Auditoria de Software Contable e Administrativo

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 INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL 
 
 
ESCUELA SUPERIOR DE 
COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN 
 
SEMINARIO DE AUDITORIA EN INFORMATICA 
 
 
AUDITORIA APLICADA AL SOFTWARE 
CONTABLE – ADMINISTRATIVO, 
NOMINA AUTOMATIZADA 
 
 
TESINA 
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE 
CONTADOR PUBLICO 
 
PRESENTAN 
 
 
ALICIA ANAYA LUGO 
JOSE RODRIGO ARRIAGA CONDE 
EDNA PATRICIA DIAZ ANDRADE 
JULIETA RAMOS MORENO 
MARIA DEL CARMEN SANABRIA LUNA 
 
CONDUCTOR: M. EN C. FEDERICO PEREZ VALDEZ 
 
 
MEXICO, D.F. AGOSTO 2001 
 2
 
INDICE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3
 PROTOCOLO 
 
 
 Introducción . . . . . . . . . . . . . . . 5 
 Justificación . . . . . . . . . . . . . . . 7 
 Objetivo . . . . . . . . . . . . . . . 9 
 Metodología . . . . . . . . . . . . . . . 11 
 
 
 
 1. MARCO TEORICO 
 
 
 1.1 Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . 15 
 1.2. Concepto de Auditoria . . . . . . . . . . . . . . . 16 
 1.3. Tipos de Auditoria . . . . . . . . . . . . . . . 16 
 1.4. Normas de Auditoria . . . . . . . . . . . . . . . 17 
 1.5. Procedimientos de auditoria . . . . . . . . . . . . . . . 20 
 1.6. Técnicas de Auditoria . . . . . . . . . . . . . . . 20 
 1.7. Control Interno . . . . . . . . . . . . . . . 22 
 1.8. Informática . . . . . . . . . . . . . . . 24 
 1.9. Futuro de informática . . . . . . . . . . . . . . . 25 
 1.10. Auditoria en Informática . . . . . . . . . . . . . . . 26 
 1.11. Metodología de la Auditoria en Informática . . . . . . . . . . . . . . . 27 
 
2. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA 
 
 
2.1. Acta constitutiva . . . . . . . . . . . . . . . 31 
2.2. Reseña histórica . . . . . . . . . . . . . . . 47 
2.3. Organigrama . . . . . . . . . . . . . . . 52 
2.4. Descripción del puesto del personal que 
maneja la nómina 
 
. . . . . . . . . . . . . . .
 
 54 
2.5. Catalogo de trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . 56 
2.6. Sistema Utilizado por la Empresa . . . . . . . . . . . . . . . 60 
 
 
 
 
 
3. DESCRIPCIÓN OPERATIVA DEL 
SISTEMA NOMINA INTEGRAL 
 
 
3.1. Características de NOI - Windows Versión 
2.01 
 
. . . . . . . . . . . . . . .
 
 61 
3.2 Sistema Administrativo SUA ( Sistema 
Único de Autodeterminación de cuotas ) 
versión Windows 
 
 
. . . . . . . . . . . . . . .
 
 
 79 
 
 
 
 
 
 
 4
4. CASO PRACTICO 
 
 
4.1 Carta solicitud de servicios profesionales . . . . . . . . . . . . . . . 101
4.2 Carta convenio . . . . . . . . . . . . . . . 103
4.3 Plan de auditoria . . . . . . . . . . . . . . . 108
4.4 Planeación 
 - Estudio General . . . . . . . . . . . . . . . 109
 - Cuestionario aplicado al control 
interno 
. . . . . . . . . . . . . . . 111
 - Programa de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . 119
4.5. Ejecución . . . . . . . . . . . . . . . 123
4.6. Informes de auditoria 
 - Informe detallado . . . . . . . . . . . . . . . 124
 - Informe ejecutivo o dictamen . . . . . . . . . . . . . . . 129
4.7. Conclusiones y recomendaciones 
 - Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . 131
 - Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . 132
 
 
 
 BLIBLIOGRAFIA 
 
. . . . . . . . . . . . . . . 133
 
 
 
 ANEXOS 
 
. . . . . . . . . . . . . . . 135
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5
 
INTRODUCCIÓN 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 6
La Auditoria surgió a mediados del siglo XV, cuando las familias 
Feudales se vieron en la necesidad de contratar a una persona (Auditor) que se 
encargara de verificar que todas las actividades que realizaban sus 
administradores fueran correctas y por lo tanto no les estuvieran robando sus 
bienes. 
 
 De igual modo, si nos remontamos al principio de los tiempos nos 
podremos dar cuenta de que siempre ha existido la contabilidad y por lo tanto 
la necesidad de la Auditoria; ya que la primera requiere de una revisión y 
supervisión. 
 
La contaduría como profesión fue traída por los británicos a mediados 
del siglo XIX y a principios del siglo XX los Contadores Norteamericanos 
adoptaron el modelo de los Informes de Auditoria. 
 
 Aunado a la necesidad que se dio, de uso de auditores, empezaron a 
surgir los diferentes tipos de auditoria tales como: Auditoria Interna, Externa, 
Operacional, Financiera, Administrativa, y Gubernamental 
 
 Debido a la necesidad de facilitar las operaciones, la contabilidad ha 
empezado ha utilizar la informática como una herramienta de apoyo con la cual 
se le facilita su trabajo. En los últimos años la auditoria ha ido evolucionando y 
abarcado diferentes campos, tal es el caso de la auditoria en sistemas de 
informática, la cual abarca los diferentes paquetes contables (COI, NOI, SAE, 
etc.). 
 
Apoyándose en la revisión por programas que han sido diseñados para 
facilitar tareas como lo son Excel, que se utiliza para el proceso de hojas de 
cálculo, orientada al proceso de datos numéricos y operaciones matemáticas, 
además de manejar bases de datos, funciones, macroinstrucciones lo cual 
resulta de utilidad en tiempos de auditoria ya que se puede revisar archivos de 
sistema contable en forma rápida y exacta. 
 
Es importante mencionar el gran auge que tienen los paquetes contables 
en la actualidad, por lo que la elección del software dentro de una empresa 
deberá llevarse a cabo mediante un estudio minucioso de los problemas que 
afectan a la misma, para así poder elegir el paquete que satisfaga las 
necesidades requeridas por dicha empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 7
 
JUSTIFICACION 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 8
Debido a la importancia y al constante mejoramiento de los paquetes 
contables en la actualidad, y gracias a los sistemas de computo, se ha dado un 
gran avance en el desarrollo de trabajos contables y administrativos, así como 
en la revisión de los mismos. 
 
 Puesto que existen diversos sistemas contables, administrativos, y de 
control. La empresa ASPEL S.A. DE C.V. ofrece a las empresas un amplio 
desarrollo en cuanto al procesamiento de datos , obteniendo información 
confiable, veraz y oportuna para la correcta toma de decisiones, pretendiendo 
con esto que en futuro las empresas puedan elevar su margen de utilidad, y 
consecuentemente obtener una máxima eficiencia en información, así como 
elevar su productividad. 
 
La revisión de la elección del Sistema Contable / administrativo que la 
Empresa utiliza es tarea del auditor, quien debe tener conocimientos de los 
paquetes con mas demanda en el mercado, además de saber utilizarlos, para 
que pueda emitir una opinión acerca de si el Sistema es el adecuado a las 
necesidades de la Empresa, si está siendo aprovechado en todos los aspectos 
y si optimiza realmente costos y tiempo en el registro de operaciones. 
 
 El sistema que revisaremos es el paquete NOI, desarrollado por el 
proveedor ASPEL de México S.A. de C.V. , se investigará y analizará el 
funcionamiento en cuanto a automatización de percepciones, deducciones y 
pago de impuestos de sus trabajadores. Tomando en cuenta las necesidades y 
requisitos de la legislación fiscal y laboral. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 9
 
OBJETIVO10
 El Objetivo de la elaboración de esta tesis es el de revisar que el 
paquete de software administrativo que actualmente utiliza la empresa 
DISTRIBUIDORA DE ACEROS ESTRUCTURALES S.A. de C.V. relativo al 
área de nominas es el adecuado a sus necesidades, y si este permite el 
manejo mas rápido y seguro de los procesos de organización y control en 
aspectos operativos, fiscales y contables, y si la información se procesa 
adecuadamente y es aprovechada para obtener resultados financieros precisos 
optimizando el mayor tiempo posible. 
 
 
 
Para lograr tal objetivo se realizaron procedimientos de auditoria, 
auxiliados por la automatización de papeles de trabajo, utilizando el programa 
Excel y se obtendrán resultados que serán analizados al final de nuestro 
examen. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 11
 
METODOLOGÍA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 12
 Tomando en consideración que la Empresa DISTRIBUIDORA DE 
ACEROS ESTRUCTURALES S.A. DE C.V. cuenta con un gran numero de 
trabajadores y que el aumento en sus operaciones es constante revisaremos 
su sistema de nominas en base a los siguientes puntos: 
 
 
 1.-Los tipos de retribución y las deducciones de nomina deben ser 
autorizadas de acuerdo a las políticas establecidas por la administración. 
 
