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Contenido Actividad 1. Estados financieros 0 Cuadro comparativo de los estados, información contable y presupuestaria 0 ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS: MUNICIPIO: NEZAHUALCOYOTL ESTADO DE MEXICO. 3 CONCLUSIÓN: 0 REFERENCIAS: 1 2 Conceptualización del servidor público Morales Sandoval Amsi Areli Cuadro comparativo de los estados, información contable y presupuestaria ESTADOS DE INFORMACIÓN CONTABLE FINALIDAD CUANDO Y DONDE SE APLICA COMO SE ELABORA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Mostrar información relativa a los recursos y obligaciones de un ente público en una fecha determinada. Con base en su estructura se especifican las restricciones a las que el ente público está sujeto, así como sus riesgos financieros Es aplicable de forma trimestral para entidades federativas, estatales y municipales Se determina una fecha entregable, en la que se incluye el periodo actual y el periodo anterior de acuerdo con un formato estructurado en Rubros contables: activo, Pasivo y Hacienda Pública/ Patrimonio. Los activos están ordenados de acuerdo con su disponibilidad en circulantes y no circulantes revelando sus restricciones. Los pasivos ordenados por su exigibilidad en circulantes y no circulantes. Se utiliza un criterio estándar para realizar el comparativo de la información en distintos periodos y con otros entes similares, apoyando la toma de decisiones y las funciones de fiscalización. ESTADO DE ACTIVIDADES Tiene como finalidad el informar el monto del cambio total en la Hacienda Pública/ Patrimonio generado durante un periodo y proporcionar información relevante sobre el resultado de las transacciones y otros eventos relacionados con la operación del ente público que afecta o modifica su patrimonio. La comparación con el periodo anterior muestra las variaciones en los saldos de las cuentas, así como permite realizar proyecciones a futuro sobre su comportamiento económico esperado y facilitar su análisis Impulsa la evaluación del desempeño de la gestión, del ente público y en consecuencia tener más elementos para poder tomar decisiones económicas Aplicable trimestralmente para entidades no lucrativas en los tres niveles de gobierno. Se integran los Rubros contables con base en la estructura que presenta información del periodo actual y el comparativo con el periodo inmediato anterior. Muestra una relación resumida de los ingresos y gastos y otras perdidas del ente durante el periodo determinado, esta diferencia sea positiva o negativa es la que determina el ahorro o desahorro (RESULTADO) del ejercicio. La información sobre los componentes del resultado es de gran importancia, puesto que los efectos de las diversas actividades, transacciones y otros sucesos del ente público, difieren en frecuencia y potencial de ingresos o gastos que genera. La información presentada en este Estado Contable, respecto con ingresos y gastos debe generarse considerando el momento contable del Devengado. ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PUBLICA Mostrar los cambios o variaciones que sufrieron los distintos elementos que componen la Hacienda Pública/Patrimonio de un ente público entre el inicio y el final de un periodo contable; así como el análisis de los cambios y variaciones para detectar situaciones negativas y positivas acontecidas durante el ejercicio que pueden servir de base para la toma de decisiones correctivas, para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas de comportamiento de la Hacienda Publica Trimestralmente aplicable para entidades en los tres órdenes de gobierno Para la elaboración de este estado se utiliza el Estado de Actividades y el Estado de Situación Financiera, con corte en el periodo actual y el periodo anterior, de tal modo que se puede determinar la variación respectiva. Este estado muestra los rubros contables y abarca las cifras de cambios o variaciones entre las fechas de inicio y cierre del periodo, aunque para efecto de análisis puede apoyarse en un lapso mayor. Este Estado Contable debe ser analizado con sus notas particulares, con el fin de obtener información relevante del mismo que no se encuentra en su estructura. