Práctica Dirigida 01 - NIIF 2019-I

Vista previa del material en texto

Caso 01
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	12/31/18	Por el servicio de mantenimiento y limpieza del mes de dic-2018	6393	Mantenimiento y limpieza	10,169.49
			40111	IGV Cuenta propia		1,830.51
			4211	No emitidas		12,000.00
	FUNDAMENTO:
	De acuerdo al párrafo 0817 del Marco Conceptual de las NllF, el devengo describe los efectos de las transacciones, sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que esos efectos ocurren, independientemente de si se cobra o paga en un periodo diferente.
	De lo anterior, para fines contables no resulta importante que a la fecha del registro no se cuente con el correspondiente comprobante de pago, dado que si el servicio de mantenimiento y limpieza fue prestado en diciembre 2018 generando una deuda a favor del prestador del servicio, se procederá a reconocer el gasto y pasivo en el ejercicio 2018.
Caso 02
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	3/31/19	Por la provición del litigio	68611	Mantenimiento y limpieza	29,000.00
			481	No emitidas		29,000.00
	3/31/19	Por la transferencia de lacta 78	94	Gastos administrativos	29,000.00
			781	Cargas cubiertas por provisiones		29,000.00
	FUNDAMENTO:
	La empresa PINTURAS PERUANAS S.A.C. solicita al departamento legal informar al área de contabilidad sobre las demandas que se encuentren con sentencia final, donde exista alta probabilidad de perder, por lo que la información es de alta relevancia, con el fin de tomar decisiones y conocer el estado económico para realizar futuros pagos (pasivo).
	De acuerdo con lo señalado en el párrafo 14 de la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes, la empresa PINTURAS PERUANAS S.A.C. debe reconocer el pasivo en favor de su cliente, ya que se conoce a inicios de 2019 que existe una sentencia declarada, que representa una obligación presente y es probable que, para satisfacerla, la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos.
	Cabe destacar que para reconocer un pasivo en el ejercicio y se requiera el reconocimiento de la probable salida de recursos, este será en la medida en que cumpla con las siguientes condiciones establecidas en el párrafo 14 de la NIC 37:
a) Una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado;
b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y
c) Puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
Caso 03
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	12/31/18	Por el servicio de reparación vehicular mes de dic-2018	33411	Costo	8,474.58
			40111	IGV Cuenta propia		1,525.42
			4212	Emitidas		10,000.00
	FUNDAMENTO:
	De acuerdo al párrafo 7 de la NIC 16, el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y solo si:
a) es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados
de este; y
b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
	En el caso planteado, el overhaul realizado al vehículo de la empresa cumple con las condiciones mencionadas anteriormente, como son: el importe fiable, el cual asciende a S/ 10,000.00 y la rapidez del vehículo para la entrega de mercadería del ovehau sin necesidad de detenerse por averías del motor.
	Por lo tanto, la empresa FELIX MORENO S.A.C. por la materialidad que tiene el desembolso realizado por el motor del vehículo, en la repotenciación y no, un mantenimiento diario.
CAso 04
	Valor en Libros	23,200.00
	V.N.R.	-18,000.00
	PERDIDA	5,200.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	12/31/18	Por disminución del valor de las mercaderías	6951	Mercaderias	5,200.00
			2911	Mercaderias manufacturadas		5,200.00
	Cuando la empresa vende las mercaderías desvalorizadas:
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	12/31/18	Por el servicio de reparación vehicular mes de dic-2018	69111	Terceros	18,000.00
			2911	IGV Cuenta propia	5,200.00
			20111	Costo		23,200.00
	FUNDAMENTO:
	De acuerdo al caso consultado, se puede observar que se ha producido una pérdida para SALINAS S.A.C. como consecuencia de la baja calidad de la mercadería, es decir, de la "desvalorización de la mercadería" que debe ser reconocida teniendo en cuenta que la NIC 2 requiere que SALINAS S.A.C mida sus inventarios al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor. En efecto, según el párrafo 28 de la citada NIC, se reconoce como un gasto en el periodo al caso en que el costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que estos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído.
	Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso.
	Por lo tanto, SALINAS S.A.C estimará la desvalorización que se genera por la disminución de su calidad, a fin de representar fielmente en los estados financieros las existencias. 
Caso 05
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	1/31/19	Por el reconocimento del activo	3224	Equipo de transporte	100,000.00
			4552	Contrato de arrendamiento financiero		100,000.00
	FUNDAMENTO:
	De acuerdo con el párrafo 8 de la NIC 17, un arrendamiento se clasificará como
	financiero cuando transfiera sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes
	a la propiedad.
