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Portada ALEJANDRO MARTINEZ CASTRO Lic. Contaduria y Finanzas Publicas MORALES SANDOVAL AMSI ARELI ES1921013966 M9_Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 3. Emisión de Estados Financieros Actividad 1. Estado de Actividades y de Situación Financiera Hoja2 ¿Cuáles son los beneficios para el ente público por elaborar correctamente los Estados Financieros de cada periodo? Es mediante los Estados Financieros que se suministra informacion util para determinar cuales son los recursos que se tienen, los recursos obtenidos y los que se requieren para realizar las operaciones correspondientes de un periodo, es aqui en donde se reflejan las operaciones que pueden generar riesgos e incertidumbre. es por ello que los Estados financieros tienen un papel muy importante, ayudan a la toma de decisiones para los entes, el realizarlos de forma correcta, permitira una correcta gestión y manejo de recursos, asi como facilitara la obtencion de información y permitira determinar estrategias para mejorar los resultados de cada periodo. ¿Qué consecuencias genera el omitir una información financiera que no refleje la situación real financiera y/o patrimonial de un ente público? Los estados financieros muestran los hechos con incidencia económica-financiera que ha realizado un ente público durante un período determinado y son necesarios para mostrar los resultados del ejercicio presupuestal, así como la situación patrimonial de los mismos, todo ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que la ley establece. El objetivo general de los estados financieros, es proporcionar información sobre la situación financiera, los resultados de la gestión, los flujos de efectivo y sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, así como de la postura fiscal de los entes públicos. La información empleada para el llenado de los formatos se encuentra basada en los estados financieros armonizados del Sistema Operador de los servicios de Agua Potable y Alcantarillado del municipio de Huejotzingo, ubicado en el estado de puebla. durante la resolución del ejercicio nos percatamos de inconsistencias en cuanto a falta de información que si bien no se encontraba en el presente formato fue aneada con las referencias pertinenetes para justificar cifras. sin embargo de haber sido el caso de que el ente no contase con la información oportuna, podria caer en una infracción, como lo señala la Ley de Presupuesto y Responsablidad Hacendaria, y por ende deberia ser sancionada, conforme lo indica en su articulo 114. mas especificamente en su fracción 111. en donde nos indica que se sancionara a los servidores publicos que no lleven los registros presupuestarios y contables en la forma y términos que establece esta Ley, con información confiable y veraz. como analizamos en la unidad anterior la sanción por omisiones o alteración de la información presupuestaria y contable, e incluso por no realizar la publicación de dicha información las sanciones a las cuales puede ser acreedor el funcionario público que infrinja con las normativas señaladas puede llegar de los 2 hasta los 7 años de prisión, dependiendo de la gravedad de la falta, así como una multa de 1,000 a 5,000 salarios mínimos. Recordemos de igual forma lo establecido en la Ley General de contabilidad Gubernamental que hace alución a la misma situación, en la que nos indica: "la Ley General de Contabilidad nos indica en su Artículo 84 que “Las responsabilidades administrativas se fincarán, a quienes directamente hayan ejecutado los actos o incurran en las omisiones que las originaron y, subsidiariamente, a los que, por la naturaleza de sus funciones, hayan omitido la revisión o autorizado tales actos por causas que impliquen dolo, culpa, mala fe o negligencia por parte de estos” asi como tambienseñana en su articulo 84 que Se sancionará administrativamente a los servidores públicos en los términos de la legislación en materia de responsabilidades administrativas aplicables en cualquiera de los siguientes supuestos: I. Cuando omitan realizar los registros de la contabilidad de los entes públicos, así como la difusión de la información financiera en los términos a que se refiere la presente Ley II. Cuando de manera dolosa: a) Omitan o alteren los documentos o registros que integran la contabilidad con la finalidad de desvirtuar la veracidad de la información financiera; o b) Incumplan con la obligación de difundir la información financiera en los términos a que se refiere la presente Ley” u Indicaciones Actividad 1. Estado de Situación Financiera y Estado de Actividades 1.