auditoria-lV

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UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA 
CENTRO UNIVERSITARIO DE LOS ALTOS 
División de Estudios en Formaciones Sociales 
 
Licenciatura: 
 
CONTADURIA PUBLICA 
 
 
 
Unidad de aprendizaje por objetivos 
 
AUDITORIA IV 
 
 
 
 
 
M.A. LCP ENRIQUE CASTRO LOPEZ Dr. ROGELIO MARTINEZ CARDENAS 
Presidente de la Academia de Contabilidad, 
Costos y Auditoria 
Jefe del Departamento de Estudios 
Organizacionales 
 
 
FORMATO GENERAL 
PROGRAMA DE ASIGNATURA 
 
NOMBRE DE MATERIA AUDITORIA IV 
 
CÓDIGO DE MATERIA AU 103 
 
DEPARTAMENTO Departamento de Estudios Organizacionales 
 
ÁREA DE FORMACIÓN Optativa Abierta 
 
CENTRO UNIVERSITARIO Centro Universitario de los Altos 
 
CARGA HORARIA TEORÍA 60 
 
CARGA HORARIA PRÁCTICA 40 
 
CARGA HORARIA TOTAL 100 
 
CRÉDITOS 11 
 
TIPO DE CURSO Curso – Taller 
 
NIVEL DE FORMACIÓN PROFESIONAL Licenciatura 
 
P.E. PARTICIPANTES Contaduría Pública 
 
ELABORÓ 
Academia en Especialidades en Contabilidad, 
Costos y Auditoría 
 
PREREQUISITOS AU 103 
 
FECHA DE ACTUALIZACIÓN ENERO 2012 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3 
 
OBJETIVO GENERAL 
 
 
 
 
OBJETIVOS ESPECÍFICOS 
 
 
 
 
 
 
El alumno podrá definir y explicar los elementos fundamentales, y específicos del dictamen. Por 
la diversidad de situaciones que generan otro tipo de opiniones diferentes del contenido de los 
estados financieros el alumno al finalizar el programa será capaz de explicar la normatividad 
existente. 
 
 
 
 
Unidad I 
A) Conocer los procedimientos necesarios para obtener evidencia suficiente y competente en 
la auditoria de estados financieros. 
B) Conocer la naturaleza de la auditoria de estados financieros. 
Unidad II 
A) Establecer la forma y contenido del dictamen que debe emitir el auditor al termino de su 
examen practicado. 
B) Redactar el informe u opinión que para cada tipo de revisión proceda. 
Unidad III 
A) Especificar las causas que originan el dictamen con salvedad. 
B) Reconocer en auditoria lo que es error, fraude e irregularidad. 
Unidad IV 
A) Conocer el origen del dictamen con opinión negativa. 
B) Situaciones más comunes. 
Unidad V 
A) Justificar las causas de la abstención de opinión. 
B) Elaborar dictámenes con este tipo de opinión. 
Unidad VI 
A) Conocer acerca de otros dictámenes y opiniones sobre situaciones especiales que se 
derivan de la practica profesional reconocidos en la normatividad. 
 B) Modelos de dictámenes. 
 
 
 
 4 
CONTENIDO TEMÁTICO SINTÉTICO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AAUUDDIITTOORRIIAA IIVV 
1. Unidad I. Objetivo y Naturaleza de la Auditoría de Estados Financieros. 
 1.1 Generalidades 
 1.2 Objetivos del examen de estados financieros. 
 1.3 Responsabilidad en la preparación y elaboración de los estados financieros. 
 1.4 Obtención de evidencia para emitir una opinión. 
 1.5 Responsabilidad de formarse una opinión sobre los estados financieros. 
 
2. Unidad II. El dictamen del auditor. 
2.1 Definición de dictamen. 
2.2 Generalidades. 
2.2.1 Antecedentes históricos. 
2.2.2 Objetivo del dictamen 
2.3 Elementos básicos que integran el dictamen del auditor sobre estados financieros. 
2.4 Tipos de dictamen u opiniones y causas que los originan. 
2.5 Otras declaraciones de la comisión de normas y procedimientos de auditoría 
relativas al dictamen. 
2.6 Dictamen sobre el estado de situación financiera. 
2.7 Dictamen de estados financieros de personas físicas. 
3 Unidad III. Dictamen con salvedades 
3.1 Concepto 
3.2 Origen o causa 
3.3 Error, irregularidad, fraude. 
3.4 Desviaciones en la aplicación de los principios de contabilidad. 
3.4.1 Ejemplos 
3.5 Inconsistencia en la aplicación de los principios de contabilidad. 
3.5.1 Ejemplos 
3.6 Limitación en el alcance del examen practicado. 
3.6.1 Ejemplos 
3.7 Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera. 
3.7.1 Ejemplos 
3.8 Contingencias. 
3.8.1 Ejemplos 
3.9 Problemas de continuidad de la entidad como negocio en marcha. 
3.9.1 Ejemplos 
4 Unidad IV. Dictamen con opinión negativa. 
4.1 Concepto 
4.2 Origen o causa 
4.2.1 Desviaciones importantes en la aplicación de principios de 
contabilidad. 
4.2.2 Falta de aplicación de los principios de contabilidad. 
4.2.3 Irregularidades. 
4.3 Ejemplos 
 
