora de la empresa a la computadora del IMSS y por 
consiguiente, mantener información actualizada en las bases de datos. 
 
Este medio puede ser utilizado por quienes reúnan varios requisitos, entre los que se 
encuentran los siguientes: 
• Que tengan un mínimo de 100 trabajadores salvo que la empresa considere que puede 
serle beneficioso aun contando con un número menor. 
• Tener instalado y en funcionamiento el software para intercambio electrónico de datos 
Electronic Data Interchange (EDI). 
• Contar con el servicio de una Red de Valor Agregado (VAN) 
Si se reúnen estos requisitos, se debe acudir a la Subdelegación del IMSS que atiende a la 
empresa o a la Dirección IMSS a la que pertenece la Subdelegación, en donde se le indicarán 
a la empresa, detalladamente, los pasos a seguir para realizar el convenio correspondiente, así 
como la información que se debe presentar, los programas que deberán ser desarrollados en la 
empresa para la adecuada comunicación y las pruebas necesarias para asegurar el correcto 
funcionamiento de esta comunicación electrónica. 
Por este medio se pueden enviar los avisos los 365 días del año a cualquier hora y el IMSS 
registrará fecha y hora, considerándose éstas para efectos de proceso y cumplimiento de los 
plazos señalados en la Ley. Los avisos automáticos estarán a disposición de los patrones en las 
subdelegaciones patronales que controlan sus registros patronales en un plazo de 2 a 8 días 
hábiles. 
 44
Sistema Firma Digital 
 
Dentro del programa de simplificación administrativa del Gobierno Federal, el sistema 
IMSS desde su empresa se ha extendido a la supercarretera de la información para quedar al 
alcance de cualquier empresa que, independientemente de su tamaño, cuente con una 
computadora con conexión a Internet. A éste se le ha denominado IDSE “IMSS desde su 
empresa”. 
 
IDSE es el sistema electrónico de notificación oficial de los movimientos afiliatorios de 
reingresos, modificaciones de salarios y bajas de trabajadores que, por obligación legal, deben 
presentar todas las empresas al IMSS. 
 
En la actualidad existen varios distribuidores autorizados a nivel nacional de este sistema, 
que además proporcionan el servicio de conexión con el IMSS en un proceso totalmente 
automatizado (Intercambio Electrónico de Datos-EDI), lo que permite realizar todos estos 
movimientos desde la comodidad de una computadora instalada en la oficina, o en cualquier 
otro lugar, durante las 24 horas de los 365 días del año, facilitándose así el cumplimiento 
oportuno de esas obligaciones legales. 
 
Lo único que la empresa tendrá que hacer será simplemente capturar o exportar en una 
página electrónica todos y cada uno de los movimientos afiliatorios que requiera para así 
enviarlos instantáneamente al IMSS, quien los recibe, acusa recibo, los procesa y dentro de un 
 45
lapso no mayor de 48 horas, notifica su registro, informando si detectó algún error, el cual se 
podrá corregir sin mayor trámite, evitando de esta manera multas y recargos innecesarios. 
 
Este servicio es de bajo costo, es seguro y de fácil operación y para contratarlo se puede 
tener acceso por Internet desde cualquier buscador tecleando “(IMSS desde su empresa”, 
dando por resultado de la búsqueda la lista de los distribuidores autorizados. También se 
puede encontrar información en la página del IMSS: www.imss.gob.mx y en las 
subdelegaciones del IMSS se puede obtener la lista de los proveedores autorizados. 
 
En la página de cada distribuidor se explica como contratarlo, su costo, requerimientos de 
equipo, soporte, etcétera. 
Antes de empezar la operación del IDSE y una vez presentada la solicitud de adhesión al 
programa y recabada la documentación respectiva, se procede a conciliar la información que 
se encuentra en la base de datos del IMSS con la que se tiene vigente en la empresa. 
 
Esta conciliación de datos se debe realizaren un plazo no mayor a ocho días hábiles. En 
caso de diferencias, la empresa deberá acudir a Servicios do Afiliación y Vigencia de 
Derechos para efectos de corregir las diferencias detectadas. 
Con ello, tanto el IMSS como la empresa podrán trabajar con la misma información 
disminuyendo considerablemente el grado de error en la información transmitida. 
 
