NIA 315-Identificacion y valoracion de los riesgos de incorreccion material

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NIA - 315
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
Integrantes
León Hormaza Sharon Mildred
Ramírez Guato María Belén
Silva Jarrin Noely Yadira
Barre Alvarado Vilma Viviana 
Flores Zavala María Paula 
Saavedra López Teysha
INTRODUCCIÓN
	El propósito es de establecer normas y proporcionar guías para tener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno para evaluar el riesgo de presentación errónea de importancia relativa en una auditoria de estados financieros.
Alcance 
Objetivo 
	Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
	El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Definiciones 
Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.
Afirmaciones 
Riesgo de Negocio 
Control Interno 
Procedimientos de Valoración de Riesgo 
Riesgo Significativo 
Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos
Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, 294 requiere una consideración especial en la auditoría.
Requerimientos 
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. 
La obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad es un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y análisis de información durante toda la auditoria. 
El auditor aplica su juicio profesional para determinar el grado de conocimiento necesario. La principal consideración del auditor es determinar si el conocimiento obtenido es suficiente para alcanzar los objetivos establecidos en la presente NIA.
El grado de conocimiento general de la entidad que se requiere al auditor es inferior al poseído por la dirección para dirigir la entidad.
Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
Responsables del gobierno de la entidad pueden ayudar al auditor a comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros.
El personal de auditoría interna pueden proporcionar información acerca de los procedimientos de auditoría interna aplicados durante el ejercicio,
Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad 
Procedimientos analíticos
Observación e inspección
- Pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conoce y facilitar la valoración de riesgos de incorrección material.
Puede dar soporte a las indagaciones ante la dirección y ante otras personas, así mismo proporcionar información a cerca de la entidad y de su entorno.
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
La entidad y su entorno
El auditor obtendrá conocimiento de loa siguiente:
a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable.
b) La naturaleza de la entidad, en particular:
sus operaciones; 
(ii) sus estructuras de gobierno y propiedad
(iii) los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las inversiones en entidades con cometido especial; y 
(iv) el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que se espera encontrar en los estados financieros;
• Los métodos utilizados por la entidad para contabilizar transacciones significativas e inusuales. 
• El efecto de políticas contables significativas en áreas emergentes o controvertidas para las que hay una falta de orientaciones autorizadas o de consenso. 
• Cambios en las políticas contables de la entidad. 
(c) La selección y aplicación de políticas contables por la entidad,
(d) Los objetivos y las estrategias de la entidad
(e) La medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.
• El riesgo de negocio puede surgir del cambio o de la complejidad.
• No reconocer la necesidad de cambio también puede dar lugar a un riesgo de negocio
El conocimiento de las mediciones del resultado de la entidad facilita al auditor la consideración de si las presiones para alcanzar los resultados previstos pueden desencadenar actuaciones de la dirección que incrementen los riesgos de incorrección material, incluidos los que se deben a fraude.
CONTROL INTERNO DE ENTIDAD
	El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría que facilite la identificación de tipos de incorrecciones potenciales.
NATURALEZA Y EXTENSIÓN DEL CONOCIMIENTO DE LOS CONTROLES RELEVANTES
	Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la auditoría, el auditor evaluará el diseño de dichos controles y determinará si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos adicionales a la indagación realizada entre el personal de la entidad.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento, el auditor evaluará si: 
(a) La dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad.
(b) los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control interno.
EL PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para: 
(a) La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera; 
(b) La estimación de la significatividad de los riesgos; 
(c) La valoración de su probabilidad de ocurrencia; y 
(d) La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos. 
	Si la entidad ha establecido dicho proceso (denominado en lo sucesivo “proceso de valoración del riesgo por la entidad”), el auditor obtendrá conocimiento de tal proceso y de sus resultados
EL PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
	Si la entidad no ha establecido dicho proceso, o cuenta con uno ad hoc, el auditor discutirá con la dirección si han sido identificados riesgos de negocio relevantes para los objetivosde la información financiera y el modo en que se les ha dado respuesta. 
EL PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES PARA LA AUDITORÍA
El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para la auditoría, que serán aquellas que, a su juicio, es necesario conocer para valorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los riesgos valorados.
Para llegar a conocer las actividades de control de la entidad, el auditor obtendrá conocimiento del modo en que la entidad ha respondido a los riesgos derivados de las TI
SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES
El auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades que la entidad lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la información financiera, incluidas las actividades de control interno relevantes para la auditoría
Si la entidad cuenta con una función de auditoría interna el auditor obtendrá conocimiento de las responsabilidades que han sido o serán realizadas. Al realizar las valoraciones del riesgo, el auditor puede identificar los controles que pueden prevenir, o detectar y corregir
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
Los estados financieros.
(b) Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
Con esta finalidad, el auditor:
identificará los riesgos a través del proceso de conocimiento de la entidad y de su entorno, incluidos los controles relevantes relacionados con los riesgos, y mediante la consideración de los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar en los estados financieros. 
(b) valorará los riesgos identificados y evaluará si se relacionan de modo generalizado con los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a muchas afirmaciones; 
(c) relacionará los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las afirmaciones, teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor tiene intención de probar; 
(d) considerará la probabilidad de que existan incorrecciones, incluida la posibilidad de múltiples incorrecciones, y si la incorrección potencial podría, por su magnitud, constituir una incorrección material.
Revisión de la Valoración del riesgo
Documentación
La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones puede variar en el transcurso de la auditoría, a medida que se obtiene evidencia de auditoría adicional. El auditor revisará la valoración y modificará, en consecuencia, los procedimientos de auditoría posteriores que hubiera planificado.
Se incluirá: 
Resultados de la discusión entre el equipo del encargo.
Elementos clave del conocimiento obtenido.
Fuentes de información.
procedimientos de valoración del riesgo aplicados.
Apartados del Auditor.
CONCLUSIÓN
	El auditor debe obtener una compresión de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoria apropiadas.
Referencia Bibliográfica
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/15%20-%20NIA%20315.pdf