RESUMEN DE CONTA 2 - TODOS LOS PPTS - Maria Cristina Rodriguez Escalante

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RESUMENES DE TODOS LOS PPTS DE CLASE 
 
 
 
PATRIMONIO: PPT 15 
 
• Constituido por el interés residual de los propietarios de la empresa 
• El orden de las cuentas se ajusta al criterio de restricción decreciente 
• El patrimonio es la sección del estado de situación financiera que representa la parte 
residual de los activos de la compañía, una vez deducidos todos sus pasivos. 
• Las principales cuentas son las siguientes: 
Þ Capital 
o Representa el conjunto de aportes de los socios para la constitución 
de la compañía. 
o Los aportes están sustentados en acciones o en participaciones, 
dependiendo de un S.A o SCRL. 
o Los aportes pueden ser monetarios o no 
o Estas sociedades (S.A O SCRL) pueden constituirse cuando está 
suscrito en su totalidad y pagado en no menos del 25%. 
o Es lo mismo decir capital social o contable 
Þ Acciones de inversión 
o Fueron acciones emitidas por concepto de participación en la 
propiedad constituyendo el accionariado laboral o participación 
patrimonial, cuenta del patrimonio neto 
o Actualmente, no existe distribución de utilidades en acciones a los 
trabajadores, esta partida aún permanece en los balances de la 
compañía producto de la legislación. 
o Las acciones representan la parte alícuota del capital de una empresa, 
es decir, la porción indivisible mínima en la que puede dividirse el 
capital social. Cada acción esta representado por un valor nominal y 
todo en su conjunto representa el total del capital social 
o Los accionistas cuentan con 4 derechos básicos: voto, dividendos, 
liquidación y derechos preferentes de compra 
Þ Excedente de revaluación 
o Incrementos netos del patrimonio producto del mayor valor atribuido 
a los bienes del activo fijo, en aplicación del ajuste parcial de dioica 
partida como resultado de una tasación. 
Þ Reservas 
Las reservas en general representan las utilidades que no van a ser repartidas a 
los propietarios. Además, la reserva es definida como la segregación o 
separación de las ganancias, de manera temporal o permanente, y tiene por 
objeto indicar a los accionistas que una parte de las utilidades no se encuentran 
disponible para ser repartidas como dividendos 
 
 
 
 
 
- Reserva legal: 
o 10% de la utilidad neta 
o Recordar que el total de la reserva legal no puede exceder al 20% del 
capital social. En otras palabras, la RL tiene que alcanzar un monto 
igual a la quinta parte del Capital. El exceso sobre este limite no tiene 
condición de reserva. 
o Puedes capitalizar la reserva, quedando obligado a reponerlo 
o Si ocurrieran aumentos de capital, ya sea por aportes o por 
capitalización, la reserva legal también debe aumentar. 
- Reserva contractual: 
o Se efectúan obligadas por un contrato 
- Reserva estatutaria: 
o Las que se rigen según los estatus de la empresa. 
- Reservas facultativas: 
o Estas reservas se constituyen en forma voluntaria por acuerdo de los 
socios o propietarios. 
Þ Resultados acumulados 
o También llamadas utilidades no distribuidas, utilidades retenidas, 
resultados o utilidades acumuladas. 
o Constituida principalmente por las utilidades netas obtenidas, cuyo 
destino final no ha sido acordado por los propietarios 
o Esta cuenta se afecta por capitalizaciones, dividendos, reserva legal, 
otras reservas y la utilidad neta. 
 
 
MONEDA EXTRANJERA PPT 14 
 
• Es la ganancia o pérdida originada en las partidas monetarias por la variación del tipo 
de cambio de una moneda respecto a otra 
• Se contabiliza dentro de las partidas financieras, en el estado de resultados 
• Se trata de pasivos y activos monetarios 
• Expuestas a fluctuaciones en el tipo de cambio con respecto al sol 
• Se deben de expresar al TC de cierre de cada periodo (fin de mes) 
• Nota: Cuando cobras o pagas una partida en dólares primero se debe de hacer el 
ajuste de diferencia de esa cuenta x pagar en dólares o por la cuenta x cobrar en 
dólares y luego se realiza el asiento de cobro o pago de la transacción. 
 