- Con base en la siguiente lista de conceptos, llena los campos faltantes de los Estados Financieros según corresponda (Hojas 2 y 3). 1 BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES EN PROCESO 2 PASIVO CIRCULANTE 3 BIENES MUEBLES 4 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 5 TOTAL DE PASIVO Y HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO 6 TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 7 RESULTADO DEL EJERCICIO 8 ACTIVO CIRCULANTE 9 TOTAL DE PASIVOS CIRCULANTES 10 BANCOS/TESORERÍA 11 MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTA 12 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 13 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO 14 TOTAL DEL ACTIVO 15 TOTAL DE PASIVOS NO CIRCULANTES 16 TOTAL DE PASIVOS 17 ESTADO DE ACTIVIDADES 18 TOTAL DE INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 19 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 20 IMPUESTOS 21 DERECHOS DE AGUA 22 MATERIALES Y SUMINISTROS 23 SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES 24 RESULTADO DEL EJERCICIO (AHORRO/DESAHORRO) 2.- Llena la tabla "Clasificación de Información Financiera" (Hoja 4) a partir de la información obtenida en los recursos de aprendizaje de la actividad. 3.- Llena la tabla "Clasificación de Hacienda Pública/Patrimonio" (Hoja 5) a partir de la información obtenida en el material de apoyo. Edo Actividades Estado de Actividades DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS INGRESOS DE GESTIÓN IMPUESTOS 7,580,000.00 REGISTRO CIVIL 2,500,000.00 DERECHOS DE AGUA 3,500,000.00 TOTAL DE INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 13,580,000.00 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO SERIVICIOS PERSONALES 280,000.00 MATERIALES Y SUMINISTROS 340,000.00 SERVICIOS GENERALES 345,295.41 SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES 33,757.00 TOTAL DE GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS 999,052.41 RESULTADO DEL EJERCICIO (AHORRO/DESAHORRO) 12,580,947.59 Edo. Situacion Financiera ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ACTIVO PASIVO ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1,000,000.00 PROVEEDORES POR PAGAR A CORTO PLAZO 500,000.00 BANCOS/TESORERIA 1,000,000.00 CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO 135,000.00 ALMACENES 150,000.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 50,000.00 MATERIALES Y SUMINISTROS 150,000.00 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 685,000.00 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 1,150,000.00 PASIVO NO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 980,000.00 ACTIVO NO CIRCULANTE DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 1,500,000.00 BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES 10,000,000.00 DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO - 0 EDIFICIOS NO HABITACIONALES - 0 PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO - 0 CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES EN DOMINIO PÚBLICO 10,000,000.00 TOTAL PASIVO NO CIRCULANTE 2,480,000.00 BIENES MUEBLES 5,693,747.59 TOTAL PASIVO 3,165,000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO 450,000.00 EQUIPO DE TRANSPORTE 4,243,747.59 HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 1,000,000.00 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO GENERADO RESULTADOS DEL EJERCICIO 12,580,947.59 TOTAL DE ACTIVOS NO CIRCULANTES 15,693,747.59 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,097,800.00 TOTAL DE HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO 13,678,747.59 TOTAL DEL ACTIVO 16,843,747.59 - 0 TOTAL DE PASIVO Y HACIENDA 16,843,747.59 Clasif. informaciónfinanciera Clasificación de información Financiera Atributo/ Estructura Objetivo Información que muestra Categoría de clasificación 1) Estado de situación financiera Cuenta con la estructura correspondiente, dividida en Rubros contables: Activo, Pasivo y Hacienda Publica/Patrimonio. De igual forma se encuentra subdividido en activos circulantes que son partidas de facil conversión a efectivo y en no circulantes que se refiera a inversiones y partidad que no estan consideradas para convertirse en efectivo; los pasivos divididos igualmente en circulantes y no circulantes diferenciados por el plazo de exibilidad; respecto al Patrimonio clasificado en aportado y generado. Tiene como principal objetivo el proporcionar al usuario información sobre la capacidad de la entidad para proveer bienes y servicios, su liquidez, su capacidad para cumplir con sus obligaciones, sus áreas de oportunidad así como sus riesgos financieros; dado lo anterior coadyuva a la toma de decisiones. Tiene también como objetivo mostrar posibles anomalías relativas a la gestión de la entidad, por lo cual cumple fines de evaluación. Muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones de la entidad en importes monetarios de las cuentas que componen los distintos rubros, agrupándolos en dos columnas principales, la primera muestra el Activo, la segunda el Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio comparados con datos del ejercicio anterior. De ese modo el total del activo muestra igualdad con la suma del Pasivo y Patrimonio. 