 46
Para el patrón que quiera obtener el Registro Patronal único será requisito indispensable 
tener celebrado convenio con el Instituto para la transmisión de movimientos afiliatorios a 
través de IDSE. 
 
Sin lugar a dudas, IDSE es una de las facilidades más importantes que el IMSS ha 
implementado en los últimos años para facilitar al patrón el cumplimiento de sus obligaciones. 
 
Inscripción ante la Secretaria de Finazas 2% sobre nomina 
Siguiendo con los tramites el dar de alta ante la Secretaria de Finanzas para cumplir con la 
obligación que marca la ley el impuesto 2% sobre nóminas está regulado básicamente en 4 
artículos del CFDF.6 
 
 
 
6 Pagina del Gobierno del Distrito Federal www.df.gob.mx 
ARTICULO 178. Que establece: Artículo 56 FEMM 
Quienes están obligados al pago de este impuesto 
Quienes realicen erogaciones en dinero o en especie por con-
cepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado Idem 
Otros causantes no señalados específicamente para el CFOF 
pero si para el CFEMM son los siguientes: 
Quienes contraten servicios de administración de personal a 
20. párrafo empresas con domicilio fuera de la entidad 
Qué se entiende por erogaciones afectas a este impuesto: 
l. Sueldo y salarios Fracción I 
11. Tiempo extraordinario de trabajo Fracción 11 
1/1. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos Fracción 111 
IV. Compensaciones Fracción IV 
V. Gratificaciones y aguinaldo Fracción V 
VI. Participación patronal al fondo de ahorro Fracción VI 
VII. Prima de antigüedad Fracción VII 
VIII. Derogada Fracción IX Dero-
gada 
IX. Pagos realizados a administradores ... Fracción XI 
Otros conceptos no señalados específicamente para el CFDF 
pero si para e CFEMM son los siguientes: 
Participación de los trabajadores en las utilidades Fracción VIII 
 47
 
 
 
 
 
 
comisiones Fracción X 
Servicios de comedor y comida proporcionados a los trabaja-
dores Fracción XII 
Vales de despensa Fracción XIII 
Servicio de transporte Fracción XIV 
primas de seguro para gastos médicos o de vida Fracción XV 
ARTICULO 179. Que delimita lo que está exento : Artículo 59 
CFEMM 
1. Instrumentos y materiales necesarios para la e jecución del 
trabajo 
JI . Aportaciones al SAR 
111. Gastos funerarios Fracción VI 
IV. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, así como pen-
s iones vitalicias y otras formas de retiro ; las indemnizaciones 
por riesgo de trabajo de acuerdo a la ley aplicable Fracción VI 
V. Aportaciones allnfonavit y al Fovissste, destinadas al crédito 
para la vivienda de sus trabajadores 
VI. Cuotas allMSS y allSSSTE 
VII . Aportaciones adicionales del seguro de retiro , cesantía en 
edad avanzada y vejez y las aportaciones a planes de pensio-
nes 
VIII. Gastos de representación y viáticos 
IX. Alimentación, habitación y despensas onerosas 
X. Intereses subsidiados en créditos al personal 
XI. Primas por seguros obligatorios por Leyen las que no se 
otorguen préstamos a los trabajadores por parte de las asegu-
radoras 
XII . Prestaciones de previsión social regulares y permanentes 
XIII . Participación de utilidades en las empresas 
XIV. Personas contratadas con discapacidad Fracción VIII 
Otros conceptos no señalados específicamente 
pero si para el CFEMM son los siguientes: 
para el CFOF 
Becas educacionales y deportivas Fracción ttI 
Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales Fracción V 
Pagos a Trabajadores Domésticos Fracción VII 
Contraprestaciones pagados por el Estado, los municipios, 
P~rtidos politicos, instituciones de beneficencia, sindicatos , 
Frac ción X camaras empresariales y microindustrias 
Pagos a administradores, comisarios .. . Fracción Xt 
ARTICULO 180. Que señala la tasa del impuesto: Artículo 57 
CFEMM 
Tasa del 2 % Tasa del 2 .5% 
ARTICULO 181 . Que indica: Artículo 58 
CFEMM 
El momento de causación (los pagos efectuados e n e l mes) Idem 
La forma de pago (mediante declaración en forma autorizada) Idem 
FeCha de pago (día 17 del mes siguiente) Día 17 
 48
 