 
 
DIFERENCIA EN CAMBIO 
 
PASOS: 
 
1. Hacer cuentas “T” de la cta. Corriente en dólares, cuentas por pagar en dólares 
y c x cobrar en dólares y colocar sus respectivos saldos iniciales. 
 
NOTA: solo tomar las cuentas en dólares, no en soles. 
 
2. Hacer los asientos respectivos con igv. 
 
NOTA: Si cobras o pagar una cuenta por pagar o cobrar en dólares tienes que 
hacerlo automáticamente después de tu asiento de cobro o pago, ahí no 
importa si es fin de mes o no. 
 
3. Realizar el ajuste por diferencia en cambio. Así tendrán que hacer `para las c x c 
o c x pagar en dólares cada fin de mes. Este ajuste se hace del total que te salió 
en cada cuenta t que tienes respecto al tipo de cambio de cierre. 
 
Pérdida x dif. En cambio Gananciax dif. En cambio 
 
------------ X ------------------------ 
Perd. X dif.cambio 
 Cta.corriente $ 
 
------------ X ------------------------ 
Cta.corriente $ 
 Ganan. X dif.cambio 
 
 
IMPUESTO A LA RENTA PPT 10 
 
• Tributan los contribuyentes que generen renta de fuente peruana (domiciliados y no 
domiciliados) 
• Concepto de renta global 
• Los contribuyentes pueden ser personal naturales (personas) y personas 
jurídicas(empresas) 
• EL IR se clasifican en las siguientes cuentas: 
Þ PRIMERA: 
o Rentas de bienes inmuebles, producidas por el arrendamiento, 
subarrendamiento y cesión de bienes. 
Þ SEGUNDA: 
o Rentas de otros capitales. Dividendos 5% desde el 2017 
Þ TERCERA: 
o Rentas del comercio, la industria y otros expresamente considerados 
por la ley 
Þ CUARTA: 
o Rentas de trabajo independientes 
Þ QUINTA: 
o Rentas de trabajo para dependientes y otras rentas del trabajo 
independiente expresamente señalado por la ley. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TERCERA CATEGORÍA: 
 
Þ Las que obtengan los notarios 
Þ Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas 
Þ Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de 
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. 
Þ RENTA BRUTA: Los derivados del comercio, la industria o minería entre otras 
y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de 
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes. 
 
Þ RENTA NETA: Se establece deduciendo de la renta bruta los gastos necesarios 
para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté 
expresamente prohibida por esta ley. 
 
RN= RBRUTA + ADICIONES – DEDUCCIONES 
 
 
NOTA: TENER CUIDADO CON LA PARTE FINANCIERA Y TRIBUTARIA. POR LO 
TANTO RENTA BRUTA NO ES IGUAL A UAI 
 
Þ Podrán ser deducibles como gastos con boleta de venta hasta el 6% 
del total factura. Si el total de boleta de venta supera a esta regla 
 
 
entonces en tu conciliación tributaria tendrás que sumarle como un 
gasto no deducible. 
 
Ejemplo: total de boletas de venta: 70 soles y el total de factura tienes 
100 soles. Entonces tienes que sacarle el 6% al total de facturas, es 
decir, a 100 soles. 
 = 6%*100= 60 entonces este es el monto permitido de boletas de venta 
que puedes considerar como gasto. Sin embargo, tu BV es 70 soles, 
entonces ese 10 soles que excede no está permitido por la SUNAT por 
lo tanto lo colocas en tu conciliación tributaria sumando como gasto no 
deducible. 
 
Þ Depreciación: los edificios y construcciones solo serán depreciados 
mediante línea recta a razón de 5% anual 
 
Þ Tasa de IR: 29.5% 
 
TASAS DE DEPRECIACIÓN PERMITIDAS POR LA SUNAT 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PASOS PARA EL CÁLCULO: 
 
1. Primer paso: Determinar la utilidad antes de impuesto o utilidad contable 
o Te lo pueden dar de forma directa 
o Elaboras tu estado de resultados 
 
2. Segundo paso: Elaborar la conciliación tributaria 
 
 
Utilidad antes impuesto o Utilidad contable: 
Más todos los gastos no aceptados por el estado 
o + exceso de depreciación 
o + cobranza dudosa no sustentada 
o + provisión por vacaciones 
o + desvalorización de existencias 
o + pagode infracción tributaria 
 
