131-2-ESTRUCTURA-DEL-GRUPO-DE-AUDITORIA-INTERNA

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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL 
 
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION 
 
 
UNIDAD TEPEPAN. 
 
SEMINARIO 
LA AUDITORIA OPERACIONAL-ADMINISTRATIVA Y EL CONTADOR PUBLICO. 
 
TEMA 
ESTRUCTURA DEL GRUPO DE AUDITORIA INTERNA. 
 
 
INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADO R PUBLICO. 
 
 
PRESENTAN; 
 
ANA LILIA CRUZ DE JESUS 
JUAN CARLOS GARCIA ROMAN 
MELINA JUÁREZ CUEVAS 
ANGELICA LOPEZ SÁNCHEZ 
ARIANNA NAVARRETE ILDEFONSO 
 
 
CONDUCTOR DEL SEMINARIO 
 
C.P. HECTOR HERNÁNDEZ MARQUEZ 
 
 
MÉXICO, D.F. OCTUBRE DEL 2002 
 
 
 
 
 
 
 
 2 
 
 
AGRADECIMIENTOS 
 
 
AL INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL . 
 
Por habernos permitido formar parte de su comunidad estudiantil y otorgarnos los medios y 
herramientas necesarias para desempeñarnos profesionalmente. 
 
 
 
A LA ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION. 
 
Sabemos que la educación es la única forma de afrontar los retos profesionales, por ello 
agradecemos a este magistral recinto que nos albergo con su característica calidez, y esto 
nos compromete a elevar el prestigio de la misma, conscientes de que la única forma de 
hacerlo es trabajando con honradez y calidad. 
 
 
 
 
A LOS PROFESORES. 
 
Que a lo largo de nuestra carrera nos transmitieron sus conocimientos y experiencias, tanto 
profesionales como personales, enriqueciéndonos y haciéndonos crecer, impulsándonos a seguir 
adelante para alcanzar el éxito en cada una de nuestras metas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3 
 
 
INDICE 
 
 
ADMINISTRACIÓN DEL GRUPO DE AUDITORIA 
 
 
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . 6 
 
 
CAPITULO I 
 
1.- ESTRUCTURA DEL GRUPO DE AUDITORIA INTERNA 
1.1- Preparación Académica del Contador Publico . . . 7 
1.2 Actividades del Contador Publico en el Área Lab oral Contador Gral., 
Contador de Costos, Fiscal, Docente, Finanzas, Audi toria Externa y 
Auditoria Interna. . . . . . . . 9 
1.3 El Contador Publico como Auditor Interno. . . . . 15 
1.4 El Alcance del Auditor Interno en las Organiza ciones. . . 16 
 
 
CAPITULO II 
 
2 LA ACTIVIDAD DENTRO Y FUERA DE LAS ORGANIZACIONES 
INTERRELACION CON OTROS ESPECIALISTAS. 
2.1 Auditor Externo . . . . . . . 18 
2.2 Auditores Internos; Matriz ó Sucursales y Afili adas . . . 20 
 
CAPITLO III 
 
3 NORMAS PARA LA PRACTICA DE LA AUDITORIA INTERNA 
3.1 Normas de Independencia . . . . . . 23 
3.2 Normas de capacidad profesional . . . . . 24 
3.3 Normas de Alcance de Trabajo. . . . . . 27 
3.4 Normas de ejecución del Trabajo de Auditoria. . . . 29 
3.5 Normas de Administración del Departamento de Au ditoria Interna. 31 
3.6 Normas de Ética Profesional. . . . . . . 35 
 4 
 
 
CAPITULO IV 
 
4 ESTRUCTURA DEL AREA DE AUDITORIA Y NIVEL ORGANIZA CIONAL. 
4.1 Ubicación del Departamento de Auditoria Interna . . . . 38 
4.2 El Departamento de Auditoria Interna, Factores que influyen en 
 su estructura y dimensiones. . . . . . 60 
 
 
CAPITULO V 
 
5 RECURSOS HUMANOS- EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO 
5.1 Director de Auditoria Interna . . . . . . 63 
5.2 Gerente de Auditoria 64 
5.3 Supervisor de Auditoria . . . . . . 66 
5.4 Encargado de Auditoria . . . . . . 67 
5.5 Auditor Auxiliar . . . . . . . 69 
5.6 Secretaria . . . . . . . . 70 
 
CAPITULO VI 
 
6 RECURSOS OPERATIVOS 
6.1 Papeles de Trabajo . . . . . 72 
6.2 Indización . . . . . . . . 76 
6.3 Marcas . . . . . . . . . 77 
6.4 Graficas de Gantt . . . . . . . 78 
6.5 Organigrama . . . . . . . . 79 
6.6 Técnicas de Investigación . . . . . . 81 
6.7 Diagramas de Flujo . . . . . . . 86 
6.8 Programas de Auditoria . . . . . . 87 
6.9 Cuestionario para evaluar los objetivos de cont rol . . . 88 
6.10 Control de Horas Trabajadas y Horas No Product ivas. . . 90 
6.11 Evaluación de desempeño personal. . . . 91 
6.12 Archivo de Auditoria . . . . . . . 92 
6.13 Manual de Procedimientos. . . . . . . 94 
 
 
 5 
7 CASO PRACTICO . . . . . . . 
 
7.1 Introducción. . . . . . . . . 
7.2 Objetivo. . . . . . . . . 
7.3 Descripción General de la Empresa. . . . . 
7.4 Manual de Organización. . . . . . . 
7.5 Manual de Políticas. . . . . . . . 
7.6 Manual de Procedimientos. . . . . . . 
 
 
8. CONCLUSIÓN. . . . . . . . . . 1 
 
 
9. BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 6 
 
 
 
INTRODUCCION 
 
 
La práctica de la auditoria interna requiere de normas que regulan la independencia, capacidad 
profesional, alcance, ejecución del trabajo y la ética del profesionista. 
 
 
El presente trabajo analiza las funciones del contador como auditor interno ya sea independiente 
o dependiente de la estructura de la organización. 
 
 
Para que el auditor interno pueda realizar un trabajo optimo, es necesario que cuente con un 
departamento debidamente organizado, procurando tener en su equipo los recursos humanos y 
operativos necesarios e idóneos. 
 
 
Uno de los aspectos mas importantes que inciden en la relación administración - auditoria interna 
es la estructura y dimensión que se le habrá de dar al grupo o departamento de auditoria. El punto 
determinante es ¿Cuántos auditores lo deben conformar? ¿Qué niveles jerárquicos lo integrarán? y 
¿Con qué infraestructura se le habrá de dotar? 
 
 
Cabe mencionar que no existen criterios, lineamientos o parámetros definidos o recomendados a 
los que se pueda acudir en soporte a este proceso. 
 
 
Con el propósito de aportar elementos de juicio que coadyuven a eficientar la administración del 
grupo de auditoria interna, se presentan los elementos del departamento de auditoria como actividad 
del contador publico en cuanto a su preparación académica, sus actividades, su función misma como 
contador publico y el alcance que tiene dentro de la organización, así como las actividades que 
maneja dentro y fuera de las organizaciones tomando en cuenta su interrelación con otros 
especialistas; esto de acuerdo al giro de la empresa. 
 
 
 
 7 
 
 
 
CAPITULO I. 
ESTRUCTURA DEL GRUPO DE AUDITORIA INTERNA 
 
 
1. LA AUDITORIA INTERNA ACTIVIDAD DEL CONTADOR PUBL ICO. 
 
 
1.1 Preparación Académica del Contador Publico. 
 
 
La contaduría pública es una actividad profesional que satisface una necesidad humana 
universal: el tener el control e información financieros confiables, básicos para la toma de decisiones, 
además reúne los requisitos de tipo académico, social, legal y de tipo personal que son necesarios 
considerar a una actividad con el calificativo de profesional. 
 
 
Los requisitos académicos que debe tener una persona para ostentar el Título de Licenciado en 
Contaduría o de Contador Público, son: 
 
 
A) Haber cursado satisfactoriamente el bachillerato, vocacional o estudios equivalentes. 
B) Haber aprobado todas las asignaturas que conforman el plan de estudios de la carrera, en 
las diferentes instituciones universitarias o de enseñanza superior que la imparten. 
C) Cumplir con el servicio social obligatorio, como lo señala la Ley Reglamentaria del Art. 
5to.Constitucional. 
D) Obtener el título y la cédula profesional, acreditando previamente el examen profesional 
escrito y aprobando un examen profesional oral. 
 
 
Requisitos Sociales 
 
A) La Contaduría Pública, al satisfacer las necesidades de contar con un control e información 
financieros confiables, es de interés para cualquier entidad física o moral, que desee 
administrar adecuadamente sus recursos. 
 8 
B) El ejercicio de la Contaduría Pública, requiere de ciertas normas mínimas de calidad en el 
desarrollo de los trabajos, por lo que los cuerpos colegiados que agrupan a los profesionales 
de la misma, han establecido disposiciones precisas al respecto con la finalidad de dignificar 
más a la profesión. 
Requisitos Leales 
 
A) La Ley Reglamentaria del Art. 5to. Constitucional, señalaque la Contaduría Pública requiere 
de un título y cédula profesional para poder ser ejercida. 
 
B) La Contaduría Pública al tener órganos que agrupan a las personas que la ejercen , norma y 
vigila la actuación de sus miembros a través de los estatutos y reglamentos, los que señalan 
sanciones específicas cuando se viola alguna disposición establecida en ellos. 
 