 
 
 
 
 
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e>oa"'_ DIL D<S n".., nD"' .... 
~ •• " .. ;'.::::-- . GUIA DE REQUISITOS: 
,~.·~i\ ,:i:Ñ ~OD:qS'-LPS M.QVi,';;pENTOS AL PADRON DE ESTE tMPUE.STO, SE DEBE 
PRESENTAR EL·FORMATO.~/"SCRlp'C/QN O AVISO DE MODfFICAC/OH DE DATOS AL 
(.:~:A¡.;:'::;~:~"l:(~.!, .. "'; .PAb"fip.~, ~EL IMPUESTO SOBRE No.MiNAS~.~~¡.í,· 
'S':,~:Y.:l~·~r ... ~~:t}).1}.~~i,i"1.-::-'~··;:~rj .. :t '"-"~.*;'.l.~~"~!'-t:~;¡,, ." 
o:-u:..-,<"", ,,::'lí.u:;~.. . ' " .'. .: n. _~.J."", <.,~.- . . ,E.\'~.:..:......;. .;.. 
Al INSCRIPCION. 
• SOLICITUD OE INSCRIPcrON. PRESENTADA ANTE LA SECRETARIA DE IiAC!ENDA y 
CREOITO puauco. FORMULARIO DE REGISTRO (R-l) 
• CEOULA DE IOENTIFICACION FISCAL 
• AVISO OE AlTA YIO TARJETA QE IDENTlFICACION PATRONAL DEL LM.S.S. (AFIL· 
01) (SOLO EN CASO DE QUE TENGAN REGISTRADOS A LOS EMPLEADOS EN El 
I.M.S.S.) 
S) SUSPENSION DE ACTIVIDADES: 
• AVISO DE SUSPENSION DE ACTIVIDADES. PRESENTADO ANTE LA SECRETARIA DE 
HACIENDA Y CREDITO PUBUCO. FORMULARIO DE REGISTRO (1'1-2) 
• CEDULA DE IDENTIFICACION FISCAL 
• AVISO DE BAJA PATRONAL DEBIDAMENTE PRESENTADO ANTE EL IMSS 
(OPCIONAL) 
t:!..Q.IA, ESTE MOVIMIENTO SE DEBERA APLICAR TAMBIEN .EN EL C ... 50 DE 
CONTRIBUYENTES OUE CAMBIEN DE DOMICILIO FU f RA DEL DISTRITO F.!!OERAL 
el REANUDACION OE ACTIV10AO.r:S, 
• AVISO DE REANUOACION DE ACTlVl0 ... 0ES. PRESENT"'OO ANTE LA SECRETARl ... 
DE HACIENDA Y CREOITO PUBLICO. FORMULARIO DE REGISTRO (1'1·1) 
• CEOULA DE 10ENTIFICACION FISCAL 
. ' AVISO DE ALTA O REANUOACION PRESENTADO A NTE EL LM.S. S. VIO TARJETA DE 
IDENTIFICACION PATRONAL DE ESE INSTITUTO (AFIL- (1) (SOLO EN CASO DE QUE 
TENGAN REGISTRADOS A LOS EMPLEADOS EN EL I.M.S.S.) 
O) BAJA: 
• AVISO DE CAMBIO OE SITUACION FISCAL, {BAJA}. PRESENTAOO ANTE LA 
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. FORMULARIO DE REGISTRO (11.-
a . 
• AVISO DE BAJA PATRONAL o M001FICACION A SU REGISTRO, DEBIDAMENTE 
PRESENTADO ANTE EL I.M.S.S. (MIL_Ol) (SOLO EN EL CASO DE OUE HUBIESEN 
CONTADO CON EMPLEADOS REGISTRAOOS.EN ElI.M.S.S.) 
t!QIAi. EL AVISO DE BAJA SE PRESENTA SOLO POR LAS SIGUIENTES CAUSAS: 
PERSONA EISICA; POR OEFUNCION 
 49
 
 
 
