M9_U2_A2_AMMS_Ejercicio_conciliacion_contable_y_presupuestal (version 1) xlsb

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ALEJANDRO MARTINEZ CASTRO 
ALEJANDRO MARTINEZ CASTRO 
Lic. Contaduria y Finanzas Publicas
MORALES SANDOVAL AMSI ARELI
ES1921013966
M9_Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
U2. A1. La naturaleza de las cuentas y la balanza de comprobación
Actividad 2. Conciliación contable y presupuestal de los Ingresos y Egresos
Edo de actividades
			SOSAPA HUEJOTZINGO
			ESTADO DE ACTIVIDADES.
			Del 01 de Enero al 31 de marzo 2018
			(Pesos).
		Ingresos y Otros Beneficios		SUMA	SALDO
	4.1.5.9	OTROS PRODUCTOS QUE GENEREN INGRESOS CORRIENTES		14,457.33	53,738.77
	4.1.6.2	MULTAS		8,695.86	61,838.19
	4.1.7.3	INGRESOS POR VNTA DE BIENES Y SERVICIOS DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS		1,384,119.07	4,789,333.48
	4.2.1.3	CONVENIOS		- 0	519,907.00
	TOTAL DE INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS			1,407,272.26	5,424,817.44
		GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
	5.1.1.1	REMUNERACIONES AL PERSONAL DE CARÁCTER PERMANENTE		312,297.84	942,866.65
	5.1.2.1	MATERIAL DE ADMINISTRACIÓN, EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y ARTICULOS OFICIALES		13,728.60	36,347.33
	5.1.2.2	ALIMENTOS Y UTENSILIOS		28,800.00	28,800.00
	5.1.2.3	MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DE PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN		4,700.00	9,400.00
	5.1.2.6	COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y ADITIVOS		28,909.63	89,957.20
	5.1.2.7	VESTUARIO, BLANCOS, PRENDAS DE PROTECCIÓN Y ARTICULOS DEPORTIVOS		- 0	23,934.48
	5.1.2.9	HERRAMIENTAS, REFACCIONES Y ACCESORIOS MENORES		1,301.74	1,512.93
	5.1.3.1	SERVICIOS BÁSICOS		163,566.19	608,630.27
	5.1.3.3	SERVICIOS PROFESIONALES, CIENTIFICOS Y TECNICOS Y OTROS SERVICIOS		35,500.00	62,000.00
	5.1.3.4	SERVICIOS FINANCIEROS, BANCARIOS Y COMERCIALES		335.00	1,112.00
	5.1.3.5	SERVICIOS DE INTALACIÓN, REPARACIÓN, MANTENIMIENTO Y CONSERVACIÓN		157,495.23	281,944.39
	5.1.3.6	SERVICIOS DE COMUNICACIÓN SOCIAL Y PUBLICIDAD		4,000.00	5,000.00
	5.1.3.8	SERVICIOS OFICIALES		10,800.00	10,800.00
	5.1.3.9	OTROS SERVICIOS GENERALES		223,154.97	243,663.76
	5.2.4.1	AYUDAS SOCIALES A PERSONAS		199,409.50	965,182.07
	5.5.1.5	DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES		28,592.59	79,542.07
	5.5.1.7	AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES		- 0	8,333.33	87,875.40
	5.6.1.1	CONSTRUCCIÓN EN BIENES NO CAPITALIZABLES		253,900.00	253,900.00
	TOTAL DE GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS			1,466,491.29	3,652,926.48
	AHORRO/DESAHORRO DEL PERIODO			- 59,219.03	1,771,890.96
Edo Situacion Financiera
	SOSAPA HUEJOTZINGO
	ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
	01 de Enero al 31 de marzo 2018
	ACTIVO					SALDO
	1111	EFECTIVO				6,999.92
	1112	BANCOS/TESORERIA				2,853,065.67
	1122	CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO				2,892,743.18				Rubro de Ingresos					Ingreso					Diferencia
	1123	DEUDORES DIVERSOS POR COBRAR A CORTO PLAZO				272,662.28									Estimado	Ampl/Red	Modificado	Devengado	Recaudado
	1124	INGRESOS POR RECUPERAR A CORTO PLAZO				4,034,988.18									(1)	(2)	(3= 1 + 2)	(4)	(5)	(6 = 5 - 1)
	1129	OTROS DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTE A CORTO PLAZO				6,451.50									13,000,000.00	519,907.00	13,519,907.00	- 0	5,424,817.44	5,424,817.44
	1231	TERRENOS				4,436,304.96
	1233	EDIFICIOS NO HABITACIONALES				2,451,280.24								POR EJECUTAR	8,095,089.56
	1235	CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN BIENES DE DOMINIO PÚBLICO				- 0									8,095,089.56
	1241	MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACIÓN				396,474.31
	1242	MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO				8,590.38
	1244	VEHÍCULO Y EQUIPO DE TRANSPORTE				786,330.65									Egresos					Subejercicio
	1246	MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTAS				2,312,062.50									Estimado	Ampl/Red	Modificado	Devengado	Pagado