 
Requisitos Personales 
 
Los que profesan esta carrera, deben cumplir , entre otros, con los siguientes requisitos: 
 
A) Ser honrado, poseer calidad humana y buenas costumbres. 
B) Poseer capacidad de raciocinio lógico de los problemas y las necesidades de tipo contable y 
financiero que los clientes soliciten. 
C) Poseer capacidad de observación de los detalles o situaciones relevantes de los problemas 
planteados. 
D) Tener capacidad de comunicación de las ideas y sugerencias que se proponen. 
E) Tener capacidad de toma de decisiones financieras y contables, que más convengan en las 
situaciones o problemas planteados. 
F) Desempeñar sus actividades de conformidad con la Ética Profesional. 
G) Actuar con independencia de criterio, promoviendo siempre la justicia distributiva. 
H) Buscar la continua superación académica personal, a través de: libros, conferencias, 
artículos, seminarios, cursos, etc. 
 
 
La Contaduría Pública es una profesión que constantemente busca el reconocimiento del público 
al que sirve, a través de capacitar y actualizar, permanentemente a sus practicantes por medio de 
cursos, conferencias, talleres, etc., que los diferentes Colegios de Contadores organizan con la 
finalidad de poder brindar servicios de calidad a la sociedad. 
 
 
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El Instituto Mexicano de Contadores Públicos expidió en los últimos años un Código de Ética 
Profesional con objeto de ofrecer mayores garantías de solvencia moral y establecer normas de 
actuación profesional mediante este Código de Ética Profesional la profesión declara su intención de 
cumplir con la sociedad, de servirla con lealtad y diligencia y de respetarse a sí misma. 
1.2 Actividades del Contador Público en el área lab oral 
 
 
Contabilidad General 
 
El contador publico a través de la contabilidad capta, registra e informa todos los resultados de 
información de operación de una entidad por un periodo dado; Una entidad sin contabilidad es una 
entidad sin control. La contabilidad general es el proceso contable en sí al que se incorpora el control 
presupuestal vía la comparación resultados-presupuesto. 
 
 
El sistema de contabilidad es el conjunto de métodos y procedimientos que se emplean en una 
entidad para registrar transacciones y reportar sus efectos, este sistema se consigna en un manual 
de contabilidad que debe contener: 
 
A) Flujo del sistema contable. 
B) Catalogo de cuentas. 
C) Guía de contabilización. 
D) Instructivo de contabilización. 
E) Catalogo de formas que inciden en el sistema. 
F) Paquete de estados financieros. 
G) Señalamientos del apego y respeto de principios de contabilidad generalmente aceptados. 
 
 
Costos y Presupuestos 
 
Dentro de las actividades que el Licenciado en Contaduría Pública realiza, al proporcionar a una 
entidad información y control financiero, destacan la contabilidad de costos y la elaboración de 
presupuestos. 
 
 
La Contabilidad de Costos es la rama de la contabilidad, que se lleva en empresas dedicadas a 
la transformación, extracción o reproducción de bienes, aunque el campo de actuación puede 
aplicarse a cualquier entidad, siendo su finalidad principal, la obtención del costo unitario de los 
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artículos producidos y vendidos, a través de llevar un control histórico (real) o presupuestal 
(estimado) de los desembolsos efectuados en la fase productiva: importe de la materia prima, monto 
de la mano de obra y total de los gastos de fabricación efectuados y en la distributiva: gastos de 
venta, de administración, etc. 
En una empresa de este tipo, además de la contabilidad general, se requiere de una técnica que 
ayude a controlar las operaciones y gastos propios de su función, y que le proporcione información 
analítica suficiente para la toma de decisiones y les permita determinar correctamente el costo 
unitario de sus artículos comercializados. 
 
 
La elaboración de presupuestos, consiste en estimar de manera programada y sistemática, las 
condiciones en que se desenvolverán las operaciones de una entidad en el futuro y los resultados 
que se esperan obtener en el mismo. 
 
 
Prever las condiciones futuras y planear bajo estas condiciones , los resultados a obtenerse en 
un periodo dado no es trabajo fácil , pues requiere de personal debidamente capacitado en aspectos 
tales como: contabilidad, finanzas, economía y matemáticas, para poder realizar con razonable 
exactitud los presupuestos. 
 
 
Fiscal. 
 
La palabra fiscal deriva de la de Fisco que es sinónimo de Estado, el que recauda los impuestos 
que él mismo fija a sus gobernados con carácter unilateral y obligatorio. 
 
 
Es obligación de todo ciudadano para con el Estado, de proveerle de recursos monetarios, para 
el sostenimiento de los servicios y funciones que presta y desarrolla. En México , estos recursos se 
traducen en los Impuestos, aunque también existen los derechos, productos y aprovechamientos que 
representan otros ingresos para el fisco. 
 
Para poder operar eficientemente sus labores en este campo, el Licenciado en Contaduría 
Pública requiere de : 
 
A) Dominar las diferentes leyes fiscales y mercantiles, así como sus reglamentos e 
interpretaciones. 
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B) Identificar a las autoridades respectivas, ante quienes se gestionan determinados asuntos 
como altas, bajas, permisos, clausuras, pagos, avisos, etc. 
C) Conocer los procedimientos de cálculo de los diferentes tipos de impuestos así como el llenado 
de los diversos formatos. 
D) Estar al día en las diferentes adecuaciones que a las leyes mercantiles y fiscales se hagan. 
Para que las entidades puedan cumplir, satisfactoriamente, con el régimen fiscal al que 
pertenecen, deben ser asesoradas debidamente por los Licenciados en Contaduría Pública, 
evitándose con esto, posibles sanciones o recargos originados por errores u omisiones en sus 
obligaciones, que influyen negativamente en su situación financiera. 
 
 
Docente 
 
Actualmente, el incremento que se tiene en los aspirantes a ejercer esta carrera, se ha hecho 
indispensable la actuación de los titulados en la misma, en el campo de la docencia. 
 
 
En 1970, en la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM, surge por primera vez la 
actividad docente formal al crearse la plaza de Profesor de Carrera. El poseer el título de la carrera, 
no capacita al profesionista como maestro, ya que carece de los conocimientos pedagógico-
didácticos básicos para el desempeño de esta actividad. 
 
 
Se ha considerado que los profesionistas de la Contaduría que deseen ejercer la docencia, 
deben tener como requisitos indispensables, los siguientes: 
 
A) Competencia de conocimientos. 
B) Capacidad de comunicación. 
C) Capacidad en el manejo de educandos. 
D) Disposición al diálogo. 
E) Estabilidad emocional. 
F) Hábitos o costumbres acordes a su calidad de hombre y profesionista. 
G) Espíritu de justicia. 
H) Cultura general. 
 
 
Las actividades específicas que desarrolla un contador en este campo son, entre otras: 
 
 12 
A) Impartir su cátedra. 
B) Atención a los alumnos. 
C) Diseño, elaboración, aplicación y calificación de exámenes. 
D) Elaboración de material didáctico (gráficas, cuadros, acetatos, transparencias, 
audiovisuales). 
E) Estudiar, probar, y evaluar nuevos sistemas de enseñanza. 
F) Asesorar, en seminarios de investigación, tesis, prácticas, trabajos específicos, y otros. 
G) Fungir de sinodal. 
H) Investigación. 
I) Desempeñar cargos como: rector, director de facultad , director de carrera. 
 
 
Finanzas 
 
Por Finanzas se entiendetodas las actividades que se efectúan alrededor de la óptima obtención 
y aplicación de los recursos de una entidad. 
 
 
El área de finanzas es prioritaria y ocupa dentro de la organización, niveles superiores de 
jerarquía, por lo que requiere de personal capacitado y especializado en esta función, para el eficaz 
funcionamiento de la misma. 
 
 
Dentro de las funciones específicas que realizan, los responsables del área financiera de las 
entidades tenemos, entre otras: 
 
A) Invertir en la forma más redituable los excedentes de efectivo. 
B) Manejar el efectivo. 
C) Recomendar los límites permisibles y adecuados de las deudas. 
D) Desarrollar el aspecto financiero de los planes y proyectos de la empresa. 
E) Analizar e interpretar la información financiera. 
F) Estudio y selección de las fuentes más adecuadas de financiamiento. 
G) Estudio y selección de las aplicaciones más apropiadas de los recursos. 
 
 
Las funciones más comunes, que cubren los asesores financieros son entre otras: 
 
A) Análisis e interpretación de los estados financieros (elaboración de presupuestos). 
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B) Planificación y control financiero. (elaboración de presupuestos). 
C) Decisiones de Inversión de los recursos excedentes, minimizando el riesgo y aumentando la 
rentabilidad. 
D) Estudios del valor del dinero en el tiempo. 
E) Estudios de factibilidad sobre funciones con otras empresas. 
F) Asesoría financiera en las quiebras, reorganizaciones o liquidaciones de las entidades. 
G) Estudios sobre el impacto de la inflación de los recursos. 
H) Estudios de los efectos de las devaluaciones de la moneda y las proyecciones a futuro de 
las deudas. 
 
 
Auditoría Externa 
 
La auditoria externa es realizada por los contadores públicos independientes , que en forma 
totalmente imparcial, opina sobre la situación financiera y resultados de una entidad , después de 
haber evaluado la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros estudiados. 
 