 
 Menos todos los ingresos exonerados 
o Ingresos exonerados o inafectos 
o Vacaciones pagadas 
o Pérdidas de años anteriores 
------------------------------------------------------------------------------------ 
 Utilidad tributaria: 
 Menos participación de trabajadores: 10% de la utilidad tributaria. 
---------------------------------------------------------- 
 Renta imponible: 
 
Nota: si tienes más de 20 trabajadores pues tienes participación de trabajadores 
 
IR DE ESE AÑO: 29.5%*UTILIDAD IMPONIBLE 
 
3. Tercer paso: Determinar el pago de regularización 
 
Þ IR DEL AÑO – PAC (pago a cuenta) 
 
4. Cuarto paso: Determinar los PAC 
• Primer método: 
Þ PAC= ingresos netos del mes x coeficiente 
Þ Coeficiente=( IR DEL AÑO ANTERIOR/ ING. NETOS DEL AÑO ANTERIOR )* 
(TASA IR DEL AÑO MAYOR/ TASA DE IR MENOR) 
 
NOTA: PARA ENERO Y FEBRERO ES LA MISMA FÓRMULA PERO DOS 
AÑOS ANTERIORES 
 
• Segundo método: 
Þ PAC= ingresos netos x 1.5%. 
 
El método que se escoge depende del coeficiente; es decir, debemos de escoger el 
método con mayor coeficiente. 
 
Cuarta categoría: 
 
Þ Se aplica el 8% a montos mayores de 1500. 
Þ EL 8% DE LAS RENTAS BRUTAS QUE SE ABONEN O ACREDITEN 
Þ 8% de los honorarios profesionales 
 
------- x----------- 
Honorarios profesionales: 
 Ir x pagar de 4ta categ: 
 Otras ctas x pagar: 
 
------- x----------- 
Otras ctas x pagar: 
 bancos: 
 
 
 
 
Þ Al siguiente mes lo pagas: 
 
------- x----------- 
Ir x pagar: 
 Bancos: 
 
Quinta categoría: 
 
o Se entiende como el trabajo prestado en relación de dependencia 
o Rentas vitalicias, pensiones de jubilación y similares 
o Las participaciones de los trabajadores. 
 
LAS PERSONAS NATURALES : algunas personas independientes ( el ingreso obtenido 
por el trabajo independiente con contratos de locación de servicios normados por la 
legislación civil) están dentro de esta categoría. Pero deben de cumplir ciertos 
criterios: 
o el servicio debe ser hecho en el lugar y horario designado por quien lo 
requiere 
o cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma todos los 
gastos que la prestación del servicio demande 
 
• Primer paso: elaborar la boleta de pago del mes que te pidan 
 
CONCEPTOS PEDRO 
Sueldo 
Asignación familiar 
bonificaciones 
Participación trabajadores 
Horas extras 
Total de ingresos A 
 
IR 5TA 
ONP 
AFP 
Descuento x préstamos 
Adelanto de. sueldo 
Total de gastos B 
 
 
Neto a pagar A - B 
 
 Aportaciones: 
 
ESSALUD 9% *Total de ingresos 
 
 
 
DATOS IMPOTANTES: 
. Si te piden la boleta de pago de diciembre o julio pues en total de ingresos debes de 
incluir la gratificación de ese respectivo mes. 
 
• Segundo paso: Realizar el cálculo del IR DE 5 TA 
 
 
 Enero Febrero Marzo 
a. Sueldos (Sueldo + asig. 
Fam)*12 
Sueldo + asig. 
Fam)*11 
(Sueldo + asig. 
Fam)*10 
b. Gratificaciones (Sueldo + asig 
familiar) * 2 
(Sueldo + asig 
familiar) * 2 
(Sueldo + asig 
familiar) * 2 
c. Otros ingresos 
d. Ingresos 
anteriores 
Sueldo + otros 
ingresos 
Sueldo + otros 
ingresos 
Sueldo + otros 
ingresos 
RBAP( renta bruta 
anual proyectada) 
A+b+c+d A+b+c+d A+b+c+d 
Menos 7UIT E E E 
Menos 3 uit 
adicionales 
A A A 
RAN (renta anual 
proyectada) 
RBAP- E - A RBAP- E - A RBAP- E 
 
CÁLCULO DEL IAN 
 
5 UIT 8% 
5 Y 20 UIT 14% 
20 y 35 UIT 17% 
35 y 45 UIT 20% 
Más de 45 30% 
 
Una vez calculado el IAN, tendremos que calcular las retenciones por cada mes. Esto 
depende del problema. 
 