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Provee información sobre el origen y aplicación de los recursos disponibles del ente publico Trimestralmente aplicable para entidades en los tres órdenes de gobierno Se elabora listando los cambios de valor en un periodo determinado de los rubros contables de activo, pasivo y patrimonio, estructurando dos columnas para plasmar el origen y aplicación de recursos respectivamente. Para el origen se considera la variación negativa (disminución del saldo) de los rubros del activo, así como la variación positiva del pasivo y/o patrimonio (incremento en el saldo), que en suma deben de coincidir con la variación positiva (incremento del saldo) de las partidas del activo y la variación negativa (disminución de saldos) del pasivo y patrimonio, que representan la aplicación de los recursos. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Provee de información sobre los Flujos de Efectivo del ente público de recursos monetarios. Proporciona una base para evaluar la capacidad del ente para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como su capacidad para utilizar los flujos derivados de ellos Aplicable de forma trimestral para entidades am nivel federal, estatal y municipal Plasma las distintas cuentas que fueron fuente de efectivo, identifica las fuentes de entrada(origen) y salidas(aplicación). Clasificadas por actividades de operación, inversión y financiamiento. Los importes plasmados son cantidades acumuladas del periodo actual, comparativas con el periodo inmediato anterior ESTADO ANALITICO DEL EFECTIVO Muestra el comportamiento de los fondos, valores, derechos y bienes debidamente identificados y cuantificados en términos monetarios con que dispone el ente público para realizar sus actividades, entre inicio y fin del periodo. Su principal objetivo es el de suministrar información de los movimientos de los activos controlados por el ente público durante el periodo determinado para que los distintos usuarios tomen decisiones económicas fundamentadas Aplicable de forma trimestral para entidades am nivel federal, estatal y municipal Se elabora enlistando las partidas del Activo Circulante y No Circulante considerando el importe de su saldo inicial, los incrementos o cargos del periodo, disminuciones, o abonos del periodo, saldo final y variación del periodo; cada concepto en una columna independiente. Este estado financiero se presenta por un periodo determinado. ESTADO ANALITICO DE LA DEUDA Y OTROS PASIVOS Muestra las obligaciones insolutas de los entes al inicio y fin de cada periodo, derivadas del endeudamiento interno y externo, realizado en el marco de la legislación vigente, así como suministrar a los usuarios información analítica relevante sobre la variación de la deuda del ente público entre inicio y fin del periodo, ya sea que tenga su origen en operaciones de crédito publico o en cualquier otro tipo de endeudamiento Trimestralmente aplicable para las entidades en nivel federal y estatal Se elabora presentando los importes de las cuentas del pasivo por un periodo determinado (con saldo inicial y final del periodo), que representan una deuda a corto o largo plazo. Incluye información como la moneda de contratación, así como la institución o país acreedor. La operación de crédito publico se muestran clasificadas de acuerdo con plazo, si es interna o externa, originada en la colocación de títulos y valores o en contratos de préstamo y, en este último, según el país o institución acreedora, El saldo presenta la cuenta de otros pasivos, que de presentarse en forma agregada debe reflejar la suma de todo el endeudamiento restante del ente, es decir, no originado en operaciones de crédito publico. INFORMES SOBRE PASIVOS CONTINGENTES Proporciona información sobre las posibles obligaciones de la entidad que no hayan sido considerados como operaciones con reconocimiento contable dada su característicaintrínseca de contingencia Trimestralmente aplicable para las entidades en nivel federal y estatal Pat su elaboración se debe plasmar por lo menos la fecha y numero de oficio, una breve descripción de la naturaleza del pasivo contingente y de ser posible: -estimación de su efecto financiero -indicadores sobre las incertidumbres relacionadas con el importe o momento temporal de los flujos de salida -la posibilidad de obtener eventuales reembolsos NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Su fin es revelar información complementaria