 Las políticas establecidas por la administración para fijar sueldos y 
condiciones en la prestación de servicios subordinados , pueden especificar lo 
siguiente: 
 
a ) Retribuciones directas: 
- Fechas y frecuencia de pagos de sueldos 
- Tipos autorizados de sueldo 
- Políticas de tiempo extraordinario, turnos, jornadas de 
trabajo, etc. 
 
b ) Retribuciones indirectas 
- Autorización por escrito para el pago de días festivos, 
vacaciones, enfermedad, gratificaciones o sobresueldos, 
seguros, participación en los resultados, pensiones, 
planes de adquisición de acciones al personal, etc. 
- Determinación de las frecuencias y limites de los 
beneficios anteriores. 
 
c ) Otros aspectos 
- Retenciones al personal ( Impuesto sobre renta, cuotas 
de seguridad social) 
- Prestaciones legales al personal ( cuotas de seguridad 
social, cuotas para vivienda, aportaciones para ahorro, 
etc. ) 
- Anticipo de sueldos, prestamos al personal, reembolso de 
gastos a comprobar, etc. 
 
2. La información para determinar base de impuestos derivada de las 
actividades de nominas debe producirse con exactitud y en forma oportuna; 
por ejemplo : 
 
a ) Las bases que sirven para el control y pago del impuesto sobre productos 
del trabajo, cuotas al I. M. S. S. y amortizaciones por créditos al INFONAVIT 
que son retenidos al personal. 
b ) Las bases que sirven para el control y pago de los impuestos a cargo del 
patrón ( 2% sobre remuneraciones, aportaciones en INFONAVIT y cuotas al 
I.M.S.S. ) 
 
 13
c ) Gastos que por su naturaleza no son deducibles, o bien que deben 
capitalizarse para efectos del impuesto sobre la renta 
 
3. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de 
cuentas de nominas y las transacciones relativas. 
 
a ) Manuales de procedimientos y políticas, gráficas de organización y otra 
documentación que : 
 
- Listen las cuentas, informes, actividades, políticas y 
procedimientos que deben verificarse y evaluarse. 
- Describan cómo debe ejecutarse la verificación y 
evaluación 
- Describan como deban documentarse los resultados de 
la revisión y a quien deben comunicarse. 
- Describan como deben documentarse los resultados de 
la resultados de la revisión y a quien deben comunicarse 
 
b ) Técnicas utilizados para descubrir errores e irregularidades: 
- Conciliación de saldos y movimientos registrados, contra 
los saldos y movimientos, informados por terceros. 
- Actuación oportuna sobre las quejas del personal. 
- Conciliación de los saldos del mayor con los auxiliares, 
ya sea manualmente o a través del computador. 
- Verificación periódica de los registros de nominas con la 
documentación de respaldo. 
- Comparación de los importes contabilizados con 
transacciones, posteriores o con importes 
preestablecidos. 
- Verificación periódica de los saldos en libros mediante 
confirmaciones con el personal. 
 
c ) Técnicas para evaluar los saldos: 
- Análisis de índices, tendencias y variaciones 
- Comparación de los resultados y análisis de las 
tendencias de la industria en materia de sueldos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 14
 
1. MARCO TEORICO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 15
1.1. GENERALIDADES 
 
 
 La auditoria es una actividad profesional. En este sentido implica, al 
mismo tiempo, el ejercicio de una técnica especializada y la aceptación de una 
responsabilidad publica. Como profesional, el auditor desempeña sus labores 
mediante la aplicación de una serie de conocimientos especializados que 
vienen a formar el cuerpo técnico de su actividad; sin embargo, en el 
desempeño de esa labor, el auditor adquiere responsabilidad, no solamente 
con la persona que directamente contrata sus servicios, sino con un vasto 
número de personas, desconocidas para él que van a utilizar el resultado de su 
trabajo como base para tomar decisiones de negocios o de inversión. 
 
 La auditoria no es un actividad meramente mecánica que implique la 
aplicación de ciertos procedimientos cuyos resultados, una vez llevados a 
cabo, son de carácter indudable. La auditoria requiere el ejercicio de un juicio 
profesional, sólido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben 
seguirse y estimar los resultados obtenidos. 
 
 En la relación entre cliente y profesional, el cliente confía en el propio 
profesional, no sólo en el sentido de su capacidad técnica, sino también, y en 
ocasiones en mucho mayor grado, en sus cualidades personales que son las 
que hacen que el cliente le tenga confianza en el desempeño de un trabajo 
cuyas características técnicas en ocasiones el propio cliente esta imposibilitado 
para juzgar. Por esta razón, se hace indispensable el que existan normas que 
definan las cualidades personales que debe reunir el profesional. 
 
El trabajo profesional de auditoria, tiene una finalidad y unos objetivos 
definidos que se desprenden de su propia naturaleza. El auditor es llamado 
como un técnico independiente y de confianza para opinar sobre los estados 
financieros formulados por la empresa, a efecto de que su opinión sea una 
garantía de credibilidad respecto a esos estados financieros, para las personas 
que van a usarlos como base para sus decisiones. En esa virtud, el trabajo de 
auditoria tiene una finalidad u un objetivo que no depende ni de la voluntad 
personal del auditor ni de la voluntad personal del cliente, sino que se 
desprenden de la misma naturaleza de la actividad profesional de la auditoria. 
Esta característica obliga también a que el trabajo profesional de auditoria se 
realice dentro de determinadas normas de calidad. 
 
La Auditoria es una disciplina intelectual basada en la lógica, ya que 
ésta, está dedicada al establecimiento de hechos, siendo las conclusiones 
resultantes falsas o verdaderas. 
 
Por consiguiente, la existencia de las normas de auditoria y la naturaleza 
de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos: 
 
 
 16
1. La auditoria es un trabajo de naturaleza profesional 
2. La auditoria tiene características y finalidades propias que le son 
connaturales 
 
1.2. CONCEPTO DE AUDITORIA 
 
 
Representa el Examen de los Estados Financieros de una Entidad, con 
objeto de que el Contador Público independiente emita una opinión profesional, 
respecto a si dichos Estados representan la Situación Financiera, los 
resultados de las Operaciones, las Variaciones en el Capital Contable y los 
Cambios en la Situación Financiera de una Empresa, de acuerdo con los 
Principios de Contabilidad generalmente aceptados.1 
 
 
Revisión de los libros de contabilidad, registros y comprobantes deuna 
empresa. Se realiza para determinar el grado de exactitud de aquellos. En el 
sentido amplio, se utiliza como sinónimo de revisión. 2 
 
 
1.3. TIPOS DE AUDITORIA 
 
Existen diferentes tipos de auditoria para lo cual mencionaremos algunas 
de ellas. 
 
 
ADMINISTRATIVA 
 
Es el trabajo de revisión y evaluación de los métodos, sistemas y 
procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo, 
que aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y 
reglamentos que puedan tener un impacto significativo en la operación y en los 
reportes así como asegurar que la organización los esta cumpliendo y 
respetando. 
 
 
FINANCIERA 
 
Es un trabajo de revisión que hace el Contador Público Independiente 
basado en las normas de la auditoria generalmente aceptadas con objeto de 
emitir un dictamen. 
 
 
1 Normas y procedimientos de auditoria. Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. México 18 ed. 1998. 
2 Diccionario de Contabilidad. Eduardo M. Franco Díaz. México.4 ed.1983. 
 
 17
Es la revisión contable o parcial de Estados Financieros con un criterio 
con punto de vista independiente con el objeto de expresar una opinión 
respecto de ellos ante terceros. 
 
OPERACIONAL 
 
Es el trabajo de revisión de una o más de las operaciones que se llevan 
a cabo en la empresa con la finalidad de evaluar la eficiencia y eficacia con que 
están siendo utilizados los recursos de la empresa. 
 
EXTERNA 
 
Es la llevada acabo por una persona o firma independiente, de 
capacidad profesional. El auditor independiente, no es un empleado del cliente. 
No tiene otra relación con la administración que la de una persona profesional. 
 
 
INTERNA 
 
Aquella que se realiza por empleados de la propia empresa. 
 
 
FISCAL 
 
Aquella que practican las autoridades gubernamentales a fin de 
determinar la exactitud de las cifras contenidas en declaraciones de los 
contribuyentes así como de los impuestos pagados. 
 
 
PUBLICA 
 
Es una función independiente de apoyo a la función directiva, orientada 
a la verificación , examen y evaluación de la organización, planeación, 
controles internos, productividad y observancia de la legislación aplicable a las 
áreas y operaciones de las dependencias y entidades de la administración 
pública federal con el propósito de determinar el grado de economía, eficiencia 
y eficacia en el manejo de los recursos para el logro de las metas objetivos. 
 
 
1.4. NORMAS DE AUDITORIA 
 
Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del 
auditor al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado 
de dicho trabajo. 
 