	1251	SOFTWARE				65,000.00									(1)	(2)	(3= 1 + 2)	(4)	(5)	(6 = 3 - 4)
	1263	DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES				- 2,184,268.45									13,000,000.00	519,907.00	13,519,907.00	9,368.94	3,588,808.38	13,510,538.06
	1265	AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES				- 65,000.00
														POR EJERCER	9,921,729.68	9,921,729.68
	TOTAL DE ACTIVO					18,273,685.32								TOTAL EJECIDO	3,598,177.32
	PASIVO
	2111	SERVICIOS PERSONALES POR PAGAR A CORTO PLAZO				- 0
	2112	PROVEEDORES POR PAGA A CORTO PLAZO				- 0
	2113	CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS POR PAGAR A CORTO PLAZO				- 0
	2117	RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO				37,226.44
	2119	OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO				207,313.37
	SUMA EL PATRIMONIO					244,539.81
	PATRIMONIO
	3111	APORTACIONES				9,412,924.79
	3221	RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES				6,844,329.76
		REMANENTE				1,771,890.96
		SUMA EL PATRIMONIO				18,029,145.51
	TOTAL DE PASIVO MAS PATRIMONIO					18,273,685.32
	CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
	8111	LEY DE INGRESOS ESTIMADA				13,000,000.00
	8131	APLIACIONES A LA LEY D INGRESOS ESTIMADA				519,907.00
	8221	PRESUPUESTO DE EGRESOS PRO EJERCER				9,921,729.68
	8232	REDUCCIONES AL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO				817,346.44
	8241	PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO				- 0
	8251	PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO				9,368.94
	8261	PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO				- 0
	8271	PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO				3,588,808.38
	TOTAL DE ORDEN DEUDORAS					27,857,160.44
	CUENTAS DE ORDEN ACREECORAS
	8121	LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR				8,095,089.56
	8141	LEY DE INGRESOS DEVENGADA				- 0
	8151	LEY DE INGRESOS RECAUDADA				5,424,817.44
	8211	PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO				13,000,000.00
	8231	AMPLIACIONES AL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO				1,337,253.44
	TOTAL DE ORDEN ACREEDORAS					27,857,160.44
		ACTIVO				SALDO 2018	SALDO 2017
	1.1.1	EFECTIVO Y EQUIVALENTES				2,860,065.59	975,741.60	1,884,323.99
	1112	EFECTIVO 				6,999.92
	1122	BANCOS/TESORERIA				2,853,065.67
	1.1.2	DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES				7,206,845.14	5,469,973.53	1,736,871.61
	1122	CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO				2,892,743.18
	1123	DEUDORES DIVERSOS POR COBRAR A CORTO PLAZO				272,662.28
	1124	INGRESOS POR RECUPERAR A CORTO PLAZO				4,034,988.18
	1129	OTROS DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES				6,451.50
		TOTAL ACTIVO CIRCULANTE				10,066,910.73	6,445,715.13	3,621,195.60
	1.2.3	BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCION EN PROCESO				6,887,585.20	6,887,585.20	- 0
	1231	TERRENOS				4,436,304.96
	1233	EDIFICIOS NO HABITACIONALES				2,451,280.24
	1235	CONSTRUCCIONES EN PROCESO				- 0
	1.2.4	BIENES MUEBLES				3,503,457.84	3,470,331.60	33,126.24
	1241	MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACIÓN				396,474.31	27,340.64
	1242	MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL				8,590.38	5,785.60
	1244	VEHICULO Y EQUIPO DE TRANSPORTE				786,330.65
	1246	MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS				2,312,062.50
	1.2.5	ACTIVOS INTANGIBLES				65,000.00	65,000.00	- 0
	1251	SOFWARE				65,000.00
	1.2.6	DEPRECIACION, DETERIORO Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES				- 2,250,268.45	2,161,393.05	- 88,875.40
	1263	DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES				- 2,184,268.45
	1265	AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES 				- 66,000.00
							SALDOS 2018 TOMADOS DE:
							SOSAPAHUE (2018). Estados Financieros Armonizados, Marzo 2018. Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del municipio de Huejotzingo. Recuperado el 27 de Octubre del 2020 de http://ssosapahue.com.mx/transparencia.html
Conciliación Ingr Presu. y Cont
	SOSAPA HUEJOTZINGO
	Conciliación entre los Ingresos Presupuestarios y Contables