 5 
AAUUDDIITTOORRIIAA IIVV 
5 Unidad V. Abstención de opinión. 
5.1 Concepto. 
5.2 Origen o Causa 
5.2.1 Limitaciones significativas en el alcance del examen 
5.2.2 Limitaciones impuestas por el cliente 
5.2.3 Contingencias que afectan la vida del negocio 
5.2.4 Ejemplos 
6 Unidad VI. Dictámenes. Opiniones e informes emitidos por el contador publico 
sobre revisiones especificas 
6.1 Opinión sobre el control interno contable. 
6.1.1 Normatividad 
6.1.2 Tipos de opinión 
6.1.3 Ejemplos 
6.2 Dictamen del auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de 
revisión previamente convenidos. 
6.2.1 Generalidades 
6.2.2 Normatividad 
6.2.3 Estructura del informe o del dictámen 
6.2.4 Ejemplos 
6.3 Partes relacionadas. 
6.4 Dictamen para efectos fiscales 
6.4.1 Disposiciones tributarias aplicables 
 
UNIDAD VII. SIPRED 
 
7.1 Dictámenes de contadores públicos (art. 52 del Código fiscal de la federación). 
7.2 Elaboración del dictamen e informe de la situación fiscal del contribuyente (art. 68 al 75 del 
Reglamento del código Fiscal de la Federación). 
7.3 Instalación del sipred. 
7.4 anexos del sipred y dictamen e informe de la situación fiscal del contribuyente como deben 
adjuntarse. 
7.5 Validación y envío del dictamen fiscal (sipred). 
7.6 monitor del dictamen fiscal (sipred). 
 
 6 
ESTRUCTURA CONCEPTUAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AUDITORIA
AUDITORIA 
FINANCIERA
DICTAMEN
AUDITORIA
AUDITORIA 
FINANCIERA
−CIERRE DE AUDITORIA
−HOJA DE TRABAJO
−CONTINGENCIAS Y 
COMPROMISOS
−HECHOS POSTERIORES
−REVISIÓON OBLIGACIONES 
FISCALES
−SITUACIONES A INFORMAR
AUDITORIA 
FISCAL
AUDITORIA 
FISCAL
-CONCEPTOS 
BÁSICOS
-NORMAS DE 
AUDITORIA
-NORMAS 
PERSONALES
-RELACIÓN ENTRE 
AUDITORIA Y 
CONTABILIDAD
-PROCEDIMIENTOS 
DE APLICACIÓN 
GENERAL
-DOCUMENTACIÓN 
DE AUDITORÌA
-CONCEPTOS 
BÁSICOS
-NORMAS DE 
AUDITORIA
-NORMAS 
PERSONALES
-RELACIÓN ENTRE 
AUDITORIA Y 
CONTABILIDAD
-PROCEDIMIENTOS 
DE APLICACIÓN 
GENERAL
-DOCUMENTACIÓN 
DE AUDITORÌA
DICTAMEN
−CONOCIMIENTO DE LA 
ENTIDAD ECONÓMICA
−DISEÑO DE LOS 
PROGRAMAS DE AUDITORIA
−PLANEACIÓN DE LA 
AUDITORIA
−CARTA-CONVENIO
−CONOCIENTO Y 
APLICACIÓN PRÁCTICA DE 
LA DOCUMENTACIÓN DE 
AUDITORIA
−ANTECEDENTES Y TIPOS DE 
DICTÁMEN
−DICTÁMEN DE ESTADOS 
FINANCIEROS AUDITADOS
−DICTÁMEN PARA EFECTOS 
FISCALES
AUDITORIA
AUDITORIA 
FINANCIERA
DICTAMEN
AUDITORIA
AUDITORIA 
FINANCIERA
−CIERRE DE AUDITORIA
−HOJA DE TRABAJO
−CONTINGENCIAS Y 
COMPROMISOS
−HECHOS POSTERIORES
−REVISIÓON OBLIGACIONES 
FISCALES
−SITUACIONES A INFORMAR
AUDITORIA 
FISCAL
AUDITORIA 
FISCAL
AUDITORIA 
FISCAL
AUDITORIA 
FISCAL
-CONCEPTOS 
BÁSICOS
-NORMAS DE 
AUDITORIA
-NORMAS 
PERSONALES
-RELACIÓN ENTRE 
AUDITORIA Y 
CONTABILIDAD
-PROCEDIMIENTOS 
DE APLICACIÓN 
GENERAL
-DOCUMENTACIÓN 
DE AUDITORÌA
-CONCEPTOS 
BÁSICOS
-NORMAS DE 
AUDITORIA
-NORMAS 
PERSONALES
-RELACIÓN ENTRE 
AUDITORIA Y 
CONTABILIDAD
-PROCEDIMIENTOS 
DE APLICACIÓN 
GENERAL
-DOCUMENTACIÓN 
DE AUDITORÌA
-CONCEPTOS 
BÁSICOS
-NORMAS DE 
AUDITORIA
-NORMAS 
PERSONALES
-RELACIÓN ENTRE 
AUDITORIA Y 
CONTABILIDAD
-PROCEDIMIENTOS 
DE APLICACIÓN 
GENERAL
-DOCUMENTACIÓN 
DE AUDITORÌA
-CONCEPTOS 
BÁSICOS
-NORMAS DE 
AUDITORIA
-NORMAS 
PERSONALES
-RELACIÓN ENTRE 
AUDITORIA Y 
CONTABILIDAD
-PROCEDIMIENTOS 
DE APLICACIÓN 
GENERAL
-DOCUMENTACIÓN 
DE AUDITORÌA
DICTAMEN
−CONOCIMIENTO DE LA 
ENTIDAD ECONÓMICA
−DISEÑO DE LOS 
PROGRAMAS DE AUDITORIA
−PLANEACIÓN DE LA 
AUDITORIA
−CARTA-CONVENIO
−CONOCIENTO Y 
APLICACIÓN PRÁCTICA DE 
LA DOCUMENTACIÓN DE 
AUDITORIA
−ANTECEDENTESY TIPOS DE 
DICTÁMEN
−DICTÁMEN DE ESTADOS 
FINANCIEROS AUDITADOS
−DICTÁMEN PARA EFECTOS 
FISCALES
 