Se clasifican en : 
1. Normas personales 
2. Normas de ejecución del trabajo 
 18
3. Normas de información 
 
 
 
NORMAS PERSONALES 
 
 
Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, 
dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un 
trabajo de este tipo. 
 
Entrenamiento técnico y capacidad profesional 
 
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinión 
profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo 
título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento 
técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. 
 
Cuidado y diligencia profesionales 
 
El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la 
realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. 
 
 
Independencia 
 
El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental 
en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional 
 
 
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 
 
Al tratar las normas personales, se señalo que el auditor está obligado a 
ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que 
en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen 
ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos 
elementos básicos, fundamentales en la ejecución del trabajo, que 
constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, 
de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas 
denominadas de ejecución del trabajo. 
 
 
Planeación y supervisión 
 
El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan 
ayudantes. Éstos deben ser supervisados en forma apropiada. 
 19
 
 
Estudio y evaluación del control interno 
 
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control 
interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza 
que va a depositar en él; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, 
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria. 
 
Obtención de evidencia suficiente y competente 
 
Mediante procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia 
suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base 
objetiva para su opinión. 
 
 
NORMAS DE INFORMACIÓN 
 
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. 
Mediante él, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados 
de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. El 
dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los 
interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones 
que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de 
operaciones de la empresa. Por último, es principalmente, a través del informe 
o dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, 
en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo que queda a su alcance. 
 
Aclaración de la relación con estados financieros o 
Información financiera y expresión de opinión. 
 
En todos los casos en que el nombre de un Contador Público queda 
asociado con estados o información financiera, deberá expresar de manera 
clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información, su 
opinión sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya 
tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones 
de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no puede 
expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de 
acuerdo con las normas de auditoria. 
 
 
Bases de opinión sobre estados financieros. 
 
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que : 
1. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad; 
2. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes 
 20
3. La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es 
adecuada y suficiente para su razonable interpretación. 
 
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe 
mencionar claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto 
cuantificado sobre los estados financieros. 
 
 
1.5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 
 
 
El contador público independiente puede desempeñar diversas 
actividades o trabajos aplicando sus conocimientos técnicos, pero su 
principal actividad es la auditoria de estados financieros, la cual tiene por 
objetivo final el emitir una opinión en la que haga constar que dichos 
estados financieros presentan la situación financiera y los resultados de las 
operaciones de la empresa a una fecha, de acuerdo con los principios de 
contabilidad generalmente aceptados. 
 
 Los procedimientos de auditorias son el conjunto de técnicas de 
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y 
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, 
mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar 
su opinión. 
 
 La relación de las transacciones examinadas respecto del total que 
forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los 
procedimientos de auditoria y su determinación,es uno de los elementos 
mas importantes en la planeación y ejecución de la auditoria. 
 
 La época en que los procedimientos de auditoria se van aplicar se le 
llama oportunidad. 
 
 No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los 
procedimientos de auditoria relativos al examen de los estados financieros, 
a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos 
de auditoria son mas útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o 
posterior. 
 
 
1.6. TECNICAS DE AUDITORIA 
 
 
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador 
Público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que 
le permita emitir su opinión profesional. 
 
 21
 Las técnicas de auditoria son las siguientes: 
 
1. Estudio general. Apreciación sobre la fisonomía o características 
generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y 
partidas importantes, significativas o extraordinarias. 
 
2. Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos 
individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal 
manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y 
significativas. Se divide en : 
 
 a ) Análisis de saldos. 
 b ) Análisis de movimientos. 
 
3. Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los 
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o 
de una operación registrada o presentada en los estados financieros. 
 
4. Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona 
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en 
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por 
tanto, confirmar de una manera válida. Estas pueden aplicarse de las 
siguientes formas : 
 a ) Positiva 
 b ) Negativa 
 c ) Indirecta, ciega o en blanco 
 
5. Investigación. Obtención de información, datos y comentarios de los 
funcionarios y empleados de la propia empresa. 
 
6. Declaración. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, 
del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y 
empleados de la empresa. 
 
7. Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la 
verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una 
autoridad. 
 
8. Observación. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones 
o hechos. 
 
 
9. Cálculo, Verificación matemática de alguna partida. 
 
 
 
 
 22
1.7. CONTROL INTERNO 
 
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de 
cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que : “ El auditor 
debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, 
que le sirva de base para determinar el grado de confianza que se va depositar 
en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a 
dar a los procedimientos de auditoria “. 
 
 
El Control Interno esta representado por el conjunto de políticas y 
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de 
poder lograr los objetivos específicos de la entidad. La estructura del control 
interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos 
para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos 
específicos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes 
elementos: 
 
 1. El ambiente de Control 
2. El Sistema Contable 
3. Los procedimientos de control. 
 
 
 
EL AMBIENTE DE CONTROL, 
 
 
Representa la combinación de factores encabezados por la 
administración de una compañía que afecta las políticas y procedimientos de 
una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los 
siguientes: 
 
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos 
1. Estructura de organización de la entidad. 
2. Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités 
3. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad. 
4. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al 
cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de 
auditoria interna 
5. Políticas y practicas de personal 
 
La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia 
que la administración de la entidad le da a los controles establecidos 
 
 
 
 
 23
SISTEMA CONTABLE 
 
 
Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, 
analizar, clasificar y registrar y producir información cuantitativa de las 
operaciones que realiza una entidad económica, 
 
 Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con 
métodos y registros que : 
 
1. Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan 
los criterios establecidos por la administración 
2. Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle 
necesario que permita su adecuada clasificación. 
3. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias 
4. Registren las transacciones en el periodo correspondiente 
5. Presente y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados 
financieros. 
 
 
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL 
 
 
Son los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al 
sistema contable, que establece la administración para proporcionar seguridad 
razonable de lograr los objetivos de la entidad3 
 
 Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican 
en distintos niveles de organización y del procesamiento de las transacciones. 
También pueden estar integrados por componentes especificaos del ambiente 
de control y del sistema contable. Atendiendo a su naturaleza estos 
procedimientos pueden ser de carácter preventivo o detectivo. 
TIPOS DE CONTROLES 
 
Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar 
errores durante el desarrollo de las transacciones. 
 
Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como 
finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las 
transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control 
preventivos. 
 
Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los 
siguientes objetivos : 
 
 
3 Normas y procedimientos de auditoria. Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. México 18 ed. 1998 
 24
1. Debida autorización de transacciones y actividades. 
2. Adecuada segregación de funciones y responsabilidades 
3. Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el 
correcto registro de las operaciones 
4. Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los 
activos. 
 
 
1.8. INFORMÁTICA 
 
 
Es el conjunto de conocimientos científicos y técnicos que hacen posible 
el tratamiento automatizado de la información por medio de computadoras. 
 
Ciencia del tratamiento automático y racional de la información 
considerada como soporte de los conocimientos y las comunicaciones. 
 
La palabra computación proviene del ingles computing, calculo; que 
mientras la palabra informática viene del francés compatique, contratación de 
información. 
 
El objetivo de la informática el procesar la información, sintetizarla, y 
combinarla según las necesidades del usuario.4 
 
 
 
COMPUTADORA 
 
Es una máquina electrónica cuya función es captar datos, procesarlos y 
obtener información a gran velocidad y con exactitud, su funcionamiento se rige 
siempre por el mismo principio que es: entrada-proceso-salida, para lograr lo 
anterior se apoya en la ejecución de las siguientes funciones: cálculo, lectura, 
grabación, impresión, desplegado, comparación, decisión, graficación, 
comunicación, simulación. 
 
 
SISTEMAS DE REGISTRO 
 
Existen varios tipos de sistema para el manejo de la información: 
 
1. Mecánicos 
2. Electrónicos 
3. Electromagnéticos 
4. Telemáticos 
5. Informativos4 Enciclopedia autodidáctica Océano. México 3ª. Ed. 1993. 
 25
SISTEMATIZACION DE DATOS 
 
Algunas de las causas que justifican la sistematización de datos en la 
empresas son: 
 
1. Manejo de grandes volúmenes de la información en sistemas como 
contabilidad, inventarios, nóminas, etc. 
2. Confiabilidad de la información generada 
3. Rapidez en el proceso de la información 
4. Mejora en los sistemas de control 
5. Optimización en los costos 
6. Mejora del servicio los clientes 
7. Proceso eficiente de cálculos complejos 
 
 
1.9. FUTURO DE LA INFORMATICA 
 
 
 Se contempla con cambios importantes tanto de hardware como de 
software, los puntos que podemos definir en el futuro de la informática en las 
empresas es : 
 
1. Tecnología en los sistemas de información 
a) Cambios en la economía de la computadora 
b) Aumentado el ciclo de vida del producto, reducción de costos del 
chip, mas capacidad y menos costo del almacenamiento 
secundario, etc. 
c) Uso de la tecnología de la información 
 
2. Las aplicaciones de los sistemas de información 
 a) Más tecnología practica 
 b) Los sistemas de información como una herramienta estratégica 
c) Reemplazo de aplicaciones 
d) Sistemas expertos de inteligencia artificial 
 
3. La administración de la información del futuro 
a) Responsabilidad de los gerentes ejecutivos 
b) Evolución de las responsabilidades de los administradores de 
sistemas de información 
c) Expectativas en la carrera de sistema de información 
d) La informática 
 
 
e) El gerente del futuro deberá ser: integrado, interdisciplinario, 
empírico, tomara decisiones basadas en el conocimiento 
científico, organizado, informado, ante todo tomara parte activa en 
 26
el desarrollo e implantación de sistemas de información 
automatizados.5 
 
 
1.10. AUDITORIA EN INFORMATICA 
 
 
Es el conjunto de programas que permite al auditor aplicar una serie de 
técnicas para verificar controles internos en los sistemas, pero sobre todo, para 
extraer y procesar información de los archivos con facilidad y con el propósito 
de que, de una manera rápida, flexible y sencilla, el auditor, después de un 
breve entrenamiento pueda utilizar el computador y sus archivos para los fines 
de su auditoria y para obtener ahorros importantes de tiempos de auditoria.6 
 
 
La aplicación de la informática en la auditoria es la siguiente: 
 
1. Para examinar la corrección de los registros. 
a) Examen de los saldos de cuentas por cobrar en excesos a límites 
de crédito. 
b) Examen de auxiliares de inventarios para localizar partidas con 
saldos acreedores de lento movimiento o anormales. 
 