 
" TOF·R·04 
INSCRIPCION o AVISO DE MOOIFICACION DE DATOS 
Al PADRDN OE CONTRIBUYENTES OEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS 
. - ,*.-aa!< E)GoMM>O~o."-.~ 23122 
~~Of~ == "l_OI_""""""CO'O_""""" 
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VI. FECHA Y FIRMA .".="'_ ~ t~,,,,,,,,,,,,,TO_"'''-''' ».OOCIOOO .. ., ..... , 00CW000 
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 50
El CFDF establece que las empresas que en el año calendario inmediato anterior hayan 
contado con un promedio mensual de trescientos o más trabajadores, están obligadas a 
dictaminarse sobre el impuesto sobre nóminas por contador público registrado ante la 
Secretaría de Finanzas del Distrito Federal (Art. 64-I CFDF). 
 
Integración de la base para el calculo del 2% sobre nomina 
La 906 Base del Impuesto del 2% sobre Nóminas para los del Distrito Federal el 402 
Provisión Impuesto 2% sobre Nóminas 
La base del 2% del impuesto sobre nóminas (CFDF) se integra con los conceptos que se 
señalan a continuación: 
• Sueldos 
• Salarios 
• Tiempo extra 
• Compensación fija 
• Comisiones 
• Pago por destajo 
• Tiempo extra doble 
• Tiempo extra triple 
• Tiempo extra por emergencia 
• Suplencias 
• Derramas 
• Día festivo trabajado 
• Días de descanso trabajado 
• Prima dominical 
• Compensación eventual 
• Incentivo por asistencia 
• Incentivo por puntualidad 
• Incentivo por productividad 
• Incentivo por viaje 
• Comisión foránea 
• Aportación empresa fondo de ahorro 
• Despensa en efectivo 
• Vale despensa 
• Ayuda para comida 
• Vales restaurante 
• Ayuda para renta 
• Ayuda para transporte 
• Vale gasolina 
• Vacaciones 
• Prima vacacional 
• Aguinaldo o gratificación 
• Participación de los trabajadores 
utilidades 
• Bono anual 
• Premio por antigüedad 
• Vacaciones pagadas 
• Vacaciones proporcionales 
• Prima vacacional proporcional 
• Aguinaldo o gratificación proporcional 
• Gratificación por separación 
• Indemnización 3 meses 
• Indemnización 20 días por año 
• Prima de antigüedad 
• Subsidio por incapacidad 
• Justificación de faltas 
• Cuotas obreras SS pagadas por la 
empresa 
 51
Con lo anterior, una de mis funciones dentro de la empresa es calcular el pago o provisión del 
impuesto 2% sobre nóminas y realizar el pago con el “Formato Universal de la Tesorería 2002” y con 
él se puede pagar en los bancos o en tiendas de autoservicio, obteniendo previamente la “Línea de 
captura” en Internet en la dirección: www.finanzas.df.gob.mx 
 
Ya en funcionamiento Accesorios y Suministros para Laboratorio S.A de C.V. como contador me di 
cuenta que la empresa realizaba pagos excesivos de Seguro Social y una de mis aportaciones mas 
importantes ya funcionando fue que de aplicar una Planeacion de Previsor Social la cual a 
continuación se muestra con los fundamentos y requisitos que debe cumplir una planeaciòn de esta 
tipo. 
 
Claro esta sin perjudicar ni a los trabajadores ni al patrón en el cual los dos sean beneficiados ya que 
una de las prioridades de Accesorios y Suministros para Laboratorio, S.A de C.V. Es el mantener a los 
trabajadores como una de las prioridades ya que sin ellos no se podrían cumplir los objetivos 
establecidos. 
 
En la Planeación podemos darnos cuenta que se toma en cuenta aspectos legales con los cuales no se 
afectan ni a los trabajadores ni al patrón en este caso a Accesorios y Suministros para Laboratorio. 
 
 
 
 
 
PLAN DE PREVISIÓN SOCIAL 
 
 52
Constitución del Plan 
 
Cláusula Primera. La empresa “Accesorios y Suministros Para Laboratorio, S. A. de C. V.”, 
constituye el Plan de Prestaciones de Previsión Social en beneficio de sus Trabajadores, en los términos 
y bajo las condiciones que se señalan en este documento, así como en apoyo de las leyes que 
posteriormente se citan. 
 