 
Nota: 
 
o Las gratificaciones dependen de cuando entró el trabajador. Ejemplo: si el 
trabajador entre en febrero entonces la formula de la grati sería la siguiente: 
 
ENTRO ENERO: (S1)*2 
ENTRO EN FEBRERO: (S1 * 5/6) + S2 
ENTRO MARZO: (S1 * 4/6) + S2 
ENTRO ABRIL: (S1 * 3/6) + S2 
ENTRO MAYO: (S1 * 2/6) + S2 
ENTRO JUNIO: (S1 * 1/6) + S2 
ENTRO JULIO: S2 
 
 
ENTRO AGOSTO: (S2*5/6) 
ENTRO SETIEMBRE: (S2*4/6) 
ENTRO OCTUBRE: (S2*3/6) 
ENTRO NOVIEMBRE: (S2*2/6) 
ENTRO DICIEMBRE: (S2*1/6) 
 
o 3UIT ADICIONALES: 
 
Se aplican las 3 uits adicionales cuando se cumpla lo siguiente: 
1. 30% del gasto por alquiler de vivienda 
2. 30% de servicios de todas las profesiones que clasifiquen como 
renta de cuarta categoría con excepción de las dietas de directorio. 
3. Las aportaciones de essalud que se le da a una empleada. 
4. El 15% de los importes pagados por servicios de alojamiento, 
comidas y bebidas. 
 
 
PLANILLAS PPT 12 
 
o Contrato de trabajo: es un acuerdo expreso entre un trabajador y un empleador, 
donde el trabajador se compromete o se obliga a prestar un servicio al empleador de 
una manera subordinada a cambio de una remuneración. 
 
o Jornada de trabajo: La jornada de trabajo ya sea para varones y mujeres es de 8 horas 
diarias o 48 horas semanales como máximo. 
 
o Horas extras: 
 
Þ Se paga con un recargo de 25% por las primeras 2 horas y de 35% a partir de 
la tercera. 
Þ Alternativa legal: Otorgar descanso pagado en compensación al sobretiempo 
previo acuerdo escrito con el trabajador 
Þ Ejemplo de cálculo 
 
 
 
 
 
 
 
SOLUCIÓN: 
 
PASO 1: TENEMOS QUE DIVIDIR SU SUELDO MENSUAL ENTRE LOS DÍAS PARA QUE NOS 
DE CUÁNTO GANA POR DÍA. 
 
= 1200/30 DIAS = 40 SOLES POR DÍA 
 
PASO 2: EL PASO 1 LO DIVIDIMOS ENTRE LAS HORAS QUE TRABAJA EN EL DÍA 
 
 
 
= 40 / 8 HORAS = 5 SOLES POR HORA 
 
PASO 3: IDENTIFICAR CUANTAS HORAS SE PASO 
 
= SE PASO 4 HORAS 
 
PASO 4: SI SE PASO HASTA DOS HORAS TENEMOS QUE MULTIPLICAR LA HORA * 1.25 
 
1 ERA HORA DE SOBRE TIEMPO = 5 SOLES * 1.25= 6.25 
1 ERA HORA DE SOBRE TIEMPO = 5 SOLES * 1.25=6.25 
 
PASO 5: SI SE PASO DE 3 HORAS A MÁS MULTIPLICAR CADA HORA POR 1.35 
 
3 ERA HORA DE SOBRE TIEMPO = 5 SOLES * 1.35=6.75 
4 TA HORA DE SOBRE TIEMPO = 5 SOLES * 1.35=6.75 
 
POR LO TANTO EL PAGO DE HORAS EXTRAS SERÍA= (2*6.25)+ (2*6.75) 
 
 
o ASIGNACIÓN FAMILIAR: 
Þ Es un beneficio que gozan los trabajadores del sector provocado cuyas 
remuneraciones no se regulan por negociación colectiva. 
Þ Es por uno o más hijos menores de 18 años. Pueden ampliarse a 5 años más si 
cursan estudios superiores. Por un hijo o por más de dos te pagan solo una 
asignación familiar. 
Þ 2019: asignación es 93 soles 
 
o PLANILLAS DE PAGOS 
Þ TRÁMITE por primera vez: 
§ Se inscribe a ESSALUD 
§ Se registra a los trabajadores en la planilla 
§ Se presenta en el ministerio de trabajo 
 
LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN: IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 
 
o IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 
 
1. ESSALUD: Solo aporte el empleador, no el trabajador. Los trabajadores gozan de 
los siguientes derechos: 
§ En caso de maternidad o enfermedad tienen atención médica integral y 
servicio de farmacia 
§ Prestaciones preventivas 
 
2. PENSIONES: 
 
2.a SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (snp) 
 
§ Solo aporta el trabajador. Los trabajadores obtienen el siguiente derecho: 
pensión de invalidez, pensión de jubilación, pensión de sobrevivencia, 
viudez, entre otros. Ahí esta incluido la ONP 
§ Cálculo: 13% * total de ingresos 
 
 
2.B SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (spp) 
 
§ Manejan los fondos de aquellos trabajadores que opten por el sistema 
privado. Ahí esta incluido la AFP. Al salir del spp el trabajador tiene 
derecho al otorgamiento de un bono de reconocimiento, siempre que: 
 . Haya aportado durante un mínimo de 48 meses dentro de los 10 años 
 . Haya aportado a la ONP los 6 meses anteriores a su afiliación a la AFP 
§ El trabajador decide AFP en la que desea que realicen sus aportaciones. 
Además, puede trasladarse de una AFP a otra. 
§ SPP otorga pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia, gastos de 
sepelio. Se encuentrafiscalizado por la SBS. 
§ Cáculo: 
- Aporte obligatorio: 10% * total de ingresos 
- Prima seguro: depende% * total de ingresos 
- Comisión variable: depende % * total de ingresos 
- Otras como el seguro: depende % * total de ingresos 
 
Nota: para los seguros hay que tener cuidado porque es el único que tiene un tope. Si el total 
de ingresos es mayor a mi tope entonces tendremos que multiplicar mi tope por el %. 
 
3. SENATI 
Þ Solo aportan las empresas que desarrollan actividades manufactureras o 
industriales. 
Þ Calculo: 0.75% * total de ingresos 
4. IR 5 TA 
Þ Son las retenciones que se le efectúan al trabajador por sus rentas percibidas 
en relación de dependencia. 
Þ Se realizan pagos a cuenta mensuales sobre la base de una proyección de la 
remuneración anual. 
 
 
OTROS BENEFICIOS PPT 13: 
1. Vacaciones: 
- Los trabajadores a tiempo completo tienen derecho a gozar 30 
días de vacaciones al año. 
- Durante sus vacaciones el trabajador no pierde su 
remuneración 
- Se abona al trabajador antes del inicio del período vacacional 
- Si no goza de vacaciones recibirá una remuneración por el 
trabajo realizado, otra por el descanso vacacional adquirido y 
no gozado y otra como indemnización. 
2. Seguro de vida Ley: 
- El trabajador tiene derecho a un seguro de vida a cargo del 
empleador, una vez cumplidos con 4 años de trabajo. 
- La prima es el 0.53% de la remuneración mensual anterior al 
de la vigencia de la póliza. Para obreros es 0.71% y 
trabajadores que realizan labores de alto riesgo 1.46% 
- Beneficios: 16 remuneraciones por fallecimiento natural, 32 
por consecuencia de un accidente, 32 por invalidez total o 
permanente 
 
 
3. CTS 
 
- Es un beneficio social que el empleador otorga al trabajador 
por el tiempo de servicios que viene brindando. El fin del 
beneficio es ayudar al trabajador por los problemas que 
origina el cese del vínculo laboral. 
- Por cada depósito, el empleador se encuentra obligado a 
entregar un certificado al trabajador dentro de los 5 días 
hábiles siguientes al del depósito respectivo 
- El pago del beneficio se realiza a través de un depósito en una 
cuenta bancaria, en la institución financiera elegida por el 
trabajador. Eventualmente, el empleador puede ser el 
depositario del beneficio social. 
- Se efectúan pagos semestrales 
- Empleados y obreros se les da igual tratamiento 
- El trabajador puede retirar con carácter de libre disponibilidad 
hasta el 70% sobre el. Exceso de 6 remuneraciones brutas, 
incluidos intereses. 
- La remuneración computable es igual: 
a. Remuneraciones fijas del mes anterior del depósito 
b. 1/6 de la última gratificación legal percibida 
c. 1/6 de las remuneraciones variables 
 