2. Para verificar cálculos y hacer cómputos 
a) Comprobación del cálculo de depreciaciones 
b) Cálculo de intereses e impuestos 
 
3. Para comparar información en diferentes archivos 
a) Para determinar los cobros posteriores de las cuentas por cobrar 
mediante la comprobación del archivo de cuentas por cobrar ( a 
una fecha determinada ), contra los registros de las cobranzas de 
fechas posteriores. 
b) Cotejar la nómina contra los archivos maestros de empleados 
para determinar la existencia de pagos fuera de ese archivo 
 
4. Para seleccionar e imprimir pruebas de auditoria 
a) Confirmación de cuentas por cobrar y por pagar 
b) Selección de partidas de inventarios para su verificación física 
 
 
5. Para sumarizar, reclasificar y analizar información 
a) Verificar sumas y totales de los archivos 
b) Probar la antigüedad de las cuentas por cobrar 7 
 
 
5 Apuntes preparados por el M en C. Federico Pérez Valdez. México. 2000. 
6 Normas y procedimientos de auditoria. Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. México 18 ed. 1998 
7 Normas y procedimientos de auditoria. Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. México 18 ed. 1998 
 27
1.11. METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA EN INFORMATICA 
 
 
PLANEACION 
 
Es la etapa en la cual se establecen las acciones que se deben ejecutar 
con el fin de realizar un buen trabajo de auditoria, lograr control sobre el 
proceso de auditoria dar un mejor uso a los recursos y definir objetivos 
específicos , Las actividades en esta etapa son : 
 
1. Estudio Preliminar. Es la etapa en la que se obtienen los elementos 
necesarios para realizar la planeación y normalmente son: 
 
a) Entrevistas 
b) Visitas a las instalaciones a auditar 
c) Revisar documentos 
d) Revisar informes y documentos de auditoria anteriores 
 
2. Control Interno. Es una actividad necesaria para cumplir con la norma de 
ejecución de trabajo y determinar el grado de confianza sobre el sistema de 
control interno, que técnicas se deben utilizar y el alcance que se dará a la 
auditoria, se debe revisar que existan controles en todas las funciones dela rea 
a revisar, como: 
 
a) Por su tipo : contables, operacionales, administrativos 
b) Por su objetivo: de auditoria general, de sistemas de información, de la 
función de informática, del área especifica, etc. 
c) Clasificación : controles preventivos, correctivos detectivos 
d) Procedimientos : De control general, de sistemas de información, de 
auditoria general, de auditoria a la función de informática. 
 
3. Programa de trabajo. Es un documento que contiene los procedimientos de 
auditoria, diseñados para llevar a cabo los objetivos planeados, es el 
documento que guiara los trabajos a realizar, y contendrá: 
 
b) Que rubros se revisaran, que indique paso a paso el desarrollo de la 
auditoria 
c) Que técnicas y procedimientos se emplearan 
 
 
d) Los resultados a obtener 
e) Los papeles de trabajo que se utilizaran y que deben incluirse en el 
expediente 
f) Quien ejecutara la revisión de cada rubro 
Deben determinarse los recursos que se utilizaran en la auditoria como; 
 
a) De Personal, de tiempo, de tecnología, de captación 
 28
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA 
 
Es la fase cuyo objetivo es : Obtener evidencia que proporcione 
suficientes elementos de juicio que permitan al auditor a un grado de 
razonamiento y conocimiento acerca de la realidad de los hechos, situaciones 
observadas, veracidad de la documentación revisada, confiabilidad de las 
aplicaciones, archivos, procesos, etc. Que le permitan fundamentar 
solidamente su opinión. 
 
1.Fases 
 
Recopilación, registro, análisis. 
 
2. Pruebas de controles automatizados en los sistemas de información 
Entrada, proceso, salida. 
 
3. Técnicas y procedimientos automatizados 
Generales, De informática ( datos de prueba, pistas de auditoria, cifras 
de control, contenido del disco duro, diagramas de los programas, programas 
de apoyo a las auditorias, programas de recuperación y análisis, 
automatización de procedimientos. 
 
4.Técnicas de obtención de evidencia 
Estructura de sistemas de información, documentación de sistemas, 
entrevistas al personal indicado, observar el funcionamiento del personal y 
operaciones, técnicas de muestreo ( variables = estimaciones, atributos = tasa 
de ocurrencia ), técnicas generales, técnicas de auditoria asistidas por el 
computador, pruebas de cumplimientos por el computador, pruebas de 
cumplimiento y sustantivas. 
 
5. Evaluación de fortalezas y debilidades 
Normas de auditoria, información revelante y periférica, controles de 
compensación y superposición, estadísticas, tendencias análisis de regresión, 
etc, importancia de los hallazgos. 
 
6.Papeles de Trabajo 
Cédulas y documentos donde consta la evidencia del trabajo realizado, 
necesarios para soportar la opinión del auditor. Son parte importante del 
expediente de auditoria. 
 
 
INFORME DE AUDITORIA 
 
Es el documento formal a través del cual el auditor da a conocer los 
resultados obtenidos del trabajo de auditoria realizado. 
 
Los elementos que debe contener son: 
 29
 Mención de la naturaleza, objeto y alcance de la auditoria realizada 
Observaciones, hechos y situaciones observadas 
Causa que ocasiono la deficiencia observada 
Efecto, lo que ocasiona la deficienteobservada, se recomienda se cuantifique 
Recomendaciones del auditor preventivas y correctivas 
Fechas de implantación 
 
 
SEGUIMIENTO 
 
Es la función que consiste en dar un seguimiento sobre la implantación 
de las mediadas tanto correctivas como preventivas, recomendadas en el 
informe y aceptadas por el área auditada. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 30
 
2. DESCRIPCION DE LA EMPRESA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 31
2.1. ACTA CONSTITUTIVA 8 
 
 
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
 
- 1 - 
 
 
NOTARIO 8 
 
 
------------------- VEINTINUEVE MIL NOVECIENTOS CUARENTA -------------600 
----------EN MÉXICO, DISTRITO FEDERAL, a seis de noviembre de mil 
novecientos ochenta y cuatro, YO, CARLOS CUEVAS SENTIES, notario 
numero ocho, hago constar el contrato de SOCIEDAD que otorga don 
MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ, don ROBERTO HERNÁNDEZ TÉLLEZ Y 
JESÚS HERNÁNDEZ TÉLLEZ,--------------------------------------------en los términos 
de las siguientes: ---------------------------------------------------------------------------------- 
----------------------------------------------------CLAUSULAS------------------------------------
-------------- DENOMINACIÓN, DURACIÓN, DOMICILIO Y OBJETO. --------------- 
---------PRIMERA.- Los expresados comparecientes constituyen en este acto 
una sociedad anónima de capital variable denominada DISTRIBUIDORA DE 
ACEROS ESTRUCTURALES, debiendo ir seguida tal denominación de las 
palabras “SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE” o de las iniciales 
“S.A. DE C.V.”--------------------------------------------------------------------------------------- 
---------SEGUNDA.- La duración de la sociedad es de CINCUENTA AÑOS, 
contando a partir de la fecha de firma de esta escritura.--------------------------------
------------TERCERA.- El domicilio de la sociedad será-----------------------------------
Ecatepec, Estado de México, pudiendo establecer sucursales o agencias en 
cualesquiera lugares de la republica y extranjero.---------------------------------------- 
---------CUARTA.- La sociedad tiene por objeto, el que se precise en el permiso 
de la Secretaria de Relaciones Exteriores que mas adelante se transcribe.------ 
--------------------------------DEL CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES----------------------- 
 