Cláusula Primera. La empresa “Accesorios y Suministros Para Laboratorio, S. A. de C. V.”, 
constituye el Plan de Prestaciones de Previsión Social en beneficio de sus Trabajadores, con objeto de 
satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como de otorgar beneficios a favor de 
dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el 
mejoramiento en su calidadde vida y en la de su familia, en los términos y bajo las condiciones que se 
señalan en este documento, así como en apoyo de las leyes que posteriormente se citan. 
 
Cláusula Segunda. El presente Plan de Previsión Social se otorga y constituye al amparo y 
cumplimiento de las siguientes disposiciones legales: 
 
A. Constitucionales 
Artículo 123, apartado A 
 
B. Ley Federal del Trabajo 
Artículos 17, 84, 89 y 143 
 
C. Ley del Impuesto sobre la Renta 
Artículos 29 F-II, 31 fracciones I, IV y XII; 109 fracciones VI, 
 
C. Ley del Impuesto sobre la Renta 
Artículo 8º, 29 fracc. III, 31 fracciones I, IV y XII; 109 fracciones VI, penúltimo y último párrafo. 
 
D. Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta 
Artículos 19, 20, y 23 
 
E. Ley del Seguro Social. 
Artículo 27. 
 
 
Cláusula Tercera. La vigencia de este Plan de Prestaciones de Previsión Social iniciará el día 1 de enero 
del 2007. 
 
Cláusula Cuarta. Este Plan de Prestaciones de Previsión Social se dará a conocer a todos los 
trabajadores de la empresa Accesorios y Suministros Para Laboratorio, S. A. de C. V. dentro de los 
treinta días siguientes a la fecha de su entrada en vigor. 
 
 
 
Terminología del Plan 
 
 53
Cláusula Quinta. Para efectos de interpretación del contenido de este Plan, los términos que se utilicen 
tendrán el significado que a continuación se señalan y en caso de duda deberá atenderse siempre a 
aquello que este más acorde con la naturaleza y finalidades del Plan. 
 
a) Patrón o Empresa. La sociedad Anónima denominada Accesorios y Suministros Para 
Laboratorio, S. A. de C. V., con domicilio en Avenida De las Granjas 154 Col. Benito Juárez 
C.P. 02060 en la Ciudad de México DF. Delegación Azcapotzalco y constituida de acuerdo con 
las Leyes Mexicanas, según consta en Escritura Pública número 39,122 de fecha 23 de Junio de 
2005 , otorgada ante la fe pública del Lic. Fermín Fulda Fernández notario público número 
105, del Distrito Federal. 
b) Trabajador o Empleado. Toda persona física que preste servicios personales subordinados al 
Patrón, en virtud de un contrato de Trabajo. 
 
c) Participante. Todo trabajador. 
 
d) Sueldo o Salario. El ingreso nominal ordinario que, se paga en efectivo, como contraprestación 
de su trabajo. Conforme el artículo 82 de la Ley Federal del Trabajo. 
 
e) Ejercicio Social. La vigencia del Plan es un período cierto que comprenderá, regularmente, del 
1º. De Enero al 31 de Diciembre de cada año. 
 
Objeto y Duración del Plan 
 
Cláusula Sexta. El Objeto de este Plan es dar cabal cumplimiento a los principios postulados que sobre 
el particular se señalan en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en lo referente al 
trabajo y en la Ley Federal del Trabajo, así como estimular y mejorar la relación obrero-patronal. 
 
 
 
a) El propósito fundamental es elevar el nivel de vida social de los trabajadores de la 
empresa. 
b) Satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, 
c) Otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, 
social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida 
y en la de su familia. 
 
Cláusula Séptima. La duración de este Plan iniciará en la fecha estipulada en la cláusula tercera de este 
documento, y será por tiempo indefinido. Y se prorrogará cada año, siempre y cuando, las condiciones 
que le dieron origen prevalezcan iguales. 
 