	Conforme con lo anterior, atendiendo a la sustancia del contrato antes que a su
	forma legal, no obstante no contar con la propiedad legal del bien, esta NIC requiere
	que el arrendatario, es decir, el usuario de los bienes, por lo general, registre al inicio
	del contrato el activo contra un pasivo por el valor de mercado del bien o el valor
	presente neto de los pagos minimos a efectuar por el arrendador.
	Por lo tanto, el bien adquirido por leasing genera beneficios económicos en la
	empresa.
Caso 06
	RECONOCIMIENTO DE PASIVO;
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	6/30/18	Por la adquisición de una impresora	33691	Costo	1,271.19
			40111	IGV Cta propia	229.00
			4654	Inmuebles, maquinaria y equipo		1,500.00
			7597	Redondeo de tributos		0.19
					1,500.19	1,500.19	-0.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	6/30/18	Por la deuda con tarjeta de crédito	4654	Inmuebles, maquinaria y equipo	1,500.00
			3731	IGV Cta propia	120.00
			4511	Inmuebles, maquinaria y equipo		1,620.00
					1,620.00	1,620.00	0.00
Caso 07
			ACTIVO			PASIVO
			Activio Corriente			Pasivo Corriente
			Efectivo y equivalente de efectivo	2,000.00			0.00
			Existencias (neto)	6,106.00
			Total Activo Corriente	8,106.00
			Activio No Corriente			Pasivo no Corriente
			Propiedaes planta y equipos (neto)	3,998.00			0.00
			Total Activo No Corriente	3,998.00
						Patrimonio
						Capital	3,500.00
						Utilidades Acumuladas	6,104.00
						Reservas Voluntarias	2,500.00
						Capital Adicional	0.00
			TOTAL ACTI VO	12,104.00			12,104.00
Caso 08
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	12/16/18	Por la firma de contrato de alquiler	1211	No emitidas	9,440.00
			40111	IGV Cta propia		1,440.00
			7041	Terceros		8,000.00	NIC 18 HASTA EL AÑO 2018		NIIF 15 A PARTIR DEL AÑO 2019
			69
			20							activ	arendamiento
									PPNN			PPJJ
									Sin Negocio (Rta 1ra. Categ)			PPNN
	De acuerdo con el párrafo 20 de la NIC 18 Ingresos por actividades ordinarias,											Negocio (Rta 3ra)
	en el caso específico de prestación de servicios, el resultado de la transacción deberá
	reconocerse cuando se cumplan con cada una de las siguientes condiciones:								Rta 2da.
	i) Se pueda medir el ingreso confiablemente,								Rta 4ta.
	ii) Sea probable que se reciban los beneficios económicos,								Rta 5ta.
	iii) El grado de terminación de la transacción, en la fecha del balance, pueda ser
	medido confiablemente, y
	iv) Los costosincurridos en la prestación, así como los que se deban incurrir
	puedan medirse confiablemente.
Caso 09
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	8/31/18	Por la provisión de garantias	68661	Provisiones para garantías - Costo	160,000.00		NIC 37		NO SE EJECUTA LA GARANTÍA?
			486	Provisiones para garantías		160,000.00			SE EJECUTA LA GARANTÍA?
	8/31/18	Por la transf de la cta 68	94	C	160,000.00				48	160,000.00
			78	Carga c. P		160,000.00
	FUNDAMENTO:
	En este caso la empresa LOS DIABLITOS ROJOS S.A.C., en el supuesto de que se encuentren
	fallas, por la garantía ofrecida se les generará una obl igación con sus clientes, las
	cuales serán efectivas cuando sean aplicadas.
	De acuerdo a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes,
	cuando por consecuencia de sucesos pasados una empresa tiene una obligación
	actual de tipo legal o implícita que sea probable que origine una salida de recursos
	y que el importe pueda ser medido con suficiente fiabilidad, se debe reconocer
	una provisión, la cual se registrará en una cuenta del pasivo según su naturaleza del
	caso de acuerdo al Plan Contable General Empresarial.
	Dado que los Estados Financieros se preparan de acuerdo al principio del devengado,
	las operaciones y demás sucesos se deben reconocer en el momento que
	ocurren y no cuando se efectúe el cobro o pago.
