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TECNOLOGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE ECATEPEC
(DIVISION DE CONTADURIA PUBLICA)
“UNIDAD 2: ANALISIS FINANCIERO FISCAL DE LOS RESULTADOS DE LA ESMPRESA”
PROFESORA: CASTAÑEDA TOLEDO FIORELLA
ALUMNO: BRISEÑO MIRANDA CAROLINA
MATRICULA: 201720921
INDICE:
INTRODUCCION:
Dentro de este trabajo se podrá visualizar los conceptos básicos que se deben de tener referente al análisis que se puede realizar de los estados financieros, estos a su vez muestran la forma en que se realizan y sus definiciones, dándoles un gran impacto para la 
2.1 ANALISIS FINANCIERO FISCAL
Los Análisis Económicos, Financieros y Fiscales (AEFF) buscan determinar durante las evaluaciones ex ante cuáles son las opciones que permitirán maximizar la rentabilidad de la inversión que se realizará en las diferentes áreas de intervención de los PAT.
Las evaluaciones ex post buscan, por su lado analizar si las expectativas iniciales fueron satisfechas y si al obtener los objetivos mencionados anteriormente se crearon mejores condiciones económicas, si fue efectivo el uso de los recursos financieros y si los logros alcanzados son sostenibles, en el sentido que lo logrado permanezca en el tiempo.
Cuando un Sistema de Administración de Tierra (SAT) es efectivo se tienen tres resultados inmediatos en términos económicos y financieros que son:
· Seguridad y certeza jurídica sobre la tenencia
· La disminución en los costos transaccionales sobre las propiedades Y
· Un mejor acceso a la información sobre la tenencia
A partir de estos resultados surgen nuevos efectos que expanden y fortalecen los anteriores, hasta llegar:
· Al Incremento en el valor de la Propiedad
· Ahorros para los Clientes del sistema
· Manejo Sostenible de los Recursos Naturales
LOS IMPACTOS FISCALES:
La evaluación de los impactos fiscales de los PAT se medirá esencialmente a través de valorar de qué manera los municipios logran incrementar la recaudación de los impuestos sobre bienes inmuebles a partir de la ampliación y actualización de su base catastral fiscal. En efecto, los PAT en América Central han invertido esfuerzos para involucrar a los municipios en los trabajos de levantamiento y actualización del catastro, así como en fortalecer sus capacidades de utilizar esta información para mejorar sus propios sistemas de información
2.2 ESTADOS FINANCIEROS PRIMARIOS PARA EFECTOS FISCALES
El dictamen de estados financieros para efectos fiscales se vuelve obligatorio para determinados contribuyentes en México desde la década de los noventa; a partir de 2014 se establece como una opción, reconociéndose que implica un costo para los sujetos gobernados. Este trabajo analiza la figura del dictamen para efectos fiscales como parte de las facultades de comprobación, amén de los alcances jurídicos y pragmáticos del cambio de su naturaleza obligatoria a opcional; asimismo, se abordan determinados supuestos desde los que fue creado el Servicio de Administración Tributaria que se contraponen al mecanismo de fiscalización indirecta que constituye el dictamen para efectos fiscales; en adición, se estudia la incidencia de dicho dictamen sobre la figura del dictaminador independiente, ello dentro del entorno regulatorio empresarial, considerando que las tecnologías de la información dotan a la autoridad exactora de mayores elementos de fiscalización. Todo lo anterior hace cuestionar la viabilidad práctica del dictamen fiscal dentro del marco impositivo mexicano, el cual no es ajeno a las recomendaciones que organismos internacionales brindan sobre la base de experiencias fiscales exitosas.
Los principales estados financieros son estos tres:
· Balance general.
· Estado de resultados.
· Estado de flujos.
También existen algunos más, como por ejemplo el estado de utilidades retenidas, las notas explicativas, el estado de cambios en el patrimonio neto o el estado de cambios en la situación financiera. Todos los datos importantes contenidos en estos documentos se suelen recopilar en un informe financiero, que sirve para conocer la situación de la empresa a nivel financiero.
2.2.1 INGRESOS
El estado de ingresos explica en detalle las ganancias y pérdidas de una empresa durante un periodo de tiempo, registrando toda la información relacionada a las ventas y gastos operativos. El dueño de un pequeño negocio usa el estado de ingresos para identificar las áreas del negocio que se encuentran por encima o por debajo de su presupuesto.