Así mismo el Plan se dará por terminado, cuando la empresa sea liquidada, o no exista interés por parte 
de los trabajadores, de seguir recibiendo este beneficio. O se modifiquen o deroguen las disposiciones 
legales o fiscales aplicables para cada caso. 
De la Participación 
 
Cláusula Octava. Sólo podrán ser participantes de los beneficios quienes reúnan los siguientes 
requisitos: 
 
1.- Ser trabajador activo de la Empresa, en cualquiera de sus categorías. 
 54
 
2.- El trabajador se considera en Servicio Activo, durante todo el tiempo de vigencia de este plan, aún 
cuando solicite un permiso con goce de sueldo, ó se encuentre incapacitado por el Instituto Mexicano 
del Seguro Social. 
 
Se considerará en Servicio Inactivo, cuando se tenga ausencias injustificadas, y sin goce de sueldo. Y 
perderán los beneficios, del mismo. 
 
De los Beneficios 
 
Cláusula Novena. El patrón otorgará a los participantes de este plan las siguientes prestaciones: 
 
a) Bono de Asistencia 
b) Bono de Puntualidad 
c) Despensas Familiares 
d) Bono Educativo 
e) Subsidios por incapacidad 
f) Reembolsos de gastos médicos 
g) Ropa de Trabajo 
 
Cláusula décima. 
Cláusula Décima primera. La prestación de Bono de Asistencia, Bono de puntualidad, se otorgara por 
el importe mensual del 10% del salario que perciba cada trabajador, establecido en el contrato 
individual de trabajo y forma general en beneficio de todos los trabajadores. 
 
Cláusula Décimo Segunda. Despensas Familiares se otorgará en efectivo, por el importe mensual del 
40% del salario mínimo general del DF. Elevado al periodo de pago, que perciba cada trabajador, 
establecido en el contrato individual de trabajo y de forma general en beneficio de todos los 
trabajadores. 
 
Cláusula Décimo Tercera. La prestación por subsidios por incapacidad, reembolsos de gastos médicos 
y ropa de trabajo la empresa los otorgara a los empleados de manera general cuando sean necesarios 
por los mismos y así les convenga a los empleados, de acuerdo a lo establecido al contrato individual 
de trabajo y en forma general en beneficio de todos los trabajadores. 
 
Cláusula Décima Cuarta. El bono educativo se otorgara aun cuando el trabajador no tenga la manera de 
comprobar dicho bono. 
 
Cláusula Décima Quinta. Las prestaciones enumeradas anteriormente son establecidas conforme al Art. 
31 de la Ley del ISR, fracción XII, que se otorguen en forma general, y en territorio nacional. 
 
Cláusula Décima Sexta. Las prestaciones enumeradas anteriormente cumplen con los requisitos de 
deducibilidad establecidos en la fracción XII del Art. 31 de la Ley del ISR vigente, en cuanto a que se 
otorgan en forma general en beneficio de todos los trabajadores y los montos se encuentran dentro del 
límite deducible establecido en dicho precepto. 
 
De la Administración del Plan 
Cláusula Décima Sexta 
 55
Cláusula Décima Sexta. La Administración de este plan, así como la vigilancia y cumplimiento del 
mismo estará a cargo de un grupo de trabajadores de la Empresa, al que se le denominará Comité 
Técnico, el cual estará conformado por trabajadores y representantes del patrón, sin que excedan de dos 
miembros. 
Presidente, Secretario, a su vez se nombrarán suplentes en caso de enfermedad o ausencia. Que podrán 
ser reelectos o sustituidos según las circunstancias. 
 
Interpretación y Jurisdicción 
 
Cláusula Décima Séptima 
Cláusula Décima Séptima. Que se refiere a la Interpretación y cumplimiento de este Plan y de sus 
Reglamentos, ambas partes acuerdan que: 
 
a) En forma supletoria les serán aplicables las disposiciones legales que se encuentren en vigor en 
la República Mexicana en la fecha en que se expidan. 
 
B) Todas las cuestiones que se susciten sobre el particular, se someterán expresamente a la 
jurisdicción de los tribunales de la ciudad de México DF, que serán únicos competentes en 
conocerlas, renunciando ambas partes, a cualquier fuero que pudiera corresponderles por razón de 
su domicilio presente o futuro, o por cualquier otro motivo inclusive legal. 
 
