Estados_Financieros - Alexander Saavedra

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CONTABILIDAD I
PROFESOR: LA CHIRA BRUNO CARLOS IVAN
Introducción a la Contabilidad
Elemento de capacidad:
Identifica los conceptos básicos de la contabilidad y
su relación con la empresa.
Sesión 1
La Contabilidad 
Es una ciencia , que se basa en
principios y normas
internacionales de
contabilidad, cuyo fin es
preparar información
relacionada a la situación
económica y financiera de
una empresa para permitir a
la gerencia tomar decisiones
adecuadas.
Importancia de la Contabilidad
Para las Empresas :
 Tener control de las
transacciones
financieras.
Emitir los Estados
Financieros.
Gerencia pueda tomar
decisiones adecuadas
a su realidad.
Usuarios de la Contabilidad
Empleados CONTABILIDAD
Empresa 
comercial
Empresa 
industrial 
Empresa de
servicios
Institución 
Financiera
Clasificación de Empresas
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Principios de Contabilidad 
Generalmente Aceptados (PCGA)
Guía contable que 
formula criterios 
referidos a la 
información de 
elementos 
patrimoniales y 
económicos de un 
ente
PCGA
EQUIDAD
MONEDA 
COMÚN 
DENOMI 
NADOR
ENTE
BIENES 
ECONÓMI
COS
VALUACIÓN 
AL COSTO
DEVENGADO
PERIODO
EMPRESA 
EN 
MARCHA
El Gerente de la empresa DILIGENTE
SAC, compra 30 galones de cloro que
va utilizar para la piscina de su casa de
campo.
¿Debe pagar con dinero de la empresa
o con su dinero?.
¿A nombre de quien debe emitirse la
factura?
¿Cuál es el principio contable en que
sustenta su respuesta?
Aplicando lo aprendido
Estados Financieros
Elemento de capacidad:
Identifica los estados financieros y la estructura del 
estado de Situación Financiera. 
Sesión 2
¿Qué 
significa?
¿Cómo se 
hace?
¿A quiénes les 
sirve?
¿Por qué es 
útil?
Estados Financieros
Estados Financieros
Los Estados Financieros 
comprende los siguientes 
informes:
•Estado de Situación Financiera
•Estado de Resultados
•Estado de Cambios en el 
Patrimonio Neto
•Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Situación Financiera
Muestra la situación
patrimonial de la empresa a
una fecha concreta, será una
“fotografía”; agrupando los
activos físicos y financieros y
todas las deudas de la empresa
susceptibles de valoración
económica.
INVERSIONES
Ecuación Contable
Estado de Situación Financiera
FINANCIAMIENTO
VALORES
(dinero)
DERECHOS
(Doc. Por 
Cobrar)
BIENES
(Mercaderías
Maquinarias)
ACTIVO
DE TERCEROS
Acreedores
Bancos
(Deudas)
PROPIOS
Aportes de los
dueños
(Capital)
PASIVO
PATRIMONIO
PASIVO + PATRIMONIO=
Aplicando lo aprendido
A Juan Pérez se le ha
presentado una oportunidad
de hacer negocio, por lo que
necesita capital y va ha
recurrir al Banco. ¿Qué
información importante le
van a pedir para analizar su
empresa ?.
es.stockfresh.com
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Estado de S i tuac ión F inanc iera y sus 
part idas corr ientes y no corr ientes
Elemento de capacidad:
Confecciona el Estado de Situación Financiera con sus partidas
corrientes y no corrientes.
Sesión 3 y 4
¿Qué significa 
Corriente y 
No Corriente?
¿Por qué 
tengo que 
clasificarlo de 
esa manera?
¿Será igual el 
Activo, Pasivo y 
el Patrimonio?
blog.orientaronline.com.ar
Análisis de la Estructura del Estado 
de Situación Financiera
La empresa de Juan Pérez
adquirió una Camioneta para
uso de la empresa al crédito
por 12 meses. ¿En que parte
del Estado de Situación
Financiera se vera reflejado
la camioneta y la cuenta por
pagar diversa?.
Aplicando lo aprendido
Estado de Resultados
Elemento de capacidad:
Confecciona el Estado de Resultados (ganancias y 
pérdidas) y determina el resultado económico de la 
empresa. 
Sesión 5 y 6 
es.stockfresh.com
¿En que se diferencia 
del Estado de Situación 
Financiera
¿¿A qué ¿A qué se 
llama Estado de 
Resultados y cómo es 
su estructura?
Ingresos Operacionales
Ventas Netas
Otros Ingresos Operacionales
Total Ingresos Brutos
Costo de Ventas
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancia (Perdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos Operacionales
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Resultados antes de Partp. e Impto. a la Renta
Participación de los trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
Resume las operaciones
de una empresa durante
un determinado tiempo y
muestra el resultados de
tales operaciones en
forma de utilidad o
pérdida neta.
Mediante la comparación
de los estados de
resultados de periodos
sucesivo es posible
observar el progreso de
una empresa.
Estructura del Estado de Resultados
Aplicando lo aprendido
La empresa “Arriba Perú” SRL., realizó 
operaciones económicas en el año 2012, 
y desea saber si
obtuvo utilidad o pérdida en dicho 
ejercicio. Se solicita elaborar el Estado de 
Resultados.