de los rubros y saldos presentados en los estados financieros siendo de utilidad para que los usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implica que éstas no sean en sí mismas un estado financiero, sino que formen parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación Trimestral en entidades de los tres niveles Se elaboran incluyendo los elementos mínimos que son las bases de preparación de los estados financieros, las principales políticas de carácter normativo contable, y la explicación de las variaciones más significativas o representativas. Lo anterior plasmado en los tres distintos tipos de notas: a) Notas de desglose. Aplicables al: I.- Estado de situación financiera, II.- Estado de actividades, III.- Estado de variación en la Hacienda pública, IV.- Estado de flujos de efectivo, y a la V.- Conciliación entre ingresos presupuestarios y contables. b) Notas de memoria (cuentas de orden), utilizadas para registrar movimientos que no afectan el balance de la entidad, específicamente mediante las Cuentas de Orden contables y presupuestarias. c) Notas de gestión administrativa. Se elaboran obedeciendo la siguiente estructura: 1.- Introducción. 2.- Panorama económico y financiero. 3.- Autorización e historia. 4.- Organización y Objeto Social. 5.- Bases de Preparación de los Estados Financieros. 6.- Políticas de Contabilidad Significativas. 7.- Posición en Moneda Extranjera y Protección por Riesgo Cambiario. 8.- Reporte Analítico del Activo. 9.- Fideicomisos, Mandatos y Análogos. 10.- Reporte de la Recaudación. 11.- Información sobre la Deuda y el Reporte Analítico de la Deuda. 12.- Calificaciones otorgadas. 13.- Proceso de Mejora. 14.- Información por Segmentos. 15.- Eventos Posteriores al Cierre. 16.- Partes Relacionadas. 17.- Responsabilidad Sobre la Presentación Razonable de la Información Contable. ESTADOS DE INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA. FINALIDAD CUANDO Y DONDE SE APLICA COMO SE ELABORA ESTADO ANALITICO DE INGRESOS Su finalidad es conocer en forma periódica y confiable el comportamiento de los ingresos públicos de acuerdo con los distintos grados de desagregación que presenta el Clasificador por Rubros de Ingresos y el avance que se registra en las cuentas de orden presupuestarias, previo al cierre presupuestario de cada periodo que se reporte. trimestralmente aplicable para entidades a nivel federal, estatal y municipal Se debe elaborar de acuerdo con el “Clasificador por Rubros de Ingresos”. Su estructura en las columnas de importes debe contemplar las etapas que reflejen el estado del ingreso: estimado, modificado, devengado y recaudado, su diferencia y apartados de las distintas fracciones señaladas en la mencionada ley. Se elabora por el periodo actual correspondiente. ESTADO ANALÍTICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS FINALIDAD Su finalidad es realizar periódicamente el seguimiento del ejercicio de los egresos presupuestarios. Dichos Estados deben mostrar, a una fecha determinada del ejercicio del Presupuesto de Egresos, los movimientos y la situación de cada cuenta de las distintas clasificaciones, de acuerdo con los diferentes grados de desagregación de estas que se requiera trimestralmente aplicable para entidades a nivel federal, estatal y municipal Se debe elaborar de acuerdo con a la clasificación de la información presupuestaria siguiente: a) Clasificación por Objeto del Gasto (Capítulo y Concepto). b) Clasificación Económica (por Tipo de Gasto). c) Clasificación Administrativa. d) Clasificación Funcional (Finalidad y Función). Además, su estructura exige plasmar los importes considerando la etapa en que se encuentre el presupuesto del gasto: Aprobado, modificado, devengado y pagado. Se elabora por el periodo actual correspondiente. ENDEUDAMIENTO NETO Su finalidad es mostrar el estado de los distintos instrumentos de endeudamiento utilizados por la entidad pública y que se encuentren vigentes (por pagar) a la fecha de presentación del reporte financiero. trimestralmente aplicable para entidades a nivel federal y estatal. El reporte se elabora por el periodo actual correspondiente y en él se incluyen los datos de identificación del crédito en la primera columna y en las siguientes tres: los datos de contratación, amortización y Endeudamiento Neto, respectivamente. Se debe hacer