Habiendo sido leído el presente instrumento y estando todos los presentes de acuerdo con su contenido 
y alcances se firma en la ciudad de México, DF. 15 de Noviembre del 2006. 
 
 
POR LA EMPRESA 
 
_______________________ 
Francisco Javier Segundo Martínez 
Representante Legal 
 
 
 
POR LOS TRABAJADORES 
 
 
_______________________ 
Cesar Rene Jiménez Vences 
Representante de los Trabajadores. 
1.4.Áreas funcionales de la empresa basadas en el control interno 
 
Las áreas funcionales de la empresa comprenden y se dividenconforme a las responsabilidades, 
departamentos o divisiones, están en relación directa con las funciones básicas que realiza la empresa a 
 56
fin de lograr sus objetivos, dichas áreas comprenden actividades, funciones y labores homogéneas y 
están basadas en el control interno. 
Por otro lado es necesario conceptualizar a la empresa como un sistema que comprende las tres 
funciones, ya que darle mayor importancia a cualquiera de estas podría ocasionar que la empresa se 
convierta en una serie de secciones heterogéneas sin ningún propósito o motivo consolidado 
 
1. Mercadotecnia 
 
Este departamento se dedica esencialmente a estudiar los factores que afectan al mercado, para así 
poder conocer lo que necesita el consumidor y tratar de satisfacer sus necesidades. 
La mercadotecnia basa sus funciones en la manipulación de cuatro factores resultado de lo cual es el 
éxito comercial de la empresa. 
 
 Producto: Descripción y características adecuadas 
 Precio: Establecer el precio adecuado, punto medio entre la oferta y la demanda 
 Promoción: Establecer estrategias para dar a conocer el producto 
 Plaza: establecimiento de los canales y lugares de distribución 
 
Funciones fundamentales de este departamento son: 
 
 Investigación de mercados 
 Diseños de productos 
 Plantación de los canales de distribución 
 Ventas 
 
 57
2. Finazas 
Esta área es la responsable de la obtención y recuperación de los recursos para la operación de la 
empresa, manejo de los recursos propios de la misma, tratando de proveer de los recursos 
financieros que cada departamento requiere 
El área de finazas tiene implícito el objetivo del máximo aprovechamiento y administración de los 
recursos financieros 
 
Este es el departamento donde realizo mis funciones tale como realizar las siguientes funciones. 
Sus principales funciones son. 
 Obtención de recurso 
 Realización de inversiones 
 Contabilidad 
 Costos 
 Obligaciones hacendarías 
 Crédito y cobranza 
 
 
3. Recursos Humanos 
 
El objetivo de este departamento es conseguir y conservar el recurso humano o personal que requiera la 
empresa para su óptimo funcionamiento, así como elegirlos y capacitarlos para que funcionen de 
acuerdo a los objetivos de la empresa. 
 
Sus principales funciones son: 
 
 58
 Reclutamiento 
 Contratación 
 Promoción y ascensos 
 Capacitación 
 Estudio de salarios 
 Relaciones laborales colectivas 
 Prestaciones 
 Higiene y seguridad 
 Planeacion de recursos humanos 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.5. Recursos de la empresa 
 
Uno de los fines principales de la administración de una empresa es la productividad ósea obtener más 
con menos y en menos tiempo. Para evaluar dicha productividad es necesario conocer la cantidad de 
recursos que se están empleando para la realización de las tareas, por ello es importante el estudio de 
los recursos que posee o que necesita la empresa, estos recursos se clasifican en: 
a) Recursos Materiales 
 59
Son los recursos tangibles de los cuales dispone la empresa, ya sean medios de producción o materiales 
de producción 
b) Recursos Técnicos 
Estos recursos son aquellos que sirven como herramientas o medios para la coordinación y manejo de 
los demás recursos. 
c) Recursos Humanos 
Estos son los que manejan y de los cuales dependen los demás, son las personas integrantes de la 
empresa que manipulan los demás recursos para el funcionamiento de la empresa. 
d) Recursos Financieros 
Es el dinero o bienes de tipo financiero con que cuenta la empresa para su operación y manejo, estos 
recursos pueden ser propios o ajenos. Los recursos financieros propios son aquellos que surgieron 
productos de las operaciones de la empresa y los ajenos son obtenidos por préstamos o créditos, en este 
rubro podemos considerar las aportaciones que los socios dieron para que la empresa comenzara sus 
operaciones. 
 