· Ventas 
S/.94,800
· Ingresos diversos 5,900
· Gastos de ventas 1,950
· Costo de ventas 
38,405
· Gastos administrativos 9,300
· Ingresos financieros 8,230
· Otros egresos 4,800
· Participaciones a trabajadores 10%
· Impuesto a la Renta 
Interrelación del Estado de Situación Financiera y el 
Estado de Resultados
Elemento de capacidad:
Identifique las cuentas que se interrelacionan en 
ambos estados financieros y elabora conjuntamente 
ambos estados financieros. 
Sesión 7 y 8
De acuerdo a los conceptos señalados,
los dos estados financieros, el Estado
de Situación Financiera y el Estado de
Resultados, nos permiten informarnos
acerca de la situación económico-
financiera de una empresa y del
resultado de sus operaciones a una
fecha determinada. Ambos Estados
Financieros SE INTERRELACIONAN.
Interrelación del Estado de Situación Financiera y 
el Estado de Resultados
Estado de 
Resultados
Estado
Situación
Financiera
Estado de Resultados Estado de Situación Financiera
Ingresos Operacionales Activo Cte. Pasivo Cte.
Ventas Netas 40000 Efectivo y Eq.efectivo 31,222 Tributos por Pagar 4,577
Otros Ingresos Operacionales 0
Ctas por Cobrar 
Comerciales
14,566 Rem. Y Partcp por Pagar 1,695
Total Ingresos Brutos 40000 Otras ctas. Por Cobrar 0
Ctas por Pagar 
Comerciales
17,055
Costo de Ventas -23000 Existencias 21,400 Otras ctas por Pagar 1,113
Otros Costos Operacionales 0 Gastos Diferidos 3,600 Total Pasivos. 24,440
Total Costos Operacionales -23000 Total. Act. Cte. 70,788 Patrimonio
Utilidad Bruta 17000 Activo No Cte. Capital 36,600
Gastos de Ventas 0 Inm.Maq. y Equipo 940 Result. Acumulados 10,680
Gastos de Administración -8 Deprec. -8 Total Patrimonio 47,280
Ganancia (Perdida) por Venta de Activos 0 Total Act. No Cte. 932
Otros Ingresos Operacionales 0 Total Activos 71,720
Total Pasivo y 
Patrimonio
71,720
Otros Gastos 0
Utilidad Operativa 16992
Ingresos Financieros 286
Gastos Financieros -326
Resultados antes de Partp. e Impto a la 
Renta
16952
Participación de los trabajadores -1695
Impuesto a la Renta -4577
Utilidad Neta del Ejercicio 10680
Elaboración conjunta de los Estados Financieros
La empresa” Rayos de Sol” SAC., solicita el 
Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultados, al 31 de diciembre del 2,012 
siendo su información la siguiente:
· Ventas 
S/ 50,000
· Letras por cobrar 7,900
· Ingresos diversos 5,800
· Dineroen efectivo 3,500
· Costo de ventas
30,000
· Facturas por pagar 2,000
· Gastos administrativos 5,400
· Vehículos
26,000
· Capital 
15,000
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Aplicando lo aprendido
La Partida doble
Elemento de capacidad:
Define la partida doble y su aplicación en las
operaciones de la institución financiera
Sesión 10
¿Cómo funciona la 
Partida Doble?
¿No hay deudor sin 
acreedor, ni acreedor 
sin deudor?
Debe Denominación Haber
Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo deudor Saldo acreedor
L A C U E N T A “ T ”
El cliente Luis García Pinto 
deposita en su cuenta 
corriente el importe de 
S/10.000 en efectivo.
Registra el asiento contable. 
Aplicando lo aprendido
Introducción a la Contabilidad
Elemento de capacidad:
Aplica la partida doble en las operaciones activas y
pasivas de la institución financiera.
Sesión 11
Recordemos el movimiento de las cuentas
El cliente Luis García Pinto 
deposita en su cuenta 
corriente el importe de 
S/15,000 con cheque del 
mismo banco.
Registra el asiento 
contable.
Depósito en Cuenta Corriente con cheque del mismo 
banco
El cliente Luis 
García Pinto 
deposita en su 
cuenta corriente el 
importe de S/9,000 
con cheque de otro 
banco.
Depósito en Cuenta Corriente con cheque 
de otro banco
El cliente Martin 
Romero Gómez se 
acerca al Banco a 
cobrar el cheque 
12345679 por el 
monto de S/.3,000 ; 
girado por Papelera 
Santa Rosa SA 
Cheque pagador
Trabajando en grupo
Introducción a la Contabilidad
Elemento de capacidad:
Aplica la partida doble en las operaciones activas y
pasivas de la institución financiera.
Sesión 12 
Cobranzas por Liquidar
Registra los fondos producto de
las cobranzas ejecutadas por el
banco por servicios de cobranza
prestados a sus clientes:
• Cobranza de letras,
• Colegios,
• Institutos,
• Universidades.
• Cobranza de recibos de luz
agua, teléfono, etc.