El estado de ingresos incluye:
Ingresos operativos. Ingresos y gastos relacionados directamente con la operación del negocio, como la venta de productos, la nómina y la renta.
Ingresos no operativos. Ingresos y gastos indirectos no relacionados con las actividades primordiales de la empresa, como la venta de un activo o los rendimientos por una inversión.
La exactitud del estado de ingresos ayuda a identificar gastos inesperados. Cualquier error en este informe puede reducir la rentabilidad e impedir la obtención de préstamos o inversiones.
He aquí un ejemplo muy sencillo de un estado de ingresos:
 
EJEMPLO:
MANUFACTURAS ACME, L.L.C.
ESTADO DE INGRESOS – 2019
	Débito              Crédito
Ingresos:
Ingresos brutos (incluyendo ingresos por intereses)                                           296,397
 
Gastos:
Publicidad                                                                                6,300
Tarifas bancarias y de tarjeta de crédito                                      144
Servicios de contabilidad                                                           2,350
Subcontratistas                                                                     88,000
Entretenimiento                                                                      5,550
Seguro                                                                                     750
Servicios legales y profesionales                                                 1,575
Licencias                                                                                  632
Impresión, correo y papelería                                                      320
Renta                                                                                       13,000
Materia prima y materiales                                                          74,400
Teléfono, internet y sitio web                                                      1,000
Electricidad, agua y gas                                                              1,491
 
GASTOS TOTALES                                                                       (195,512)
 
INGRESO NETO                                                                                100,885
2.2.2 EGRESOS 
El estado balance general (conocido también como balance de situación, balance contable o estado de situación patrimonial), es un reporte que equivale a tomar una foto del valor financiero de una empresa, revelando a tres entidades: los activos, los pasivos y el patrimonio, que se disponen en una fórmula sencilla:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO.
Se llama “balance” porque lo ideal es que los activos sean iguales a la suma de los pasivos y el patrimonio.
Expliquemos éstos tres elementos del balance general con más detalle:
ACTIVOS (ASSETS)
Los activos son las cosas de valor que posee la empresa, por ejemplo: dinero en efectivo, cuentas y pagarés por cobrar, inventario, terreno y equipo. Se pueden clasificar como:
Activos circulantes: Son los bienes, créditos o derechos que pueden convertirse en efectivo en menos de un año (el dinero que tiene en las cajas y bancos, las existencias, las deudas de los clientes, etc.).
Activos fijos: Un activo fijo es un bien o propiedad de la empresa que no se puede convertir en efectivo a corto plazo, siendo esenciales para la operación del negocio, comomaquinaria, computadoras, muebles y edificios.
Activos diferidos: Son costos y gastos que se han pagado por anticipado, por ejemplo, seguros, renta o gastos publicitarios.
PASIVOS (LIABILITIES)
Los pasivos son las obligaciones o deudas que una empresa le debe a terceros. Normalmente los mayores pasivos de un negocio son con los proveedores de bienes y servicios, o el financiamiento de un acreedor.
PATRIMONIO NETO DE LOS DUEÑOS O ACCIONISTAS. (OWNER’S EQUITY)
El patrimonio del dueño es lo que el negocio le debe al dueño, asumiendo que se hayan pagado todas las deudas.
Aquí tenemos un sencillo ejemplo ficticio de cómo se “balancea” un estado de balance, donde el total de los activos es igual a la suma de los pasivos y el patrimonio (Activos = Pasivos + Patrimonio):
EJEMPLO:
FABRICANTES MONTES, INC.
ESTADO DE BALANCE GENERAL – 2019
	ACTIVOS CIRCULANTES:
Efectivo                        $ 6,600
Cuentas por cobrar       $ 6,200
ACTIVOS FIJOS:
Inventario                     $ 25,000
TOTAL DE ACTIVOS    $ 37,800
	PASIVOS:
Pagarés                        $ 5,000
Cuentas por pagar        $ 25,000
SUBTOTAL                  $ 30,000
 
PATRIMONIO DE LOS DUEÑOS:
Acciones                      $ 7,000
Ganancias                    $ 800
SUBTOTAL                  $ 7,800
 
PASIVOS Y PATRIMONIO
TOTAL:                        $ 37,800
 Con el estado de balance general, el dueño de una empresa puede:
· Darse cuenta de la salud financiera y las capacidades de su negocio.