8 Acta Constitutiva de Distribuidora de Aceros Estructurales S.A. de C.V. México 1984. 
 32
 
 
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 1 - 
 
--------QUINTA.- El capital de la sociedad es variable y por lo tanto susceptible 
de aumento por aportaciones futuras de los accionistas o por la admisión de 
nuevos socios, así como de disminución por retiro total o parcial de las 
aportaciones, Tanto los aumentos como las disminuciones quedaran sujetas 
solo a las formalidades establecidas en estos estatutos y en el capitulo octavo 
de la Ley General de Sociedades Mercantiles .-------------------------------------------- 
El capital mínimo se fija en la cantidad de DIEZ MILLONES DE PESOS y el 
capital máximo es ilimitado. El capital suscrito y pagado es la suma de DIEZ 
MILLONES DE PESOS representados por diez de un mil pesos, cada una de 
ellas.--------------------------------------------------------------------------------------------------- 
---------SEXTA.- Todo aumento o disminución del capital deberá acordarse por 
la asamblea general extraordinaria de accionistas e inscribirse en el libro que la 
sociedad llevara en los términos del articulo doscientos diecinueve de la Ley 
General de Sociedades Mercantiles. --------------------------------------------------------- 
---------SEPTIMA.- La sociedad llevara un libro de registros de accionistas 
nominativos, en los términos del articulo ciento veintiocho de la Ley General de 
Sociedades Mercantiles que contendrá el nombre, nacionalidad y domicilio de 
los accionistas, indicando las acciones que les pertenecen y las transmisiones 
que hagan de las mismas. ---------------------------------------------------------------------- 
--------OCTAVA.- Todas las acciones serán nominativas conferirán iguales 
derechos y obligaciones a sus tenedores, pudiendo estar representadas por 
títulos que amparan una o mas. Tanto los títulos definitivos de las acciones 
como los certificados provisionales en su caso, deberán contener en su 
redacción aquellos requisitos enumerados por el articulo ciento veinticinco de la 
ley general de sociedades mercantiles; llevaran la firma autógrafa de dos de los 
 
 33
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 2 - 
 
 
miembros del consejo de administración o del administrador único, así como 
impresa o grabada la estipulación que se consigna en la siguiente cláusula. ----- 
--------NOVENA.- Ninguna persona extranjera física o moral, podrá tener 
participación social alguna o ser propietaria de acciones de la sociedad. Si por 
algún motivo alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier 
evento llegare a adquirir una participación social o a ser propietaria de una o 
mas acciones, contraviniendo así lo establecido en el párrafo que antecede, se 
conviene desde ahora en que dicha adquisición será nula y por lo tanto, 
cancelada y sin ningún valor la participación social de que se trate y los títulos 
que la representan, teniendo por reducido el capital social en una cantidad igual 
al valor de la participación cancelada.--------------------------------------------------------
-------------------------------------- DE LA ADMINISTRACIÓN--------------------------------
---------DECIMA.- La sociedad será administrada por un consejo de 
administración o por un administrador único, según así lo acuerde la asamblea 
general ordinaria de accionistas.--------------------------------------------------------------- 
---------Para el caso de que se acuerde que la administración de la sociedad 
quede a cargo de un consejo, este estará integrado por los miembros que 
designe la asamblea en numero no menor, tesorero y vocales; pudiendo la 
asamblea designar el numero de consejeros suplentes que crea necesario. ----- 
------- Tanto los miembros del consejo de administración como el administrador 
único, según el caso, podrán ser o no accionistas debiendo ser designados a 
mayoría de votos por la asamblea general ordinaria, durando en funciones 
hasta en tanto no les sean revocados sus nombramientos. --------------------------- 
-------DECIMA PRIMERA.- En el caso de la sociedad este administrara por un 
consejo, este funcionara validamente con la asistencia de la mitad de sus 
miembros, tomándose sus resoluciones a mayoría de votos y gozando el 
presidente para el caso de empate, de voto de calidad. -------------------------------- 
 
 34
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 2 - 
 
---------DECIMA SEGUNDA.- El consejo de administración o el 
administrador único, según el caso, gozara de todas las facultades 
necesarias para realizar el objetivo social y a mayor abundamiento de las que 
corresponden a los apoderados----------------------------------------------------------------
generales para pleitos y cobranzas, con todas las facultades generales y aun 
las especiales que conforme a la ley requieran cláusulas especiales para actos 
de administración y de dominio en los términos del articulo dos mil quinientos 
cincuenta y cuatro del Código Civil para el Distrito Federal, así como para 
suscribir títulos de crédito atento lo dispuesto por el articulo nueve de la Ley 
General de Títulos y Operaciones de Crédito.--------------------------------------------- 
--------Gozara por tanto dicho consejo de administración o el administrador 
único de las facultades necesarias para ejercitar las que precisa el articulo dos 
mil quinientos ochenta y siete del Código Civil para el Distrito Federal y por lo 
mismo articular y absolver posiciones, interponer, toda clase de recursos y 
desistirde ellos, inclusive del juicio de amparo, formular y ratificar denuncias o 
querellas criminales, constituyen la sociedad en coadyuvante del ministerio 
publico y otorgar en los casos que proceda el perdón correspondiente, 
representar a la sociedad en todo tipo de asunto laborales o de cualquier 
naturaleza, ante cualesquiera autoridad judiciales sean civiles o penales, 
administrativos o del trabajo, bien sea que pertenezcan a la federación, los 
estados o el municipio,--------------------------------------------------------------------------- 
así como para otorgar y revocar poderes generales o especiales.------------------- 
---------DECIMA TERCERA.- Además del consejo de administración o del 
administrador único, podrá haber un director general, así como uno o mas 
subdirectores, gerentes y subgerentes los que podrán ser socios; debiendo ser 
designados a mayoría de votos por el consejo de administración, el 
administrador único o por la asamblea general ordinaria de accionistas, 
 
 35
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 3 - 
 
durando en funciones hasta en tanto no les sean revocados sus 
nombramientos .------------------------------------------------------------------------------------ 
---------El director general, así como el o los subdirectores, gerentes y 
subgerentes que fueren designados, gozaran de las facultades y obligaciones 
que se les asignen al momento de su nombramiento.-----------------------------------
------------------------------------VIGILANCIA DE LA SOCIEDAD--------------------------- 
--------DECIMA CUARTA.- La vigilancia de la sociedad quedara encomendada 
a un comisario, el cual podrá ser o no debiendo ser designado a mayoría de 
votos por la asamblea general ordinaria de accionistas, durando en funciones 
hasta en tanto no le sea revocado su nombramiento.------------------------------------
--------El comisario tendrá las facultades y obligaciones que determinan el 
articulo ciento sesenta y seis de la Ley General de Sociedades Mercantiles. ----
------------------------ DE LAS CAUCIONES Y REMUNERACIONES-------------------
--------DECIMA QUINTA.- Los miembros del consejo de administración o el 
administrador único, así como el director general o los subdirectores. Gerentes 
y el comisario, garantizaran su manejo con el deposito en la sociedad de una 
acción, o su valor nominal en dinero en efectivo, o en todo caso autorizada, 
cauciones que les serán devueltas una vez que hayan sido aprobadas las 
cuentas correspondientes al periodo de sus encargos.—-------------------------------
----------Sus remuneraciones, tanto ordinarias como extraordinarias se cargaran 
a la cuenta de gastos generales.---------------------------------------------------------------
----------------DE LAS ASAMBLEAS GENERALES DE ACCIONISTAS---------------
---------DECIMA SEXTA.- La asamblea general de accionistas es el órgano 
supremo de la voluntad social, pudiendo ser ordinaria y extraordinaria.------------
---------Las ordinarias que deberán reunirse por lo menos una vez al año dentro 
de los cuatro siguientes meses a la terminación de cada ejercicio social, serán 
aquellas que tengan por objeto conocer de cualesquiera de los asuntos 
mencionados en el articulo ciento ochenta y uno de la Ley General de 
 36
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 3 - 
 
Sociedades Mercantiles.-------------------------------------------------------------------------
----------Las extraordinarias, podrán reunirse en cualesquier momento, serán 
aquellas que tengan por objeto conocer de cualesquiera de los asuntos 
indicados en el articulo ciento ochenta y dos de la ley antes mencionada.--------- 
--------- DECIMA SÉPTIMA.- Las asambleas serán convocadas por el consejo 
de administración o por el administrador único, según el caso y en su defecto, 
por el comisario o la autoridad concluya el ejercicio social, se practicara un 
balance general y las utilidades liquidas que arrojen serán distribuidas de la 
siguiente manera;---------------------------------------------------------------------------------- 
----------a) Serán separado un cinco por ciento para constituir el fondo de 
reserva de ley hasta que dicho fondo alcance a ser igual al veinte por ciento del 
capital social y en igual forma será reconstituido cuando por cualquier causa 
disminuyere.----------------------------------------------------------------------------------------- 
----------b) Será separado el tanto por ciento que en su caso determine la 
asamblea, para la creación de uno o mas fondos especiales de previsión o 
reserva.----------------------------------------------------------------------------------------------- 
----------c) El remanente será aplicado en la forma que acuerde la asamblea 
general ordinaria de accionistas.---------------------------------------------------------------
--------- Las utilidades serán distribuidas entre los socios en proporción al 
numero de acciones de que sean tenedores e igual proporción será reportadas 
las perdidas.-----------------------------------------------------------------------------------------
----------------------DISOLUCION Y LIQUIDACIONES DE LA SOCIEDAD------------
----------VIGESIMA PRIMERA.- La sociedad se disolverá en cualesquiera de los 
casos previstos por el articulo doscientos veintinueve de la Ley General de 
Sociedades Mercantiles.-------------------------------------------------------------------------
-----------VIGESIMA SEGUNDA.- La asamblea que decretare la disolución de la 
sociedad procederá al nombramiento de uno o varios liquidadores, quienes 
 