Caso 10
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	10/31/18	Por la venta de mercaderías e inrereses financiados	1212	Emitidas en cartera	38,940.00
			40111	IGV Cta propia		5,940.00
			4931	Intereses no devengados en trasacc con 3ros.		0.00
			70111	Terceros		33,000.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	10/31/18	Por la venta de mercaderías e inrereses financiados	1212	Emitidas en cartera	5,074.00
			40111	IGV Cta propia		774.00
			4931	Intereses no devengados en trasacc con 3ros.		4,300.00
			70111	Terceros
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	11/30/18	Por el devengo de los intereses.	4931	Intereses no devengados en trasacc con 3ros.	0.00
			7722	Cuentas por cobrar comerciales		0.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	11/30/18	Por el cobro de la 1ra. Cuota	1041	cta. Cte operativa	9,735.00
			1212	Emitidas en cartera		9,735.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	11/30/18	Por el cobro de los intereses corresp a la 1ra. Cuota	1041	cta. Cte operativa	1,268.50
			1212	Emitidas en cartera		1,268.50
	FUNDAMENTO:
	En este caso, podemos observar, que se cumplen las condiciones del párrafo 14
	de la NIC 18, dado que la empresa RIOS ANDINOS S.A. transfirió la propiedad de la mercadería
	a la empresa FALABELLA S.A., por lo cual le genera beneficios económicos que se
	pueden medir fiablemente.
	De acuerdo al párrafo 0B17 del Marco Conceptual de las NllF, el devengo describe
	los efectos de las transacciones, independientemente de si se cobra o paga
	en un periodo diferente, por ello, en el caso de los intereses pactados, estos acorde
	con el párrafo 30 de la NIC 18 deberán reconocerse mes a mes, durante 4 meses
	del financiamiento independiente que se cobre o no.
Caso 11
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber	Párrafo 34 de la NIC 2
	2/28/19	Por la venta de mercaderias	1211	No emitidas	4,130.00
			40111	IGV Cta propia		630.00
			70111	Terceros		3,500.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	2/28/19	Por el costo de ventas del mes de feb 2018	69111	Terceros	1,700.00
			20111	Costo		1,700.00
	el 15-03-2019 la empresa emite la factura omitida el 28-02-2019
	FUNDAMENTO:
	De acuerdo al párrafo 0B17 del Marco Conceptual de las NllF, el devengo describe
	los efectos de las transacciones, independientemente de si se cobra o paga
	en un periodo diferente.
	En este caso podemos observar que se cumplen las condiciones del párrafo 14
	de la NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias, la empresa PRODUCTOS DE LIMPIEZA S.A.C. transfiere
	la propiedad de las 50 cajas de detergente a la empresa FATIMA TOURS S.A., por lo cual
	le genera beneficios económicos a futuro y se puede medir fiablemente.
	De acuerdo al párrafo 34 de la NIC 2 Inventarios, cuando los inventarios sean
	vendidos, el importe en libros se reconocerá como gasto del periodo en el que se
	reconozcan los correspondientes ingresos. En nuestro caso en el mes de febrero.
Caso 12
	RECONOCIMIENTO DE ACTIVO:
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	1/27/19	Por la adquisición de la memoria de disco.	33611	No emitidas	4,491.53
			40111	IGV Cta propia	808.00
			6597	Redondeo de Tributos	0.47
			4212	Emitidas		5,300.00
					5,300.00	5,300.00	-0.00
	FUNDAMENTO:
	De acuerdo al párrafo 7 de la NIC 16, el costo de un elemento de propiedades,
	planta y equipo se reconocerá como activo si, y solo si: a) es probable que la entidad
	obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y b) el costo
	del elemento puede medirse con fiabilidad.
	Asimismo, en el párrafo 13 de la NIC 16 se señala que deberá reconocerse, dentro
	del importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo, el costo
	de la sustitución de parte de dicho elemento (computadora) cuando se incurra en
	ese costo, siempre que se cumpla el criterio de reconocimiento señalado en el párrafo
	anterior.
	Así también, se deberá tener en cuenta para determinar si es costo o gasto, el
	párrafo 8 de la NIC 16, donde se señala que las partidas, tales como las piezas de
	repuesto, equipo de reserva y el equipo auxiliar se reconocerán de acuerdo con
	esta NllF cuando cumplen con la definición de propiedades, planta y equipo. En otro
	caso, estos elementos se clasificarán como inventarios.