Þ Los meses que se paga la CTS son 
 
§ MAYO 2019 noviembre 2018 – abril 2019 
 
§ NOVIEMBRE 2019 mayo 2019 – octubre 2019 
 
 
Þ Cálculo de la CTS semestral 
 
 
 
NOTA: 
o La remuneración fija es la suma del sueldo del mes + su asignación 
familiar. 
o Para hallar el promedio de la remuneración variable mínimo tenemos 
que contar de 3 meses dentro del periodo de calculo. 
 
 
Þ Provisión mensual de la CTS 
 
------------- X ----------------------- 
 
 
CTS 
 CTS X PAG. 
 
Þ Pago de la CTS 
 
------------- X ----------------------- 
CTS X PAGAR 
 BANCOS 
 
4. Participación líquida en la renta neta de los trabajadores: 
Þ La participación líquida se imputa como gasto para efectos del ir de tercera 
Þ Para el trabajador que la percibe, se considera renta de 5ta afecta a la retención de 
ley. 
Þ No están obligadas a otorgar participación las empresas que cuenten con 20 o menos 
trabajadores 
 
TRIBUTOS POR PAGAR: PPT 9 
 
Þ PASIVO CORRIENTE: También denominado flotante o circulante. Dentro de 
esta cuenta podemos encontrar los sobregiros bancarios, tributos x pagar, 
entre otros. 
Þ PASIVO NO CORRIENTE: Comprenden las obligaciones cuyo vencimiento 
excede el año. Se encuentran las deudas a largo plazo, bonos por pagar e 
hipotecas por pagar. 
Þ IGV 
§ Tasa es de 18% 
§ Tiene igv 
- Ventas en el país de bienes muebles 
- Prestación o utilización de servicios en el país 
- Los contratos de construcción 
- La primera venta de bienes inmuebles realizadas por el 
constructor de los mismos 
- La importación de bienes 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
NOTA: crédito 
fiscal está en el debe y es algo positivo para nosotros. Esto quiere decir que 
si tenemos la diferencia en el debe no pagamos nada. 
 
 
 
§ Una empresa puede tener ventas con IGV y sin IGV. Tener cuidado: si es una 
venta con boleta o factura igual tiene igv. Con respecto a la compra , si es 
con factura tiene igv, pero si es con boleta también tiene igv pero estará 
incluido en la mercadería. Los que no tienen igv son las exportaciones, y las 
cosas frescas. 
 
§ Cuando las compras tienen como destino actividades no gravadas, el IGV 
pagado en las mismas pueden asumirse como costo o gasto. 
§ Prorrateo: cuando no se puede identificar el destino de las compras. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
§ NOTA: el resultado del prorrateo se debe de expresar hasta en 2 decimales 
 
ACTIVO FIJO PPT 7 PARTE 1 
 
Þ Activos fijos tangibles: 
a. Son adquiridos por la compañía con la intención de usarlos en forma continua en sus 
operaciones. 
b. No están destinados a la venta 
c. Por naturaleza son de largo plazo 
d. Poseen sustancia física 
 
Þ Capitalizaré lo que pueda dar un beneficio económico futuro y que pueda ser 
medido confiablemente. 
 
Þ ACTIVOS TANGIBLES: COMPONENTE DE COSTO 
a. Precio de compra incluyendo aranceles de importación e impuestos indirectos no 
recuperables. 
b. Costos de preparación del emplazamiento físico 
c. Costos de entrega inicial y de manipulación y transporte 
d. Costos de instalación y ensamblaje 
e. Costos de prueba del activo 
f. Honorarios profesionales 
 
Þ Métodos de deprecación: 
 
 
1. Linea recta 
2. Unidades producidas 
3. Depreciaciones aceleradas 
a. Suma de dígitos : contamos valor de rescate 
b. Doble saldo decreciente : no contamos valor de rescate, pero si lo hacemos en 
el último año 
 
PPT 6: INVERSIONES 
 
Þ Son títulos valores que otorgan un derecho a la entidad que los posee. Este derecho se 
materializa en función al tipo de valor de que se trate 
 