 
1.6. Objetivos de la empresa 
 
Accesorios y Suministros para Laboratorio, S.A de C.V. requiere o tiene un patrón de deberes o valores 
que requieren y en base al cual funcionara siempre. Este patrón esta conformado por objetivos de 
diversa índole que a continuación se mencionan: 
 
Objetivos económicos 
 Cumplir con los intereses de los accionistas y remunerar su inversión 
 Cumplir pago a acreedores sobre prestamos y créditos 
 60
 Reinversion de una cifra proporcional de la utilidad que garantice el crecimiento de la empresa 
 Cumplimientos de pagos tributarios 
 
Objetivos sociales 
 Utilizar los conocimientos técnicos y tecnológicos para la realización de los objetivos de la 
empresa 
 Buen trato económico a los empleados 
 Actividades de integración del personal 
Objetivos de servicio 
 Buenas ofertas a los que satisfacen sus necesidades con los productos o servicios de la empresa 
 Buen trato al cliente 
 Rapidez y calidad en el servicio 
 Atención personalizada 
 Utilizar condiciones de ventas y créditos 
Pensado en que la empresa fuera exitosa en el mercado se aplicaron los siguientes criterios para que los 
objetivos sean obtenidos a corto plazo. 
 
En cuanto a los objetivos 
 Los objetivos de la empresa se definieron claramente y por escrito 
 Las responsabilidades se limitaron en los mas posible 
 Las funciones deben considerarse para unidades de la organización con bases en la 
homogeneidad de objetivos. 
 
En cuanto a la autoridad 
 Se establecieron líneas claras de autoridad desde la cúspide hasta la base de la organización 
 61
 La responsabilidad y autoridad de cada puesto se definió por escrito 
 Las responsabilidad debe ser complementaria a la autoridad correspondiente 
 La autoridad para decidir debe ser delegada conforme sea necesario 
 Los niveles jerárquicos de la autoridad deben ser los menos posibles 
 
Aquí podemos ver con más claridad que la mejor manera de llegar a cumplir con los objetivos y 
propósitos trazados es necesario definir con exactitud cada una de las áreas funcionales de la empresa 
así como la delegación de responsabilidades sin dejar a un lado la autoridad que debe tener cada 
empleado de la empresa. 
 
 
 
 
 
2.1. Antecedentes y Generalidades 
 
El control interno tuvo sus orígenes cuándo el comerciante empezó a buscar “socios” y delegar 
funciones a otras personas, lo que llevo a la formación de entes económicos formados por 
combinaciones de recursos materiales, financieros, humanos y posteriormente tecnológicos, conocidos 
en nuestros días como empresas, sociedades, organizaciones o entidades. 
 
Cuando las empresas empezaron a tener mayores utilidades, consecuencia del aumento en sus 
operaciones su estructura se vio modificada, entonces se creo un medio para poder controlar y 
manipular las partes de una organización llamada administración, solo se enfocaba a la producción y 
expansión, lo cual con el transcurso del tiempo a cambiado, ya que en nuestros días se sabe que la 
administración abarca áreas como selección e integración de personal, psicología, industrial, 
motivación y capacitación. 
 
En la actualidad la administración juega un papel muy importante en las entidades, ya que estas para 
ser competitivas tienen que tomar en consideración diversos elementos internos y externos que le 
afectan de manera positiva o negativa. Como elementos internos se encuentran la estructura 
organizacional, personal, sistemas contables, recursos financieros y tecnológicos, el sistema de control 
interno entre otros; elementos externos tales como el sistema tributario, la competencia, el mercado, la 
marca y el slogan. 
 
 
 
El control interno esta relacionado con la administración porque esta le proporciona guías que 
coadyuvaran al cumplimiento de los objetivos de la organización. 
 
El control interno son todos los planes, es decir, guías que tienen como finalidad dirigir los cursos de 
acción y evitar en lo posible desviaciones que traerían consigo problemas al ente económico. Además 
dicho