 
El proceso contable que la auditoria sigue, contempla las siguientes fases: 
 
A) Planeación de la auditoria (sistematización). Fase en la que hay que decidir cuáles serán los 
procedimientos de la auditoria a emplearse, así como los papeles de trabajo en que se 
plasmarán los resultados. 
B) Evaluación del control interno (valuación). Contempla el medir el grado de eficiencia que 
tiene el control interno de la entidad, y en el que se apoyará el auditor, para determinar el 
alcance que tendrán los procedimientos a utilizar. 
C) Ejecución de la auditoria (procesamiento). Etapa en que el auditor pone en marcha el 
programa de trabajo, aplicando los procedimientos, métodos y técnicas de auditoria, 
plasmando los resultados e informes en papeles de trabajo , los que constituirán los 
elementos de juicio en que se basará para emitir su dictamen. 
D) Análisis e Interpretación de los Resultados (Evaluación). Fase en que el auditor estudia la 
información contenida en los papeles de trabajo y concluye sobre la misma, con el propósito 
de empezar a diseñar el dictamen que emitirá. 
E) Análisis e Interpretación de los Resultados (Evaluación). Fase en que el auditor estudia la 
información contenida en los papeles de trabajo y concluye sobre la misma, con el propósito 
de empezar a diseñar el dictamen que emitirá. 
F) Emisión del Dictamen (Información). Etapa en que se prepara, presenta y discute la opinión 
del auditor. 
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La auditoria es un proceso analítico inverso al de la contabilidad, ya que parte de las operaciones 
realizadas y condensadas de los estados financieros, siguiendo su secuencia hasta determinar y 
verificar los datos individuales que las conformaron, es decir, llega a las fases de sistematización, 
valuación y procesamiento de la Contabilidad, para determinar si éstas fueron hechas correctamente. 
 
 
La auditoria al verificar la racionabilidad de la certeza de las cifras de los estados financieros, 
descubrirá errores originados por la deficiente aplicación de los principios de contabilidad, 
equivocaciones aritméticas, errores cometidos por los empleados, sean estos concientes o 
inconscientemente, pero su finalidad básica, no es el descubrir dichas situaciones, sino que estas se 
detectan durante el trabajo del auditor. 
 
 
Para ejecutar la Auditoria Externa, se requiere de la formulación de una carta-compromiso entre 
el cliente solicitante de la misma y el auditor. 
 
 
En esta carta se especifica claramente, el trabajo a desarrollar, el tiempo estimado a emplear, la 
colaboración que el auditor recibirá, los honorarios a cobrar, la calendarización en que se han de 
recibir estos, etc., con la finalidad de que exista una prueba fehaciente del trabajo a desarrollarse y 
las responsabilidades que contraen, tanto el cliente como el profesionista. 
 
 
La Auditoría Interna 
 
La auditoria es la etapa de la Contaduría que verifica la corrección de las cifras presentadas en 
los estados financieros. 
 
 
La auditoria interna es desarrollada por la propia empresa, a través de su personal, y es la 
actividad consistente en la revisión de los libros de Contabilidad, registros y comprobantes por parte 
del personal de la entidad que la realiza, con la finalidad de verificar su corrección y exactitud. 
 
 
La auditoria interna es una medida de control interno, que funciona por medio de la medición y 
evaluación de la eficiencia operativa de las entidades y de elementos de juicio. 
 15 
 
 
Las actividades que desarrolla el Contador Público en un departamento de auditoria interna son: 
A) Proteger las propiedades de la entidad contra cualquier riesgo , constatando que las mismas 
se encuentren debidamente controladas y registradas y señalar las diferencias detectadas 
proponiendo alternativas que las corrijan. 
 
B) Constatar que el personal de la entidad, cumple fielmente con las políticas y normas de 
trabajo , para el logro de los objetivos de la administración. 
 
C) Cerciorarse de la oportunidad y eficiencia, con que se presenta la información contable a la 
gerencia y a la administración. 
 
D) Proponer modificaciones y/o sustituciones que se consideren pertinentes a los sistemas de 
operación, que permitan preservar su eficiencia. 
 
E) Comprobar la correcta determinación y cumplimiento de las obligaciones fiscales. 
 
 
La auditoria interna es un trabajo desarrollado y continuo, a la vez que operacional y 
administrativa. 
 
 
1.3 El Contador Público como Auditor Interno. 
 
El contador público se inicio como tenedor de libros , en la actualidad sus funciones han llegado 
mucho más lejos que el simple registro de las operaciones de una entidad. 
 
 
EL Contador Público puede adoptar diferentes especialidades como son: 
 
� Auditoria interna 
� Auditoria externa 
� Finanzas 
� Contraloría 
� Presupuestos 
� Impuestos 
 
 16 
 
El contador público al desempeñarse como auditor interno se vera afectado por la magnitud de la 
empresa en la cual preste sus servicios, ya sea en una cuyo departamento de Auditoria Interna este 
formado por una sola persona o en una en la que por su magnitud requiera del trabajo de dos o más 
supervisores y ayudantes para la ejecución del trabajo. 
 
 
Las principales funciones del auditor interno son: 
 
� Efectuar examen de las funciones de cada departamento, evaluando el control interno 
existente. 
� Revisar las operaciones administrativas 
� Revisar las operaciones financieras 
� Revisar las operaciones de producción 
� Efectuar una evaluación de las decisiones, políticas, planes y procedimientos. 
� Mantener eficaz vigilancia de que las políticas, planes y procedimientos son seguidos 
eficientemente por el personal de la empresa. 
 
El auditor interno al prestar sus servicios, el fin de la Auditoria interna es el de asistir a todos los 
miembros de la gerencia ayudándolos en la clarificación de áreas de responsabilidad, prestándolesanálisis, evaluaciones, recomendaciones y comentarios relativos a las actividades revisadas. 
 
 
1.4. El alcance del auditor Interno en las Organiza ciones 
 
El alcance de la auditoria interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia 
del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las 
responsabilidades asignadas. 
 
 
El alcance de la auditoria interna incluye: 
 
� Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los medios 
utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información. 
� Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, planes, 
procedimientos y ordenamientos legales que puedan tener un impacto significativo en las 
operaciones y en los reportes, y determinar si la organización cumple con tales sistemas. 
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� Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas; verificar la existencia de 
tales activos. 
� Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados. 
� Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean 
acordes con los objetivos y metas establecidos, y si esas operaciones o programas están 
siendo llevados a cabo según lo planeado. 
 
 
Para que el auditor interno pueda identificar mejor el alcance de su examen, se tendrá que basar 
en los elementos que integran al control interno, ya que debe vigilar el estricto apego a dicho control 
establecido. 
 
 
El Control Interno 
 
Comprende el plan de organización y de los métodos y procedimientos que en forma coordinada 
se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la racionabilidad y confiabilidad de 
su información financiera, promover la eficiencia operacional y provocar adherencia a las políticas 
preescritas por la organización 
 
 
Provocar y asegurar el pleno respeto, apego observancia y adherencia a las políticas prescritas o 
establecidas en la administración. Contar con sólidas y estructuradas políticas nos permitirá una 
administración adecuada, que normarán, orientarán y regularán la actuación. A.A, 
 
 
Promover eficiencia en la administración Las políticas establecidas servirán para identificar 
metas, medir el desempeño y calificar la eficiencia. A.O. 
 
 
Asegurar racionabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información administrativa, 
operacional y financiera que se genera en la entidad. 
 
 
Esta información es básica para saber como se encuentra la entidad en la actualidad, así como 
para una buena toma de decisiones que garanticen el bienestar en un futuro. A.F. 
 
 
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Protección de los activos de la entidad. Las políticas deben involucrar el buen cuidado, 
protección y administración de los activos. Los activos deben estar registrados correctamente e 
informar como se están utilizando. 
CAPITULO II. 
 
LA ACTIVIDAD DENTRO Y FUERA DE LAS ORGANIZACIONES, INTERRELACION CON OTROS 
ESPECIALISTAS. 
 
 
2.1 Auditor Externo. 
 
El hecho de que la organización recibe los principales servicios de auditoria por diferentes 
fuentes, auditoria interna y auditoria externa, provoca la expectativa de que debe existir una 
interrelación entre ambas para establecer así la base de una deseable y cordial coordinación. 
 
 
Aún cuando un servicio de auditoria proviene de un contador publico independiente y el otro del 
departamento de auditoria interna de la organización, ambos esfuerzos de auditoria requieren de los 
mismos registros y personal de la organización, esto provoca la inevitable posibilidad de duplicación 
de esfuerzos o la excesiva demanda de requerimientos del personal de la organización. 
 
 
Por lo anterior, existe la gran opción de integrar ambos esfuerzos de auditoria de la manera más 
práctica y efectiva posible con el ánimo de servir a las grandes metas y objetivos dela organización; 
para el efecto se necesita conocer mas de los objetivos primarios de cada grupo y como alcanzaran 
esos objetivos, la forma en que directa o indirectamente se involucra en cada uno de los objetivos. 
 
 
La necesidad de coordinación del auditor interno con el auditor externo se basa en un interés 
común: el control interno. El auditor interno vigila el cumplimiento del control interno y el auditor 
externo dependiendo de la calidad del control interno determinará el alcance a aplicar en su examen 
de la información financiera sujeta a revisar. 
 
 
El objetivo de coordinar el trabajo del auditor interno con el auditor externo es de unificar 
criterios, minimizar la duplicidad de esfuerzos para asegurar una adecuada auditoria en beneficio de 
la organización. 
 
 19 
 
Las actividades de coordinación pueden ser simples entre ambos auditores cuando cada uno se 
preocupa por su propia misión. 
La coordinación de esfuerzos del auditor interno con el externo son las siguientes: 
 
� Intercambio de documentación de auditoria. 
� Intercambio de papeles de trabajo. 
 
El auditor interno al poner a disposición del auditor externo sus papeles de trabajo será de 
utilidad para el segundo ante el ahorro en tiempos, esfuerzos y por supuesto honorarios. 
 
 
� Intercambio de informes y cartas de observaciones. 
 