· Determinar si es posible o no ampliar su negocio.
· Saber si podrá manejar fácilmente el ir y venir de ingresos y gastos.
· Concluir si debe fortalecer sus reservas de efectivo.
2.2.3 GASTOS DE OPERACIÓN
En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento económico o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado de resultados es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto, debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Glosario:
· Nombre de la Empresa
· Estado de resultados del ? al  ? del ?
· Ventas: Ventas totales de la empresa.
· Dev. Sobre ventas.
· Reb. Sobre venta.
· Ventas netas: Total de ventas ya restando el Dev. Sobre ventas + Reb. Sobre ventas.
· Costo de ventas: Gastos que se obtuvieron al vender el producto se restan a las ventas netas.
· Utilidad bruta: Resultado del anterior.
· Gastos de operación (Titulo)
· Gastos de administración.
· Gastos de venta.
· Utilidad de operación: A la utilidad bruta se le resta Gastos de administración + Gastos de venta. 
· Gastos financieros.
· Productos financieros.
· Utilidad financiera:Gastos financieros +- productos financieros si los productos son mayores al gasto el resultado se suma a las utilidades de operación de lo contrario se restan.
· Otros gastos.
· Otros productos.
· Utilidad antes de impuestos: se hace lo mismo q con utilidad financiera.
· ISR o Impuesto Sobre la Renta: es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.
· PTU o Participación de los trabajadores en las Utilidades: es un derecho constitucional en favor del sector laboral y, en consecuencia, una obligación para las empresas; su objeto es distribuir en cada ejercicio una parte de los rendimientos obtenidos en el proceso productivo a aquellos trabajadores que hayan intervenido en su logro.
· Utilidad del ejercicio:Sumando ISR Y PTU se resta el total a las utilidades antes de impuestos.
Ejemplo:
· Ventas. (De un Activo Fijo Tangible) Constituye la entrega de un activo fijo a otra entidad creando un derecho de cobro y por ende cambio de propiedad. En tales casos el modelo de Movimiento debe estar soportado por la factura correspondiente, con la debida autorización del funcionario facultado para ello en el nivel superior que corresponda, donde se especifiquen las condiciones y forma de pago.
· Devoluciones y descuentos en ventas. La disminución en el importe a recibir por el vendedor por la devolución de mercancías por el cliente o por haber concedido al mismo un descuento sobre el importe que le debe al vendedor. Es una contra cuenta de ingresos por ventas.
· Ventas Netas. Ingreso bruto en ventas menos devoluciones y rebajas en ventas y menos descuentos en ventas. El ingreso por las ventas menos los descuentos y las devoluciones en ventas.
· Costo de ventas. El costo del inventario que el negocio ha vendido a los clientes; en la mayor parte de los negocios comercializadores es el mayor gasto individual. Cálculo que aparece de forma separada en el estado de resultados para mostrar el costo de las mercancías vendidas durante el período. Un método sencillo para calcularlo es sumar al costo neto de las compras el inventario inicial obteniendo el costo de las mercancías disponibles para la venta y luego deducir de éste el valor del inventario final.
· Utilidad bruta. El exceso del ingreso por ventas sobre el costo de las mercancías vendidas. También se le conoce como margen bruto.
· Gastos de Operación. Los gastos en el desarrollo de actividades en las que no existe producción en proceso, con la excepción del costo de las mercancías vendidas, en que se incurre en la principal línea de negocios de la entidad: alquiler, depreciación, sueldos, salarios, servicios públicos, impuestos a las propiedades y suministros. Es un gasto que simplemente mantiene un activo en su condición existente o vuelve a dejarlo en condiciones de trabajo. Los gastos de operación se consideran como gastos.
· Otros gastos. Gastos fuera de las operaciones principales de un negocio, como puede ser la pérdida en la venta de activos de planta.
· Otros ingresos. Ingresos fuera de las operaciones principales de un negocio, como pueden ser la ganancia en la venta de activos de planta.
· Utilidad bruta. El exceso del ingreso por ventas sobre el costo de las mercancías vendidas. También se le conoce como margen bruto.
· Utilidad de inventario. La diferencia entre el margen bruto estimado sobre la base PEPS y el margen bruto estimado sobre la base UEPS.