 37
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 4 - 
 
 
llevaran a cabo la liquidación de la compañía, con la suma de facultades y 
obligaciones que la ley determina a los de su clase.------------------------------------- 
--------------------------------------TRANSITORIAS.--------------------------------------------- 
----------PRIMERA.- El capital ha quedado suscrito y pagado íntegramente en la 
proporción siguiente:------------------------------------------------------------------------------
------------- Don Manuel Hernández Téllez, tres mil quinientos acciones, con 
valor de tres millones quinientos mil pesos ---------------------------- $ 3,500,000.00 
--------1º.- La sociedad será administrada por un administrador único---------------
--------2º.- se nombrara administrador único a don Roberto Hernández Téllez.----
--------3º.- se nombrara director General a Don Jesús Hernández Téllez, a quien 
se le confiere las mismas facultades que la cláusula décima segunda otorga al 
propio Administrador único ---------------------------------------------------------------------
--------4º.- Se nombrara comisario al Contador Publico Don FELIPE MACIAS 
LAMAS------------------------------------------------------------------------------------------------
--------5º.- Los ejercicios sociales se contaran del primero de enero al treinta y 
uno de diciembre de cada año.-----------------------------------------------------------------
---------Por excepción el primer ejercicio se contara a partir de la fecha de firma 
de esta escritura y concluirá el treinta y uno de diciembre de mil novecientos 
ochenta y cuatro.-----------------------------------------------------------------------------------
--------TERCERA.- El administrador único hace constar que obran en su poder y 
a disposición de la sociedad tanto las cantidades que en dinero en efectivo han 
exhibido los señores socios en pago del valor nominal de las acciones que han 
suscrito como el de las cauciones constituidas por el mismo.-------------------------
--------AUTORIZACION DE LA SECRETARIA DE RELACIONES 
EXTERIORES-Contenida en el documento que el suscrito notario agrega al 
legajo de esta escritura bajo la letra “A” y transcribe a continuación a la letra 
como sigue; -----------------------------------------------------------------------------------------
---------“Sello con el ESCUDO NACIONAL EXTERIORESMÉXICO.- 
 38
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 4 - 
 
 
DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS .- SUBDIRECCIÓN 
GENERAL PARA ASUNTOS DEL ART. 27 CONSTITUCIONAL .- PERMISO 
No. 53512.- EXPEDIENTE No. 893229.- FOLIO No. – 77337, TLATELOLCO, 
D.F. a veinticuatro de septiembre mil novecientos ochenta y cuatro.- EN 
ATENCIÓN a que el c. MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ, solicito permiso de 
esta secretaria para que se constituya una SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL 
VARIABLE, bajo la denominación de: DISTRIBUIDORA DE ACEROS 
ESTRUCTURALES, S.A. DE C.V. con duración : 50 años, domicilio en: 
ECATEPEC, EDO. DE MEX. Y capital de $10000000.00------------------------------- 
Mínimo, máximo ilimitado, Objeto social: el que se detalla en el anexo que 
firmado y sellado forma parte de esta autorización---------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 
y para insertar en la escritura constitutiva de la sociedad la siguiente cláusula 
especificada en el articulo 8º. Del reglamento de la Ley Orgánica de la Fracción 
I del articulo 27 Constitucional, por medio de la cual se conviene con el 
gobierno mexicano, ante la Secretaria de Relaciones Exteriores, por los socios 
fundadores y los futuros que la sociedad pueda tener, en que: “Ninguna 
persona extranjera, física o moral, podrá tener participación social alguna o ser 
propietaria de acciones de la sociedad . Si por algún motivo, alguna de las 
personas mencionadas anteriormente, por cualquier evento llegare a adquirir 
una participación o a ser propietaria de una o mas acciones, contraviniendo así 
lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que 
dicha adquisición será nula y, por tanto, cancelada y sin ningún valor la 
participación social de que se trate y los títulos que la representen, teniéndose 
por reducido el capital social en una cantidad igual al valor de la participación 
cancelada.”------------------------------------------------------------------------------------------ 
 
 39
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 5 - 
 
CONCEDE al solicitante permiso para constituir la sociedad a condición de 
insertar en la escritura constitutiva la cláusula de exclusión de extranjeros 
arriba transcrita, en la inteligencia de que la totalidad del capital social estará 
suscrito por mexicanos o sociedades mexicanas con cláusula de exclusión 
extranjeros, con fundamento en el articulo 1º. De la Ley Orgánica de la fracción 
I del articulo 27 Constitucional, artículos 4º. Segundo párrafo, en su caso, 6º. 
------------------------------------------Primer párrafo ------------------------------------------- 
ultima parte y 7º. De la ley para Promover la Inversión Mexicana y Regular la 
Inversión Extranjera. Los títulos o certificados de acciones además de los 
enunciados que exige el articulo 125 de la Ley General de Sociedades 
Mercantiles llevarán impresa o grabada la misma cláusula. En cada caso de 
adquisición del dominio de tierras, aguas o sus accesiones, bienes raíces o 
inmuebles en general, de negociaciones o empresas, deberá solicitarse de esta 
misma secretaria el permiso previo. Este permiso se concede con fundamento 
en los artículos 17 de la Ley para Promover la inversión Mexicana y Regular la 
Inversión Extranjera y 28, fracción V de la Ley Orgánica de la Administración 
Pública Federal, en los términos de los artículos 27 constitucional fracción I, 1º. 
De su Ley Orgánica y 8º. De su reglamento, su uso implica su aceptación 
incondicional y obliga al cumplimiento de las disposiciones legales que rigen el 
objeto de la sociedad, su incumplimiento o violación origina la aplicación de las 
sanciones que determinan dichos ordenamientos legales, se expide sin 
perjuicio de otras autorizaciones, licencias o permisos que el interesado deba 
obtener para el establecimiento y operación de la sociedad. El texto integro de 
este permiso se insertara en la escritura constitutiva y dejará de surtir efectos si 
no se hace uso del mismo dentro de noventa días hábiles siguientes a la fecha 
de su expedición. SUFRAGIO EFECTIVO NO REELECCIÓN. p.o. del 
secretario- subdirector General del Articulo 27 Constitucional.------------------------ 
 
Lic. Juan E. Peñaloza P.-----------------------------------Rubrica”--------------------------- 
 40
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 5 - 
 
 
ANEXO. “Objeto de la sociedad. Compra -venta y distribución de toda clase 
de fierro y acero, así como la laminación en general todo lo que se relacione 
con el giro- Firma ilegible- Sello de la Secretaria de Relaciones Exteriores”. 
----------------------YO, EL NOTARIO CERTIFICO Y DOY FE----------------------------
-------A.- De que lo antes relacionado e inserto concuerda con su original a que 
me remito y tuve a la vista. --------------------------------------------------------------------- 
--------B.- De conocer a los comparecientes quienes a mi juicio tienen la 
capacidad legal necesaria para este acto, pues nada me consta en contrario. --- 
--------C.- De que por sus generales dijeron ser:------------------------------------------- 
El señor MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ mexicano por nacimiento, originario 
de esta ciudad, donde nació el veintidós de diciembre de mil novecientos 
cincuenta y ocho , casado, comerciante, con domicilio en Villa de la estrella 
numero seis, colonia Villa de las Palmas, estado de México, el señor Roberto 
Hernández Téllez, mexicano por nacimiento, originario de esta ciudad donde 
nació el treinta y uno de octubre de mil novecientos setenta, soltero, 
comerciante, con domicilio en Fuente de Diana numero doscientos, 
Tecamachalco, estado de México, y el señor Jesús Hernández Téllez, 
originario de esta ciudad donde nació el ocho de diciembre de mil novecientos 
veintiséis, casado, comerciante, con domicilio en donde el anterior, de 
nacionalidad mexicana.---------------------------------------------------------------------------
--------D.- De que respecto al Impuesto sobre la Renta los comparecientes 
manifestaron estar al corriente en su pago sin comprobarlo---------------------------
--------E.-De que leída que fue la presente escritura a los comparecientes y 
explicando el valor y consecuencias legales de su contenido, se manifestaron 
conformes con la misma y la firmaron hoy día catorce del mismo.------------------- 
 
 
 
