24 - EMPRESA MIMO SA caso auditoria

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CATEDERA DE AUDITORIA 4to Año 
 
EMPRESA MIMO SA 
Tema: FACTORES DE RIESGO 
Objeto: Integrar el concepto de auditoría mediante la diferenciación de riesgos inherentes y de control 
ENUNCIADO 
Información detectada por Ud., en la etapa de planificación de MIMO SA 
a) La gerencia del Ente ha decidido discontinuar la elaboración de un producto 
b) Existen numerosas partidas pendientes en la conciliación de los registros auxiliares de 
Deudores por Ventas con la cuenta de control del mayor general 
c) Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado 
d) Los deudores por Ventas pertenecen a industrias que están experimentado condiciones 
desfavorables 
e) Existen devoluciones significativas a los proveedores 
f) Se han verificado compromisos de compras pendientes de significación 
g) Los cambios de datos permanentes de la nomina no son adecuadamente controlados 
h) Existen transacciones significativas de activo fijo entre Mimo SA y su sociedad Controlada La 
Esfera SA 
i) Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del periodo 
j) Los cálculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes actividades del ente. 
Tarea a realizar. 
Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo de riesgo involucrado (inherente 
o de Control), mencionando además el principal componente afectado. 
Justifique su repuesta. 
 
 
Tema EVALUACIÓN DE RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL 
Objeto: Integrar el concepto de riesgo de auditoría a través de la evaluación de la incidencia de 
situaciones nuevas en la determinación del enfoque a aplicar. 
La evaluación de los riesgos descripta seguidamente fue efectuada durante el desarrollo de la 
planificación estratégica de la auditoria del ente bajo análisis. 
CATEDERA DE AUDITORIA 4to Año 
 
Inherente Control
Caja y Bancos 2.350,00$ M B
Creditos por Ventas 12.350,00$ M M
Biene de Cambio 7.400,00$ M B
Bienes de Uso 10.500,00$ B B
Otros Creditos 350,00$ B B
32.950,00$ 
Cuentas a pagar - corto plazo 4.300,00$ B M
Cargas fiscales 3.450,00$ M M
Otras cuentas a pagar - corto plazo2.950,00$ B B
Cuentas a pagar - Largo plazo 8.650,00$ B B
Patrimonio Neto 13.600,00$ B B
32.950,00$ 
(*) Riesgos
Estados 
Financieros
Concepto
(*) Aclaraciones M: Riesgo Moderado ; B: Riesgo bajo
 
La significativitad para los estados financieros considerados en su conjunto es 
Estado de situación Patrimonial 500,00$ 
Estado de Resultado 400,00$ 
La ganancia del ejercicio es 5.400,00$ 
 
Tarea a realizar 
Se requiere que considere separadamente el posible impacto de los cambios señalados a continuación 
a) Un competidor ha introducido un nuevo producto que incorpora sustanciales mejoras con 
respecto al producto más vendido de Mimo SA y además a un precio sensiblemente inferior 
 
Tema CONTROLES CLAVE – ENFOQUE DE AUDITORIA 
Objeto: Detectar controles clave relacionados con las afirmaciones contenidas en los estados financieros y 
determinar el enfoque de auditoría a emplear. 
ENUNCIADO 
1. Información y tarea a realizar 
MIMO SA se dedica a la fabricación y comercialización de instalaciones y muebles de Oficina 
Para cada una de las situaciones que se presentan a continuación y en base a la afirmación que en 
cada caso se plantea, identifique 
a) Los controles claves que validan la afirmación planteada 
CATEDERA DE AUDITORIA 4to Año 
 
b) El enfoque de auditoría a aplicar en cada caso, indicando las pruebas de cumplimiento y 
sustantivas a realizar 
SITUACIÓN 1 
El departamento de recepción del ente envía diariamente a la sección Cuentas a pagar una copia de la 
“planilla diaria de recepciones” (no se emiten avisos de recepción). 
Los empleados de la sección Cuentas a Pagar se basan en esta planilla para controlar que las cantidades y 
productos facturados por los proveedores coincidan con los efectivamente recibidos. Para evidenciar la 
realización del control anota en la factura la fecha de recepción de la mercadería y en la planilla de 
recepción, en un espacio previsto para tal fin, el número de lote que contiene la factura respectiva. El 
número de lote consta de cinco dígitos, representado los dos primeros el del mes de contabilización. 
En cada cierre mensual, las planillas de recepción del mes son revisadas por un empleado de la sección 
Cuentas a Pagar, quien investiga todas las recepciones sin numero de lote referido y confecciona los 
asientos de ajuste necesario, incluyendo la constitución de una provisión por factura a recibir. 
Tanto los asientos de ajustes como las planillas de recepción son revisados e inicialados por el supervisor 
de la sección, quien revisa y aprueba todos los lotes de las facturas antes de su remisión al centro de 
cómputos, y verifica que las imputaciones sean correctas y que exista evidencia de la correcta realización 
de los procedimientos de control previsto para fases anteriores del procesamiento. 
AFIRMACIÓN: Las compras de bienes están registradas en el periodo adecuado. Todos los bienes 
facturados por los proveedores han sido efectivamente recibidos. Todas las operaciones de compra han 
sido correctamente registradas.