Los informes de auditoria interna, las respuestas a dichos informes por parte de los auditados y 
las revisiones subsecuentes sobre el seguimiento de las observaciones realizadas se proporcionarán 
a los auditores externos ya que les ayudará en la determinación y ajustes sobre el alcance de su 
trabajo. 
 
 
� Reuniones periódicas para discutir asuntos de interés recíproco. 
 
Se deben llevar reuniones periódicas entre ambos grupos de auditoria para discutir, analizar y 
llegar a acuerdos para evitar duplicidad de esfuerzos. El auditor interno debe tener sensibilidad de 
espíritu de grupo para alertar al auditor externo sobre aspectos que puedan impactar el desarrollo de 
su trabajo. 
 
 
� Técnicas y procedimientos de auditoria 
 
El auditor interno utiliza regularmente las técnicas y procedimientos de auditoria que aplica el 
auditor externo lo cual permite unificar criterios que al ser plasmados en las cédulas de auditoria 
permiten una mejor comprensión y entendimiento por parte del auditor externo cuando se apoya en 
el trabajo del auditor interno, sin que esto, implique subordinación por parte del auditor interno hacia 
el externo.. 
 
 
� Aceptación de trabajos de Auditoria Externa 
 20 
 
El auditor interno puede ser asignado para trabajar directamente con el auditor externo bajo la 
supervisión de éste, tal es el caso de investigaciones especiales, en la toma de inventarios físicos, 
arqueos, cuantificación de fraudes, en tales casos deben definirse cuales son las responsabilidades 
de ambos auditores, además en poder de cuál auditor quedarán los papeles de trabajo que se 
generen. 
 
 
� Seguimiento de hallazgos de auditoria 
 
El auditor interno podrá determinar hallazgos y presentar recomendaciones al igual que el auditor 
externo que influirán en las actividades de la organización. 
 
 
Ambos grupos son responsables de aceptar recomendaciones y adoptar acciones correctivas, y 
estar en la mejor disposición de juntar sus esfuerzos de auditoria para darle seguimiento a dichos 
hallazgos. 
 
 
2.2 Auditores Internos, matriz o sucursales y afili adas. 
 
El objetivo principal es el identificar los elementos de coordinación y actuación de los auditores 
internos independientes de una organización individual con los grupos de auditoria interna de 
entidades con las que tiene vínculos la organización, como es el caso de oficina matriz, sucursales, 
afiliadas. 
 
 
Auditores Internos de una matriz y de sucursales. 
 
Los auditores internos de una matriz (auditores corporativos), la cual es controladora de varias 
empresas, habrán de ampliar el alcance de auditoria cuando setenga que revisar y evaluar el 
desempeño de los grupos de auditoria interna de las empresas o sucursales controladas. Los 
auditores corporativos imponen un programa mínimo de auditoria a cumplir por los auditores internos 
de las controladas, quienes evaluarán la ejecución, avance y resultados. 
 
 
Auditores internos de compañías filiadas 
 
 21 
Cada grupo de auditoria interna desarrollará sus actividades en su organización, pero tratándose 
de coordinar sus trabajos de auditores internos de compañías afiliadas. 
Si la compañía “A” vende productos a su filial compañía “B”, los auditores de la compañía“A” 
revisarán dichas ventas y resultaría ocioso que los auditores de la compañía “B” revisaran las 
compras correspondientes. 
 
 
Auditores Internos del Sector. 
 
El hablar de auditores internos del mismo sector, nos referimos a empresas del mismo giro o la 
misma actividad. Como por ejemplo las empresas jugueteras, tiendas departamentales, 
supermercados, prestadoras de servicios e industrias etc. 
 
 
El auditor interno deberá a llegarse de información de otros colegas, lo cual será de mayor 
beneficio cuando estos sean del mismo sector, es decir del mismo giro de la empresa. Esto 
beneficiara al auditor ya que tiene como finalidad el intercambio de ideas, evidencias encontradas 
así como sus posibles soluciones, sin olvidar el secreto profesional que rige al Contador Publico. 
 
 
En el Comité de Auditoria. 
 
 
El comité de auditoria es una unidad staff creada por el consejo de administración para asegurar 
el pleno respecto y apoyo a la función de auditoria interna y externa por parte de todos los 
integrantes de la organización, para asegurar los objetivos de control interno y para vigilar el 
cumplimiento de la misión y objetivos de la propia organización. 
 
 
El objetivo 
 
 
Coordinar los esfuerzos de auditoria de una organización, bajo un esquema de directriz 
centralizada que dictan políticas y lineamientos tendentes al apoyo y cumplimiento de los objetivos 
de auditoria interna y auditoria externa. 
 
 
 22 
Así como el establecimiento de los vínculos de autoridad, planeación, ejecución, reporte y 
seguimiento de las actividades del grupo de auditoria interna en coordinación con los auditores 
externos hacia el Comité de Auditoria instaurado por el Consejo de Administración 
En el consejo de administración de la entidad 
 
El objetivo es el establecimiento y definición de los vínculos de asistencia y participación del 
responsable del grupo de auditoria interna hacia al Consejo de administración. 
 
 
Por consejo de administración se entenderá al establecimiento con ese propósito en 
organizaciones lucrativas y otros de naturaleza análoga instaurados en otros tipos de organizaciones 
y en los que se denomina junta de gobierno, Consejo de gobierno etcétera. 
 
 
Los temas y asuntos que habrá de tratar el jefe del grupo de auditoria interna en el Consejo de 
Administración destacan: 
 
� Evaluación periódica de sí los objetivos, autoridad y responsabilidad del grupo de auditoria 
interna, consignados en el Manual de organización, siguen siendo adecuadas para los 
propósitos del grupo y para la organización. 
� Aprobación del programa de auditoria, el plan de reclutamiento y el presupuesto de 
operación del grupo de auditoria interna. 
� Limitaciones al alcance del trabajo y actividades de los auditores. Efectos potenciales de 
tales limitaciones. 
� Informes y hallazgos de auditoria que por su relevancia deban ser hechos del conocimiento. 
� Normas para la practica de la Auditoria Interna y el Código de Ética Profesional 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 23 
 
 
 
CAPITULO III 
NORMAS PARA LA PRACTICA DE LA AUDITORIA INTERNA 
 
 
3.1 Norma 100 Normas de Independencia. 
 
Los auditores internos son independientes cuando llevan acabo libremente su trabajo, la 
independencia permite a los auditores el rendir juicios imparciales esenciales para la propia 
conducción de la auditoria esto se logra a través de la posición organizacional y la objetividad. La 
posición organizacional debe ser lo suficientemente relevante para que le permita el cumplimiento de 
sus responsabilidades. 
 
 
Posición Organizacional. 
 
La posición organizacional del departamento de auditoria interna debe ser lo suficiente relevante 
para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades de auditoria. 
 
 
Los auditores internos deben contar con el apoyo de la administración y del consejo de 
administración para poder obtener así la cooperación de los auditados y poder llevar a cabo su 
trabajo libres de cualquier interferencia. 
 
 
Objetividad 
 
Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditorias. 
 
 
La objetividad es una actitud de independencia mental que deben mantener los auditores 
internos en el desarrollo de sus auditorias. Los auditores internos no deben subordinar su juicio al de 
otros en materia de auditoria. 
 
 
 24 
La objetividad requiere que los auditores internos lleven a cabo sus auditorias de manera tal que 
tenga una honesta confianza en el resultado de su trabajo y que no hayan creado compromisos 
respecto a la calidad de lo auditado. No se debe intervenir en situaciones en que se sientan 
inhabilitados para presentar juicios objetivos y profesionales. 
3.2 Norma 200 Normas de capacidad profesional 
 
La capacidad profesional es responsabilidad del departamento de auditoria interna y de cada 
auditor interno en lo individual. El departamento debe asignar en cada auditoria aquellas personas 
que en conjunto posean el conocimiento como habilidades y disciplinas necesarias para conducir la 
auditoria con propiedad 
 
 
El departamento de Auditoria Interna 
 
Personal 
 
El departamento de auditoria debe asegurarse que la capacidad técnica y los antecedentes 
educacionales de los auditores internos son adecuados para las auditorias que efectúan. 
 
 
El director de auditoria debe establecer criterios adecuados de educación escolar y experiencia 
para designar las posiciones de auditoria, tomando en consideración el alcance del trabajo y nivel de 
responsabilidad. Se debe obtener una razonable seguridad de las calificaciones y capacidad de cada 
prospecto para auditor. 
 
 
Conocimientos, habilidades y disciplinas. 
 
Los auditores internos deben poseer o obtener, los conocimientos, habilidades y disciplinas 
necesarias para hacer frente a sus responsabilidades de auditoria. 
 
 
El personal del departamento de auditoria interna, en su conjunto, debe obtener los 
conocimientos y habilidades esenciales para la practica de su profesión dentro de la organización. 
 
 
Estos atributos incluyen capacidad en la aplicación de los estándares, técnicas y procedimientos de 
auditoria interna. 
 25 
 
 
El departamento de auditoria interna debe tener auditores, o valores de consultores, calificados 
en disciplinas tales como: contabilidad, economía, finanzas, estadísticas, procesamiento electrónico 
de información, ingeniería, impuestos, y leyes tanto como sea necesario para hacer frente a las 
responsabilidades de auditoria. Sin embargo no se requiere que cada auditor del departamento esté 
calificado en todas esas disciplinas. 
 
 
Supervisión. 
 
El departamento de auditoria interna debe asegurarse que los auditores internos son 
adecuadamente supervisados. 
 
 
El director de auditoria interna es responsable por allegarse de adecuada supervisión de 
auditoria. La auditoria es un proceso continuo, inicia con la planeación y termina con la conclusión de 
la asignación de la auditoria. 
 