	CORRESPONDIENTE DE 01 de Enero al 31 de marzo 2018
	1. INGRESOS PRESUPUESTARIOS						0
	2. Mas Ingresos Contables no Presupuestarios						$ 5,424,817.44
		Incremento por variación de inventarios				$
		Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolencia.				$
		Disminución del exceso de provisiones				$
		Otros ingresos y beneficios varios				5,424,817.44
	Otros ingresos contables no presupuestarios					$
	3. Menos Ingresos Presupuestarios no contables						0
		Productos de capital				$
		Aprovechamientos capital				$
		Ingresos derivados de financiamientos				$
	Otros Ingresos presupuestarios no contables					$
	Ingresos Contables						$ 5,424,817.44
Conciliación Egre Presu. y Cont
	SOSAPA HUEJOTZINGO
	Conciliación entre los Egresos Presupuestarios y los Gastos Contables
	CORRESPONDIENTE DEL 001 de Enero al 31 de marzo 20181. Total de Egresos Presupuestarios						3,598,177.32
	2. Menos egresos presupuestarios no contables						287,026.24
		Mobiliario y equipo de administración				27,340.64
		Mobiliario y equipo educacional y recreativo				5,785.60
		Equipo e instrumental médico y de laboratorio
		Vehículos y equipo de transporte
		Equipo de defensa y seguridad
		Maquinaria, otros equipos y herramientas
		Activos biológicos				$
		Bienes inmuebles				$
		Activos intangibles				253,900.00
		Obra pública en bienes propios				$
		Acciones y participaciones de capital				$
		Compra de titulos y valores				$
		Inversiones en fideicomisos, mandatos y otros análogos				$
		Provisiones para contingencias y otras erogaciones especiales				$
		Amortización de la deuda pública				$
		Adeudos de ejercicios fiscales anteriores (ADEFAS)				$
	Otros Egresos Presupuestarios No Contables					$			se registra bienes inmuebles por que en la balanza de comprobación de los estados financieros armonizados del ente publico se muestran reflejados, a pesar de no representar alguna alteración en el saldo final, se realiza la disminución del saldo y la generación del pasivo, por lo que el saldo de bienes muebles se salda, es decir, se cancela.
	3. Mas Gastos Contables no Presupuestales						341,775.40
		Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia
y amortizaciones
				87,875.40
		Provisiones				$
		Disminución de inventarios
		Aumento por insuficiencia de estimaciones por pérdida o
deterioro u obsolescencia
		Aumento por insuficiencia de provisiones
		Otros gastos				$
	Otros Gastos Contables No Presupuestales					253,900.00
	4. Total de Gasto Contable						3,652,926.48
							3,652,926.48	CORROBORACIÓN DE SALDO CON ESTADO DE ACTIVIDADES
CONCLUSIONES
		CONCLUSIONES:
		La información empleada para el llenado de los formatos se encuentra basada en los estados financieros armonizados del Sistema Operador de los servicios de Agua Potable y Alcantarillado del municipio de Huejotzingo, ubicado en el estado de puebla. durante la resolución del ejercicio nos percatamos de inconsistencias en cuanto a falta de información que si bien no se encontraba en el presente formato fue aneada con las referencias pertinenetes para justificar cifras.
sin embargo de haber sido el caso de que el ente no contase con la información oportuna, podria caer en una infracción, como lo señala la Ley de Presupuesto y Responsablidad Hacendaria, y por ende deberia ser sancionada, conforme lo indica en su articulo 114. mas especificamente en su fracción 111. en donde nos indica que se sancionara a los servidores publicos que no lleven los registros presupuestarios y contables en la forma y términos que establece esta Ley, con información confiable y veraz.
como analizamos en la unidad anterior la sanción por omisiones o alteración de la información presupuestaria y contable, e incluso por no realizar la publicación de dicha información las sanciones a las cuales puede ser acreedor el funcionario público que infrinja con las normativas señaladas puede llegar de los 2 hasta los 7 años de prisión, dependiendo de la gravedad de la falta, así como una multa de 1,000 a 5,000 salarios mínimos.