 
 
 
 
 
 
 7 
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
UNIDAD TEMÁTICA LIBRO AUTOR EDITORIAL 
I II III IV V VI 
X X X 
BOLETÍN 1010, 
1020, 3050, 4010 Y 
5030 DE NAGA 
I.M.C.P. 
I.M.C.P., A.C., 
MÉXICO ULTIMA 
EDICIÓN 
X X 
EL DICTAMEN EN 
LA CONTADURÍA 
PUBLICA TOMO 1 
TÉLLEZ TREJO 
BENJAMÍN 
MÉXICO, EDIT. 
ECAFSA, ULTIMA 
EDICIÓN 
X 
BOLETINES SERIE 
“B” DE LAS NIF 
I.M.C.P. 
I.M.C.P., A.C., 
MÉXICO, ULTIMA 
EDICIÓN 
 X 
BOLETINES 3040, 
3070, 4010, 4080, 
5010, 5050 Y 5260 
DE NAGA 
I.M.C.P. 
I.M.C.P., A.C., 
MÉXICO, ULTIMA 
EDICIÓN 
 X 
BOLETINES A-1, A-
7, B-1, B-10, B-13 Y 
C-3 Y CIRCULAR 
NO. 50 DE PC 
I.M.C.P. 
I.M.C.P., A.C., 
MÉXICO, ULTIMA 
EDICIÓN 
 X X 
AUDITORIA 
MODERNA 
KELL WALTER G. 
BOYNTON 
WILLIAM C. 
MEXICO, CECSA, 
ULTIMA EDICIÓN 
X X X X X 
AUDITORIA UN 
ENFOQUE 
INTEGRAL 
ARENS ALVIN A. Y 
LOEBBECKE 
JAMES K. 
MÉXICO, PRENTICE 
HALL 
HISPANOAMERICANA
, S.A. ULTIMA 
EDICIÓN 
X X X X X 
AUDITORIA UN 
ENFOQUE 
INTEGRAL 
WHITTINGTON O. 
RAY Y PANY 
KART. 
MÉXICO, MC GRAW 
HILL ULTIMA EDICIÓN 
 X X 
DECLARACIONES 
SOBRE NORMAS 
DE AUDITORIA FAS. 
53 Y 58 
INST. 
AMERICANO DE 
CONTADORES 
PÚBLICOS 
CERTIFICADOS 
I.M.C.P. MÉXICO 
ULTIMA EDICIÓN 
 X 
BOLETINES 4020, 
4030, 4040, 4050, 
4070, 4060 Y 4090 
DE NAGA 
I.M.C.P. 
MÉXICO, ULTIMA 
EDICIÓN 
 X 
LEY DEL IMSS Y SU 
REGLAMENTO 
 VIGENTE 
 X BOLETÍN C-3 DE PC I.M.C.P. 
MÉXICO, ULTIMA 
EDICIÓN 
 X 
MODELOS DE 
DICTÁMENES Y 
OTRAS OPINIONES 
E INFORMES DEL 
AUDITOR 
I.M.C.P. 
MÉXICO, ULTIMA 
EDICIÓN 
 