 
El grado de supervisión requerido dependerá de la capacidad de los auditores internos y de la 
dificultad de la asignación de auditoria. 
 
 
El auditor Interno 
 
Cumplimiento con los estándares de conducta. 
 
Los auditores internos deben cumplir con estándares profesionales de conducta.El código de ética del instituto de auditores internos ( EAU. ) establece estándares de conducta y 
proporciona bases para su cumplimiento entre todos sus miembros. El código se refiere a los altos 
estándares de honestidad, objetividad, diligencia y lealtad que deben observar los auditores internos. 
 
 
Conocimientos, habilidades y disciplina. 
 
 26 
Los auditores internos deben poseer los conocimientos, habilidades y disciplinas esenciales para 
llevar a cabo sus trabajos de auditoria. 
Se requiere capacidad en la aplicación de estándares, técnicas y procedimientos de auditoria 
interna para el ejercicio de esa profesión. Capacidad significa habilidad para aplicar conocimientos a 
situaciones que se van presentando y enfrentarse a ellas sin excederse en el uso de asistencia 
técnica o investigación. 
 
 
Se requiere capacidad en los auditores internos en técnicas y principios de contabilidad en virtud 
de su constante intervención en reportes registros financieros durante el desarrollo de su trabajo. 
 
 
Relaciones humanas y comunicación. 
 
Los auditores internos deben tener habilidad para tratar a las personas y comunicarse con 
efectividad. 
 
 
Los auditores internos deben comprender las relaciones humanas y mantener satisfactorias 
relaciones con los auditados. 
 
 
Los auditores internos deben ser hábiles en la comunicación escrita y oral de tal manera que 
puedan transmitir clara y efectivamente aspectos tales como objetivo de la auditoria, evaluaciones, 
conclusiones y recomendaciones. 
 
 
Educación continua. 
 
Los auditores internos deben mantener su competencia técnica a través de la educación 
continua. 
 
 
Los auditores internos son responsables por su propia educación continua a efectos de 
mantener su nivel de capacidad. Se deberán mantener informados acerca de actualizaciones y 
desarrollos recientes en materia de estándares, técnicas y procedimientos de auditoria. La educación 
continua se puede obtener a través de la membresía y participación en asociaciones profesionales; 
 27 
asistiendo a seminarios, conferencias, cursos y programas de entrenamiento en su propia 
organización; participando en proyectos de investigación. 
 
 
Debido cuidado profesional. 
Los auditores internos deben observar el debido cuidado profesional al efectuar sus trabajos de 
auditoria. 
 
 
Debido cuidado profesional es la aplicación de una cuidadosa y hábil, así como competente y 
razonable prudencia del auditor interno en una circunstancia igual o similar. Consecuentemente el 
cuidado, el cuidado profesional debe ser apropiado a la complejidad de la auditoria que se esta 
efectuando. En el ejercicio del debido cuidado profesional los auditores deben estar alertas a la 
posibilidad de detectar errores por comisión u omisión. 
 
 
3.3 Norma 300 Normas de alcance del trabajo 
 
 
En esta norma se abarca el alcance incluyendo que trabajo de auditoria se debe llevar a cabo, 
debe cubrir el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la 
organización y la calidad de la ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas. 
 
 
Confiabilidad Integridad de la información. 
 
Los auditores internos deben revisar la confiabilidad e integridad de la información financiera y 
operacional y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información. 
 
 
El auditor interno debe examinar sistemas de información y asegurarse de que: 
 
� Los registros y reportes financieros y de operación contengan información correcta, confiable, 
oportuna, completa y útil. 
 
� Los controles sobre los registros y reportes son los adecuados y efectivos. 
Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones. 
 
 28 
 
Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento 
con políticas, planes, procedimientos, leyes, reglamentaciones que puedan tener un impacto 
significativo en la operación y en los reportes, y debe determinar si la organización los está 
cumpliendo. 
La administración es el responsable del establecimiento de sistemas diseñados para el 
cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones y la del auditor es 
determinar si esos sistemas son adecuados y efectivos 
 
 
Salvaguarda de activos 
 
Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de activos y verificar la 
existencia de tales activos. 
 
 
Los auditores internos deben revisar los medios usados para la salvaguarda de los activos de 
cualquier riesgo, por ejemplo: robo, incendio, actividades impropias o ilegales o expuestos a 
elementos de la naturaleza. 
 
 
El auditor interno, al verificar la existencia de activos, deberán aplicar apropiados procedimientos 
de auditoria. 
 
 
Economía y eficiencia en el uso de recursos. 
 
 
Los auditores internos deben evaluar la economía y eficiencia con que están siendo utilizados los 
recursos. 
 
 
La administración es responsable por el establecimiento de estándares de operación para medir 
la economía y eficiencia en el uso de los recursos de una actividad. Es responsabilidad de los 
auditores internos determinar: 
 
 
� Los estándares de operación hayan sido establecidos para medir economía y eficiencia. 
 29 
� Los estándares de operación han sido comprendidos y debidamente respetados. 
� Las desviaciones a los estándares de operación sean identificadas, analizado y comunicado 
a los responsables. 
� Se hayan adoptado medidas correctivas. 
� Cumplimiento de objetivos y metas establecidos para las operaciones o programas. 
Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para asegurarse que los 
resultaos consistentes con los objetivos y metas establecidos y que las operaciones o programas 
estén siendo llevados acabo según lo planeado. 
 
 
La administración es responsable por el establecimiento de objetivos y metas operacionales o de 
programas desarrollando e implementando, así mismo procedimientos de control y definiendo los 
resultados deseados de tales operaciones o programas. Los auditores internos deben asegurarse de 
tales objetivos y metas sean acordes con los de la organización en su conjunto y que sean llevados a 
cabo. 
 
 
Los auditores internos deben proveer asistencia a la administración encargada del desarrollo de 
objetivos, metas y sistemas para determinar: lo apropiado de estos si la información disponible es 
confiable, actualizada y relevante y si los controles disponibles han sido incorporados a las 
operaciones y programas. 
 
 
3.4 Norma 400 Normas de ejecución del trabajo de au ditoria 
 
 
El trabajo de auditoria debe incluir la planeación de la auditoria, el examen y evaluación de la 
información la comunicación de resultados y el seguimiento. 
 
Planeación de la auditoria. 
 
Los auditores internos deben planear cada auditoria 
. 
La planeación se debe documentar, incluyendo: 
 
� Objetivo de la auditoria y alcance del trabajo. 
� Información sobre antecedentes de las actividades a ser auditadas. 
� Determinación de los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoria. 
 30 
� Comunicación a las partes que requieren saber de la auditoria a realizar. 
� La realización, en lo posible, de un estudio general a efectos de familiarizarse con las 
actividades y controles a auditar, identificando áreas que requieren mayor atención de 
auditoria invitando a los auditados a que presenten comentarios y recomendaciones. 
� Programa por escrito, de auditoria. 
� Determinación de cómo, cuando y a quién se comunicara los resultados de auditoria. 
� Aprobación del plan de trabajo de la auditoria. 
 
 
Examen y evaluación de la información. 
 
Los auditores internos deben recopilar, analizar, interpretar y documentar la información que 
soporta los resultados de auditoria. 
 
El proceso de examen y evaluaciónde la información es como sigue: 
 
� Se debe recolectar información respecto a todos los asuntos relacionados con los objetivos 
de la auditoria y el alcance del trabajo. 
� La información debe ser suficiente, competente, relevante y útil a efectos de que proporcione 
bases sólidas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoria. 
� Los procedimientos de auditoria, incluyendo las pruebas selectivas y el uso de muestreo, 
deben ser utilizados, según se avance en la auditoria, donde sea practico su aplicación y se 
puede ampliar o reducir de acuerdo a las circunstancias que se vayan presentando. 
� El proceso de obtener analizar, interpretar y documentar la información debe ser supervisado 
a efectos de asegurar, con cierta racionabilidad, que se mantiene la objetividad del auditor y 
que se van logrando las metas de auditoria. 
� Los papeles de trabajo que documenten la auditoria deben ser preparados por el auditor y 
revisados por el responsable del departamento de auditoria interna. Estos papeles 
contendrán la información recopilada y los análisis y bases que soportan los hallazgos y 
recomendaciones a reportar. 
 
 
Comunicación de resultados. 
 
Los auditores internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditoria. 
 
 31 
� Se debe emitir un reporte por escrito, y firmado, cada vez que se concluya con un examen de 
auditoria. Durante el transcurso de la auditoria se podrán transmitir, formal o informalmente, 
reportes orales o escritos. 
� Los auditores internos deberán discutir sus conclusiones y recomendaciones a un nivel 
adecuado de la administración antes de emitir su reporte escrito final. 
 
� Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. 
� Los reportes contendrán el propósito el alcance y resultados de la auditoria y, en lo aplicable, 
la opinión del auditor. 
 
� Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un satisfactorio 
reconocimiento de la ejecución de acciones correctivas. 
 
� El director de auditoria interna, o la persona designada, deberá revisar y aprobar el reporte 
final de auditoria antes de su emisión y deberá decidir a quien se le distribuirá el reporte. 
 
 
Seguimiento. 
 
 
Los auditores internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones 
apropiadas sobre los hallazgos reportados en la auditoria. 
 
 
Los auditores internos deben cerciorarse que se han tomado acciones correctivas para 
alcanzar los resultados deseados, o que la administración o el consejo de administración asuman el 
riesgo por no adoptar acciones correctivas sobre los hallazgos reportados. 
 