	Por lo tanto, la adquisición de la memoria y disco para la computadora cumple
	con las condiciones señaladas en la NIC 16, por lo que amplía la capacidad y almacenamiento
	de partes sustituidas, generando beneficios económicos y se puede
	medir con fiabilidad porque tiene un costo, por lo que tampoco se consideraría
	como inventarios.
Caso 13
	RECONOCIMIENTO DE PASIVO:
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	31/11/2018	Por la adquisición de meracad del exterior	6011	Mercaderias manufacturadas	116,800.00
			4212	Emitidas		116,800.00
					116,800.00	116,800.00	0.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	31/11/2018	Por la adquisición de meracad del exterior	281	Mercaderias	116,800.00
			6111	Mercaderias manuf		116,800.00
					116,800.00	116,800.00	0.00
	FUNDAMENTO.
	De acuerdo con el párrafo 11 de la NIC 2, el costo de adquisición de los inventarios
	comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos
	(que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y
	transporte, manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías,
	materiales y servicios.
	En este caso, podemos observar que las mercaderías importadas se registrarán
	a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que la mercadería
	tenga su condición y ubicación actuales.
Hoja1
		33	41235	D
		39	-41235	H.
			0
Caso 14
	RECONOCIMIENTO DE PASIVO:
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	9/1/22	Por la baja del vehículo	65513	Inmuebles, maq. Y equipos	8,247.00
			39133	Equipo de transporte	32,988.00
			33411	Costo		41,235.00
					41,235.00	41,235.00	0.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	9/1/22	Por la vetna de activo fijo (vehículo)	16531	Vehículo	45,000.00		1212
			40111	IGV cta propia		6,864.00	40111
			75641	Vehículo		38,135.59	7011
			7597	Redondeo de tributos		0.41
					45,000.00	45,000.00	-0.00
	FUNDAMENTO:
	En nuestro caso planteado, la empresa constructora FELICIDAD S.A.C reconoció en
	el año 2011 el vehículo como activo fijo, ya que era de uso para la misma empresa,
	cumpliendo todas las condiciones señaladas en el párrafo 7 de la NIC 16, es decir,
	era probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados
	del mismo y que el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad.
	La empresa después de darle uso al vehículo tiene la oportunidad de venderlo
	a un tercero, por lo tanto, procedería a darle de baja en libros al bien, de
	acuerdo con el párrafo 67 de la NIC 16, en nuestro caso por desapropiarnos del
	vehículo.
	La empresa constructora FELICIDADS.A.C. procede a darle de baja al vehículo en
	el momento en que genere la venta con el tercero, cumpliendo todas las condiciones
	que establece la NIC 18 como son: la transferencia al comprador de los riesgos
	y ventajas significativos, que pueda medirse con fiabilidad los ingresos, que la entidad
	reciba beneficios económicos y, finalmente, que los costos incurridos, o por incurrir,
	en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad. Por lo tanto,
	en el momento que se reconozca el ingreso, registrará el gasto correspondiente.
Caso 15
	RECONOCIMIENTO DE GASTO
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	4/22/19	Por faltantes de las mercaderias	6593	Faltantes	800.00
			20111	Costo		800.00
					800.00	800.00	0.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	4/22/19	Por la recuperación del importe sustraido por el trabajador	1419	Otras cuentas por cobrar al personal	800.00
			7599	Otros ingresos de gestión		800.00
					800.00	800.00	0.00
	Fecha	Glosa	Cuenta		Debe	Haber
	4/30/19	Por la cancelación de la deuda del trabajador	4111	Sueldos y salarios por pagar	800.00
			1419	Otras cuentas por cobrar al personal		800.00
					800.00	800.00	0.00
	FUNDAMENTO:
	De acuerdo al párrafo 0817 del Marco Conceptual de las NIIF, el devengo describe
	los efectos de las transacciones, sucesos y circunstancias sobre los recursos
	económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos
	en que esos efectos ocurren, independientemente de si se cobra o paga en
	un periodo diferente.
	Asimismo, el párrafo 34 de la NIC 2 Inventarios señala que el costo de los inventarios
	cuando no puedan ser recuperables, en el caso planteado la mercadería sustraída
	por el trabajador, se reconocerá como gasto del periodo en la oportunidad en
	que se produzca la pérdida.
	Por lo tanto, se procede a realizar la baja de la mercadería en los inventarios de
	la empresa y de igual forma el descuento respectivo al trabajador, mediante la compensación
	de deuda en la oportunidad en que se le pague su sueldo.