la separación entre créditos bancarios y otro tipo de instrumentos de deuda. INTERESES DE LA DEUDA Su finalidad es informar acerca del estado que guardan tanto el cálculo y pago los intereses (intereses devengados y pagados) por la utilización de instrumentos de deuda por parte de la entidad pública del periodo actual. Aplicable de forma trimestral a entidades de nivel federal y estatal El reporte se elabora por el periodo actual que se está reportando y en él se incluyen los datos de identificación del crédito o instrumento de deuda en la primera columna y en las siguientes dos, se incluyen los datos del interés devengado y del interés pagado, respectivamente. Al igual que el informe anterior, también se debe hacer la separación entre créditos bancarios y otro tipo de instrumentos de deuda adquiridos. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS: MUNICIPIO: NEZAHUALCOYOTL ESTADO DE MEXICO. ESTADO FINANCIERO PRESENTADO DE ACUERDO CON FORMATO PROPUESTO POR EL CONAC JUSTIFICACIÓN QUE REPORTAN LAS CIFRAS PRESENTADAS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SI Contiene los elementos requeridos: -Rubros contables ordenados -Periodo actual -Periodo anterior Las cuentas reportan los recursos disponibles con que actualmente cuenta el municipio, así como los pasivos u obligaciones contraídas por el mismo ordenadas en cuanto a su exigibilidad (corto plazo y largo plazo), también se reportan las cifras patrimoniales acumuladas que reportan el patrimonio contribuido y el generado por el municipio. ESTADO DE ACTIVIDADES SI Contiene los elementos requeridos: -Presenta los Rubros contables agrupados en ingresos y Otros Beneficios, y Gastos y Otras Perdidas -Presenta Saldo acumulado de cada uno de los rubros del perdido actual y al periodo anterior Las cifras reportan las cantidades acumuladas de los ingresos identificados por cada rubro, así como los gastos y pérdidas acumulados y debidamente agrupados ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PUBLICA SI Contiene -Rubros de la Hacienda Pública/Patrimonio con cifras acumuladas al periodo anterior y actual -Cifras de Cambio o Variaciones Las cifras reportan las contribuciones al Patrimonio, así como el patrimonio generado por el propio municipio del ejercicio y de ejercicios anteriores. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA SI Contiene -Elementos básicos que establece el CONAC -Rubros contables agrupados -Cantidades que hacen referencia al origen y aplicación de los recursos La disminución de los saldos en las cuentas de activo y el incremento en las cuentas de pasivo reportan las cantidades obtenidas de recursos y el aumento en las cuentas de activo, así como la disminución del pasivo reportan la aplicación de dichos recursos. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SI Presenta -Las fuentes de los recursos se encuentran clasificadas en: ENTRADA (origen) y SALIDA (aplicación). -Presenta periodo actual -Presenta periodo inmediato anterior Las cifras plasmadas en el rubro del “origen” muestra las cantidades obtenidas por los distintos conceptos en la obtención de recursos, lo reportadoen la “aplicación” reporta los rubros en que dichos recursos se gastaron. ESTADO ANALITICO DEL ACTIVO SI presenta -Rubros del activo -Saldo inicial -Cargos y abonos del periodo -Saldo Final -Variación Las cifras reportan el saldo del mes anterior que guardaba cada rubro del activo, los cargos del periodo reportan los incrementos así mismo los abonos reportan las disminuciones del activo durante el periodo, el resultado aritmético de lo anterior en su conjunto se reporta en la columna del saldo final. INFORME SOBRE PASIVOS CONTINGENTES SI El municipio no cuenta con pasivos Contingentes, pero presenta el formato requerido Reporta formato sin cifras NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS SI Presenta las Notas a los estados financieros con los tipos de notas requeridas: - Notas de desglose, -Notas de memoria (cuentas de orden) y - Notas de gestión administrativa; así como los elementos que las conforman. En las notas, más allá de lo que reportan las cifras, son las aclaraciones a dichos importes los que tienen trascendencia en este tipo de reportes. Para el caso del municipio estudiado, se plasma la justificación a ciertos importes que por su importancia la requieren, incluyendo la