Cobranzas por Liquidar
Aplicando lo aprendido
El cliente del Banco cancela su
recibo de teléfono por S/280, en 
efectivo cuenta corriente.
Recaudación de Tributos
Registra los fondos
producto de los tributos
recaudados por cuenta del
Banco de la Nación y otros
debidamente autorizados.
Los importes recaudados a
favor de las AFP
Cheque de Gerencia
Se denomina así a los cheques
nominativos que los bancos
pueden emitir a su cargo.
Se emiten a favor de un
beneficiario determinado, ya
sea persona natural o jurídica.
Pagaderos en cualquiera de sus
oficinas, generalmente de la
misma plaza.
Cheque Certificado
Los bancos pueden certificar, a petición
del girador o de cualquier tenedor, la
existencia de fondos disponibles con
referencia a un cheque que se haya
emitido contra una cuenta corriente,
con una validez por 30 días desde la
fecha de giro del cheque.
La certificación no puede ser parcial ni
extenderse en cheques al portador.
Por dicho servicio el banco cobra
comisiones, que representan Ingresos
Desarrollo de caso 
práctico de 
registro de 
operaciones 
pasivas de las 
instituciones 
financieras.
Practica Dirigida
Introducción a la Contabilidad
Elemento de capacidad:
Aplica la partida doble en las operaciones activas y
pasivas de la institución financiera.
Sesión 13
Créditos Vigentes
Son aquellos prestamos 
que se encuentran
al día en sus pagos.
Tarjetas de Créditos 
Registra los importes no 
vencidos por financiamientos 
realizados por los usuarios de 
las tarjetas de crédito y los 
anticipos en efectivo otorgados 
a los usuarios de éstas, bajo las 
condiciones establecidas 
contractualmente.
OPERACIONES ACTIVAS
DEBE HABER
Aumenta las cuentas
por cobrar para el
Banco, cuando colocan
en Créditos
Disminuye la cuentas por
cobrar para el Banco,
cuando los clientes pagan
sus Créditos
Recordemos el movimiento de las cuentas
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Desarrollo de caso 
práctico de 
registro de 
operaciones 
activas y pasivas 
de las 
instituciones 
financieras.
Práctica Dirigida
Introducción a la Contabilidad
Elemento de capacidad:
Convierte las operaciones en moneda extranjera a
moneda nacional de la institución financiera.
Sesión 14 y 15
Registro de Operaciones con Divisas
Operaciones de compra de M.E.
la entidad financiera recibe una 
determinada divisa y a cambio 
entrega moneda nacional al tipo 
de cambio compra de mercado de 
la fecha de la operación. 
Operaciones de venta de M.E.
la entidad financiera entrega una 
determinada divisa y a cambio 
recibe moneda nacional al tipo de 
cambio venta de mercado de la 
fecha de operación.
Análisis y registro contable del 
resultado de las operaciones de 
compra y venta en M.E. 
Registro de Operaciones con Divisas
Es un impuesto que afecta a
determinadas transacciones
financieras con 0.005% del
monto total de la operación;
como los retiros o depósitos
hechos en cualquier cuenta
abierta en alguna empresa del
sistema financiero.
Impuesto a las Transacciones Financieras
Los titulares de cuentas 
abiertas en las empresas del 
Sistema Financiero;
Las personas naturales y 
jurídicas que realicen pagos, 
adquieran cheques de 
gerencia, ordenen giros o 
envíos de dinero o reciban 
pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema 
financiero respecto de las 
operaciones gravadas que 
realicen por cuenta propia.
Contribuyentes del ITF
Desarrollo de caso práctico
de registro de operaciones
activas y pasivas de las
instituciones financieras.
Práctica Dirigida: 
Introducción a la Contabilidad
Elemento de capacidad:
Realiza el cuadre contable después de registrar las 
operaciones activas, pasivas, servicios y en moneda 
nacional y moneda extranjera.
Sesión 16
Desarrollo de caso
práctico de registro de
operaciones pasivas de
las instituciones
financieras.
Práctica Dirigida: 
Introducción a la Contabilidad
Elemento de capacidad:
Identifica si existe un faltante o sobrante de caja para 
reportar los saldos contables correctos al final del 
día. 
Sesión 17
Diferencias en Caja
Diferencias que se produce al comparar el
dinero físico recontado con el saldo contable
de caja.
Estas diferencias pueden ser :
FALTANTES : Cuenta de Activo
SOBRANTES : Cuenta de Pasivo
FALTANTE DE CAJA
FALTANTE DE CAJA
AUMENTO
CAJA
DISMINUYE
H
HD
D
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Aplicando lo aprendido
Ud. se encuentra trabajando
en el Banco IFB y se detecta
un faltante por U$ 400, le
solicitan contabilizar la
operación.
SOBRANTE DE CAJA
CAJA
AUMENTA
SOBRANTE DE CAJA
AUMENTA
D
D
H
H
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Aplicando lo aprendido
En la ventanilla del Banco
se ha detectado un
sobrante de caja de
S/.100 entre el saldo
contable y el dinero físico
al cierre del día.
Registrar el asiento
contable.
Evaluación Final