· Utilidad en operación. Otro nombre para utilidad proveniente de operaciones.
· Utilidad neta. El exceso de los ingresos totales sobre los gastos totales. También se le conoce como utilidades netas.
2.2.4 UTILIDAD O PERDIDA FISCAL 
Artículo 57 Concepto de pérdida fiscal.
La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
 Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
 Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primeramitad del ejercicio en el que se aplicará.
 Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considerará como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
 El derecho a disminuir las pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufra y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión.
 
En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se deberán dividir entre las sociedades escindente y las escindidas, en la proporción en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente otras actividades empresariales. Para determinar la proporción a que se refiere este párrafo, se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.
Ejemplo:
2.2.5 AJUSTE ANUAL POR INFLACION
El ajuste anual por inflación consiste en valuar la pérdida o ganancia del poder adquisitivo de la moneda en los créditos y las deudas que tiene una persona moral del título II del Impuestos Sobre la Renta (ISR). De conformidad con el artículo 46 de la LISR se establece el procedimiento de la determinación de este indicador, el cual en primer orden se deberá calcular el promedio anual de los créditos y de las deudas conceptos definidos por los artículos 47 y 48 de la misma ley, sumando los saldos finales de cada uno de ellos que se tengan registrados en la contabilidad al último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividido entre el número de meses del ejercicio. La diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas y de los créditos se multiplicará por el factor de ajuste anual, tomando el último mes del ejercicio inmediato anterior al del cálculo y el correspondiente al último del ejercicio.
Si las deudas son mayores que los créditos, el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable, en caso contrario, el resultado será ajuste anual por inflación deducible. El ajuste anual por inflación acumulable se sumará a los demás ingresos de la persona moral; en su caso, el ajuste anual por inflación deducible se sumará a las demás deducciones del contribuyente.
El cálculo del ajuste anual por inflación no es complejo, lo confuso es definir cuáles saldos de las cuentas contables de la contribuyente se deben considerar créditos o deudas, esto se sujetará bajo las definiciones y limitantes previstas por referidos los artículos 47 y 48, respectivamente:
Artículo 47:
Para los efectos del artículo anterior, se considerará crédito, el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros: los derechos de crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero, las inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras derivadas señaladas en la fracción IX del artículo 22 de esta Ley. Para los efectos de este artículo, los saldos a favor por contribuciones únicamente se considerarán créditos a partir del día siguiente a aquél en el que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen, se acrediten o se reciba su devolución, según se trate.
Artículo 48:
Para los efectos del artículo 46 de esta Ley, se considerará deuda, cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 22 de la misma, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que
correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.
También son deudas, los pasivos y las reservas del activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido deducibles. Para estos efectos, se considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente y en la proporción que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el ejercicio.
Ejemplos:
2.3 PLANEACION FINANCIERA FISCAL UTILIZANDO HOJA DE CALCULO EN COMPUTADORA
La planeación financiera es una metodología de carácter administrativo que se emplea para conocer las implicaciones financieras que se tendrán al tomar una serie de decisiones.
La administración fiscal como la financiera deberán ser puntos clave a observar por el administrador de una empresa ya que ambas impactan fuertemente a las empresas, no se debe de olvidar que estas son herramientas que nos ayudaran a mantener la buena salud de la organización.
OBJETIVO PRINCIPAL DE LA PLANEACIÓN FISCAL Y FINANCIERA.
El objetivo principal de la planeación fiscal es básicamente abatir, atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre dentro del marco jurídico fiscal vigente y contando con el soporte documental que demuestre la licitud de los actos.
El objetivo prioritario de toda planeación financiera es el dotar a la empresa de una estructura acorde con su base de negocio, lo cual se consigue mediante:
a.- La implementación en la empresa de una contabilidad analítica. b.- El diseño de los estados financieros que la empresa requiere.
Una buena planeación debe permitir cuantificar las diferentes alternativas estratégicas propuestas por mercadotecnia; esto nos ayudará a evaluar los impactos que generan en los estados financieros de la empresa.
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FISCAL Y FINANCIERA.
Es el mejoramiento, apegado a derecho, de las obligaciones sustantivas y colaterales a que está obligado el contribuyente. El plan fiscal debe estar ligado a una planeación estratégica de la negociación para evitar incongruencias.