integración o registros más significativos de cifras reportadas en los distintos Estados Financieros ESTADO ANALITICO DE INGRESOS SI -Presenta información de ingresos con su clasificación por rubros -Incluye las distintas etapas del ingreso *Estimado *Modificado *Devengado *Recaudado Por el periodo del reporte Las cifras presentadas reportan los ingresos acumulados del municipio desglosados por cada concepto, así como el estado que guardan en base a las distintas etapas. ESTADO ANALITICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS SI -Presenta la información con la clasificación mínima requerida por el CONAC y que se desglosa en: * Clasificación por Objeto del Gasto (Capítulo y Concepto), * Clasificación Económica (por Tipo de Gasto), * Clasificación Administrativa y * Clasificación Funcional (Finalidad y Función). -Así mismo, se incluyen las distintas etapas del presupuesto de egresos: aprobado, modificado, devengado y pagado. Las cifras reportan los importes acumulados de los distintos gastos en relación con las distintas clasificaciones y en apego a las etapas del presupuesto ya mencionadas. ENDEUDAMIENTO NETO SI Contiene -Identificación del Crédito -Contratación -Amortización -Deuda Neta A la fecha de realización del reporte Las cifras reportan el importe original de la deuda, la amortización acumulada, así como el endeudamiento neto del municipio a la fecha del reporte. INTERESES DE LA DEUDA SI Contiene datos de: -Identificación del crédito -Importe devengado -Importe Pagado Las cifras presentadas reportan los intereses devengados y pagados por el municipio respecto a los créditos bancarios adquiridos, así como de otros instrumentos de deuda. CONCLUSIÓN: Durante el transcurso del modulo se ha hecho observación de los múltiples estados contables de situación financiera que nos sirven de base para el manejo de la información contable de los entes públicos y que es a través de estos que se puede realizar un análisis completo de la situación económica de dicho ente, para ello es necesario tener en cuenta cuales son los formatos aplicables que proporciona el CONAC. La realización de la presente actividad nos ha permitido distinguir cuáles, de entre los múltiples Estados y reportes de información financiera obligatoria para las entidades gubernamentales, son de índole contable y cuáles de orden presupuestario; además de analizar los elementos mínimos requeridos que deben estar presentes en dichos reportes según la normatividad emitida. Por otro lado, podemos mencionar como valor agregado, no sólo haber analizado las especificaciones que teóricamente debe contener la estructura de la información, sino analizarla desde un enfoque puramente práctico tomando los reportes que actualmente emite nuestro municipio. Para nuestra formación profesional resulta de gran importancia conocer la estandarización de la información financiera, así como saber cuáles requerimientos se cumplen en la emisión de esta, que para el caso del municipio de Nezahualcóyotl nos congratula haber encontrado un cabal cumplimiento en la correcta estructura de su información presentada. REFERENCIAS: Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2018). Ley General de Contabilidad Gubernamental. Recuperado el 14 de septiembre de 2020, de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG_300118.pdf Consejo Nacional de Armonización Contable CONAC. (2009). Normas y Metodología para la Emisión de Información Financiera y Estructura de los Estados Financieros. Recuperado el 13 de septiembre de 2020, de https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_03_023.pdf Consejo Nacional de Armonización Contable CONAC. (2018). Manual de Contabilidad Gubernamental. (Vols. Capítulo VII de los Estados e Informes Contables, Presupuestarios, Programáticos y de los Indicadores de Postura Fiscal). Recuperado el 12 de septiembre de 2020, de https://www.conac.gob.mx/es/CONAC/Normatividad_Vigente Gobierno Municipal de Nezahualcóyotl 2019-2021. (2019). Transparencia. Información financiera tercer trimestre. Recuperado el 14 de septiembre de 2020, de http://www.neza.gob.mx/Titulo_IV.php Universidad Abierta y a Distancia de México UnADM. (2020). Material didáctico Módulo 8. Instrumentos para el registro contable de las entidades gubernamentales. México.
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