 41
CARLOS CUEVAS SENTIES 
 
- 5 - 
 
 
--------De su fecha--------------------------------------------------------------------------------- 
----------------------------------------- FIRMAS: -------------------------------------------------- 
DON MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ------------------------------------------------------- 
DON ROBERTO HERNÁNDEZ TÉLLEZ---------------------------------------------------- 
DON JESÚS HERNÁNDEZ TÉLLEZ--------------------------------------------------------- 
DON IVAN DE LA O MARTINEZ---------------------------------------------------------------
DON VALENTIN TREJO TÉLLEZ------------------------------------------------------------- 
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------ANTE MI. C. CUEVAS AGUIRRE.- Rúbrica.- El sello de autorizar.------- 
----------C. CUEVAS AGUIRRE. Notario ocho certifica únicamente para efectos 
administrativos, que la copia concuerda fielmente con su original-------------------- 
--------México, Distrito Federal a cuatro de julio de mil novecientos noventa y 
seis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 42
 
 
 
 
 
EL C. SECRETARIO DE ACUERDOS DE LA JUNTA ESPECIAL CINCO BIS. 
DE LA LOCAL DE CONCILIACIÓN Y ARBITRAJE DEL D.F.--------------------------
-----CERTIFICA----- 
Que las presentes copias fotostáticas concuerdan fiel y exactamente con sus 
originales del testimonionotarial numero 20940 ante la fe de Notario Publico 
No. 8 , el cual se tiene a la vista haciendo la devolución del mismo a la vista 
haciendo la devolución del mismo a la parte interesada, certificación que se 
hace a los diecisiete días del mes de junio de mil novecientos noventa y ocho 
 
 
 
LIC. ARTURO BARRERA FLORES 
 
 
 
 
 
----------------SANTIAGO JAVIER COVARRUBIAS GONZALEZ 
Notario cuarenta y uno del Distrito Federal, CERTIFICA: .------- 
Que la presente copia fotostática reducida en un seis porciento 
la cual consta de cinco hojas impresas por ambos lados, es --- 
una reproducción de la copia certificada que tuvo a la vista y la 
cual la cotejo habiéndola registrado en el libro de registros de 
cotejo del protocolo de la notaria a su cargo con el numero tres 
mil seis cientos cuatro. México, Distrito Federal a veintidós de 
abril de mil novecientos noventa y nueve. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 43
En la ciudad de Ecatepec, Estado de México, siendo las doce horas del día dos 
de marzo de mil novecientos noventa y ocho se reunieron en el domicilio social 
de : DISTRIBUIDORA DE ACEROS ESTRUCTURALES, S.A. E C.V. Los 
accionistas de la misma, con el objeto de llevar a cabo una asamblea General 
Extraordinaria de accionistas para la cual fueron previa y expresamente 
convocados. Presidio la asamblea el señor Manuel Hernández Téllez, actuó 
como secretario el señor Roberto Hernández Téllez quienes certificaron que se 
encuentra certificado el 100% del capital social conforme a la siguiente lista de 
asistencias:------------------------------------------------------------------------------------------ 
----------------------------------------LISTA DE ASISTENCIA---------------------------------- 
 
ACCIONISTAS DE CAPITAL FIJO TOTAL 
 
Manuel Hernández Téllez-Tres mil quinientas 
Acciones con valor de tres mil quinientos pesos $3,500,000.00 
Jesús Hernández Téllez-Seis mil quinientas 
Acciones con valor de seis mil quinientos pesos $6,500,000.00 
TOTAL $10,000,000.00 
 
ACCIONISTAS DE CAPITAL VARIABLE ACCIONES 
 TOTAL 
Manuel Hernández Téllez 2,271,500 $2,271,500.00 
Jesús Hernández Téllez 4,218,500 $4,218,500.00 
TOTAL 6,490,000 $6,490,000.00 
 
TOTAL DE CAPITAL SOCIAL EN SU PARTE FIJA Y VARIABLE: $ 
6,500,000.00 - 
En consecuencia, por estar representada la totalidad del Capital Social en su 
parte fija y en su parte variable de DISTRIBUIDORA DE ACEROS 
ESTRUCTURALES, S.A. DE C.V., el presidente declaro legalmente instalada la 
asamblea, aún sin haberse publicado convocatoria de conformidad con lo 
dispuesto por el articulo 188 de la Ley General de sociedades mercantiles y 
hábil para conocer y resolver sobre los siguientes puntos del orden del día que 
fue expresa y unánimemente aprobado por los asistentes----------------------------- 
 44
--------------------------------------ORDEN DEL DIA--------------------------------------------- 
1.- Proposición para que sea aumentado el Capital social en su parte variable 
por consolidación del pasivo a cargo de la empresa y a favor de los accionistas, 
discusión y acuerdos relativos.----------------------------------------------------------------- 
2.- Asuntos Generales.--------------------------------------------------------------------------- 
Puesta a consideración de la asamblea la anterior del día esta es aprobada por 
unanimidad de votos de los accionistas.----------------------------------------------------- 
I.- Pasando a desahogar el primer punto de la orden del día, el Presidente de la 
asamblea manifestó a los señores accionistas: Que era un hecho conocido por 
ellos la necesidades de contar con recursos adicionales en la sociedad y por 
ello aumentar el capital social, los accionistas manifiestan que no cuentan con 
recursos para aumentar el capital social , sin embargo, están dispuestos a 
realizar un aumento al capital social en especie mediante la aportación de las 
acciones representativas del capital social en la parte variable de la empresa 
INMOBILIARIA S.A. DE C.V con lo que seria posible garantizar las operaciones 
que realice la sociedad, a las personas con las que contrate como pueden ser 
instituciones bancarias y / o financieras, y con ello se beneficiaria notable a la 
sociedad. -------------------------------------------------------------------------------------------- 
Previo un cambio de impresiones los accionistas tomaron por unanimidad de 
votos el siguiente ACUERDO, se aprueban el aumento de capital social en su 
parte variable por la cantidad de $ 7,100,000.00 (SIETE MILLONES CIEN MIL 
PESOS 00/100 MN) por lo que a partir de esta fecha el capital social en la parte 
variable quedaría fijado en la cantidad de $13,590,000.00 (TRECE MILLONES 
QUINIENTOS NOVENTA MIL PESOS 00/100 MONEDA NACIONAL) 
Igualmente los accionistas paguen el aumento al capital social mediante la 
aportación de las acciones representativas del capital variable de la empresa 
denominada INMOBILIARIA S.A. DE C.V. por lo que deberá solicitarse a dicha 
persona moral que en adelante se reconozca como accionista a 
DISTRIBUIDORA DE ACEROS ESTRUCTURALES S.A. DE C.V. debiendo 
inscribir dicha calidad en el libro de accionistas aportan en especie las 
siguientes acciones: MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ 305,000 acciones 
 45
nominativas y representativas del capital variable de INMOBILIARIA 29 S.A. DE 
C.V con valor de $3,050,000.00 (TRES MILLONES CINCUENTA MIL PESOS 
00/100 MONEDA NACIONAL).------------------------------------------------------ 
JESÚS HERNÁNDEZ TÉLLEZ 405,000 Acciones nominativas y representativas 
del capital variable de INMOBILIARIA 29 , S.A. DE C.V. CON VALOR DE $ 
4,050,000.00 (CUATRO MILLONES CINCUENTA MIL PESOS 00/100 
MONEDA NACIONAL ) .------------------------------------------------------------------------- 
Los accionistas entregan los títulos representativos de dichas acciones 
debiendo endosados a favor de DISTRIBUIDORA DE ACEROS 
ESTRUCTURALES, S.A. DE C.V..- ---------------------------------------------------------- 
Toda vez que el aumento al capital social ha sido totalmente pagado, mediante 
la aportación de las acciones señaladas con anterioridad, las acciones que 
representan el capital del aumento decretado deberán ser acciones totalmente 
liberadas.------------------------------------------------------------------------------------------
En consecuencia, el aumento al capital variable decretado, quedara suscrito y 
pagado por los accionistas en las siguientes proporciones;---------------------------- 
ACCIONISTAS DEL CAPITAL VARIABLE TOTAL 
MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ $3,050,000.00 
JESÚS HERNÁNDEZ TÉLLEZ $4,050,000.00 
TOTAL $7,100,000.00 
 
Una vez hechos los respectivos movimientos, el capital social quedara 
íntegramente suscrito y totalmente pagado en la forma y proporciones que a 
continuación se precisan,------------------------------------------------------------------------ 
 
 
ACCIONISTAS DE CAPITAL FIJO TOTAL 
 
 
MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ , tres mil quinientos 
Acciones con valor de tres mil quinientos pesos $ 3,500.00 
 46
JESÚS HERNÁNDEZ TÉLLEZ, seis mil quinientas 
Acciones con valor de seis mil quinientos pesos $6,500.00 
TOTAL $10,000.00 
 
 
 
ACCIONISTAS DEL CAPITAL VARIABLE ACCIONES TOTAL 
 
MANUEL HERNÁNDEZ TÉLLEZ 5,321,500 $5,321,500.00 
JESÚS HERNÁNDEZ TÉLLEZ 8,268,500 $8,268,500.00 
TOTAL 13,590,000 $13,590.000.00 
 
TOTAL DE CAPITAL SOCIAL EN SU PARTE FIJA Y VARIABLE :------------------ 
$13,600,000.00.------------------------------------------------------------------------------------ 
II.- En desahogo del tercer punto de la orden del día, los accionistas 
manifestaron que no existía otro asunto pendiente por tratar, por lo que se daba 
por terminadala presente, siendo las trece horas del día de su fecha y firmando 
el presidente y el secretario.-------------------------------------------------------------------- 
 
 
 
 
 
 
 
 
RJRA*d 
8D0190ac 
 
 
 
 
 
 
 
 
 47
2.2. RESEÑA HISTORICA 
 
 
La Misión de Distribuidora de Aceros Estructurales es la de desarrollar, 
producir, y vender productos y servicios en el ramo del acero, líderes en 
calidad, tecnología y servicio generando un crecimiento sostenido y rentable. 
Teniendo como base la capacidad tanto profesional como personal de nuestra 
gente. 
 