Þ TIPOS DE VALORES: 
§ Acciones 
a. Son aquellos que acreditan a su propietario (accionista) como propietario 
de la empresa emisora. Es una inversión en el patrimonio 
b. Una acción representa una parte alícuota del capital social de una 
empresa (proporcional) 
§ Bonos 
a. Son títulos que acreditan a su poseedor (bonista) como acreedor de la 
empresa emisora. Es decir, el bono representa la participación del 
inversionista en el pasivo de la empresa 
b. Los bonos generan un rendimiento fijo (el interés ). Estos intereses se 
pagan en plazos preestablecidos 
 
Þ MEDICIÓN INICIAL: 
a. Al costo de adquisición más los costos de transacción que son directamente 
atribuibles a la adquisición o generación del instrumento financiero 
b. Si se cuenta con muchas acciones, es conveniente utilizar métodos de valorización 
 
Þ CLASIFICACIÓN 
1. Se mantienen para cobrar flujos contractuales 
a. Objetivo general: la cobranza 
b. ¿Porqué se podría dar una venta en este tipo de inversiones? -> ventas se 
realizan debido al aumento de riesgo de crédito de un activo 
2. Se mantienen para cobrar flujos contractuales y vender 
a. Objetivo general: la cobranzas y ventas 
b. ¿Porqué se podría dar una venta en este tipo de inversiones? -> ventas se 
realizan como medida de gestionar diariamente la liquidez, perfil de tasa en 
particular, o para alinear el plazo de activos y pasivos financieros 
3. Otros modelos 
a. Objetivo general: venta es la principal forma de realización 
b. ¿Porqué se podría dar una venta en este tipo de inversiones? -> Se realizan 
ventas de forma regular mediantela compra y venta de activos para realizar 
ganancias de corto plazo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Þ MEDICIÓN 
 
 
 
TRADUCCIÓN: 
 
§ Si los instrumentos financieros solo son para la venta entonces es a valor 
razonable a través de resultados 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PPT 5: INVENTARIOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PPT 4: C X C 
 
 
PPT 3 : CAJA BANCOS 
 
ARQUEO DE CAJA CHICA: 
 
Pasos: 
1. Elaborar el arqueo de caja chica 
 
Nombre de la empresa 
Arqueo de caja chica 
Al 31/01/2019 
(expresado en soles) 
 
1. Efectivo: 100 
2. Vales con rendición: 200 
3. Vales sin rendición: 50 
-------------------------------------------------------------- 
Total: 350 
Fondo fijo: 500 
--------------------------------------------------------------- 
 
 
 Faltante o sobrante: total - fondo fijo 
 
2. Verificar si hay un faltante o sobrante 
Nota: 
total < fondo fijo entonces existe un faltante 
total > fondo fijo entonces existe un sobrante 
 
3. Realizar el asiento de apertura 
------------- 1-------------- 
Caja chica: 
 Bancos: 
4. Realizar el asiento de reposición: Dependerá si existe faltante o sobrante 
 
 Faltante Sobrante 
 
------------- 1 ---------------------------- 
Gasto a: 
Gasto b: 
Entrega a rendir cuentas: 
C x cobrar al personal: “faltante” 
 Bancos: 
 
---------------1---------------------------- 
Gasto a: 
Gasto b: 
Entrega a rendir cuentas: 
C x c personal: 
 Ing. Diverso: “sobrante” 
 Bancos: 
 
 
 
 
 
 
 
5. Realizar el asiento de aumento o reducción de la caja chica 
 
 Aumento Reducción 
----------1------------------------ 
Caja chica: 
 Caja - bancos: 
------------------1---------------------------------- 
Caja - banco: 
 Caja chica: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONCILIACIÓN BANCARIA: 
 
 
 
 
 
 
 
NOTA: 
 
LAS DIFERENCIAS TEMPORALES SON LOS DEPOSITOS EN TRÁNSITO. ES DECIR, NO HACES 
ASIENTO DE AJUSTE 
 
LAS DIFERENCIAS PERMANENTES HACES AJUSTE Y SE REALIZA POR UN GASTO QUE NO 
REGISTRO LA EMPRESA, INGRESO, C X PAGAR, C X COBRAR, ERROR EN EL REGISTRO