 8 
BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 AUDITORÍA INTERNA MODERNA, 
Brink Víctor Y Witt Herman, 
México, Ecasa, Última Edición. 
 AUDITORÍA INTERNA MODERNA, 
ink Víctor Y Witt Herman, 
México, Ecasa, Última Edición. 
 AUDITORÍA, I, II, III, IV, V Y VI. 
Santillana González Juan Ramón 
México, Ecasa, Última Edición. 
 AUDITORÍA INTERNA INTEGRAL, 
Santillana González Juan Ramón, 
México Thomson, Última Edición. 
 CONTABILIDAD Y AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, 
Santillana González Juan Ramón, 
 México Thomson, Última Edición. 
 MANUAL DEL AUDITOR, TOMO I Y II 
Santillana González Juan Ramón, 
México Ecasa, Última Edición. 
 AUDITORÍA PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS, 
Colmes Arthur W. 
México, Limusa_Noriega, Última Edición. 
 EVALUACIÓN Y JUICIO DEL AUDITOR EN RELACIÓN CONEL CONTROL INTERNO CONTABLE, 
Mock Theodore Y Turner Jerry L., 
I.M.C.P., Última Edición. 
 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS POR CONTADORES PÚBLICOS TOMO I, 
Mora Montes Ricardo, 
México, I.M.C.P., A.C., Ultima Edición. , 
 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA, 
Fernández Arena José Antonio, 
México, Editorial Diana, Última Edición. 
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA, 
Thierauf, Robert J, 
Editorial Limusa Noriega, Última Edición 
 TEORÍA DE LA AUDITORIA FINANCIERA, 
Sierra Guillermo, Orta Manuel, 
México, Mc. Graw Hill. 
 
 9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ENSEÑANZA-APRENDIZAJE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
El profesor desarrollará el proceso de enseñanza-aprendizaje del programa de auditoría, 
apoyado en las siguientes actividades: 
 
Exposición del profesor. 
 Lecturas obligatorias, 
 Análisis y ejemplos de las técnicas de auditoría 
 Exposición audiovisual 
 Investigación documental 
 Cuestionario de auto-diagnostico. 
 
 AUDITORIA OPERACIONAL, 
I.M.C.P., A.C. Ultima Edición. 
 CONTRALORÍA GUBERNAMENTAL, 
Vázquez Raúl Castro, 
México, Imcp., Ac. Ultima Edición. 
 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, TEORÍA Y PRÁCTICA. 
Pérez Toraño Luis Felipe, 
México Imcp., A.C. Última Edición. 
 DICTAMEN FISCAL, PAPELES DE TRABAJO, INFORMES Y SIPRED 2010, 
Rocha Ramírez Rubén, 
México, Sicco, S.A. de C.V. 
 BOLETÍN B-10 APLICACIÓN SIMPLIFICADA, 
Montego González Miguel Ángel, 
México Eacafsa, Última Edición 
 ISO 14000, ISO 9000, 
Rothery Brian, 
México, Panorama, S.A. de C.V. Ultima Edición. 
 
 10 
 
 
CARACTERÍSTICAS DE LA APLICACIÓN PROFESIONAL DE LA ASIGNATURA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONOCIMIENTOS, APTITUDES, VALORES, ETC. 
 
 
 
 
 
 
PERFIL DEL DOCENTE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MODALIDADES DE EVALUACIÓN 
 
 
 
 
 
Responsabilidad, orden, limpieza, organización de la información, tolerancia. 
El alumno debe comprender los conceptos teóricos que se exponen en el curso para poder 
dominar su aplicación practica, ya que en cualquier tipo de organización, la auditoria es 
una herramienta que lo apoyara en la toma de decisiones relacionada con la evaluación y 
perfiles del personal, planeación estratégica, control interno, etc. 
 Examen departamental 20 pts. 
 Exámenes 30 pts. 
 Investigación (documentales, método de casos y de campo, etc.) 20 pts. 
 Productos de aprendizaje (reportes de lectura, prácticas, tareas, etc.) 30 pts. 
 TOTAL 100 pts. 
 
 
 
 
 
El docente debe ser un profesionista competente en las áreas económico 
administrativas, además deberá contar con experiencia suficiente en el campo docente, 
empresarial y principalmente en el área de auditoria