 
3.5 Norma 5 Normas de administración del departamen to de auditoria interna. 
 
 
El auditor de auditoria interna debe manejar adecuadamente el departamento de auditoria siendo 
responsable de la administración, el trabajo y recursos del departamento. 
 
 
Propósito, autoridad y responsabilidad. 
 
 32 
El director de auditoria interna debe tener establecido el propósito, autoridad y responsabilidad 
del departamento de auditoria interna. 
 
 
El director de auditoria interna es responsable por obtener la aprobación de la administración y la 
aceptación del consejo de administración de un documento escrito formal (manual) para el 
departamento de auditoria interna 
Planeación 
 
El director de auditoria interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades 
del departamento de auditoria interna. 
 
 
Esos planes deben ser consistentes con el manual del departamento de auditoria interna y con 
las metas de la organización: 
 
 
El proceso de planeación involucra el establecer: 
 
� Metas. 
� Esquema de trabajo de auditoria. 
� Planeación del personal y presupuesto financiero. 
� Reportes de actividades. 
 
 
El departamento de auditoria interna debe fijarse metas que pueda cumplir de acuerdo con los 
planes de operación y presupuestos específicos y, en lo posible, que puedan ser medibles. Estas 
deberán estar acompañadas con criterios de medición y aspectos definidos para identificar su 
cumplimiento. 
 
 
Políticas y procedimientos. 
 
El director de auditoria interna debe allegarse de políticas y procedimientos, por escrito que 
orienten al personal de auditoria. 
 
 
 33 
La forma y contenido de las políticas y procedimientos establecidos por escrito deberán ser 
adecuados al tamaño y estructura del departamento de auditoria interna y a la complejidad de su 
trabajo. No se requieren manuales, formales, administrativos, técnicos de auditoria para todos los 
departamentos de auditoria interna. Un departamento pequeño de auditoria interna puede ser 
manejado informalmente ya que será dirigido y controlado sobre base diaria con una estrecha 
revisión y con memoranda escrita. Para un departamento grande de auditoria interna es esencial que 
se establezcan, de manera formal y comprensible, políticas y procedimientos que orientarán al 
personal de auditoria en el cumplimiento consistente de los estándares de ejecución del 
departamento. 
 
 
Administración y desarrollo de personal. 
 
El director de auditoria interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los 
recursos humanos del departamento de auditoria interna. 
 
 
El programa de proveer: 
 
� Descripción de actividades, por escrito, por cada nivel o categoría de auditor. 
� Selección de auditores con base en sus calificaciones y competencia. 
� Oportunidades de entrenamiento y educación continua para cada auditor. 
� Evaluación, por lo menos una vez al año, del desarrollo de cada auditor. 
� Orientación a los auditores internos respecto a su crecimiento y desarrollo profesional. 
 
 
Los resultados de la gestión administrativa se alcanzan a través de sus recursos humanos. El 
director de auditoria interna, al igual que cualquier otro ejecutivo, debe cumplir con sus objetivos a 
través de su personal; en consecuencia, la guía especifica establece que el director debe allegarse 
de un programa para la selección y desarrollo de los recursos humanos del departamento de 
auditoria interna. 
 
 
Auditores externos. 
 
El director de auditoria interna debe coordinar los esfuerzos de auditoria interna y auditoria 
externa. 
 
 34 
 
Se debe coordinar el trabajo de auditoria interna y auditoria externa a efectos de asegurar una 
adecuada cobertura de auditoria y minimizar así la duplicación es esfuerzos. 
 
 
La coordinación de esfuerzos incluye. 
� Reuniones periódicas para discutir asuntos de interés reciproco. 
� Acceso a mutuos programas de auditoria y papeles de trabajo. 
� Intercambio de reportes de auditoria y comunicaciones a la administración. 
� Comprensión común de técnicas de auditoria, métodos y terminologías. 
 
 
Cabe resaltar que el auditor interno debe hacer todo lo posible para asegurar la mejor 
coordinación entre ambas partes en los esfuerzos de auditoria; responsabilidad similar existe por 
parte del auditor externo. 
 
 
Control de calidad. 
 
El director de auditoria interna debe establecer un programa de control de calidad para evaluar 
las operaciones del departamento de auditoria interna. 
 
 
El propósito de este programa es el de asegurar que el trabajo de auditoria sea conforme con 
los presentes estándares, con el manual del departamento de auditoria interna y con otros 
estándares aplicables. El programa para asegurar calidad debe incluir los siguientes elementos: 
 
� Supervisión. 
� Revisiones internas. 
� Revisiones externas. 
 
 
El trabajo de supervisión de los auditores internos debe ser llevado a cabo de manera continua 
para asegurar el cumplimiento con: estándares de auditoria interna, políticas departamentales y 
programas de auditoria. 
 
 
 35 
Las revisiones internas deben efectuarse periódicamente por los propios miembros del personal 
de auditoria interna con el objeto de evaluarla calidad de trabajo desarrollado. Estas revisiones 
deben ser ejecutas de manera similar a cualquier otra revisión de auditoria interna. 
 
 
Las revisiones externas al departamento de auditoria interna tienen la finalidad de evaluar la 
calidad de las operaciones del departamento. Estas revisiones deben ser efectuadas por personas 
calificadas e independientes a la organización y que no tengan ningún real o aparente conflicto de 
intereses. 
 
 
Estas revisiones deben ser realizadas por lo menos cada tres años. Como resultados de esas 
revisiones se deben emitir reportes formales por escrito. Cada reporte deberá expresar una opinión 
respecto al cumplimiento, por parte del departamento de auditoria interna, de los estándares para la 
practica profesional de la auditoria interna y, en lo aplicable, incluirá recomendaciones de mejoras. 
 
 
3.6 NORMAS DE ETICA PROFESIONAL 
 
El auditor debe reflexionar, y tener presente, que en todo trabajo que dirija y ejecute, deberá 
apegarse a las normas de ética profesional, a fin de que su manera de conducirse en el campo de la 
auditoria, no solo le prestigie, sino que este prestigio se extienda hacia la universidad que lo forjo y a 
sus colegas; Algunas normas de ética profesional que deben ser consideradas son: 
 
� Capacidad 
� Independencia 
� Equidad 
� Selección de clientes 
� Secreto profesional 
� Honorarios 
� Difusión de servicios. 
 
 
Capacidad 
 
El auditor, al encargarse de un trabajo, debe estar conciente de que tiene la capacidad para 
desempeñarlo eficazmente. Del mismo modo, cuando su personal colaborador desempeñe funciones 
en su presentación, se cerciorará de su capacidad para ejecutarlas. 
 36 
 
 
Independencia 
 
El auditor, al encargarse de un trabajo, debe estar conciente de que actúa con entera libertad, 
sin influencia mental ni material por parte de quienes contratan sus servicios, ni de cualquier otra 
persona conectada con la empresa, toda opinión, sugerencia deben ser emitidas con imparcialidad. 
Equidad 
 
El auditor debe tener presente que sus consejos, al ponerse en práctica, pueden afectar los 
intereses del elemento humano, por lo que procurará que sean emitidos con equidad y protejan los 
intereses morales y materiales de la comunidad, del trabajador y de la firma que lo contrata. 
 
 
Selección de clientes 
 
El auditor rechazará aquellas proposiciones de trabajo cuya finalidad se oponga a los 
lineamientos morales y honestos que debe ostentar en su actuación profesional. Como también 
rechazará aquellos trabajos en los que considere no ser de utilidad para su cliente. 
 
 
Secreto Profesional 
 
El auditor esta obligado a no divulgar, por ningún motivo, hechos, datos y circunstancias de los 
que ha tenido conocimiento por su intervención en el desempeño de su trabajo. 
 
 
Honorarios 
 
Los horarios que determinen deben estar estimados en relación directa de la importancia, 
responsabilidad, calidad y justa valorización del servicio. 
 
 
Las retribuciones del auditor deben ser lo suficientemente justas que le permitan cubrir con 
dignidad, las necesidades de él y de sus colaboradores. 
 
 
Difusión de servicios. 
 37 
 
Ahora bien al iniciarse como auditor se afronta el problema de dar a conocer su campo de 
acción, desenvolviéndose en principio, a través de sus relaciones como elemento capacitado para 
prestar este tipo de servicios. 
 
Un buen trabajo, de calidad y eficiencia es el mejor método de difusión, puesto que en un cliente 
satisfecho tendremos buenas recomendaciones. 
Para la difusión de los servicios de auditoria, es aconsejable que el auditor participe en 
conferencias, seminarios, mesas redondas, con el objeto de aumentar sus relaciones y dar a conocer 
su calidad profesional. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 38 
 
 
 
 
 
 
 
CAPITULO IV 
ESTRUCTURA DEL AREA DE AUDITORIA INTERNA Y NIVEL OR GANIZACIONAL 
 
 
4.1 Ubicación del Departamento de Auditoría Interna 
 
 
A) Referencia Básica Preliminar 
 
 
La posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un amplio 
margen de cobertura, y para asegura acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de 
auditoria. 
 
 
La frase “debe ser relevante” infiere que el departamento o grupo de auditoría debe estar dentro 
de los primeros niveles de la organización como posición jerárquica que permita “asegurar un amplio 
margen de cobertura de auditoria” hacia los mismos niveles colaterales donde se ubique y hacia los 
inferiores. 
 
 
La aseveración “para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de 
auditoría” refuerza el contenido del comentario que antecede. A mayor nivel jerárquico del 
departamento de auditoria interna, mayor peso tiene dentro de la organización, y mayor respeto y 
autoridad encontrará sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo, y 
aceptación a las recomendaciones o sugerencias propuestas. 
 