2) Estado de Actividades La información contable que presenta está estructurada de forma adecuada, dividida en Ingresos y Otros Beneficios y Gastos y Otras Pérdidas, es decir incluyendo los conceptos desde el Género, Grupo y Rubro que conforman ingresos y egresos, cuya diferencia positiva o negativa determina el ahorro o desahorro (resultado) del ejercicio. Tal estructura incluye el periodo actual y el periodo anterior, refiriéndose generalmente a jercicios. Proporciona información sobre el resultado de las operaciones que afectaron al patrimonio contable y sobre la aplicación de ingresos y gastos resultado de los diversos programas y servicios así como el resultado generado que refleja la cuenta Hacienda Pública/Patrimonio durante un período determinado. Mostrar distintos periodos tiene como objetivo poder realizar comparaciones y proyecciones sustentadas. Sirve en general como herramienta de evaluación del desempeño de la gestión del ente público. Muestra las cantidades por un periodo o ejercicio determinado y una anterior para efectos de comparación de cada rubro utilizado en el estado contable, diferenciando Ingresos y Gastos. La información que muestra este estado contable respecto a los Ingresos y Gastos debe generarse considerando el momento contable del devengado. Explica el proceso a seguir para clasificar la información que se incluye en los estados financieros La clasificación que guardan los estados financieros es congruente al plan de cuentas que establece el CONAC. Así para el Estado de Situación Financiera los activos están ordenados de acuerdo con su disponibilidad en circulantes y no circulantes, los pasivos por su exigibilidad igualmente en circulantes y no circulantes, los primeros para obligaciones que se deben cubrir en el corto plazo mientras que los segundos para obligaciones a pagar a largo plazo. Así mismo para el Estado de Actividades la clasificación de los Ingresos y Egresos guarda congruencia instrínseca con su importancia cuya estructura la vemos replicada desde el Plan de cuentas. Obviamente dichas clasificaciones están diseñada para un mejor análisis del estado que guarda la entidad y su gestión, atendiendo de forma general las necesidades de armonización así como de los múltiples usuarios de la información, desde la propia entidad, los organismos fiscalizadores, los tomadores de decisiones, los proveedores, instituciones financieras, organismos internacionales y el públlico en general; todo ello en apego a los Postulados básicos de Contabilidad Gubernamental y a las Normas de Información Financiera. Clasif. Hac.públicapatrimonio CLASIFICACION DE LA HACIENDA PUBLICA / PATRIMONIO PATRIMONIO APORTADO Corresponde a las aportaciones que hace el gobierno en un ente público. PATRIMONIO NO RESTRINGIDO Corresponde a la parte del patrimonio de un ente público que no tiene restricción alguna, independientemente de las obligaciones presupuestarias. PATRIMONIO TEMPORALMENTE RESTRINGIDO Corresponde al patrimonio que tiene alguna restricción en su uso o aplicación y que, bajo ciertas circunstancias, desaparece la restricción. PATRIMONIO PERMANENTEMENTE RESTRINGIDO Patrimonio que tiene alguna restricción en su uso o aplicación, la cual no desaparecerá. PATRIMONIO TEMPORAL Representa al patrimonio que temporalmente será del ente público ya que está bajo su resguardo, cuyo destino esté definido como Patrimonio del Estado o Patrimonio Nacional y que por ende tendrá que salir del patrimonio del ente público (Un ejemplo de este patrimonio es la obra pública en proceso, la cual, mientras esté en construcción y no haya sido entregada formalmente, mediante acta de entrega-recepción al dominio público, permanece en el patrimonio del ente público). Patrimonio que está controlado por el ente público pero que le falta cumplir con alguna formalidad jurídica, para su reconocimiento legal.
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