La planeación de los impuestos es la actividad tendente para determinar los efectos fiscales financieros que producen dichas operaciones. Su finalidad es elegir las situaciones jurídicas más convenientes que permitan minimizar el costo fiscal de manera legítima.
El objetivo de la planeación fiscal financiera no debe ser la evasión de impuestos, ya que los pagos por recargos y sanciones no son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta. La planeación fiscal es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario, al gasto público, al endeudamiento interno y externo del estado y a la situación financiera de las entidades y organismos autónomos o paraestatales por medio de las cuales se determina el monto y la distribución de la inversión, así como el consumo como componente del gasto, y se influye de manera directa o indirecta en el monto y la composición de la inversión y consumo privado. El objetivo de la planeación fiscal financiera en nuestro país es cumplir con las funciones de promoción económica y social, la seguridad social, la seguridad nacional pública y el bienestar colectivo que le hayan sido asignadas por la sociedad. Así la planeación fiscal se presenta como una función derivada del conjunto de obligaciones impuestas por el sector y por la comunidad mediante procesos de negociación empresarial.
COMO REALIZAR EN UNA HOJA DE CALCULO:
Una hoja de cálculo de planeación de presupuesto te permitirá organizar tus finanzas. Con ello podrás ver en una amplia presentación, tu ingreso anticipado de todas las fuentes y la cantidad de dinero que debe de pagarse y a quién debe efectuarse el pago en un cierto período, una semana, un mes, un trimestre o un año. Aunque las hojas de cálculo se usan comúnmente en cuestiones de negocios, también se pueden usar para planear ahorros personales y gastar el presupuesto.
· Paso 1: Encuentra una plantilla. Descarga una plantilla en línea de planeación de presupuesto o crea tu propia hoja de cálculo financiera usando Microsoft Excel.
· Paso 2: Selecciona tu programa. Fija tu hoja de cálculo para las ganancias de tu presupuesto y el programa de pagos para promoveruna buena planeación financiera.
· Paso 3: Determina tu diseño. Utiliza los renglones de tu hoja de cálculo para planear las categorías de ingresos y gastos, y tus columnas para cantidades y metas de presupuesto.
· Paso 4: Enlista tus ganancias y gastos. Escribe en una hoja en blanco, todas las formas de ingresos de presupuesto y los tipos pagables para la planeación de gastos, antes de organizarlos en tu hoja de cálculo.
· Paso 5: Realiza categorías. Desarrolla las categorías contables para tus ingresos y gastos, empezando por las ganancias hasta arriba y siguiendo por los más altos gastos pagables de prioridades fijas.
· Paso 6: Realiza una estimación de cantidades de presupuesto. Utiliza dos columnas de presupuesto en la parte superior de tu hoja de cálculo para registrar las proyecciones planeadas, el ingreso actual y los gastos.
· Paso 7: Haz el balance y ajústalo. Resta tus gastos proyectados de tus ganancias estimadas y ajústalas hasta que logres tus metas planeadas de presupuesto.
· Paso 8: Ponlo a la práctica. Incorpora tu hoja de cálculo para planear el presupuesto con cantidades actuales, usando proyecciones como guías y continuando con el ajuste y el balance en una base continua.
CONCLUSION:
REFERENCIAS:
https://aofund.org/es/resource/estados-financieros/#:~:text=El%20estado%20de%20ingresos%20incluye,la%20n%C3%B3mina%20y%20la%20renta.
https://sites.google.com/site/contayfining/estado-de-resultados
https://www.sat.gob.mx/articulo/93784/articulo-57#:~:text=La%20p%C3%A9rdida%20fiscal%20se%20obtendr%C3%A1,sea%20mayor%20que%20los%20ingresos.
https://coem.mx/ajuste-inflacionario-efectos-fiscales/
https://www.asnews.mx/noticias/planeacion-fiscal-y-financiera-herramienta-para-optimizar-recursos-para-las
https://techlandia.com/realizar-hoja-calculo-planeacion-presupuesto-como_145148/
http://www.cya.unam.mx/index.php/cya/article/view/718
http://www.fao.org/in-action/herramienta-administracion-tierras/modulo-1/propuesta-metodologica/aeff/es/#:~:text=El%20An%C3%A1lisis%20Econ%C3%B3mico%2C%20Financiero%20y,de%20intervenci%C3%B3n%20de%20los%20PAT.