 
Reportando en línea recta 
 
 
 39 
La organización del departamento de auditoría interna tiene que ver con la organización del 
mismo, en a cuanto a la asignación de las responsabilidades y funciones del personal y al nivel de 
jerarquización en el que se encuentran ubicados. 
 
 
El personal del departamento de auditoría interna cubre los diferentes niveles de mando y 
operación clasificándose en: 
Reportando en línea recta 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Reportando al Consejo de Administración 
 
Este enfoque, aunque es deseable no es muy afortunado desde un punto de vista práctico y de 
oportunidad. No “práctico” por la simple razón de ¿Cada cuándo se reúne el consejo de 
administración?, ¿Qué agenda aborda el consejo de administración en sus reuniones?, ¿Cuánto 
tiempo le puede dedicar dicho consejo al jefe de auditoría interna?, ¿Qué nivel de detalle se puede y 
debe profundizar el jefe de auditoría interna en sus participaciones en el consejo dado que éste, por 
lo regular, no se adentra en aspectos operativos y ocupa más su tiempo en analizar, evaluar y tomar 
acuerdos, dictar políticas y tomar decisiones macro en relación a la supervivencia y bienestar de la 
organización?, etc. 
 
 
AUDITOR GENERAL 
 
GERENTE 
 
SUPERVISOR 
 
ENCARGADO 
 
AUXILIAR 
 
SECRETARIA 
 40 
 
Por el lado de la oportunidad, no se debe perder el punto de vista que la función de auditoría 
debe ser planeada; y dentro de esa planeación habrá de considerarse la atención e intervención en 
asuntos emergentes que tal vez no fueron incorporados de manera específica dentro del programa o 
plan de intervenciones de auditoría. El jefe de auditoría interna, por su experiencia, capacidad y 
libertad de acción puede decidir una intervención sin necesidad de que se autorice, pero el problema 
será: ¿Cuándo reportará los resultados de su trabajo? ¿Hasta que se reúna el consejo de 
administración? Posiblemente, para entonces, ya se desaprovecho la “oportunidad” en la toma de 
decisiones a derivarse de un resultado o reporte de auditoría interna. 
 
 
Reportando al Consejo de Administración 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Reportando a la Dirección General 
 
Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicación organizacional del departamento 
de auditoría interna en una entidad. 
 
 
El principal responsable en y por una entidad u organización es el director o gerente general. 
Habrá de responder por ella ante sus accionistas, su consejo de administración, sus deudores y 
creedores, el fisco, su personal, y recursos que se le han confiado para que los administre. Hacer 
 
CONSEJO ADMÓN. 
 
AUDITORIA INTERNA 
 
DIRECTOR GRAL. 
 
GERENCIA 
PRODUCCION 
 
GERENCIA 
VENTAS 
 
GERENCIA 
MERCADOTECNIA 
 
GERENCIA 
FINANZAS 
 41 
frente a esa responsabilidad infiere se le alleguenlos elementos necesarios para que él pueda 
responder antes sus mandantes. Un elemento básico e indispensable del control es el grupo de 
auditoria interna. 
 
 
El jefe de auditoria interna proveerá al director general de un aspecto esencial en toda la 
organización: información . A través de este profesional el director general sabrá hasta que punto es 
confiables y veraz la información administrativa, operacional y financiera que se le esta presentando; 
sabrá que tanto la organización se esta apegando y respetando las políticas y criterios y 
procedimientos instaurados o aprobados por el; que tan eficientes son esas políticas, criterios y 
procedimientos en áreas de una operación sana y rentable; que tan bien utilizados y protegidos 
están los recursos de que dispone la organización. El grupo de auditoria interna es el elemento 
idóneo para tales propósitos. 
 
 
Reportando al Director General 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Reportando a la Dirección de Finanzas. 
 
 
 
CONSEJO ADMÓN. 
 
DIRECTOR GRAL. 
 
AUDITORIA INTERNA 
 
GERENCIA 
PRODUCCION 
 
GERENCIA 
VENTAS 
 
GERENCIA 
MERCADOTECNIA 
 
GERENCIA 
FINANZAS 
 42 
Un atributo natural, en cierta medida generalizado en el ser humano, es el deseo de poder, poder 
en sentido aprehensivo de allegarse o hacerse de facultades para hacer, ordenar, imponer una 
acción o decisión, en síntesis tener poder para cambiar las cosas. 
 
 
Una entidad, en sentido organizacional, esta constituida por la combinación de recursos 
humanos, naturales y capital, coordinadas por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la 
consecución de los fines para los que fue creada la propia entidad. 
Al director de finanzas su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos: el 
capital; obviamente dentro de políticas, criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la 
propia entidad. Esa facultad redunda, directa o indirectamente, en poder; el poder del dinero. El 
director de finanzas tiene poder para decidir como allegarse de recursos, como administrarlos 
cuando obran en su poder, y como erogarlos. Este simple hecho le da poder dentro de la 
organización. 
 
 
Y si a ese poder que proporciona el administrar el dinero se le añade el poder que da el contar 
con información delicada y altamente relevante e importante que suministra auditoria interna; y el 
poder decidir cuando, donde, como y a quien auditar, simple y sencillamente se esta haciendo al 
director de finanzas uno de los hombres mas poderosos –sino es que mas- de la organizaciones; en 
ocasiones por encima del propio director general. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONSEJO ADMÓN. 
 
DIRECTOR DE 
FINANZAS 
 
AUDITORIA INTERNA 
 
GERENCIA 
PRODUCCION 
 
GERENCIA 
VENTAS 
 
GERENCIA 
MERCADOTECNIA 
 
GERENCIA 
FINANZAS 
 43 
 
 
Reportando a otros funcionarios. 
 
 
No es concebible en una buena administración que la función de auditoria interna dependa de 
otros funcionario, que no sea el director general. Sin embargo existe un caso de excepción que en un 
momento dado pudiere ser justificable; y este es, cuando depende del contralor. 
Reportando al Contralor 
 
En primer orden debe quedar claro que un director general es responsable por el sistema de 
control interno instaurado en su entidad. Corresponde al contralor la instauración, seguimiento, 
respeto y vigilancia porque ese sistema de control interno sea el necesario y eficaz. ¿Cómo 
lograrlo?. 
 
Reportando al Contralor 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Una estructura organizacional ideal de contraloría estará integrada por las siguientes áreas. 
 
� Organización y métodos. 
 
 
CONSEJO ADMÓN. 
 
CONTRALOR 
 
AUDITORIA INTERNA 
 
GERENCIA 
PRODUCCION 
 
GERENCIA 
VENTAS 
 
GERENCIA 
MERCADOTECNIA 
 
GERENCIA 
FINANZAS 
 44 
En donde, entre otras actividades, se le encargará la elaboración de manuales de organización, y 
procedimientos en los que invariablemente se incluyan temas relativos al control interno a observar 
en las funciones y actividades que regulan y norman tales manuales. 
 
 
� Contabilidad General. 
 
Es el mayor y mejor elemento de control interno en una entidad. Contabilidad capta, compendia, 
registra e informa todos los resultados de operación de una entidad por un periodo dado; dice cual es 
su situación financiera a una fecha dada. Una entidad sin contabilidad es una entidad sin control; por 
tanto, debe depender del contralor para controlar. Por contabilidad general se entenderá el proceso 
contable en sí al que se incorpora el control presupuestal vía la comparación resultados 
presupuesto, y la contabilidad de costos. 
 
 
� Contabilidad de Costos 
 
 
Es la captación, compendio, registro e informe de los costos de producción. Una buena 
contabilidad de costos y control de los mismos, y que por ende depende del contralor, es la que 
informa el costo unitario de fabricación, las desviaciones o variaciones a los costos estimados o 
previstos, identifica el porqué de esas variaciones o desviaciones, y en la que coinciden sus 
registros analíticos con los registros mayores de la contabilidad general. 
 
 
� Auditoria interna. 
 
 
Con esta función se cierra el ciclo de control a ejercer para el contralor. Y su justificación de 
ubicarla dentro la contraloría obedece a que esta función. “Es un control cuyas funciones consisten 
en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles“ según lo comentado es 
oportunidad del tema Objetivo de la Auditoria Interna. Por tanto, al ser la auditoria, en términos 
llanos, “un control de controles” suena adecuado o razonable que dependa del contralor. 
 
 
B) Análisis de la Correcta Ubicación. 
 
 
 45 
Teniendo los elementos para concluir donde debe ubicarse el departamento de auditoria interna 
en una entidad. En complemento habrá de considerarse un elemento indispensable para reforzar el 
juicio a que se llegue; este elemento es el tamaño de la entidad y organización. 
 
 
En entidades medianas o pequeñas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa 
es más común que el grupo de auditoría interna dependa del director general o dueño de la entidad 
que, por ser mayor su rango de control y supervisión, le permita este mejor acercamiento hacia sus 
auditores internos. 
En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del jefe de 
auditoria interna hacia el director o gerente general. O al menos, reportar directamente al contralor 
quien depende del director general. Nunca a un menor nivel nunca al director de Finanzas. 
 
 
Auditoria Interna en el Sector Público. 
 
Si hablamos de auditoria interna en el sector Público, es conveniente conocer cómo se encuentra 
integrado el gobierno federal en nuestro país (en la fig. Núm. 1 se presenta la forma como se 
encontraba estructurado el poder ejecutivo en 1976; y en la fig. Núm. 2 tal y como se encuentra 
estructurado a partir de diciembre de 1997). 
 
 
La estructura de la Administración Pública Federal se clasifica en tres áreas fundamentales, que 
son: 
 
Área operativa. En donde se presentan las entidades del sector público que tiene a su cargo 
actividades de construcción y creación de la infraestructura necesaria para el desarrollo de un país. 
 