 
FECHAS IMPORTANTES PARA DAESA9 
 
 
En el año de 1984 se inician operaciones como distribuidores exclusivos 
de las grandes empresas siderúrgicas del país, logrando estar dentro de los 10 
más importantes, nuestras ventas se enfocaban a atender el mercado de la 
industria de la construcción, fundamentalmente varilla y alambrón. 
 
 
Ante la creciente demanda, en el año de 1990 se inicio la importación de 
productos de Venezuela, Brasil, Turquía, Inglaterra, etc, mandándose 
embarques de 12,000 a 15,000 toneladas por cada pedido. 
 
 
A raíz de la fuerte devaluación sufrida por nuestro país en Diciembre de 
1994, el sector de la industria de la construcción fue el más afectado, lo que 
hizo disminuir de manera importante el mercado de la empresa, situación que 
nos obligó a buscar nuevas oportunidades de negocio. 
 
 
Como resultado de esto, decidimos fabricar y comercializar nuestros propios 
productos, desarrollando dos líneas básicas: 
 
 
1. Partes y componentes de hierro forjado ornamental como son 
cuadrados amartillados, ranurados utilizados en la arquitectura y la 
decoración lisos grabados; pasamanos grabados, soleras grabadas, 
etc. Así como marcos metálicos para espejo de gran demanda en el 
mercado norteamericano. 
 
2. En Septiembre de 1995, se inicia la fabricación y exportación de 
herrajes para la industria de la cercas de malla ciclónica, como son: 
barras de tensión galvanizadas, tensores galvanizados, así como 
otros accesorios, todo esto hecho a través de nuestra propia planta 
de galvanizado. 
 
9 Manual de Bienvenida de Distribuidora de Aceros Estructurales S.A. de C.V. 
 48
 
En ese mismo año, se comienza a realizar maquilas de galvanizado a la 
industria nacional asentada en el valle de México la cual a su vez es 
proveedora de organismos tan importantes como la Comisión Federal de 
Electricidad, Teléfono de México, Petróleos Mexicanos, Caminos y Puentes 
Federales, etc. 
 
 
Y para efectos de ser más competitivos, en los mercados 
internacionales, a partir de abril de 1996, estamos inscritos en el programa 
de importación temporal de materias primas para fabricar productos de 
exportación (conocido como Pitex), que es uno de los sistemas de apoyo 
que el gobierno federal otorga a los exportadores mexicanos a través de la 
Secretaria de Comercio. 
 
 
En un lapso muy corto, nuestro productos han tenido una gran 
aceptación y penetración en los mercados internacionales, siendo nuestro 
principal importador los Estados Unidos de Norteamérica. 
Para lograr colocarnos en un lugar preponderante en el mercado 
norteamericano actualmente estamos afiliados a asociaciones americanas 
relacionadas con los sectores de la construcción y de la industria de cercas 
como son la American Fence Association Inc., el World Fence News y la 
National Ornamental & Miscellaneous Metals Association, esto con la 
finalidad de poder asistir a ferias y exposiciones, así como contar con 
inserciones mensuales en revistas de amplia difusión en dicho país. 
 
 
PRESTACIONES 
 
 
1. PRESTAMOS PERSONALES 
 
La empresa ha destinado un fondo de ayuda al personal para resolver 
problema económicos difíciles e imprevistos. 
El monto de este tipo de prestamos será hasta de un mes de sueldo y el 
plazo para cubrirlos es de 8 quincenas cubriendo los siguientes requisitos: 
 
a) Tener más de 6 meses de antigüedad en la empresa. 
b) No tener adeudos pendientes 
c) Tener un intervalo de tres meses por los menos entre préstamo y 
préstamo. 
 
 
 
 
 
 49
2. VACACIONES 
 
Los días a disfrutar de vacaciones se otorgan de acuerdo a la Ley 
Federal de Trabajo. 
 
 
 
 
 
 
Años de Días hábiles 
antigüedad de vacaciones
1 6 
2 8 
3 10 
4 12 
5 a 9 14 
10 a 14 16 
15 a 19 18 
20 a 24 20 
25 a 29 22 
 
 
Y la prima de vacaciones que DAESA otorga a sus trabajadores es de 
35% del salario correspondiente a los días a disfrutar. 
 
En DAESA se manejan dos periodos de vacaciones: Semana Santa y la 
última semana de Diciembre. 
 
 
3. AGUINALDO 
 
 
DAESA paga a su personal un aguinaldo de 20 días por año o su parte 
proporcional de acuerdo al periodo trabajado 
Estos días serán pagados en base al sueldo diario de este percibiendo el 
empleado al momento de recibir su aguinaldo. 
El día límite para el pago de aguinaldo es el 20 de Diciembre. 
 
 
4. SEGURO DE VIDA 
 
 
DAESA a contratado un seguro de vida para todos los empleados 
activos. 
 
 50
5. CAPACITACION Y DESARROLLO 
 
 
 Con el fin de coadyuvar en el desarrollo de todos los empleados y 
facilitar el logro de sus propios objetivos DAESA desarrolla programas de 
capacitación, los cuales se llevan acabo con el criterio, contenido y estructura 
que la empresa considera idóneos para cubrir la necesidad de cada persona. 
 
 
 6. VALES DE DESPENSA 
 
 
 Mensualmente se entregarán vales de despensa con el fin de ayudar en 
la economía familiar de cada uno de los empleados. 
 
 
7. GASTOS DE DEFUNCIÓN 
 
 
Estos son otorgados al trabajador que tenga la peana de sufrir el deceso 
de algún familiar en Primer grado ( padres, esposa e hijos ). Esta ayuda 
consiste en: 
1. Dos meses de salario mínimo si la antigüedad del personal es de 6 
meses a 2 años de servicio. 
2. Tres meses de salario mínimo si la antigüedad es de 2 a 5 años. 
3. Cuatro meses de salario mínimo si la antigüedad es de 5 años en 
adelante. 
 
 
8. PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA 
 
 
 DAESA otorga un premio de puntualidad que consta de un bono. Este 
bono se entregara de acuerdo a la antigüedad de cada trabajador y el monto es 
fijado anualmente. 
 
 
9. GASTOS POR PATERNIDAD 
 
 
DAESA otorga dos días de descanso con goce de salario integro con el 
motivo del nacimiento de hijos: también la empresa otorgará tres salarios 
mínimos como ayuda para gastos de traslado a aquellos trabajadores que 
tenga 6 meses a 2 años y cinco salarios mínimos a aquellos trabajadores que 
tengan 2 años en delante de servicio. 
 
 
 51
10. UNIFORMES 
 
 
DAESA provee de uniformes de trabajo necesarios para ejecutar sus 
labores a los que colaboran directamente en las áreas de producción. 
 
 
2.3.ORGANIGRAMA.xls 
 
 
2.4.DESCRIPCIÓN DEL PUESTO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 52
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 53
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 54
 Página: 1 de 1 
Código: DR-01 
Revisión: 00 
Fecha de 
Emisión: 
20/03/01 
 
NOMBRE DEL PUESTO AREA 
ADMINISTRADOR DE RECURSOS HUMANOS ADMINISTRACIÓN 
PUESTO DEL JEFE INMEDIATO: GERENTE ADMINISTRATIVO 
SUBALTERNOS: RECEPCIONISTA Y COCINERO 
OBJETIVO 
 DEL 
PUESTO: 
ADMINISTRACIÓN Y CONTROL DE LOS REQUISITOS LEGALES Y ADMINISTRATIVOS DEL 
AREA CON LA FINALIDAD DE FOMENTAR UN CLIMA LABORAL SANO Y GARANTIZAR 
QUE EL RECURSO HUMANO DE DAESA SEA EL IDÓNEO. 
RELACIONES INTERNAS RELACIONES EXTERNAS 
TODO EL PERSONAL IMSS, INFONAVIT, FONACOT 
GOBIERNO DEL ESTADO DE MÉXICO 
SERPAPROSA 
VALES DE DESPENSA 
BANCOS 
SINDICATO 
ABOGADOS 
AUDITORES 
ACTIVIDADES PERIODICIDAD 
 VIGILAR