Recordemos de igual forma lo establecido en la Ley General de contabilidad Gubernamental que hace alución a la misma situación, en la que nos indica: "la Ley General de Contabilidad nos indica en su Artículo 84 que “Las responsabilidades administrativas se fincarán, a quienes directamente hayan ejecutado los actos o incurran en las omisiones que las originaron y, subsidiariamente, a los que, por la naturaleza de sus funciones, hayan omitido la revisión o autorizado tales actos por causas que impliquen dolo, culpa, mala fe o negligencia por parte de estos” asi como tambienseñana en su articulo 84 que Se sancionará administrativamente a los servidores públicos en los términos de la legislación en materia de responsabilidades administrativas aplicables en cualquiera de los siguientes supuestos: 
I. Cuando omitan realizar los registros de la contabilidad de los entes públicos, así como la difusión de la información financiera en los términos a que se refiere la presente Ley 
II. Cuando de manera dolosa: a) Omitan o alteren los documentos o registros que integran la contabilidad con la finalidad de desvirtuar la veracidad de la información financiera; o b) Incumplan con la obligación de difundir la información financiera en los términos a que se refiere la presente Ley”
Sin embargo, como se comento, el ente estudiado cuenta con la infromación correspondiente, aunado a que corresponde a una obra realizada durante el primer timestre del 2018, y si bien recordamos, de acuerdo con la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en su artículo 2° Fracción LII, cuando se “Realicen acciones u omisiones que deliberadamente generen subejercicios por un incumplimiento de los objetivos y metas anuales en sus presupuestos". por lo que dichas sanciones no corresponden.
observaciones
		OBSERVACONES:
		Puesto que la información presentada en esta actividad es de un ente publico real, perteneciente a SOSAPHUE, se realiza la evaluación de dichos estados, en los que se presentan los movimientos de dicho ente, en ello podemos encontrar información relevante sobre la cuenta de mobiliario y equipo de administración, asi como mobiliario y equipo de computo, que se ven modificados para poder cuadrar la conciliación. de igual forma se analizan las depreciaciones y amortizaciones del ente publico para poder obtener los saldos finales. se anexa dentro de las referencias el documento del cual se obtuvo información para poder corroborar los saldos de la conciliación y de los estados financieros y de actividades.
fue necesario realizar la modificación para poder llegar a los saldos de las cuentas y por ende identificar la fuente de donde se obtuvieron los datos reales.
		corroboración de información del egreso devengado para la Conciliación entre los Egresos Presupuestarios y los Gastos Contables.
De acuerdo a la normativa que emite el CONAC se determina que:los egresos presupuestarios son los egresos devengados que vienene en el estado analitico del presupuesto de egresos. 
		para poder corroborar información de acuerdo con los egresos presupuestarios no contables es indispensable Agrupar las cuentas e identificar a que cuentas pertenecen las subcuentas, realizado esto podemos observar que comparando con la información de los estados financieros emitidos por el SOSAPA HUE, hay discrepencia en algunas de las cuentas, la que es de mayor interes para poder rellenar el cuadro de bienes, por lo que se identifican los saldos de los periodos para evaluar en cual de las cuentas se realizo un movimiento que no esta contemplado. dentro de la cuent ade bienes encontramos diferencia en la subcuenta de mobiliario y equipo de administracion y mobiliario y equipo de comuto, por lo que nos dirigimos a la balanza de comprobación para identificar cuales son los saldos reales.
		se registra bienes inmuebles por que en la balanza de comprobación de los estados financieros armonizados del ente publico se muestran reflejados, a pesar de no representar alguna alteración en el saldo final, se realiza la disminución del saldo y la generación del pasivo, por lo que el saldo de bienes muebles se salda, es decir, se cancela.
Referencias
		Referencias:
		CONAC(2015). ACUERDO por el que se emite el formato de conciliación entre los ingresos presupuestarios y contables, así como entre los egresos presupuestarios y los gastos contables. Recuperado el 25 de Octubre del 2020 de https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M9_VRCEG/U2/descargables/De%20aprendizaje/A2/U2_A2_Acuerdo_Conciliacion.pdf
		DOF (2014). Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Recuperado el 25 de Octubre del 2020 de https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M9_VRCEG/U2/descargables/Material%20de%20apoyo/A2/U2_A2_Ley_Federal_de_Presupuesto_y_Responsabilidad_Hacendaria.pdf
		SOSAPAHUE (2018). EstadosFinancieros Armonizados, Marzo 2018. Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del municipio de Huejotzingo. Recuperado el 27 de Octubre del 2020 de http://ssosapahue.com.mx/transparencia.html
		UNADM (2020) Conciliación entre los ingresos y egresos contables y presupuestarios Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 2. Verificación de la naturaleza de los asientos contables. Recuperado el 26 de Octubre del 2020 de https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M9_VRCEG/U2/descargables/De%20aprendizaje/A2/U2_A2_Conciliacion_entre_los_ingresos_y_egresos.pdf
		UNADM (2020). Unidad 2. Verificación de la naturaleza de los asientos contables, Actividad 2. Conciliación contable y presupuestal de los Ingresos y Egresos. Recuperado el 28 de Octubre del 2020 de https://campus.unadmexico.mx/course/view.php?id=588#section-5
		UNADM (2020) Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales, Unidad 2. Verificación de la naturaleza de los asientos contables. Recuperado el 25 de Octubre del 2020 de https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M9_VRCEG/U2/descargables/De%20aprendizaje/A2/U2_A2_Definiciones_subejercicio_y_sobre_ejercicio.pdf