 
Área de servicio. Donde se presentan las entidades del sector público que tiene a su cargo 
actividades de construcción y creación de la infraestructura necesaria para el desarrollo de un país. 
 
 
Área de administración. Que comprende las entidades encargadas de manejar los ingresos y 
egresos del gobierno federal, vigilar y coordinar las actividades industriales comerciales en el país, 
así como dar apoyo al ejecutivo federal en el desarrollo de sus funciones operativas y de servicio. 
 
 
 46 
Las actividades de los sectores que comprende la administraciónpública federal, son las siguientes: 
 
Área de Operación. 
 
� Secretaria de agricultura, Ganadería y Desarrollo R ural. Tiene a su cargo el despacho de 
los siguientes asuntos: 
 
Formular y evaluar la política de desarrollo rural, promoviendo el empleo y estableciendo 
programas que fomenten la productividad y la rentabilidad económicas; impulsar proyectos de 
inversión canalizando recursos públicos y privados; coordinar y apoyar empresas de productores 
rurales; fomentar y elaborar normas de sanidad animal y vegetal; difundir información estadística 
sobre oferta y demanda de productos del sector rural; en coordinación con la Secretaría de 
Educación Pública apoyar los centros de educación agrícola, establecer escuelas técnicas de 
agricultura, ganadería, apicultura, avicultura y selvicultura: fomentar las investigaciones en estas 
actividades; promover la infraestructura industrial y comercial de la producción agropecuaria, así 
como la integración de sociedades rurales; elaborar un banco de proyectos de inversión en el sector; 
participar con la Secretaría de Medio ambiente, Recursos Naturales y Pesca en la conservación de 
suelos agrícolas, pastizales y bosques; fomentar la producción artesanal; organizar Congresos, 
Ferias y Exposiciones y Concursos Agrícolas y Pecuarios; participar con la Secretaría de Hacienda y 
Crédito Publico en la determinación de estímulos fiscales y financieros al sector. 
 
DEPENDENCIAS DEL PODER EJECUTIVO EN 1976 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 C O N S T I T U C I O N 
 
PODER EJECUTIVO 
 
PODER 
LEGISLATIVO 
 
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA 
PODER 
JUDICIAL 
 
 S E C T O R P O L Í T I C A E C O N Ó M IC A 
 
 S E C R E T A R I A D E P R O G R A M A C I O N Y 
P R E S U P U E S T O 
S R A . D E H A C IE N D A Y C R E D . P U B L IC O
FIG . NÚM. 1 
 47 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DEPENDENCIAS DEL PODER EJECUTIVO EN 1998 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
S E C T O R P O L Í T IC A E C O N Ó M I C A 
S E C R E T A R I A D E H A C IE N D A Y C R É D I T O 
P Ú B L I C O 
 
 
 
MÓN. 
S E C T O R A G R O P E C U A R I O Y R U R A L 
S E C R E T A R I A D E A G R I C U L T U R A , 
G A N A D E R I A Y D E S A R R O L L O R U R A L 
S E C R E T A R IA D E L A R E F O R M A A G R A R IA
 
MÓN. 
S E C T O R T U R I S M O 
 
S E C R E T A R I A D E T U R I S M O 
 
 
 
ESTRUCTURA DE LA 
ADMINISTRACION 
PUBLICA FEDERAL 
FIG . NÚM. 2 
S E C T O R I N D U S T R I A L 
 
S E C R E T A R I A D E P A T R I M O N I O Y 
F O M E N T O IN D U S T R I A L 
 
 
 
S E C T O R A S E N T A M IE N T O S H U M A N O S
 
S E C R E T A R IA D E A S E N T A M IE N T O S 
H U M A N O S Y O B R A S P Ú B L I C A S 
 
MÓN. 
S E C T O R E D U C A C I O N 
 
S E C R E T A R IA D E E D U C A C I O N P Ú B L IC A
 
 
 
MÓN. 
S E C T O R C O M E R C I O 
 
 S E C R E T A R I A D E C O M E R C I O 
 
 
S E C T O R 
COMUNICACIONES Y TRANSPORTES 
 
S E C R E T A R IA D E C O M U N IC A C I O N E S Y
T R A N S P O R T E S 
S E C T O R S A L U D Y S E G U R I D A D
 
SECRETARIA DE 
SALUBRIDAD Y ASISTENCIA 
 
S E C T O R 
A D M I N I S T R A C I O N Y D E F E N S A 
 
 S E C R E T A R I A D E G O B E R N A C I O N 
S E C R E T A R I A D E R E L A C I O N E S E X T . 
S E C R E T A R I A D E L A D E F E N S A N A L . 
S E C R E T A R I A D E M A R I N A 
P R O C U R A D U R I A G E N E R A L D E L A 
R E P U B L I C A 
P R O C U R A D U R I A G E N E R A L D E J U S T I C I A 
D E L D . F . 
S E C T O R PESCA 
DEPARTAMENTO DE PESCA 
S E C T O R S A L UD Y S E G U R I D A D
 
SE C R E T A RI A DE S AL U B R I D AD Y 
A S I ST E N CI A 
C O N S T I T U C I O N 
 
PODER 
EJECUTIVO 
PODER 
LEGISLATIVO 
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA 
PODER 
JUDICIAL 
ESTRUCTURA DE LA 
ADMINISTRACION 
PUBLICA FEDERAL 
S E C T O R P O L I T I C A S O C I A L 
 
S E C R E T A R I A D E D E S A R R O L L O S O C I A L
 
 
 
 
S E C T O R C O N T R A L O R I A P U B L I C A 
 
S E C R E T A R IA D E C O N T R A L O R I A Y 
D E S A R R O L L O A D M I N IS T R A T I V O 
 
MÓN. 
S E C T O R E D U C A C I O N 
 
S E C R E T A R IA D E E D U C A C I O N P Ú B L I C A
 
 
 
MÓN. 
S E C T O R C O M E R C I O E I N D U S T R I A
S E C R E T A R I A D E C O M E R C I O Y F O M E N T O 
I N D U S T R I A L 
S E C R E T A R I A D E E N E R G I A 
 
 
 
S E C T O R 
COMUNICACIONES Y TRANSPORTES 
 
S E C R E T A R IA D E C O M U N IC A C I O N E S Y
T R A N S P O R T E S 
S E C T O R S A L U D Y S E G U R I D A D
 
SECRETARIA DE SALUD 
 
 
S E C T O R 
S E G U R I D A D N A C IO N A L 
 
 S E C R E T A R I A D E G O B E R N A C IO N 
S E C R E T A R I A D E R E L A C I O N E S E X T . 
S E C R E T A R I A D E L A D E F E N S A N A L .
S E C R E T A R IA D E M A R I N A 
C O N S E J E R I A J U R Í D I C A D E L E J E C U T IV O 
F E D E R A L 
 
S E C T O R M E D IO A M B IE N T E 
S E C R E T A R IA D E M E D I O A M B IE N T E , 
R E C U R S O S N A T U R A L E S Y P E S C A 
 
 
S E C T O R P O L I T I C A L A B O R A L 
 
S E C R E T A R I A D E L T R A B A J O Y 
P R E V I S IO N S O C I A L 
 
 
 
 48 
 
 
� Secretaria de la Reforma Agraria. Tiene el Despacho de los siguientes asuntos: 
 
Aplicar los preceptos agrarios del Art. 27 Constitucional, demás leyes agrarias y sus 
reglamentos; Conceder de acuerdo a la ley, las dotaciones o restituciones de tierra y aguas a los 
núcleos de población rural; crear nuevos centros de población agrícola; intervenir en la titulación y 
parcelamiento ejidal; tener el registro agrario nacional; identificar los limites y deslindes de tierras 
ejidales y comunales, resolver los problemas de los núcleos de población ejidal; proyectar programas 
de colonización ejidal, para realizarlos promoviendo su mejoría; manejar terrenos baldíos, ejecutar 
resoluciones que dicte el Presidente de la república en materia agraria. 
 
 
� Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrati vo. Tiene a su cargo el despacho de 
los siguientes asuntos: 
 
Realizar las funciones de Organización y Coordinación del sistema de Control y Evaluación 
gubernamental; inspeccionar el ejercicio del gasto publico federal y su congruencia con los 
presupuestos de egresos, expedir la normatividad relativa a los instrumentos y procedimientos de 
control de la Administración Publica Federa; Vigilar el cumplimiento de las normas de control y 
fiscalización, asesorando y apoyando a los órganos de control interno de las dependencias y 
entidades de la Administración Publica Federal; establecer las bases generales para la realización de 
auditorias en el sector publico en sustitución o apoyo de sus propios órganos de control; Vigilar las 
disposiciones en materia de planeación, presupuestación, ingresos, financiamiento, inversión, deuda, 
patrimonio, fondos y valores, organizar y coordinar el desarrollo administrativo integral en las 
dependencias y entidades de la Administración Publica Federal; Vigilar que se cumplan las normas y 
disposiciones en materia de sistema de registro y contabilidad, contratación y remuneraciones de 
personal, contratación de adquisiciones, arrendamientos, servicios y ejecución de obra publica, 
conservación, uso, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles, 
almacenes y demás activos, designar a los auditores externos; delegados, comisarios en los órganos 
de gobierno o vigilancia. 
 
 
� Secretaria de Comunicaciones y transportes. Tiene el Despacho de los siguientes 
asuntos: 
 
Formular las políticas y programas para el desarrollo del transporte y las comunicaciones; regular 
y vigilar correos, telégrafos y sus servicios